Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Макроэкономика

на тему: Теневая экономика: понятие, структура, методы ограничения

Студентка

ФФБД, 2 курс, ДФП-1 А.В. Скрипелева

Руководитель Е.М. Чепикова

МИНСК 2013



РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 44 с., 4 схемы, 11 рис., 3 табл., 30 источников.

ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, ПОЛУЛЕГАЛЬНАЯ ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, НЕФОРМАЛЬНАЯ ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, «БЕЛОВОРОТНИЧКОВАЯ» ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, «СЕРАЯ» ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, «ЧЕРНАЯ» ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА, НЕГАТИВНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СМАЗКА, СОЦИАЛЬНЫЙ АМОРТИЗАТОР, ВСТРОЕННЫЙ СТАБИЛИЗАТОР.

Объект исследования Ї теневая экономика

Предмет исследования Ї современное состояние теневой экономики в Республике Беларусь и в мире и социально-экономические пути выхода из теневой экономики.

Цель работы: изучение понятия и содержания теневой экономики, а также путей ограничения ее роста.

Методы исследования: описания, сравнительного анализа, метод научной абстракции, систематизации, классификации, аналитический метод, статистический, графический и метода сбора фактов.

Исследования и разработки: проведен анализ причин функционирования теневой экономики, в результате чего выделены основные пути ограничения теневой экономики.

Элементы научной новизны: определены и сформулированы основные проблемы теневой экономики и исследованы способы их решения.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: изучение проблем теневой экономики является очень актуальным на сегодняшний день, так как элементы теневой экономики присущи экономикам всех стран, но ни одной из стран до сих пор не удалось избавиться от негативных последствий ее проявления.

Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ABSTRACT

Coursework: 44 p., 4 schemas, 11 illustrations, 3 table, 30 sources.

THE SHADOW ECONOMY, SEMI-LEGAL SHADOW ECONOMY, THE INFORMAL SHADOW ECONOMY, «THE WHITE-COLLAR» SHADOW ECONOMY, «GREY» SHADOW ECONOMY, «BLACK» SHADOW ECONOMY, THE NEGATIVE EFFECTS OF THE SHADOW ECONOMY, ECONOMIC GREASE, SOCIAL SHOCK ABSORBER, BUILT-IN STABILIZER..

Object of research Ї the shadow economy

Subject of research Ї a current state of shadow economy in the Republic of Belarus and in the world and social and economic ways of an exit from shadow economy.

The purpose of research: studying of concept and maintenance of shadow economy, and also ways of restriction of its growth.

Research methods: description, comparative analysis, method of scientific abstraction, systematization, classification, analytical method, statistical method, graphic method and method of collecting facts.

Researches and development: the analysis of the reasons of functioning of shadow economy is carried out therefore the main ways of restriction of shadow economy are allocated.

Elements of scientific novelty: the main problems of shadow economy are defined and formulated and ways of their decision are investigated.

Technical and economic, social and economic importance: studying of problems of shadow economy is very actual today because elements of shadow economy are inherent in economy of all countries, but any of the countries still didn't manage to get rid of negative consequences of its manifestation.

The author of work confirms that the settlement and analytical material given in a term paper correctly and objectively reflects a condition of studied process, and all borrowed of literary and other sources theoretical, methodical provisions and concepts are accompanied by links to their authors.



• СОДЕРЖАНИЕ
• ВВЕДЕНИЕ
• 1. Общая характеристика теневой экономики
• 1.1 Понятие теневой экономики
• 1.2 Причины возникновения теневой экономики
• 1.3 Структура теневой экономики
• 2. Борьба с теневой экономикой
• 2.1 Методы ограничения теневой экономики
• 2.1.1 Методы измерения масштабов теневой экономики
• 2.2.2 Масштабы теневой экономики в мире
• 2.2.3 Методы ограничения теневой экономики
• 2.2 Последствия теневой экономики
• 3. Особенности теневой экономики в РБ
• 3.1 Причины возникновения и структура теневой экономики в РБ
• 3.2 Методы борьбы с теневой экономикой в РБ
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• ПРИЛОЖЕНИЕ А. Рейтинг стран по размеру теневой экономики за 1999 - 2007гг.
• ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Размер теневой экономики в разных регионах мира в 2007г.

• ВВЕДЕНИЕ
• В последнее время мы очень часто стали слышать о теневой экономике. Телевидение, радио, Internet - всюду говорят и пишут об этом. Наркобизнес, проституция, торговля людьми, нелегальная торговля, контрабанда, уклонение от налогов - все это проявления теневой экономики. Каждый день мы читаем про них в прессе, слышим по радио или смотрим сюжеты по телевизору, но большинство из нас даже не задумывается о том, как они влияют на экономику и на нашу жизнь. Стоит вспомнить о последних событиях, и станет понятно, что наша страна также, к сожалению, не избежала проблем, связанных с функционированием теневой экономики (задержание за взятки заместителя председателя "Белнефтехима",«Белорус продавал украинцев в рабство в Подмосковье» [1], «В"Каменном Логе" задержали крупную партию контрабандных цветов - свыше 226 тысяч» [3], «Житель Светлогорска едва не сжег квартиру при изготовлении наркотика» [10] и таких примеров - огромное множество).
• Как ни прискорбно, проявления теневой экономики уже стали неотъемлемой частью современного мира, современной экономики и нашей жизни. Каждая страна сталкивается с этой проблемой, однако еще ни одной стране не удалось ее решить.
• Теневая экономика наиболее громко заявила о себе в 1930-е годы, когда итальянская мафия вторглась в американскую экономику и на пиратский манер взяла ее «на абордаж». С тех пор она превратилась из проблемы правоохранительных органов в экономическую и общегосударственную проблему. В 1930-е годы появились исследования, которые касались только криминальной стороны такой деятельности. В 1970-е годы к изучению «теневой» деятельности подключились экономисты. Автором одной из первых работ, посвященных изучению всех аспектов теневой экономической деятельности, был американский ученый П. Гутман. В своей статье под названием «Подпольная экономика» он убедительно показал, что недоучитывать теневую деятельность нельзя. Серьёзной проблемой стал теневой товарооборот в позднем СССР, составляя в 1986 году 10 млрд рублей.[4]
• Теневой экономике достаточно много уделено внимания со стороны исследователей-экономистов: ей посвящены международные конференции, заседания «круглых столов», многочисленные работы учёных, но актуальность её существования и развития не уменьшается, а наоборот растёт. теневой экономика учет государственный
• Целью данной работы является изучение понятия и содержания теневой экономики, а также путей ограничения ее роста.
• Основными задачами работы являются:

