Эффективность управления предприятием ООО "СПК Русский дом"

К_УР = ( P^R - Д ) / И^С * 100% = Р^ПР / И^С * 100%, (1.22)

где P^R - чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия;

Д - дивиденды, выплачиваемые акционерам;

Р^ПР - прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль);

И^С - собственный капитал (капитал и резерв).

Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами в среднем увеличивается экономический потенциал предприятия.

Для оценки влияния факторов, отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности, на степень устойчивого развития предприятия обычно используют следующую модель:

Р^РП P^R Q^P В

К_УР = ------ * ----- * ----- * ----- * 100% (1.23)

P^R Q^P B И^С

Или

R_EH = R^GH * R^Q * f * R^AP (1/24)

где К^ПР - характеризует дивидендную политику на предприятии, выражающуюся в выборе экономически целесообразного соотношения между выплачиваемыми дивидендами и прибылью, реинвестированной в развитие производства;

К^Q - характеризует рентабельность реализованной продукции (работ, услуг);

f - характеризует ресурсоотдачу или фондоотдачу;

К^ФЗ - коэффициент финансовой зависимости, характеризующий соотношение между заемными и собственными источниками средств.

Модель отражает воздействие как производственной (второй и третий факторы), так и финансовой (первый и четвертый факторы) деятельности предприятия на коэффициент устойчивости экономического роста. При этом, как следует из модели, предприятие имеет возможность использовать определенные экономические рычаги воздействия на рост этого коэффициента: снижение доли выплачиваемых дивидендов, повышение ресурсоотдачи, повышение рентабельности продукции, изыскание возможности получения оправданных кредитов и займов.

Факторный анализ динамики коэффициента устойчивости экономического роста производится на основании данных форм № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности. Использование многофакторной модели коэффициента устойчивости экономического роста в учебно-аналитической практике состоит в прогнозировании темпов развития предприятия с учетом риска банкротства.

2. Оценка эффективности экономической деятельности ООО «СПК Русский дом»

2.1 Экономическая характеристика деятельности ООО «СПК Русский Дом»

Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-производственная Компания - Русский Дом» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [1, №41].

Место нахождения общества: Российская Федерация, Забайкальский край, г. Чита, ул. Проспект Фадеева, 5-5.

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Предметов деятельности ООО «СПК Русский Дом» является:

- подготовка строительного участка;

- строительство зданий и сооружений;

- монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

- производство прочих строительных работ;

- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

- производство отделочных работ;

- аренда строительных машин и оборудования с оператором;

- распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

- другие любые виды деятельности, в том числе внешнеэкономической, не запрещенные законодательством и обеспечивающие извлечение прибыли.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества.

ООО «СПК Русский Дом» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде, третейском суде.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Источником формирования имущества общества являются:

- денежные и материальные вклады участников общества;

- доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, других видов хозяйственной деятельности;

- безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования российских, иностранных и юридических лиц;

- иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

Высшим органом ООО «СПК Русский Дом» является общее собрание участников общества, которое руководит деятельностью общества в соответствии с законодательством и Уставом. Общее собрание может принимать к своему рассмотрению и решать любые вопросы, связанные с деятельностью общества.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором общества.

Генеральный директор избирается общим собранием участников общества на срок не менее двух лет. Генеральный директор может быть избран также и не из числа участников общества.

Права и обязанности генерального директора, порядок осуществления им полномочий по управлению обществом устанавливаются договором, заключенным между обществом и генеральным директором общества.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляет ревизионная комиссия (ревизор). Члены ревизионной комиссии (ревизор) избираются из участников общества сроком на один год на общем собрании участников.

Ревизионная комиссия (ревизор) общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. По требованию ревизионной комиссии (ревизора) общества генеральный директор и работники общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме.

Ревизионная комиссия общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества.

Общество может быть добровольно реорганизовано по единогласному решению его участников. Другие основания и порядок реорганизации общества определяются Гражданским кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

При слиянии общества с другим хозяйственным субъектом все права и обязанности общества переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При присоединении общества к другому хозяйственному обществу к последнему переходят все права и обязанности общества в соответствии с передаточным актом.

При разделении общества все его права и обязанности переходят к обществам, созданным в результате разделения, в соответствии с разделительным балансом.

При выделении из общества одного или нескольких обществ к каждому из них переходит часть прав и обязанностей реорганизованного общества в соответствии с разделительным балансом.

Основное строительство происходит с. Смоленка. За период с августа 2008 по 2009 построено 1200 кв.метров. доступного жилья. Реализация жилья происходит через «Земельная биржа».

Проектирование и строительство производится по индивидуальным проектам. Основными поставщиками материалов являются: ООО «ТПК Витин», ООО «Металсервис», ООО «СПК» и др.

эффективность управление предприятие ресурс

2.2 Анализ показателей использования основных средств и трудовых ресурсов ООО «СПК Русский дом»

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективной деятельности предприятия, его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность ООО «СПК Русский Дом» позволяет достаточно подробно анализировать состояние и изменение ключевого элемента производственного потенциала данного предприятия - основных средств.

В процессе производства основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется при начислении амортизации, целью которой является:

- текущая оценка неизношенной части основных средств;

- отнесение на готовую продукцию единовременных затрат по основным средствам;

- накопление финансовых ресурсов для замещения выбывающих основных средств или вложения в новые производства.

