Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Белорусский национальный технический университет

Факультет технологий управления и гуманитаризации

Кафедра менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Вариант: 10

Выполнила: студентка гр. 108146

Королёк Ольга Александровна

Проверила:

Марцева Светлана Васильевна

Минск 2009

Содержание

Введение

1. Теоретический раздел: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Показатели, отражающие финансовые результаты деятельности предприятия

1.2 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов

1.3 Анализ состава, структуры и факторов формирования прибыли предприятия

1.4 Анализ уровня и динамики рентабельности предприятия

1.5 Резервы увеличения финансовых результатов

Заключение

2. Расчетная часть

2.1 Задание 1

2.2 Задание 2

2.3 Задание 3

2.4 Задание 4

2.5 Задание 5

2.6 Задание 6

2.7 Задание 7

Список используемых источников



Введение

финансовый прибыль результат предприятие

Целью любого предприятия является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, является рентабельность.

Финансовые результаты деятельности предприятии характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

1.1 Показатели, отражающие финансовые результаты деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятии характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налогов на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объём реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.



1.2 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3) выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

1.3 Анализ состава, структуры и факторов формирования прибыли предприятия

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счёт прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает всё большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что организация акционерной, арендной, частной или другой формы предпринимательства, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организаций представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учётом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и с отрицательным знаками.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности вместе с тем не означает его бесспорной универсальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, т.е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путём изменения, например, структуры выпускаемой продукции, отнюдь не в интересах потребителей. Вместо производства низкорентабельной, но имеющей большой спрос продукции, предприятия увеличивают производство более выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.

Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объёма денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда - дальнейший рост цен, инфляция, а, следовательно, эмиссии денег.

Таким образом, абсолютное увеличение прибыли организации не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива.

В процессе анализа прибыли предприятия используются следующие показатели прибыли:

1) маржинальная прибыль - это разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализации продукции;

2) прибыль от реализации продукции, работ, услуг представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

3) балансовая (валовая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

4) налогооблагаемая прибыль - это разность межу балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;

5) чистая (нераспределенная) прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

6) капитализированная (реинвестированная) прибыль - это часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, т.е. в фонд накопления;

7) потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции;

ее структуры;

себестоимости;

уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Сущность прибыли как экономической категории проявляется в ее функциях. Прибыль, прежде всего, используется в качестве показателя оценки итогов самостоятельной деятельности предприятия, поскольку в ней отражаются все стороны его деятельности, как в сфере производства, так и в сфере обращения. Однако прибыль не является универсальным показателем работы предприятия, так как величина ее во многом определяется не зависящими от деятельности данного предприятия факторами (политика цен, изменение ставок налога с оборота, структурные сдвиги и т. д.). Многофакторность экономической категории прибыли вызывает необходимость использовать наряду с прибылью другие показатели эффективности производства (реализованная продукция, производительность труда, скорость оборота оборотных средств и др.).

Вторая функция прибыли - распределительная. Прибыль используется в качестве орудия распределения прибавочного продукта и его денежной формы - чистого дохода между предприятием и обществом в лице государства, между предприятием и отраслью, между предприятием и его работниками, между сферой материального производства, где создается прибавочный продукт, и непроизводственной сферой, которая содержится обществом за счет прибавочного продукта.

Третья функция прибыли связана с процессом экономического стимулирования предприятия и его работников. Прибыль используется как источник и условие формирования поощрительных фондов предприятий и в качестве крупного финансового ресурса расширенного воспроизводства на базе технического прогресса.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - уровень рентабельности.

Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

1.4 Анализ уровня и динамики рентабельности предприятия

Основные показатели рентабельности:

1) Рентабельность производства исчисляется по формуле:

,

где Р - уровень рентабельности производства, %;

П - сумма валовой прибыли, млн. руб.;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств (материальных оборотных средств), млн. руб.

Кроме рентабельности производства в процессе анализа предпринимательской деятельности широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчётах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Учитывая, что прибыль связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой оно реализуется, рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам.

2) Рентабельность продукции в двух её разновидностях исчисляется по формулам:

и ,

где Р - рентабельность продукции, %;

П - валовая прибыль предприятия, млн. руб.;

С_П - полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.;

Ц_П - объём реализованной продукции в соответствующих ценах (за минусом НДС и акцизов), млн. руб.

3) Рентабельность оборота (продаж) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции, работ, услуг к выручке:

4) Рентабельность основных фондов (капитала):

Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов организациями на основе стабилизации взаимных расчётов и системы расчётно-платёжных отношений. Это индексация оборотных средств и чёткое определение источников их формирования.



1.5 Резервы увеличения финансовых результатов

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции.

