Виды и формы внутреннего контроля и основные направления его совершенствования в современных условиях хозяйствования на примере ОАО "Автоваз"

Сотрудники подразделений, на которых проводится контроль, и раньше предлагали изменения в процессах и документах, но часто встречали непонимание со стороны своих непосредственных руководителей, либо сопротивление со стороны других служб, с которыми пытались согласовать изменения. Поэтому у сотрудников накопился негативный опыт.

Назначенные по новой системе лидеры внутреннего контроля, хорошо ориентирующиеся в распределении функций и задач внутри своего подразделения, а, следовательно, будут содействовать получению необходимой аудиторам информации и вести разъяснительную работу с сотрудниками, что способствует открытому диалогу между проверяемыми и аудиторами. У сотрудников появляется возможность и стимул обдумывать и высказывать предложения по улучшению деятельности, ожидая, что внутренние аудиторы помогут решить проблемы.

Ко всем нормативным документам, презентациям и другой полезной информации, касающаяся внутреннего аудита, необходимо предоставить открытый доступ для всех сотрудников на новой информационной страничке службы во внутреннем информационном портале, либо распространяя изменения в бумажном виде по подконтрольным подразделениям.

В конце аудита формируются и представляются руководству Общества итоговый отчет по внутренним аудиторским проверкам. Данный отчёт включает в себя оценку эффективности процедур внутреннего контроля бизнес-процессов, итоги деятельности проверенных подразделений по устранению выявленных недостатков системы внутреннего контроля, оставшиеся существенные недостатки системы внутреннего контроля, их последствия и рекомендации по устранению, а также оценку уровня остаточных рисков по каждому проверенному процессу.

С учетом оценки рисков по результатам аудитов и самооценки, проведенной подразделениями при координации службы внутреннего контроля и аудита составляется карта рисков ОАО "АВТОВАЗ" за прошедший год. Результаты оценки рисков используются для составления планов работы службы внутреннего контроля и аудита.

Для дополнения и расширения зоны контроля и аудита системы внутреннего контроля ОАО "АВТОВАЗ" можно предложить внедрение системы внешнего аудита.

Рассмотрим достоинства и недостатки внешнего аудиту внутренней системы контроля, отраженные в таблице 5.

Таблица 5 Достоинства и недостатки внешнего аудита

Достоинства	Недостатки
Более высокий, чем при внутреннем аудите, уровень объективности заключения, обусловленный непредвзятостью внешних аудиторов	Незнание внешними аудиторами производственных особенностей аудитируемого предприятия
Более высокая, чем при внутреннем аудите, эффективность работы аудиторов, обусловленная жесткими временными рамками аудите, эффективность работы аудиторов, обусловленная жесткими временными рамками	Предубежденность сотрудников аудитируемого предприятия по отношению к аудиторам, как посторонним лицами
Критику со стороны выдержать легче, чем критику своего сотрудника	Отсутствие у внешних аудиторов информации о специфических путях коммуникации на аудитируемом предприятии
Внешние аудиторы, как правило, являются хорошо подготовленными специалистами, в противном случае они лишаются своей работы	Незнание внешними аудиторами неформальных лидеров аудитируемого предприятия
Результаты аудита можно использовать для рекламы предприятия	Конфиденциальная информация не может быть использована в отчете об аудите
Результаты аудита можно продемонстрировать не только одному заказчику.	Дефицит времени при аудите, ограничивающий возможность более детального обследования системы
Расходы на аудит могут быть более точно определены, чем при внутреннем аудите	Зависимость работы внешних аудиторов от сверхурочной работы сотрудников аудитируемого предприятия
	Выборочность аудита, исключающая возможность полного обследования системы качества

Внедрение внешнего аудита внутренней системы контроля на ОАО "АВТОВАЗ" предполагается проводить в несколько этапов. Они отображены на рисунке 3. На первом этапе Общество принимает решение о целесообразности внедрения системы внешнего аудита исходя из перспективы развития и с учетом внутренних возможностей. Руководство предприятия решает, каким образом создавать и внедрять систему внешнего аудита: необходимо привлечь специализированную организацию, заключить договор на оказание аудиторских услуг. Разрабатывается стратегия внедрения системы внешнего контроля, и проводиться базовое обучение руководящих работников предприятия методологии внутреннего контроля. Определяется политика и цели в области внутреннего контроля.