По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа и годности, характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств ООО «СПК Русский Дом»:

(2.1)

, (2.2)

где Из - износ основных средств;

ПС - первоначальная стоимость основных средств.

Эти показатели могут быть исчислены как на начало, так и на конец отчетного периода.

Очевидно, что увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия. При этом, однако, следует учитывать, что коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это объясняется, в частности, тем, что на законсервированное оборудование начисляется амортизация на полное восстановление, в то время как физически эти средства не изнашиваются, при этом общая сумма изношенности основных средств увеличивается.

Текущая стоимостная оценка основных средств зависит от ряда факторов, в частности от конъюнктуры спроса, и может отличаться от оценки, полученной при помощи коэффициента годности.

На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятый на предприятии способ начисления амортизации, что также подтверждает характер показателей годности и износа.

Наконец, при существующей системе учета и отчетности коэффициенты износа и годности дают условную оценку состояния основных средств в общей массе. Для расширения аналитических возможностей этих показателей следует в отчетности отдельными строками выделять износ по активной и пассивной частям основных средств или по отдельным их группам.

Важное аналитическое значение для оценки состояния средств труда имеют показатели движения основных средств - коэффициенты обновления и выбытия.

(2.3)

(2.4)

Исчисленные показатели исчисляются по данным формы № 5 годовой бухгалтерской отчетности. Однако в этом случае расчет будет выполняться с определенной долей условности, поскольку основная часть статей отчетности агрегирована. В форме № 5 отражается общее поступление основных средств в отчетном году, включая их дооценку, перевод средств из оборотных в основные, безвозмездное поступление бывших в употреблении средств. Таким же образом отражается в отчетности общее выбытие основных средств. Данные бухгалтерского учета позволяют при необходимости выделить стоимость введенных в эксплуатацию основных средств, списание их вследствие ветхости и износа и др.

Основные из перечисленных показателей представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Характеристика состояния основных средств предприятия ООО «СПК Русский Дом» за 2008 год

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Первоначальная стоимость основных средств, т.р.	19430	19528	+98	100,5
Износ основных средств, т.р.	9692	12170	+2478	125,5
Поступление основных средств, т.р.		290	+290	-
Выбытие основных средств, т.р.		192	+192	-
Коэффициент износа, %	49,8	62,3	+12,5	125,1
Коэффициент годности, %	50,2	37,7	-12,5	75,0
Коэффициент обновления, %		1,4	-	-
Коэффициент выбытия, %		0,98	-	-

Данные таблицы 2.1 показывают, что техническое состояние основных фондов находится на низком уровне, степень их годности на конец года составляла около 38%. Обновление основных средств осуществлялось очень низкими темпами. В частности, в отчетном году незначительное увеличение основных фондов произошло за счет покупки нового автомобиля. Более половины основных средств изношены (62,3% на конец отчетного года).

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Обеспеченность ООО «СПК Русский Дом» предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Данные о движении персонала ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатель	2007	2008
Численность ППП на начало года	23	25
Приняты на работу	4	2
Выбыли	2	1
В том числе: - по собственному желанию	2	1
- уволены за нарушение трудовой дисциплины	-
Численность персонала на конец года	25	26
Среднесписочная численность персонала	25	26
Коэффициент оборота по приему работников	0,16	0,08
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,08	0,04
Коэффициент постоянства кадров	0,92	0,96

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 2.3).

ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

(2.5)

Таблица 2.3

Использование трудовых ресурсов предприятия ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатель	2007	2008	Изменение (+,-)
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	25	26	+4
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч), ч	1755	1612,5	-142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел-ч	43875	41925	-1950

На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на 1950 ч, в том числе за счет изменения:

- численности рабочих:

- количества отработанных дней одним рабочим:

- продолжительности рабочего дня:

Итого: -1950 ч.

Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 260 дней, или 2028 ч (260*7,8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими - 1677 ч.

Общие потери рабочего времени - 3705 ч, или 8,8%.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

В табл. 2.4 представлен анализ фонда оплаты труда на предприятии ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг.

Таблица 2.4

Фонд оплаты труда ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатель	2007	2008	Изменение (+,-)
ФЗП, тыс.руб.	10249	15502	5253
в том числе: - переменная часть	6150	9301	3151
- постоянная часть	4099	6201	2102
Объем производства продукции, тыс.руб.	59000	59700	+700

Индекс объема выпуска продукции составляет 101,2.

Рассчитаем относительное отклонение по ФЗП:

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 5179 тыс. руб.

Действующие системы оплаты по труду обладают рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата плохо, а зачастую вообще не связана с конечными результатами труда. Результаты труда коллективно, а оплата - индивидуально. Чтобы преодолеть его, надо сделать одно из двух: либо индивидуализировать результаты, либо коллективизировать систему оплаты.

Первый путь исключен, так как в принципе невозможно отделить результаты от их коллективной природы. Как, например, предприятия, которые старались раздробить коллективный интерес на множество частных, потеряли устойчивость и сейчас налаживают те или иные формы объединения. Среди хозяйственников укрепляется понимание, что перспектива связана с коллективными системами поощрения труда.

Применительно к системе оплаты труда можно выделить такие недостатки: рост оплаты труда не связан с ростом эффективности; действующая система не ориентирована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.

Для современной экономики в большей степени подходят системы оплаты труда, базирующиеся на участии в прибылях и распределении доходов.

