Оценка финансово-экономического состояния УП "Торгодежда"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Я, Волявко Анастасия Николаевна проходила преддипломную практику в УП "Торгодежда" с 19.03.2010 по 16.04.2010г., по адресу г. Гродно, ул. Дзержинского, 94а.

Основными видами хозяйственной деятельности являются:

* розничная и оптовая торговля товарами народного потребления;

* аренда (сдача внаем собственного недвижимого имущества) на основании лицензии на розничную торговлю № 44010/0291407 от 20.03.2008г. (действительна до 21 апреля 2013 года), лицензии на право осуществления перевозки № 02190/0458093 от 06.06.2008г., коллективного договора, заключенного между нанимателем и трудовым коллективом УП «Торгодежда», правил внутреннего распорядка.

Форма собственности - государственная (областная коммунальная).

Имущество принадлежит организации на правах хозяйственного ведения, владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных собственником или органом, уполномоченным им управлять в соответствии с действующими законодательными актами.

В предлагаемом отчёте я рассмотрела сущность важнейших экономических категорий, изложила методологию и методику анализа, планирования, управления (товарооборотом, запасами, издержками обращения, валовым доходом и прибылью, трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами). Изложенные экономические расчёты произведены на фактических материалах УП «Торгодежда».

Целью моего отчёта является оценка финансово-экономического состояния УП «Торгодежда» в 2009 году по сравнению с прошлым и определение приоритетных направлений и конкретных мероприятий, обеспечивающих достижение целевых параметров развития организации.

Для достижения данной цели я поставила перед собой следующие задачи:

1. Изучить роль основных показателей деятельности организации в УП «Торгодежда»;

2. Проанализировать основные финансово-экономические показатели организации в 2009 году по сравнению с показателями прошлого периода и дать им оценку;

3. Рассчитать изменение основных финансово-экономических показателей под влиянием различных факторов;

4. Рассчитать прогнозные показатели деятельности организации на 2010 год;

5. Разработать мероприятия по улучшению финансово-экономического состояния организации и по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Изучение организации торговли УП «Торгодежда», методов управления технологическими процессами и различных вариантов технологических решений позволило мне увидеть проблемы и сформулировать основу для качественных возможностей их решения.

1. Экономико-организационная характеристика организации. Организация экономической работы в организации

Одним из основных требований успешного функционирования предприятия в условиях формирования рыночной экономики является безубыточность деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определённых размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Анализ основных финансово-экономических показателей представлен в таблице 1.1. (приложение 1табл.1)

Таблица 1.1 Основные финансово-экономические показатели деятельности УП «Торгодежда» за 2008-2009 гг. млн. руб.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение, +,-
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг	17 216	20 523	+3 307
2.Валовой товарооборот, всего	16 551	19 697	+3 146
темп роста т/оборота, всего в действующих ценах в сопоставимых ценах	137,9 136,7	119,0 112,0	-18,9 -41,1
в т. ч.: 2.1. товарооборот розничной торговой сети	8 089	9 342	+2 088
темп роста т/об в действующих ценах в сопоставимых ценах	134,8 133,7	115,5 108,7	-19,3 -25,0
2.1.1. розничный товарооборот темп роста т/об в действующих ценах в сопоставимых ценах	7 233 142,0 140,8	8 397 116,1 109,2	+1 164 -25,9 -31,6
2.1.2. товарооборот за пределами РБ темп роста т/об в действующих ценах в сопоставимых ценах	847 95,5 94,7	930 109,8 103,3	+83 +14,3 +8,6
2.1.3. отпуск по безналичному расчету	9	15	+6
2. 2. оптовый товарооборот	8 462	10 355	+1 893
темп роста оптового т/об в действующих ценах в сопоставимых ценах	141,0 139,8	122,4 115,1	-18,6 -24,7
3.Товарооборот, всего (без налога с продаж) в том числе НДС	16 533 2209	19 687 2 611	+3 154 +402
4. Товарооборот, всего без НДС и НсПР	14 324	17 076	+ 2 752
5. Валовой доход от реализации товаров, работ, услуг	2 963	3 594	+631
- в % к товарообороту (без НсПР и НДС)	20,7	21,0	+0,3
в т.ч. валовой доход от реализации товаров	2 400	2 894	+494
6. Налоги с валовых доходов, всего	59	36	-23
- в % к товарообороту (без НсПР и НДС)	0,4	0,2	-0,2
в т.ч. от реализации услуг	11	7	-4
7. Издержки обращения, всего	2 056	2 529	+473
- в % к товарообороту (без НсПРи НДС)	14,4	14,8	+0,4
- в % к выручке (стр.7/стр1)	11,9	12,3	+0,4
в т.ч.: издержки обращения от реализации товаров	2 007	2 492	+485
- в % к товарообороту (без НсПР и НДС)	14,0	14,6	+0,6
издержки по реализации услуг	49	37	-12
- в % к товарообороту (без НсПР и НДС)	0,3	0,2	-0,1
8. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	848	1 028	+180
- в % к товарообороту (без НсПР и НДС)	5,9	6,0	+0,1
в т.ч.: прибыль от реализации товаров	346	373	+27
- в % к товарообороту (без НсПР и НДС)	2,4	2,2	-0,2
прибыль (финансовый результат) от реализации услуг	502	655	+153
- в % к товарообороту (без НсПР и НДС)	3,5	3,8	+0,3
9. Рентабельность реализованной продукции, товаров, работ, услуг, % (стр.8/стр.7)	41,2	40,7	-0,5
10. Рентабельность продаж, % (стр.8/стр.1)	4,9	5,0	+0,1
11. Операционные доходы, в том числе от реализации внеоборотных активов от сдачи в аренду активов прочие	1 1	3 2 1	+2 +2 -
12. Операционные расходы,	-	1	+1
13.Внереализационные доходы	9	23	+14
14.Внереализационные расходы,	-174	-162	+12
15.Налоги и платежи из прибыли	479	587	+109
16. Чистая прибыль (убытки)	205	304	+99
17.Среднесписочная численность работников, чел.	111	115	+4
18.Товарооборот на 1 работника, млн.руб.	149	171	+22

Валовой товарооборот УП «Торгодежда» в 2009 году составил 19 697 млн. рублей, что на 3146 млн. руб. (19%) больше по сравнению с прошлым годом. На положительное изменение валового товарооборота оказали влияние: оптовый товарооборот- 10 355 млн. рублей, из него отгрузка по опту за пределы РБ -19 млн. руб.; товарооборот розничной торговой сети - 9 342 млн. рублей, в т. ч. розничный товарооборот - 8 397млн. рублей, безналичный расчет - 15 млн. рублей, оборот за пределами РБ - 930 млн. рублей.

