Управление и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия на примере ООО ТД "Технофильтр"
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Изложение целей и задач управления кредиторской и дебиторской задолженностями: сущность и информационное обеспечение управления кредиторской и дебиторской задолженностью в современных условиях.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.04.2014 |
| Размер файла | 382,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 4 Метод «Дерево решений» применяемый в ООО «Торговый Дом Технофильтр»
Политика взимания платы (инкассации) предусматривает: сроки и формы напоминаний покупателям о дате платежей; условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.
Так же предлагается использование «Календаря инкассации дебиторской задолженности» - платежи включаются в календарь в суммах и сроках, предусмотренных соответствующими контрактами с контрагентами. Он обеспечивает ежедневное управление поступлением денежных средств. Предлагается вести данный календарь в компьютерном варианте, что ускорит процесс учета дебиторской задолженности в ООО «Торговый Дом Технофильтр» и повысит возможность ее оперативного изъятия.
В ООО «Торговый Дом Технофильтр» следует полностью автоматизировать управление дебиторской задолженностью, т.е. учет; автоматически осуществлять рассылку писем с предупреждением о сроках платежа и информацией о том, какие меры будут применены к должнику при неисполнении обязательств в срок; автоматически блокировать отгрузку, если превышен лимит или период просрочки исполнения обязательств по предыдущей поставке превысил допустимые значения; на основании договорных условий начислять пени и штрафы нецелесообразно. Для среднего по размерам предприятия приемлемо создавать программу учета и контроля дебиторской задолженности в Access. Этого достаточно, чтобы контролировать дебиторскую задолженность по 600 клиентам, при этом ежедневно выставлять порядка 20-30 счетов. Таким образом, достаточно постоянно обновлять данные о платежах, произведенных отгрузках и т.д.
На предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр» имеется программист, который подготавливает и разрабатывает компьютерные программы для упрощения и ускорения деятельности работников предприятия. Бухгалтер использует Access только для расчетов по журналу-ордеру №2, что естественно упрощает его работу, но несущественно, так как заполнение журнала ведется вручную, также как и других документов по дебиторской задолженности. Программисту следует создать базу данных как в Access, так и в Excel, таким образом, автоматический учет, предоставление информации о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам приведет к ускорению ее оборачиваемости.
В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности предприятию ООО «Торговый Дом Технофильтр» необходимо:
1) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии ООО «Торговый Дом Технофильтр» форму отчетности «Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения», что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетом с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
В определенных ситуациях для управления дебиторской задолженностью рассматриваемому предприятию ООО «Торговый Дом Технофильтр» можно воспользоваться услугами факторинговой компании. При факторинге предприятие уступает свои требования к покупателям, а банк обязуется кредитовать предприятие. Основным преимуществом этого инструмента является быстрое получение денежных средств и перенесение части затрат по управлению долгом на контрагента. Однако этот инструмент управления дебиторской задолженностью имеет высокую стоимость и влечет за собой ухудшение финансовых отношений с дебитором.
Одним из наиболее эффективных методов сокращения дебиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр» является предоставление скидок заказчикам, которые оплатят в срок задолженность за товары.
Ценовые скидки следует использовать при больших показателях дебиторской задолженности, так как она отвлекает из оборота средства организации. Действительно, до наступления срока оплаты дебиторская задолженность должна финансироваться. При этом постоянно сохраняется риск, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) с опозданием либо ее вообще не будет. Это заставляет рассматривать дебиторскую задолженность как высоко рискованный актив. Кроме того, любую дебиторскую задолженность следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. Однако на анализируемом предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр» существуют большие финансовые трудности, поэтому оно не может себе позволить исполнять роль финансового института, поскольку анализ его финансового состояния во второй главе показал, что оно не обладает мощными денежными ресурсами. Предприятие, находящееся в кризисном состоянии, может устанавливать ценовые скидки на любой вид услуг с целью увеличения притока денежных средств, необходимых для восстановления платежеспособности и предотвращения ущерба.