Основными источниками являются:

1. увеличение объема реализации продукции

2. снижение ее себестоимости

3. повышение качества товарной продукции

4. реализация ее на более выгодных рынках сбыта

Основной источник денежных накоплений предприятий и организаций - выручка от реализации продукции, а именно та её часть, которая остаётся за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путём соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру её себестоимости. Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. В условиях радикального изменения управления экономикой показатель выручки от реализации становится одним из важнейших показателей деятельности хозяйствующих субъектов. Данный показатель создаёт заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объёма выпускаемой продукции, сколько в увеличении объёма реализованной продукции (с учётом снижения остатков нереализованной продукции).

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объёма реализованной продукции.

Повышение уровня рентабельности требует мобилизации внутренних резервов производства, последовательного проведения работы, направленной на улучшение использования всех видов ресурсов, снижения за счет этого себестоимости выполненных работ, увеличения массы полученной прибыли.

В заключение анализа финансовых результатов должны быть разработаны мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.

Заключение

В теоретическом разделе курсовой работы был рассмотрен анализ финансовых результатов предприятия. Для предприятия очень важно, чтобы оно покрывало все затраты на производство своей продукции и получало прибыль. Прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объёма реализованной продукции.

Повышение уровня рентабельности требует мобилизации внутренних резервов производства, последовательного проведения работы, направленной на улучшение использования всех видов ресурсов, снижения за счет этого себестоимости выполненных работ, увеличения массы полученной прибыли.



2. Расчетная часть

2.1 Задание 1

Задача 8. Имеются следующие данные о деятельности предприятия, представленные в таблице:

№ п/п	Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1	Выпуск продукции, млн. руб.	1155	1188
2	ССЧ рабочих, чел	30	24
3	Производительность труда, млн. руб./чел.	38,5	49,5

Определите влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции всеми возможными. Указать вид модели. Сделать выводы.

Решение

№ п/п	Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1	Выпуск продукции, млн. руб.	1155	1188	102,86
2	ССЧ рабочих, чел	30	24	80
3	Производительность труда, млн. руб./чел.	38,5	49,5	128,57

% Вып. Плана = Факт/план*100%

% Вып. Плана _вп = 1188/1155*100% = 102,86%

% Вып. Плана _ссч = 24/30*100% = 80%

% Вып. Плана _пт = 49,5/38,5*100% = 128,57%

ВП = ССЧ*ПТ

1. Определим влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции методом цепных подстановок.

ВП₀ =ССЧ₀*ПТ₀

ВП_ссч = ССЧ₁*ПТ₀

?ВП_ссч = ВП_ссч - ВП₀

ВП_пт =ССЧ₁*ПТ₁

?ВП_пт = ВП_пт - ВП_ссч

ВП₀ = 30*38,5 = 1155 млн. руб.

ВП_ссч = 24*38,5 = 924 млн. руб.

?ВП_ссч = 924 - 1155 = - 231 млн. руб.

ВП_пт =24*49,5 = 1188 млн. руб.

?ВП_пт = 1188 - 924 = 264 млн. руб.

БУ: ВП1 - ВП0 = ?ВП_ссч + ?ВП_пт = -231 +264 = 33 млн. руб.

2. Способ абсолютных разниц:

?ВП_ссч = (ССЧ1 - ССЧ0)*ПТ0

?ВП_пт = ССЧ1*(ПТ1 - ПТ0)

?ВП_ссч = (24 - 30)*38,5 = -231 млн.руб.

?ВП_пт = 24*(49,5 - 38,5) = 264 млн. руб.

БУ: ВП1 - ВП0 = ?ВП_ссч + ?ВП_пт = -231 +264 = 33 млн. руб.

3. Способ относительных разниц:

?ВП_ссч = ВП₀*?ССЧ/ССЧ₀

?ВП_ссч = 1155*(24 - 30)/30 = -231 млн.руб.

?ВП_пт = (ВП₀ + ?ВП_ссч)* ?ПТ/ПТ₀

?ВП_пт = (1155 - 231)*(49,5 -38,5)/38,5 = 264 млн. руб.

БУ: ВП1 - ВП0 = ?ВП_ссч + ?ВП_пт = -231 +264 = 33 млн. руб.

Выводы: В целом объем выпуска продукции увеличился на 2,86%, что в абсолютном выражении составляет 33 млн.руб. Это произошло за счет изменения среднесписочной численности рабочих и производительности труда. За счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на 20 % (6 человек) объем выпуска продукции уменьшился на 231 млн. руб., но за счет увеличения производительности труда на 28,57% (11 млн.руб./чел.) объем выпуска продукции увеличился на 264 млн.руб. На предприятии наблюдается положительная тенденция, увеличивается производительность труда и объем выпуска продукции, несмотря на уменьшение среднесписочной численности рабочих.

При использовании вышеприведенных способов в ДФА имеются недостатки. При их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении выше приведенных способов присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

4. Алгоритм расчетов интегральным методом:

?ВП_ссч = ?ССЧ*ПТ₀ + Ѕ*?ССЧ*?ПТ

?ВП_пт = ?ПТ*ССЧ₀ + Ѕ*?ССЧ*?ПТ

?ВП_ссч = (24 - 30)*38,5 + Ѕ*(24 - 30)*(49,5 -38,5) = - 264 млн. руб.