Темп роста товарооборота в сопоставимых ценах в 2009 году по сравнению с соответствующим периодом прошлого года составил: валового - 112,0% (при прогнозном показателе 117,6%), оптового - 115,1 % ( при прогнозе 117,7%); товарооборота розничной торговой сети - 108,7% ( при прогнозе 117,6%), в том числе из него: розничного товарооборота - 109,2%, отпуска по безналичному расчету - 159,2% , товарооборот за пределами РБ - 103,3%.

Сумма валовых доходов по сравнению с 2008 годом увеличилась на 631 млн. рублей и составила 3 594 млн.руб., что обусловлено увеличением объёмов товарооборота на 12,1% к 2008 году. В 2009 году уровень валовых доходов по сравнению с 2008 годом увеличился на 0,3 процентных пункта и составил 21,0% к обороту, что обусловлено повышением размера средней торговой надбавки на 0,3% по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года.

Главным показателем оценки финансовых результатов предприятия является прибыль. В 2009 году прибыль от реализации составила 1028 млн. руб. или 6,0% к товарообороту, что на 180 млн. руб. (21,2%) больше по сравнению с показателем прошлого года, который составил 848 млн. руб. или 5,9% к товарообороту. Анализ издержек обращения за 2009 год, показал, что по сравнению с аналогичным периодом 2008 года их уровень увеличился на 0,4% и составил 14,8% к товарообороту, что отрицательно сказывается на деятельности организации. Операционные доходы организации в 2009 году превысили операционные расходы. Таким образом, сальдо операционных доходов и расходов составило 2259 тыс. руб. Сальдо внереализационных доходов и расходов отрицательное - 139546 тыс. руб.

За счёт изменений всех вышеперечисленных факторов, сумма чистой прибыли в 2009 году составила 304 млн. руб., что на 99 млн. руб. (48,3%) больше показателя прошлого года, который составляет 205 млн. руб.

Экономическая работа включает экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности, прогнозирование, планирование, контроль за реализацией планов организации. Основной целью экономической работы является обеспечение наиболее полного удовлетворения спроса обслуживаемого населения и достижение максимальной прибыли. Экономическую работу в УП «Торгодежда» выполняет экономист. Экономическая работа строится на основании типовых положений и должностных инструкций, регламентирующих деятельность экономиста.

Роль экономиста заключается в предоставлении объективной оценки торгово-производственной и финансово-хозяйственной деятельности, разрабатывать и обеспечивать выполнение планов, бизнес-планов, обосновывать стратегические и тактические управленческие решения, выявлять резервы роста экономического потенциала, повышения конкурентоспособности. Экономист обладает высокими качественными параметрами: компетентностью, гибкостью и оперативностью, что положительно оказывает влияние на деятельность организации.

2. Статистическая отчётность торговой организации

Во время прохождения преддипломной практики на УП «Торгодежда» мне предоставили ряд статистических отчётностей и ознакомили с правилами заполнения и расчёта данных для их составления.

Так Государственная статистическая отчетность по форме 3-торг "Отчет о розничной торговле" (приложения 2,3,4) отражает данные о розничном товарообороте, полученном через розничную (торговую) сеть. При составлении отчета используются товарно-транспортная и товарная накладные, регистры бухгалтерского учета, технические паспорта зданий и другие первичные учетные документы. Данные отчета в миллионах рублей, штуках, единицах, а данные о торговой площади торговых объектов заполняются в целых числах.

Объемы продаж в розницу по отдельным товарам и товарным группам определяются расчетным (балансовым) путем на основании документов первичного учета о товарных запасах на начало и конец отчетного года, о поступлении товаров, а также о расходе товаров, не являющемся розничной продажей. Составленный отчёт представляют органу государственной статистики по месту нахождения организации.

Государственная статистическая отчетность по форме 4-ф (затраты) "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)" (приложение 5) также представляться в органы государственной статистики по месту нахождения организации и отражает данные о затратах организации на произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Данные отчета в миллионах рублей заполняются в целых числах. По данным бухгалтерского учета определяется значение показателя по каждой строке и в каждой графе отчета, а затем происходит его округление по правилам арифметики в единицы, предусмотренные отчетом.

Государственную статистическую отчетность по форме 6-т (кадры) "Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров" (приложение 6) отражает данные о численности всех работников, состоящих в списочном составе организации (включая находящихся в отпусках по беременности и родам и уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет), без внешних совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам. В разделе I данные приводятся по состоянию на конец отчетного года, в разделе II - за год.

Государственную статистическую отчетность по форме 12-торг (товарооборот) "Отчет о товарообороте и запасах товаров" представляют ежемесячно органу государственной статистики по месту своего нахождения. Отчет составляется на основании данных следующих первичных учетных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, товарно-транспортная накладная, товарная накладная. Данные в отчете отражаются в миллионах рублей с одним знаком после запятой. Розничный товарооборот указывается в розничных ценах, то есть в ценах товаров, реализованных непосредственно населению.

Все статистические отчётности в организации заполняются в соответствии с указаниями по заполнению Государственных статистических отчётностей приведённых в конце каждой формы.

3. Розничный товарооборот

3.1 Сопоставимый товарооборот. Анализ розничного товарооборота

Розничный товарооборот представляет собой деятельность в сфере обмена, связанной с продажей товаров конечным потребителям для личного, семейного домашнего или коллективного пользования и обеспечивает продвижение товаров от изготовителя до потребителя. Целью анализа розничного товарооборота является изучить тенденций развития розничного товарооборота и обосновать резервы роста. Для более детального анализа товарооборота рассмотрим показатели, характеризующие его рост в разрезе кварталов (табл. 3.1.1). При этом рассчитаем отклонение розничного товарооборота от прошлого года по кварталам и в целом по организации по следующей формуле:

?РТО = РТО - РТОпрош , где

РТОотч - розничный товарооборот 2009 года; РТОпрош - розничный товарооборот 2008 года.

Динамика розничного товарооборота в действующих ценах рассчитывается как:

Д РТО =;

Рассчитаем розничный товарооборот в сопоставимых ценах, что бы определить изменение товарооборота без учёта влияния цены.

РТОсоп ц. = , где

РТОсоп ц. - розничный товарооборот в сопоставимых ценах; РТОдейств. ц. - розничный товарооборот в действующих ценах; I цен - индекс цен (1,0629).

Темп изменения розничного товарооборота в сопоставимых ценах рассчитывается по формуле:

Т измен РТО = , где

РТО отч. соп ц. - розничный товарооборот в сопоставимых ценах 2009 года.

Таблица 3.1.1

Динамика розничного товарооборота за год и по кварталам.