· изучение теоретического аспекта теневой экономики, ее сущности;

· изучение причин возникновения данного явления;

· изучение структуры теневой экономики;

· изучение методов измерения масштабов теневой экономики;

· изучение и анализ основных методов ограничения;

· анализ последствий теневой экономики;

· рассмотрение функционирования теневого сектора в Республике Беларусь;

· изучение основных мер борьбы с теневой экономикой в международной практике и, в частности, в Республике Беларусь.

Объектом изучения является теневая экономика.

Предметом изучения - современное состояние теневой экономики в Республике Беларусь и в мире и социально-экономические пути выхода из теневой экономики.



1. Общая характеристика теневой экономики

1.1 Понятие теневой экономики

До настоящего времени не существует единого определения понятия теневой экономики, причем толкование ее различно как в разных странах, так и разными авторами. Даже набор терминов, употребляемых для обозначения понятия теневой экономики, очень широк: «неформальная», «подпольная», «скрытая», «подземная», «подводная», «неофициальная» и т.д. В английском языке часто встретишь такие термины, как «informal economy», «underground economy», «shadow economy», «black economy».

Возможно, причиной является то, что в научной литературе и хозяйственной практике о так называемой теневой экономике заговорили сравнительно недавно - в середине прошлого века. Выявленный новый тип экономики привлек повышенное внимание своим положением вне рамок официально узаконенных экономических отношений.

Теневой экономикой (shadow economy) называют хозяйственную деятельность, которая развивается вне государственного учета, а потому не отражается в официальной статистике. Она является ненаблюдаемой, неформальной частью экономики, но не охватывает её всю, так как в неё не могут быть включены виды деятельности, не скрываемые специально от общества и государства, например, домашняя экономика. Также теневая экономика включает в себя нелегальные, криминальные виды экономики, но не ограничивается ими.[18, с.15]

Теневая экономика -- это экономические взаимоотношения граждан общества, развивающиеся стихийно, в обход существующих государственных законов и общественных правил. Доходы такого предпринимательства скрываются и не являются налогооблагаемыми. По сути, любое предпринимательство, результатом которого является сокрытие доходов от государственных органов, или уклонение от уплаты налогов, может считаться теневой экономической деятельностью. [27, с.9-10]

Теневую экономику также можно охарактеризовать как совокупность разнотипных экономических отношений и неучтенных, нерегламентированных и противоправных видов экономической деятельности.

Но, прежде всего, теневая экономика -- это неконтролируемые государством и скрываемые от него производство, распределение, обмен и потребление товарно-материальных ценностей, денег и услуг. В данном случае мы имеем дело с очень сложным экономическим явлением, которое в той или иной степени присуще социальным системам любого типа. [16; c. 35]

Масштабы и характер деятельности в сфере теневой экономики варьируются в широких пределах - от огромных доходов, получаемых от нелегальных (преступных) предприятий (например, в наркобизнесе), до бутылки водки, которой «награждают» водопроводчика за починенный кран.

1.2 Причины возникновения теневой экономики

Теневая экономика возникает одновременно с появлением товарно-денежных отношений. К примеру, как только появились деньги, появились и фальшивомонетчики. Как только государства начали собирать налоги, нашлись желающие от них уклониться; вместе с таможнями появились контрабандисты; вместе с решающими судьбы человека чиновниками - коррупция.

Условия для теневой экономики формируются общим состоянием экономики. Инфляция, нарушение хозяйственных связей, кризис платежеспособности, возможность получать доходы от спекулятивных операций на финансовых рынках привели к созданию условий для развития теневой, в том числе криминальной экономики.

Развитию теневой экономики способствуют следующие факторы:

1) экономические:

- высокие налоги (на прибыль, подоходный налог и т.д.);

- кризис финансовой системы и влияние его негативных последствий на экономику в целом;

- несовершенство процесса приватизации;

- деятельность незарегистрированных экономических структур;

2)социальные:

- низкий уровень жизни населения, что способствует развитию скрытых видов экономической деятельности;

- высокий уровень безработицы и ориентация части населения на получение доходов любым способом;

- неравномерное распределение валового внутреннего продукта;

3) правовые:

- несовершенство законодательства;

- недостаточная деятельность правоохранительных структур по пресечению незаконной и криминальной экономической деятельности;

- несовершенство механизма координации по борьбе с экономической преступностью. [21; c. 150]

Основным мотивом тенизации легального бизнеса считается, конечно, уклонение от уплаты налогов. Меньше покажешь - меньше заплатишь. И это подтверждается положительной зависимостью масштабов теневой экономики от тягот налогообложения в разных странах. Тягот, связанных не только с относительной или абсолютной величиной уплачиваемых налогов, но и с трудоемкостью их администрирования.