?ВП_пт =(49,5 -38,5)*30+1/2* (24 - 30)*(49,5 -38,5) = 297 млн. руб.

БУ: ВП1 - ВП0 = ?ВП_ссч + ?ВП_пт = -264 +297 = 33 млн. руб.

Использование интегрального метода позволяет получать более точные результаты и избежать неоднозначной оценки влияния факторов, потому что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели.

В целом объем выпуска продукции увеличился на 2,86%, что в абсолютном выражении составляет 33 млн.руб. Это произошло за счет изменения среднесписочной численности рабочих и производительности труда. За счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на 20 % (6 человек) объем выпуска продукции уменьшился на 264 млн. руб., но за счет увеличения производительности труда на 28,57% (11 млн.руб./чел.) объем выпуска продукции увеличился на 297 млн.руб.

2.2 Задание 2

Задача 7. Определить выполнение плана по структуре продукции (в %). Сделать выводы.

Вид продукции	Выпуск продукции, ед.	Структура продукции, %	Фактический выпуск при плановой структуре	Засчитывается в план выполнения по структуре	% выполнения по структуре
	по плану	фактически	по плану	фактически
Изделие А	900	920
Изделие Б	950	938
Изделие В	305	407
Изделие Г	420	365
Итого:			100	100

Решение:

Вид продукции	Выпуск продукции, ед.	Структура продукции, %	Фактический выпуск при плановой структуре	Засчитывается в план выполнения по структуре	% выполнения по структуре
	по плану	фактически	по плану	фактически
Изделие А	900	920	34,95	34,98	919	919
Изделие Б	950	938	36,89	35,67	970	938
Изделие В	305	407	11,85	15,47	312	312
Изделие Г	420	365	16,31	13,88	429	365
Итого:	2575	2630	100	100	2630	2534	96,35

Уд_iпл = ВП_iпл/ВП_пл

Уд_апл = 900/2575*100%=34,95%

Уд_бпл = 950/2575*100%=36,89%

Уд_впл = 305/2575*100%=11,85%

Уд_гпл = 420/2575*100%=16,31%

Уд_iф = ВП_iф/ВП_ф

Уд_аф =920/2630*100%=34,98%

Уд_бф =938/2630*100%=35,67%

Уд_вф =407/2630*100%=15,47%

Уд_гф =365/2630*100%=13,88%

Фактический выпуск при плановой структуре_i = ВПф*Уд_iпл

Изделие А:

Фактический выпуск при плановой структуре_i = 2630*34,95/100 = 919 шт.

Изделие Б:

Фактический выпуск при плановой структуре_i = 2630*36,89/100= 970 шт.

Изделие В:

Фактический выпуск при плановой структуре_i = 2630*11,85/100 = 312 шт.

Изделие Г:

Фактический выпуск при плановой структуре_i = 2630*16,31/100 = 429 шт.

Выполнение плана по структуре засчитывается в фактический выпуск при плановой структуре, но не выше фактического выпуска.

Вывод: план по производству продукции в целом по предприятию перевыполнен на 2,14%. Однако план по структуре недовыполнен на 3,65%. Это связано с увеличением объема выпуска одних изделий и сокращением объема выпуска других. Невыполнение плана по структуре могло произойти из-за неправильной маркетинговой политики при определении спроса на производимую продукцию, сбоям в работе оборудования, срывов в поставке сырья и материалов.

2.3 Задание 3

Задача 8. По данным таблицы:

1) проанализируйте показатель среднесписочной численности работников;

2) сделайте выводы о его изменении;

3) рассчитайте недостающие показатели в таблице.

Показатель	Среднесписочная численность	Отклонение	Отчетный период к предыдущему периоду, %
	предыдущий период	отчетный период	человек	Удельный вес, %
	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, %
Всего
в том числе: 1. Работники списочного состава (без внешних совместителей)	87		88
2. Внешние совместители	1		2
3. Работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера	3		2

Решение

Показатель	Среднесписочная численность	Отклонение	Отчетный период к предыдущему периоду, %
	предыдущий период	отчетный период	человек	Удельный вес, %
	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, %
Всего	91	100	92	100	1	0	101,09
в том числе: 1. Работники списочного состава (без внешних совместителей)	87	95,604	88	95,652	1	0,048	101,14
2. Внешние совместители	1	1,1	2	2,174	1	1,074	200
3. Работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера	3	3,3	2	2,174	-1	-1,126	66,67

СС - Работники списочного состава (без внешних совместителей)

ВС - Внешние совместители

РД - Работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера

Ч = СС + ВС + РД

Ч₀ = СС₀+ВС₀+РД₀

Уд_сс0 = СС₀/Ч₀*100%

Уд_вс0 = ВС₀/Ч₀*100%

Уд_рд0 = РД₀/Ч₀*100%

Ч₁ = СС₁+ВС₁+РД₁

Уд_сс1 = СС₁/Ч₁*100%

Уд_вс1 = ВС₁/Ч₁*100%

Уд_рд1 = РД₁/Ч₁*100%

Ч₀ =87+1+3= 91 чел.

