Финансово-хозяйственная деятельность Пластовского водопроводного предприятия

Вместе с тем, проблемы связанные с водоснабжением являются социально значимыми по нескольким причинам:

- рост тарифов в большем процентном отношении, чем рост заработной платы, ухудшает материальное положение жителей и предприятий района;

- качество воды остается прежним, и даже ухудшается по некоторым параметрам;

- сети водоснабжения продолжают изнашиваться, что влечет увеличение аварий, а, следовательно, увеличение потерь воды и нерациональных финансовых расходов.

В целом ценовая стратегия предприятия направлена пока на увеличение тарифов при нерациональном использовании собранных от потребителей всех категорий средств.

3. Совершенствование механизма управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

3.1 Пути совершенствования управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Анализ финансового состояния предприятия показал, что оно формирует цены для всех категорий пользователей на основе затратного метода в соответствии с ежегодным процентным увеличением, разрешенным правительством РФ. При этом большая часть поступивших денежных средств расходуется не рационально: на ликвидацию аварий, оплату электроэнергии, оплату потерь и неучтенных объемов расхода воды, повышение заработной платы.

Поэтому совершенствование механизма финансирования предприятия можно провести, с одной стороны, на основе увеличения объемов денежных средств, поступающих в организацию от пользователей услуг, с другой - на основе уменьшения объема денежных средств на перечисленные выше виды затрат.

Однако, практика показывает, что вложение средств для повышения надежности инженерных систем выгоднее, чем потери и материальный ущерб от возможных аварий и дополнительные эксплуатационные затраты на восстановление работоспособности системы. Поэтому назрел вопрос о необходимости принятия комплексной программы в рамках общенационального проекта по ремонту и реконструкции сетей ЖКХ, в том числе и водопроводных.

Вместе с тем, практика расчета тарифов на основе экстраполяции фактических затрат, использования устаревших нормативов, популизм при утверждении тарифов крайне затрудняет привлечение инвестиционных ресурсов, финансирование антикризисных мер в ВКХ.

Поэтому при определении тарифной политики в секторе водоснабжения и водоотведения необходимо решать следующие задачи:

- определение объективно необходимых затрат на производство услуг с учетом условий производства, заданий по замене основных фондов, их модернизации и строительству;

- расчет и реструктуризация операционных затрат и возможного увеличения инвестиционной составляющей тарифов с учетом сокращения нерациональных расходов, повышения ресурсной эффективности производства, определение максимально допустимого по платежеспособности и оправданного по качеству услуг тарифа;

- оценка и оптимизация направлений использования инвестиционной составляющей тарифа, планирование затрат на модернизацию оборудования и изменения эксплуатационных затрат в результате реализации инвестиционных проектов, мер по ресурсосбережению, сокращению нерационального потребления услуг;

- анализ регулирующим органом и предотвращение необоснованного завышения размера платежей потребителей (как путем завышения тарифов, так и нормативов потребления);

- оценка при согласовании тарифов реальной платежеспособности города (бюджета и населения), возможности оплачивать услуги ВКХ для предотвращения роста дебиторской задолженности водоканалов, чрезмерного увеличения числа субсидируемых семей, а также нагрузки на бюджет для выплаты им субсидий;

- контроль регулирующим органом и анализ себестоимости и прибыли на основе экспертизы обоснованности затрат водоканала.

При этом необходимо принимать меры на федеральном, региональном и муниципальном уровнях [47]. Государство должно, наконец, обратить внимание на состояние ЖКХ и обеспечить со своей стороны реальное финансирование отрасли, достаточное для ее сохранения и развития. Данное направление может быть реализовано через:

- софинансирование программ модернизации предприятий ЖКХ на уровне федеральных, региональных и муниципальных органов;

- выделение целевых средств конкретному предприятию для реализации намеченных планов по замене устаревшего оборудования и водопроводных сетей;

- выпуск ценных бумаг для займа денежных средств у населения под проценты.

Предприятия водопроводно-канализационного хозяйства являются более самостоятельными субъектами хозяйствования, несущими ответственность за состояние и развитие основных фондов и должны иметь соответствующие финансовые возможности. Это должно отражаться при формировании тарифа в его инвестиционной составляющей.

Инвестиционные составляющие тарифа должны обеспечить рациональное сочетание источников финансирования замены изношенных фондов, их модернизации, реконструкции и развития, а также наиболее эффективного использования и возврата кредитных ресурсов.

Сложившаяся система формирования тарифов не создает стимулов для коммунальных предприятий к повышению эффективности их деятельности, так как уменьшение издержек приводит к снижению тарифа и абсолютной величины прибыли, в то время как рост издержек компенсируется увеличением тарифа. Как следствие, такой подход ведет к заинтересованности предприятий в росте, а не в снижении издержек. Решение этого вопроса возможно на двух уровнях: федеральном и муниципальном.

На федеральном уровне правительству РФ необходимо внедрить новые подходы к формированию тарифов, а именно, ввести двухкомпонентный тариф. Целесообразность перехода на оплату услуг водоснабжения и водоотведения по двухкомпонентному тарифу обусловлена особенностями технологии производства и реализации услуг водоснабжения и водоотведения. На предприятиях водопроводно-канализационного хозяйства, с одной стороны, производится материальный носитель услуги, являющийся в соответствии с ГК РФ товаром, а с другой - оказывается услуга путем обеспечения надежной и бесперебойной доставки этого материального носителя до потребителя, что требует соответствующих действий по замене изношенных фондов, их ремонту и реконструкции.