Сущность гибкой системы оплаты труда "Участие в прибылях" в том, что за счет заранее установленной доли прибыли формируются премиальный фонд, из которого работники получают регулярные выплаты. Размер выплат зависит от уровня прибыли, общих результатов производственной и коммерческой деятельности предприятий. Во многих случаях система предусматривает выплату всей или части в виде акций.

В системе "Участие в прибылях" премии выплачиваются за достижение конкретных результатов производственной деятельности предприятия. Начисляются премии пропорционально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик исполнителя: производственный стаж, отсутствие опозданий и прогулов, рационализаторская деятельность, верность фирме и т. п. Но эта система обладает рядом недостатков:

1) размер получаемой компанией прибыли, следовательно, величина премий зависит от множества внешних факторов, которые, часто не зависят напрямую от работников компании;

2) для работников крупных компаний часто трудно оценить, какое влияние они оказали своей работой на величину прибыли.

При использовании этой системы необходимо помнить, что увеличение прибыли может зависеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда является наилучшей основой для увеличения зарплаты. Система подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Такой анализ представлен в табл.2. 5

Таблица 2.5

Динамика и соотношение темпов роста производительности ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатель	План анализируемого периода к отчетному	Отчет анализируемого периода к отчетному предшествующего периода	Отчет анализируемого периода к плану
1. индекс производительности труда одного работающего	0,82	0,80	0,98
2.. индекс производительности труда одного рабочего	0,81	0,86	1,06
3. индекс средней заработной платы одного работающего	1,38	1,36	0,99
4.индекс средней заработной платы одного рабочего	1,40	1,37	0,98
5. Коэффициент опережения	0,59	0,59	0,99

Учитывая все недостатки организации оплаты труда необходимо определить пути выхода из кризиса заработной платы. Необходимо восстановление заработной платы как реальной эффективно действующей экономической категории рыночной экономики, восстановление ее основных функций: воспроизводственной, стимулирующей и регулирующей.

Первая задача состоит в повышении реальной зарплаты до стоимости рабочей силы. Заработная плата - категория не только экономическая, но и социальная, призванная обеспечить человеку определенный социальный статус. Затраты на возмещение стоимости (цены) рабочей силы не могут не предусматривать, кроме затрат покрытие расходов на питание, одежду, также затрат на содержание жилища, медицинское обслуживание, образование, социальные нужды работника.

Отсюда вывод: решение вопросов уровня минимальной и средней заработной платы необходимо ориентировать на минимальный потребительский бюджет, исчисленный дифференцированно применительно к категории работников, видов производств. Социальная политика государства должна иметь ориентир : минимум заработной платы постепенно сближать со стоимостью потребительской корзины прожиточного минимума.

2.3 Анализ прибыли ООО «СПК Русский дом»

Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия ООО «СПК Русский Дом» на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В уровне себестоимости отражаются экономические, научно-технические, социальные и природоохранные факторы развития предприятия ООО «СПК Русский Дом».

В себестоимости находят отражение стоимость потребляемых в процессе производства: средств труда (финансовым возмещением их стоимости являются амортизационные отчисления), предметов труда (сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии), живого труда в форме заработной платы работников, услуг, оказанных другими организациями. Полная себестоимость продукции ООО «СПК Русский Дом» отражает совокупные затраты производственных ресурсов, а удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) - эффективность использования ресурсов. Себестоимость - это основной ценно- и прибылеобразующий фактор, поэтому ее анализ позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Задачами анализа себестоимости продукции ООО «СПК Русский Дом» являются:

· оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

· определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

· оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов затрат и по статьям затрат отдельных видов изделий;

· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Анализ себестоимости продукции начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 2.6).

Таким образом, из данных таблицы видно, что полная себестоимость продукции (работ, услуг) ООО «СПК Русский Дом» увеличилась на 3615 тыс.руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом, увеличение себестоимости произошло в основном за счет увеличения объема производства продукции (работ, услуг), роста заработной платы работников предприятия.

Таблица 2.6

Затраты на производство продукции (работ, услуг) ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 годы

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
	2007	2008	+, -	2007	2008	+,-
Оплата труда	10249	15502	+5253	18,6	26,4	+7,8
Отчисления на соц. нужды	3636,2	5461	+1825	6,6	9,3	+2,7
Материальные затраты	33612,8	32823	-789,8	61,0	55,9	-5,1
Амортизация	5786	3993	-1793	10,5	6,8	-3,7
Прочие затраты	1709	822	-887	3,1	1,4	-1,7
Полная себестом-ть	55103	58718	+3615	100	100	-
- переменные	38572,1	39928,2	+1356,1	70	68	-2
- постоянные	16530,9	18789,8	+2258,9	30	32	+2

Функционирование предприятия в условиях рынка зависит от его способности получать доход или прибыль.

Рассмотрим динамику величины и состава прибыли от всех видов деятельности до налогообложения по данным формы № 2 ООО «СПК Русский Дом».

Анализ данных, приведенных в табл. 2.7 показывает, что предприятие в отчетном году имеет худшие результаты, чем в прошлом году. Снижение прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составило 2467 тыс.руб. или 85,2%.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Снижение прибыли от продаж на 2869 тыс.руб. объясняется тем, темп роста себестоимости продукции опередили рост объема продаж.

Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону менее рентабельной.

Финансовый результат от внереализационной деятельности привел к снижению прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 393 тыс.руб.

