Оценка финансово-экономического состояния УП "Торгодежда"

Следует отметить, что наибольший рост издержек обращения в 2009 году по сравнению с показателями прошлого года наблюдается по статьям расход на оплату труда 0,39% (248,81 млн. руб.), затраты и отчисления на ремонт основных средств 0,2% (52,78 млн. руб.

Темп роста товарооборота (119,2%) ниже темпа роста издержек обращения (123%), что говорит о необходимости рационализировать пути к сокращению издержек. Особое внимание следует обратить на статьи 3,4,7.

В организации «Торгодежда» действует положение «По применению дифференцированных размеров списания потерь товаров в магазинах самообслуживания» (приложение 12). Данное положение вводиться в целях сохранности и усиления заинтересованных работников магазинов в реализации товаров по методу самообслуживания.

На издержки обращения оказывают влияние различные факторы. Для расчёта влияния изменения розничных цен на издержки обращения используем следующую формулу:

товарооборот издержки труд оплата

??ИО(ЦЕН)= , где

?У ИО(ЦЕН)- отклонение уровня за счёт цен;

ТОотч - товарооборот отчётного года;

?У ИО(ЦЕН)= УИО(действ. ц.) - УИО (соп. ц.)

где, УИО(дейст. ц.) - уровень издержек обращения в действующих ценах,

УИО (соп. ц.) - уровень издержек обращения в сопоставимых ценах.

Найдём уровень издержек обращения розничной торговли в действующих и сопоставимых ценах и произведём расчёты:

УИО(дейст. ц.) = ?ИО / РТО(дейст. ц.) *100%=2529,3/17076*100%=14,8%

УИО (соп. ц.) = ?ИО / РТО(соп. ц.) *100%=2529,3/16065,5*100%=15,7%

?У ИО(ЦЕН)= 14,8%-15,7%= -0,89%

??ИО(ЦЕН)=

Расчёты показали, что за счёт роста цен на 6,29 % уровень издержек обращения снизился на 0,89% или 151,6 (млн. руб.).

В 2009 году увеличение расходов произошло по следующим статьям:

* расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, инвентаря - на 0,09%, что обусловлено повышением в 2009 году курса валюты (евро).

* отчисления и затраты на ремонт основных средств - 0,20%

В 2009 году затраты на текущий ремонт увеличились по сравнению с 2008 годом на 53 млн.руб. и составили 147 млн.руб. против 94млн.руб. (проведен ремонт фасадов магазина №2; переоборудование складского помещения под торговый зал в магазине №2 по ул.БЛК,44; проведен текущий ремонт кровли магазина №1,2, складов, гаража; заменены деревянные окна в магазине №1 на энергосберегающие из ПВХ; ремонт детского отдела магазина №1, комнаты образцов; проведена промывка и пневмогидроиспытание систем отопления) и др.

* расходы на оплату труда - 0,40%

Увеличение расходов по данной статье обусловлено ростом численности работников в связи с производственной необходимостью (увеличением количества поездок на выездную торговлю были дополнительно временно приняты 2 человека, открытие магазина-склада - введено дополнительно 1 рабочее место).

Также на рост издержек могло повлиять замедление оборачиваемости товаров.Для снижения издержек обращения планируется пересмотреть структуру товарооборота в сторону увеличения доли быстрореализуемых товаров, расширить ассортимент товаров, пользующихся спросом населения, вовлечь в товарооборот товары, наиболее выгодные для предприятия, снизить запасы неходовых и труднореализуемых товаров, снизить непроизводительные расходы.

5.2 Калькулирование статей издержек обращения в торговой организации. Экономическое обоснование размера издержек обращения на планируемый период. Контроль за расходованием средств в организации

План издержек обращения организации разрабатывается самостоятельно и представляет собой важнейший раздел бизнес-плана, является основой для составления финансового плана. Основной задачей прогнозных расчётов издержек обращения на плановый период является определение оптимального уровня затрат, пи котором возможно наращивание объёмов реализации и прибыли. В УП «Торгодежда» планирование издержек осуществляется методом технико-экономических расчётов, то есть прямым расчётом по статьям расходов. Суммы издержек по статьям суммируются, и определяется общая величина издержек по предприятию.

Рассчитаем план издержек обращения с учётом среднегодового темпа прироста:

Х= , где

Х- среднегодовой темп прироста издержек обращения;

ИО 2005 , ИО2009 - издержки обращения соответствующих периодов.

Х= =1,182

ИО пл. = ИОотч *Х = 2529*1,182=2990 (млн. руб.)

В таблице 5.2.1. предлагается рассмотреть прогноз затрат на реализацию товаров, работ, услуг на 2010 год.

