На основании данных бухгалтерской отчетности ЗАО "Потенциал" за 2009-2011 гг. проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия за данный период представлено в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Основные показатели деятельности ЗАО "Потенциал" в 2009-2011 гг.

По данным таблицы 1.2 можно сделать следующие выводы:

· в исследуемом периоде наблюдается рост выручки от продаж (на 183541 тыс. руб. или 41,2% в 2010 г. по сравнению с 2009 г. и на 108083 тыс. руб. или 17,2% в 2011 г. по сравнению с 2010 г.);

· рост себестоимости проданной продукции происходил опережающими темпами по сравнению с ростом выручки, что привело к снижению прибыли от продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г.;

· в 2009-2011 гг. стоимость основных производственных фондов предприятия возрастала, однако более высокие темпы роста выручки от продаж привели к росту показателя фондоотдачи (с 4,63 руб. в 2009 г. до 6,99 руб. в 2011 г.);

· среднесписочная численность работников предприятия в 2010 г. сократилась на 28%, что на фоне растущей выручки обусловило рост производительности труда. В 2011 г. предприятие практически восстановило численность работающих до уровня 2009 г., при этом несмотря на это производительность труда снизилась ненамного из-за существенного увеличения объема продаж;

· наибольшее значение показателя рентабельности продаж - 10,17% - мы наблюдаем в 2010 г., когда прибыль от продаж была самой высокой. В 2011 г. рентабельность снизилась на 1,95% и составила 8,22%, что все же выше уровня 2009 г. (6,11%);

· в целом деятельность предприятия в исследуемом периоде можно охарактеризовать как успешную и прибыльную.

В процессе последующего анализа необходимо детально изучить состав, структуру и динамику оборотного капитала представлено в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Состав и динамика оборотных средств ЗАО "Потенциал" за 2009-2011 гг.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что оборотные активы в 2010 г. составили 144198 тыс. руб. По сравнению с 2009 г. они увеличились на 42% вследствие снижения запасов, НДС, дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев.

За 2011 г. оборотные активы увеличились на 49325 тыс. руб. (34 %) вследствие роста дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств и составили 193523 тыс. руб. Следует отметить, что рост первого показателя свидетельствует о снижении расчетного контроля, а второго - о росте платежеспособности.

Таблица 1.4 - Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств ЗАО "Потенциал" за 2009-2011 гг.

Данные таблицы 1.4 свидетельствую о том, что в анализируемом периоде наблюдается снижение оборачиваемости оборотных средств, запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженность, что можно оценить как негативную тенденцию.

Продолжительность операционного цикла в анализируемом периоде выросла: за 2011 год она составила 76,73 дня, в 2010 г. данный показатель составил 61,9 дня, в 2009 г. аналогичный показатель составил 65,05 дня. Следовательно, можно отметить, что время нахождения финансовых ресурсов в материальной форме возросло.

Продолжительность финансового цикла в 2011 году также увеличилась по сравнению с 2010 годом на 5,3 дня, что свидетельствует о увеличении времени, в течение которого инвестиционный капитал участвует в финансировании операционного цикла.

По данным бухгалтерской отчетности предприятия рассмотрим схему формирования прибыли предприятия за 2009-2011 гг., которая представлена в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Анализ формирования прибыли ЗАО "Потенциал" за 2009-2011 гг. тыс. руб.

Данные таблицы 1.5 свидетельствуют о том, что в 2009-2010 гг. наблюдалось увеличение чистой прибыли: за 2009 г. чистая прибыль составила 14250 тыс. руб., в 2010 г. данный показатель увеличился на 34242 тыс. руб. (в 6,2 раза) и составил 48492 тыс. руб., однако в 2011 г. аналогичный показатель составил 50095 тыс. руб., т.е. уменьшился на 14516 тыс. руб. (30%).

В разрезе направлений деятельности сложились следующие тенденции.