Наиболее часто при разработке, внедрении внешнего аудиторского контроля и анализе аудиторской документации ставят следующие цели:

Повысить эффективность и рентабельность;

Сократить затраты и уменьшить задолженность;

Сохранить (увеличить) долю на рынке;

Улучшить взаимоотношения и моральный климат внутри организации.

На втором этапе разработки документации системы внешнего аудиторского контроля производиться описание процессов по основным видам деятельности. Для определения процессов, требующихся для обеспечения потребителей предприятия продукцией и услугами, производиться анализ требований раздела МС ИСО 9001:2008 [14] по процессам создания продукции. В результате можно получить ответ на вопрос, отвечает ли этим требованиям документация предприятия, включая процессы: Связанные с потребителем; Проектирования и (или) разработки; Закупки; Контроля средств мониторинга и измерений.

Устанавливается ответственность высшего руководства подразделений.

Рис. 3. Этапы внедрения системы внешнего аудита на ОАО "АВТОВАЗ"

На третьем этапе устанавливается структура, состав, правила классификации и анализа документации предприятия. Составляется календарный график разработки документации для внешней аудиторской проверки.

В дополнение к основным стандартам целесообразно использовать специальные тематические стандарты:

ISO 10006:2003 (ГОСТ Р ИСО 10006-2005) "Административное управление качеством. Руководящие указания по обеспечению качества при управлении проектом" [15];

ISO 10007:2003 (ГОСТ Р ИСО 10007-2007) "Административное управление качеством. Руководящие указания по управлению конфигурацией" [16];

ISO 10012:2003 "Системы менеджмента измерений. Требования к измерительным процессам и измерительному оборудованию" [17];

ISO 10013:2001 (ГОСТ Р ИСО/ТО 10013-2007) "Руководящие указания по разработке документации к системе менеджмента качества" [18];

ISO/TR 10014:1998 (ГОСТ Р ИСО/ТО 10014-2005) ) "Руководящие указания по управлению экономикой качества" [19];

ISO 10015:1999 (ГОСТ Р ИСО 10015-2007) "Управление качеством. Руководящие указания по обучению" [20];

ISO 16949:2002 "Системы менеджмента качества. Частные требования по применению стандарта ИСО 9001:2000 для производства автомобилей и запчастей к ним" [21];

ISO 19011:2002 (ГОСТ Р ИСО 19011-2003) "Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и систем экологического менеджмента" [22].

На четвертом этапе на предприятии службой внутреннего аудита осуществляется проверка соблюдения требований документов, соответствующая корректировка правил и процедур управления.

На пятом этапе выбирается производится непосредственный аудит всех областей деятельности предприятия., дается заключение внешнего аудитора, проводится работа по исправлению выявленных недостатков, нарушений, неточностей.

Таким образом, система внешнего аудита, внедренная по представленной схеме на ОАО "АВТОВАЗ" будет способствовать своевременному выявлению нарушений в технологиях производства, нормативной документации Общества, финансовой отчетности и других сферах деятельности Общества.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективность хозяйствования субъекта во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов. Все это составляет сущность внутреннего контроля. Данная работа раскрывает сущность внутреннего контроля, представленную в виде задач и прав система внутреннего контроля, дает нам возможность лучше понять ее место и значение в организации предприятия, а отраженная законодательная и нормативно-правовая база призвана обеспечить единообразное понимание и соблюдение единых принципов контроля в организации.

Контроль показывает слабые стороны деятельности хозяйствующего субъекта, позволяет оптимально использовать ресурсы, выявлять имеющиеся резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций.

Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого предприятия в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Внутренний контроль имеет широкое определение как процесс, осуществляемый органом управления организации или другими сотрудниками, с целью получить информацию относительно выполнения следующих задач:

Эффективность и рациональность деятельности;

Достоверность финансовой отчетности;

Соблюдение законов и нормативных актов.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ системы внутреннего контроля на ОАО "АВТОВАЗ". В процессе выполнения работы были выполнены следующие задачи:

изучен теоретических основ организации системы внутреннего контроля на предприятии;

рассмотрена организации системы внутреннего контроля на ОАО "АВТОВАЗ";

разработаны пути совершенствования системы внутреннего контроля в ОАО "АВТОВАЗ".

ОАО "АВТОВАЗ" существует с 1966 г. Вид экономической деятельности по общероссийскому классификатору - производство легковых автомобилей.

В работе рассмотрены сущность и виды внутреннего контроля, его формы и методы, рассмотрена классификация видов контроля по признакам, изучена нормативно-правовая база организации контроля на предприятии, представлена технико-экономическая характеристика ОАО "АВТОВАЗ".

Контроль - это одна из основ поддержания порядка в организации. При правильном разделении обязанностей сотрудников и зоны их ответственности процесс внутреннего контроля и аудита проводится в краткие сроки и показывает высокие результаты деятельности.

Выбор формы контроля и его методов диктуют разнообразные факторы . этот выбор ложится на руководителя организации.

Российским законодательством в частности законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ и законом "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008г. на данный момент созданы все необходимые условия для становления и развития в российских организациях современных систем внутреннего контроля с учетом накопленного опыта и сложившихся традиций.

В работе рассмотрены основы деятельности Общества, его основные финансовые показатели. В 2013г. снизился объем оборотных активов на 6,77%, что связано с сокращением объема дебиторской задолженности, так же был сокращен объем финансовых вложений. Статья капитал и резервы в 2013г. по сравнению с 2012г. выросла на 13,66%, так же виден рост статей внеоборотные активы (9,55%), долгосрочные обязательства (2,91%), краткосрочные обязательства (29,76%).

Во втором разделе была рассмотрена организация системы внутреннего контроля ОАО "АВТОВАЗ", его особенности. Рассмотрена необходимость внутренней системы контроля, этапы осуществления внутреннего аудита, изучен стандарт предприятия "Внутренний контроль".

По итогам можно сказать, что система внутреннего контроля в ОАО "АВТОВАЗ" обширна и охватывает все области хозяйственной деятельности организации. Детально проработанный стандарт внутреннего предприятия "Внутренний контроль в ОАО "АВТОВАЗ" Основные положения" играет важную регулирующую функцию в процессе контроля и аудита. Инвентаризация как способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах, используется в ОАО "АВТОВАЗ" на постоянной основе. Эта процедура позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления, что делает процесс контроля быстрее, а его результаты качественнее.

В ОАО "АВТОВАЗ" правила и требования к инвентаризации проработаны подробно, что позволяет проводить как плановую, так и внеплановую инвентаризацию. Служба внутреннего аудита в ОАО "АВТОВАЗ" действует на основании государственных и внутренних нормативных документов. Закрепление за каждой службой внутреннего аудита в ОАО "АВТОВАЗ" закреплен определенный участок деятельности, что повышает качество и эффективность проверок.

В третьем разделе оценена системы внутреннего контроля ОАО "АВТОВАЗ". Описано применение двух методов оценки системы внутреннего контроля, отмечены плюсы и минусы каждого из методов. Так же в третьем разделе приведены пути совершенствования системы внутреннего контроля ОАО "АВТОВАЗ".

В первом варианте рассмотрена идея назначения лидеров контроля из числа сотрудников. Это способствует снижению напряжения во время проведения аудита, стимулируется инициатива сотрудников, снижается время на решение возникающих в процессе контроля вопросов, а, следовательно, повышается качество внутреннего контроля.