Исходя из этой концептуальной предпосылки, платежи за коммунальные услуги должны состоять из двух частей:

- стоимость гарантированного доступа к данной услуге, которая взимается в виде абонентской платы и определяется реальным уровнем надежности и затрат на его поддержание. В этой части платежа отражается такая экономическая категория, как «цена услуги»;

- плата за фактическое потребление материального носителя услуги (м³ воды, отведенной сточной жидкости), то есть «цена ресурса (товара)» [47].

Абонентская плата позволяет покрыть условно-постоянные затраты по обеспечению доставки воды, включая поддержание основных фондов (сетей и сооружений) в гарантированно работоспособном состоянии. Эта часть оплаты услуг не снижается при сокращении потребления (например, в результате сокращения потребления при переходе к приборному контролю и регулированию, она также уплачивается при временном отсутствии потребителя).

При оплате услуг по двухкомпонентному тарифу следует учитывать отличие абонентской платы и платы за ресурс от общепринятого распределения затрат предприятия на постоянные и переменные по отношению к объему производства, используемого в учете и калькулировании себестоимости. Группировка затрат на условно-постоянные и условно-переменные в случае оплаты услуг по двухкомпонентному тарифу может определяться их отнесением к абонентской плате, то есть постоянной части платежа, либо плате за ресурс, то есть плате за фактическое потребление (переменной части платежа). Однако и та и другая часть платежа содержат как переменные, так и постоянные расходы.

Двухкомпонентные тарифы стимулируют реализацию мер по ресурсосбережению, так как сокращение объема реализации услуг в этом случае не будет отрицательно влиять на финансовое состояние водоканалов в связи с возможностью пропорционально снизить затраты за счет сокращения переменной части платежей, то есть платы за фактическое потребление.

Переход к двухкомпонентным тарифам более понятен и для потребителей, так как они платят абонентскую плату не за присоединенную мощность вне зависимости от того, как она используется, и не за содержание предприятия, а за полезный потребительский эффект - возможность бесперебойного получения услуги в любое время.

В связи с переходом к двухкомпонентным тарифам оплачивать абонентскую плату будут жильцы, которые почти не используют воду в связи с проживанием по другому адресу.

В условиях монополизированного положения водопроводных предприятий, хронического недофинансирования, ликвидации перекрестного субсидирования возрастает роль экономически обоснованных тарифов, как сбалансированной цены спроса и предложения, регулируемой как административными, так и рыночными методами.

Традиционная технология формирования коммунальных тарифов на основе экстраполяции затрат «от достигнутого уровня» проста, но не обеспечивает учет реальных условий: фактического и требуемого уровня надежности сетей, качества воды и стоков, потребительских запросов, возможностей бюджетного финансирования модернизации и развития. Отсутствие инструмента оценки регулирующими органами снижения надежности и качества услуг водопроводного предприятия при завышении последними планируемых тарифов приводит к бесконтрольности действий предприятий-монополистов, как по расходу ресурсов, так и по объемам и качеству услуг.

Исходя из указанного требуется перейти от расчета тарифов по сложившимся затратам (сметного подхода) к определению стоимости услуги с необходимым уровнем качества, последующей стабилизации на срок, соответствующий периоду реализации инвестиционных проектов (5-7 лет) с ежегодным пересмотром. При этом тариф индексируется с дисконтом по уровню инфляции, а также корректируется в соответствии с заданиями по повышению качества услуг.

Использование категории экономически обоснованного тарифа основано на следующих основных принципах.

При оплате населением полной стоимости услуг водопроводно-канали- зационного хозяйства в условиях сохраняющегося монополизма процесс ценообразования должен оставаться регулируемым. При этом в основе формирования тарифов должно лежать обоснование структуры и постатейного размера затрат в рамках унифицированной и прозрачной процедуры расчета «стартового» уровня, принимаемого на начало договорного периода и сохраняемого стабильным в течение года.

В дальнейшем тариф меняется по законам цены потребления: повышается при повышении качества очистки воды, стоков, надежности их транспортировки или, наоборот, снижается при невыполнении водоканалом своих договорных обязательств по надежности и качеству услуг. Снижение эксплуатационных затрат в результате мер по ресурсосбережению, реализации инвестиционных проектов хозяйствующим субъектом не может являться основанием снижения тарифов. Получаемая при этом дополнительная прибыль водоканала является стимулом его предпринимательской активности и источником возврата используемых кредитных ресурсов [47].

Тарифы на услуги водоснабжения и водоотведения должны определяться путем поиска местным органом самоуправления (или уполномоченной им службой муниципального заказчика) и исполнителем услуг компромисса между потребностью водоканалов в финансовых ресурсах для обеспечения требуемого качества и надежности обслуживания и совокупными возможностями потребителей и города по их оплате. При этом сохраняется полная самостоятельность хозяйствующих субъектов-исполнителей услуг в планировании и организации своих затрат с целью получения максимально возможных финансовых результатов (при условии учета установленных ограничений).

С целью улучшения состояния ЖКХ территории представляются целесообразными следующие действия администраций местного самоуправления:

Создание в структуре администрации МСУ специального подразделения (отдел, сектор) по работе с муниципальными предприятиями. Как правило, оно должно входить в состав отдела или управления экономики. Создание такого подразделения позволит получать и обрабатывать системную информацию о деятельности МУП, принимать обоснованные решения, прогнозировать их последствия, своевременно реагировать на изменения ситуации.