Теневая экономика является своеобразной реакцией на государственное регулирование. Регулирование невозможно без ограничений, а неразумные ограничения провоцируют их нарушения, особенно если это выгодно нарушителю. Но следует помнить, что даже самая лучшая система централизованного управления может уменьшить масштабы теневой экономики, но никак не ликвидировать ее. И даже, при самых минимальных налогах какая-то доля налогоплательщиков все равно будет уклоняться от их уплаты.

С другой стороны, современная теневая экономика возникла не только из-за попыток ограничить свободу рынка, но и в силу природы самих рыночных отношений. Рыночное хозяйство построено на фетишизации прибыли, обожествлении дохода. «Протестантская этика» и прочие виды социального самоограничения могут приглушить эту жажду наживы, но не устранить. Поэтому когда возникает возможность «сорвать куш», отдельные лица (или группы людей) часто отбрасывают в сторону долгосрочные общественные интересы ради сиюминутной своекорыстной выгоды. Такое поведение тем более вероятно, чем менее развиты в обществе этические нормы, осуждающие конфронтацию с законом. Жажда наживы любой ценой особенно характерна для «второй» и «черной» теневой экономики. [18, с.17]

Автономная некоммерческая организация "Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства" (НИСИПП) выдвинула версию основных на 2007 год причин "ухода в тень":

«Основной причиной ухода в тень были и остаются высокие налоговые ставки. Важнейшим "неналоговым фактором" респонденты считают коррумпированность государственного аппарата: "неформальные выплаты" при получении лицензий, сертификатов, разрешений требуют получения неучтенной наличности. Следующая по степени важности причина - работа партнеров в теневом секторе (необходимость покупки сырья без оформления документов, выплаты процентов по займам, привлеченным на "личной" основе, и т.д.)». [26]

1.3 Структура теневой экономики

По содержанию и отличительным характеристикам теневую деятельность можно классифицировать на полулегальную и неформальную (схема 1.1).

Схема 1.1 - Структура теневой экономики

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [18]

Также в литературе рассматривается такое основание для классификации тех, кто участвует в теневой деятельности, как социальная полезность/опасность. Исходя из него можно выделить две группы:

а) тех, кто ведет продуктивную деятельность, создает полезные товары и оказывает нужные потребителю услуги, не выплачивая при этом всех налогов государству и совершая другие виды экономических нарушений;

б) тех, кто специализируется на криминальной деятельности.

Но теневой экономической деятельностью занимаются не только предприниматели. В нее вовлечены и «простые» работники, специалисты, инженеры. Это касается почти всех отраслей экономики. Причем значительная (если не основная) ее часть осуществляется прямо на рабочем месте - люди работают не только на предприятие («на хозяина»), но и на себя. Достоверные данные о масштабах участия людей в такого рода теневой экономике пока отсутствуют. [8, с. 70-73]

Существует также профессиональная теневая активность, практически полностью нелегальная. Это - деятельность второй группы представителей теневой экономики.

Теневая экономика неоднородна и ей присуща своя социальная структура. Выделяют в ней три страты (схема 2):

высшая - криминальные элементы (торговцы наркотиками, оружием, рэкетиры, бандиты-грабители, наемные убийцы и др.);

средняя - теневики-хозяйственники (коммерсанты, финансисты, банкиры, мелкие и средние предприниматели);

нижняя - наемные работники как физического, так и умственного труда.

Схема 1.2 - Страты социальной структуры теневой экономики

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8, с.78-79]

Также можно различать предприятия по степени теневой активности.

Теневая деятельность расширяется, когда предприятие начинает менять свой статус, из числа неблагополучных переходит в разряд относительно благополучных. Именно процесс перехода и сопровождается всплеском неформальной активности. Один из механизмов здесь следующий.

На благоприятных предприятиях, где высока реальная занятость работников, а зарплата относительно выше средней и выплачивается регулярно, работники не имеют возможности для осуществления неформальной теневой деятельности. Кроме того, благополучные предприятия - это предприятия, уже освоившие какую-то рыночную нишу. Они имеют отлаженные производственные и финансовые связи и испытывают меньшую потребность в неформальных способах деятельности. На неблагополучных предприятиях у людей нет условий для осуществления такой деятельности по другим причинам - из-за слабости материальной базы, хозяйственная деятельность на них замирает. Поэтому люди, способные работать, или уходят с них, или реально работают «на стороне», используя свое предприятие просто как «место прикрепления».

Когда же неблагополучное предприятие начинает «подниматься», во-первых, его материальная база улучшается и, во-вторых, у него при выходе на новый рынок появляется спрос на работы, которые приходилось выполнять неформальными способами. И если рыночная инфраструктура слабо развита, предприятия, выходящие на новые рынки, могут компенсировать названный недостаток, увеличивая масштабы теневой деятельности. [8, с. 78-79]

Для типологизации разновидностей теневой деятельности рассматривают их связи с «белой» («первой», официальной) экономикой, а также кто является субъектами и объектами экономической деятельности (табл.1). Можно выделить три сектора теневой экономики:

· «вторая» («беловоротничковая»);

· «серая» («неформальная»);

· «чёрная» («подпольная»).

