Формирование планового бюджета подразделения

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1.Технология формирования бюджета

1.1 Концептуальная схема формирования бюджета

1.2 Методика расчета бюджета

1.3 Информационная база бюджетного планирования

2. Обоснование бюджетных факторов

2.1 Планирование производственных параметров

2.2 Определение ресурсоемкости выполнения производственного плана

3. Формирование планового бюджета подразделения

3.1 Расчет операционного бюджета затрат

3.2 Оценка сбалансированности бюджета

3.3 Программы для снижения затрат в плановом периоде

Заключения

Список литературы

Приложение

Введение

В условиях усложнения хозяйственных связей, острой конкурентной борьбы и повышения важности стратегических решений процессы предвидения положения предприятия в будущем, разработки целей, стратегий, сценариев их реализации выдвигаются на одно из первых мест в системе управления предприятием. Формирование многовариантных расчетов и планов, выраженных в стоимостных и натуральных показателях, лежит в основе бюджетирования.

Термин "бюджет" очень близок к термину "план". Иногда бюджет рассматривают как финансовый план, что несколько расширяет его трактовку. При этом определяют объемы инвестирования, целевую структуру капитала, направления финансирования, формируют план движения денежных средств, плановый баланс. Но для создания финансового плана необходимо разработать планы производства, запасов, по труду и др. Это позволяет вкладывать в понятие бюджета больший диапазон планов, а не только планы финансовой направленности.

В широком смысле сводный бюджет -- это комплексный план функционирования предприятия, охватывающий его операционную, инновационную, инвестиционную и финансовую деятельность, что определяет его особую актуальность для любого предприятия.

Бюджет позволяет всесторонне обосновать деятельность предприятия на ближайший период, он является действенным инструментом управления.

Бюджетирование позволяет предприятию определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

Объектом исследования выступает предприятие ООО «Газпром добыча Ямбург» - дочернее предприятие ОАО «Газпром». Основные виды производственной деятельности дочерней компании ОАО «Газпром» -- добыча газа, газового конденсата и их подготовка к транспорту, проведение геологоразведочных работ, обустройство и разработка новых газовых, газоконденсатных и нефтяных месторождений.

Предмет исследования выступают организационно-экономические отношения субъектов хозяйствования, складывающиеся в процессе внутрифирменного планирования.

Целью курсового проекта является разработка бюджета подразделения.

Объектом исследования является структурное подразделение компании.

Задачами курсового проекта являются:

· изучение методики бюджетного планирования;

· сбор и систематизация необходимой информации;

· формирование бюджетообразующих факторов;

· разработка операционного бюджета затрат;

· оценка сбалансированности сформированного бюджета подразделения.

1. Технология формирования бюджета предприятия

1.1 Концептуальная схема формирования бюджета

ООО "Газпром добыча Ямбург" - одно из ведущих газодобывающих предприятий Группы "Газпром". С 1984 года компания ведет добычу углеводородов в Ямало-Ненецком автономном округе.

"Газпром добыча Ямбург" добывает из недр около 40% всего газпромовского газа и около трети всего газа, поступающего в Единую газотранспортную сеть страны. Компания имеет самые крупные текущие балансовые запасы природного газа. ООО "Газпром добыча Ямбург" обладает 15% разведанных запасов газа России и 52% из вовлеченных в разработку залежей Севера Тюменской области.

"Газпром добыча Ямбург" стабильно выполняет плановые задания ОАО "Газпром" по добыче газа и газового конденсата, которые корректируются в зависимости от мировой конъюнктуры потребления газа, погодных условий и других факторов. Ежегодная добыча газа составляет более 200 млрд. м?, газового конденсата - 1,5 млн. тонн в год.

ООО "Газпром добыча Ямбург" владеет лицензиями на разработку Ямбургского, Заполярного, Тазовского и Парусовой группы месторождений

Добычу газа и газового конденсата ведут два подразделения компании - газопромысловое и нефтегазодобывающее управления. Добыча газа осуществляется 18 установками комплексной и предварительной подготовки газа. На Ямбургском месторождении находятся в эксплуатации пятнадцать цехов дожимных компрессорных станций первых и вторых очередей. Основное направление деятельности ООО "Газпром добыча Ямбург" - добыча и подготовка к транспорту газа и газового конденсата наиболее эффективным и безопасным способом.