В функционал данной службы входят:

- мониторинг и анализ устойчивости финансово-хозяйственных показателей деятельности муниципальных предприятий (включающий анализ цен и тарифов) с целью выявления и использования резервов производства для достижения наибольшей экономической эффективности;

- определение сферы регулирования муниципальных предприятий, в отношении которых осуществляются регулирование и контроль;

- проведение единой политики в области ценообразования по муниципальным предприятиям;

- обеспечение согласования интересов производителей (муниципальных предприятий), потребителей (населения, организаций) и бюджета района;

- защита социально-экономических интересов потребителей, прежде всего населения, от монопольного увеличения тарифов муниципальными предприятиями;

- разработка, согласование с предприятиями и подготовка к утверждению форм экономической отчетности муниципальных предприятий перед учредителем;

- формирование полной и достоверной информации о деятельности муниципальных предприятий, их имущественном положении, необходимой для пользователей: Главы самоуправления, начальника отдела экономики;

- проведение экономического анализа: результатов и технико-экономических показателей деятельности муниципальных предприятий; цен и тарифов на продукцию, работы и услуги муниципальных предприятий; ценообразующих и финансовых факторов, влияющих на финансовое состояние муниципальных предприятий района;

- формирование базы данных по муниципальному сектору экономики;

- содействие созданию благоприятных экономических условий для привлечения инвестиций в муниципальный сектор экономики;

- координация работы экономической и бухгалтерской служб муниципальных предприятий;

- сбор, анализ производственно-финансовых планов муниципальных предприятий, подготовка замечаний, заключений по ним, контроль и анализ исполнения;

- подготовка предложений и расчетов для включения в бюджет района расходов на финансирование муниципального сектора экономики.

Разработка местного «Положения о порядке оказания коммунальных услуг», учитывающего специфические особенности территории. Данный документ позволит упорядочить работу с потребителями услуг, значительно упростит претензионно-исковую работу, уменьшит отвлечение собственных оборотных средств предприятия в дебиторскую задолженность.

Реорганизация муниципального сектора экономики. Необходимо проанализировать состояние всех предприятий на предмет возможности восстановления их платежеспособности и при отсутствии таковой проводить реорганизацию. Это позволит сохранить имущественный комплекс, открыть расчетные счета предприятий, взять под контроль финансовые потоки.

Разработка единого для всех предприятий типового пакета нормативных документов организационного характера, в соответствии с законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях, а именно:

- Типовой устав муниципального унитарного предприятия

- Типовой контракт с руководителем МУП

- Порядок установления должностных окладов руководителям МУП

- Прядок премирования руководителей МУП

Введение этого пакета документов в практику позволит жестко регламентировать систему взаимоотношений учредителя, руководителя и предприятия, установит конкретную систему ответственности руководителя за достижение запланированных ему и предприятию показателей деятельности.

Разработка и введение в практику пакета документов экономического характера, регламентирующих систему взаимоотношений между учредителем и предприятием, а именно:

- положение о тарифной комиссии;

- порядок рассмотрения и утверждения цен и тарифов на услуги муниципальных предприятий;

- положение о балансовой комиссии;

- регламент производственно-финансового планирования МУП;

- регламент мониторинга устойчивости финансово-хозяйственных показателей деятельности муниципальных предприятий.

Внедрение в практику данного пакета документов позволит ввести предприятия в управляемый режим по схеме: согласование граничных условий (тарифы, уровень платежей населения, объемы бюджетного финансирования) - планирование производственно-финансовой деятельности МУП - текущий контроль выполнения плановых показателей (мониторинг) - текущее премирование руководителя - необходимая корректировка плановых показателей при наличии объективных обстоятельств - контроль достижения запланированных показателей (балансовая комиссия) - премирование руководителя по итогам деятельности за отчетный период. Степень управляемости предприятиями в данном случае будет зависеть только от последовательности действий органов МСУ, квалификации специалистов, работающих в секторе по работе с муниципальными предприятиями, и психологической готовности руководителей муниципалитета принять на себя ответственность за собственные решения, принимаемые в отношении предприятий, за выполнение запланированных бюджетных назначений, которые являются составной частью доходов МУП.

Большая роль в новом финансовом механизме финансирования предприятий ЖКХ отводится общественности. Жилищно-коммунальное хозяйство - это не только экономика, но и сфера социальной жизни общества. Обеспечивая витальные потребности человека, оно является одним из факторов воспроизводства самого человека, семьи, социальных групп [11].

Общественные организации реализуют один из основных принципов социального партнёрства - принципа индивидуальной социальной ответственности, что способствует как разрешению основных проблем жилищно-коммунальной сферы, то есть снятию бремени этой ответственности с государства, так и удовлетворению потребностей граждан в определённом качестве жилищно-коммунальных услуг. Для отдельного индивида реализация данного принципа затруднена различными юридическими, бюрократическими барьерами, а также объёмом и взаимосвязанностью проблем в данной сфере.

Общественные организации, ТСЖ в данном аспекте являются формой оптимальной организации управления имуществом жильцов, так как реализуют требования отдельных собственников жилья, а масштаб их деятельности способствует не только разрешению жилищно-коммунальных проблем, но снижению уровню социальной напряженности.

По законодательству в сфере ЖКХ людям необходимо совершить ломку прежних установок в короткий срок; пережить трудности проведения реформы на институциональном уровне и уровне общественного сознания, а это возможно через активное сотрудничество населения, ТСЖ и местной власти. Роль государства сейчас заключается в обеспечении доступности некоторого социального стандарта, замены административной системы управления на экономическую, развитие частной инициативы и конкуренции.

В такой ситуации население может обеспечить себе достойное качество жизни лишь путём приложения собственных усилий, что соответствует существующей экономической системе. Проблема «неактивности» во всех слоях населения, вне зависимости от наличия или отсутствия свободного времени стоит достаточно остро. Она ведёт к другим социальным последствиям, как-то: нарастание в обществе недовольства качеством услуг, конфликтности, пессимизма. А это не способствует разрешению существующих в ЖКХ проблем и затрудняет введение новой реформы, что неблагоприятно как для населения, так и для властей.