Уд_сс0 =87/91*100% = 95,6%

Уд_вс0 = 1/91*100% = 1,1%

Уд_рд0 =3/91*100% = 3,3%

Ч₁ =88+2+2=92 чел.

Уд_сс1 =87/92*100% = 95,652 %

Уд_вс1 =2/92*100% = 2,174%

Уд_рд1 =2/92*100% = 2,174%

Отклонение = Ч₁-Ч₀

Отч. Пер. к пред. = Ч₁/Ч₀*100%

Выводы: В целом среднесписочная численность работников увеличилась на 1,09% (на 1чел.). Это произошло за счет изменения следующих факторов: количество работников списочного состава увеличилось на 1,14% (на 1 чел.), количество внешних совместителей увеличилось на 100% (на 1 чел.), а количество работников, выполнявшим работы по договорам гражданско-правового характера, снизилось на 33,33% (на 1 чел.).

Произошли изменения в структуре среднесписочной численности: удельный вес работников списочного состава увеличился на 0,048 %, удельный вес внешних совместителей увеличился на 100%, а удельный вес работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, снизился на 1,126%.



2.4 Задание 4

Задача 2. Рассчитать показатели: фондоотдачу, фондоёмкость, фондовооружённость труда по предприятиям и определить, на каком предприятии основные средства используются эффективнее.

Предприятие	Стоимость основных средств, млн. руб.	Стоимость продукции, млн. руб.	Численность работающих чел.
I	7000	9120	350
II	5450	4200	250
III	3800	4100	220

Решение

Предприятие	Стоимость основных средств, млн. руб.	Стоимость продукции, млн. руб.	Численность работающих чел.
I	7000	9120	350
II	5450	4200	250
III	3800	4100	220

ФО - фондоотдача

ФЕ - фондоёмкость

ФВ - фондовооружённость

Сос - стоимость основных средств

Сп - Стоимость продукции

Ч - численность работающих

ФО = Сп/Сос

ФЕ = Сос/Сп

ФВ = Сос/Ч

ПТ = ФО*ФВ

Предприятие 1:

ФО =9120/7000 = 1,303

ФЕ = 7000/9120 =0,768

ФВ = 7000/350 = 20

ПТ = 1,303*20 = 26,06

Предприятие 2:

ФО =4200/5450 = 0,771

ФЕ = 5450/4200 =1,298

ФВ = 5450/250 = 21,8

ПТ = 0,771*21,8 = 16,81

Предприятие 3:

ФО =4100/3800 = 1,079

ФЕ = 3800/4100 =0,927

ФВ = 3800/220 = 17,27

ПТ= 1,079*17,27 = 18,63

Предприятие	ФО	ФЕ	ФВ
I	1,303	0,768	20
II	0,771	1,298	21,8
III	1,079	0,927	17,27

Выводы: На I предприятии основные средства используются эффективнее. Уровень использования основных производственных фондов, т.е. фондоотдача, на первом предприятии самая высокая (ФО_I = 1,303), хотя фондовооруженность труда не самая высокая (ФВ= 20), но и не самая низкая. Также положительном моментом является то, что на I предприятии уровень фондоемкости самый низкий. Самый высокий уровень ФЕ свидетельствует о том, что темпы роста среднегодовой стоимости основных фондов превышают темпы роста объемы производства.

Необходимо, чтобы темпы роста производительности труда превышали темпы роста фондовооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи. На первом предприятии темпы роста ПТ превышают темпов роста ФВ.

Показатели использования основных средств могут быть улучшены за счет:

1. Совершенствования организации производства и труда.

2. Вовлечения в работу бездействующих основных фондов.

3. Модернизации и автоматизации оборудования и т.д.

2.5 Задание 5

Задача 3. На основе таблицы:

1) исчислите себестоимость единицы продукции;

2) определите влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции;

3) рассчитайте недостающие показатели в таблице;

4) проанализируйте исчисленные показатели.

Себестоимость продукции

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к предшествующему периоду, %
Объем выпуска продукции, тыс. шт.	2793,4	2840
Переменные расходы на единицу продукции, руб.	3,17	5,63
Постоянные расходы на общий объем выпуска продукции, тыс. руб.	5921,9	6872,8
Себестоимость единицы продукции, руб.

Решение:

Показатель	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к предшествующему периоду, %
Объем выпуска продукции, тыс. шт.	2793,4	2840	46,6	101,67
Переменные расходы на единицу продукции, руб.	3,17	5,63	2,46	177,6
Постоянные расходы на общий объем выпуска продукции, тыс. руб.	5921,9	6872,8	950,9	116,06
Постоянные расходы на единицу продукции, руб.	2,12	2,42	0,3	114,15
Себестоимость единицы продукции, руб.	5,29	8,05	2,76	152,17

а - постоянные расходы на единицу продукции,

в - Переменные расходы на единицу продукции.