В среднесрочной перспективе развитие компании будет осуществляться по двум направлениям: на запад - к месторождениям акваторий Обской и Тазовской губ и на север - на Гыданский полуостров.

Магистральные газопроводы прокладывают в самых разнообразных топографических, геологических, гидрологических и климатических условиях, поэтому в деятельности "Газпром добыча Ямбург" возникают трудности, связанные с особенностями природно-климатических условий при организации транспортировки газа на северных участках. К ним относятся: суровые условия для работы сотрудников предприятия, удаленность производственных объектов от управления - факторы, которые вызывают увеличение себестоимость природного газа, удорожание транспортных тарифов и являются причиной отсутствия полноценного контроля за состоянием некоторых участков трубопровода.

В 2011 году в компании введена в действие Экологическая политика ООО "Газпром добыча Ямбург".

Средством достижения целей в области охраны окружающей среды является внедрение и поддержание эффективной системы экологического менеджмента, основанной на требованиях международного стандарта ISO 14001. бюджет производственный план затрата

Организационная структура Управления состоит из:

Аппарата управления в составе следующих отделов и групп, обеспечивающих выполнение основных задач по направлениям деятельности:

производственно-технического отдела - обеспечение выполнения плановых заданий по добыче газа и газового конденсата, выпуску товарной продукции при переработке конденсата;

отдела главного механика - организация технически грамотной эксплуатации, надежной работы основного и вспомогательного оборудования;

отдела главного энергетика - организация технически правильной эксплуатации и своевременного ремонта энергетического оборудования, сетей электро-тепло-водоснабжения и хозяйственно-бытовой канализации, организация бесперебойного обеспечения объектов Управления электроэнергией, теплоэнергией, водой, отводом хозяйственно-бытовых стоков;

отдела охраны труда и промышленной безопасности - обеспечение безопасных условий труда в подразделениях Управления;

административно-хозяйственного отдела - обеспечение хозяйственного обслуживания подразделений Управления, организация делопроизводства, документооборота организационно - распорядительных документов;

отдела КИП, автоматизации производства и телемеханики - организация работ по поддержанию действующего парка приборов и средств измерений и систем автоматизации подразделений Управления в исправном рабочем состоянии путем организации своевременного качественного ремонта и технического обслуживания;

сметно-договорной группы - подготовка сметной документации по капитальному ремонту основных фондов, контроль над качеством выполняемых работ по капитальному ремонту объектов и выполнением договорных обязательств по направлению деятельности группы;

исполнители при руководстве - организация обеспечения подразделений материально-техническими ресурсами, организация работы в чрезвычайных ситуациях, организация методической помощи работникам Управления в части исполнения условий Коллективного договора;

группы по вахтовым перевозкам - составление пофамильных списков вахтового персонала, по которым осуществляется сбор и организованная отправка вахтового персонала к месту работы и обратно. Контроль за выходом на линию автомобильного транспорта, выделенного для структурных подразделений Управления.

Цехового персонала в составе следующих структурных подразделений, обеспечивающих выполнение основных задач по направлениям деятельности:

ГП-1С - выполнение плановых заданий по добыче газа, газового конденсата и выпуску товарной продукции, с соблюдением требований технологического регламента УКПГ-1С, УПМТ и технологического режима работы скважин и оборудования;

ГП-2С, ГП-3С - выполнение плановых заданий по добыче газа, конденсата с соблюдением требований технологического регламента и технологического режима работы скважин и оборудования;

ГП-1В, ГП-2В - выполнение плана строительных работ по номенклатуре, контроль в соответствии с утвержденными планами и графиками за ходом и качеством строительно-монтажных и пуско-наладочных работ;

Тазовского участка по добыче газа - выполнение плановых заданий по добыче газа с соблюдением требований технологического регламента и технологического режима работы скважин и оборудования, с целью бесперебойного газоснабжения поселков Тазовский и Газ-Сале;

Линейно-эксплуатационной службы - обеспечение надежной бесперебойной транспортировки газа на обслуживаемых межпромысловых коллекторах, бесперебойной подачи газа потребителям, путем своевременного контроля и поддержания в технически исправном состоянии линейной части МПК и газопроводов потребителей с оборудованием на них; выполнение необходимых профилактических мероприятий, обеспечивающих надежность эксплуатации газопроводов, газораспределительной станции, средств электрохимзащиты, сети 0,4 кВт электроснабжения и телемеханики линейных сооружений п. Новозаполярный.

