3.2 Планирование доходов от реализации в ООО «АЛСЕМ»

В условиях рыночных отношений планирование доходов торговых организаций проводится самостоятельно с учетом нормативных актов по вопросам налогообложения и ценообразования.

Основное место в планировании доходов торговой организации занимает планирование доходов от реализации товаров. Методика планирования доходов должна строиться на результатах экономического анализа и прогнозах изменения ценовых факторов, объемов продаж, а также других экономических показателей. При планировании необходимо применять многовариантный подход к обоснованию дохода, т.е. планировать доходы по нескольким вариантам и выбирать оптимальный.

Для планирования доходов от реализации применяются следующие методы: технико-экономических расчетов; скользящей средней; экономико-математические; планирования доходов исходя из достижения целевой (желаемой) прибыли.

При планировании по методу скользящей средней (табл. 3.2) берется средний уровень доходов от реализации торговли за ряд лет, предшествующих планируемому году (4-5 лет), и рассчитываются средние уровни доходов торговли по отрезкам динамического ряда по нижеприведенным формулам:

где К1; К2, К3 - средние уровни доходов отрезков динамического ряда;

УД1, УД2, …, УД5 - уровни доходов за пять лет, предшествующих планируемому.

Расчет уровня доходов от реализации товаров по методу скользящей средней представлен в табл. 3.1.

Таблица 3.1 Расчет уровня доходов от реализации товаров по методу скользящей средней

Источник: собственная разработка на основании Приложения А

Затем рассчитывается средняя величина прироста УД:

где -- средняя величина прироста уровня доходов;

п -- количество отрезков динамического ряда.

Далее вычисляется плановый уровень доходов от торговой деятельности (УДП) и плановая сумма доходов от торговой деятельности (Дп) по формулам:

Используя метод скользящей средней, необходимо выровнять динамический ряд уровня валового дохода по формуле 3.4. Подставив в формулу цифровые значения, получим:

(18,66 - 18,41) / 2 = 0,125%

Плановый уровень дохода от реализации составит 18,785% (18,66 + 0,125).

Учитывая, что плановая сумма розничного товарооборота, согласно бизнес-плана развития ООО «Алсем» на 2012 г., составляет 43970 млн. руб., сумма прогноза доходов от реализации товаров на 2012 г. будет равна 8260 млн. руб. (43970 х 18,785 / 100).

Вывод: Основным направлением увеличения доходов ООО «Алсем» является наращивание объемов розничного товарооборота. Бесконечно увеличивать товарооборот невозможно, следовательно, его рост должен быть увязан с изменением покупательных фондов населения, с развитием материально-технической базы отрасли, с разработкой оптимальных графиков работы магазинов, с соблюдением строгой ассортиментной политики и др.

Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются: а) эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях; б) использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации сезонных товаров; в) повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.

Плановый уровень дохода от реализации товаров по методу скользящей средней составил 18,785%. Учитывая, что плановая сумма розничного товарооборота в планируемом году составляет 43970 млн. руб., сумма прогноза доходов от реализации товаров на 2012 г. будет равна 8260 млн. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе исследования, проведенного в курсовой работе, можно сделать следующие выводы и предложения.

Одним из основных требований функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами.

Для обеспечения самоокупаемости и самофинансирования доходы должны не только покрывать все расходы, но и обеспечить дальнейшее развитие организаций.

Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческим финансовой экономической работы организации.

Доходы торговой организации включают: 1. Доходы от реализации, представляющие собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия расходов на реализацию товаров, уплаты налогов и неналоговых платежей и образования прибыли. 2. Операционные доходы - доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации, без учета денежных средств и иного имущества, не считающихся доходами организации. 3. Внереализационные доходы. Под внереализационными доходами следует понимать доходы, которые не связаны с доходами, включаемыми в выручку от реализации продукции (работ, услуг) и иного имущества и не входящие в состав операционных доходов. 4. Возмещение из бюджета.

Доходы от реализации подразделяются на следующие виды: 1. Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, 2. Чистая продукция, представляющая собой вид дохода, который характеризует вновь созданную стоимость, состоящую из заработной платы торговых работников, прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств. 3. Хозрасчетный доход, представляющий собой конечный результат торговой деятельности, остающийся в распоряжении организации и складывающийся из расходов на оплату труда, относимых на текущие затраты, чистой прибыли и отчислений на пополнение собственных оборотных средств. 4. Чистый доход, представляющий собой сумму чистой прибыли от торговой деятельности.