Таблица 1 - Критерии типологизации теневой экономики

Основные признаки	«Вторая» теневая экономика	«Серая» теневая экономика	«Чёрная» теневая экономика
Субъекты	Менеджеры официального («белого») сектора экономики	Неофициально занятые	Профессиональные преступники
Объекты	Перераспределение доходов без производства	Производство обычных товаров и услуг	Производство запрещенных и дефицитных товаров и услуг
Связи с официальной экономикой	Неотрывна от «белой»	Относительно самостоятельна	Автономна по отношению к «белой»

Примечание - Источник: [18, с.15, таблица 1.1]

«Вторая» теневая экономика - это запрещённая законом, скрываемая экономическая деятельность работников «белой» экономики на их рабочих местах, приводящая к скрытому перераспределению ранее созданного национального дохода. В основном подобной деятельностью занимаются «респектабельные люди» из руководящего персонала («белые воротнички»), поэтому эту разновидность теневой экономики также называют «беловоротничковой». С точки зрения общества в целом «вторая» теневая экономика не производит никаких новых товаров или услуг: получаемые от «второй» теневой экономики выгоды получены одними людьми за счёт потерь, которые несут другие.

«Серая» теневая экономика - разрешённая законом, но не регулируемая экономическая деятельность (преимущественно, мелкий бизнес) по производству и реализации обычных товаров и услуг. В отличие от «второй» теневой экономики, которая неразрывно связана с «белой» экономикой и паразитирует на ней, «серая» функционирует более автономно. В этом секторе теневой экономики самостоятельные производители либо сознательно уклоняются от официального учета, не желая нести расходы, связанные с получением лицензии, уплатой налогов и т.п., либо отчет о такой деятельности вообще не предусмотрен. [18, с.16]

Элементы серой экономики, как мозаика, покрывают весь спектр деловой активности. Начальный элемент - подпольное производство. С приходом рынка подпольное производство сохранилось в сфере контрафакта. Увеличилась армия шабашников - безлицензионных строителей, перевозчиков

В процессе рыночной трансформации гораздо больших, по сравнению с подпольным производством, масштабов достигло теневое обращение (неучтенная продажа за наличные и нелегальные бартерные обмены).

Наличие спроса на теневые финансовые услуги стимулирует предложение - мир «теневых» финансов развивается и усложняется. Со временем из «конвертации» и «отмывания» выросли элементы высшего пилотажа - оптимизация издержек, финансовых потоков и оффшорное планирование.

Основной прием серой экономики - использование трансфертных цен. Это значит, что все существенные закупки и продажи компания отражает в официальных документах по ценам, не имеющим никакого отношения к действительности. То есть, цены искажены с целью занизить доходы и завысить расходы и таким образом уменьшить налогообложение прибыли. Или же сокрыть базу обложения косвенных налогов, - например, минимизировать НДС и пошлины за счет занижения суммы инвойса при импорте.

«Чёрная» теневая экономика (экономика организованной преступности) - запрещенная законом экономическая деятельность, связанная с производством и реализацией запрещённых и остродефицитных товаров и услуг. «Чёрная» экономика обособлена от официальной экономики ещё в большей степени, чем «серая». «Чёрной» теневой экономикой в широком смысле слова можно считать все виды деятельности, полностью исключённые из нормальной экономической жизни, поскольку они считаются несовместимыми с нею, разрушающими её. Этой деятельностью может быть не только основанное на насилии перераспределение (кражи, грабежи, вымогательство), но также производство товаров и услуг, разрушающих общество (например, наркобизнес и рэкет). В современной литературе внимание концентрируется, прежде всего, на экономике организованной преступности, деятельности профессиональных преступников.

Данную типологию не следует абсолютизировать. Между разными формами теневой экономической деятельности нет резкой грани. Например, организованные преступные группы могут «собирать дань» с предприятий неформального сектора и использовать контакты с легальными предпринимателями для «отмывания» своих доходов. Все «теневики» находятся вне легальных законодательных норм и охотно сотрудничают друг с другом, что в известной степени объединяет их в противостоянии официальному миру. Взаимосвязь теневых секторов представлена на рисунке 1.1 [18, с.16].

На рисунке видна связь между секторами теневой экономики и ее сила.

Таким образом, в данной главе я раскрыла сущность понятия «теневая экономика» (на мой взгляд, такое определение теневой экономики, как неконтролируемые государством и скрываемые от него производство, распределение, обмен и потребление товарно-материальных ценностей, денег и услуг, наиболее точно и полно отражает сущность данного понятия), выделила основные причины возникновения (высокие налоговые ставки, низкий уровень жизни людей, несовершенство законодательства и т.д.) и структуру теневой экономики (полулегальная и неформальная; «беловоротничковая», серая и черная).



2. Борьба с теневой экономикой

2.1 Методы ограничения теневой экономики

2.1.1 Методы измерения масштабов теневой экономики

Измерение масштабов теневой экономики является сложной задачей. Это связано с тем, что теневая экономика носит скрытый характер и стремится избежать измерения. Однако оценка размеров теневой деятельности важна для анализа экономического развития и формирования государственной экономической политики.

Современными экономистами разработаны многочисленные методы измерения теневой экономики, которые условно можно объединить в две группы: методы, используемые на микроуровне, и методы, используемые на макроуровне.

На микроуровне для измерения теневой экономики используются прямые методы: опросы для оценки масштабов теневой экономики, методы открытой проверки и специальные методы экономико-правового анализа (схема 2.1).



