Структура организации ООО "КИТ"

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60.01. «Авансы выданные» также учитываются на счете 60, субсчет 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки:

Анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками играет большую роль для диагностики начальных кризисных явлений в экономике предприятия и планирования мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.

Например, кредиторская задолженность не только используется в обороте предприятия в качестве временного источника финансирования, одновременно она является источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому анализ позволяет сравнить сумму и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей и определить сумму иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.

В ООО «КИТ» данные, отраженные в первичных документах, подлежат компьютерной обработке. Для этого подобные данные группируются по однородным признакам и заносятся в компьютер. После соответствующих обработок первичных и сводных данных составляются регистры аналитического и синтетического учета.

Одним из регистров подобного рода в ООО «КИТ» выступает карточка счета 60, в которой отражается сальдо на начало отчетного месяца, перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспондирующих счетов, а также сальдо на конец месяца.

Необходимо отметить, что данный документ ведется в разрезе каждого отдельного контрагента, то есть поставщика, ежемесячно. В течение месяца в карточке счета по датам совершения сделок отражают операции с указанием корреспондирующих счетов и их стоимости.

По истечении календарного года ежемесячные данные карточек каждого отдельного контрагента соберутся в сводную карточку счета 60 по контрагентам.

Обработка карточки счета с помощью компьютера позволяет составить анализ счета 60, где отражаются те же данные, что и в карточке, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Соответственно корреспондирующие счета в данном случае указываются по дебету и кредиту счета.

В данном документе отражаются сальдо на начало и конец отчетного периода и суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На основании анализа счета 60 составляется оборотно-сальдовая ведомость, которая составляется ежемесячно и обобщает в себе все данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то есть охватывает всех поставщиков и подрядчиков. (Приложение № 2)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в ООО «КИТ» составляется ежемесячно. В этом регистре в разрезе всех поставщиков и подрядчиков отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца.

Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 по истечении квартала обобщаются в квартальной оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.

В качестве еще одного регистра синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «КИТ» выступает регистр - обороты по счету 60, который заменяет при автоматизированной форме учета Главную книгу. Этот регистр является регистром годичного обращения. Здесь в течение года за каждый месяц отражаются суммы дебетовых и кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов Исходя из указанных сумм оборотов, а также начального остатка задолженности, отражаются и сумма задолженности на конец каждого месяца, а в конце года - на конец года.

По данным двух кварталов работы ООО «КИТ» имеет в первом квартале по счету 60 дебиторскую задолженность на общую сумму 419 152,37 руб.. Во втором квартале - 295 772,97руб.. (Приложение 2, 6)

2.7 Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет расчетов с персоналом по оплате труда

ООО «КИТ» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда - тарифные ставки и оклады. Заработную плату в организации начисляет и выдает бухгалтер в соответствии с положениями действующего законодательства РФ и руководствуясь должностной инструкцией бухгалтера по учету заработной платы.

К первичной документации по заработной плате относятся:

1). расчетно-платежные ведомости;

2). платежные ведомости;

3). заявления на вычеты;

4). налоговые карточки по НДФЛ и страховым взносам.

К вторичной документации относятся все записи по заработной плате в журнале хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости.

К третичной документации по заработной плате относятся все отчеты по заработной плате в ИФНС и фонды:

1). Отчет в Фонд социального страхования - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ;

2). Отчеты в ПФ РФ: не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

3). Индивидуальные сведения в ПФ - до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в территориальный орган фонда относящиеся к отчетному периоду индивидуальные сведения в отношении каждого работающего у него застрахованного лица;

4). Сведения о доходах физических лиц в ИФНС - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Итак, все сотрудники рассчитываются исходя из простой повременной системы оплаты труда с окладом по дням за 40-часовую рабочую неделю. Для учета рабочего времени применяется Табель учета рабочего времени (№ Т-13), где можно вводить данные подробно - по дням, или сводно - за весь месяц. Штатное расписание с указанием должностей и окладов служит основанием для начисления заработной платы. Срок выплаты заработной платы 15 и 25 число каждого месяца. 25 число - день выплаты аванса, который составляет примерно 40-45% от оклада сотрудников. Два раза в год предусмотрено предоставление 2х-недельного отпуска сотрудникам с оплатой согласно трудовому законодательству. Должностные оклады, доплаты, надбавки, различные виды премий, а также способы нормирования и учета труда закреплены в трудовом договоре с наемным сотрудником, в Положении об оплате труда, в договоре о материальной ответственности.