Период (Квартал)	Прошлый год	Отчётный год	Индекс цен на товары	Товарооборот в сопоставимых ценах
		Фактическое выполнение	Отклонение от прошлого года	Динамика в действующих ценах		Млн. руб.	Темп изменени, %
1 кв.	1844,42	2099,25	254,84	113,82	1,0629	1975,02	107,08
2 кв.	1735,92	1973,295	237,38	113,67	1,0629	1856,52	106,95
3 кв.	1663,59	1973,295	309,71	118,62	1,0629	1856,52	111,60
4 кв.	1989,08	2351,16	362,09	118,20	1,0629	2212,02	111,21
Итого	7233	8397	1164	116,09	1,0629	7900,08	109,22

Из данных таблицы 2 видно, что розничный товарооборот в 2009 году увеличился по сравнению с предшествующим годом как в действующих ценах (темп роста составил 116,1%), так и в сопоставимых ценах (темп роста составил109,2%). Наибольший рост товарооборота в 2009 году по сравнению с 2008 наблюдается в четвёртом квартале 362,09 млн. руб., а темп роста составляет 118,2%, что меньше темпа роста третьего квартала. Высокая доля товарооборота четвёртого квартала во многом объясняется рождественскими и новогодними праздниками. Наименьший рост товарооборота приходится на второй квартал 237,38 млн. руб. (113,67%), что негативно сказывается на розничный товарооборот в целом по организации.

В целом работа УП «Торгодежда» оценивается положительно, так как в отчётном году по сравнению с прошлым наблюдается рост товарооборота организации.

Проведём оценку розничного товарооборота по товарным группам (таблица 3.1.2.). Для этого воспользуемся данными Государственная статистическая отчетность по форме 3-торг "Отчет о розничной торговле" за 2008 и 2009 года (приложение 3,4). Динамика розничного товарооборота в сопоставимых ценах рассчитывается как:

Д РТО соп. ц =*100%;

Таблица 3.1.2

Анализ динамики ассортимента розничного товарооборота.

Товарные группы	Товарооборот	Индекс цен	Динамика ТО
	Прошлый год	Отчётный год		в действ. ценах	в соп. Ценах
	в действ. ценах	в соп. ценах	в действ. ценах	в соп. ценах
Розничный товарооборот:	7233	7171,33	8397	7900,08	1,0629	116,09	109,2228
1. Одежда и бельё	2924	2899,07	3487	3280,65	1,0629	119,25	112,1972
2. Головные уборы	60	59,49	40	37,63	1,0629	66,67	62,72149
3. Трикотажные изделия	3058	3031,93	3586	3373,79	1,0629	117,27	110,3266
4.Чулочно- носочные изделия	808	801,11	906	852,38	1,0629	112,13	105,4932
5. Другие непрод. товары	383	379,73	378	355,63	1,0629	98,69	92,854
Отпуск по безналичному расчету	9	8,92326	15	14,11	1,0629	166,67	156,80
Розничный т/об за пределами РБ	847	839,7779	929,6	874,59	1,0629	109,75	103,26
Итого т/об розничной торговой сети	8089	8020,03	9342	8789,16	1,0629	115,49	108,66

В целом по организации товарооборот розничной торговой сети в действующих ценах возрос в 2009 году по сравнению с прошлым годом на15,49%, что в сумме составило1253 млн. руб., а в сопоставимых ценах возрос на 8,66% , что в сумме составило769,13 млн. руб. На рост товарооборота розничной торговой сети оказало влияние рост розничного товарооборота в действующих ценах, который возрос по сравнению с прошлым годом на 16,09%, что в сумме составило 1164 млн. руб. Наибольший рост наблюдается по таким группам товаров как: одежда и бельё 19,25%, что в сумме составляет 563 млн. руб., трикотажные изделия 17,27%, что в сумме составляет 528 млн. руб. Розничный товарооборот чулочно-носочных изделий увеличился на 98 млн. руб. (12,13%). Снижение розничного товарооборота наблюдается по таким группам товаров как головные уборы на 33,3%, что в сумме составляет 20 млн. руб.; другие непродовольственные товары на 1,3%, что в сумме составило 5 млн. руб.В целом по организации розничный товарооборот в сопоставимых ценах возрос по сравнению с прошлым годом на 9,22%, что в сумме составило 728,75 млн. руб. Наибольший рост наблюдается по таким группам товаров как: одежда и бельё 12,2%, что в сумме составляет 381,58 млн. руб., трикотажные изделия 10,3%, что в сумме составляет 341,86 млн. руб. Розничный товарооборот чулочно-носочных изделий увеличился на 51,3 млн. руб. (5,5%). Снижение розничного товарооборота наблюдается по таким группам товаров как: головные уборы на 37,3%, что в сумме составляет 21,9 млн. руб.; другие непродовольственные товары на 7,1%, что в сумме составило 24,13млн. руб., поэтому организации необходимо обратить на них особое внимание. Так же возрос отпуск по безналичному расчёту на 6 млн. руб. в действующих ценах (66,7%) и в сопоставимых ценах на 5,19 млн. руб. (56,8%). Розничный товарооборот за пределы РБ так же увеличился по сравнению с 2008 годом как в действующих ценах на 82,6 млн. руб.(9,72%), так и сопоставимых ценах 34,8 млн.руб. (3,26%).

В целях улучшения работы магазинов и увеличения объёмов розничного товарооборота организацией планируется:

- обеспечить постоянный контроль реализации остатков товаров в магазинах УП «Торгодежда», недопущение наличия в продаже неходовых и залежных изделий, принятие мер по возврату, замене не пользующихся покупательским спросом товаров, проведение уценки и распродажи.

- открыть в розничной сети УП «Торгодежда» новый магазин по торговле чулочно-носочными и трикотажными изделиями на арендованных площадях, что позволит увеличить розничный товарооборот на 300 млн. руб.;

- принять участие в мероприятиях по выездной торговле в г. Гродно и в г. Москве и дополнительно получить товарооборот не менее 20 млн. рублей.

- проведение совместных мероприятий с предприятими-изготовителями: выставки-продажи, демонстрация моделей, покупательские конференции.

- принять участие в ярмарках в г. Москва, РФ - получить товарооборот 1042 млн. руб.;

- к государственным праздникам (23 февраля - День защитников Отечества и Вооруженных Сил РБ, 8 марта - День женщин, 9 мая - День Победы, Рождество, Новый год и др.) провести расширенные продажи подарочного ассортимента;

- принять участие в выставке-ярмарке «Здравствуй, школа» - получить товарооборот 290 млн. руб.;

Оценка выполнения плана розничного товарооборота по структурным подразделениям приведена в табл. 3.1.3.