Таблица 5.2.1

Прогноз затрат УП «Торгодежда» на реализацию товаров, работ, услуг

на 2009 год

Статьи издержек обращения	Отчётный год	План	Изменение
	В сумме	В % к товарообо-роту	В сумме	В % к товарообо-роту	В сумме	В % к товаро- оброту
1.Расходы на ж/д,водные, воздушные перевозки	-	-	-	-	-	-
2.Расходы на оплату труда	1 195	7,00	1 338	6,72	+143	-0,28
3.Расходы на аренду и содер. зданий, сооружений	188	1,10	235	1,18	+47	+0,08
4.Амортизация ОС	118	0,69	145	0,73	+27	+0,04
5.Отчисления и затраты на ремонт основных средств	147	0,86	184	0,92	+37	+0,06
6.Износ сан.одежды, МБП, столовой посуды, приборов	0,9	0,01	1	0,01	+0,1	-
7.Расходы на топливо, газ, электроэнергию	-	-	-	-	-	-
8.Расходы на хранение, подработку, упаковку товаров	0,7	-	1	0,01	+0,3	+0,01
9.Расходы на торговую рекламу	0,4	-	3	0,01	+2,6	+0,01
10.Потери товаров при перевозке, хранении, реализац.	-	-	-	-	-	-
11.Расходы на тару	-	-	-	-	-	-
12.Проценты за пользование кредитами, займами	54	0,32	95	0,48	+41	+0,16
13.Отчисления на социальные нужды	438	2,57	508	2,55	+70	-0,02
14.Налоги,отчисления,сборы, включаемые в издержки обр.	48	0,28	89	0,44	+41	+0,16

Увеличение суммы издержек обращения прогнозируется по следующим статьям затрат:

«Амортизация основных средств» - в связи с планируемым приобретением основных средств и проведением переоценки сумма амортизационных отчислений в 2010 году увеличится на 28 млн.руб. или на 0,04% к товарообороту.

На текущий ремонт основных средств (износ 50,7%) прогнозируется направить в текущем году 184 млн. руб, что на 37 млн.руб. больше чем в предыдущем. По статье «Отчисления и затраты на ремонт основных средств» удельный вес затрат увеличится на 0,06% к товарообороту.

«Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений» - открытие магазина в ТЦ «Фолюш» по ул. Соломовой,137 (аренда 83 м.кв.), а также увеличение тарифов на электроэнергию, теплоэнергию повлечет увеличение затрат по данной статье на 47 млн. руб. или на 0,08 процентного пункта.

По статье «Налоги, отчисления и сборы включаемые в издержки обращения» прогнозируется увеличение на 41 млн.руб. или на 0,16% . Это обусловлено включением сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

В связи с необходимостью информирования покупателей об открытии новой торговой точки, проводимых распродажах, уценках и т.д. расходы на рекламу планируется увеличить до 3 млн.рублей, или на 0,01% к товарообороту.

Для снижения издержек обращения планируется пересмотреть структуру товарооборота в сторону увеличения доли быстрореализуемых товаров, расширить ассортимент товаров, пользующихся спросом населения, вовлечь в товарооборот товары, наиболее выгодные для предприятия, снизить запасы неходовых и труднореализуемых товаров, снизить непроизводительные расходы.

Реализация резервов экономии расходов на реализацию товаров во многом зависит от хозяйственной деятельности экономической и коммерческой служб торговой организации. Роль этих подразделений в осуществлении режима экономии заключается в:

• укрепление финансового состояния организации, увеличение доли собственных средств.

• ускорение товарооборачиваемости, нормализация товарных запасов.

• повышение производительности труда работников торговых организаций, обеспечение опережающих темпов роста по сравнению с темпами роста средней заработной платы

• нормирование затрат в разрезе статей и совершенствование их учёта

• внедрение прогрессивных форм обслуживания

• дальнейшая механизация и автоматизация торгово-технологического процесса.

Таким образом, предлагаемый комплекс мероприятий обеспечит экономию как общего уровня, так и отдельных статей расходов и в конечном счёте повысит её конкурентоспособность .

6.Ценообразование

6.1 Ценовая политика торговой организации. Включение торговых надбавок, НДС и налога с продаж в розничную цену

Цена представляет собой денежное выражение стоимости товаров и является регулятором производства и потребления.

Свободная розничная цена формируется торговой организацией самостоятельно на основании закона Республики Беларусь о ценообразовании (приложение 13) исходя из свободной отпускной цены предприятия-изготовителя без НЛС, с добавлением торговой надбавки, НДС. С 2010 года введены изменения в формировании цен, связанные с увеличением ставки НДС с 18% до 20% и прекращением взимания налога с продаж.

Црозн =Цотп без НДС + ТН+НДС,

где, Црозн - свободная розничная цена, Цотп без НДС - отпускная цена предприятия-изготовителя без НДС; ТН - торговая надбавка; НДС - налог на добавленную стоимость (20%).

Размер торговой надбавки устанавливается организацией с учётом того, что она должна возмещать рациональные расходы на реализацию товаров и обеспечивать оптимальный размер прибыли, необходимый для функционирования торговой организации.

Расчёт суммы конечной розничной цены УП «Торгодежда» осуществляет по следующей схеме:

1. Определяется сумма оптовой и торговой надбавок:

?ОН и ТН = Цотп без НДС * %ТН и ОН (24%) /100%

3. Находится сумма ставки НДС:

?НДС = Цотп без НДС * НДС (20%) /100%;

4. Определяется конечная розничная цена:

? Црозн = Цотп без НДС + ?ОН и ТН +?НДС;

Данный расчёт применяется при составлении реестра розничных цен (приложение 14).

6.2 Калькуляция розничных цен. Документальное оформление и контроль за соблюдением цен в торговой организации

Согласно положения о порядке формирования и применения цен и тарифов организациями розничной торговли применяется торговая надбавка к отпускной цене импортёра или производителя в размере не выше 30% с учётом оптовой надбавки, за исключением социально значимых товаров, а так же товаров, включённых в перечень товаров, предназначенных для реализации через розничную торговую сеть, по которым оптовые и торговые надбавки к отпускным ценам применяются с учётом конъюнктуры рынка. Если товар приобретается у оптовых поставщиков, то суммарная оптовая надбавка (независимо от количества участвующих посредников) не может превышать 20%, а совокупная (оптовая и розничная) торговая надбавка не должна превышать 30% к цене изготовителя или импортера. При этом деление надбавки между оптовым и розничным звеном может осуществляться по соглашению сторон.