Прибыль от продажи за 2010 г. составила 64005 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2009 г. она увеличилась на 36776 тыс. руб. (в 2,3 р.). За 2011 г. данный показатель составил 60635 тыс. руб., снижение по сравнению с 2010 г. составило 3370 тыс. руб. Уменьшение прибыли от продажи связано с увеличением себестоимости. На увеличение себестоимости сказалось увеличение расходов на оплату труда и материальных затрат.

По результатам прочей деятельности в анализируемом периоде был также получен доход: за 2009 г. сумма дохода составила 16481 тыс. руб., в 2010 г. он увеличился на 10144 тыс. руб. и составил 26625 тыс. руб., за 2011 г. данный показатель увеличился на 11042 тыс. руб. и составил 37667 тыс. руб.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Чистая прибыль используется на ЗАО "Потенциал" в соответствии с уставом.

В целом по предприятию наблюдается увеличение всех показателей, кроме чистой прибыли, которая сократилась в 2011 году по сравнению с 2010 на 30%. Система оценки финансовых результатов включает также относительные показатели, такие как рентабельность, которые характеризуют относительную прибыльность, измеряемую в процентах. Данные для анализа рентабельности представлены в таблице 1.7.

Данные таблицы свидетельствуют о росте в анализируемом периоде всех показателей рентабельности.

Таблица 1.7 - Показатели рентабельности производства и реализации ЗАО "Потенциал" за 2009-2011 гг.

Так, реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации, увеличился за 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 5,72 %, однако в 2011 г. он несколько снизился - на 3,15 %.

Рентабельность продаж за 2009 г. составила 6,11%, за 2010 г. она составила 10,17%, за 2011 г. данный показатель составил 8,22%. Рост показателя в 2010 году по сравнению с 2009 г. связан с опережением темпов роста прибыли от реализации над темпами роста выручки, однако в 2011 году наблюдается обратная картина, в результате чего рентабельность продаж снизилась на 1,95%

Рентабельность активов в 2010 г. составила 21,40% против 7,40% за 2009 г. и 12,18% за 2011 г. Снижение показателя связано с опережением темпов изменения стоимости активов предприятия над темпами роста прибыли от реализации.

Рентабельность собственного капитала увеличилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 23,89 % и составила 38,11 %, а за 2011 г. по сравнению с 2010 г. она снизилась на 17,53% и составила 20,58%. Рентабельность инвестиций 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на также снизилась.

Таким образом, можно отметить что, в 2011 году предприятие работало менее эффективно, чем в 2010 году, однако все же эффективнее, чем в 2009 году.

Рассчитаем финансовые коэффициенты платежеспособности за 2009-2011 гг. показано в таблица 1.8.

Таблица 1.8 - Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ЗАО "Потенциал" в 2009-2011 гг.

Анализируя данные таблицы 1.8 можно сделать следующие выводы:

· собственные оборотные средства предприятия к 2011 г. выросли по сравнению с 2009 г., что, безусловно, является положительной тенденцией;

· маневренность собственных оборотных средств в 2009-2011 гг. оставалась крайне низкой;

· размер коэффициента текущей ликвидности показывает, что если в 2009 г. на 1 рубль текущих обязательств предприятия приходилось 2,58 руб. текущих активов, то в 2010-2011 гг. этот показатель снизился до 1,82, что ниже порогового значения, равного двум;

· по международным стандартам уровень коэффициента быстрой ликвидности должен быть выше единицы. В России же его оптимальное значение определено как 0,7 - 0,8. Как видно из данных таблицы 1.8, значения этого коэффициента в 2009-2010 гг. принимали значения больше нормативных, в 2011 г. снизилось до 0,74. Такое снижение в динамике можно считать отрицательной тенденцией;

· значения коэффициента абсолютной ликвидности в 2009-2011 гг. меньше нормативных (0,2-0,25);

· динамика двух последних показателей схожа: снижение на протяжение всего исследуемого периода.