В состав службы входят:

участок газового хозяйства;

участок электрохимзащиты;

участок по эксплуатации межпромысловых коллекторов;

группа по газификации сжиженных газов.

Для обеспечения оптимальных кооперированных связей между подразделениями и установления рационального уровня специализации производства предприятие формирует свою производственную структуру. В общем виде её можно представить как систему, с одной стороны которой службы, обеспечивающие выполнение заданий непосредственно по транспортировке газа, с другой - службы, выполняющие работы по диагностике, техническому перевооружению, реконструкции и капитальному ремонту объектов магистральных газопроводов.

Бюджеты предприятия ООО «Газпром добыча Ямбург», составляются как для структурных подразделений, так и для предприятия в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

В качестве источников информации были использованы научная и методическая литература по изучаемой проблеме, материалы статистических органов, нормативно-справочные материалы, данные годовых отчетов ООО "Газпром добыча Ямбург" за 2011-2012гг, данные бухгалтерской отчетности 2011-2012гг.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1. Подготовка операционного бюджета;

2. Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов “ Газпром добыча Ямбург ”, как правило, исчерпывается следующим списком:

· бюджет на капитальный ремонт скважин;

· бюджет материальных затрат;

· бюджет затрат на оплату труда;

· бюджет амортизационных отчисления;

· бюджет прочих производственных затрат

· совокупный бюджет производственных затрат.

К числу финансовых бюджетов относятся:

· прогнозный отчет о прибыли;

· инвестиционный бюджет;

· бюджет денежных средств;

· прогнозный баланс.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис. 1.1. Блок-схема формирования основного бюджета “ Газпром добыча Ямбург ”

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1.1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Прежде, чем приступать к изучению методики подготовки основного бюджета, рассмотрим некоторые аспекты бюджетирования:

1. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные производственные цели.

2. Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.

3. Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия.

4. При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.

5. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 248 с.

Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это не устраивает финансового менеджера, и он стремится производить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или на декады. Такой случай можно считать идеальным. Главная проблема его практической реализации - это оперативное обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования - это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

В “ Газпром добыча Ямбург ” по итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые значения на третий месяц первого квартала и второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на второй месяц первого квартала.

По итогам второго месяца первого квартала корректируются оценки на второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых заданий на третий месяц первого квартала. По итогам третьего месяца первого квартала проводится помесячная разбивка плановых данных на второй квартал, разрабатывается предварительный план на третий квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на первый месяц второго квартала. Далее работы проводятся аналогично.

Сроки предоставления корректировок прогнозов на следующий месяц - не позднее 20-го числа текущего месяца.

1.2 Методика расчета бюджета

В “ Газпром добыча Ямбург ” производственной программой транспортировки опасных отходов для исследуемого предприятия, является бюджет транспортировки опасных отходов.

Выполнение производственной программы предприятия требует применения большого числа ресурсов. К ним относятся: трудовые ресурсы, материально-технические, топливно-энергетические и т.д. При наличии мероприятий по снижению сметной или проектной себестоимости, сметная себестоимость уменьшается на размер планируемого снижения, таким образом, рассчитывается плановая себестоимость. Планирование фонда оплаты труда в данной работе производится по экономико-статистическому методу. Расчет фонда заработной платы на основе плановой численности работников структурного подразделения на будущий год и фактической средней заработной платы 1 работника за текущий год.

ФЗП = Зф * Чп * Iзп, (1.1)

где ФЗПп - плановый фонд заработной платы работников на будущий год, руб.;

Чп - плановая среднесписочная численность работников на будущий год;

Зф - фактическая заработная плата 1 работника за текущий год;

Iзп -предполагаемый индекс заработной платы 1 работника в будущем году по сравнению с текущем.

Для корректировки общей суммы затрат и уточнения структуры издержек обращения на планируемый период целесообразно производить дополнительно расчеты по экономическому обоснованию важнейших статей издержек обращения.

Транспортные расходы включают расходы на перевозки товаров железнодорожным, водным и воздушным и автомобильным транспортом.

Общая сумма затрат по этой статье может быть рассчитана следующим образом:

Итр = Т (руб.)* ТГО, (1.2)

Итр = Т(%) * ОЗ / 100, (1.3)

где Т (руб.) - тариф за перевозку 1 км/т, руб.;

Т (%) - тариф за перевозку в % от стоимости перевозимого груза;

ОЗ -объем плановых закупок в покупных ценах, руб.