А - Постоянные расходы на общий объем выпуска продукции,

ВП - Объем выпуска продукции

С = в+А/ВП

а = А/ВП

а₀ = 5921,9/2793,4 = 2,12 руб.

а₁ = 6872,8/2840 = 2,42 руб.

С₀ = в₀+А_0/ВП₀

С₁ = в₁+А_1/ВП₁

Определим влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции с помощью метода цепных подстановок.

С₀ = 3,17+5921/2793,4 = 5,29 руб.

С_в= 5,63+5921/2793,4 = 7,75 руб.

?С_в = 7,75-5,29= 2,46 руб.

С_А = 5,63+6872,8/2793,4 = 8,09 руб.

?С_А = 8,09-7,75 = 0,34 руб.

С_ВП = 5,63+6872,8/2840= 8,05 руб.

?С_ВП = 8,05-8,09 = -0,04 руб.

БУ: 8,05-5,29 = 2,46+0,34-0,04 = 2,76 руб.

Выводы: Себестоимость единицы продукции увеличилась на 52,17%, что в абсолютном выражении составляет 2,76 руб. В отчетном периоде себестоимость единицы продукции составляет 8,05 руб., а в предшествующем она составляла 5,29 руб. Увеличение себестоимости произошло за счет изменения следующих факторов: за счет увеличения объема выпуска продукции на 1,67%, что в абсолютном выражении составило 46,6 тыс.шт., себестоимость единицы продукции снизилась на 0,04 руб. За счет увеличения переменных расходов на единицу продукции на 77,6%, себестоимость единицы продукции увеличилась на 2,46 руб. За счет увеличения постоянных расходов на общий объем продукции на 16,06% (на 950,9тыс. руб.) себестоимость единицы продукции увеличилась на 0,34 руб. Увеличение себестоимости единицы продукции является отрицательным моментом в деятельности предприятия.



2.6 Задание 6

Провести анализ влияния факторов на выпуск продукции, если

Показатель	План	Факт
Количество выпущенной продукции, шт.	2674	3097
Расход сырья на производство продукции, т	4523,5	5002,6
Изменение переходящих остатков сырья, т	+8	-5
Отходы сырья, т	245,5	314,9

Решение:

Провести анализ влияния факторов на выпуск продукции, если

т

т

?З = 5312,5 - 4777 = 535,5 т.

УРпл = 4523,5/2674 = 1,6917 т/шт.

УРф = 5002,6/3097 = 1,6153 т/шт.

Проведем детерминированный факторный анализ с помощью метода цепных подстановок.

ВП₀ = (4777-8-245,5)/1,69 = 2674 шт.

ВПз = (5312,5-8-245,5)/1,69= 2990 шт.

?ВПз = 2990-2674 = 316 шт.

ВПост = (6312,5+5-245,5)/1,6917 =3589 шт.

?ВПост= 3589-2990= 599 шт.

ВПотх = (5312,5+5-314,9)/1,6917 = 2957шт.

?ВПотх = 2957 -3589= -632 шт.

ВПур = (5312,5+5-314,9)/1,6153 = 3097 шт.

?ВПур = 3097-2957 = 140 шт.

БУ: 3097-2674=316+599-632+140 = 423 шт.

Выводы: В целом по предприятию выпуск продукции увеличился на 423 шт. Это произошло за счет изменения следующих факторов: за счет увеличения заготовленного сырья на 535,5 т. выпуск продукции увеличился на 316 шт. За счет уменьшения переходящих остатков на 13 т. выпуск продукции увеличился на 599 шт. За счет увеличения отходов сырья на 69,4 т. выпуск продукции уменьшился на 632 шт. За счет уменьшения удельного расхода сырья на 0,07 т/шт. выпуск продукции увеличился на 140 шт. Можно сделать вывод, что предприятие сработало хорошо, увеличив выпуск продукции на 423 шт.

2.7 Задание 7

Заполнить таблицу, согласно своему варианту и на основании данных этой таблицы провести аналитический обзор работы предприятия за три года. В обзоре осветить следующие вопросы:

1) динамику основных показателей по сравнению с фактическими данными за 1 - й год;

2) при аналитическом обзоре рассматривать показатели вначале по горизонтали, затем - по вертикали;

3) указать основные причины, повлиявшие на динамику следующих показателей: 2, 4, 7, 10, 11, 14, 15, 20.

В условии задачи вместо знака «х» подставляется соответствующее значение, представленное в том или ином варианте. Остальные значения остаются без изменений или определяются на основе исходных данных.

В конце таблицы дать в письменном виде анализ и оценку работы предприятия.

Решение:

Рассчитаем показатели работы предприятия за три года:

1) среднегодовую выработку товарной продукции на одного работающего ППП;

2) - фондоотдачу с одного рубля основных фондов;

3) - фондовооруженность труда по активной части основных фондов;

4) - материалоотдачу с одного рубля;

5) - среднюю зарплату одного работающего ППП;

6) - затраты на один руб. товарной продукции;

7) - рентабельность товарной продукции;

8) - оборачиваемость оборотных средств;

9) - рентабельность активов.

1) Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП = Товарная продукция/ Численность ППП;

Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП_{1год план} = 1000*1000/310 = 3225,81 тыс.руб.

Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП_{2год план} = 1100*1000/320 = 3437,5 тыс. руб.

Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП_{3год план} = 1120*1000/320 = 3500 тыс.руб.

Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП_{1год факт} = 1200*1000/320 = 3750 тыс.руб.

Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП_{2год факт} = 1150*1000/330 = 3484,85 тыс.руб.

Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП_{3год факт} = 1130*1000/330 = 3424,24 тыс. руб.

2) Фондоотдача с одного рубля основных фондов = Товарная продукция/ Среднегод. стоимость основных фондов

Фондоотдача с одного рубля основных фондов _{1год план} = 1000/5000 = 0,2 руб.

Фондоотдача с одного рубля основных фондов _{2год план} = 1100/6000 = 0,18руб.

Фондоотдача с одного рубля основных фондов _{3год план} = 1120/6200 = 0,18 руб.

Фондоотдача с одного рубля основных фондов _{1год факт} = 1200/5400 = 0,22 руб.

Фондоотдача с одного рубля основных фондов _{2год факт} = 1150/6100 = 0,19руб.

Фондоотдача с одного рубля основных фондов _{3год факт} = 1130/6500 = 0,17руб.

3) Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов = Среднегод. стоимость активной части основн. фондов/ Численность ППП

Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов _{1год план} = 3000/310 = 9,68 млн.руб.

Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов _{2год план} = 3600/3200 = 11,25 млн.руб.

Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов _{3год план} = 4000/320 = 12,51 млн.руб.

Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов _{1год факт} = 3000/320 = 9,38 млн.руб.

Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов _{2год факт} = 3700/330 = 11,21 млн.руб.

Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов _{3год факт} = 4100/330 = 12,42 млн.руб.

4) Материалоотдача с одного руб. = Товарная продукция/Стоимость израсходованных на производство продукции материалов

Материалоотдача с одного руб. _{1год план} = 1000/400 = 2,5 руб.

Материалоотдача с одного руб. _{2год план} = 1100/450 = 2,44 руб.

Материалоотдача с одного руб. _{3год план} = 1120/550 = 2,04 руб.

Материалоотдача с одного руб. _{1год факт} = 1200/500 = 2,4 руб.

Материалоотдача с одного руб. _{2год факт} = 1150/480 = 2,4 руб.

Материалоотдача с одного руб. _{3год факт} = 1130/545 = 2,07 руб.

5) Средняя зарплата одного работающего ППП = Фонд заработной платы пром.-произв. персонала/ Численность ППП

Средняя зарплата одного работающего ППП _{1год план} = (330*1000)/310 = 1064,52 тыс.руб.

Средняя зарплата одного работающего ППП _{2год план} = (364*1000)/320 = 1137,5 тыс.руб.

Средняя зарплата одного работающего ППП _{3год план} = (362*1000)/320 = 1096,97 тыс.руб.

Средняя зарплата одного работающего ППП _{1год факт} = (420*1000)/320 = 1312,5 тыс.руб.

Средняя зарплата одного работающего ППП _{2год факт} = (420*1000)/330 = 1272,73 тыс.руб.

Средняя зарплата одного работающего ППП _{3год факт} = (405*1000)/330 = 1227,27 тыс.руб.

6) Затраты на один руб. товарной продукции = Себестоимость товарной продукции/Товарная продукция

Затраты на один руб. товарной продукции _{1год план} = 800*100/1000 = 80 коп.

Затраты на один руб. товарной продукции _{2год план} = 900*100/1100 = 81,82 коп.

Затраты на один руб. товарной продукции _{3год план} = 1000*100/1120 = 89,29 коп.

Затраты на один руб. товарной продукции _{1год факт} = 1082*100/1200 = 90,17 коп.

Затраты на один руб. товарной продукции _{2год факт} = 1050*100/1150 = 91,3 коп.

Затраты на один руб. товарной продукции _{3год факт} = 1110*100/1130 = 98,23 коп.

7) Рентабельность товарной продукции = (Товарная продукция - Себестоимость товарной продукции)*100/Себестоимость товарной продукции

Рентабельность товарной продукции _{1год план} = (1000 - 800)*100/800 = 25%

Рентабельность товарной продукции _{2год план} = (1100 - 900)*100/900 = 22,2%

Рентабельность товарной продукции _{3год план} = (1120 - 1000)*100/1000 = 12%

Рентабельность товарной продукции _{1год факт} = (1200 - 1082)*100/1082 = 10,91%

Рентабельность товарной продукции _{2год факт} = (1150 - 1050)*100/1050 = 9,52 %

Рентабельность товарной продукции _{3год факт} = (1130 - 1110)*100/1110 = 1,8 %

8) Оборачиваемость оборотных средств = 365* Среднегодовые остатки оборотных средств /Реализованная продукция