Второй вариант рассматривает создание системы внешнего аудита в дополнении к существующей системе внутреннего контроля. Разработан и приведен план внедрения системы внешнего аудита в ОАО "АВТОВАЗ".

Процедура оценки эффективности модели внутреннего контроля зависит от субъективного мнения аудитора. Для того, чтобы минимизировать вероятность неверного суждения в отношении того или иного результата контроля, целесообразно проводить оценку проделанной работы независимым третьим лицом. Поэтому в качестве одного из недостатков системы внутреннего контроля в ОАО "АВТОВАЗ" является привлечение внешнего аудитора только для аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В случае развития и внедрения системы внешнего аудита по представленной схеме в ОАО "АВТОВАЗ" выявление нарушений в технологиях производства, нормативной документации Общества, финансовой отчетности и других сферах деятельности Общества будет осуществляться с большей точностью, что сократит издержки организации на последующее исправление ошибок.

Примененные в совокупности два пути усовершенствования внутренней системы контроля приведут к повышению качества контроля, улучшению климата в коллективе и сокращению времени необходимого на решение тех или иных производственных вопросов.

ЛИТЕРАТУРА

1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации.[Текст]: принята всенародным голосованием 12.12.1993. (в ред. от 30.12.2008) //Российская газета. - 1993. - № 237.

2. Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. [Электронный ресурс]: федер. закон № 196-ФЗ:принят Государственной Думой 30 декабря 2001 года (в ред. от 02.04.2012г. № 65 - ФЗ)// Консультант плюс: Версия Проф. - 2012.

3. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс РФ: Часть первая[Электронный ресурс]: федер. закон № 51 -ФЗ : принят ГД ФС РФ 30 ноября 1994 г. (в редакции от 6 апреля 2011 г. № 65 - ФЗ) // Консультант плюс: Версия Проф. - 2012.

4. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс РФ: Часть вторая[Электронный ресурс]: федер. закон № 14 -ФЗ : принят ГД ФС РФ 26 января 1996 г. (в редакции от 6 апреля 2011 № 65 - ФЗ) // Консультант плюс: Версия Проф. - 2012.

5. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ. Часть первая[Электронный ресурс]: федер. закон № 146 - ФЗ : принят ГД ФС РФ 16 июля 1998 г. (в редакции от 30.03.2012 N 19-ФЗ) // Консультант плюс: Версия Проф. - 2012.

6. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая [Электронный ресурс]: федер. закон № 117 - ФЗ : принят ГД ФС РФ 19 июля 2000 г. (в редакции от 30.03.2012 N 19-ФЗ) // Консультант плюс: Версия Проф. - 2012.

7. Российская федерация. Законы. Об аудиторской деятельности. [Электронный ресурс]: федер. закон № 307-ФЗ : принят Государственной Думой 30 декабря 2008 г. (в редакции от 28 декабря 2010 г. № 400 - ФЗ) // Консультант плюс: Версия Проф. - 2012.

8. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон №402-ФЗ от 06.12.2011г. // Консультант плюс: Версия Проф. -2012.

9. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 14-ФЗ: принят 08 февраля 1998 г. (в ред. от 28 декабря 2010 N 409-ФЗ) // Консультант плюс: Версия Проф. - 2012.

10. Российская Федерация. Указы Президента. О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ [Текст]: Указ Президента от 25 июля 1996 N 1095 // Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 31. - Ст. 3696

11. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002г.

12. Федеральный закон "Об акционерных обществах" №208-ФЗ 26.12.1995г. в ред. 28.12.2013г.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.102008 № 106н в ред. 18.12.2012г.