При этом транспортный грузооборот рассчитывается следующим образом,

ТГО = [ (ГО + ВТ) * Kn]*P, (1.4)

где ГО - транспортный грузооборот, т/км.;

ВТ - вес тары т.;

Кп - коэффициент повторности перевозок;

Р - среднее расстояние перевозки, км.

В случаях, когда условия перевозок в планируемом году по сравнению с отчетным существенно не меняется, расходы могут определятся исходя из фактически сложившегося уровня затрат и запланированного объема товарооборота.

При планировании расходов на оплату труда необходимо обеспечить опережающий рост розничного товарооборота по сравнению с фондом оплаты труда и численностью работников:

Iрто >I фэп> IЧ(1.5)

Отчисления на социальные нужды планируются исходя из расходов на оплату труда и установленных на планируемый период ставок отчислений в пенсионный фонд и ЕСН по единому социальному налогу и в пенсионный фонд на формирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии работников.

Амортизация основных средств определятся исходя из среднегодовой балансовой стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений. В целом сумму амортизации основных средств можно выразить формулой:

(1.6)

где Апл - сумма амортизационных отчислений на плановый год;

ОФiпл - среднегодовая стоимость основных фондов i-группы, %;

Ni - норма амортизационных отчислений по i-й группе, %;

N - количество групп основных фондов.

В задачу выполняемых работ ремонтно-механических предприятий (цехов) входит производство текущего и капитального ремонта оборудования, транспортных средств, изготовление запчастей и нестандартного оборудования для основного производства и обслуживающих хозяйств. Выполнение работ производится по отдельным заказам. Заказы на выполнение работ открываются при наличии ассигнований на эти цели по сметам расходов основного производства и в пределах производственных возможностей и установленного планом объема работ ремонтно-механическому предприятию (цеху).

Отпуск материалов на выполнение заказов производится по лимитно-заборным картам, составляемым на основании дефектных ведомостей, смет, чертежей (в пределах утвержденных норм расхода). Отклонения от норм по материалам выявляются путем составления соответствующих сигнальных документов или расчетов.

Учет выработки и заработной платы в связи с индивидуальным характером работ и преимущественным применением оплаты труда осуществляется по нарядам. Отклонения от норм по зарплате оформляются в момент их возникновения соответствующими документами (доплатной лист, акт простоя и др.) с указанием причин и виновных лиц.

Основанием для закрытия заказов служат приходные накладные на сдачу изделий на склад, извещения об окончании заказа или акты выполнения ремонтных работ.

Затраты по неоконченным заказам остаются на конец отчетного месяца на счете "Вспомогательное производство", в балансе показываются по статье "Незавершенное промышленное производство" и определяются инвентарным методом путем составления акта на основе выполненных нарядов на заработную плату и материальных затрат по нормативной стоимости (себестоимости).

Себестоимость законченных в отчетном месяце заказов исчисляется путем прибавления к остатку незавершенного производства на начало месяца суммы затрат за отчетный месяц и исключения остатка незавершенного производства на конец месяца.

Работа бригад ТРС (текущего ремонта скважин) планируется еженедельно с составлением план-графика движения бригад.

Все скважины, включаемые в план-график текущего ремонта, рассматриваются заместителем главного инженера по технологии, главным технологом и заместителем ЦПРС на основании предоставленных ЦЦНГ план-заказов на производство ТРС. В план-заказе, составленном ст. технологом и ст. геологом должно быть отражено:

- наличие резервного объема задавочной жидкости, соответствующего удельного веса,

исходя из категории по опасности НГП и конкретных геологических и других условий;

- вид противовыбросового оборудования (устьевой герметизатор типа УГУ-2-14О или превентор);

- категория скважины;

- газовый фактор скважины;

- пластовое давление и дата его замера, который производится не реже 1 раза в 3 месяца;

- информация о ранее проведенных исследованиях;

- цель и последовательность выполняемых работ.

Текущий ремонт скважин производится под руководством мастера бригады ТРС в соответствии с планом-заказом, утвержденным должностными лицами в зависимости от категории скважины. …

Система норм и нормативов -- основа планирования затрат живого и овеществленного труда, разработки новых балансов трудовых, технических и материально-энергетических ресурсов. Качество и прогрессивность норм и нормативов приобретает особую актуальность в связи с необходимостью экономии и рационального использования сырьевых, топливо- энергетических и других материальных ресурсов.