Всем сотрудникам, имеющих детей, предоставляется стандартный налоговый вычет согласно п. 4 ст. 218 НК РФ (1400 руб. ежемесячно на одного ребенка).

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу по форме Т-1 оформляется при приеме на работу работника. Составляется приказ (распоряжение) лицом, ответственным за прием на работу, на основании заключенного трудового договора.

Подписывается приказ (распоряжение) руководителем или уполномоченным на это лицом. Работник должен ознакомиться с приказом (распоряжением) под расписку. На основании этого работник кадровой службы вносит запись в трудовую книжку о приеме работника на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Так как в ООО «КИТ» нет обособленной кадровой службы, то функции инспектора по кадрам исполняет также бухгалтер.

Расчетная ведомость по форме №Т-51 может применяться для расчета заработной платы по всем категориям работающих. Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.

При применении расчетной ведомости по форме № Т-51 ведется лицевой счет по форме № Т-54. Для учета выплат заработной платы применяется платежная ведомость по форме № Т-53. (Блок Приложений № 7)

Ведомость подписывается бухгалтером и директором.

Авансовый отчет применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.

На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо указывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяется целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и осуществляется подсчет сумм.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Заработная плата, начисленная сотрудникам, является расходом организации. Выбор отражения начисления заработной платы работникам на счетах бухгалтерского учета зависит от особенностей ведения учета и представлен в следующей таблице:

Проводки:

Для того чтобы уплаченные суммы взносов отразились в отчетности, необходимо зарегистрировать их с помощью документа «Расчеты по страховым взносам».

Для анализа страховых взносов, начисленных сотруднику, служит отчет «Карточка учета страховых взносов».

Статьей 313 НК РФ определено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. Таким образом, в налоговом учете в качестве первичных учетных документов выступают копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

Статья 255 НК РФ говорит о том, что «в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами». Эти расходы в полном объеме уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

2.8 Состав бухгалтерской финансовой отчетности исследуемого объекта и ее краткая характеристика

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона РФ от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ООО «КИТ» относиться к категории субъектов малого предпринимательства.

Согласно п.6 Приказа Министерства Финансов РФ от 02.07.2010г. №66 «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. от 04.12.2012г.) ООО «КИТ» формирует бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:

а). в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б). в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Состав бухгалтерской отчетности малой организации с общим режимом налогообложения:

1). Бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к приказу);

2). Отчет о прибылях и убытках (Приложение № 2 к приказу);

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица (Федеральный закон № 402- ФЗ от 06.12.2011г. в ред. от 28.06.2013г.) и, так как ООО «КИТ» зарегистрировано в качестве юридического лица с 30.01.2013г., то отчетным будет считаться период с 30 января по 31 декабря текущего года.

3. Организация налогового учета на исследуемом объекте

3.1 Характеристика применяемой исследуемым объектом системы налогообложения

С 2013 года вести бухгалтерский учет должны все экономические субъекты, за исключением индивидуальных предпринимателей, а также вправе выбирать систему налогообложения. ООО «КИТ» с момента регистрации находится на ОСНО, при которой характерно ведение в полном объёме бухгалтерского и налогового учета. Основные налоги, уплачиваемые организацией на ОСНО в 2013 году:

· налог на прибыль организаций (ставка 20%);

· налог на имущество предприятия (ставка устанавливается регионами, не может превышать 2,2%);

· НДС (тарифные ставки 18%, 10%);

· «зарплатные» налоги сотрудников.

3.2 Учетная политика исследуемого объекта для целей налогообложения (основные положения)

Налоговый учет в ООО «КИТ» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением. Ответственным за постановку и ведение налогового учета является бухгалтер.