Таблица 2.7

Динамика финансовых результатов до налогообложения за 2007-2008 гг. ООО «СПК Русский Дом»

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение (+,-)	Темп динамики, %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб	% к итогу
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности - выручка от продажи товаров, продукции, услуг - себестоимость проданных товаров, продукции, работ - валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы - прибыль (убыток от продаж	58848 55103 3745 - - 3745	129,3	59594 58718 876 - - 876	203,7	+746 +3615 -2869 -2869	101,3 106,5 23,4 23,4
2. Прочие доходы и расходы - проценты к получению - проценты к уплате - внереализационные доходы - внереализационные расходы - прибыль (убыток) до налогообложения	- 166 42 792 2897	- 5,7 1,4 27,3 100	166 26 419 430	38,6 6,0 97,4 100	- -16 -373 -2467	- 61,9 52,9 14,8

Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на предприятии ООО «СПК Русский Дом» является прибыль от продаж товаров, продукции, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции можно представит в виде:

, где

ВР - выручка от реализации продукции, работ, услуг;

С - себестоимость продукции;

К - коммерческие расходы.

Важнейшим условием роста прибыли от реализации являются увеличение объема производства, обеспечение ритмичности отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение рентабельности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная ее оплата покупателями, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию (факторинг, овердрафт).

Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них. Динамика показателей реализации товаров, продукции, работ, услуг и прибыли формы № 2 представлена в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Динамика объема реализации и прибыли ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатель	2007 год	2008 год
		по ценам и себестоимости 2007 года	фактически
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	58848	59100	59594
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, тыс.руб.	55103	57400	58718
Прибыль, тыс.руб.	3745	1700	876
Уровень рентабельности реали-зованной продукции, %	6,36	3	1,5

Сравнение динамики объема продаж продукции, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости, показывает, что объем реализации в отчетном году повысился на 1,2% в оптовых ценах и на 0,8% по полной себестоимости. Рост себестоимости более высокими темпами повлек снижение прибыли от продаж на 2869 тыс.руб.

Задача анализа использования прибыли состоит в выявлении соответствия между распределением прибыли и результатами работы предприятия.

Информация о распределении прибыли содержится в финансовом плане и в форме №3 отчета об изменениях капитала.

Используя эти источники информации, следует сопоставить фактические данные о распределении прибыли с плановыми, выявить отклонения и установить их причины. Кроме того, по данным формы №3 определяется и анализируется структура отчислений, устанавливающая часть чистой прибыли, направленную на расширение деятельности предприятия, в часть чистой прибыли, использованную на развитие социальной сферы и материальное поощрение работников.

Распределение чистой прибыли ООО «СПК Русский Дом» представлен в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Распределение чистой прибыли ООО «СПК Русский Дом»

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	в абс. сумме	по структ.
Чистая прибыль - всего	2011	100	226	100	-1785	-
в том числе исполь-зовано:
- отчисления в резерв-ный фонд	62	3,1	6,32	2,8	-55,68	-0,3
- отчисления в фонды накопления	1005,5	50,0	130,85	57,9	-874,65	7,9
- отчисления в фонд социальной сферы	844,6	42,0	79,1	35,0	-765,5	-7
- на благотворительные и другие цели	98,9	4,9	36,73	4,3	-62,17	-0,6

Как видно из табл. 2.9, значительное снижение чистой прибыли привело к снижению отчислений в резервный капитал, фонды накопления и социальной сферы, на благотворительные и другие цели.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества.

В международной практике предпринимательская деятельность делится на три вида:

- операционную (основную);

- инвестиционную (вложение средств в акции, другие ценные бумаги, капитальные вложения и т.п.);

- финансовую (получение (уплата) дивидендов, процентов и т.п.).

В практике анализа обычно применяют следующие группы показателей относительной доходности: товаров, продукции, работ, услуг, производственных фондов, всего имущества предприятия, вложений (инвестиций), собственного капитала и ценных бумаг.

Доходность товаров, продукции, работ, услуг характеризуется такими показателями, как рентабельность реализации (оборота) и отдельных изделий.

Уровень рентабельности реализации (оборота) определяется как отношение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг к сумме выручки от реализации в действующих (отпускных) ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов по формуле:

Рентабельность реализации (оборота) показывает, сколько получено прибыли в копейках или процентах на 1 руб. проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Анализ показателей рентабельности производственных фондов по данным форм №1 и 2 бухгалтерской отчетности и формы №11 статистической отчетности приведен в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Расчет рентабельности производственных фондов за 2007-2008 гг. ООО «СПК Русский Дом»

Показатели	2007	2008	Отклон. (+,-)
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2897	430	-2467
Объем реализации, тыс.руб.	58848	59594	+746
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.	9308	8548	-760
Средняя стоимость материальных оборотных активов (МОА), тыс.руб.	15423	15490	+67
Рентабельность реализации (оборота), %	4,9	0,7	-4,2
Коэффициент фондоотдачи, руб.	6,3	6,9	+0,6
Коэффициент оборачиваемости МОА, раз	3,81	3,84	+0,03
Коэффициент рентабельности ОПФ, %	11,7	1,7	-10

Как можно видеть, рентабельность производственных фондов снизилась по сравнению с прошлым годом на 10 пунктов в результате воздействия следующих факторов:

- уменьшение доли прибыли на рубль реализации продукции привело к снижению уровня рентабельности на 10,05 пункта согласно формуле:

Кр = 0,7 : ((1 : 6,3) + (1 : 3,81)) - 4,9 : ((1 : 6,3) + (1 : 3,81)) = -10,07

- увеличение фондоотдачи основных производственных фондов привело к увеличению уровня рентабельности на 0,07 пункта согласно формуле:

Кр = 0,7 : ((1 : 6,9) + 3,81)) - 0,7 : ((1 : 6,3) + (1 : 3,81)) = +0,07

- ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств привело к увеличению уровня рентабельности на 0,01 пункта.