Схема 2.1 - Микрометоды измерения масштабов теневой экономики

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [18, с.20-27]

Обследования путем опроса проводятся при помощи социологических исследований. Например, методом анонимного углубленного интервью. При этом участвующих в интервью респондентов можно, с известной долей условности, разделить на четыре группы:

1. «теневики» -- люди, непосредственно включенные в нелегальные экономические отношения и готовые в этом признаться;

2. «включенные наблюдатели» -- лица, находящиеся в теневой среде, наблюдающие ее изнутри, но о собственном участии в нелегальных сделках не упоминающие;

3. «наблюдатели со стороны» -- респонденты, которые судят о тех или иных проявлениях теневой экономики, не будучи сами в нее включенными или не решаясь в этом признаться;

4. «жертвы» -- люди, пострадавшие от коррупционеров и теневиков, но с ними никак не связанные.

С точки зрения достоверности безусловное предпочтение в опросах отдается «теневикам» и «включенным наблюдателям». Однако весьма ценными являются и сведения представителей двух других групп.[18, с. 22]

2. Методы открытой проверки.

Применение методов открытой проверки находится в компетенции специально созданных контролирующих органов, которые выявляют и пресекают нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм. Результаты, полученные при применении методов открытой проверки, например, налоговой проверки, используются в учетно-статистических целях. [14, с. 14]

3. Специальные методы экономико-правового анализа.

Для измерения и оценки масштабов теневой экономики необходимо также применение специальных методов экономико-правового анализа. Указанные методы позволяют эффективно применять специальные экономические и бухгалтерские познания в юридической практике.

Методы экономико-правового анализа можно объединить в следующие три типа:

• метод бухгалтерского анализа;

• метод документального анализа;

• метод экономического анализа.

Метод бухгалтерского анализа представляет собой исследование бухгалтерского учета (баланс, счета и двойная запись; оценка и калькуляция, инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий и отклонений.

Метод документального анализа представляет собой исследование бухгалтерских документов и проявляется в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов. Целью документального анализа является обнаружение документальных несоответствий.

Метод экономического анализа позволяет вскрыть причины отклонений от нормальной экономической деятельности. Существуют следующие методы определения несоответствий экономических показателей, используемых для выявления экономических преступлений:

• метод сопоставлений;

• метод специальных расчетных показателей;

• метод стереотипов;

• метод корректирующих показателей. [18, с. 23]

Метод сопоставлений включает в себя отбор показателей, характеризующих экономическую деятельность предприятия и выявление противоречий в ходе анализа данных за несколько отчетных периодов. Противоречия могут быть обнаружены в изменении следующих пар показателей: потребление электроэнергии на технологические нужды и выпуск продукции; объем прибыли и выпуск продукции; потребление сырья и выпуск продукции.

Метод специальных расчетных показателей основан на следующей посылке: в ходе анализа деятельности предприятия определяется расчетный показатель, который обязательно изменится при совершении экономического преступления. Рассчитывается значение этого показателя, получившего название специального расчетного для условий нормально работающего предприятия. Наличие разрыва между фактическим и эталонным значениями специального расчетного показателя свидетельствует о совершении преступления.

Метод стереотипов рассчитан на поиск необычных зависимостей между экономическими показателями, которые отражают событие преступления и достаточно редко встречаются в обычных условиях экономической деятельности. Обычно выделяют пять разновидностей этого метода: метод «красных флажков», метод анализа чистой стоимости, метод расчета кассового дефицита, метод расчета денежного оборота, метод расчета покрытия расходов. [18, с. 24]

Популярным и широко распространенным применением этой идеи является метод «красных флажков» -- признаков, сигнализирующих о возможных нарушениях и злоупотреблениях. Например, признаками такого преступления, как кайтинг (выписка чеков против неинкассированных сумм), являются: частое выписывание чеков на одно и то же лицо или компанию; выписывание чеков на одно и то же имя на счета в разных банках; частые запросы со стороны вкладчика проверить его баланс.

В основе метода анализа чистой стоимости лежит идея о том, что увеличение благосостояния налогоплательщика за определенный период времени может произойти только за счет доходов, подлежащих обложению налогом, доходов, не облагаемых налогом, и разовых денежных поступлений, если не было актов распоряжения имуществом частного характера (подарки, удовлетворение жизненных потребностей и т. п.). Если при подсчете будет установлено, что прирост имущества и личное потребление с учетом определенных начислений и отчислений превышают доходы, за которые уплачены налоги, то отсюда следует, что прирост имущества не относится к декларированным доходам и поэтому носит незаконный характер.

Метод расчета кассового дефицита. Данный метод проверки денежного оборота может применяться при ревизии малых и средних предприятий, в кассы которых поступают наличные денежные средства, учитываемые в кассовой книге. Основой исчисления кассового дефицита является то, что владелец предприятия не может выдать денег больше, чем имеется в кассе. Если расходы за определенный период времени превышают сумму начальной кассовой наличности и денежных поступлений за тот же период времени, это свидетельствует о кассовом дефиците и может служить основанием для более обстоятельной проверки предприятия. При отсутствии правдоподобных объяснений причин кассового дефицита может быть выдвинута версия о сокрытии доходов. [18, с. 25-26]

Метод расчета денежного оборота связан с анализом доходов и расходов. Существует два вида расчета денежного оборота: подсчет общего денежного оборота, распространяющийся на производственную и частную сферу, и подсчет денежного оборота, при котором учитываются только производственные или только частные денежные поступления и платежи.