Таблица 3.1.3

Анализ выполнения плана розничного товарооборота по структурным подразделениям

Структурное подразделение	Фактически за прошлый год	Отчётный год	Отклонение	В % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения	от плана	от прошлого года
Магазин № 1	2120,6	2535	2476,5	97,7	-58,5	355,9	116,78
Магазин №2	3372,4	3960	3923,7	99,1	-36,3	551,3	116,35
Магазин №6	1157,6	1359	1281,8	94,3	-77,2	124,2	110,73
Магазин № 14	416,4	476	462,9	97,2	-13,1	46,5	111,17
Торговля в РФ	847,2		929,9			82,7	109,76
Школьный базар	175,3	240	267,4	111,4	27,4	92,1	152,54
Розничный товарооборот	8089,4		9342,2			1252,8	115,49

В процессе анализа выполнения плана розничного товарооборота по структурным подразделениям получено, что план не был выполнен по всем структурным подразделениям. Наибольшее недовыполнение плана наблюдается по магазину №6 и составило 77,2 млн. руб. (5,6%). Наименьшее недовыполнение плана у магазина №2, что составило 36,3 млн. руб. (0,9%). План проведения школьного базара в 2009 году был перевыполнен на11,4%, что в сумме составляет27,4 млн.руб. Розничный товарооборот в целом по организации в 2009 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 15,49% Рост товарооборота по сравнению с предшествующим годом произошёл по всем структурным подразделениям: наибольший - у магазина №1(16,78%), а наименьший - у магазина №6 (10,73%). Так же увеличился товарооборот за пределами РБ на 9,76%.

3.2 Анализ товарных запасов, товарооборачиваемости и поступления товаров

Основной задачей анализа товарных запасов является выявление резервов для ускорения оборачиваемости товаров при одновременном обеспечении высокого качества обслуживания населения. Анализ товарных запасов в УП «Торгодежда» проводится в целом по организации, а так же по отдельным товарным группам. Анализ товарных запасов я проводила на основе Государственной статистической отчетности по форме 3-торг "Отчет о розничной торговле" (приложение 3). В ходе анализа товарных запасов определяется соответствие фактических запасов товаров установленным нормативам (таблица 3.2.1). Розничный товарооборот однодневный рассчитывается как:

РТО одн. = , где

РТОодн - розничный товарооборот однодневный; РТО 4 кв. - розничный товарооборот VI квартала; 90 - количество дней в квартале. Рассчитаем товарные запасы в днях:

ТЗ дн = , где

ТЗ в сумме - товарные запасы в сумме на конец VI квартала; РТОодн - розничный товарооборот однодневный. Норматив товарных запасов в днях рассчитывается аналогично товарным запасам в днях. Отклонение товарных запасов от норматива рассчитывается по формуле:

?ТЗ =ТЗ в сумме - НТЗ, где

НТЗ - норматив товарных запасов.

Таблица 3.2.1

Анализ товарных запасов за VI квартал отчётного года.

Товарные группы	Розничный товарооборот, млн. руб.	Товарные запасы на конец 4 кв.	Норматив товарных запасов	Отклонение от норматива
	за год	Однод-й оборот	Млн. руб.	Дней	Млн. руб.	Дней	Млн. руб.	Дней
Розничный товарооборот:	8397	23,33
1. Одежда и бельё	3487	9,69	1376	142,06	957	92,55	419	49,51
2. Головные уборы	40	0,11	21	189,00	10	50,00	11	139,00
3. Трикотажные изделия	3586	9,96	1062	106,61	891	111,79	171	-5,18
4.Чулочно- носочные изделия	906	2,52	225	89,40	214	82,95	11	6,46
5. Другие непрод. товары	378	1,05	69	65,71	45	45,00	24	20,71
Отпуск по безналичному расчету	15	0,04
Розничный т/об за пределами РБ	929,6	2,58
Итого	9342	25,95	2753	106	2117	81	636	25

Расчёты показали, что отклонение товарных запасов организации от норматива составляет 636 млн. руб. (25 день). На данный показатель оказало влияние рост товарных запасов по товарным группам: одежда и бельё на 419 млн. руб.(49,51 день), головных уборов на11 млн. руб. (139 дня), трикотажных изделий на 171 млн. руб. (-5,18 дня), чулочно-носочных изделий на11 млн. руб. (6,46 дня), других непродовольственных товаров на24 млн. руб. (20,71 день).

Организации необходимо большее внимание уделить неходовым товарам и принять меры по их ликвидации: проводить уценки, распродажи за счет уменьшения размера торговых надбавок, реализация избытка через оптовые ярмарки, развитие активных форм продажи. Это поможет избежать увеличения затрат, связанных с хранением товаров.

Основными причинами, влияющими на изменение размера товарных запасов, могут быть: замедление товарооборачиваемости невыполнение или перевыполнения плана товарооборота; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Для проведения анализа товарооборачиваемости необходимо рассчитать средние товарные запасы:

ТЗ ср. =, где

ТЗ ср - средние товарные запасы; ТЗ на нач.года - товарные запасы на начало года; ТЗ на кон. года - товарные запасы на конец года.Оборачиваемость товаров рассчитывается по формуле:

Тоб =, где

Тоб - оборачиваемость товаров; РТО одн. - розничный товарооборот однодневный. Анализ оборачиваемости товаров в разрезе ассортиментных групп в рознице отражён в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2

Анализ товарооборачиваемости.

Товарные группы	Розничный товарооборот	Наличие товарных запасов	Средние товарные запасы, млн. руб.	Оборачиваемость товаров	Отклонение от норматива в днях, +,-
	За год	За день	На начало года, млн. руб.	На конец года, млн. руб.		Норматив, дни	Факти-чески, дни
Розничный товарооборот:	8397	23,33
1. Одежда и бельё	3487	9,69	957	1376	1166,5	103,85	120,43	16,58
2. Головные уборы	40	0,11	10	21	15,5	73,53	139,50	65,97
3. Трикотажные изделия	3586	9,96	891	1062	976,5	84,41	98,03	13,62
4.Чулочно- носочные изделия	906	2,52	214	225	219,5	89,29	87,22	-2,07
5. Другие непрод. товары	378	1,05	45	69	57,0	48,54	54,29	5,75
Отпуск по безналичному расчету	15	0,04
Розничный т/об за пределами РБ	929,6	2,58
Итого	9342	25,95	2117	2753	2435,0	81	94	13,00

Из данных таблицы 5 видно, что в целом по организации произошло замедление оборачиваемости на 14 дней, что явилось результатом роста запасов (24,35 дней). Замедление наблюдается по таким группам товаров как головным уборам (66 дней), одежда и бельё (16,6 дней), трикотажные изделия (13,6 дней), другие непродовольственные товары (5,8 дней). Ускорение произошло только по чулочно-носочным изделиям (2,1 день). Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счёт изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчётного года. По предприятию фактический розничный среднедневной товарооборот составил 25,95 млн. руб. Замедление товарооборачиваемости привело к дополнительному вложению средств 337,35 млн. руб.

Необходимо провести распродажу по товарным группам, по которым товарные запасы завышены. Организация при этом сможет избавиться от залежалого товара. Хотя часть прибыли предприятие потеряет , но сможет высвободить денежные средства для закупки новых партий, тем самым снизить расходы на кредит.