Таким образом, общее снижение рентабельности по факторам составляет -10 пункта, что соответствует общему изменению рентабельности по сравнению с прошлым годом.

Для характеристики эффективности использования финансовых ресурсов в мировой практике используют показатели рентабельности вложений всех средств (активов), чистых активов, функционирующих средств, собственного капитала и ценных бумаг. Рентабельность вложений в общем виде определяется по стоимости совокупных или чистых активов, имеющихся в распоряжении предприятия. Для этого прибыль до налогообложения, или чистая прибыль, или прибыль от продаж делится на общих итог баланса или на стоимость чистых активов, определяемых как средняя величина.

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированных в предприятие средств и сравнить ее с возможным получением дохода от вложения их в другие ценные бумаги.

Рентабельность собственного капитала, исчисленная как отношение чистой прибыли к среднегодовой сумме собственного капитала, отражает, сколько копеек чистой прибыли принес каждый рубль собственного капитала. Рентабельность финансовых вложений показывает, какой размер доходов (дивидендов, процентов) принес каждый рубль, вложенный в акции, облигации, других предприятий и в долевое участие в деятельности других предприятий. Необходимые данные для исчисления и анализа показателей рентабельности вложений в предприятие можно получить из формы № 1, 2 и 5.

Таблица 2.11

Показатели рентабельности вложений ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатели	2007	2008	Отклонение (+,-)
			Сумма	%
1	2	3	4	5
1. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2897	430	-2467	-85,1
2. Чистая прибыль, тыс.руб.	2011	226	-1785	-99,8
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	3745	876	-2869	-76,6
4. Доходы от ценных бумаг и вложе-ний, тыс.руб.	-	-	-	-
5. Среднегодовая сумма, тыс.руб. а) всех активов б) чистых активов	25055 15423	24038 15490	-1017 +67	-4,05 +0,4
6. Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс.руб.	20864	21015	+151	0,7
7. Среднегодовая сумма финансовых вложений, тыс.руб.	-	-	-	-
8. Среднегодовая сумма функциони-рующих средств, тыс.руб.	25055	24038	-1017	-4,05
1	2	3	4	5
9. Рентабельность всех средств (акти-вов), % Кр1 = с.1 : с. 5а Кр2 = с.2 : с.5а Кр3 = с. 3 : с.5а	11,5 8,0 14,9	1,7 0,9 3,6	-9,8 -7,1 -11,3
10. Рентабельность чистых активов, % Кр1 = с.1 : с. 5б Кр2 = с.2 : с.5б Кр3 = с. 3 : с.5б	18,7 13,0 24,2	2,7 1,4 5,6	-16 -11,6 -18,6
11. Рентабельность собственного капи-тала, % Кр1 = с.1 : с.6 Кр2 = с.2 : с.6 Кр3 = с. 3 : с.6	13,8 9,6 17,9	2,0 1,07 4,1	-11,8 -8,53 -13,8
12. Рентабельность функционирующих средств, % Кр7 = С.3 : с.8	14,9	3,6	-11,3
13. Рентабельность финансовых вло-жений, % Кр8 = с.4 : с.7	-	-	-

Данные табл. 2.11 показывают, что показатели рентабельности всех средств и функционирующих средств предприятия, исчисленные по суммам общей, чистой прибыли и прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг, снизились по сравнению с прошлым годом соответственно на 9,8 пункта, 7,1 пункта и 11,7 пункта соответственно. Это связано с тем, что темпы снижения всех средств (активов) предприятия (4,05), в том числе функционирующих, выше темпов снижения общей прибыли, чистой прибыли и прибыли от продаж. При этом значение среднегодовой стоимости всех средств выше значения собственного капитала, что говорит об увеличении доли заемных средств.

Рентабельность собственного капитала предприятия также существенно снизилась. Это связано с существенным снижением прибыли от продаж, чистой прибыли.

В табл. 2.12 представлен расчет рентабельности всех вложений и чистых активов.

Таблица 2.12

Расчет рентабельности всех вложений и чистых активов ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатель	2007	2008	Отклонение (+,-)
1. Чистая прибыль, тыс.руб.	2011	226	-1785
2. Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб.	58848	59594	+746
3. Среднегодовая сумма всех активов, тыс.руб.	25055	24038	-1017
4. Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс.руб.	15423	15490	+67
5. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.	20864	21015	+151
6. Среднегодовая стоимость собственного оборотного капитала, тыс.руб.	4173	4203	+30
7. Рентабельность (доходность) продаж, % (с.1 : с.2)	3,4	0,37	-3,03
8. Оборачиваемость всех активов, раз (с.2 : с. 3)	2,3	2,4	+0,1
9. Оборачиваемость чистых активов (с. 2 : с.4)	3,81	3,84	+0,03
10. Доля чистых активов в сумме всех активов (с. 4 : с. 3)	0,61	0,64	+0,03
11. Соотношение собственного капитала и чистых активов (с.5:с.4)	1,35	1,36	+0,01
12. Доля собственного оборотного капитала в сумме собственного капитала (с.6: с.5)	0,21	0,20	-0,01
13. Оборачиваемость собственного оборотного капитала, раз (с.2:с.6)	14,1	14,2	+0,01
14. Рентабельность всех вложений (активов), % (с.1 : с.3)	8,0	0,9	-7,1
15. Рентабельность чистых активов, % (с.1 : с.4)	13,0	1,5	-11,5