Налоговый учет ведется с помощью ЭВМ в программе 1С: Бухгалтерия 8 по самостоятельно разработанной форме в электронном виде.

По окончании налогового периода регистры налогового учета выводятся на печать и заверяются подписью ответственного лица (бухгалтера) и печатью организации.

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления в соответствии с положениями ст. ст. 271, 272 НК РФ.

Система налогового учета осуществляется на основании бухгалтерского учета.

Регистрами налогового учета являются документы бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой ведения налогового учета ежемесячно по принципу равномерного распределения.

Прямые расходы относятся в полном объеме на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

При списании на материальные расходы сырья и материалов для целей налогообложения используется метод по средней стоимости.

Стоимость приобретения покупных товаров формируется с учетом расходов, связанных с их приобретением.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

ООО "КИТ" осуществляет операции, требующие раздельного учета НДС, например, следующие:

· подлежащие и не подлежащие налогообложению НДС;

· по разным ставкам НДС (10%, 18%).

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из остаточной стоимости имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации.

3.3 Состав налоговой отчетности исследуемого объекта и ее краткая характеристика

1. Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС (Приказ Минтруда России от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2013 № 28466)) - сдается в территориальный филиал ФСС РФ.

2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1 (Приказ Минтруда России от 28.12.2012 № 639н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2013 № 27441) - сдается в территориальное отделение ПФ РФ.

3. Представление страхователями индивидуальных сведений персонифицированного отчета в Пенсионный фонд. Представляется в Пенсионный фонд.

4. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Сдается в налоговую инспекцию по месту регистрации.

5. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. При этом организации, у которых нет имущества, облагаемого налогом на имущество, могут не сдавать расчеты и декларации по налогу на имущество.

6. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Сдается в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Заключение

Настоящий отчет составлен по итогам двухнедельной производственной практики, которая проходила в бухгалтерии ООО «КИТ». Он представляет собой результаты приобретения практических навыков выполнения обязанностей бухгалтера согласно утвержденной должностной инструкции в данной организации.

Процесс прохождения практики представлял собой активное участие в работе бухгалтерии. Мною была проанализирована нормативная документация предприятия. Были исследованы следующие документы: Устав, Учетная политика, трудовые договоры, должностные инструкции сотрудников, типовые документы по поставке товара и многое другое. Я самостоятельно занималась начислением заработной платы сотрудникам в программе 1:С Зарплата и кадры. Мне удалось ознакомиться с методикой составления квартальной отчетности по взносам в пенсионный фонд и фонд социального страхования, а также совершить авансовые платежи по полученным расчетам через систему «Банк-Клиент».

Практика дала мне хорошую возможность получить навыки работы в программе 1:С - версия 8. Помимо этого она позволила мне закрепить свои теоретические знания по правовым основам предпринимательской деятельности, документообороту. Полученные навыки позволят мне в дальнейшем более глубоко проводить анализ данных, содержащихся в регистрах и промежуточных отчетах в целом по организации.

Список литературы

1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, части 1,2 по состоянию на 30.12.2012г. (с изменениями от 25.12.2012 с изменениями и дополнениями, вступившими в силу 01.01.2013).

2. ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,

2.1. часть 1 от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 30.12.2012 с изменениями и дополнениями, вступившими в силу 02.01.2013).

2.2. часть 2 от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 14.06.2012).

3. КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 30.12.2012 с изменениями и дополнениями, вступившими в силу 11.01.2013).

4. ТРУДОВОЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 29.12.2012).

5. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 27.04.2012).

7. Приказ Министерства финансов от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

8. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов»» (ПБУ 5/2001); (в ред. от 25.10.2010).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденный Минфином РФ 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 и действующий в 2012-2013гг.).

10. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие - М.: ЭКЗАМЕН, - 2010.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник - М.: ПРОСПЕКТ, - 2011.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Издание 7-е, переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА-М, - 2012.

13. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2011.

14. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. - №11

15. Филина Ф. Регистры налогового учета/ Ф. Филина// Российский бухгалтер, 2008.-№11.

16. Информационно - поисковая система «Консультант - плюс».

Размещено на Allbest.ru