Таким образом, в результате проведенного анализа выявлена достаточная ликвидность и платежеспособность баланса, о чем свидетельствуют расчетные значения показателей, находящиеся выше допустимого порога. Некоторый снижение показателей в динамике говорит о том, что в 2011 г. платежеспособность предприятия была несколько ниже, но все равно ее можно оценить как удовлетворительную. Далее проанализируем финансовую устойчивость.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия ? стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

В таблице 1.9 приведены основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия в 2009-2011 гг.

Таблица 1.9 - Показатели финансовой устойчивости ЗАО "Потенциал" в 2009-2011 гг.

Анализ показателей финансовой устойчивости, проведенный по данным таблицы 1.9 за последние три года свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия. Практически все коэффициенты соответствуют нормативам.

Так, коэффициент финансовой независимости, нормативное значение которого 0,5, в 2009 г. составил 0,7, в 2010 г. - 0,55, а в 2011 г. - 0,56. Такое значительное превышение собственных средств над заемными говорит об удовлетворительной структуре источников формирования капитала предприятия, о его финансовой устойчивости.

1.3 Оценка эффективности использования основных средств

Произведем оценку динамики, состояния и эффективности использования основных фондов.

При анализе состава и движения основных фондов отчетные данные рассматриваются в динамике в таблице 1.10 При этом имеется в виду, что производственные основные фонды непосредственно связаны с основной деятельностью предприятия и поэтому имеют наибольший удельный вес.

Таблица 1.10 - Состав и движение основных фондов ЗАО "Потенциал" в 2009-2011 гг.

По данным таблицы 1.10 можно сделать следующие выводы:

· в 2009 г. на предприятие поступило основных фондов общей стоимостью 576 тыс. руб., из них: на 299 тыс. руб. машин и оборудования, на 277 тыс. руб. - производственного инвентаря. Выбытие основных фондов было связано в основном с продажей части оборудования (472 тыс. руб. или 76,87% от общей стоимости выбывших основных средств). На конец 2009 г. в структуре основных фондов преобладало оборудование и здания и сооружения (соответственно 44,84 и 43,16 %%);

· в 2010 г. основные производственные фонды на предприятии в основном только выбывали. Так больше всего выбыло оборудования (на сумму 1520 тыс. руб. или 61, 19% от общей стоимости выбывших ОПФ). В результате движения основных фондов в 2010 г. на конец года сложилась следующая структура основных фондов:

а) сооружения и передаточные устройства - 57,97%;

б) машины и оборудование - 36,93%;

в) производственный и хозяйственный инвентарь - 5,10%;

· в 2011 г. основные средства не предприятие в основном поступали, выбытие ОПФ составили всего 294 тыс. руб. Из поступивших основных фондов большую часть составили машины и оборудование (80,10% от общей величины поступивших основных фондов), 12,52% составили сооружения и передаточные устройства;

· наибольший удельный вес в структуре основных фондов на конец 2011 г. занимают машины и оборудование: если на начало года их удельный вес составил 36,93%, то к концу года благодаря поступлению новых объектов вырос до 49,22%. Оставшуюся часть основных фондов представляют в основном сооружения и передаточный устройства. Удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря относительно невелик - 5,86%.

Для анализа наличия и движения основных средств рассчитываются абсолютные изменения и темпы роста этих активов, коэффициенты поступления и выбытия по всем основным средствам и по отдельным их видам, в том числе по активной и пассивной части.

Как известно, активная часть основных средств - это те объекты, которые непосредственно участвуют в процессе производства (обычных видов деятельности); пассивная часть - объекты основных средств, обеспечивающие нормальные условия работы активной части основных средств и людей.

Следует отметить, что состав активной и пассивной части варьирует в зависимости от отраслевой специфики. Например, в машиностроении к активной части относятся машины и оборудование, а также транспортные средства, а в нефте- и газодобывающей промышленности в ее состав включаются еще и сооружения. Для расчета коэффициентов движения основных средств используются следующие формулы:

. (1.1)

. (1.2)

Для анализа технического состояния основных средств на начало и конец года следующие коэффициенты:

коэффициент износа (К_изн) - позволяет оценить степень списания стоимости основных средств на расходы организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем, как правило, выше уровень изношенности основных средств:

(1.3)

коэффициент годности (К_годн) - является показателем, обратным коэффициенту износа по своему экономическому содержанию:

. (1.4)

Расчет рассмотренных показателей следует провести в целом по основным средствам, а также отдельно по зданиям и сооружениям; машинам, оборудованию, транспортным средствам (активной части); другим объектам основных средств.