Как видно из табл. 2.12, рентабельность вложений снизилась по сравнению с прошлым годом на 7,1 пункта в результате воздействия следующих факторов:

- уменьшение чистой прибыли на 1 руб. оборота по реализации привело к снижению рентабельности активов предприятия на 7,137 пункта согласно формуле:

Кр = -3,03 * 2,3 = -7,137

- ускорение оборачиваемости всех средств предприятия привело к увеличению рентабельности активов на 0,037 пункта согласно формуле:

Кр = 0,1 * 0,37 = 0,037

Оборачиваемость активов зависит от изменений доли чистых активов в сумме всех активов предприятия, соотношения собственного капитала и чистых активов, доли собственного оборотного капитала в сумме собственного капитала, а также от оборачиваемости собственного оборотного капитала.

- увеличение доли чистых активов в сумме всех активов предприятия привело к росту оборачиваемости вложения на 0,02 пункта;

- увеличение величины собственного капитала на 1 руб. чистых активов привело к ускорению оборачиваемости на 0,01 пункта.

Анализ порога прибыли (или минимального уровня деятельности) широко используется в странах с регулируемой рыночной экономикой для оценки выгодности производства. Он базируется на взаимосвязи между объемом производства (продаж), себестоимостью и прибылью. Основой анализа является классификация затрат по их отношению к объему производства на переменные и постоянные.

В табл. 2.13 представлен расчет порога прибыли и запаса финансовой устойчивости ООО «СПК Русский Дом» по данным формы № 2.

При анализе финансовых результатов следует установить порог прибыли (рентабельности) по всему объему реализуемой продукции в связи с необходимостью определения запаса финансовой устойчивости предприятия. Порог прибыли определяется как отношение суммы постоянных затрат в себестоимости продукции к доле маржинального дохода в выручке от реализации.

Запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме определяется как разность между суммой выручки от реализации и безубыточным объемом продаж (порогом прибыли).

Таблица 2.13

Расчет порога прибыли и запаса финансовой устойчивости ООО «СПК Русский Дом» за 2007-2008 гг

Показатели	2007	2008	Изменение
			сумма (+,-)	%
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, тыс.руб.	58848	59594	+746	+1,26
Себестоимость реализованных това-ров, продукции, тыс.руб.	55103	58718	+3615	+6,56
Сумма переменных расходов, тыс. руб.	40600	41985	+1385	+3,4
Сумма постоянных расходов, тыс. руб.	14503	16733	+2230	+15,3
Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	18248	17609	-639	-3,6
Доля маржинального дохода в выручке от реализации, %	31,0	29,5	-1,5	-
Порог прибыли, тыс. руб.	46783	56722	+9939	+21,2
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.	12065	2872	-9193	-
% к выручке от реализации	20,5	4,8	-15,7	-

Как можно видеть из табл. 2.13, в предыдущем году порог прибыли составил 46783 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически же выручка в прошлом году составила 58848 тыс.руб., при этом запас финансовой устойчивости - 12065 тыс.руб.

В отчетном году запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме снизился на 9193 тыс.руб., что связано с превышением темпов роста постоянных расходов по сравнению с ростом объема продаж. Относительная величина запаса финансовой устойчивости снизилась на 15,7 пункта в связи со снижением суммы и доли маржинального дохода в результате повышения себестоимости. Таким образом, предприятию ООО «СПК Русский Дом» необходимо постоянно следить за запасом финансовой устойчивости и величиной порога прибыли, ниже которого не должна снижаться выручка от реализации продукции.

3. Пути повышения эффективности ООО «СПК Русский дом»

3.1 Мероприятия по снижению затрат на производство

Основным фактором повышения эффективности производственного потенциала является рост объема выпуска и реализации от единицы используемых ресурсов. Влияние прироста объема реализации на прибыль зависит от состояния переменных и постоянных издержек и измеряется с помощью показателя, который называется «эффект операционного рычага» (ЭОР). Эффект операционного рычага показывает, на сколько процентных пунктов увеличится прибыль при изменении выручки на 1 процентный пункт, т.е.

ЭОР= МД/П= П : П / N : N = 1,62 %.

Полученный результат показывает, что при увеличении выручки на 1 процентный пункт прибыль возрастет на 1,62 %. В нашем случае темп прироста выручки составит 1,15 %, прибыль под влиянием этого фактора должна возрасти на 1,15*1,62=186,6%.

Изменение прибыли под влиянием выручки составит 14134*186,2/100=26289 тыс.руб.

Рассмотренный метод расчета влияния выручки на прибыль позволяет оценить изменение прибыли в результате изменения объема выпуска и реализации продукции при составлении бюджета по прибыли на планируемый период. С помощью операционного рычага оценивается «чувствительность» прибыли к изменению выручки. Чем больше значение операционного рычага, тем выше «чувствительность», т.е. тем больший прирост прибыли обеспечивает 1 % прироста выручки. В то же время операционный рычаг является одним из показателей предпринимательского риска. Чем выше значение рычага, тем выше степень предпринимательского риска, так как при высоком значении операционного рычага снижение объема продаж на 1 % приводит к многократному снижению прибыли.