Основной проблемой, возникающей при принятии любых ценовых решений, является установление взаимосвязи между ценой и сбытом.
Также необходимо отметить преимущества скидки:
она является способом регулирования дебиторской задолженности;
это инструмент увеличения объема продаж и в конечном счете прибыли, иногда потенциально;
скидка способствует увеличению притока денежных средств в отдельных случаях и при неудовлетворительном финансовом состоянии;
она выполняет роль психологического фактора, так как поощрение всегда лучше, чем наказание. Лучше более раннюю оплату с помощью скидок, как правило, поощрять, чем штрафовать за просроченную оплату;
быстрая оплата со скидкой в условиях инфляции позволяет вкладывать деньги в доходный бизнес и не допускает уменьшения стоимости денег;
скидка и быстрая оплата не требуют от предприятия дополнительных оборотных средств, как при отсрочке платежа.
Естественно основным недостатком скидки являются определенные потери денежных средств по сравнению со 100%-й оплатой.
Таким образом, решая вопрос о приоритете стимула (скидки или отсрочки) продавца покупателю, следует в первую очередь ставить размер скидки в зависимость от темпов инфляции и во вторую - от соотношения рентабельности финансовых вложений и процента за кредит.
Несвоевременное погашение дебиторской задолженности приводит к потерям не только от инфляции и потерям от недополученных процентов от вложений, но также она требует дополнительных затрат на постоянное обслуживание. Отсюда следует, что при сравнении потерь от скидок за оплату в первые дни после продажи товара и потерь от отсрочки платежа необходимо учесть дополнительные затраты на звонки дебиторам, командировка лиц с целью взыскания дебиторской задолженности, иски в суд и т.д.
Размеры скидок при оплате продукции покупателям в первые дни зависят от стоимости кредита на кредитном рынке в данный момент времени, т.е. от учетной ставки Центрабанка как ориентира, и срока коммерческого кредита. Этот процент можно определить по формуле 3.1:
, (3.1)
где СЦкк - скидка с цены коммерческого кредита;
ПСф - фактическая процентная ставка за кредит;
Скк - срок коммерческого кредита.
Следует отметить, что процентная ставка за коммерческий кредит учитывается предприятием, как правило, меньше процентной ставки за банковский кредит. В то же время считать можно исходя из размера банковской процентной ставки, так как полученный размер скидки является для предприятия ориентиром и может варьироваться в зависимости от покупателей и поставляемой продукции.
В свою очередь предприятие как получатель продукции выгодность скидки или отсрочки платежа должно определять на основе следующих расчетов (таблица 8).
Таблица 8. Сравнительный расчет выгодности скидки и отсрочки платежа
|
Показатель |
Вариант скидки |
Отсрочка платежа 4 месяца |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|||
|
1. Инфляция за 4 месяца |
- |
- |
- |
2,7 |
|
|
2. Индекс цен |
- |
- |
- |
1,027 |
|
|
3. Коэффициент падения покупательской способности денег (обратная величина индексу цен) |
- |
- |
- |
0,97 |
|
|
4. Потери от инфляции с каждой тысячи рублей |
- |
- |
- |
30 р. |
|
|
5. Процентная ставка за кредит - годовая |
- |
- |
- |
18% |
|
|
6. Сумма процента за кредит |
- |
- |
- |
60 р. |
|
|
7. Скидка с каждой тысячи рублей |
5,9% - 59 |
6% - 60 |
7% - 70 |
- |
|
|
8. Рентабельность от вложений полученной в срок платы за продукцию в месяц |
2% |
3% |
4% |
- |
|
|
- без учета инфляции |
18,82 |
28,2 |
37,2 |
- |
|
|
- с учетом инфляции |
18,25 |
27,35 |
36,084 |
- |
|
|
9. Потери от предоставления скидки с учетом возможного вложения полученных в срок средств |
40,75 |
32,65 |
33,916 |
- |
|
|
10. Потери от отсрочки платежа |
- |
- |
- |
90 |
По данным Федеральной службы государственной статистики инфляция за в 2009 году в России составила 10,7%, следовательно, коэффициент падения покупательской способности вычисляется следующим образом: 1/1,027 = 0,97 "Российская газета" - Центральный выпуск № 4953 (129) от 16 ноября 2009 г..