Метод расчета денежного оборота базируется на том, что налогоплательщик за какой-либо конкретный период времени не может израсходовать или накопить денег больше, чем он получает от доходов.

Метод расчета покрытия расходов основан на сопоставлении фактически произведенных наличных платежей с теми суммами денег, которые имелись у проверяемого лица. Этот метод представляет собой упрощенную модификацию метода расчета денежного оборота. При исчислении покрытия расходов учитываются также те деньги, которые налогоплательщик имеет не от места официальной работы по найму.

Этот метод используется в тех случаях, когда отсутствует достаточная информация об имущественном положении налогоплательщика.

Метод корректирующих показателей. Данный метод заключается в анализе экономических показателей и факторов внешней среды, в которой функционирует данное предприятие. В качестве примера можно привести анализ динамики объема продаж какого-либо товара конкретным предприятием и изменение конъюнктуры рынка данного товара. Теневая экономическая деятельность может быть выявлена в случае существенного роста реализации в условиях снижающегося спроса. Данный метод может быть использован при сравнении цен, тарифов, по которым реализуются товары, со среднерыночными. [18, с. 26]

На макроуровне для измерения теневой экономики используются косвенные методы, основанные преимущественно на макроэкономических показателях официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов. К макрометодам относятся: метод расхождений, метод по показателю занятости («итальянский» метод), монетарный метод, метод технологических коэффициентов, экспертный метод, структурный метод, метод мягкого моделирования (оценки детерминантов) (схема 2.2).

Метод расхождений основан на сравнении источников данных и статистических документов, содержащих информацию об одних и тех же экономических показателях. Примерами использования данного метода является сравнение доходов и расходов, измеренных разными способами; альтернативные оценки макроэкономических показателей; метод товарных потоков.

Схема 2.2 - Макрометоды измерения теневой экономики

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [18, с. 28-34]

Сравнение доходов и расходов. Данный метод реализуется путем сопоставления всех доходов домашних хозяйств со всеми расходами. Как правило, обнаруживается, что доходов значительно меньше, чем расходов.

Альтернативные оценки макроэкономических показателей. Данный метод используется для определения величины теневого сектора путем сравнения объема ВВП, полученного с использованием косвенных данных, с данными официальной статистики. Классическим примером этого метода является исследование, проведенное МВФ в Китае, когда в качестве индикатора экономики и определения масштабов теневой экономики был применен показатель потребления электроэнергии. [18, с. 28]

Метод товарных потоков. Применение этого метода довольно широко используется во многих европейских странах с развитой статистической службой. Метод товарных потоков заключается в том, что товарный поток (т.е. движение стоимости от производства до использования) строится для определения не макропоказателей, а отдельных важнейших продуктов или товарных групп.

Метод, основанный на расчетах показателей занятости («итальянский» метод) разработан и применяется Итальянским институтом статистики, который в настоящее время считается наиболее авторитетным в вопросах определения параметров теневой экономики. Итальянские статистики основной акцент сделали на обследовании затрат рабочей силы. Первичные данные получаются в результате специально организованного обследования домашних хозяйств. Домашние хозяйства обследуются на основании случайной выборки. Задаваемые при обследовании вопросы касаются количества часов, отработанных опрашиваемыми в той или иной отрасли. Достоинство такого подхода состоит в том, что людям, которых не спрашивают о доходах, нет смысла скрывать или искажать информацию об их рабочем времени. Затем информация распространяется на генеральную совокупность и пересчитывается в средние отработанные человеко-дни. Обследованием охватываются также предприятия с целью определения нормальной выработки в отрасли. [18, с. 29]

Монетарный метод основан на одной важной особенности теневой экономики: если в легальной экономике уже давно почти все расчеты производят безналичным путем, то в теневой экономике при совершении сделок предпочтение отдается наличным деньгам. Однако выбор подобного критерия не всегда бывает верен, поскольку используемые показатели зависят от многих других процессов (например, от инфляции). Более надежным считается сопоставление темпов роста денежной массы и объема векселей на предъявителя, с одной стороны, и валового внутреннего продукта, с другой. [19]

Экспертный метод является необходимым условием исследования такого сложного, малоизученного явления, как теневая экономика. Суть этого метода в следующем: сначала эксперт определяет, насколько можно доверять данным по какой-либо отрасли, затем после сбора данных из обычных источников их автоматически досчитывают на определенную величину. Методология экспертных оценок определяется самим экспертом. Многие связи и отношения, которые представляются эксперту очевидными и которые он использует для оценки, трудно поддаются количественному описанию. [6, с.]

Метод технологических коэффициентов представляет собой примерное определение динамики промышленного производства на основе наблюдений за производством и потреблением электроэнергии, перевозок грузов транспортом и других косвенных показателей, поддающихся достаточно простому учету, для сравнения полученных данных с официальными. Необходимыми условиями его применения являются высокое развитие рыночных отношений и адекватные цены на электроэнергию и грузовые перевозки. Если цены являются регулируемыми и не отражают действительной стоимости энергии или существует возможность длительное время не оплачивать потребление электроэнергии ввиду имеющихся социальных и иных льгот, то динамика потребления электроэнергии может значительно отличаться от динамики промышленного производства.[18, с. 31]

Метод мягкого моделирования (оценка детерминантов) связан с выделением совокупности факторов, определяющих теневую экономику, и направлен на расчет ее относительных объемов.