14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в ред. от 24.12 2010 г.№66н. от 08.11.2010 № 144н

15. ISO 10006:2003 (ГОСТ Р ИСО 10006-2005) "Административное управление качеством. Руководящие указания по обеспечению качества при управлении проектом" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

16. ISO 10007:2003 (ГОСТ Р ИСО 10007-2007) "Административное управление качеством. Руководящие указания по управлению конфигурацией" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

17. ISO 10012:2003 "Системы менеджмента измерений. Требования к измерительным процессам и измерительному оборудованию" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

18. ISO 10013:2001 (ГОСТ Р ИСО/ТО 10013-2007) "Руководящие указания по разработке документации к системе менеджмента качества" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

19. ISO/TR 10014:1998 (ГОСТ Р ИСО/ТО 10014-2005) ) "Руководящие указания по управлению экономикой качества" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

20. ISO 10015:1999 (ГОСТ Р ИСО 10015-2007) "Управление качеством. Руководящие указания по обучению" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

21. ISO 16949:2002 "Системы менеджмента качества. Частные требования по применению стандарта ИСО 9001:2000 для производства автомобилей и запчастей к ним" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

22. ISO 19011:2002 (ГОСТ Р ИСО 19011-2003) "Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и систем экологического менеджмента" [Электронный ресурс]// http://www.it-gost.ru/content/view/60/38/ (Проверено 20.05.2014г.)

23. МС ИСО 9001:2008 [Электронный ресурс]// http://tpprm.ru/mc_iso_9001(Проверено 20.05.2014г.)

24. Постановление "Об утверждении федеральных правил (стандартов)аудиторской деятельности" от 23.09.2002г. в ред. №30 от 27.01.2011г

25. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД) от 23.09.2002г [Электронный ресурс] // http://ru.wikipedia.org (Проверено 22.05.2014г.)

26. Стандарт предприятия "Внутренний контроль в ОАО "АВТОВАЗ". Основные положения"№ СТП 37.101.9816-2011 от 21.12.2011г.

27. Российская Федерация. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности [Электронный ресурс]: Постановление Госстандарта №454-ст: принят 06 ноября 2011г.

28. Бэнчмаркинг [Электронный ресурс]// http://ru.wikipedia.org/wiki (Проверено 20.05.2014г.)

29. Аудит: Учебник для Вузов, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под. Ред. Проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010. - 341с.

30. Аудит: учебное пособие/И. Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н. Н. Хахонова. - 4- е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д, Феникс, 2011. - 506 с.

31. Аудит: Учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2013. - 583 с.

32. Аудит: Учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012. - 583 с.

33. Аудит: учебное пособие/И. Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н. Н. Хахонова. - 4- е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д, Феникс, 2011. - 506 с.

34. Аудит: Учебник/. Под. Ред. Данилевского Ю.А., Ремизова Н.А..-М.: ЭКОНОМИСТЪ. - 2011. - 544с.

35. Белобжецкий И.А. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ". - 2010. - 209с.

36. Бережная Е.В., Бережной В.И.. Методы моделирования экономических систем. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 368 с.

37. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. аудит: Учебное пособие. Ростов.н/Д:Феникс - 2012. - 584с.

38. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2011 - 268с.

39. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской. - М.:ЮНИТИ-ДАНА - 2010 - 168с.

40. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие/ М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова.- М.: Омега-Л, 2011-571с.

41. Веселова Т. Н., Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях. Практическое пособие. - М.: Изд-во ООО Фирма "Благовест-В", - 2010. - 156с.

42. Герчикова З. Критерии эффективности диктует бизнес // Управление компанией. - 2009. - N9.- С.48-51.

43. Гиляровская, Л.Т. Бухгалтерское дело [Текст]: учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 384 с.

44. Ефремов В.С. Стратегия бизнеса. Концепции и методы планирования: Учебное пособие. - М.: Издательство "Финпресс", 2010.- 502 с.

45. Камышанов П.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках М: Элиста, - 2010. - 681с.

46. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст]: учебник/ Г.Ю.Касьянова.- М.: Омега, - 2011. - 349с.

47. Ким, Н. В. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации: основополагающие принципы [Текст] / Н. В. Ким // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - № 10. - С. 36-43

48. Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйствование/ Пер. с англ. М.: Прогресс, 2011.- 254 с.

