Структура организации ООО "КИТ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика базы прохождения научно - производственной практики (организации, предприятия, учреждения)

1.1 Организационно - правовые основы деятельности и анализ системы управления исследуемого объекта

1.2 Экономическая характеристика и финансовый анализ основных показателей деятельности исследуемого объекта

2. Организация бухгалтерского учета на исследуемом объекте

2.1 Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета (основные положения)

2.2 Учет материально-производственных запасов и его документальное оформление

2.3 Учет основных средств и его документальное оформление

2.4 Учет кассовых операций и их документальное оформление

2.5 Учет банковских операций и их документальное оформление

2.6 Учет расчетов с поставщиками и заказчиками и их документальное оформление

2.7 Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет расчетов с персоналом по оплате труда

2.8 Состав бухгалтерской финансовой отчетности исследуемого объекта и ее краткая характеристика

3. Организация налогового учета на исследуемом объекте

3.1 Характеристика применяемой исследуемым объектом системы налогообложения

3.2 Учетная политика исследуемого объекта для целей налогообложения (основные положения)

3.3 Состав налоговой отчетности исследуемого объекта и ее краткая характеристика

Заключение

Список литературы

Введение

Производственную практику - в рамках реализации обязанности студента о прохождении таковой - я проходила в обществе с ограниченной ответственностью «КИТ». Основным видом деятельности организации является розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями, директором организации является Тамамян Камо Иванович.

Данная организация имеет следующие структурные подразделения: руководство организации, бухгалтерия, отдел управления персоналом, которые в организационной структуре объединены в аппарат управления, непосредственно - торговые залы в количестве трех территориально обособленных магазинов в торговых центрах г. Сочи и г. Краснодара на условиях арендуемой площади.

Цель производственной практики:

· закрепление, расширение и углубление теоретических знаний по ведению бухгалтерского учета;

· приобретение практических навыков самостоятельной работы, выработка умений применять полученные знания при решений конкретных вопросов.

Цель производственной практики определяет постановку следующих задач:

· познакомится со спецификой работы ООО «КИТ», рассмотреть структуру организации, структуру бухгалтерии;

· изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, договор об учреждении общества, бухгалтерскую финансовую отчетность;

· ознакомиться с организацией обработки информационных массивов и потоков с помощью компьютерной техники и применяемой в данной организации системы программного обеспечения.

Работа имеет следующую структуру: введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложения.

1. Краткая характеристика базы прохождения научно - производственной практики (организации, предприятия, учреждения)

1.1 Организационно - правовые основы деятельности и анализ системы управления исследуемого объекта

Общество с ограниченной ответственностью «КИТ», именуемое в дальнейшем «Общество», создано на основании ст. 87, 88, 89 ГК РФ и Федерального закона РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное наименование может быть заменено кратким - ООО «КИТ» - в соответствии с п. 1.3 ст. 1 Устава Общества.

Место нахождения Общества: 354 000, Краснодарский край, г. Сочи, ул. Горького, д. 53 - определяется местом его государственной регистрации.

Общество считается созданным как юридическое лицо с 30 января 2013 года.

Целями деятельности организации являются удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в товарах и услугах, не запрещенных законодательством РФ, а также извлечение прибыли.

Основными функциями предприятия являются: реализация товаров; изучение покупательского спроса на товары; формирование ассортимента.

ООО «КИТ» осуществляет реализацию текстильных и галантерейных изделий (далее - Товара) на условиях договора комиссии, т .е. является Комиссионером, под Товарным знаком «OGGI» или «OODJI», полным объемом прав на использование которого имеет Комитент - поставщик Товара - ООО «Август».

Для обеспечения деятельности Общества создан уставный капитал в размере 10 000 рублей за счет вклада учредителя денежными средствами.

Филиалов и представительств Общество не имеет, дочерних и зависимых обществ нет.

Форма собственности: частная.

Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать, фирменные бланки и другие реквизиты.

ООО «КИТ» осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. экономический финансовый бухгалтерский учет

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган Общества - директор.

Общество самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с поставщиками товаров и услуг, а также материально-технических и иных ресурсов.

Реализация Товара осуществляется по ценам, устанавливаемым Комитентом, указываемым в накладных ТОРГ-12 по каждой партии Товара, передаваемой Комиссионеру.

В основе организационной структуры лежит, прежде всего, структура самой организации.

ООО «КИТ» состоит из:

- аппарата управления;

- сети магазинов;

- складов.