Одним из важнейших условий правильной организации системы нормирования на предприятии является обеспечение прогрессивности и напряженности норм и нормативов. Они должны учитывать все имеющиеся возможности по внедрению новой техники, совершенствованию технологии и организации производства. Использование при планировании устаревших, завышенных норм и нормативов не - нацеливает коллектив предприятия на активное внедрение достижений научно-технического прогресса, изучение и использование передового опыта.

Используемые нормы и нормативы должны быть технически обоснованы, т. е. реально достижимы в конкретных условиях производства. Их ужесточение должно подкрепляться комплексом технических, технологических и организационных мероприятий, обеспечивающих достижение заданного уровня.

Совершенствование техники и технологии, методов организации производства и труда должно сопровождаться пересмотром системы нормирования для приведения в соответствие с новым, более высоким техническим и организационным уровнем производства. Это предопределяет динамичность системы норм и нормативов, используемых в планировании.

Одно из требований, предъявляемых к организации системы нормирования - ее комплексность, т. е. состав и объем нормативной информации предприятий должны обеспечить проведение всех видов плановых расчетов -- определение объема расходования различных видов материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов.

По методам разработки нормы и нормативы подразделяются на расчетно-аналитические, опытные и отчетно-статистические.

Расчетно-аналитические нормы и нормативы базируются на технико-экономических расчетах с учетом всех нормообразующих факторов. Для расчета этого вида норм и нормативов разрабатываются специальные методические и инструктивные материалы на основе обобщения и использования передового опыта производства, последних достижений науки и техники.

Опытные нормы и нормативы устанавливают на основе предварительно осуществленных экспериментальных работ, когда по каким-то причинам не представляется возможным применить расчетно-аналитический метод. Одной из таких причин может быть зависимость показателей нормируемого объекта от большого числа факторов, трудноподдающихся расчету.

Отчетно-статистические нормы и нормативы устанавливают на основе отчетно-статистических показателей за прошлый период, несмотря на то что при их расчете могут использоваться некоторые методы оптимизации для усиления их напряженности. Однако эти нормы и нормативы в той или иной мере содержат недостатки: не отражают современных достижений научно- технического прогресса. Эти нормы и нормативы должны применяться только в тех случаях, когда невозможно установить нормы расчетно-аналитическим или опытным путем.

По периоду действия различаются оперативные, текущие и перспективные нормы и нормативы.

Оперативные нормы используют в оперативном планировании при доведении производственных заданий непосредственно до рабочих мест. Они должны учитывать все конкретные мероприятия, внедрение которых приводит к изменению затрат живого и овеществленного труда.

Текущие нормы и нормативы используют при разработке программы на предстоящий период. На их основе определяют потребность в основных и вспомогательных материалах и топливно-энергетических ресурсах, рассчитывают численность и фонд зарплаты промышленно-производственного персонала, потребность в основных средствах и других элементах производства. Как и оперативные текущие нормы, нормативы должны быть прогрессивными, в них должны быть отражены все планируемые мероприятия по внедрению достижений научно-технического прогресса, передовых методов организации производства и труда.

Перспективные (долгосрочные) нормы и нормативы используют для разработки планов на более длительный период.

Подразделение не обладает полномочиями в корректировке нормативной базы для расчета технико-экономических показателей. Планированием текущих нормативов занимается головное предприятие.

Ежегодно предприятие разрабатывает план мероприятий по улучшению норм и нормативов. Это дает возможность вести эффективную борьбу за рациональное использование ресурсов.

Все нормативы доводятся предприятием до структурного формирования заблаговременно.

Исходные нормативы для расчета определяются обработкой статистических рядов, экстраполяции, индексного метода корректировки базисных норм, метода статистических зависимостей, метода регрессионного анализа. Далее необходимо осуществить корректировку нормативной базы с помощью одного из предложенных методов.

Отличительной особенностью нормативного планирования трудовых и материальных затрат по методике, которая будет представлена ниже является ее осуществление на принципиально новой основе по следующему правилу: «Определение наилучшего плана абсолютного (или относительного результативного признака на основе поиска и использования экстремальных (наименьших и наибольших) значений, взаимосвязанных элиминированных факториальных признаков, представленных в модели, с учетом ограниченности выделяемых ресурсов в реальном масштабе времени и сопряженности с ключевыми показателями других разделов плана производственного формирования на разных уровнях управления.