Потери от инфляции в каждой тысячи рублей за весь срок предоставления коммерческого кредита рассчитываются следующим образом: 1000 р. - 1000*Коэффициент падения покупательской способности, т.е. 1000 - 1000*0,97 = 30 руб. Сумма процента за кредит вычисляется следующим образом: (1000*0,18)/4 мес. = 60 руб.
Скидка с цены коммерческого кредита рассчитывается по формуле 3.2:
(3.2)
Однако следует рассмотреть и другие варианты скидок, так как 5,9% - это минимально допустимый процент скидки. Рентабельность от вложений полученной в срок платы за продукцию в месяц, определялась исходя из того, что предполагалось при скидке 5,9% количество покупателей согласившихся оплатить в срок составило 25% и возможностей вложить деньги в банк под проценты. Рентабельность без учета инфляции при скидке 5,9% рассчитывалась следующим образом: (1000 руб. - 59 руб.)*0,02 = 18,82 руб., а с учетом инфляции: 18,82 руб.*0,97 = 18,25 руб. Рентабельность от вложений при других скидках рассчитывалась аналогично. Отсюда следует, что потери от предоставления скидки 5,9% с учетом возможности вложения полученных в срок средств составили 59 руб. - 18,25 руб. = 40,75 руб. Аналогично рассчитываются потери от предоставления 6% и 7% скидок, которые в итоге составили 32,65 руб. и 33,916 руб. соответственно. Естественно, исходя из наименьших потерь, в дальнейшем будет использоваться скидка 6%.
В потери от отсрочки платежа включались потери от инфляции с каждой тысячи рублей и сумма процента за кредит, отсюда общая сумма потерь от отсрочки платежа составит 30 руб. + 60 руб. = 90 руб.
Сравнив потери с каждой тысячи рублей от предоставления скидки в размере 6% и потери от отсрочки платежа на 4 месяца (как отмечалось ранее, средний период инкассации дебиторской задолженности, с учетом 8% годовой инфляции и 18% годовой ставки за кредит) можно сделать вывод, что для предприятия более выгодно предоставлять скидку сторонним организациям и получать в свое распоряжение денежные средства сразу же после продажи товара, нежели предоставлять коммерческий кредит для данных организаций. Очевидно, что потери от предлагаемого мероприятия в 2,3 раза меньше, чем потери от коммерческого кредита.
Для улучшения организации кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в ООО «Торговый Дом Технофильтр», рекомендуются следующие мероприятия:
постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр» и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
на высоком уровне организовать работу с договорами, отмечать клиента оплата только после реализации продукции.
Документооборот ООО «Торговый Дом Технофильтр», должен предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. Документооборот должен способствовать, своевременному проведению документов, сроки их представления в подразделения организации, куда предоставляются документы.
Главному бухгалтеру ООО «Торговый Дом Технофильтр» необходимо разработать собственный документооборот, который складывается из общего внутрифирменного документооборота и документооборота внутри бухгалтерии. При этом устанавливается:
- перечень первичных документов, применяемых на предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр»;
- кто из работников предприятия имеет право подписывать данные документы и несет ответственность за правильность их оформления и своевременность представления в бухгалтерию;
- рабочая схема действующих отделов организации;
- порядок движения каждого документа между отделами организации и подразделений.
Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности в ООО «Торговый Дом Технофильтр» зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.
Методология реструктуризации задолженности организации должника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:
1) Определение и анализ состава кредиторской задолженности.
2) Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.
3) Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.
4) Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.