Сформированные организацией розничные цены на продовольственные товары должны учитываться в реестре розничных цен, в которой по каждому виду реализуемых товаров указываются наименование и основные характеристики продукции, дата поступления товара и объем партии, а также необходимые данные по расчету розничных цен, а именно:

- отпускная цена предприятия-изготовителя или импортера;

- оплаченная оптовая надбавка (процент и сумма);

- взимаемая организацией розничной торговли торговая надбавка.

- налог на добавленную стоимость (ставка и сумма);

- конечная розничная цена на товары (с учетом округления).

Формированием розничных цен, а так же контроль над ним в УП «Торгодежда» занимается торговый отдел.

Перечень товаров для детей, цены на которые регулируются областными и Минским городским исполнительным комитетами (приложение 15) включает:

- бельё для новорождённых и детей ясельного возраста,

- бельевые трикотажные изделия для новорождённых и детей ясельного и дошкольного возраста (по60-ый размер),

- обувь кожаная для детей ясельного возраста и малодетская,

- чулочно-носочные изделия для детей (по 16-й размер включительно),

- одеяла детские,

- перчаточно-рукавичные изделия детские, шарфы, платки и косынки детские,

- тетради, дневники, ручки, карандаши, ранцы, сумки ученические

- зубные пасты и щётки детские

- велосипеды, лыжи, санки, коляски детские и крепления к ним.

(процент и сумма);

7. Валовой доход, прибыль и рентабельность

7.1 Источники образования валового дохода. Анализ валового дохода. Расчёт влияния факторов на валовой доход. Прогнозирование валового дохода в организации

Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. УП «Торгодежда» за оказываемые услуги по доведению товара до потребителя, по его реализации взимает плату, которую можно назвать ценой торговых услуг. Этой платой становится торговая надбавка к цене закупленных товаров. Сумма всех торговых надбавок и скидок по реализации товаров и есть валовой доход от реализации. Валовой доход торгового предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью.

Валовой доход торговой организации анализируется в сумме и по уровню (таблица 7.1.1.). Уровень этого дохода в розничной торговле рассчитывается следующим образом:

У ВД реал = ,

где, ВД реал - валовой доход торговой организации, У ВД реал - уровень валового дохода

Отклонение валового дохода рассчитывается как:

?ВД реал = ВД реал отч - ВД реал прош.

ВД реал отч - валовой доход отчётного года; ВД реал прош - Валовой доход прошлого года.

Темп роста валового дохода:

Т роста ВД реал =

Исходными данными для проведения анализа являются данные бизнес-плана, отчёт о прибылях и убытках, итоги финансово-хозяйственной деятельности УП «Торгодежда» за 2009 год.

Таблица 7.1.1

Анализ валового дохода

Показатели	Фактически за прошлый год	Изменение в динамике (отклонение +,-)	В % к прошлому году
	Прошлый год	Отчётный год
Товарооборот без НДС и НсП, млн. руб.	14324	17076	2752	119,21
Выручка от реализации в действующих ценах	17216	20523	3307	119,21
Общая сумма валового дохода от реализации товаров, млн. руб.	2963	3594	631	121,30
Валовой доход в % к товарообороту	20,69	21,05	0,36	101,75

По результатам проведения анализа выявлено, что сумма валовых доходов по сравнению с 2008 годом увеличилась на 631 млн.рублей и составила 3594 млн.руб., что обусловлено увеличением объёмов товарооборота на 19,21% к 2008 году. В 2009 году уровень валовых доходов по сравнению с 2008 годом увеличился на 0,4 процентных пункта и составил 21,1% к обороту, что обусловлено повышением размера средней торговой надбавки на 0,3% по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Выручка от реализации в 2009 году возросла на 3307 млн. руб. (19,21%) к предыдущему году. В целом по организации темп роста валового дохода составляет 21,3% к прошлому году.

На валовой доход оказывают влияние объём товарооборота и уровень валового дохода. Рассчитаем влияние данных факторов методом абсолютных разниц на основе факторной модели:

?ВД=

?ВД (ТО)=?ТО*У ВД прош /100%;

?ВД (У ВД)=ТОотч*?У ВД /100%;

Произведём расчёты:

?ВД (ТО)= 2752*20,7%/100%=569,7(млн. руб.);

?ВД (У ВД)=17076*0,36%/100%=61,5 (млн. руб.)

Расчёты показали, что сумма валового дохода в 2009 году возросла на 21,3% по сравнению с предыдущим годом преимущественно из-за роста товарооборота. Увеличение товарооборота на 2752 млн. руб. привело к росту валового дохода на 569,7 млн. руб., а увеличение уровня валового дохода на 0,36% - к росту валового дохода на 61,5 млн. руб.

Так же на валовой доход оказывает влияние ценовой фактор. Влияние на валовой доход изменения цены на товары рассчитаем по следующей формуле.

??ВД(ЦЕН) =

??ВД(ЦЕН) =(17076-16065)*20,69% /100% =209,2 (млн. руб.)