Поэтому на уровне общественных организаций, ТСЖ можно организовать экспертизу стоимости услуг водоснабжения, изучение вопроса эффективного расходования финансовых средств предприятием. На основе полученной информации привлечь внимание всех участников: производителей и потребителей - к выявленным на уровне района проблемам, способствуя более быстрому решению таких вопросов как модернизация предприятий ЖКХ, пути ее финансирования, действительная стоимость услуг [17].

Кроме этого общественность поселений может привлечь внимание правительства к решению экологической проблемы: сохранение больших объемов питьевой воды благодаря организации производства новых кранов, уменьшающих поступление воды в краны почти в 3 раза. При этом эффекта нехватки воды при использовании модернизированных кранов не наступает в виду того, что в новых моделях используется необычный вид разбрызгивания воды. Активность по решению проблем услуг ЖКХ имеет более значимые результаты, если она проявляется в коллективной форме (так называемый эффект синергии). Совместное объединение соседей по дому (пусть даже не в форме ТСЖ) всегда даст положительные результаты хотя бы в плане решения повседневно возникающих проблем:

- проверка качества кранов в квартирах на предмет пропуска воды в связи с их неисправностью;

- сдача квартир в наем без постановки на учет в предприятиях ЖКХ (показывают при уплате услуг ЖКХ, что в квартире никто не живет, а, следовательно, не платят за использованную воду).

Важно распространение положительных примеров проявления коллективной и индивидуальной активности жильцов с помощью СМИ.

Осознание ценности активности в общественном сознании приведёт к тому, что люди с колеблющимся отношением к активности, смогут перейти от намерений к действиям, а значит, будет сделан важный шаг на пути построения гражданского общества.

Например, в настоящее время в рамках проекта «Молодежный общественный контроль», реализуемого Фондом ЖКХ и межрегиональной общественной организации «Все дома», в сентябре 2011 года активисты движения провели в шести регионах России более 20 акций по проблемам жилищно-коммунального хозяйства.

Целью проекта «Молодежный общественный контроль» является проверка эффективности использования средств Фонда ЖКХ, предоставленных на реализацию региональных адресных программ по капитальному ремонту многоквартирных домов и переселению граждан из аварийного жилищного фонда. В настоящее время проект реализуется в шести регионах страны - Орловской, Тульской, Саратовской, Белгородской областях, Чувашии и Санкт-Петербурге.

По результатам проверок деятельности управляющих компаний документы с выявленными нарушениями при эксплуатации многоквартирных домов направляются в Фонд ЖКХ, органы власти, а при необходимости в прокуратуру.

Таким образом, в предприятии необходимо провести замену водопроводных сетей на основе проведения контроля затрат предприятия со стороны администрации муниципального района и общественности.

Кроме того, модернизировать производство на основе перераспределения финансовых потоков.

3.2 Экономическая оценка системы мероприятий по повышению эффективности управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Реализация направлений по совершенствованию финансирования предприятий ЖКХ, контроль работников отдела экономики администрации Пластовского муниципального района и общественных организаций окажут серьезное влияние на решение ранее выявленных проблем:

- завышенные тарифы;

- нерациональное расходование денежных средств;

- отсутствие финансов на модернизацию (водопроводных сетей, частотных преобразователей).

Рассчитаем экономический эффект от внедрения выше предложенных мероприятий.

В ходе анализа финансовых потоков предприятия выявлено, что объем потерь и неучтенной воды за три последних года составляют соответственно 290, 340, 450 т. куб. м.

Таблица 19 - Объем денежных средств на потери воды

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Объем потерь воды (тыс.куб.м)	290	340	450	550
Денежные средства на потери воды (тыс. руб.)	6571,4	9744,4	14094	20735

При этом в 2011 г. предприятие планирует, что объем потерь воды составит 550 тыс. куб м, объем денежных средств на этот вид затрат составит

550*37,7 = 20735 тыс.руб.

Поэтому предложенная программа по замене водопроводных сетей позволит сэкономить ежегодно не менее 8.000.000 рублей. При этом часть денежных средств тратится на электроэнергию. Поэтому после замены водопроводных сетей будут высвобождены денежные средства на оплату электроэнергии за объем потерь и неучтенных расходов воды.

Для вычисления средней суммы этих средств проведем расчеты, используя данные таблицы 20.

Таблица 20 - Денежные средства на оплату электроэнергии для потерь и неучтенных объемов воды

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.
Денежные средства на потери воды (тыс.руб.)	6571,4	9744,4	14094	20735
В том числе на оплату электроэнергии (тыс. руб.)	1133,9 (17,3%)	1360 (14,0%)	2767,5 (19,6%)	5940 (28,6%)

Следовательно, в среднем ежегодно будут высвобождены от 3.000.000 и более рублей, благодаря тому, что не надо оплачивать электроэнергию за объем потерь и неучтенных расходов воды. Часть этих денег можно затратить на приобретение частотных преобразователей, которые позволят легко регулировать скорость асинхронного электродвигателя, а, следовательно, изменять объем воды в зависимости от спроса: это приведет к уменьшению потерь воды (в настоящее время в поселках можно наблюдать, как из водонапорной башни льется вода). По расчетам, проведенным экономистом водопроводного предприятия, использование энергии снизится самое малое на четверть. Следовательно, с приобретением частотных преобразователей и их установкой ежегодно будут экономиться средства в пределах

11.250.*0,25=2812,5 тыс. руб.