Основное правило для начала процесса реструктуризации - полная уплата текущих платежей. Решение о реструктуризации принимается налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика.
При принятии решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в государственный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пени и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. С сумм задолженности по налогам и сборам организация должна будет ежеквартально уплачивать проценты за пользование бюджетными средствами.
Организации, не имевшей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пени и штрафам в течение 10 лет.
Организация должна будет при этом в полном объёме вносить начисленные текущие налоговые платежи и осуществлять платежи по утверждённому графику погашения реструктуризированной задолженности.
Главной задачей ООО «Торговый Дом Технофильтр» является мобилизация налоговых платежей во все уровни бюджета как текущих, так и уплачиваемых в счет погашения графиков реструктуризированной задолженности, что требует слаженной работы налоговых, финансовых и казначейских органов на местах.
В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств.
Формы безналичных расчётов при этом устанавливает ЦБ РФ. Это:
· расчёты платёжными требованиями-поручениями;
· расчёты посредством аккредитивов и особых счетов;
· расчёты платёжными поручениями;
· расчёты переводами, чеками и т.д.
В этом случае предприятию важно выбрать наиболее удобный способ расчётов для того, чтобы сократить время между фактом получения покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа - это зависит от вида деятельности предприятия.
Взаимозачёты платёжными поручениями - это приказ банку о перечислении с расчётного счёта суммы денежных средств другому предприятию. Платёжными поручениями оформляются:
· платежи в доход бюджета, фондам и страховым компаниям;
· платежи за работы, услуги и авансовые перечисления;
· платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней и в погашение других задолженностей.
Взаимозачет предполагает погашение взаимных обязательств контрагентов. Он может осуществляться с привлечением третьих лицо. Сумма погашаемых обязательств определяется соглашением сторон и рассматривается как доход организации, как выручка от реализации продукции, если в зачете участвуют обязательства по оплате продукции.
Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженностей, ибо позволяет решать финансовые проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств.
Взаимозачёты между организациями могут проводиться не только через банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., уменьшив задолженности предприятий.
В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия - ООО «Торговый Дом Технофильтр» - возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей.
Так, на основе сведений, собранных ООО «Торговый Дом Технофильтр» об имеющихся и потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, а также возможности своевременной уплаты за поставленную продукцию, надежности покупателей, их возможно разбить на три группы:
- надежные покупатели. Покупатели, чья финансовая история не вызывает сомнения, крупные потребители, имеющие положительную репутацию, своевременно оплачивающие поставляемую им продукцию.
Для таких покупателей может быть предложена кредитная программа «Элит +», предусматривающая предоставление скидок покупателям при покупке большого объема товаров, за своевременную и (или) досрочную уплату продукции, скидок за предварительную оплату продукции с предоставлением рассрочки на определенный период времени для оплаты оставшегося объема товаров.
- обычные покупатели. Потребители, приобретающие товар небольшими партиями, как правило, своевременно оплачивающие поставленную продукцию. Для таких потребителей возможно предложение кредитной программы «Стандарт», предусматривающей предоставление стандартных скидок за своевременную или предварительную оплату продукции;
- группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть определенные сомнения в их возможности своевременно оплатить поставленную продукцию, либо новые покупатели, в отношении которых отсутствует какая-либо информация об их финансовом положении. Для таких потребителей можно предложить кредитную программу «Бизнес», предусматривающую введение штрафа за несвоевременную оплату продукции.
Таким образом, от того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств в ООО «Торговый Дом Технофильтр», может зависеть все финансовое состояние предприятия, его стабильность, прибыльность и рентабельность.
3.2. Рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями ООО «Торговый Дом Технофильтр»
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр»
можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр» постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка продукцией, и другое.
Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. Правила проведения и формы безналичных расчетов, в общем, регулируются законодательством РФ, а по технике исполнения - ЦБ РФ.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо разработать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. Добиться этого можно путём снижения уровня запасов, увеличения источников собственных средств, либо за счёт роста кредитов.