Таким образом, предприятие ООО «СПК Русский Дом» подвержено высокому предпринимательскому риску, так как имеет в составе своего имущества высокую долю основных средств, с эксплуатацией и содержанием которых связаны в основном постоянные затраты. Причем, чем ближе к точке безубыточности работает предприятие, тем значительнее будет влияние изменения продаж на прибыль, что вызывает необходимость постоянного контроля за масштабом производственной деятельности. Вместе с тем, можно сделать вывод, что предприятию необходимо в перспективе придерживаться стратегии, направленной на рост объемов выпуска и реализации продукции, однако, при этом, необходимо сохранить достигнутый уровень затрат на производство, а при возможности данный уровень снизить, что приведет к большему экономическому эффекту.

Как показал анализ использования основных средств, на анализируемом предприятии обеспеченность основными средствами в отчетном году снизилась. Существенной причиной изменений являются то, что изношенные основные средства не обновляются и не модернизируются. Активная часть основных средств низкая (около 40 %), преобладающий удельный вес занимает пассивная часть (около 55 %). Все это свидетельствует о нерациональности экономической политике, проводимой на предприятии для повышения эффективности использования основных средств.

Большинство показателей эффективности использования основных средств имеет тенденцию к росту: фондоотдача повысилась на 41,2 %, фондовооруженность - на 1,5. Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда. Следует отметить, сто рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия, в частности, ведет к относительной экономии основных производственных средств и увеличению объема выпускаемой продукции.

Одним из важнейших путей повышения эффективности использования основных фондов является модернизация и техническое перевооружение производства. Применение нового, более современного и более производительного оборудования позволит не только увеличить объем выпуска и реализации продукции, но также сократить себестоимость единицы изделия за счет эффекта масштаба, высвободить рабочую силу, сократить при этом затраты на заработную плату и добиться производительности труда.

В настоящее время ООО «СПК Русский дом» производит строительство малоэтажных зданий (коттеджей, дач, домов) из дерева. Материал для производства (погонаж, столярные изделия) закупается в КНР, что значительно удорожает его себестоимость для предприятия, а также ставит его в зависимость от китайских поставщиков и от их уровня цен. Наше предложение заключается в том, чтобы ООО «СПК Русский лес» установило и начало эксплуатацию собственного деревообрабатывающего оборудования, так как, во-первых, предприятие может обеспечить себя материалами для строительства в необходимых объемах, а во-вторых, сможет реализовать излишки пиломатериалов на сторону, увеличивая тем самым доходную базу.

В настоящее время ООО «СПК Русский дом» закупает в КНР:

1) брус 150 х 150

2) доска необрезная 40 мм

3) доска необрезная 30 мм

4) доска обрезная 40 мм

5) доска обрезная 30 мм

Данный проект предполагает заготовку, вывозку леса и изготовление пиломатериалов. Для приобретения оборудования и организации пуско-наладочных работ предлагается привлечь заемные средства. Целями данного проекта являются:

1) приобретение необходимого оборудования

2) получение прибыли и реинвестирование ее в производство

3) заинтересованность потребителей (населения)

4) повышение производственно-технического потенциала предприятия в результате чего возможно в течение года увеличение производства продукции в 2 раза

5) обеспечение населения пиломатериалами, строевым лесом.

ООО «СПК Русский дом» необходимо заниматься заготовкой и производством пиломатериалов. Вывозка леса и заготовка ьревен производится в зимний период с ноября по март. Распиловка бревен, изготовление бруса, доски выполняется с апреля по сентябрь. Таким образом, достигается круглогодичная загруженность работников предприятия (поскольку строительство носит сезонный характер). На данном предприятии будет выпускаться и реализовываться следующая продукция (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Виды продукции

Наименование	Кол-во, м3	Цена, руб.	Потребители
Строевой лес (лиственница)	500	1500	собственные нужды и населению
Брус 150х150	150	2600
Доска необрезная 30 мм	50	1900
Доска необрезная 40 мм	50	1900
Доска обрезная 30 мм	90	2400
Доска обрезная 40 мм	92	2400
Дрова березовые	160	500
Дрова лиственичные	260	500

Строевой лес вывозится хлыстами с лесосеки на базу предприятия. На территории базы хлысты распиливаются, получаются бревна длиной 4 или 6 м, в зависимости от качества древесины. Бревна поставляются на продажу, либо идут на дальнейшую переработку на пилораме. Комли и вершины распиливаются на дрова.

Производственный строевой лес является безопасным и экологически чистым товаром.

Общая планируемая потребность в материалах представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Объем потребности в пиломатериалах

Наименование продукции	Всего, м3	По годам, м3
		2009	2010	2011	2012
Строевой лес	3500	500	1000	1000	1000
Брус 150х150	1110	150	320	320	320
Доска необрезная 30 мм	380	50	110	110	110
Доска необрезная 40 мм	200	50	50	50	50
Доска обрезная 30 мм	372	90	94	94	94
Доска обрезная 40 мм	650	92	186	186	186
Дрова березовые	640	160	160	160	160
Дрова лиственичные	1040	260	260	260	260

Производственная база СПК «Русский дом» располагается на территории предприятия и занимает площадь 50 х 80 м. На территории базы будет расположена пилорама «Тайга». Здание полностью подготовлено к производственному процессу. Схема производства:

отвод лесосеки

валка леса

транспортировка хлыстов на площадку для погрузки и складирования

погрузка хлыстов в лесовоз

транспортировка леса на площадку к пилораме

раскряжевка хлыстов

подача бревен на пилораму

получение пиломатериалов

складирование пиломатериалов

реализация готовой продукции

Круглый лес подается через «поката» снаружи здания внутрь здания к пилораме. После распиловки бревен пиломатериал складируется в здании в штабеля, а в конце смены вывозится и укладывается на площадке хранения пиломатериалов. Погрузка леса на площадке лесосеки, погрузка бревен на «поката» для подачи на пилораму выполняется погрузчиком на базе трактора ДТ-75.