Структурный метод основан на использовании информации о размерах теневой экономики в различных отраслях производства. [18, с. 32]

2.1.2 Масштабы теневой экономики в мире

Теневая экономика в той или иной степени присуща всем, без исключения, странам. Наиболее полные исследования масштабов теневой экономики были проведены экспертами Всемирного банка Фридрихом Шнайдером, Андреасом Бёном и Клаудио Монтенегро. В конце июля 2010г. была опубликована их работа «Теневая экономика в мире. Новые оценки для 162 стран с 1999 по 2007». [30]

В данном исследовании авторы в определение теневой экономики не включили классические экономические преступления (воровство, наркотики и т.д.), а также неформальный экономический обмен между домашними хозяйствами. Они учитывали все операции по производству товаров и услуг, которые сознательно скрываются от властей с целью ухода от уплаты налогов, ухода от уплаты социальных платежей и взносов, невыполнение определенных требований рынка труда (минимальная зарплата, максимальное количество рабочих часов, нормы безопасности и т.д.), невыполнение определенных административных процедур (например, статистическая отчетность).

При расчете размера теневой экономики авторы учитывали такие факторы, как долю прямых и косвенных налогов в общей налоговой нагрузке, размер государства (госрасходы консолидированного бюджета), уровень фискальной свободы по методологии Heritage Foundation, качество делового климата, уровень инфляции, безработицы, эффективность госуправления и т.д. Они использовали целый ряд допущений и стандартное эконометрическое моделирование.

Данные по странам о размерах теневой экономики приведены в приложении А. Данные о размерах теневой экономики в регионах приведены в приложении Б.

Самую малую теневую экономику в мире имеет Швейцария. Ее размер в среднем за период 1999-2007г. составил 8,6%. При этом даже в этой стране теневая экономика за этот период увеличилась на 0,7 процентных пункта ВВП (рисунок 2.1).



Рисунок 2.1 - Динамика состояния теневой экономики в Швейцарии за 1999-2007 гг. (в % от ВВП)

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [30, с.9-10]

США тоже имеет относительно небольшую долю экономической активности в тени - 9,0% ВВП в 2007г. и 8,8% в среднем за девять лет. В абсолютных цифрах это значит, что между пальцев государства проходит более $1трлн. разного рода экономических операций (рисунок 2.2).

В десятку самых «чистых» стран мира вошли также Австрия, Люксембург, Япония, Британия, Голландия, Новая Зеландия, Сингапур и Китай (в Поднебесной только 13,5% экономики находится в тени - это почти $700млрд).

Даже высокая культура, солидарность и ответственность скандинавских стран не позволила им войти в первую двадцатку. Дания оказалась лишь на 21-м месте, Финляндия - на 22-м, Норвегия на 27-м, а Швеция - на 30-м.

Рисунок 2.2 - Динамика состояния теневой экономики в США в 1999-2007 гг. (в % от ВВП)



Примечание - Источник: собственная разработка на основе [30, с. 10]

Среди бывших социалистических стран можно отметить успех Словакии. Она оказалась выше других в рейтинге стран с наименьшим объемом теневой экономики - на 31-м месте. Из стран Европейского Союза самые плохие дела у Латвии. Она - на 109-м месте. В этой стране в 2007г. 44,3% ВВП находилось в «тени». Из богатых стран Запада традиционно «серой» остается Италия - 27,4% ВВП производится в теневой экономике.

Россия, Казахстан и наша Беларусь с треском проигрывают борьбу с «теневой» экономикой. Их показатели гораздо хуже стран Центральной и Восточной Европы. В 2007г. в Казахстане от контроля Большого брата уходило 48,2% ВВП, в России - 52,0%, в Беларуси - 53% ВВП.

В 2013 году было опубликовано новое исследование Фридриха Шнайдера «The Shadow Economy in Europe, 2013», в котором рассматриваются объемы теневой экономики в 31 европейской стране с 2003 по 2013 гг.

Средний уровень теневой экономики в 27 странах-членах Европейского союза составил в 2013 г. 18,4 % от ВВП. Среди этих стран самый высокий уровень теневой экономики наблюдается в Болгарии (31,2%), Румынии (28,4%), Литве (28%), Эстонии (27,6) и Греции (23,6%). А самый низкий уровень теневой экономики отмечается в Австрии (7,5%), Люксембурге (8%), Нидерландах (9,1%), Великобритании (9,7%) и Франции (9,9%). Шнайдер также проанализировал объем теневой экономики в 4 странах, не входящих в Европейский союз: Турция (26,5%), Хорватия (28,4%), Норвегия (13,6%) и Швейцария (7,1%). [29, с.22]



Рисунок 2.3 - Уровень теневой экономики в странах-членах ЕС (самый низкий и самый высокий) в 2013 году

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [29, с.22]

2.1.3 Методы ограничения теневой экономики

Практически все исследователи теневой экономики приходят к выводу, что высокие налоги и социальные поборы являются главными причинами существования теневой экономики. «Чем больше разница между совокупными издержками труда в официальной экономике и чистыми доходами, тем больше стимул работать в теневой экономике», - заключат эксперты Всемирного банка. Соответственно, самый эффективный способ борьбы с экономической «тенью» - это не увеличение полномочий контрольных органов, размера штрафов или тюремных сроков, а сокращение налогов. Эта мера дает еще больший положительный эффект, если сопровождается сокращением государственных расходов и либерализацией делового климата.