49. Кириченко, Е. А. Сравнительный анализ российских и международных стандартов качества аудита [Электронный ресурс] / Е. А. Кириченко // Международный бухгалтерский учет. - 2011.- № 22.- 238 с.

50. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н. П. Кондраков. -3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2011. - 656 с.

51. Ковалева О.В., Константинов Ю.П., Аудит, Учебное пособие -М.: Приор, 2012. - 245с.

52. Кнорринг В.И. Теория, практика и искусство управления: Учебник для вузов по специальности "Менеджмент" / Под ред. В.И. Кнорринг. - М.; Издательская группа НОРМА-ИНФРА*М, 2010. - 528 с.

53. Кочинев Ю.Ю. Аудит.- СПб.:Питер, 2012. - 548с.

54. Крикунов А.В. Закон об аудите в действие.-М.: АИН, 2010. - 459с.

55. Кришталева, Т. И. Аудит налогообложения [Текст] : учебное пособие для вузов по спец.: "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" /Т. И. Кришталева. - М. : Дашков и К, 2010. - 271 с.

56. Литвинов Ф.И. Моделирование управленческих структур предприятия// Менеджмент в России и за рубежом. - № 2, 2011. - 45с.

57. Менеджмент организации: современные технологии: Учебное пособие для студентов вузов/Под ред. Н.Г. Кузнецова, И.Ю. Солдатовой. - Ростов-на- Дону: Феникс, 2011. - 479с.

58. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите [Текст]: учебное пособие / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 543с

59. Мечева, Е. Ю. Нормативное регулирование аналитических процедур в аудиторской деятельности в России и за рубежом [Текст] / Е. Ю. Мечева // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 1. - С. 216-220

60. Мизиковский Е. А. МСФО в России. - Бухгалтерский учет, 2010. - 568с.

61. Абалкина Л. И. АВТОВАЗ на рубеже эпох. Монография. - Москва: Институт экономики РАН. - 2010. - 270с.

62. Налоговый учет в 2012 году: Учетная политика для целей налогообложения [Текст] / Под ред. А.С. Николаевой. - М.: АН-Пресс, 2012. - 146с.

63. Налоговый учет и налоговая политика предприятия [Текст]/ А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Аналитика- Пресс, 1997. - 568с.

64. Нестеров, С.В. Обзор писем Минфина по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ [Текст] / С.В. Нестеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. - №11. - 17-20с.

65. Никулкина, И. В. Общая теория налогообложения [Текст] : учебное пособие для вузов по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / И. В. Никулкина. - 2-е изд., переработ. и доп. - М. : ЭКСМО, 2011. - 207 с.

66. Патров, В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании[Текст] / В.В. Патров. - М.: Издательский Дом БИНФА, 2011. - 621с.

67. Петров, А.В. Налоги 2012: Все о поправках в Налоговый Кодекс РФ.[Текст] / А.В. Петров. - М.: "Бератор-Паблишинг", 2012 - 561с.

68. Петрова, Ю. Неотфактурованные поставки: бухгалтерский и налоговый учет [Текст] / Ю. Петрова // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 10 - с. 26-31.

69. Подольский, В. И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности учеб. пособие для вузов по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" [Текст]/ В.И. Подольский. Савин, А. А. Сотникова, Л. В. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 312с.

70. Поленова, С.Н. Состав расходов по обычным видам деятельности и ихпризнание в учете [Текст]/ С.Н. Поленова // Бухгалтер и закон. - 2011.- № 12.

71. Попова, Л. В. Налоговый учет, отчетность, аудит [Текст] : учебное пособие по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" / Л. В. Попова, Т. А. Головина, Л. Н. Никулина. - М. : Дело иСервис, 2010. - 416 с.

72. Проблемы и перспективы функционирования системы внутреннего контроля налогообложения в управленческой инфраструктуре современного хозяйствующего субъекта: Монография [Тескт] / Л.И. Ерохина, И.О. Васильчук /Под общ. ред. Л.И. Ерохина. - М. : Форум, 2012. - 384 с.