Общая численность работающих организации на конец второго квартала 2013 года составляет 18 человек. Организационная структура Общества представлена на рисунке 1:



Рис. 1 Организационная структура ООО «КИТ»

Структура управления ООО «КИТ» является линейно-функциональной. Такая структура обеспечивает разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные - консультировать, помогать в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов.

Так аппарат управления представлен директором и бухгалтером, а также директором обособленного подразделения, менеджером и товароведом-ревизором по территориальным подразделениям соответственно.

Достоинства структуры управления ООО «КИТ»:

· освобождение линейных руководителей от решения многих вопросов, связанных с планированием финансовых расчетов, материально-техническим обеспечением и др.;

· построение связей «руководитель - подчиненный» по иерархической лестнице, при которых каждый работник подчинен только одному руководителю.

Недостатки структуры:

· каждое звено заинтересовано в достижении своей узкой цели, а не общей цели фирмы;

· отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между подразделениями;

· чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали - аккумулирование на верхнем уровне полномочий по решению наряду со стратегическими, множества оперативных задач.

Деятельность организации определяется тем, насколько она способствует достижению поставленных людьми целей при уменьшении затрат и различного рода неблагоприятных последствий. Необходимыми условиями такой деятельности считаются: наличие оптимального числа соответствующим образом подготовленных сотрудников; четкость и рациональность распределения между ними конкретных функций в соответствии со стоящими задачами; гибкость; внутреннее равновесие и равновесие с окружающей средой; оптимизация технологий; бесперебойность деятельности.

Для управления предприятием в целом создается сложная система управления, имеющая механизм, структуру, механизм развития системы, элементы, позволяющие осуществить процесс управления, принимать управленческие решения и т.д. Выделяются функции управления: планирование, организация, контроль и мотивация, которые выполняются во всех подсистемах управления организацией.

Итак, директором и бухгалтером осуществляется руководство финансово-хозяйственной деятельностью организации в области материально- технического обеспечения и продажи товаров. Так как Общество сравнительно не большое, то функции финансового директора исполняют совместно директор, бухгалтер и товаровед - ревизор, таким образом, вместе они:

1. координируют разработку и составление перспективных и текущих планов материально-технического обеспечения и продажи товаров, финансовых планов;

2. организуют руководство материально-техническим снабжением организации, деятельностью по хранению, транспортировке и продаже товаров;

3. координируют разработку нормативов и качества товаров, хранения товаров, нормативов запасов товаров на складах;

4. руководят разработкой мер по улучшению экономических показателей, повышению эффективности деятельности организации, укреплению финансовой дисциплины.

5. дают рекомендации и консультации менеджерам и администраторам; контролируют их работу;

6. обеспечивают своевременное составление сметно-финансовых и других документов, расчетов, отчетов о выполнении планов материально-технического снабжения, по сбыту продаже товаров, финансовой деятельности;

7. организуют систему учета всех финансовых операций;

8. осуществляют контроль за финансовыми и экономическими показателями деятельности организации, расходованием финансовых средств.

9. проводят переговоры от имени Общества с контрагентами по хозяйственным и финансовым сделкам, заключают от имени Общества хозяйственные и финансовые договоры, обеспечивают выполнение договорных обязательств.

Бухгалтер находится в подчинении у директора ООО «КИТ», его должностным обязанностям представлены в Приложении 1.

В обособленном подразделении в г. Краснодаре есть директор, в магазинах Сочи и Адлера обязанности директоров исполняют менеджер и администратор магазинов, они подотчетны директору предприятия, в их обязанности входит:

1. обеспечение соблюдения обязательных требований, установленных в государственных стандартах и других нормативных документах;

2. управление текущей деятельностью, направленной на доведение товаров до потребителя с наименьшими затратами, осуществление контроля за рациональным использованием материальных, финансовых и трудовых ресурсов;

3. создание надлежащих условий торгового обслуживания;

4. обеспечение организации учета товарно-материальных ценностей и представление отчетности об объемах производственных продаж директору предприятия;

5. обеспечение порядка;

6. ведение работы с денежной наличностью, осуществление расчетов и так далее.

Продавцы находятся в подчинении у директоров магазинов, их работа оговорена условиями трудового договора и должностной инструкцией, а также договором материальной ответственности.

Директора магазинов совмещают обязанности по управлению персоналом и осуществляют свою деятельность в следующих направлениях:

1. организуют работу с персоналом в соответствии с общими целями развития организации и конкретными направлениями кадровой политики для достижения эффективного использования и профессионального совершенствования работников;

2. обеспечивают укомплектование организации работниками необходимых профессий, специальностей и квалификации;

3. определяют потребность в персонале, изучают рынок труда с целью определения возможных источников обеспечения необходимыми кадрами;

4. осуществляют подбор кадров, проводят собеседования с нанимающимися на работу, в том числе с выпускниками учебных заведений, с целью комплектации штата работников;

5. организуют обучение персонала;

6. доводят информацию по кадровым вопросам и важнейшим кадровым решениям до всех работников и так далее.