Оказать положительное влияние на финансовое состояние предприятие может переход на двухкомпонентные тарифы, главным результатом которых будет прозрачность оплаты всех составляющих затрат предприятия по услугам водоснабжения. Для этого необходима экспертиза фактических затрат. Поэтому к решению проблем финансирования предприятий ЖКХ необходимо подключиться исполнительной власти района, и, особенно, общественности. Их роль заключается в организации ежедневного контроля за затратами предприятия в течение 2-3 месяцев, в ходе которых будут выявлены неэффективные (порой преступные) действия коллективов предприятий ЖКХ. Примером может быть списание денежных средств на несуществующие аварии: документы оформлены (приложены чеки на затраты бензина, путевой лист, расходы материалов - однако аварии не данном участке не было).

Рассмотрим экономическую эффективность введения двухкомпонентного тарифа. Со стороны покупателей данный тариф является выгодным в связи с тем, что часть населения, постоянно пользующаяся услугами водопроводного предприятия, производит дополнительные выплаты за ту часть населения, которые по каким-либо причинам не пользуются этими услугами регулярно (они не платят, так как не используют воду). Но они тогда и не оплачивают затраты на содержание водопроводных сетей - эти платежи ложатся бременем на других. На самом деле, они не должны оплачивать использование воды, а вот поддерживание сетей в рабочем состоянии обязан оплачивать каждый пользователь.

Чем больше людей не пользуются водой в объемах, равных прогнозируемым, тем меньше объем воды, поставленной предприятием потребителям, и тем меньше предприятие получает денежных средств от потребителей на поддержание водопроводных сетей в рабочем состоянии. Поэтому и необходимо введение двухкомпонентного тарифа.

Опрос жителей 9-ти подъездов многоквартирного дома позволил выявить следующее:

- из 125 квартир в 4-х квартирах вообще никто не проживает;

- 5 квартир сданы в наем, но в водопроводном предприятии отмечено, что в этих квартирах тоже никто не проживает, хотя в каждой из квартир проживает семья из 2-4 человек.

Таким образом, только из одного многоквартирного дома водопроводное предприятие не дополучает денежные средства ежемесячно в размере

20*273= 5460 рублей

(20 человек прописаны в 9 квартирах). Вода, которую тратят квартиросъемщики, идет в неучтенные потери водопроводного предприятия. При этом вообще остаются неоплаченными мероприятия по поддержанию водопроводных сетей в рабочем состоянии.

Если в данном исследовании оказалось, что не оплачивают услуги водопровода в среднем 7 квартир из 100 (9/125=0,07), а в городе 1250 квартир, то предприятие не дополучает денежные средства ежемесячно в сумме

1250*0,07 *2*273= 47775 рублей.

Если из данных денежных средств только третью часть использовать для поддержания водопроводных сетей в рабочем состоянии, и то в месяц будет получено дополнительно 15900 рублей, а в год 190800 рублей.

Общественность в лице различных организаций, начиная от ТСЖ и заканчивая всеми заинтересованными лицами в наведении порядка в предприятиях ЖКХ, сможет оказать серьезную помощь:

- в организации учета всех пользователей услугами водопровода;

- в объективности деления тарифа на две составляющих;

- в организации мероприятий по сохранности воды (проверка исправности кранов в квартирах, водопроводных сетей в подвалах домов).

Проведение данных мероприятий по самым скромным расчетам должно оказать положительное влияние на финансовое состояние предприятия в пределах 160 тыс. рублей в месяц, так как жильцы, имеющие в квартирах водосчетчики, оплачивают не полностью суммы, которые заложены в смете предприятия на следующий год, а только их часть в зависимости от объема использованной воды.

Сравнивая, оплату услуг по водоснабжению получаем, что:

- квартира, в которой проживают 2 человека, без водомеров платит

273*2=546 рублей в месяц;

- квартира, в которой проживают 2 человека с водомерами - в среднем 280 рублей.

Учитывая, что в районе проживает 27600 человек, причем более 60% семей имеют водосчетчики, то даже доплата в сумме 10 рублей с человека, позволит получить предприятию денежные средства в сумме

27600*0,6*10= 165600 рублей ежемесячно, а в год 1887200 рублей.

Должен быть выделен объем средств от фонда заработной платы. Изучение динамики заработной платы в районе и в водопроводном предприятии показывает, что рост заработной платы не обоснован в последнем (см. Таблицу 21).

Учитывая, что к ведущим предприятиям района относятся производства с вредными условиями труда (шахты по добыче золота, завод по производству каолина, завод по обжигу мышьяка), понимаем, что совокупные финансовые возможностями потребителей района по оплате услуг водоснабжения росли медленнее, чем заработная плата работников водопроводного предприятия.

Приведение заработной платы в соответствие с возможностями жителей и предприятий района должно высвободить, по крайней мере, в месяц денежных средств в сумме

6.890.000*0,05=344.500 рублей.

Таблица 21 - Динамика заработной платы за 2008-2011г.г.

Показатели	2008г.	2009г.	Динамика %	2010г.	Динамика %	2011г.	Динамика %
Средняя заработная плата в районе	8100	9200	13,6	10100	9,8	10900	7,9
Средняя заработная плата на ведущих предприятиях района	10400	11300	8,9	12100	7,1	13500	11,5
Средняя заработная плата в бюджетных организациях	6500	7100	9,2	7600	7,0	9800	28,9
Средняя заработная плата в водопроводном предприятии	5800	7400	27,6	10500	41,9	14600	39

В целом экономический эффект от внедрения перечисленных мероприятий составит в год

8.000.000 +190.800 +165.600 +344.500 + 1887200= 10587500 рублей.