Таким образом, рост цены на 6,29% привёл к росту валового дохода на 209,2 млн. руб.

Планирование валового дохода является важной стадией экономического обоснования финансового плана. УП «Торгодежда» самостоятельно разрабатывают план валового дохода в сумме и по уровню. Рассчитаем доходы от реализации по методу технико-экономических расчётов на основе ассортиментной структуры плана товарооборота.

Таблица 7.1.2

План валового дохода

Товарная группа	План товарооборота без НДС	Предельная торговая натбавка, в % к отпускной цене	План валового дохода
			Сумма, млн. руб.	уровень, % к товарообороту с НДС
1. Одежда и бельё	3672,8	20,4	622,30	5,50
2. Головные уборы	45,6	20,4	7,73	0,07
3. Трикотажные изделия	3908	20,4	662,15	5,85
4.Чулочно- носочные изделия	891,2	20,4	151,00	1,33
5. Другие непрод. товары	535,2	20,4	90,68	0,80
Итого по рознице	9052,8	20,4	1533,86	6,54
Итого по опту	9696	20,4	1642,84	7,01
Всего	18748,8	20,4	3176,71

По результатам таблицы видно, что валовой доход на планируемый год составил 3176,7 млн. руб. Если спланировать сумму валового дохода на основании прогнозируемой величины прибыли и издержек обращения, то получим:

?ВД пл. = П реал пл. +ИО пл., где

П реал пл - плановый показатель прибыли от реализации (см. раздел 7.3)

?ВД пл. = 1150+2990=4140 (млн. руб.).

7.2 Виды прибыли и показатели рентабельности. Распределение и использование прибыли

Прибыль - основной показатель хозяйственной деятельности организации. Получение прибыли - основная цель предприятия, так как она позволяет удовлетворить экономические интересы. Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность деятельности организации, а как количественный показатель она представляет собой разность между доходами и расходами организации. Существуют следующие виды прибыли:

1. Прибыль от реализации товаров выражает экономические отношения по поводу образования части стоимости прибавочного продукта, получаемой организацией непосредственно от операций по реализации товаров. Расчёт прибыли от реализации осуществляется следующим способом:

П реал = ВД- ИО

2. Прибыль от операционной деятельности образуется от реализации другого имущества (инвентаря, основных средств) и рассчитывается как разность между операционными доходами и расходами.

3. Прибыль от внереализационной деятельности выражает экономические отношения по поводу образования финансового результата в процессе внереализационных операций и определяется как сальдо внереализациооных доходов и расходов.

4. Балансовая прибыль (валовая) включает прибыль от реализации и других видов деятельности, сальдо доходов и расходов от операционных и внереализациооных операций.

5. Налогооблагаемая прибыль - это та часть прибыли, которая в соответствии с действующим законодательством подлежит обложению налогом. Данная прибыль рассчитывается как:

П налог. = ВП- НнН - П льгот., где

ВП - валовая прибыль, НнН - налог на недвижимость, П льгот. - льготируемая прибыль.

6. Чистая прибыль - это та прибыль которая остаётся в распоряжении организации после уплаты всех налогов. Она рассчитывается следующим образом:

ЧП = ВП - НнН - НнП -МН, где

ЧП - чистая прибыль организации, НнП - налог на прибыль, МН - местный налог.

Прибыль выступает основным источником финансирования производственного развития организации, материального стимулирования работников, поэтому система её распределения и использования имеет важное значение для организации. Распределение прибыли осуществляется согласно действующему законодательству, уставу и коллективному договору. Чистая прибыль в 2009 году, которая составила 304 млн. руб., была распределена на следующие цели:

- на финансирование инвестиций в основной капитал 65 млн. руб.

- на пополнение собственных оборотных средств 194млн. руб.

- расходы на потребление 45 млн. руб.

Для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли ещё не означает, что организация работает эффективно. В этом отношении для оценки эффективности работы организации удобен показатель рентабельности.

Рентабельность - это относительный показатель, который отражает уровень доходности организации. Оценка уровня рентабельности производится с использованием различных показателей, которые рассчитываются как процентное отношение прибыли к товарообороту, издержкам обращения, среднегодовой стоимости основных фондов и др. Для оценки рентабельности торговой организации используются следующие показатели:

Рентабельность продаж:

Рпр = Преал / ТО *100%

Рентабельность текущих расходов:

Ррасх= ЧП/ИО*100%

Рентабельность фонда заработной платы:

РФЗП = ЧП/ФЗП

Рентабельность оборотных средств:

Р Об ср. = ЧП/ Об. ср.

Рентабельность стоимости основных фондов:

Р ОФ = ЧП /ОФ*100%

Рентабельность хозяйственных средств

Р х. с. =ЧП / ОФ+Об.ср.

Отобразим расчёты показателей рентабельности в таблице 7.2.1.

Таблица 7.2.1

Показатели рентабельности предприятия

Показатели	Уровень рентабельности, %	Отклонение (+,-)
	2008 год	2009 год
Рентабельность продаж	5,1	5,2	0,1
Рентабельность текущих расходов	9,9	12,0	2,1
Рентабельность оборотных средств	28,9	32,4	3,5
Рентабельность основных фондов	3,6	5,2	1,7
Рентабельность хозяйственных средств	3,2	4,5	1,3
Рентабельность расходов на оплату труда	19,6	23,6	4

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что в 2009 году предприятие работало очень эффективно, об этом свидетельствует рост всех показателей рентабельности. Рост данных показателей обусловлен, прежде всего, увеличением суммы чистой прибыли в 2009 году (на 99 млн. руб. по сравнению с 2008 годом).