В таблице № 1 представлено сравнение преимуществ и недостатков системы управления персоналом сети магазинов торговой марки «OGGI»:

Таб. № 1 Преимущества и недостатки системы управления персоналом

Преимущества	Недостатки
Подготовка кадров перед принятием должностных обязательств; При найме предпочтение отдается кандидату с опытом, что позволяет не тратить средства на обучение; Быстрая адаптация персонала в неформальной обстановке; Передвижение кадров для обеспечения взаимозаменяемости на рабочих местах; Материальное стимулирование персонала.	Отсутствие долгосрочного планирования кадров; Отсутствие четкой кадровой политики; Отсутствие кадрового резерва; Отсутствие поощрения инициативы; Возрастной ценз;

Указанные недостатки являются минусом организации системы управления персоналом магазинов. Устранение этих минусов могло бы привести к решению многих проблем. Руководству необходимо обращать внимание на приведенные выше недостатки, т.к. в итоге они сказываются на конечном результате деятельности магазинов.

Для рационального использования трудового резерва, для своевременного обеспечения организации персоналом, для эффективности работы кадров необходимо четко определить основные направления работы с персоналом (требования к персоналу, оплата труда, материальное стимулирование, учет мнения персонала).

Подбор кадров осуществляется лишь в тот момент, когда возникает острая необходимость заполнения вакансий. При этом допускается ряд ошибок: запаздывание в обеспечении торгового процесса необходимыми кадрами, прием персонала не совсем соответствующего требованиям из-за срочной потребности в приеме.

Нехватка работников особенно ощутима во время отпусков и болезни. Это отражается на конечном результате деятельности магазинов в этот период времени (происходят сбои в работе, имеющемуся персоналу приходится выполнять сверхурочную работу).

Возрастной ценз, конечно, имеет ряд плюсов (энергичность, меньше подвержены заболеваниям, не состоят в браке) и ряд минусов. Такой отбор отсеивает более опытных претендентов. Образование и компетентность зачастую не могут заменить опыт.

Товаровед - ревизор подотчетен директору предприятия и осуществляет следующие функции:

1. постоянно изучает спрос на все группы товаров и тенденции его развития;

2. исследует факторы, влияющие на сбыт товаров;

3. анализирует опыт конкурентов, ведет контроль за сбытом, принимает участие в составлении планов товарооборота и товарного обеспечения;

4. контролирует соответствие товаров действующим ГОСТам и ТУ;

5. участвует в проведении инвентаризации товаров.

В таблице № 2 приведена оценка эффективности управления сетью магазинов торговой марки «OGGI» за 2 квартала 2013года:

Таб. № 2 Оценка эффективности управления:

Система направлений оценки эффективности	Основные критерии оценки эффективности	Оценка в баллах (0 - 1)
Достижение цели	1. Степень достижения цели; 2. Сохранение организации как целостности; 3. Получение прибыли.	1.0 0.7 0.7
Качество функционирования	1.Соотношение централизации и децентрализации; 2. Соподчиненность дерева целей и уровней иерархии; 3. Эффективность текущей обработанной информации; 4. Скорость и точность выделения информации по специальным запросам; 5. Надежность информации; 6. Своевременность информации; 7. Наличие необходимой информации;	0.6 0.8 0.9 0.9 1.0 0.9 0.8
Экономичность	1. Затраты на подготовку управляющих; 2. Затраты на консультирование управляющих; 3. Эффективность управленческих решений; 4. Точность управленческих решений; 5. Надежность управленческих решений; 6. Быстрота подготовки управленческих решений; 7. Последовательность принятия управленческих решений.	1.0 1.0 0.5 0.8 0.9 0.5 0.6
Качество рабочей силы	1. Гибкость в системе продвижения по службе; 2. Полномочия работников и их ответственность; 3. Степень удовлетворения выполняемой работы.	1.0 0.9 0.9
	Норма баллов: 18	16.4

Анализируя полученные по представленным показателям данные, следует отметить, что эффективность управления не достигла необходимого уровня. Соответственно, приходится говорить о необходимости совершенствования системы управления и внедрении новых наиболее эффективных действий, реализация которых повысила бы степень эффективности управления до оптимального уровня.