Однако значение этих факторов существенно отличается в зависимости от региона и страны. В богатой Австрии, например, малый размер теневой экономики, но там есть полная прозрачность государственных расходов, культура честности и порядочности в отношении распоряжения чужими деньгами, полноценная политическая конкуренция и абсолютно свободная пресса. К тому же большая часть бюджетных денег тратится именно на местном уровне выбранными мэрами, под зорким оком общественности. Беларуси, России или Украине противопоказано иметь скандинавскую или австрийскую модели так называемого социального государства. Ее некритическая адаптация приводит к формированию огромного теневой экономики, коррупции, преступного мира и формирования антисоциального олигархического государства.

Смягчение масштабов теневой экономики связано с очень серьезными усилиями, в том числе политическими. Это продвижение по пути реальной демократизации всех социально-экономических процессов, повышение ответственности исполнительной власти, усиление судебной системы и правоохранительных органов в целом, борьба с коррупцией в госаппарате. [8, с.106]

Борьба с теневым сектором экономики представляет собой очень сложную задачу. Главная цель - легализация неофициальной экономики и сокращение, а лучше ликвидация, криминальной. Поскольку на развитие теневой экономики влияют многочисленные факторы, то и средства борьбы с нею должны быть комплексными. Они должны включать экономические, правовые и социальные аспекты. В настоящее время применяются такие меры как:

ь реформирование налоговой системы, способствующее выводу части дохода из теневой сферы;

ь ужесточение борьбы с коррупцией;

ь меры по возвращению вывезенных из страны капиталов и прекращению такого вывоза за счет создания более привлекательного инвестиционного климата в стране;

ь выявляются подпольные производства (например, в ликероводочной промышленности) и пресекается их деятельность;

ь усиление контроля над финансовыми потоками, препятствующее отмыванию грязных денег.

Во властных государственных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем "теневой" экономики.

Первый - радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 - начала 1992 года и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Печальные итоги воплощения данного подхода налицо: масштабы "теневой" составляющей экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса, - с другой.

Второй - репрессивный подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы либерального. Он предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов; улучшение взаимодействия спецслужб, формирование системы тотального контроля; общее ужесточение законодательства, направленного против "теневой" экономики, усиление мер наказания. Идея проекта, казалось бы, естественна: поскольку государству не удается зарегистрировать доходы, следует поставить под контроль расходы граждан (от 500 до 1000 минимальных окладов в течение года) и подобным путем, во-первых, выявить доходные действительные параметры состоятельных групп населения, во-вторых, принудить их раскрыть источники сокрытых средств, в-третьих, собрать недовыплаченные налоги. Однако для достоверного прогнозирования последствий проектируемых действий необходимо вернуться к причинам разбухания "теневой" части экономики. Их много, но главные замыкаются на сложившиеся общие условия хозяйствования. Последние подавляют отечественное производство, вынуждают предпринимателей укрывать доходы от неподъемных налогов и выводить капитал из производства в финансовую сферу и за границу, криминализируют общество. [7, с.304]

Борьба с теневой экономикой давно уже приняла международный характер, следствием чего явилась разработка ряда международных договоров, предназначенных для противодействия легализации доходов, полученных незаконным путем. К таким документам можно отнести прежде всего Конвенцию ООН “О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ” 1988 года (Венская Конвенция) и Конвенцию Совета Европы “Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности” 1990 года (Страсбургская Конвенция). В дополнение к данным документам, важную роль в становлении международных принципов в борьбе с легализацией средств, нажитых преступным путем, сыграли Директива Совета Европы ЕС 91/308 и Сорок рекомендаций FATF (Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания денег), которые действуют в редакции от 2012 года.

Особый интерес для правоохранительных органов многих стран в плане противодействия легализации криминального капитала представляют аналитические разработки Специальной группы (FATF- от англ. Financial Action Task Force), которая обобщила до уровня методик большое количество вариантов легализации преступных денежных средств (в данный момент членами FATF являются 34; в состав FATF также входят две международные организации: Еврокомиссия и Совет сотрудничества арабских государств Персидского залива; наблюдателями являются 20 организаций и две страны). [28]

FATF создавалась с целью разработки мер для эффективной борьбы с “отмыванием” денег. Уже в 1990 году были изданы «Сорок рекомендаций» в данной сфере. Самая первая рекомендация FATF гласит о том, что страны-участницы должны ратифицировать и реализовать Венскую Конвенцию 1988 года. В четвертой рекомендации говорится о том, что “каждое государство должно предпринять необходимые меры (включая и меры законодательного характера) для того, чтобы в соответствии с Венской Конвенцией квалифицировать “отмывание” денег как уголовное преступление. Каждая страна должна установить ответственность за преступление, связанное с “отмыванием” доходов от торговли наркотиками, как за тяжкое преступление”.

Рекомендации с 10-й по 21-ю, а также 23-я регламентируют деятельность как банков, так и небанковских финансовых учреждений, направленную на противодействие легализации преступных средств.

Еще одним из положений «Сорока рекомендаций» является то, что финансовые учреждения, их директора, ответственные сотрудники и служащие должны быть защищены правовыми нормами от уголовной или гражданской ответственности за нарушение любых ограничений на раскрытие информации, предусмотренных договором или любыми правовыми, директивными либо административными положениями, если они сообщают о своих подозрениях в компетентные органы, даже не имея точных сведений о скрытой криминальной деятельности, и независимо от того, было ли совершено преступление на самом деле. Как видим, FATF данным положением попыталась поколебать положения о банковской тайне, тщательно охраняемой ведущими банками всего мира. Несмотря на то, что «Сорок рекомендаций» не имеют обязательной юридической силы, они оказывают сильное политическое воздействие на страны-участницы, а также существенно повлияли на развитие национальной законодательной базы в данной сфере. [11]