Наибольшее увеличение рентабельности произошло по: оборотным средствам на 3,5%; текущим расходам на 2,1%; основным фондам на 1,7%.

Рост рентабельности продаж показывает, сколько процентов занимает прибыль в товарообороте (5,2%). Увеличение показателя рентабельности затрат ( на 2,1%) свидетельствует о том, что темпы роста прибыли превышают темпы роста затрат на реализацию продукции. Увеличение рентабельности в отчётном году по сравнению с прошлым приводит к увеличению прибыли организации.

7.3 Анализ прибыли. Расчёт влияния факторов на прибыль. Прогнозирование прибыли торговой организации

Цель анализа прибыли торговой организации - выявление и оценка резервов роста прибыли и повышение рентабельности. На основании данных раздела 7.2. рассчитаем показатели прибыли и рассмотрим пути её распределения. Исходные данные отражены в приложении 16 и в отчёте «О прибылях и убытках» (приложение 17).

Таблица 7.3.1

Образование, распределение и использование прибыли в организации

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение	Прогноз прибыли
1. Прибыль от реализации	848	1028	180	1150
2. Уровень прибыли от реализации в % к товарообороту без НДС и НсПР	5,9	6	0,1	5,8
3. Прибыль от операционных доходов и расходов	1	2	1	2
4. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-165	-139	26	-152
5. Прибыль отчётного периода	684	891	207	1000
6. Налоги из прибыли	479	587	108	730
7. Чистая прибыль, в т. ч.	205	304	99	270
экономические санкции
резервный фонд	92,25	194	101,8	173
фонд накопления	30,75	65	34,3	58
фонд потребления	82	45	-37	39

Исходя и данных, приведённых в таблице 7.3.1. видно, что прибыль от реализации в отчётном году по сравнению с прошлым годом возросла на 180 млн. руб. и составила 1028 млн. руб. Уровень прибыли от реализации увеличился на 0,1%. Прибыль от операционных доходов увеличилась на 1 млн. руб. по сравнению с 2008 годом. Убыток внереализационных расходов составил 139 млн. руб., что на 26 млн. руб. меньше предыдущего года. На основании вышеуказанных данных прибыль отчётного периода превысила прошлый год на 207 млн. руб. и составила 891 млн. руб. Увеличение этой прибыли привело к росту налогов на прибыль на 108 млн. руб. Чистая прибыль составила 304 млн. руб., что на 99 млн. руб. больше показателя 2008года. Темп роста чистой прибыли в 2009 году снизился на 4,1% (чистая прибыль 2007 года составила 134,5 млн. руб.). Организации следует наметить мероприятия по сокращению и недопущению внереализациооных расходов.

Прибыль от реализации зависит от изменения объёма товарооборота, среднего уровня валовых доходов, ценового фактора и уровня издержек, изменение внереализационных доходов и расходов, изменение операционных доходов и расходов. Их влияние на прибыль определяют методом абсолютных разниц (таблица 7.3.2.).

Таблица 7.3.2

Расчёт влияния факторов на динамику прибыли

Фактор	Расчёт влияния на динамику прибыли	Сумма
Изменение общего объёма товарооборота	?ВТО * УП реал прош. года /100%	163,6
Изменение уровня валового дохода	ВТОотч. * ?УВД / 100%	70,9
Изменение уровня издержек обращения	ТО отч. * ?УИО /100%	39,4
Изменение внереализационных доходов и расходов	ВнДотч - ВнД прош	25
Изменение операционных доходов и расходов	ОпД отч - ОпД прош	1,6
Итого:	?Пр = ?факторов	300

Таким образом, прибыль от реализации увеличилась на 160,44 млн. руб. за счёт роста валового товарооборота на 3146 млн. руб. Изменение среднего уровня валового дохода на 0,36% привело к росту прибыли от реализации на 70,9 млн. руб. Прибыль от реализации возросла на 39,4 млн. руб. за счёт роста уровня издержек обращения на 0,2%.

Измерим влияние ценового фактора на прибыль:

?П реал. (цен)= =(19697-18531,4)*5,1%/100%=59,44 (млн. руб.)

Рост цен на 6,29% привёл к увеличению прибыли от реализации на 59,44 млн. руб.

План прибыли отражает результаты всех сторон деятельности организации и подтверждает эффективность выбранных видов деятельности и шагов по достижению стратегических целей. План прибыли в УП «Торгодежда» составляется на год и с разбивкой по кварталам. Рассчитаем план прибыли от реализации на 2010 год методом целевого планирования. Сущность данного метода в том, что организация самостоятельно необходимость в фонде накопления, потребления и резервном фонде. Так же самостоятельно прогнозируется сумма налогов из прибыли (см. бизнес-план таблица 27).

Рассчитаем плановую сумму чистой прибыли:

ЧП пл. = ФН пл. +ФП пл. +РФ пл., где

ФН пл. - фонд накопления, ФП пл.- фонд потребления, РФ пл.- резервный фонд.

ЧП пл. = 173+58+39= 270 (млн. руб.)

Определим сумму валовой прибыли:

ВП пл.. = ЧП пл.. + ?Налогов

ВП пл. = 270+730 =1000 (млн. руб.)