На основе проведённого анализа показателей ООО «Торговый Дом Технофильтр» во второй главе было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую и дебиторскую задолженности. Таким образом, предлагается использование следующих мероприятий:
- реструктуризация кредиторской задолженности;
- взаимозачёты.
В последнее время всё большее количество предприятий-должников всех форм собственности обращаются к реструктуризации.
Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.
Переговоры о реструктуризации дебиторской и кредиторской задолженности являются процессом дипломатическим и личностным, во многом зависит от умения руководителя организации - должника и его аппарата управления объяснить причины негативных обязательств.
Каждая сторона в проблеме погашения долгов представляет другой стороне право принимать определенные условия для достижения соглашения.
Характер переговоров сторон о погашении долгов определяется в зависимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров. Тактика ведения переговоров о погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть следующей:
1. Признание законности требований по долгам и обязательствам.
2. Подтверждение возможности погашения.
3. Уточнение просроченных сроков по долгам.
4. Определение допустимых схем погашения долгов с учетом возможных реальных условий погашения на основе:
- ценных бумаг;
- предоставления товаров или услуг;
- перехода задолженности в целевые займы;
- взаимозачета при наличии встречных обязательств;
- возможности уступки прав требования;
Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой ООО «Торговый Дом Технофильтр» расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.
Методология реструктуризации задолженности организации должника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:
1) определение и анализ состава кредиторской задолженности.
2) выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.
3) разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.
4) подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.
В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств.
Предприятию ООО «Торговый Дом Технофильтр» важно выбрать наиболее удобный способ расчётов для того, чтобы сократить время между фактом получения покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа - это зависит от вида деятельности предприятия.
Взаимозачет предполагает погашение взаимных обязательств контрагентов. Он может осуществляться с привлечением третьих лиц. Сумма погашаемых обязательств определяется соглашением сторон и рассматривается как доход организации, как выручка от реализации продукции, если в зачете участвуют обязательства по оплате продукции.
Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженностей, ибо позволяет решать финансовые проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств
Прогнозирование долговых обязательств, т.е. расчет ожидаемых сумм дебиторской и кредиторской задолженности по месяцам в течение года, в условиях российской экономики может оказаться весьма ориентировочным, но необходимым, так как без него невозможно управлять финансовой деятельностью предприятия и избежать неожиданной нехватки денежных средств в самое неподходящее время.
Расчеты дебиторской и кредиторской задолженности на перспективу ведутся на основе бюджета денежных поступлений, связанных с основной производственно-сбытовой деятельностью, и данных финансовой отчетности о движении денежных средств.
Ключевым моментом в расчете ожидаемых денежных поступлений является прогноз продаж, и оценка влияющих на его объем факторов. Для прогнозирования используют прагматические и экстраполяционные методы.
Среди прагматических методов наиболее известны метод Делфи, анализ мнения специалистов и опрос покупателей. Метод Делфи основан на изучении мнения экспертов в индивидуальном порядке для предотвращения склонности к единодушному и однозначному решению. Прогноз на основе усредненного мнения специалистов из разных отделов позволяет произвести простую и достаточно качественную оценку планируемых продаж и соответственно долговых требований без расчета статистических показателей. Его недостаток состоит в изоляции от внешних мнений и возможности группового прессинга.
Предпосылкой перспективной оценки объема продаж и соответственно величины долговых требований и обязательств на основе методов экстраполяции является наличие достаточно длинного временного ряда препятствующих значений этих величин, стабильность условий работы предприятия, устойчивость тенденций его развития. Важное, значение, имеют и сроки прогнозирования: чем они короче, тем надежнее результаты экстраполяции.
Надежность прогнозов при использовании экстраполяционного метода зависит в первую очередь от формулировки функции, выражающей прошлые тенденции, от ее стабильности и эластичности. С целью установления параметров этой функции используют специфические экономико-статистические методы, подробно описанные в специальной литературе.