Завершающим этапом анализа розничного товарооборота является анализ поступления товаров (таблица 3.2.3.). От объёма поступления зависит объём реализации, размер товарных запасов и степень удовлетворения населения в различных товарах. Анализ поступления товаров проводится в целом по организации и по товарным группам. Объём поступления товаров рассчитывается на основе балансового уравнения розничного товарооборота:

ТЗнач+П = РТО+ТЗкон,

П = РТО+ТЗкон -ТЗнач , где

ТЗнач, ТЗкон- товарные запасы на начало и конец периода; П- поступление товарных запасов; РТО - объём розничного товарооборота.

Таблица 3.2.3

Анализ динамики поступления по товарным группам

Товарные группы	Фактически за прошлый год	Фактически за отчётный год	Отклонение	Процент роста
	сумма, тыс. руб.	уд. вес.	сумма, тыс. руб.	уд. вес.	сумма, тыс. руб.	уд. вес.
1.Одежда и бельё	3151	40,29	3876	42,91	725	2,62	123,01
2.Головные уборы	55	0,70	51	0,56	-4	-0,14	92,73
3.Трикотажные изделия	3406	43,55	3757	41,59	351	-1,96	110,31
4.Чулочно- носочные изделия	836	10,69	917	10,15	81	-0,54	109,69
5.Другие непрод. товары	373	4,77	402	4,45	29	-0,32	107,77
Итого:	7821	100	9033	100,00	1212	0,00	115,50

Поступления в 2009 году в УП «Торгодежда» по сравнению с прошлым возросли на 1212 млн. руб. (15,5%). Это произошло за счёт роста поступлений одежды и белья на 725 млн. руб. (23%), трикотажных изделий на 351 млн. руб. (10,3%), чулочно-носочных изделий на 81 млн. руб. (9,69%), других непродовольственных товаров на 29 млн. руб. (7,8%). Снижение поступлений наблюдается по головным уборам 4 млн. руб. (7,3%), что в свою очередь повлияло на уменьшение товарооборота на 4 млн. руб.

3.3 Расчёт влияния факторов на розничный товарооборот

Объём розничного товарооборота находится в прямой зависимости от объёма поступления товаров (П) и изменения величины запасов товаров (ТЗнач - на начало, ТЗкон- товарные запасы на конец периода). Между перечисленными выше величинами имеется балансовая связь.

ТЗнач+П = РТО+ТЗкон

РТО= ТЗнач+П- ТЗкон

Расчёт влияния факторов на товарное обеспечение, приведён в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1

Расчёт влияния на товарооборот факторов, связанных с товарным обеспечением.

Фактор	Прошлый год	Отчётный год	Изменение, +/-	Размер влияния на ТО
Запасы на начало года	1529	2117	588	+588
Поступление	7821	9033	1212	+1212
Запасы на конец года	2117	2753	636	-636
Прочее выбытие	-	-	-	-
Товарооборот	7233	8397	1164	1164

В процессе анализа расчёты показали, что объём розничного товарооборота возрос на 1164 млн. руб. за счёт роста товарных запасов на начало года на 588 млн. руб. и поступления на 1212 млн. руб. Однако увеличение запасов на конец периода на 636 млн. руб. сократило розничный товарооборот на эту сумму. Рост запасов товаров на конец периода объясняется поступлением товаров, не соответствующим спросу населения, поэтому организации необходимо принять меры по их снижению, например:

- совершенствование труда работников, повышение производительности;

- выявление неходовых и залежалых товаров, их уценка, возврат поставщикам;

- участие в выездной торговле.

Вторая группа факторов, оказывающая самое непосредственное влияние на розничный товарооборот, связана с эффективностью использования трудовых ресурсов. Методом цепных подстановок можно подсчитать, в какой мере влияет на объём розничного товарооборота изменение численности торговых работников (ЧР) и производительность труда (ПТ).

РТО прош.= ЧРССпрош*Впрош=61,1*132,4=8089,4 ( млн. руб.)

РТОусл. =ЧРфакт * Впрош=64*132,4=8473,6 (млн. руб.)

РТО факт= ЧРфакт*Вфакт=64*145,97=9342,,2 (млн. руб.)

?РТО (ЧР)= РТОусл - РТО прош =8473,6-8089,4=384,2(млн. руб.);

?РТО (В)= РТО факт - РТОусл. = 9342,2-8473,6=868,6 (млн.руб.).

?РТО=?РТО (ЧР) +?РТО (В) =384,2+868,6=1252,8 (млн. руб.).

Таким образом, изменение розничного товарооборота в 2009 году по сравнению с предшествующим на 1252,8 млн. руб. произошло под влиянием роста среднесписочной численности торговых работников на 3 человека, что привело к увеличению розничного товарооборота на 384,2 млн. руб., а рост выработки на 13,57 млн. руб. привело к увеличению товарооборота на 868,6 млн.руб.

3.4 Прогнозирование розничного товарооборота

УП «Торгодежда» самостоятельно планируют своё финансовое и социальное развитие. План розничного товарооборота является основным разделом плана экономического развития торговой организации, так как показатели розничного товарооборота оказывают влияние на численность работников, фонд заработной платы, доходы, издержки обращения, прибыль.

План розничного товарооборота по общему объёму и по товарным группам должен обеспечивать удовлетворение потребностей населения и необходимый размер прибыли организации. План розничного товарооборота в организации «Торгодежда» рассчитывается с учётом указаний исполнительных органов. Так, по распоряжению исполнительных органов розничный товарооборот необходимо увеличить в 2010 году на 17,1%. Поскольку прогнозируемый индекс цен по группе «Одежда» составляет 104,0%, то розничный товарооборот увеличится на 21,1% (таблица 3.4.1.). Важное значение при планировании товарооборота имеет расчет структуры товарооборота. Планирование структуры товарооборота осуществляется на основе сложившейся структуры за 2009 год с учётом изменений.

Таблица 3.4.1

План продажи товаров в ассортиментном разряде на планируемый год.

Товарные группы	Отчётный год	Планируемый год	Планируемый год, % к отчётному
	млн. руб.	уд. вес.	млн. руб.	уд. вес.
1. Одежда и бельё	3 776,70	40,42	4591	40,57	121,56
2. Головные уборы	41,6	0,45	57	0,50	137,02
3. Трикотажные изделия	4 050,60	43,36	4885	43,17	120,60
4.Чулочно- носочные изделия	911,8	9,76	1114	9,84	122,18
5. Другие непрод. товары	561,9	6,01	669	5,91	119,06
Итого:	9 342,60	100	11316	100	121,12
в т. ч. за пределы РБ	930	9,95	1042,00	9,21	92,50
в т. ч. по безналичному расчёту	15	0,16	18,00	0,16	99,07

4. Численность и производительность труда в организации

4.1 Численность и кадровый состав работников. Анализ численности и производительности труда. Составление штатного расписания

На конечные результаты хозяйственной деятельности УП «Торгодежда» большое влияние оказывает эффективность использования трудовых ресурсов.