Оборачиваемость оборотных средств _{1год план} 365*330/1000 = 120,45дней

Оборачиваемость оборотных средств _{2год план} = 365*360/950 = 138,32 дней

Оборачиваемость оборотных средств _{3год план} = 365*350/970 = 131,7 дней

Оборачиваемость оборотных средств _{1год факт} = 365*360/1100 = 129,41 дней

Оборачиваемость оборотных средств _{2год факт} = 365*390/980 = 145,26 дней

Оборачиваемость оборотных средств _{3год факт} = 365*450/900 = 182,5 дней

9) Рентабельность активов = Балансовая прибыль*100/(Среднегод. стоимость основных фондов + Среднегодовые остатки оборотных средств)

Рентабельность активов _{1год план} = 300*100/(5000 + 330) = 5,63%

Рентабельность активов _{2год план} = 300*100/(6000 + 360) = 4,72%

Рентабельность активов _{3год план} = 300*100/(6200 + 350) = 4,58%

Рентабельность активов _{1год факт} = 320*100/(5400 + 360) = 5,56%

Рентабельность активов _{2год факт} = 310*100/(6100 + 390) = 4,78%

Рентабельность активов _{3год факт} = 280*100/(6500 + 450) = 4,03%

Аналитический обзор деятельности предприятия «N»

Основные экономические показатели работы предприятия «N» за три года (данные приведены в сопоставимый вид)

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
	план	факт	% вып. плана	план	факт	% вып. плана	темпы роста к факту 1-го года	план	факт	% вып. плана	темпы роста к факту 2-го года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Товарная продукция, млн. руб.	1000	1200	120	1100	1150	104,55	95,83	1120	1130	100,89	98,26
2. Реализованная продукция, млн. руб.	1000	1100	110	950	980	103,16	89,09	970	900	92,78	91,84
3. Численность ППП, чел.	310	320	103,23	320	330	103,13	103,13	320	330	103,13	100,00
4. Среднегод. выработка товарной продукции на одного работающего ППП, тыс. руб.	3225,81	3750	116,25	3437,5	3484,85	101,38	92,93	3500	3424,24	97,84	98,26
5. Среднегод. стоимость основных фондов, млн. руб.	5000	5400	108	6000	6100	101,67	112,96	6200	6500	104,84	106,56
В том числе: 6. Среднегод. стоимость активной части основн. фондов, млн. руб.	3000	3000	100	3600	3700	102,78	123,33	4000	4100	102,5	110,81
7. Фондоотдача с одного рубля основных фондов, руб.	0,2	0,22	110	0,18	0,19	105,56	86,36	0,18	0,17	94,44	89,47
8. Фондовооруженность труда по активной части осн. фондов, млн. pyб.	9,68	9,38	96,9	11,25	11,21	99,64	119,51	12,51	12,42	99,28	110,79
9. Стоимость израсходованных на производство продукции материалов, млн. руб.	400	500	125	450	480	106,67	96	550	545	99,09	113,54
10. Материалоотдача с одного руб., руб.	2,5	2,4	96	2,44	2,40	98,36	100	2,04	2,07	101,47	86,25
11. Фонд заработной платы пром.-произв. персонала, млн. руб.	330	420	127,27	364	420	115,38	100	362	405	111,88	96,43
12. Средняя зарплата одного работающего ППП, тыс. руб.	1064,52	1312,5	123,3	1137,5	1272,73	111,89	96,97	1132,25	1227,27	108,49	96,43
13. Себестоимость товарной продукции, млн. руб.	800	1082	135,25	900	1050	116,67	97,04	1000	1110	111,00	105,71
14. Затраты на один руб. товарной продукции, коп.	80	90,17	112,71	81,82	91,30	111,59	101,25	89,29	98,23	110,01	107,59
15. Рентабельность товарной продукции, %	25	10,91	43,64	22,22	9,52	42,84	87,26	12	1,80	15,00	18,91
16. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	190	230	121,05	230	200	86,96	86,96	240	260	108,33	130,00
17. Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб.	330	360	109,09	360	390	108,33	108,33	350	450	128,57	115,38
18. Оборачиваемость оборотных средств, дней	120,45	129,41	107,44	138,32	145,26	105,02	112,25	131,7	182,5	138,57	125,64
19. Балансовая прибыль, млн. руб.	300	320	106,67	300	310	103,33	96,88	300	280	93,33	90,32
20. Рентабельность активов, %	5,63	5,56	98,76	4,72	4,78	101,27	85,97	4,58	4,03	87,99	84,31

Выводы:

1) В течение первого года рост товарной продукции составил 200 млн.руб. или 20%, однако в последующие года этот темп роста значительно снижается. Темп роста во втором году составил 95,83%, а в третьем 98,26%. При этом необходимо обратить внимание на увеличение плановых показателей при постоянном снижение фактических. Вероятно, причиной сокращения выпуска стало ухудшение сбыта.