1.2 Экономическая характеристика и финансовый анализ основных показателей деятельности исследуемого объекта

Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия является товарооборот - процесс обмена товаров на деньги. Владелец товара - торговое предприятие - за деньги продает товар в собственность другому юридическому или физическому лицу. Товарооборот характеризует процесс движения товаров посредством актов купли-продажи. Как экономическая категория товарооборот характеризуется наличием одновременно двух признаков:

· товар как объект продажи;

· продажи как формы движения товара от производителя к потребителю.

Товарооборот торгового предприятия можно рассматривать:

· во-первых, как результат деятельности предприятия торговли, его экономический эффект;

· во-вторых (в социально-экономическом аспекте), как показатель товарного снабжения населения, один из показателей уровня жизни.

В торговом предприятии товарооборот выражается в объеме денежной выручки за проданные товары - по его размеру можно судить о значимости данного предприятия на потребительском рынке.

Формирование размера товарного запаса на складах Комиссионера осуществляет Комитент по своему усмотрению и на основании ежемесячных отчетов Комиссионера об объемах продаж.

Что касается дохода организации, как увеличения экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, то в нашем случае - на условиях договора комиссии - доходом от обычных видов деятельности будет не выручка от реализации товаров, а вознаграждение Комиссионера.

Расходы на реализацию включают в себя следующие статьи:

1). транспортные расходы, связанные с доставкой товаров к месту торговли, либо перемещение товаров между магазинами;

2). расходы на ремонт вновь открывающихся торговых площадей;

3). расходы на рекламу;

4). техобслуживание ККМ; программное обеспечение;

5). инкассация;

6). отчисления на социальные нужды осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». Общая доля затрат на страховые взносы в ООО «КИТ» составляет 30,2% от налогооблагаемой базы фонда оплаты труда;

Товарные запасы на складах не входят в состав оборотных средств, так как являются собственностью Комитента и учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

7). прочие затраты: сюда, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, включаются платежи по арендной плате и, так как расходы на содержание арендованного имущества несет арендатор, то коммунальные и прочие услуги в отношении такого имущества также признаются в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 19.01.2006 № 03-03-04/1/43).

Внереализационные расходы составляют в основном потери при транспортировке и недостачи в процессе торговли, а также суммы по расчетно-кассовому обслуживанию в отделении банка, расходы будущих периодов.

Среднесписочная численность - это важный статистический показатель. Само название говорит нам о том, что среднесписочная численность - это средняя списочная численность работников за какой-то период времени. В нашем случае, за квартал. Квартальный расчет опирается на месячный. В среднесписочную численность включают не всех работников из списочного состава. В нее не войдут:

- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;

- лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

- работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;

- работники, поступающие в образовательные учреждения и находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

Одним из самых важных элементов себестоимости продукции является заработная плата. Заработная плата всех работников предприятия составляет фонд заработной платы. Фонд заработной платы включает в себя:

· начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;

· различные доплаты и надбавки;

· поощрительные выплаты и вознаграждения;

· компенсационные выплаты работникам (в зависимости от режима и условий работы);

· выплаты на жилье, питание, топливо, которые носят регулярный характер.

В зависимости от политики руководства и отраслевой принадлежности предприятия, общая доля фонда оплаты труда может занимать от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Фонд заработной платы является частью оборотного капитала предприятия.

Оборотные средства включают в себя денежные средства на расчетном счете в банке, переводы в пути и лимит остатка денежных средств в кассе организации, а также стоимость инвентаря и расходных материалов, учитываемых на счете 10.9, дебиторскую задолженность.

В таблице 3 приведены основные показатели организации за период работы с Февраля по Июнь 2013 года.

Таб. № 3 Основные показатели деятельности организации за 2 квартала 2013 г.

Показатели, тыс. руб.	1 квартал	2 квартал	Отклонение, ( + )	Темп изменения, %
Запасы, поступившие от Комитента	22 779,29	45 187,57	+22 408,28	198,37
Реализовано товаров Комитента	5 547,40	22 011,07	+16 463,67	396,78
Доля вознаграждения Комиссионера, %	37,4	37,8	+0,4	0,4
Вознаграждение Комиссионера	2 074,72	8 325,80	+6 251,08	401,30
Сумма к перечислению Комитенту	3 472,21	13 685,27	+10 213,06	394,14
Расходы на реализацию	1 706,62	8 593,47	+6 886,85	503,54
в % к товарообороту	30,8	39,04
Внереализационные расходы, потери	39,24	126,72	+87,48	322,94
Среднесписочная численность, чел.	6	19	+13	316,67
Фонд заработной платы	272,25	818,93	+546,68	300,80
Оборотные средства	1 272,50	897,85	-374,65	70,56

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в течение двух кварталов происходило увеличение всех показателей. Однако наряду с показателями товарооборота росли и показатели расходов. В приложении 2 наглядно представлены все статьи затрат с разбивкой по кварталам.