Расчет норматива производится только по тем хозяйственным формированиям, которые имеют портфель заказов на объем производства, где организован учет фактического выполнения его и закреплены средства труда (ОПФ), а также наделяются предметами труда (топливо, материалы, энергия) при наличии учета их фактического расхода.

Фонд оплаты труда представляет собой сумму фонда заработной платы и фонда материального поощрения.

Основными задачами текущих и долгосрочных нормативов по оплате труда на единицу продукции являются:

1) обеспечение более тесной зависимости между объемами производства и суммой средств, направленных на оплату труда работников;

2) повышение заинтересованности нефтегазодобывающих предприятий в принятии напряженных планов по увеличению производства продукции и росту производительности труда;

3) усиление зависимости оплаты труда каждого работника и трудовых коллективов в целом от повышения производительности труда и улучшения конечных результатов работы нефтегазодобывающих предприятий;

4) улучшение контроля за расходованием средств на выплату заработной платы и материального поощрения рабочим и служащим.

Планирование норматива фонда оплаты труда осуществляется по формуле 2.7:

Н_зп = ,(1.7)

где Н_зп - норматив заработной платы персонала , приходящийся на единицу объема продукции ;

У_ч- удельная численность персонала, приходящаяся на одно средство труда ;

З_с - удельный расход фонда заработной платы , приходящийся на одно средство труда ;

З_ч - среднегодовая заработная плата одного работника;

t_кс - календарное время персонала , приходящееся на обслуживание одного средства труда ;

В_с - объем продукции, приходящийся на одно средство труда ;

У_от - доля отработанного времени персонала в календарном времени ;

З_о - заработная плата, приходящаяся на один отработанный человеко-день.

При разработке норматива фонда оплаты труда на единицу продукции должен обеспечиваться опережающий рост производительности труда по сравнению с увеличением среднего фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала. Степень этого опережения определяется конкретными условиями работы, факторами роста производительности труда, долей прироста продукции за счет повышения производительности труда, предусматриваемыми в расчетах к плану.

В целях соблюдения преемственности расчетов плановая численность промышенно-производственного персонала определяется из соотношения опережающего темпа роста производительности труда над темпом среднего фонда оплаты труда. Указанное соотношение рассчитывается из условия роста среднего фонда оплаты труда, приходящегося на одного работника относительно базиса по вариантам. Исходя из наиболее приемлемого варианта роста среднего фонда оплаты труда, закладываемого в план и при наличии фонда оплаты труда по плану (нормативу), определяется численность промышленно-производственного персонала, необходимая для расчета производительности труда.

Соотношение темпов роста производительности труда и среднего фонда оплаты труда, приходящегося на одного работника, определяется экспресс-методом путем расчета отношения нормативного (Н_п.фот) и достигнутого базисного удельного значения фонда оплаты труда, приходящегося на одну тонну условного топлива.(Н_б.фот).

На основе производственной программы, ресурсоемкости ее реализации, нормативов затрат, используя приведенную методику, рассчитывают бюджет производственных затрат на транспортировку опасных отходов.

Перечень бюджетных (планово-отчетных) форм ОАО "Газпром" включает следующие основные группы бюджетов:

1 группа. Бюджеты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО "Газпром":

Итоговые бюджетные формы.

В состав итоговых документов, представляемых ФЭД руководству ОАО "Газпром", входят:

Платежный баланс;

Прогноз финансового результата;

Расчётный баланс;

Бюджет движения платежных средств.

Операционные бюджеты

В Финансово-экономическом департаменте формируются операционные бюджеты, которые позволяют детально спланировать итоговые бюджеты, а также увязать натуральные и стоимостные показатели.

Операционные бюджеты могут представлять информацию по различным аналитическим срезам: по видам деятельности, контрагентам, продуктам, услугам, и т.д.

2 группа. Функциональные бюджеты:

Функциональные бюджеты формируются в основных дочерних обществах и проходят согласование в профильных департаментах ОАО "Газпром". С целью формирования единого информационного пространства, в бюджетном процессе используется система "сквозных" справочников, которая обеспечивает связь показателей бюджетов производства, экономики и финансов ОАО "Газпром" на всех уровнях управления.