Найдём прибыль от реализации на планируемый год:

П реал. пл = ЧП +С ВнД(Р) - С ОД(Р), где

С ВнД(Р) - сальдо внереализационных доходов (расходов); С ОД(Р) - сальдо операционных доходов (расходов).

П реал. пл. = 1000+152-2=1150 (млн. руб.)

7.4 Основные средства организации. Материально-техническая база предприятия, её состав, структура. Показатель эффективности использования основных средств и резервы повышения их эффективности

Успешное функционирование торговых предприятий невозможно без наличия и укрепления материально-технической базы. Фундамент материально-технической базы торговли составляют основные средства.

Материально-техническая база организации представлена 16 зданиями и сооружениями общей площадью 16544,4 кв.м., в том числе: 11 зданий общей площадью 10524,2 кв.м., 5 сооружений общей площадью 6020,2 кв.м. На территории организации имеется водопровод, канализация, электрические и тепловые сети, автомобильные подъездные пути. Состав, структура и движение основных средств предприятия отражены в таблице 7.4.1. на основании данных «Отчёт о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» (приложение 18).

Таблица 7.4.1

Динамика основных средств

Виды основных средств	Отчётный год	Структура, %
	Остаток на начало	Поступило	Выбыло	Остаток на конец	На начало года	на конец года	Изменение (+,-)
здания	4257	358		4 438	75,88	75,76	-0,12
сооружения	396	54		432	7,06	7,37	0,32
передаточные устройства		20		19		0,32	0,32
машины и оборудование	481	39	1	508	8,57	8,67	0,10
транспортные средства	314	13	14	300	5,60	5,12	-0,48
произв-ный и хоз-ный инвентарь	160	1	1	159	2,85	2,71	-0,14
другие виды основных средств	2	1		2	0,04	0,03	-0,002
Всего основных средств	5610	486	16	5 858	100	100

Результаты таблицы показали, что основные фонды УП «Торгодежда» увеличились на 248 млн. руб. (4,4%) и составили 5858 млн. руб. Следует отметить, что в структуре основных средств наибольший удельный вес занимают здания и сооружения (75,76% на конец года) и машины и оборудование (8,67%). В 2009 году по сравнению с прошлым годом доля в общей стоимости основных фондов возросла по следующим видам основных средств:

-сооружения и передаточные устройства на 0,32%;

- машины и оборудование на 0,1% по сравнению с прошлым годом.

Снижение удельного веса наблюдается по следующим видам основных средств: здания на 0,12%; машины и оборудование на 0,48%; производственный и хозяйственный инвентарь на 0,14%; другие виды основных средств (многолетние насаждения) на 0,002%.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств используются показатели: рентабельности, фондоотдачи, фондоёмкости и фондорентабельности и фондовооружённости (таблица 7.4.2.)

ФО = , где

ФО - фондоотдача ; ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

ФЕ = , где

ФЕ - фондоемкость.

ФВ=, где

ФВ - фондовооружённость (техническая вооружённость труда); ЧР сс - среднесписочная численность работников.

Таблица 7.4.2

Показатели эффективности использования основных фондов

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Темп изменения, %
Валовой товарооборот, млн. руб.	16 551	19 697	119,01
Среднегодовая стоимость основных фондов	5557	5734	103,19
Прибыль, млн. руб.	848	1028	121,23
Численность, чел.	126	136	107,94
Торговая площадь, м	1310	1310	100,00
Фондоотдача, млн. руб.	2,98	3,44	115,33
Фондоёмкость, млн. руб.	0,34	0,29	86,70
Товарооборот на 1 м2 торговой площади, млн. руб.	12,63	15,04	119,01

По результатам проведённой работы получили, что среднегодовая стоимость основных фондов УП «Торгодежда» увеличилась в 2009году по сравнению с прошлым на 177 млн. руб. (3,19%). Фондоотдача увеличилась на 15,33%, а фондоемкость, в свою очередь, снизилась на 13,3%, что объясняется более быстрым темпом роста товарооборота, чем среднегодовой стоимости основных фондов. Фондовооружённость снизилась на 44%, что свидетельствует об ухудшении обеспеченности предприятия основными средствами. Положительной тенденцией являются рост товарооборота и прибыли на 1м2 торговой площади соответственно на 19,01% и на 21,23%.

Пути улучшения эффективности использования основных фондов заключается в следующем: рост технической оснащённости предприятия оборудованием, увеличение товарооборота, прибыли; своевременный ввод в действие оборудования, недопущение наличия неустановленного оборудования, использование методов самообслуживания; рост производительности труда, обучение работников предприятия в связи с применением новых видов оборудования и др.

7.5 Оборотные средства организации. Анализ оборотных средств. Эффективность их использования. Нормирование оборотных средств

Важную роль в работе торговой организации играют оборотные средства. Оборотные средства непосредственно участвуют в обороте и выбывают из обращения по мере реализации товаров, за исключением материально- технического оснащения. Одна из важнейших задач управления оборотными средствами - повышение эффективности их использования и прежде всего путём ускорения оборачиваемости. Эффективность использования оборотных средств определяет система показателей:

1. Оборачиваемость оборотных средств измеряет продолжительность одного оборота оборотных средств в днях.

Од = ОС/ ТО одн. сс., где

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

ТО одн. сс - товарооборот средний по себестоимости.

2. Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемыми оборотными средствами за определённый период.

Ко =ТО сс/ОС., где

ТО сс - товарооборот по себестоимости.

3. Коэффициент эффективности использования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную на единицу оборотных средств:

Кэ = Преал /ОС

4. Коэффициент загрузки показывает величину оборотных средств, приходящуюся на один рубль товарооборота.

Кз = ОС/ВТО

Рассчитаем эффективность использования оборотных средств (таблица 7.5.1.). Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается по средней хронологической. Источником информации для проведения анализа является бухгалтерский баланс (приложение 19, 20).

Таблица 7.5.1

Анализ показателей эффективности использования оборотных средств

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение (+,-)	% изменения
Валовой товарооборот Товарооборот по себестоимости	16551 14323	19697 17076	3146 2752	119,0 119,2
Среднегодовая стоимость оборотных средств	4382	4767,5	385,5	108,8
Прибыль	684	891	207	130,3
Оборачиваемость оборотных средств, дн.	110,13	100,51	-9,62	91,3
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	3,27	3,58	0,31	109,6
Коэффициент эффективности использования оборотных средств	0,16	0,19	0,03	119,7
Коэффициент загрузки	0,26	0,24	-0,02	91,4

Положительным моментом в деятельности организации является ускорение оборотных средств. Так, в прошлом году оборачиваемость составила 110,13 дня, а в отчётном на 10 дней быстрее и составила 100,5 дня. Коэффициент оборачиваемости соответственно увеличился на 0,3 оборота. О повышении эффективности использования оборотных средств свидетельствует коэффициент эффективности. За анализируемый период он повысился на 19,7% или на 0,35. Коэффициент загрузки снизился на 0,02 (8,6%), что так же говорит о положительном использовании оборотных средств.

Обоснованное планирование потребностей УП «Торгодежда» в оборотных средствах является важнейшим требованием эффективного управления текущими активами. Плановые данные потребности организации в оборотных средствах представлены в бизнес-плане в таблице 22. На основе этих данных составим таблицу 7.5.2.

Таблица 7.5.2

Потребность в оборотных средствах млн. руб.

Статьи баланса	Наличие средств на 01.01.10г.	Потребность по кварталам
		На 01.04.10	На 01.07.10	На 01.10.10	На 01.01.11
1. Оборотные активы:	5 558	6 044	6 167	6 193	6 683
2.Потребность в обор.средствах	1 137	1 567	1 622	1 699	1 763
3.Прирост оборотных средств (дополнительная потребность)		430	55	77	64
4. Источники:
собственные средства	937	967	1 022	1 099	1 163
кредит	200	600	600	600	600

8. Финансы предприятия

8.1 Состав, структура хозяйственных средств и их источников. Показатели ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости на предприятии. Обеспечение предприятия собственным капиталом. Финансовый план торгового предприятия

Финансовая стабильность предприятия характеризуется постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банке, отсутствием просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, оптимальными объёмом и структурой оборотных активов, ускорением их оборачиваемости и др. Правила организации и ведения бухгалтерского учёта расходов определяет инструкция по бухгалтерскому у чёту «Расходы организации» (приложение 21).

Одним из показателей характеризующих финансовое положение организации является её платёжеспособность. Оценка платёжеспособности осуществляется по балансу на основе характеристики ликвидности оборотных средств (таблица 8.1.1). Для оценки платёжеспособности рассчитывают следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности:

К ликв =

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

К обесп. СОС =

3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств:

К обесп.ф.о. =

Таблица 8.1.1

Показатели платежеспособности УП «Торгодежда»

Наименование показателя	Норматив	На начало	На конец
1. Коэффициент текущей ликвидности	Не менее 1,0	1,217	1,203
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Не менее 0,1	0,179	0,169
3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	Не более 0,8	0,479	0,545

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. На конец 2009 года, как видно из таблицы № 8.1.1., коэффициент текущей ликвидности снизился, что отрицательно отразилось на платежеспособности организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на конец 2009 года на 0,01. Он характеризует наличие в организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Данный коэффициент имеет тенденцию к увеличению, на конец 2009 года он составил 0,545.

Таким образом, оснований для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатёжеспособным - нет, поскольку все показатели платёжеспособности соответствуют нормативу. Кроме этого, нет оснований для отнесения предприятия к организациям, неплатёжеспособность которых имеет или приобретает устойчивый характер. Об этом свидетельствует значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами не выходящее за рамки нормы. Это означает, что после реализации своих активов предприятие сможет рассчитываться по своим финансовым обязательствам.

Анализ показателей финансового состояния организации отражён в приложении 22.

Финансовая устойчивость характеризует текущую и перспективную платёжеспособность организации. Она во многом зависит от источников средств организации и оптимальности структуры активов. Для оценки финансовой устойчивости рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент автономии (норматив не менее 0,5):

Ка = СК/ ВБ= 3856/8477=0,455

Где, СК - собственный капитал, ВБ - валюта баланса.

2. Коэффициент финансовой напряжённости (норматив не более0,85):

Кф нап. = 1-Ка = 1-0,455=0,545

3. Коэффициент финансовой неустойчивости (не более 1):

Кфн = ЗС/СК =4621/3856=1,198

Где ЗС - заёмные средства

4. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (не более 2):

К = Кз/Дз=4418/1714=2,578

Где Кз, Кд - кредиторская и дебиторская задолженности.