Высокий рост показателей во втором квартале объясняется тем, что организация заработала в полную силу только с марта 2013г., т.е. первый квартал отработан не полностью и данные за первые месяцы работы являются усеченными, таким образом нельзя адекватно оценить результаты работы организации. Но, как бы там ни было, бухгалтерский учет все же показывает нам, что в первом квартале была получена прибыль в сумме 16 102,95 руб., на которую был начислен налог на прибыль в размере 20% и составил к уплате в бюджет 3 220,59 руб.. Во втором квартале по счету 99 выявлен убыток, а, значит, торговля осуществляется не эффективно.

Можно сразу сказать, что положительный финансовый результат зависит в первую очередь от объема продаж и себестоимости. И если снизить расходы по некоторым статьям еще хоть как-то удастся в следующих периодах, то на объем продаж влиять очень трудно. Нужно привлекать потенциальных покупателей рекламой, а это опять определенные расходы. Погодные условия часто диктуют свои правила, особенно в межсезонье. Что касается уровня цен, то их назначает собственник товара - Комитент, и не в его интересах завышать наценку.

Финансовый анализ основан на данных о деятельности организации и позволяет оценить ее текущее состояние. По результатам анализа можно делать прогнозы относительно будущего состояния деятельности. Кроме того, финансовый анализ позволяет разрабатывать мероприятия по повышению эффективности финансовой деятельности. Основы финансового анализа должен знать любой руководитель, менеджер и собственник бизнеса.

2. Организация бухгалтерского учета на исследуемом объекте

2.1 Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета (основные положения)

Положение Учетной политики	Выбранный вариант	Основание
Организация ведения бухгалтерского учета	Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтер	п.3 ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Стоимостной лимит основных средств	Активы, в отношении которых выполняются условия для принятия их в качестве основных средств, и стоимостью не более 40000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.	п. 5 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»
Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность	Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в себестоимости товаров; товары оцениваются по стоимости приобретения.	п. 6, 13 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» п. 2.2. «Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания» (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года № 1-550/32-2)
Оценка списания материально-производственных запасов	При проведении документов стоимость списания запасов рассчитывается по средней скользящей. При проведении регламентной операции «Корректировка стоимости» она корректируется до средней взвешенной.	п. 58, 60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.) п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии	По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений	п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02»
Порядок признания выручки организации	Выручкой признается денежное вознаграждение Комиссионера по договору комиссии.	п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)
Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» малыми предприятиями	ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» применять.	п. 1 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н)

В целях минимизации дебиторской и кредиторской задолженности учетной политикой ООО «КИТ» закреплена обязанность ежеквартальной сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета (только с 1 января года, следующего за годом их утверждения):
- изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету; - разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; - существенного изменения условий деятельности (существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.).	п. 10 Приказа Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

2.2 Учет материально-производственных запасов и его документальное оформление

Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете данной организации отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение. Для аналитики используется субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». В основном, на счет 10.09 относят комплекты для инкассации, охранной сигнализации, модули для развески товара, световое электрооборудование, кассовые аппараты, денежные ящики и т.д.

Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов
10.09	60.01	Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации	216 745,30	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет - фактура
19.03	60.01	Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам	39 014,16	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет- фактура
68.02	19.03	Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета- фактуры поставщика	39 014,16	Счет- фактура Книга покупок Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.01	51	Отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы	255 759,46	Платежное поручение Выписка банка
44.01	10.09	Отражается факт передачи инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию	255 759,46	Товарная накладная ТОРГ-12 Ведомость МБ-7

Бухгалтерский учёт в ООО «КИТ» согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина от 9 июня 2001 г. №44н, организован в порядке оформления поступлений по каждому виду товарно-материальных ценностей.

Учёт налога на добавленную стоимость производится на основании выписанных поставщиками счетов-фактур. Счет-фактура служит показателем НДС, который идет к вычету из бюджета.

Счет-фактура содержит все необходимые данные о видах поступающих материальных ценностей, их количестве, цене, суммах и общей стоимости. При этом обязательно выделяются суммы НДС в соответствии с требованиями Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС (утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 (ред.15.03.2001) для целей правильного исчисления и зачета НДС.

Счет-фактура является основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, платежных требований, чеков.