К настоящему времени на предприятии выполнены подготовительные работы, отведена лесосека.

Осуществление проекта включает следующие этапы:

- получение кредита

- приобретение оборудования

- установка и монтаж оборудования, пуско-наладочные работы

- начало производства.

Данный проект планируется реализовать согласно нижепериведнному графику реализации проекта:

Таблица 3.3

Календарный план реализации проекта в 2009 г

Мероприятия	Месяцы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Получение кредита
Покупка оборудования
Монтаж, пуско-наладочные работы
Производство

Для реализации проекта предлагается использование наем персонала в количестве 9 рабочих мест. Затраты на заработную плату отражены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Штатное расписание

Должность	Кол-во, чел.	ФЗП в год, тыс.рруб.
Директор	1	144,0
Бухгалтер-кассир	1	72,0
Водитель УРАЛ-лесовоз	1	108,0
Водитель УРАЛ-самосвал	1	84,0
Машинист-трелевочник ДТ-75	1	72,0
Вальщик-рамщик	2	156,0
Сторож	2	72,0
Всего	9	708,0

Режим работы предприятия пятидневный с 8 до 17-00, выходные суббота и воскресение.

Капитальные затраты предприятия предусмотрены в следующих объемах:

Таблица 3.5

Капитальные затраты на приобретение оборудования

Наименование затрат	Сумма, тыс.руб.
Приобретение пилорамы «Тайга»	350,0
Приобретение двух бензопил	16,0
Монтаж, пуско-наладочные работы, подготовка производственных помещений	12,0
Итого	378,0

Помимо капитальных затрат, предприятие ежегодно несет текущие затраты, связанные с производством и реализацией продукции.

1) Электроэнергия:

- работа пилорамы 8 час. в смену х 225 дней х 17 квт = 30600 кВт-ч

- освещение 8 час х 225 дн х 0,3 кВт = 540 кВт-ч

Итого: 31140 кВт-ч

Стоимость 1 кВт-ч составляет 1,39 руб., следовательно в год затраты на электроэнергию составят:

31140 х 1,39 = 43,3 тыс.руб.

2) отопление от муниципальной котельной 5,8 тыс.руб. в месяц х 12 мес. = 69,6 тыс.руб.

3) заработная плата 708,0 тыс.руб. в год

4) отчисления в ПФР 14% от ФЗП составляют 708,0 х 14% = 99,1 тыс.руб.

5) амортизация основных средств:

Таблица 3.6

Расчет амортизации основных средств

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Срок полезного использования, лет	Норма амортизации. %	Годовая сумма амортизации, тыс.руб.
Пилорама	350,0	10	10	35,0
Заточной станок	12,0	8	12,5	1,5
Погрузчик-лесовоз	180,0	10	10	18,0
Самосвал	72,0	10	10	7,2
Трактор	114,0	10	10	11,4
Итого				73,1

6) расходы на топливо изменяются в зависимости от объемов заготовки и вывозки строевого леса. Проведем расчет для первого года:

- объем погрузчика 2,5 м³

- количество рейсов в год: 500 / 2,5 = 200 рейсов

- рейсовый пробег 25 км.

- общий пробег в год 25 х 200 = 5000 км

- затраты топлива на 100 км составляют 60 л

- общие затраты топлива 5000 х 60 / 100 = 3000 л

- цена 1 л ДТ 18,50 руб.

- общие затраты на топливо 55,5 тыс.руб.

Для второго и последующих годов эксплуатации проекта объем лесозаготовок увеличивается в два раза, соответственно расходы на топливо составляют 111,0 тыс.руб.

Необходимое количество бензина АИ-80 для работы бензопил:

- часовой расход бензина 2л

- годовой фонд времени работы 1 пилы: 225 дн х 8 час = 1800 час

- стоимость бензина 16,70 руб.

- количество пил 2 шт

- итого расходы на бензин 120,2 тыс.руб.

Во второй и последующий годы количество заготовленных лесоматериалов увеличивается в 2 раза, что вызывает пропорциональный рост расходов на бензин для бензопил, который составит 240,4 тыс.руб.

Расходы на ДТ для самосвала по доставке дров и пиломатериалов:

- среднедневной пробег 15 км

- количество рабочих дней 225

- расход топлива 35 л на 100 км

- стоимость ДТ 18,50 руб.

- итого затраты на топливо 21,8 тыс.руб.

Для работы трактора:

- среднесуточный пробег 5 км

- количество рабочих дней 225

- расход ДТ 18 л на 100 км

- стоимость ДТ 18,50

- итого расход ДТ 3,7 тыс.руб.

Итого затраты на топливо в первый год работы: 120,2 + 55,5 + 21,8 +3,7 = 201,2 тыс.руб.

Во второй и последующие годы работы: 376,9 тыс.руб.