73. Пугачев, В. В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса [Текст] : учебник по спец. "Бух. учет, анализ и аудит" / В. В. Пугачев. - М. : Дело и Сервис, 2010. - 223 с.

74. Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2011 - 265с.

75. Панченко Т. М. Отдельные хозяйственные операции: бухгалтерский учет и налогообложение. - Налоговый вестник, 2010. - 674с.

76. Папкин А.И. Основы практического менеджмента: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 488 с.

77. Подольский, В. И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности учеб. пособие для вузов по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" [Текст]/ В.И. Подольский. Савин, А. А. Сотникова, Л. В. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 312с.

78. Подольский В. И. Основы аудита. - ИПБ-БИНФА, 2011. - 486с.

79. Подольский В.И., Щербакова В.С., Комиссаров В.Л., Компьютерный аудит: Практич. пособие)Под. Ред. Проф. Подольского, -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 20114 - 289с.

80. Пономарева С.В., Основы аудита [Текст]: учебник - 3-е издание. - М.: Флинта : НОУ ВПО "МПСИ", 2010. - 512 с.

81. Попова, Л. В. Налоговый учет, отчетность, аудит [Текст] : учебное пособие по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" / Л. В. Попова, Т. А. Головина, Л. Н. Никулина. - М. : Дело и Сервис, 2010. - 416 с.

82. Проблемы и перспективы функционирования системы внутреннего контроля налогообложения в управленческой инфраструктуре современного хозяйствующего субъекта: Монография [Тескт] / Л.И. Ерохина, И.О. Васильчук /Под общ. ред. Л.И. Ерохина. - М. : Форум, 2012. - 384 с.

83. Пугачев, В. В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего удита в условиях экономического кризиса [Текст] : учебник по спец. "Бух. учет, анализ и аудит" / В. В. Пугачев. - М. : Дело и Сервис, 2010. - 223 с.

84. Пупко Г.М. Ревизия и аудит.М.: Интерпрессервис, Мисанта, 2012 - 357с.

85. Риски в аудиторской деятельности / Под. Ред. Проф. С.М Бочковой.-М.: Финансы и статистика, 2010 - 568с.

86. Ременников В.Б. Разработка управленческого решения: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 539 с.

87. Роженцова, И. А. Аналитические процедуры на этапе планирования аудита [Текст] / И. А. Роженцова // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 6. - 72-74с.

88. Румянцев А.В. Аудит: учебник - М.: КНОРУС, 2011. - 679с.

89. Рогуленко, Т.М. Основы аудита [Текст]: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В.Пономарева. - 3-е издание. - М.: Флинта : НОУ ВПО "МПСИ", 2011. - 512 с.

90. Роженцова, И. А. Аналитические процедуры на этапе планирования аудита [Текст] / И. А. Роженцова // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 6. - С. 72-74

91. Россинский, Е. Р. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст]: учеб. пособие / Е. Р. Россинский, Н.Д. Эриашвилли.- М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 - 348с.

92. Савин, А. А. Аудит налогообложения [Текст] : учебное пособие для вузов по спец. "Бух. учет, анализ и аудит" / А. А. Савин, А. А. Савина. - 2-е изд., переработ. и доп. - М. : Вузов. учеб. [и др.], 2011. - 366 с.

93. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011 - 568с.

94. Стандарты аудиторской проверки: Учебное пособие - М.:Инфра - М, 2012. - 346с.

95. Смирнов Э.А. Разработка управленческих решений: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 271 с.

96. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. - 384 с.

97. Торговое дело: экономика и организация: учебник / под общ. Ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М. : ИНФРА - М, 2011. - 256 с.

98. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет [Текст]: учебно-практическое пособие. / Р.З. Тумасян. - М.: Омега-Л, 2010. - 794 с.// Бухгалтерский учет. - 2011. - № 7 - с. 39-43.

99. Хахонова Н.Н. Аудит.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2012 - 254с.