За каждый отчетный период (месяц) в книге покупок выводят итоги, которые используют для составления расчета по платежам НДС для налоговой службы. (Блок Приложений № 3)

На счете 004 отражаются суммы товаров, принятых на комиссию.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

В настоящее время широкое распространение имеет практика торговли товарами и продукцией, в отношении которой торгующая организация не является собственником. Этот вид реализации товаров получил название комиссионной торговли. Основание для осуществления комиссионной торговли является договор комиссии, который должны заключить между собой собственник товаров, который в этом случае называется Принципалом Комитентом), и торгующей организации, которая в этом случае именуются Комиссионер. Зачастую, такая хозяйственная практика приносит экономические выгоды обоим сторонам - принципалу и комиссионеру, поскольку предоставляет им возможность развиваться каждому в своей узко- специализированной предметной области. Передача товаров от принципала комиссионеру не сопровождается переходом права собственности. Принципал утрачивает свои права собственника на товары только в случае их реализации покупателю. До этого момента, его права распоряжения, владения и использования товаров сохраняются, хотя и могут быть ограничены на время действия договора комиссии. Естественно, в этих условиях комиссионер не имеет оснований для постановки комиссионных товаров на свой баланс и учитывает их на забалансовых счетах в тех ценах, которые предусмотрены договором комиссии и соответствующими актами приема - передачи. Договор комиссии должен предусматривать периодическую отчетность комиссионера перед принципалом. На основании этих отчетов комиссионера, принципал получает информацию о количестве проданных товаров и, соответственно, формировать показатели своей выручки в бухгалтерском учете. Для отражения информации о принятых на комиссию товаров, организации - комиссионеры используют забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
004.01		Отражаем поступление товаров от комитента	141 088,00	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.Р	76.09	Отражаем реализацию товаров покупателю	48 788,00	Справка-отчет кассира-операциониста ( КМ-6), суточный отчет с гашением
	004.01	Отражаем выбытие товаров	48 788,00	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
76.06	76.09	Возврат от покупателей - физических лиц	249,00	Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) КМ-3, чек ККМ (продажа, возврат), РКО (КО-2) на сумму возврата
62.01	90.01.1	Отражаем комиссионное вознаграждение с реализованного товара	33 519,38	Отчет комитенту Счет- фактура
90.3	68.02	Отражаем НДС (18%) с комиссионного вознаграждения	5 113,13	Отчет комитенту Счет- фактура

(Блок Приложений № 3)

2.3 Учет основных средств и его документальное оформление

В качестве основных средств ООО «КИТ» имеет арендованные помещения (или имущественный наем) - по договорам, по которым одна сторона (наймодатель) обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) какое-либо имущество во временное владение и (или) пользование за определенное вознаграждение.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, а также лицам, которые управомочены законом или самим собственником (ст. 608 ГК РФ).

Арендная плата может устанавливаться как за все арендованное имущество в целом, так и отдельно по каждой из его составных частей. При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 614 ГК РФ).

Согласно договору аренды арендная плата может состоять из двух частей: фиксированной (основной) и переменной (дополнительной). При этом переменной частью, как правило, являются коммунальные платежи и прочие подобные услуги.

Если договором аренды предусмотрена переменная часть арендной платы, состоящая из коммунальных платежей и прочих подобных услуг, то арендодатель, у которого заключены прямые договоры с поставщиками коммунальных услуг, получив от последних счета за потребленные услуги, перевыставляет арендатору счета на стоимость потребленных им услуг. Арендатор, в свою очередь, перечисляет денежные средства за потребленные услуги арендодателю, компенсируя тем самым понесенные им затраты.

В целях бухгалтерского учета расходы по арендной плате признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и отражаются по дебету затратных счетов.

В целях налогового учета арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Дата признания расходов определяется в соответствии с условиями заключенных договоров или по дате предъявления налогоплательщику документов для расчетов, либо на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Так как расходы на содержание арендованного имущества несет арендатор, то коммунальные и прочие услуги в отношении такого имущества также признаются в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 19.01.2006 № 03-03-04/1/43).

В целях исчисления НДС вся сумма арендной платы, как постоянная часть, так и переменная, эквивалентная сумме коммунальных платежей, является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений. Арендодатель имущества обязан выставить арендатору счет-фактуру на стоимость всей оказанной услуги. Арендатор производит вычет по НДС в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@, письмо Минфина России от 10.02.2011 № 03-03-06/1/86).

Пункт Учет нематериальных активов и его документальное оформление исключается из рассмотрения за отсутствием объекта исследования.

2.4 Учет кассовых операций и их документальное оформление

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

* наличие кассы и ведение кассовой книги;

* хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

* хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке.