По состоянию на 01.01.2010 года всего работающих на УП «Торгодежда» 136 человек. Анализ численности организации и обеспеченности специалистами с высшим и средним специальным образованием за 2009 год приведён в таблице 4.1.1. Источником информации для анализа является «Отчёт о численности, составе и профессиональном обучении кадров» (приложение 6) и «Отчёт по труду» за 2008 и 2009 года (приложение 8,7).

Таблица 4.1.1

Анализ численности и квалификационного состава работников УП «Торгодежда»

Показатели	ед. изм.	2008г.	2009г.	Темп роста,%
Среднесписочная численность работников:	чел.	111	115	104,3
Списочная численность работников	чел.	126	136	103,7
Число лиц имеющих: - высшее образование уд. вес в общей численности - среднее специальное образование уд. вес в общей численности - общее среднее уд. вес в общей численности - общее базовое уд.вес. в общей численности	чел. % чел. % чел. % чел. %	28 22,2 60 47,6 37 29,4 1 0,8	37 27,2 56 41,2 42 30,9 1 0,7	132,1 5 93,3 -6,4 113,5 1,5 100 -0,1
Принято за год	чел	25	19	76
Уволено за год	чел	22	9	40,9
Коэффициент текучести кадров	%	0,2	0,08	-0,12

В настоящее время среднесписочная численность работников предприятия увеличилась по сравнению с 2008 годом на 4 человека (4,3%) и составляет 115человек. В отчётном периоде также произошли изменения в квалификационном составе работников. Удельный вес лиц, имеющих высшее образование, в 2009 году составил 27,2%, что на 5% больше по сравнению с 2008 годом, среднее специальное - 41,2%, что ниже на 6,4% 2008 года, общее среднее образование - 30,9%, что выше на 1,5%, а общее базовое - 0,7%, что ниже показателя прошлого года на 0,1%. На УП «Торгодежда» постоянно ведется планомерная работа по дальнейшему повышению квалификации специалистов и торгово-оперативных работников предприятия. В 2009 году 16 работников участвовало в семинарах, семинарах-практикумах. Кроме того, 3 человека проходят обучение в высших учебных заведениях, 5 человек - в колледже. Положительно на работу организации сказывается уменьшение текучести кадров на 0,12%.

Проведём анализ численности и функционального состава работников УП «Торгодежда» (таблица 4.1.2.) используя следующие данные:

Д ЧР = ;

?ЧР = ЧРотч - ЧР прош

Таблица 4.1.2

Анализ численности работников

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение от плана	Динамика в %
Списочная численность	126	136	10	107,94
Руководители и специалисты	37	37	0	100
Торгово-оп. персонал	85	90	5	105,88
Вспомогат. персонал	4	9	5	225

Из показателей таблицы 10 видно, что общая списочная численность работников организации в 2009 году увеличилась на 10 человек (7,94%) по сравнению с предшествующим годом. Увеличение численности произошло за счёт роста торгово-опперативного персонала на 5 человек (5,88%) и роста вспомогательного персонала на 5 человек (125%). Рост торгово-опперативного персонала способствует увеличению товарооборота организации. Численность аппарата управления осталась неизменной, что привело к уменьшению его удельного веса на 2,2%, что говорит об улучшении функционального состава работников.

При изучении движения рабочей силы, текучести кадров рассчитывают ряд коэффициентов:

Кпр. = ;

где, Кпр - коэффициент оборота по приёму; ЧР пр - количество принятых работников; ЧР сс - среднесписочная численность работников.

Кув.= ;

где, Кув. - коэффициент оборота по увольнению; ЧР ув. - количество уволенных работников;

Ктек. = ;

где, К тек - коэффициент текучести кадров; ЧР ув.с.ж.- число работников уволенных по собственному желанию; ЧР ув.п.н. - число работников уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины.

Коб. = ;

где, Коб - коэффициент общего оборота.

По предприятию имеются следующие данные о движении трудовых ресурсов (таблица 4.1.3.).

Таблица 4.1.3

Движение рабочей силы

Показатели	Прошлый год	В % к итогу	Отчётный год	В % к итогу	Абсолютный прирост
Среднесписочная численность	111	100	115	100	4
Принято	25	22,52	19	16,52	-6
Выбыло	22	19,82	9	7,83	-13
В то числе по собственному желанию	22	19,82	9	7,83	-13
Переведено на другое предприятие	-	-	-	-	-
Уволены за нарушение трудовой дисциплины	-	-	-	-	-
По сокращению штата	-	-	-	-	-
По состаянию здоровья	-	-	-	-	-
По уходу за ребёнком	-	-	-	-	-
Коэффициент по приёму	0,23		0,17		-0,06
Коэффициент по увольнению	0,20		0,08		-0,12
Коэффициент текучести	0,20		0,08		-0,12
Коэффициент оборота	0,42		0,25		-0,17

В ходе анализа выявлено, что в 2009 году в организации среднесписочная численность увеличилась на 4 человек по сравнению с показателем прошлого года. Количество принятых работников уменьшилось на 6 человек, что привело к уменьшению коэффициента по приёму на 0,06. Так же уменьшилось количество уволенных работников на 13%, что вызвало уменьшение коэффициента по увольнению на 0,12. Увольнение работников в течении отчётного и прошлого года осуществлялось только по соглашению сторон, поэтому коэффициент текучести кадров так же уменьшилось на 0,12, что положительно влияет на деятельность торговой организации. В дальнейшем это может привести к увеличению производительности труда и товарооборота. Коэффициент общего оборота составляет 0,25, что на 0,17 меньше предыдущего года.

Большое влияние на результаты работы организации оказывает эффективность труда работников. Одним из основных показателей эффективности труда является производительность труда. Производительность труда выражается показателем выработки на одного работника.

Оценим темп роста выполнения плана на одного работника и одного торгово-опперативного работника в 2009 году по сравнению с показателем прошлого года. Для этого определим выработку на одного работника в 2008 2009 годах, по следующей формуле:

В= .

В отч =9342,2/64,0=145,97 (млн. руб.)

В прош = 8089,4/61,1 = 132,4 (млн. руб.)

Аналогично рассчитаем выработку на одного торгово-опперативного работника.

В тогрг-оп. =

Вторг-оп. отч.=9342,2/54,7=170,8 (млн. руб.);

В торг-оп. прош.=8089,4/52,6=153,8 (млн. руб.)

Рассчитаем темп роста выработки на одного работника и одного торгово-опперативного работника 2009 года по сравнению с показателем прошлого года по следующей формуле:

Троста В =

Троста В=145,95/132,4*100% =110,2%

Троста Вторг-оп= 170,8/153,8=111,1%

Расчёты показали, что выработка на одного работника 2009 года по сравнению с показателем прошлого года возросла на 10,2%, выработка на одного торгово-опперативного работника - на 11,1%. Рост выработки является результатом роста численности работников, а также высокого уровня квалификации работников и хороших условий труда.