100. Чагина Е.Л.Конспект лекций. Основы аудита. - Чебоксары, 2006. - 461с.

101. Шаров А.Д. Комплексный анализ деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2012. - 215с.

102. Юдина Г.А. основы аудита, учебное пособие/ Г.А. Юдина, М.Н. Черных.-М.: КНОРУС, 2012 - 484с.

103. Юрьева, С.С. Списание товаров с установленным сроком годности: учет и налогообложение [Электронный ресурс]: http://bigbird.ru/

Приложение 1

Структура главной бухгалтерии ОАО "АВТОВАЗ"

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ОАО "АВТОВАЗ" на 31 декабря 2013г.

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31.12.2013г	На 31.12.2012г	На 31.12.2011г
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	9	8	2
	Результаты исследований и разработок	1120	3570	2157	2116
	Основные средства	1130	71299	65356	58251
	Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-	-
	Финансовые вложения	1150	10505	8381	7869
	Отложенные налоговые активы	1160	4241	3157	3463
	Прочие внеоборотные активы	1170	14954	16402	16255
	Итого по разделу I	1100	104578	95461	87956
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	24846	19997	19468
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1544	1280	1043
	Дебиторская задолженность	1230	15912	19237	12468
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	69	1379	6058
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2993	6766	5853
	Прочие оборотные активы	1260		1
	Итого по разделу II	1200	45364	48660	44890
	БАЛАНС	1600	149942	144121	132846
Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31.12.2013г	На 31.12.2012г	На 31.12.2011г
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	11421	11421	11421
	Переоценка внеоборотных активов	1340	28213	28994	31118
	Акции дополнительного выпуска	1311	-	-	17471
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	15311	15312	432
	Резервный капитал	1360	571	463	463
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	(29726)	(23485)	(26349)
	Итого по разделу III	1300	25808	22707	32385
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	65627	64406	58385
	Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	-
	Оценочные обязательства	1430	800	854	856
	Прочие обязательства	1450	11915	10865	10825
	Итого по разделу IV	1400	78342	76125	70066
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	19537	396	4448
	Кредиторская задолженность	1520	22670	28927	23559
	Доходы будущих периодов	1530	201	26	19
	Оценочные обязательства	1540	3384	2376	2213
	Прочие обязательства	1550	-	-	-
	Итого по разделу V	1500	45792	35289	30395
	БАЛАНС	1700	149942	144121	132846

Приложение 3

Отчет о финансовых результатах ОАО "АВТОВАЗ"

на 2013 год

Приложение 4

Тестирование системы внутреннего контроля

№ п/п	Подсистемы и элементы системы внутреннего контроля	Да	Нет	Не характерно
Организационная структура объекта
1	Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов	V
2	Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей	V
3	Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ	V
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)
4	Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете	V
5	Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом	V
6	Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью	V
7	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, расход денежных средств, принятие к учету командировочных и представительских расходов)	V
8	При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими			V
9	Назначены приказом материально ответственные лица, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности	V
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов
10	Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется склад для хранения ТМЦ и производственных запасов; склад охраняется; денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка)	V
11	В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы	V
12	Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях	V
Внутренний контроль активов
13	Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств, малоценных предметов	V
14	Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки; внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода	V
15	В соответствии с учетной политикой проводится инвентаризация склада на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, малоценных предметов; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств	V
16	Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей			V
Кадровая политика
17	Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров, например инструктаж с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества; с кассиром -- о правилах совершения кассовых операций; с материально ответственными лицами -- по ведению учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ	V
18	Подготовку персонала			V
19	Обучение персонала	V
20	Оценку работы персонала			V
21	Консультирование персонала по возникающим вопросам	V
22	Продвижение сотрудников по службе;			V
23	Вознаграждение сотрудников.			V

Приложение 5

Статистика производства автомобилей в ОАО "АВТОВАЗ

Приложение 6

Годы производства и модельная линейка в ОАО "АВТОВАЗ"

Размещено на Allbest.ru