Столь детальный анализ имеет принципиальное значение, так как высокая степень изношенности активной части основных средств имеет более негативные последствия, чем пассивных основных средств (частая поломка оборудования, выпуск бракованной продукции, рост затрат на ремонт, сокращение прибыли, снижение уровня эффективности хозяйственной деятельности предприятия и ухудшение ее конкурентных позиций).

Для анализа технического состояния основных средств предприятия воспользуемся коэффициентами, приведенными в таблице 1.11.

Таблица 1.1 - Анализ технического состояния основных средств ЗАО "Потенциал" за 2010-2011 гг.

Анализ коэффициентов, приведенных в таблице 1.11 говорит о том, что в 2011 году увеличилось как поступление, так и выбытие основных фондов. При этом надо отметить, что коэффициенты износа и годности свидетельствуют о хорошем техническом состоянии основных средств предприятия: коэффициент годности очень высок как на конец 2010 г, так и на конец 2011 г.

Для анализа эффективности использования основных средств потребуется информация формы № 2 о выручке от продажи и прибыли. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку в динамике следующих показателей:

фондоотдача (f) - характеризует величину продукции (работ, услуг), полученную с каждого рубля основных средств:

, (1.5)

где N - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; F - среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, рассчитываемая по данным формы N 5 как среднеарифметическая от суммы значений на начало и конец года; фондоотдача активной части (f_а) - показывает, сколько продукции (работ, услуг) получено с каждого рубля активной части основных средств (F_а):

(1.6)

рентабельность основных средств (R_ос) - позволяет оценить величину прибыли (Р) с каждого рубля основных средств:

. (1.7)

Для расчета последнего показателя, как правило, используется показатель прибыли до налогообложения, так как он характеризует общий финансовый результат от всех операций и видов деятельности, осуществляемой с помощью основных средств. Вместе с тем можно при исчислении рентабельности основных средств использовать также показатели прибыли от продаж и чистой прибыли, не забывая акцентировать на этом внимание при составлении аналитического заключения.

Проведем анализ эффективности использования основных средств предприятия (таблица 1.12).

Таблица 1.12 - Анализ эффективности использования основных средств ЗАО "Потенциал" за 2009-2011 гг.

Данные таблицы 1.12 свидетельствуют о том, что на протяжение рассматриваемого периода наблюдается увеличение средней стоимости основных средств: за 2010 г. основные средства увеличились на 3166 тыс. руб. (3,29 %), за 2011 г. данный показатель увеличились на 6140 тыс. руб. и составил 105549 тыс. руб.

В 2010 г. наблюдается увеличение фондоотдачи на 1,7 тыс. руб., а за 2011 г. - на 0,66 тыс. руб. Фондорентабельность за 2009 г. увеличилась более чем в 3 раза, а за 2011 г. снизилась на 16,59 % и составила 32,19 %.

В отчетном периоде произошло уменьшение фондовооруженности на 3,24 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Это объясняется ростом численности работников. Так, в 2011 г. на одного работника приходилось 23,04 тыс. руб. основных средств.

Выводы по результатам комплексного анализа деятельности ЗАО "Потенциал":

- деятельность предприятия в исследуемом периоде 2009-2011 гг. можно охарактеризовать как успешную: наблюдается динамика роста выручки от продаж и показателей эффективности использования ресурсов предприятия;

- основной капитал на предприятии используется достаточно эффективно - растет фондоотдача, однако снижение чистой прибыли в 2011 г. отразилось на показателе фондорентабельности.

Глава 2. Организационно-технические мероприятия

2.1 Служебное назначение и техническая характеристика объектов производства