На основании п. п. 3.1, 3.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П, абзац 3 п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104, абзац 3 п. 11 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации, утвержденных Письмом Банка России от 18.08.1993 № 51, Госналогслужбой России № ВЗ-6-13/272, Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, по окончании работы на кассовой машине кассир-операционист должен составить справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6) и сдать выручку вместе со справкой-отчетом кассира-операциониста по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1) в кассу.

В учете здесь применим п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, из которых следует, что выручка отражается по дебету счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» или 50-2 «Операционная касса» (соответствующим каждой ККМ), и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62.Р «Расчеты с розничными покупателями». Первичными учетными документами для данной операции является Журнал кассира-операциониста (по форме № КМ-4) и справка по форме № КМ-6.

Расчет лимита по остатку денежных средств в операционных кассах организации делает возможным иметь ежедневно на остатке наличными 185 000 рублей.

Безналичные расчеты по пластиковым картам осуществляются по счету 57 «Переводы в пути», субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
50.02	62.Р	Реализация товара по основной цене продажи в розницу	48 788,00	Справка-отчет кассира-операциониста (№КМ-6) Журнал кассира-операциониста (№КМ-4) Суточный отчет с гашением Вкладной лист кассовой книги Отчет кассира
76.06	50.02	Отражение возврата денежных средств покупателю	249,00	Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) КМ-3, чек ККМ (продажа, возврат), РКО (КО-2) на сумму возврата Вкладной лист кассовой книги Отчет кассира
57.01	50.02	Сдача наличных на расчетный счет в отделение банка	40 000,00	РКО по форме КО-2 Квитанция к сумке Выписка банка Вкладной лист кассовой книги Отчет кассира
50.01	50.02	Поступление торговой выручки в кассу организации из операционной кассы	48 788,00	ПКО по форме КО-1 на сумму выручки Товарный отчет (ТОРГ-29) Вкладной лист кассовой книги Отчет кассира
71.01	50.01	Выдано под отчет на хозяйственные расходы (приобретение ТМЦ)	15 000,00	РКО по форме КО-2 Приказ по организации б/н от 02.04.2013г. «Об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы и об утверждении сроков выдачи подотчетных сумм» Вкладной лист кассовой книги Отчет кассира
60.01	71.01	Отражение факта приобретения ТМЦ у поставщика	13 680,00	Товарная накладная (ТОРГ-12) Авансовый отчет №АО-1 Вкладной лист кассовой книги Отчет кассира
50.01	71.01	Возврат неиспользованного аванса от подотчетного лица	1 320,00	ПКО на сумму возврата (КО-1) Авансовый отчет (АО-1) Вкладной лист кассовой книги Отчет кассира

По итогам месяца операцией «Закрытие месяца» формируется кассовая книга (электронный вариант), один экземпляр которой является отчетом кассира с приложенными ПКО и РКО за каждый день работы, а также квитанций банка о сдаче наличности на расчетный счет и зарплатных ведомостей. Второй экземпляр является вкладным листом кассовой книги и хранится отдельно. Все листы нумеруются автоматически, прошиваются и скрепляются печатью организации и подписью ответственного лица.

Остаток наличных денежных средств в кассе организации отражается по дебету счета 50 и является составной частью оборотных средств организации. (Блок Приложений № 4)

2.5 Учет банковских операций и их документальное оформление

На основании п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее - Положение), юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. п. 1.2 и 1.3 Положения лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).

Пунктом 1.5 Положения установлено, что уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель вносят наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.

ООО «КИТ» имеет расчетный счет в ЗАО Банк ЗЕНИТ Сочи согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание от 04.02.2013г. №28545. К договору имеется дополнительное соглашение об обслуживании банковского счета с использованием системы обмена электронными документами «Faktura.ru». Это значит, что клиент банка имеет электронно-цифровой аналог собственноручной подписи, что, в свою очередь, позволяет установить отсутствие утраты, искажения или подделки содержащейся в электронном документе информации.

Банк взимает вознаграждение за свои услуги непосредственно с расчетного счета клиента в безакцептном порядке и в бухгалтерском учете эти суммы попадают в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» по статье «Расходы на услуги банков».

В безакцептном порядке с расчетного счета могут быть списаны суммы задолженности по налоговым обязательствам. Банк списывает необходимые суммы задолженности по требованию налоговых органов. В адрес клиента банка направляется уведомление о списании (Решение).