2) Динамика плановых показателей реализованной продукции скачкообразна. Если в 1-й и 2-й год удалось перевыполнить план в первый год на 10%, а во второй на 3,16 %, то в 3-й год произошло недовыполнение плана на 7,22%. Фактические значения реализованной продукции постепенно снижаются и темпы их роста уменьшаются: во втором году (по факту первого) -89,09 %, а третьего -91,84 %. Снижение реализованной продукции могло быть вызвано усилением конкуренции, снижением уровня дохода населения и т д.

3) При анализе численности производственного персонала можно предположить, что предприятием планировалось увеличение численности персонала на 10 человек или на 3,23 % в течение 3-х лет. Фактическое увеличение численности производственного персонала составило: во втором году 3,13 %, в третьем 3,13 %.

4) Среднегодовая выработка товарной продукции на одного работающего фактически в течение трех лет снизилась. Однако в 1-й и 2-й годы план был перевыполнен соответственно на 16,25% и 1,38% На среднегодовую выработку товарной продукции на одного работающего оказывают влияния два основных показателя: объем товарной продукции и средне списочная численность рабочих. Снижение объемов продукции по годам ведет к уменьшению данного показателя, а снижение численности к его увеличению, так как они находятся в обратной зависимости.

5) Средняя стоимость основных фондов определялась как средняя арифметическая от стоимости основных фондов на начало и конец года. Данная величина за анализируемый период значительно выросла. Ее рост составил 1100 млн. руб. или 20%. Темп роста второго года по сравнению с первым составил 112,96%, а третьего года по сравнению со вторым 106,56%. Наблюдается перевыполнение плана в каждом году в 1-м на 8%, во 2-м на1,67%, в 3-м на 4,84%.

6) Активная часть основных фондов выросла на такую же величину.

7) Фондоотдача с одного рубля основных фондов рассчитывается как отношение объема товарной продукции к стоимости основных фондов. Рассмотрим выполнение данного показателя по годам и факторы, влияющие на него. В течение двух лет план по фондоотдаче перевыполнялся и соответственно составил 110% и 105,56% в первом и втором году соответственно. В третьем году план недовыполнен на 5,56%. Снижение данного показателя отражается на повышении себестоимости, так как для выпуска одного и того же количества продукции требуется больше основных фондов. Но в данном случае есть вероятность закупки нового оборудования в связи с организацией выпуска навой продукции.

8) Фондовооруженность труда по активной части основных фондов определялось отношение стоимости активной части основных фондов к численности промышленно производственного персонала. Планировался рост этого коэффициента в течение анализируемого периода с 9,68 до 12,51 млн. руб. Темп роста второго года к факту первого года составил 119,51%, а третьего года к факту второго 110,79%, хотя план по годам и не выполнялся, в 1-ом году план был недовыполнен на 3,1 %, во 2-м - на 0,36%, в 3-м - на 0,72%.

9) Стоимость израсходованных на производство продукции материалов в течение трех лет выросла на 45 млн. руб. фактически при запланированном росте в 150 млн. руб. Плановое увеличение объема израсходованных материалов может быть обусловлено планированием роста товарной продукции. Однако объем товарной продукции по годам фактически падал, а объем материалов изменялся скачкообразно. Это может быть обусловлено изменением структуры товарной продукции. Плановые значения стоимости израсходованных на производство продукции материалов не достигнуты лишь в 3-ем году (план недовыполнен лишь на 0,91 %). А вот во втором и в первом году они перевыполнены на 6,67 % и на 25 % соответственно.

10) Материалоотдача показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на 1 рубль израсходованных материалов. В нашем случае плановые значения МО достигнуты лишь в 3-ем году, даже перевыполнены на 1,47 %. А вот в 1-ом и во 2-ом годах план недовыполнен на 4 % и на 1,64%. Следует отметить снижения МО в 3-м году по сравнению со 2-ым составило 13,75 %. Снижение МО напрямую связано со снижением ТП, а также с увеличением стоимости МЗ. Т.к. снижение ТП приводит к уменьшению МО и увеличение МЗ - к уменьшению МО. Это может быть связано с ростом цен на сырье, а также с увеличением количества используемых материалов.

11) Фонд заработной платы промышленно производственного персонала планировалось увеличить на 32 млн. руб. или 9,7 %. Если во 2-м году по сравнению с 1-м ФЗП фактически не изменился, то в 3-м году он снизился на 15 млн.руб. (3,57%). Однако план по ФЗП в каждом году перевыполнялся в 1-м на 27,27%, во 2-м - 15,38%, в 3-м на 11,88%. То есть на предприятии наблюдается перерасход ФЗП.

12) Среднемесячную заработную плату определяли как отношение фонда заработной платы к количеству рабочих. Среднемесячная заработная плата за анализируемый период фактически снизилась на 85,23 тыс. руб. Это обусловлено снижением фонда заработной платы производственно промышленного персонала. В 1-м году наблюдается перевыполнение плана на 23,3%,во 2- м и 3-м годах наблюдается перевыполнение плана по данному показателю соответственно на 11,89 % и 8,49 %.