В условиях рыночной конкуренции анализу доходов торговой организации уделяется большое внимание, так как роль этого показателя в реализации принципов хозяйственного расчета достаточно велика.

Анализ доходности торговой деятельности ООО «Алсем» за 2010-2011 гг. показал, что план дохода от реализации товаров выполнен на 12,76%, сверх плана получено 4147 млн. руб. доходов.

Степень выполнения плана розничного товарооборота (112,88%) выше степени выполнения плана доходов от реализации (112,76%), что обусловило снижение доходности на 0,03% к обороту.

Сверхплановая сумма дохода получена за счет перевыполнения плана розничного оборота. Для расчета влияния этого фактора необходимо сумму перевыполнения плана 21912,3 млн. руб. умножить на плановый уровень доходов. По ООО «Алсем» за счет перевыполнения плана получено 4175,2 млн. руб. сверхплановых доходов. Остальная сумма (-38,2 млн. руб.) недополученных доходов сформировалась под влиянием других факторов, в частности за счет снижения среднего уровня торговых надбавок, усложнения звенности товародвижения, изменения структуры розничного товарооборота.

Доход от реализации возрос - на 18,98% или на 0,04% к обороту. Рост доходности произошел в основном за счет увеличения перечня товаров, по которым возможно превысить предельные размеры торговых надбавок.

Анализ доходов, остающихся в распоряжении ООО «Алсем» в 2010- 2011 гг. показал, что план по доходам, остающимся в распоряжении ООО «Алсем», перевыполнен на 13,5%. Сверх плана получено 4267,7 млн. руб. доходов; степень выполнения плана розничного товарооборота (112,88%) ниже степени выполнения плана по доходам, остающимся в распоряжении организации, (113,5%), что обусловило повышение уровня доходности на 0,1% к обороту.

Сумма платежей снизилась 14,21% и, как следствие, уровень (в процентах к обороту) по ним снизился на 0,12 процентных пункта. Более низкими темпами росли эти показатели и в сравнении с 2010 г. Сумма налогов и прочих платежей, взимаемых за счет доходов, уменьшился на 120,889 млн. руб., и, как следствие, их уровень в процентах к обороту снизился на 0,17%.

Таким образом, снижение уровня доходов от реализации (0,03%) и снижение уровня по платежам обусловили повышение уровня доходов в распоряжении ООО «Алсем» на 0,1% к обороту.

Анализ источников формирования доходов показал, что основную долю (до 90-95%) в составе доходов от реализации в ООО «АЛСЕМ» занимают торговые надбавки, причем значительная их часть имеет предельный уровень (15-25%). На долю торговых скидок в составе доходов от реализации приходится всего лишь 5-10% их общей суммы. Кроме того, особое внимание при анализе источников дохода нужно уделять исследованию структуры объемов реализации, так как от нее во многом зависит доходность торговой деятельности.

Для выявления конкретных причин происходящих изменений и резервов роста доходности ООО «Алсем» в работе произведен расчет факторов, повлиявших на изменение доходности: влияние цен на товары и услуги +666,0 млн. руб.; влияние физического объема товарооборота +3409,7 млн. руб.; влияние структуры товарооборота +345,7 млн. руб.; влияние уровня доходов от реализации на сумму товарооборота +192 млн. руб.; влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации -3,457 млн. руб.

Анализ динамики развития объема реализации, валового дохода и прибыли за 2010-2011 гг. показал, что валовой доход в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 5811 млн. руб. Уровень валового дохода уменьшился на 1,09%. Прибыль от внереализационных доходов и расходов увеличилась на 1843 млн. руб. или в 2,9 раза. Прибыль от операционных доходов и расходов повысилась на 1546 млн. руб., прибыль от реализации уменьшилась на 5591 млн. руб. Таким образом, прибыль за 2011 отчетный год составила 1924 млн. руб., что говорит о понижении на 2202 млн. руб. или на 53,57%.

При увеличении объема продаж на 38738 млн. руб. сумма валового дохода увеличилась на 7650 млн. руб., а при понижении уровня валового дохода на 1,09% сумма валового дохода уменьшилась на 1842,7 млн. руб.

Основным направлением увеличения доходов ООО «Алсем» является наращивание объемов розничного товарооборота. Бесконечно увеличивать товарооборот невозможно, следовательно, его рост должен быть увязан с изменением покупательных фондов населения, с развитием материально-технической базы отрасли, с разработкой оптимальных графиков работы магазинов, с соблюдением строгой ассортиментной политики и др.

Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются: а) эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях; б) использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации сезонных товаров; в) повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.

Плановый уровень дохода от реализации товаров по методу скользящей средней составил 18,785%. Учитывая, что плановая сумма розничного товарооборота в планируемом году составляет 43970 млн. руб., сумма прогноза доходов от реализации товаров на 2012 г. будет равна 8260 млн. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина, М.С. Экономический анализ торговой деятельности / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2000. - 512с.

2. Анализ деятельности субъектов хозяйствования: учебник / В.А. Березовский [и др.]; под общ ред. В.А. Березовского. - Минск: БГЭУ, 2004. - 31с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко [и др.]; под общ ред. Л.И. Кравченко. - М.: Новое знание, 2004. - 544с.

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ В.В. Ковалев [и др.]; под общ. ред. О.Н. Волкова. -М.: ПБОЮЛ, 2000. -424с.

5. Анализ хозяйственной деятельности/ Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. -Минск: Интерпрессервис: экоперспектива, 2001. -578с.

6. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие./ В.П. Астахов. -М.: Издательство «ПРИОР», 2000. - 672 с.

7. Астринский, Д., Новоян, В. Экономический анализ финансового состояния предприятия/В. Новоян, Д. Астринский// Экономист. -2000. -№2. -С.53-58.

8. Барногльц, С. Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений/ С. Б. Барногльц. -М.: Инфра-М, 2001. -387с.

9. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций./ В.В. Бочаров. -М.: Финансы и статистика, 2001. -144 с.

10. Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003г. № 231 - З «О торговле» // НЭГ. Информбанк. 17 октября 2003г. № 81. С. 21.

11. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ О.В. Грищенко// Экономика. Финансы. Управления. -2004. -№2. -С.76-78.

12. Ефимова, О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия/ О. В. Ефимова. -М.: Высшая школа, 1999. -256с.

13. Ефимова, О.В. Финансовый анализ/ О.В. Ефимова. -М.: Бухгалтерский учет, 1999. -312с.

14. Игнатов, А.В. Анализ финансового состояния предприятия/ А.В. Игнатов// Финансовый менеджмент. -2004. -№4. -С.3-20.

15. Илясов, Г. Оценка финансового состояния предприятия/ Г. Илясов//

16. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле/ Л.И. Кравченко. -М.: Новое знание, 2004. -544с.

17. Кравченко, Л.И. Методика финансовой устойчивости предприятия/ Л.И. Кравченко// Бухгалтерский учет и анализ. -2003. -№4. -С.42-50.

18. Методика финансового анализа/ А. Д. Шеремет [и др.]; под общ. ред. Р. С. Сайфулина. -М.: Финансы и статистика, 1995. -534с.

19. Панков, Д.А. Учет и финансовый анализ: инструменты эффективного управления/ Д.А. Панкова. - Минск: Технология; Изд-во БГЭУ, 2001. -424с.

20. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия/ Л.В. Прыкина. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 621 с.

21. Пузанкевич, О. Анализ финансового состояния предприятия: основные подходы/ О. Пузанкевич// Финансы, учет, аудит. - 2004. -№8. -С.51-57.

22. Русак, Н.А. Основы финансового анализа/ Н.А. Русак. -М.: Финансы и статистика, 2003. -345с.

23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая. - Минск: ИП «Экоперспектива», 2004. -605с.

24. Савицкая, Г.В. Экономический анализ/ Г.В. Савицкая. -Минск: Новое знание, 2005. -651с.

25. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В. Осмоловский [и др.]; под общ. ред. В.В. Осмоловского. -Минск: Новое знание, 2001. - 318с.

26. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа./А.Д. Шеремет -М.: Финансы и статистика, 2000. -732с.

27. Шкирман, С. Очередность действий при завершении финансового года и составлении годового бухгалтерского отчета/ С. Шкирман// Главный бухгалтер. - 2004. - №1. - С.4 -10.

28. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач [и др.]; под общ. ред. В.Я. Хрипача - Минск: Экономпресс, 2001.- 464с.

29. Экономика предприятий торговли/ Н.В. Максименко [и др.]; под общ. ред. Н.В. Максименко. - Минск: Вышэйшая школа, 2010. - 542с.

Размещено на Allbest.ru