Поэтому для решения данной проблемы необходима организация независимой экспертизы с участием муниципальной власти и общественности. Отдел в администрации сможет организовать совместно с предприятием объективную оценку затрат отдельно на содержание водопроводных сетей в рабочем состоянии и отдельно на потребление продукта - водопроводной воды.

Анализ фактических затрат должен проводиться в следующих аспектах:

- выявление резервов снижения затрат, определяемых эффективностью использования ресурсов (материалов, электроэнергии, воды) путем сравнения с соответствующим комплексом нормативов-индикаторов;

- выявление затрат, списываемых на производство реально не потребляемых объемов услуг: потерь (утечек), а иногда - приписок из-за отсутствия системы учета (имеется в виду фактически не потребленный, но оплаченный потребителями объем воды);

- оценка возможности снижения удельного потребления услуг в результате реализации мероприятий по ресурсосбережению, организации приборного учета и ее влияния на удельные затраты и тарифы;

- учет дополнительных затрат для выполнения не выполнявшегося ранее, но необходимого состава работ и технологических процедур, обеспечивающих требуемое в соответствие с действующими правилами, нормативами и регламентом качество, надежность и экологическую безопасность обслуживания;

- разделение финансовых средств на две группы: абонентская плата за пользование водопроводными сетями и плата за ресурсы.

При этом оценивается потребность в инвестиционных ресурсах для финансирования намечаемых мероприятий, в том числе из фонда развития предприятия, а также дополнительные эксплуатационные затраты по одним статьям и их сокращение - по другим.

При этом деление на две части тарифа поможет в решении экологической проблемы: истощение запасов питьевой воды. Проведем расчет необходимых денежных средств для модернизации основных средств предприятия. Длина аварийных участков водопроводных сетей по данным предприятия составляет 53,7 км. Учитывая, что для ремонта необходимы:

- трубы, которые можно купить по цене 36,6 за метр;

- работа по замене труб: себестоимость 1 погонного метра замены труб безканальным способом стоит 740 рублей, получаем, чтобы отремонтировать аварийные участки необходимо 53700* (740+36,6) = 41.703.420 рублей.

Банк готов выдать кредит для модернизации под 10% годовых. Рассчитаем срок окупаемости вложенных средств при условии проведения качественного ремонта водопроводных сетей с использованием инвестиционной составляющей.

Для этого решим графически уравнение 41,7*1,1ⁿ = 9*n. (см. Рис. 15)

Рис. 15 - Срок окупаемости инвестиций

Срок окупаемости вложенных средств составляет почти 9 лет. При этом из 10.587.500 рублей только 9 млн. рублей будут ежегодно уходить на возврат инвестиций, а остальные - на приобретение частотных преобразователей, необходимость в которых составляет 27 штук по цене 120 тыс. рублей. Данное количество преобразователей будет приобретено за 3 года

Таким образом, через 3 года высвобождается ежегодно сумма денег в размере 1.587.500рублей, которая может быть потрачена: на снижение тарифа, рост заработной платы, на возврат инвестиций и т.д.

Таким образом, при осуществлении в комплексе всех вышеперечисленных мероприятий финансирование предприятия увеличится на 10587500 рублей ежегодно, при этом прекратится нерациональное расходование денежных средств. При этом высвободившиеся деньги могут быть потрачены на возврат инвестиций, взятых в банке под 10% годовых, и на приобретение частотных преобразователей.

Экономический эффект модернизации заключается в том, что через 9 лет произойдет резкое снижение суммы денежных средств, необходимых предприятию для функционирования, которое будет составлять более 10 млн. рублей ежегодно.

Заключение

В ходе работы над темой «Управление финансово-хозяйственной деятельностью предприятия» получены следующие результаты.

В первой главе обобщены основные положения по организации управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, выделены проблемы предприятий ЖКХ, связанные с их функционированием на основе тарифной политики.

В настоящее время основной целью реформирования в сфере ЖКХ должно стать финансирование предприятий для вывода их из кризисного состояния: несмотря на ежегодный рост тарифов на коммунальные услуги финансовых средств на нормальное функционирование предприятий ЖКХ не достаточно в связи с тем, что наблюдается высокий (более 60%) уровень износа коммунальной инфраструктуры, в связи, с чем ежегодно увеличивается объем финансовых средств, потраченных на ликвидацию аварий.

Вместе с тем практика расчета тарифов на основе экстраполяции фактических затрат, популизм при утверждении тарифов крайне затрудняет привлечение инвестиционных ресурсов, финансирование антикризисных мер в ЖКХ. В тоже время сокращение затрат в результате реализации мероприятий по ресурсосбережению вызывает обоснованные опасения снижения тарифа и потери денежных средств инвесторов. Поэтому проблемы финансирования предприятий ЖКХ пока не решены. В то время как рост тарифов на коммунальные услуги вызывает рост социального недовольства.

Все выше перечисленное требует изменения в управлении финансово-хозяйственной деятельностью муниципального предприятия ЖКХ: если в настоящее время функционирования предприятий ЖКХ увеличение затрат, покрываемых за счет платежей населения, происходит путем повышения тарифов на жилищно-коммунальные услуги, то на новом этапе целесообразно сосредоточить усилия на снижении издержек производителей услуг.

В связи, с чем в работе на основе методики анализа финансовых потоков выявлены проблемы финансирования муниципального Пластовского водопроводного предприятия, среди которых главными являются:

- планирование тарифов ведется без серьезного анализа как возможностей предприятия по уменьшению себестоимости услуг, так и возможностей пользователей производить оплату услуг, стоимость которых ежегодно возрастает в среднем на 20%.