Рассчитаем в какой мере прирост валового товарооборота произошёл за счёт численности работников и в какой за счёт прироста производительности труда. Для этого воспользуемся следующими формулами:

?Т ТО(? ЧР) =, где

?Т ТО(? ЧР) - доля прироста товарооборота за счёт численности работников;

Т прир. ЧР - темп прироста численности работников; Т прир. ТО - темп прироста валового товарооборота.

?Т ТО(? В) = 100% -?Т ТО(? ЧР), где

?Т ТО(? В) - доля прироста товарооборота за счёт изменения производительности труда.

Темп прироста численности работников определяется по формуле:

Т прир. ЧР =

Т прир ЧР = 136/126*100%-100%= 7,9%

Темп прироста валового товарооборота рассчитывается как:

Т прир ТО =

Т прир ТО = 19697/16551*100%-100% = 19,0%

Доля прироста товарооборота за счёт численности работников:

?Т ТО(? ЧР) =7,9% / 19,0% *100%=41,6%

Доля прироста товарооборота за счёт изменения производительности труда:

?Т ТО(? В) = 100% -41,6%=58,4%

Расчёты показали, что рост валового товарооборота на 19% в основном был вызван ростом производительности труда (58,4%) и на 41,6% за счёт увеличения численности работников. В целом организация работает успешно, так как растёт производительность и товарооборот.

Основными направлениями повышения производительности труда для предприятия являются: сокращение потерь рабочего времени, совмещение торговыми работниками профессий, должностей и функций, совершенствование структуры реализуемой продукции, внедрение мероприятий по НТП.

Штатное расписание организации является локальным нормативным актом, наличие которого необходимо для организации. Оно составляется экономистом организации и утверждается руководителем. Порядок составления штатного расписания приведён в приложении 9. Составляется штатное расписание на календарный год. Им определяются наименование должностей, специальностей и профессий, квалификация, размеры должностных окладов, место работника в структуре трудового коллектива и другие необходимые сведения. Штатное расписание УП «Торгодежда» приведён в приложении 10 .

4.2 Положение об оплате труда и премировании работников в торговой организации. Анализ и планирование расходов на оплату труда

Одним из важнейших элементов механизма функционирования предприятия является материальное стимулирование труда. Выплата заработной платы осуществляется согласно коллективному договору 2 раза в месяц. Установленные сроки выплаты заработной платы соблюдаются. В разделе 7 коллективного договора, заключённого между нанимателем и трудовым коллективом УП «Торгодежда», излагаются вопросы по оплате труда (приложение 11). Оплата труда руководителя осуществляется в соответствии с контрактом, заключённым с Гродненским областным исполнительным комитетом.

Основными задачами анализа фонда заработной платы являются изучение состава и динамики фонда заработной платы, выявление изменения показателей произошедших в отчётном периоде. Источниками информации для анализа являютя данные бизнес-плана, штатного расписания, а так же статистическая отчётность «Отчёт по труду» за 2008 и 2009 года (приложение 8,7).

Анализ состава и структуры фонда заработной платы по видам оплаты отражён в таблице 4.2.1. Для проведения анализа необходимо рассчитать:

- отклонение фонда заработной платы в целом и по видам оплаты:

?ФЗП = ФЗПотч - ФЗП прош;

- темп роста фонда заработной платы в целом и по видам оплаты:

Т роста ФЗП= , где

ФЗП отч - фонда заработной платы отчётного года; ФЗПпрош - фонда заработной платы прошлого года.

Таблица 4.2.1

Анализ состава фонда заработной платы

Состав ФЗП	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение	В % к прошлому году
	Сумма, млн. руб.	уд. вес.	Сумма, млн. руб.	уд. вес.	Сумма, млн. руб.	уд. вес.
Заработная плата за выполненную работу и отработанное время	583,0	55,79	735,2	57,06	152,2	1,27	126,10
Выплты стимулирующего характера	381,1	36,47	462,1	35,86	81,0	-0,61	121,25
Выплаты компенсирующего характера	24,3	2,33	24,9	1,93	0,6	-0,4	102,47
Оплата за неотработанное время	56,6	5,42	66,3	5,15	9,7	-0,27	117,14
Итого:	1045,0	100,00	1288,5	100,00	243,5	0	123,30

Результаты анализа показали, что фонд заработной платы в 2009 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 243,5 млн. руб. (23%). Из таблицы видно, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы 57,06% (735,2 млн. руб.), что на 1,27% больше показателя прошлого года. За анализируемый период доля выплат стимулирующего характера снизилась с 36,5 до 35,9%, однако их сумма увеличилась на21,25% (81 млн. руб.). Также произошло уменьшение доли выплат компенсирующего характера и оплаты за неотработанное время соответственно на 0,4% и 0,27%, а их сумма увеличилась на 2,47% (0,6 млн. руб.) и 17,14% (9,7 млн. руб.).

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда оплаты труда. Важнейшими факторами, влияющими на фонд заработной платы, являются производительность труда, объём товарооборота и средняя заработная плата:

ФЗП = ТО/ В*ЗПср., где

ТО- валовой товарооборот; В- выработка на одного работника; ЗПср. - средняя заработная плата. Используя метод цепных подстановок рассчитаем по приведённой выше формуле фонда заработной платы:

ФЗП прош =ТОпрош/Впрош*ЗП ср прош.=16551/149,1*9,4=1045 (млн. руб.);

ФЗПусл. = ТОотч / Впрош*ЗПср. прош.= 19697/149,1*9,4=1243,1(млн. руб.);

ФЗПусл 2 = ТОотч /Вотч * ЗП ср. прош = 19697/171,3 *9,4=1080,9 (млн. руб.);

ФЗП отч. =ТО отч /Вотч * ЗП ср. отч. =19697/171,3*11,2=1288 (млн. руб.)

Рассчитаем влияние данных факторов на фонд заработной платы:

?ФЗП(ТО)=1243,1-1045=198,1 (млн. руб.);

?ФЗП(В)= 1080,9-1243,1= -162,2 (млн. руб.);

?ФЗП(ЗПср.)= 1288-1080,9=207,1 (млн.руб.).

Итак, в результате увеличения товарооборота фонд заработной платы возрос в 2009 году по сравнению с прошлым на 198,1 млн. руб. В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 162,2 млн. руб., а в результате роста средней заработной платы- возрос на 207,1 млн. руб.