Все расчеты с поставщиками или покупателями ведутся в безналичной форме согласно заключенных договоров и выставляемых счетов и актов выполненных обязательств. Платежные поручения должны содержать реквизиты получателей средств с обязательным указанием в назначении платежа номеров договора, счета или акта.

Для соблюдения кассовой дисциплины и для ежедневного пополнения расчетного счета организация заключила договор с Российским объединением инкассации (РОСИНКАС).

Система «Клиент-Банк» - это высокая оперативность. Система постоянно находится в состоянии готовности. Заявка на получение информации, поступившая в течение рабочего дня банка, удовлетворяется немедленно.

Система «Клиент-банк» предоставляет возможность в режиме реального времени управлять своими счетами и с максимальной эффективностью осуществлять традиционные банковские операции.

Ежедневно организация имеет возможность получать из банка выписку с расчетного счета. К выписке прилагаются документы, на основания которых зачислены или списаны денежные средства. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. Банковская выписка является копией лицевого счета организации. Для банка расчетный счет организации является пассивным, так как у банка перед организацией числится кредиторская задолженность. Поэтому в банковской выписке остаток денежных средств на расчетном счете и поступление денежных средств на расчетный счет отражаются по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета - по дебету.

По каждой хозяйственной операции, указанной в банковской выписке бухгалтер прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий со счетом 51 счет.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется). Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера №2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	75.01	Взнос в уставный капитал	10 000,00	Ордер Выписка банка
51	50.01	Взнос наличных денежных средств (Торговая выручка) на расчетный счет в банк	50 000,00	РКО (КО-2) Квитанция банка Объявление на взнос наличными Ордер Выписка банка
60.02	51	Отражение факта оплаты арендуемых помещений	51 581,02	Договор аренды Акт выполненных работ Счет Платежное поручение Выписка банка
91.02	51	Комиссия банка за электронные документы через систему «Клиент-банк»	40,00	Платежное поручение Выписка банка
57.01	50.02	Расход денежных средств из операционной кассы на взнос наличными в банк через инкассацию	15 000,00	РКО (КО-2) Квитанция к сумке Бухгалтерская справка
51	57.01	Отражение факта поступления торговой выручки на расчетный счет	15 000,00	Платежное поручение Выписка банка
51	57.03	Отражение факта поступления безналичных оплат с использованием пластиковых банковских карт	13 674,00	Справка-отчет кассира-операциониста (№КМ-6) Суточный отчет с гашением (строка «Кредитом») Выписка банка
76.09	51	Оплата по договору комиссии за товары народного потребления	47 768,00	Договор комиссии Отчет о розничных продажах Платежное поручение Выписка банка
69.11	51	Взнос в ФСС РФ от НС и ПЗ из заработной платы работников за период (Март 2013г.)	480,00	Платежное поручение Выписка банка
69.02.1	51	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх.части трудовой пенсии из зарплаты (Март 2013г.)	38 400,00	Платежное поручение Выписка банка
69.02.2	51	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накоп. части трудовой пенсии из зарплаты (Март 2013г.)	14 400,00	Платежное поручение Выписка банка
68.01	51	НДФЛ из зарплаты работников за Март 2013г.	23 816,00	Платежное поручение Выписка банка
68.03.1	51	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС из зарплаты работников за Март 2013г.	12 240,00	Платежное поручение Выписка банка
69.01	51	Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из зарплаты работников за Март 2013г.	6 960,00	Платежное поручение Выписка банка

В программе регистр учета поступления денежных средств заполняется по данным документов «Поступления денежных средств», рассмотренных в таблице «Проводки».

Для формирования печатной формы регистра учета поступлений денежных средств, следует выбрать из меню «Налоговый учет» пункт «Регистр поступлений денежных средств» и нажать кнопку «Сформировать».

Остаток денежных средств на расчетном счете организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и счета 57 «Переводы в пути» и является составной частью оборотных средств организации. (Блок Приложений № 5)

2.6 Учет расчетов с поставщиками и заказчиками и их документальное оформление

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных организацией договоров. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей).

Все сделки с поставщиками и подрядчиками в ООО «КИТ» делятся на две группы в зависимости от предмета и сущности договоров. Предмет договоров первой группы - приобретение ТМЦ. Формы договоров: купли-продажи, поставки, аренды, энергоснабжения. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Основные формы договоров: возмездное оказание услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо одновременно с ними с соглашения организации или по ее поручению предпочтительно в безналичной форме. Широкое применение безналичных расчетов обеспечивают ускорение оборачиваемости денежных средств, сокращение потребности наличных денег, укрепление платежной дисциплины, усиление контроля за своевременностью и правильностью организации расчетных операций.