- ежегодно предприятие планирует использовать большую часть платежей, осуществляемых всеми категориями пользователей, на текущие проблемы: ликвидацию аварий, оплату потерь и неучтенных объемов расхода воды, заработную плату, оплату электроэнергии;

- финансовое состояние предприятия позволяет ежегодно проводить замену водопроводных сетей в пределах 1,5км, хотя в аварийном состоянии находится более 59 км сетей;

- финансовые средства на модернизацию электрического оборудования (покупку частотных преобразователей) взяты под высокий процент - 33% годовых.

- на предприятии не ведутся работы в направлении поиска новых нестандартных решений по обновлению водопроводных сетей, хотя объем потерь воды составляет меньше объема воды, использованной жителями района, всего на 120 тыс. куб. м.

В работе предложено на базе данного предприятия открыть экспериментальную площадку по внедрению комплексной программы по ремонту и реконструкции водопроводных сетей.

Основными мероприятиями данной программы должны стать:

- организация экспертизы стоимости услуг водоснабжения, изучение вопроса эффективного расходования финансовых средств предприятием;

- определение объективно необходимых затрат на производство услуг с учетом условий производства, заданий по замене основных фондов, их модернизации и строительству;

- разработка нового механизма управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятий ЖКХ, основная цель которого это формирование рациональных потоков финансовых средств с целью вывода предприятия из кризисного состояния.

Реализация данных мероприятий возможна только при активном участии исполнительной власти муниципального района и общественности. В результате их деятельности будут решены такие проблемы как:

- введение двухкомпонентного тарифа;

- введение предприятия в управляемый режим по схеме: согласование граничных условий (тарифы, уровень платежей населения, объемы бюджетного финансирования) - планирование производственно-финансовой деятельности МУП - текущий контроль выполнения плановых показателей (мониторинг) - текущее премирование руководителя - необходимая корректировка плановых показателей при наличии объективных обстоятельств - контроль достижения запланированных показателей (балансовая комиссия) - премирование руководителя по итогам деятельности за отчетный период.

- сохранение больших объемов питьевой воды, уменьшение объемов неучтенной воды и потерь.

- для ускорения темпов модернизации предприятия будет изыскана возможность привлечения внешних инвестиций и поиска внутренних финансовых возможностей.

В работе рассчитан эффект от внедрения выше предложенных мероприятий:

- за 9 лет работы после замены изношенных водопроводных сетей предприятие сможет окупить полностью вложенные инвестиции в сумме 41.703.420 рублей;

- за три года предприятие приобретет 27 частотных преобразователей, которые позволят предприятию дополнительно экономить 2812,5 тыс. руб.

Главным достижением предложенного комплекса мероприятий будет экологический эффект - сохранение больших объемов питьевой воды.

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Анализ финансовых отчетов	выявление взаимосвязи и взаимозависимости показателей деятельности предприятия, включенных в его отчетность.
2	Бухгалтерский баланс	система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату. Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны.
3	Бухгалтерская отчетность	единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В РФ бухгалтерская отчетность состоит из: - бухгалтерского баланса; - отчета о прибылях и убытках; - отчета о движении капитала (приложение); - отчета о движении денежных средств (приложение); - приложений к бухгалтерскому балансу; - аудиторского заключения; - пояснительной записки.
4	Денежные средства	- аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.
5	Заемный капитал	- капитал, образуемый за счет займов: получения кредитов, выпуска и продажи облигаций, получения средств по другим видам денежных обязательств. Заемный капитал предназначается для финансирования деятельности предприятий.
6	Затраты предприятия	- экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые расходы предприятия на производство товаров и услуг.
7	Коэффициент оборачиваемости	- показатель, характеризующий скорость оборота средств или обязательств.
8	Коэффициенты рентабельности	- показатели эффективности деятельности предприятия, характеризующие уровень отдачи от затрат и степень использования средств.
9	Коэффициенты структуры капитала	- показатели, определяющие соотношение различных элементов капитала: краткосрочных и долгосрочных обязательств, а также величины собственного капитала.
10	Отчет о прибылях и убытках	- финансовый отчет, в котором показаны доходы, расходы и прибыль предприятия за определенный период времени (обычно за год).
11	Прибыль	- в экономической науке - доход тех, кто предлагает экономике предпринимательские способности. В экономикс различают нормальную и экономические прибыли. Прибыль - в бухгалтерском учете - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. В бухгалтерском учете различают общую (валовую, балансовую), чистую и бухгалтерскую прибыли.
12	Пассивы предприятия	- все официальные требования по отношению к предприятию, обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств.
13	Собственный капитал	- капитал, вложенный владельцами предприятия. Собственный капитал АО - акционерный капитал. Собственный капитал рассчитывается как разница между совокупными активами предприятия и его обязательствами (пассивами) и представляет собой сумму превышения обоснованной рыночной стоимости собственности над непогашенной задолженностью.
14	Финансовые показатели	- набор показателей, использующихся: - для исследования эффективности деятельности компании; и - измерения степени риска ее операций. Обычно выделяют четыре группы показателей: коэффициенты рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и структуры капитала.
15	Финансовый учет	процесс подготовки учетной информации, которая используется внутренними и внешними пользователями. Финансовый учет основывается на общепринятых международных стандартах и принципах. Правила ведения и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируются государством.

Список литературы

1. Жилищный кодекс Российской Федерации (ЖК РФ) № 188-ФЗ от 29.12.2004 г.

2. Федеральный закон «Об основах регулирования тарифов организации коммунального комплекса» № 210-ФЗ от 22.12.2004 г.