На основе полученных прогнозов составим бюджет денежных поступлений и оттока средств ООО «Торговый Дом Технофильтр», в том числе поступлений от возврата долгов и оттока от ожидаемого увеличения или уменьшения кредиторской задолженности (таблица 9).
Данные об остатке денежных средств на 1 января 2010 года получают из баланса предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр» на начало года. Конечное сальдо января становится начальным остатком денежных средств февраля и т.д. В приведенном примере бюджет денежных средств показывает, что необходимость привлечения кредита возникает уже в начале года и достигает максимума в 19000 руб. в феврале. В дальнейшем кредиторская задолженность предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр» может быть существенно уменьшена за счет того, что в последующие месяцы приток денежных средств превышает их отток.
Таблица 9. Бюджет денежных поступлений и оттока средств в ООО «Торговый Дом Технофильтр»
|
Показатели |
январь |
февраль |
март |
апрель |
|
|
Денежные поступления, руб., в том числе от продаж: Продукции, товаров и иного имущества |
100000 |
120000 |
130000 |
210000 |
|
|
Прочие поступления |
20000 |
10000 |
40000 |
20000 |
|
|
Итого поступления |
120000 |
13000 |
170000 |
230000 |
|
|
Денежные платежи, руб., в том числе на оплату: счетов поставщиков и подрядчиков |
90000 |
60000 |
80000 |
70000 |
|
|
приобретения основных средств |
5000 |
20000 |
10000 |
20000 |
|
|
налогов |
20000 |
20000 |
20000 |
40000 |
|
|
Прочие денежные средства |
20000 |
40000 |
30000 |
50000 |
|
|
Итого платежи |
135000 |
140000 |
140000 |
180000 |
|
|
Поступления минус платежи |
-15000 |
-10000 |
30000 |
50000 |
|
|
Начальное сальдо денежных средств |
6000 |
-9000 |
-19000 |
11000 |
|
|
Конечное сальдо денежных средств |
-9000 |
-19000 |
11000 |
61000 |
При прогнозировании долговых обязательств и составлении бюджета денежных средств на определенную дату необходимо определить срок коммерческого кредита, предоставляемого покупателями, и срок отсрочки по оплате счетов за покупки, полученной предприятием от поставщиков. В первом случае срок кредита рассчитывают путем деления суммы краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за год на годовой объем продаж, во втором случае сумма кредиторской задолженности делится на величину, равную стоимости закупок материальных ресурсов.
Для анализа и прогноза следует использовать данные о структуре кредиторской задолженности на несколько последних отчетных или промежуточных дат. Она характеризует сроки задолженности по каждому кредитору, а не средний период возврата соответствующих сумм. Сопоставив данные за несколько месяцев, можно выявить новые счета с нормальной и просроченной задолженностью и предсказать по ним время погашения платежа.
При прогнозировании долговых требований и обязательств следует придерживаться определенной осмотрительности и профессионального скептицизма. Нельзя стремиться к завышению активов за счет дебиторской задолженности, сомнительной к взысканию. В то же время неразумно занижать обязательства кредиторам, что в условиях неопределенности рынка чревато негативными последствиями.
Стоимость дебиторской задолженности в соответствии с договором важна для бухгалтерии организации-кредитора. Величина реальных к возврату долгов дебиторов интересует собственников предприятия, оценщиков его активов, аудиторов, финансовых аналитиков, специалистов инвестиционных и иных организаций.
Поскольку денежные средства за время просрочки платежа дебиторами обесцениваются, более правильно для исчисления реальной суммы долгов и потерь от их невзыскания или позднего взыскания использовать формулу наращенной суммы долга:
S = Р (1 + ih), (3.3)
где S - наращенная сумма дебиторской задолженности;
Р - величина первоначальной суммы долга;
i - годовая ставка рефинансирования;
h - отношение срока продолжительности задержки платежа к числу дней в году.