Таким образом, о критическом финансовом положении предприятия свидетельствует превышение кредиторской задолженности более чем в два раза, а так же превышение коэффициента финансовой неустойчивости норматива на 0,198.

Финансовый план предусматривает потребность предприятия в финансовых ресурсах, источники их образования и направления использования, а так же взаимоотношения предприятия с финансовой системой по платежам в бюджет. Финансовый план является самым сложным и ответственным разделом бизнес-плана. Он необходим организации для того, чтобы прогнозировать финансовые результаты своей деятельности и рационально использовать финансовые ресурсы в соответствии с выбранной стратегией.

Цель составления финансового плана заключается в согласовании намечаемых расходов с финансовыми возможностями организации.

Таблица 8.1.2

Финансовый план УП «Торгодежда» на 2010 год

Показатели	2010 год	в том числе
		1 кв.	1 п/г.	9 мес.
1. Наличие СОС на начало периода	937	937	937	937
2. Доходы организации:	4 350	836	1 705	2 919
Выручка от реализации	4 140	835	1 700	2 913
Операционные доходы	3	-	-	-
Внереализационные доходы	7	1	5	6
Переоценка ОС	200	-	-	-
3. Расходы организации:	3 880	760	1 567	2 692
3.1.Налоги и обязательные платежи из выручки, валовых доходов от реализации товаров, работ, услуг
3.2.Прочие расходы

8.2 Разработка организационно-технических мероприятий по выполнению плана и повышению эффективности деятельности предприятия

Целью каждой торговой организации является получение прибыли. В УП «Торгодежда» прибыль от реализации в 2009 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 21,2%, что в сумме составило 180 млн. руб. Однако прибыль от реализации можно увеличить путём снижения издержек обращения. Темп роста издержек обращения составляет 23,02% , что превышает показатель темпа роста валового дохода 21,3%.

Поэтому основная цель - снижение издержек обращения. Наибольший рост издержек происходит за счёт увеличения расходов на :

- оплату труда 47,2%

- отчисления на социальные нужды 13,32%

- прочие расходы 17,4%

- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений 7,42%

Для снижения расходов на аренду следует ужесточить контроль за своевременным перечислением арендной платы.

В связи со значительным ростом процентной ставки за пользование кредитными ресурсами - снизить объёмы привлекаемых кредитов и проводить работу с филиалом ОАО «БПС-Банк» по снижению процентной ставки;

Расходы на оплату труда снижать не следует, но для более эффективной деятельности организации следует повысить производительность труда, поскольку выработка увеличилась всего на 14,8 %,а фонд заработной платы на 23,3%. С целью повышения производительности труда в 2010 году планируется:

• повышение квалификации и переподготовки 18 человек

• текущее премирование работников организации в соответствии с разработанным Положением о премировании с учетом выполнения установленных показателей при условии обеспечения прибыльной работы;

• единовременное поощрение работников за производственные достижения в работе согласно разработанному Положению;

• надбавки руководителям, специалистам и служащим за сложность и напряженность работы, высокие достижения в труде;

• улучшение условий труда.

Темп роста издержек обращения превышает темп роста товарооборота на 0,04%. Поэтому для увеличения товарооборота предприятия в 2010 году планируется расширить круг поставщиков до 174. С этой целью УП «Торгодежда» планирует на 2010 год принять участие в ярмарках в г. Москва, РФ, что позволит получить товарооборот в размере 1042 млн. руб.; произвести отгрузку по опту в РФ на сумму 30 млн. руб.; принять участие в выставке-ярмарке «Здравствуй, школа» - получить товарооборот 290 млн. руб.

Также на рост товарооборота может поспособствовать организация следующих мероприятий:

· проводить распродажи сезонных и пользующихся замедленным покупательским спросом товаров, в том числе с привлечением предприятий-изготовителей;

· перевести на самообслуживание возможные отделы

· к государственным праздникам провести расширенные продажи подарочного ассортимента.

· при проведении рекламных акций, распродаж, выставок-продаж размещать рекламу в средствах массовой информации;

· своевременно проводить возвраты поступивших товаров ненадлежащего качества или уценки изделий потерявших товарный вид в процессе реализации. Направлять информацию поставщикам по выявленным случаям нарушения качества.

Так же в целях снижения запасов неходовых и труднореализуемых товаров, увеличения объемов продаж, ускорения товарооборачиваемости в 2010 году торговые надбавки на товары в розничной сети будут устанавливаться с учётом покупательского спроса; регулярно проводиться уценки, распродажи за счет уменьшения размера торговых надбавок, а при необходимости- снижения отпускных цен поставщика.

Для снижения издержек обращения планируется пересмотреть структуру товарооборота в сторону увеличения доли быстрореализуемых товаров, расширить ассортимент товаров, пользующихся спросом населения, вовлечь в товарооборот товары, наиболее выгодные для предприятия, снизить запасы неходовых и труднореализуемых товаров, снизить непроизводительные расходы.

Для укрепление финансового состояния организации, увеличение доли собственных средств планируется: более рационально использовать кредитные ресурсы при оплате, направив их в первую очередь на оплату более оборачиваемых товаров; принимать неотложные меры по взысканию дебиторской задолженности свыше 45 дней, усилить претензионную работу, взыскание штрафных санкций за допущение значительной просрочки оплаты за полученные товары.

Размещено на Allbest.ru