3. Федеральный закон «Об основах регулирования организаций коммунального комплекса» № 184-ФЗ от 26.12.2005 г.

4. Федеральный закон Российской Федерации «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» № 185-ФЗ от 21 июля 2007 г.

5. Постановление Правительства Российской Федерации «О предельных уровнях тарифов на электрическую и тепловую энергию» № 516 от 22.08.2003 г.

6. Приказ «Об утверждении и методических указаний по расчету регулируемых, тарифов и цен на электрическую (тепловую) энергию на розничном (потребительском) рынке» №20 от 06.08.2004г.

7. Бабушкина Е.А. Антикризисное управление. Шпаргалки. / Бабушкина Е.А., Бирюкова О.Ю., Верещагина Л.С. 2009. - 32с. ISBN: 956-5-212-23610-8

8. Баев Л.А. «Основы анализа инвестиционных проектов: учебное пособие» /Л.А. Баев, Челябинск: «Каменный пояс», 2011. - 277с. ISBN: 967-5-223-00621-8

9. Балдин К.В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень. Учебное пособие. / Балдин К.В., Быстров О.Ф., Рукосуев А.В. 2005. - 316с.

10. Башарина А.В. Финансовое положение и эффективность использования ресурсов предприятия/ А. В. Башарина, А. Ф. Черненко, Н. Н. Илышева. 2009.- 216 с. ISBN: 978-5-238-01610-8

11. Боголюбов А.С. Совершенствование экономических отношений в жилищной сфере: Учеб. пособие. ? СПб.: С. - Петерб. гос. инж.-экон. акад., 2009. ? 127 с.

12. Болотин В.В. Финансовые проблемы реформы ЖКХ / В.В. Болотин Финансы. ? 2009. ? №2. ? С. 12-14

13. Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика/ А. Г. Когденко, М. В. Мельник, И. Л. Быковников, 472 с. ISBN: 978-5-238-01690-0

14. Варнавский В.В Реформирование жилищно-коммунальной сферы /В.В. Варнавский, Федерализм. ? 2009. ? №4. ? С. 33-54

15. Виткалова А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации / Виткалова А.П., Миллер Д.П. М, 2010. - 125 с. ISBN:978-5-16-000487-7

16. Воронин А.Г. Основы управления муниципальным хозяйством: Учеб. пособие / Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации. ? М.: Дело, 2008. ? 127 с. ISBN: 978-5-9614-1152-2

17. Гончаров А. И. Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика./ А. И. Гончаров, С. В. Барулин, М. В. Терентьева. -544с. ISBN: 978-5-9957-0086-9

18. Демчук О.Н. Антикризисное управление. Учебное пособие / Демчук О.Н., Ефремова Т.А. 2011. - 256с.

19. Добровольский Е.К. Бюджетирование: шаг за шагом./ Е.К. Добровольский - СПб.: Питер, 2005. - 448 с.

20. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 2-е изд. - Москва, 2010. - 336с.

21. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. 2-е изд. - Москва, 2006. - 408 с. ISBN: 978-5-7749-0567-6

22. Жариков В.В. Антикризисное управление предприятием. Учебное пособие/ Жариков В.В. Жариков И.А., Евсейчев А.И. ТГТУ; 2010. - 128с.

23. Иванов С.Н. Особенности формирования стратегии реформирования сферы жилищно-коммунальных услуг в условиях рыночной экономики./С.Н. Иванов. ? СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2008. - 162с

24. Илышева Н.Н. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации/Н.НИлышева, С.И. Крылов. 2009г.,240 с. ISBN: 978-5-279-03304-1, 978-5-16-00

25. Керимов В. Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. - 484 с.

26. Киселев В.В. Реформирование ЖКХ требует инициативы и творчества // Жилищ. и коммун. хоз-во. - 2008. ? №8. - С. 9-16

27. Ковалев В.В., Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. / Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. 2-е изд., 2009. - 432с.

28. Королькова Е.М. Реструктуризация предприятий. Учебное пособие. ТГТУ, 2007. - 80с. ISBN: 978-5-902580-14-0

29. Кузнецова И.Д. Управление денежными потоками. Учебное пособие. Иваново, 2011. - 193 с. ISBN: 978-5-8041-0383-6

30. Морозова Т.Г. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: Юнити, 2005. - 279 с.

31. Пястолов С.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. 3-е изд., 2009. - 336с. ISBN: 978-5-8041-0383-6

32. Садыков А.С. Эффективное использование ресурсов в жилищно-коммунальном хозяйстве. М.: Стройиздат, 2009. - 148 с.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. Минск: Новое издание, 2011. - 704 с.

34. Сафронов Ю.М. Управление и организация работ в жилищно-коммунальном хозяйстве. М.: Стройиздат, 2009.- 168 с.

35. Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент компаний. Учебное пособие. Санкт-Петербург, 2006. - 226 с.

36. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. М.6 Финансы и статистика, 2005. - 176 с.

37. Стратегический менеджмент: Теория и практика: Учебное пособие для вузов. - М.: Аспект Пресс, 2007. - 415 с.

38. Чеботарев Н.Ф., Оценка стоимости бизнеса М.: «Дашков и К», 2009. - 256 с.

39. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / И.Н. Чуев, Чуева Л.Н. - Москва, 2006. - 368с. ISBN: 978-5-8041-0383-6

40. Шадрина, Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.В.Шадрина, В.Р. Банк. - Москва, 2008. - 344с. ISBN: 978-5-238-01601-6

41. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебник, 2009. - 415с.

42. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. Учебник. 6-е изд., 2010. - 712с.

Размещено на Allbest.ru