После проведения анализа приступают к планированию фонда заработной платы. К экономико-статистическим методам планирования фонда заработной платы относится расчёт фонда заработной платы на основе планируемой численности работников и фактической средней заработной платы одного работника за текучий год:

ФЗП пл =ЗПср отч.* ЧРпл * I з.п., где

ФЗП пл - планируемый фонд заработной платы работников; ЗПср отч. - средняя заработная плата одного работника за2009 год; ЧРпл - планируемая среднесписочная численность торговой организации; I з.п -предполагаемый индекс роста средней заработной платы в планируемом периоде;

Численность работников на планируемый год рассчитывается на основании коэффициента эластичности:

Кэласт= =

Определим темп прироста численности за счёт прироста товарооборота:

Тизмен ЧР(ТО) = Кэласт*Тизмен ТО+100%)=0,19*19+100%=103,6%

Рассчитаем плановую численность работников:

ЧРпл = =

На основании предполагаемого индекса роста средней заработной платы, который в планируемом периоде составляет 1,095, рассчитаем фонд заработной платы в планируемом периоде.

ФЗП пл = 933,7*120*13,136=1471809,9 (тыс. руб.)

Расчетные показатели потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда отражены в таблице 4.2.2.

Таблица 4.2.2

План по труду и заработной плате.

Показатели	Фактически за отчётный год	План	Изменения
Товарооборот, млн. руб.	19697	23436	3739
Численность работников, чел.	115	120	5
в т.ч. торгово-оперативных работников, чел.	90	95	5
Выработка на одного работника, млн. руб.	171,3	195,3	24,02
Выработка на одного торгово-оперативного работника, млн. руб.	218,86	246,69	27,84
ФЗП, млн. руб.	1288,5	1471,8	183,3
Уровень ФЗП , %	6,54	6,28	-0,26
Средняя ЗП на одного работника в месяц, тыс. руб.	933,7	1022,1	88,38

В 2010 году планируется увеличить фонд заработной платы на 183,3 млн. руб., что составит 1471,8 млн. руб. При этом тарифная ставка 1 разряда возрастёт до 250 тыс. руб. Это повлияет на рост средней заработной плате на одного работника на 88,4 тыс. руб. и составит1022,1 тыс. руб. Планируется положительная тенденция опережающего темпа роста производительности труда на 1 работника (109,6%) над темпом роста заработной платы (102,3%).

В 2010 году будет создано 5 новых рабочих мест (открытие магазина №3 по ул. Соломовой,137 в г.Гродно, а также планируется переоборудование складского помещения под торговый зал.

5. Издержки обращения

5.1 Анализ издержек обращения. Расчёт влияния факторов на сумму и уровень издержек обращения

В процессе доведения товаров от производителя до потребителя УП «Торгодежда» несёт определённые расходы. Анализ издержек обращения направлен на выявление возможностей повышения эффективности работы торговой организации, за счёт более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления актов купли-продажи товаров и организации торгового обслуживания населения.

Анализ издержек обращения осуществляется в основном по показателям его уровня, так как оценка затрат в стоимостном выражении не позволяет судить об их объективности.

У ИО= ,

где, ?ИО- сумма издержек обращения;

Относительное изменение уровня затрат определяется как:

?У ИО = УИОотч -УИОпрош

Относительная экономия (перерасход) издержек обращения в сумме определяется:

?Эк/перер.ИО =

Анализ издержек организация проводит по статьям расходов (таблица 5.1.1.). Источником информации для анализа издержек обращения служат данные бизнес-плана. Данные статистической отчётности Форма 4-ф «О затратах на производство продукции» (приложение 5) отражают издержки обращения розничной сети.

Таблица 5.1.1

Анализ динамики издержек обращения по торговому предприятию за отчётный год

Статья изжержек обращения	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение	Сумма относ. эк./перер. млн. руб.
	сумма, млн. руб.	% к обороту	уд. вес.	сумма, млн. руб.	% к обороту	уд. вес.	сумма, млн. руб.	% к обороту	уд. вес.
1.Расходы на ж/д, вод-ные и др. перевозки	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Расходы на оплату труда	946,09	6,60	46,02	1 194,9	7,00	47,24	248,81	0,39	1,22	67,04
4.Расходы по аренде и содержание зданий, сооружений	144,87	1,01	7,05	187,6	1,10	7,42	42,73	0,09	0,37	14,90
6. Амортизация ОС и немат. активов	96,55	0,67	4,70	117,55	0,69	4,65	21	0,01	-0,05	2,45
7. Затраты и отчисле-ния на ремонт ОС	94,24	0,66	4,58	147,02	0,86	5,81	52,78	0,20	1,23	34,67
8,Износ МБП	1,66	0,012	0,08	0,89	0,005	0,04	-0,77	-0,01	-0,05	-1,09
9.Расходы на топливо, газ, электроэнергию	-	-	-		-	-	-	-	-	-
10.Расходы на хранение, пдработку, упаковку товаров	0,48	0,00	0,02	0,67	0,00	0,03	0,19	0,00	0,00	0,10
11,Расходы на торговую рекламу	1,04	0,01	0,05	0,41	0,00	0,02	-0,63	-0,005	-0,03	-0,83
10.Потери товаров при перевозке, хранении, реализации	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
11.Расходы на тару	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
12.Проценты за пользо-вание кредитами	67,94	0,47	3,30	54,32	0,32	2,15	-13,62	-0,16	-1,16	-26,67
15.Налоги,отчисления,сборы, вкл-ые в ИО	48,89	0,34	2,38	48,47	0,28	1,92	-0,42	-0,06	-0,46	-9,81
16.Отчисления на социальные нужды	365,43	2,55	17,78	438,19	2,57	17,32	72,76	0,01	-0,45	2,55
17.Прочие расходы	288,66	2,02	14,04	339,25	1,99	13,41	50,59	-0,03	-0,63	-4,87
Итого	2055,85	14,35	100	2 529,3	14,81	100	473,42	0,46	0,00	78,44
Товарооборот без НДС И НсП	14324			17076			2752

Результаты анализа показали, что в целом по организации наблюдается перерасход издержек на 78,44 млн. руб., что было вызвано увеличением уровня издержек в 2009 году по сравнению с прошлым на 0,46%. Наибольший удельный вес занимают такие статьи издержек обращения, как расходы на оплату труда (7%), отчисления на социальные нужды (2,57%), расходы на аренду (1,1%), прочие расходы (1,99%).

Перерасход издержек обращения наблюдается по следующим статьям: расходы на оплату труда - 67,04 млн. руб., расходы по аренде -14,9 млн. руб., амортизация ОС и нематериальных активов -2,45 млн. руб., затраты и отчисления на ремонт основных средств - 36,67 млн. руб., расходы на хранение, подработку, упаковку товаров-0,1 млн. руб., отчисления на социальные нужды-2,55 млн. руб. Экономия в свою очереди наблюдается по таким статьям как: расходы на торговую рекламу на 0,83 млн. руб., износ МБП на 1,09 млн. руб., налоги, отчисления, сборы, включаемые в издержки обращения на 9,81 млн. руб., проценты за пользование кредитами, займами на 26,67 млн. руб., прочие расходы на 4,87млн. руб..