Например, покупатель задержал оплату счета в сумме 500 000 руб. на 3 месяца против обусловленного договором срока платежа. Годовая ставка рефинансирования -20%. Наращенная сумма долга составит:
S = 500 000 (1+ 3*0,2/12) = 525 000 (руб.).
Обесценение дебиторской задолженности происходит и за счет инфляции. Сумму долга с учетом инфляции можно определить исходя из индекса изменения покупательной способности денег, представляющего собой отношение стоимости 1 руб. на начало и окончание срока просрочки платежа.
Например, покупатель имеет просроченный платеж в сумме 600 000 руб. Индекс инфляции за это время составил 12%. Индекс изменения покупательной способности денег:
1: (1 + 12%) = 1:1,12 = 0,893.
Наращенная сумма дебиторской задолженности:
600 000: 0,893 = 671 892 руб.
Следует отметить, что при оценке кредиторской задолженности используют в основном те же методы, что и при исчислении дебиторской. В действующей практике бухгалтерского учета исходят из номинальной договорной стоимости товаров, отпущенных покупателям и потребителям без предварительной или немедленной оплаты, сумм, признанных плательщиками, или присужденных судом претензий, расчетов по депонированным суммам, причитающимся дивидендам, предстоящим платежам и др.
Выводы
Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятию ООО «Торговый Дом Технофильтр» необходимо:
- следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Торговый Дом Технофильтр» рекомендуются следующие мероприятия:
- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки должников и своевременное предъявление претензий;
- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит выявлять просроченную задолженность;
- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр» систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и условий оплаты.
Таким образом, предложения по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями будут способствовать совершенствованию организации расчетов, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, а так же укреплению финансового состояния предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр».
кредиторская дебиторская задолженность
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализировав показатели кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр» можно сделать выводы, о том, что эффективное хозяйствование предполагает непрерывный мониторинг финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В процессе оперативного анализа финансовой деятельности изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат - прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и затраты - материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Торговый Дом Технофильтр» за 2008-2009 год, показал их влияние на финансовые показатели хозяйственной деятельности предприятия.
В ООО «Торговый Дом Технофильтр» имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в ООО «Торговый Дом Технофильтр» выросла в 2009 году по отношению к 2008 году на 40,15%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию и оказанные услуги. Увеличилась задолженности по авансам выданным на 9,5% и по прочей задолженности на 38,4 %.
В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 г. возросла на 2404 тыс. руб.
Что касается анализа движения кредиторской задолженности можно сделать вывод, что наблюдается рост кредиторской задолженности.
В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме задолженности перед государственными внебюджетными фондами (уменьшилась на 28%) и прочих кредиторов (уменьшилась на 41%). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 году возросла на 250 тыс. руб.
Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается среднегодовая дебиторская и кредиторская задолженность, относиться к валюте баланса и рассчитывается отношение между ними. Увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 31,9%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 2,2%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может погасить свои обязательства.
Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности используются такие показатели как средняя дебиторская, кредиторская задолженность, средняя оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, доля дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом ухудшилось. Увеличился период обращения дебиторской задолженности в 2009 году на 1 день по сравнению с предыдущим годом. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в отчетном году на 14,5% по сравнению с предыдущим годом. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что дебиторской задолженности увеличилась и составила 40,15%, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 69,6% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Период обращения кредиторской задолженности сократился со 155 дней в 2008 году до 122 дней в 2009 году. Сократилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3%.
Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, следует, что она в 2009 году по сравнению с 2008 годом так же выросла (на 1%). Кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед поставщиками на 3710 тыс. руб., перед персоналом организации на 229 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам на 2192 тыс. руб.
Заключительным моментом анализа дебиторской и кредиторской задолженностей ООО в «Торговый Дом Технофильтр» является их сравнение. Сравнение позволяет сделать вывод, что в организации в 2009 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
Таким образом, на предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр» наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 3,3 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).
Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна ООО «Торговый Дом Технофильтр», однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности необходимо бороться.
Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением запасов, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.
Что касается финансовой устойчивости ООО «Торговый Дом Технофильтр», то предприятие обладает достаточно высокой концентрацией собственного капитала (75,2%), однако этот показатель снизился на 9 пунктов в сравнении с предыдущим 2008 годом. Наметилась тенденция все большего привлечения для финансирования своей деятельности заемного капитала. В результате наблюдается ослабление финансовой независимости от внешних источников финансирования, а следовательно, и финансовой устойчивости общества. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов, а также улучшить финансовую устойчивость, можно путем обоснованного снижения запасов и затрат.
На основе проведённого анализа показателей дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр» во второй главе было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую и дебиторскую задолженности.
Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятию ООО «Торговый Дом Технофильтр» необходимо:
- следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Торговый Дом Технофильтр» рекомендуются следующие мероприятия:
- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки должников и своевременное предъявление претензий;
- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит выявлять просроченную задолженность;
- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр» систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и условий оплаты.
Таким образом, предложения по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями будут способствовать совершенствованию организации расчетов, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, а так же укреплению финансового состояния предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации // Российская газета от 25 декабря 2001 года. №14 - с. 46.
2. Федеральный Закон РФ от 26 ноября 2001 №147-ФЗ «О введении в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации». // Собрание законодательства РФ", 03.12.03, N 49, ст. 4553
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г № 129-ФЗ., в редакции Федерального закона от 03.11.2006 // Собрание законодательства РФ 2007 №3 с. 447.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26.01.96 г. №14-ФЗ, часть третья от 26.12.01 №146-ФЗ) с изменениями от 24.02.10 г // Собрание законодательства РФ 27.02.010 г.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998 N146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г, (в ред. от 30.06.2009) с изменениями от 09.03.10 г. // Собрание законодательства РФ 25.01.10 г.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г. (в ред. от 13.10.2009) с изменениями от 27.12.09 г. // Собрание законодательства РФ 12.01.10 г.
Подобные документы
Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, а также методы управления задолженностью.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.12.2011Раскрыты понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ финансового состояния предприятия. Обзор мероприятий, направленных на улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях нестабильности макросреды.
дипломная работа [835,8 K], добавлен 08.08.2017Понятие кредиторской задолженности организации, её роль в деятельности организации. Система показателей для оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ управления кредиторской задолженностью коммерческой организации (на примере ООО "Авантаж").
дипломная работа [153,2 K], добавлен 25.06.2013Теоретические обоснования и методики проведения анализа динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия на примере сельскохозяйственного комплекса "Земцовский". Рекомендации по улучшению состояния расчетов организации.
дипломная работа [210,5 K], добавлен 11.05.2011Сущность, содержание и виды дебиторской и кредиторской задолженности, анализ ее состава и структуры, методика управления и урегулирования. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия, макроэкономические факторы ее появления.
дипломная работа [115,5 K], добавлен 14.02.2009Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Анализ соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями, условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
контрольная работа [34,6 K], добавлен 22.05.2008Цель, задачи и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние неплатежей на основные характеристики финансового состояния организации. Структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации.
курсовая работа [368,5 K], добавлен 15.05.2013Анализ финансового состояния ОАО "Екатеринбурггаз". Оценка ликвидности и платежеспособности. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Расчет индексов фондовооруженности труда. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.
курсовая работа [624,4 K], добавлен 30.05.2015Значение, задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Расчет влияния структуры оборотных активов на оборачиваемость кредиторской задолженности ОАО "Федеральная сетевая компания единой энергетической системы".
курсовая работа [981,4 K], добавлен 28.05.2015Понятие обязательств и их классификация. Цели, задачи и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ ликвидности баланса. Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности в целях улучшения финансового положения предприятия.
курсовая работа [202,2 K], добавлен 14.01.2015