1.3 Информационная база бюджетного планирования

Информационное обеспечение экономического анализа хозяйственной деятельности - это система данных и способы их обработки, позволяющие изучить реальное состояние управляемого объекта, измерить влияние факторов его определяющих, а также выявить возможности осуществления необходимых управляющих воздействий. Его отличие от информационного обеспечения управления заключается в том, что последнее содержит также результаты анализа, а не только данные, полученные на основе их сбора и обработки. Иными словами, информационное обеспечение управления - понятие более широкое.

Информационное обеспечение экономического анализа наряду с кадровым, материально-техническим и т.д. создает необходимые условия для его проведения. Содержательность анализа, его глубина и полнота учета всех факторов, воздействующих на изучаемый объект, в существенной форме определяются состоянием информационного обеспечения.

В структуре информационного обеспечения экономического анализа четко просматриваются два элемента: информационный фонд (база) и процессы преобразования содержащихся в нем данных.

Информационная база управленческого анализа - вся система информации о деятельности предприятия: технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета, внешняя публичная и вся система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы специалистов, информация совещаний, пресса и т. д.

В качестве информационной базы для аналитических расчетов могут быть использованы бухгалтерские регистры предприятия, внутренние документы, данные годовой отчетности и другие практические материалы предприятия.

К основной информации, используемой в анализе хозяйственной деятельности объединений (предприятий), относятся следующие ее виды: нормативная, плановая, учетная, и вне учетного характера.

Единая система норм и нормативов предусматривает их состав, порядок и методы формирования, обновления и использования при разработке перспективных и текущих планов. Целью создания системы норм и нормативов является усиление научной обоснованности пропорциональности и сбалансированности планов, более глубокое выявление и использование резервов производства, дальнейшее повышение его эффективности.

Система норм нормативов выключает в себя следующие их группы:

· норматив эффективности общественного производства;

· нормы и нормативы затрат труда и заработной платы;

· нормы и нормативы расхода и запасов сырья, материалов, топлива и энергии;

· нормы и нормативы использования производственных мощностей и

· нормы продолжительности освоения проектных мощностей;

· нормативы капитальных вложений и капитального строительства;

· нормы и нормативы потребности и запасов оборудования, кабельных изделий и показателей использования оборудования;

· финансовые нормы и нормативы;

· нормы денежных (комплексных) затрат на производство (обслуживание, отчисления на целевые мероприятия и т,п.);

· социально-экономические нормы и нормативы;

· нормы и нормативы охраны окружающей среды.

Нормы и нормативы являются обязательными для применения в расчетах показателей проектов государственных планов, поэтому в экономическом анализе деятельности предприятий и объединений нормативные данные используются, главным образом, при оценке напряженности плановых заданий, а также для уточнения оценки степени их выполнения. Это позволяет точнее определить трудовой вклад каждого коллектива в достигнутые им результаты, т.к. при расчете или уточнении норм и нормативов учитываются в первую очередь такие группы факторов, как: повышение технического уровня производства; улучшение организации производства и труда; повышение качества продукции; изменение структуры и объема производимой продукции.

В каждом предприятии и объединении имеется свое нормативное хозяйство. К основным документам, входящим в нормативное хозяйство, можно отнести:

· регламенты организации и ведения технологических процессов;

· технологические расчеты материальных и энергетических балансов;

· номенклатурные ценники на потребляемые предметы труда;

· конструкторские спецификации изделий;

· нормы на технологическую оснастку и инструмент;

· нормы на все виды сырья, материалов и энергии;

· ценники на вырабатываемую продукцию;

· классификаторы продукции и производственных затрат.

Основное назначение ремонта состоит в восстановлении работоспособности ресурса, устранении отказов и неисправностей, возникающих в процессе работы или выявленных при техническом обслуживании.

Ремонт может быть плановым и неплановым. В плановом порядке выполняются текущий и капитальный ремонты, в неплановом - аварийный и ремонт, осуществляемый без предварительного назначения срока выполнения.

Текущий ремонт - разновидность планового ремонта, осуществляемого в процессе эксплуатации для обеспечения исправности и работоспособности оборудования до очередного ремонта и состоящего в замене или восстановлении изношенных деталей, узлов (участков сети), регулировке механизмов, проведении профилактических мероприятий, устранении отдельных неисправностей.

Капитальный ремонт - разновидность планового ремонта, осуществляемого с целью восстановления исправности и полного или близкого к полному (не менее 80%) восстановления ресурса оборудования (или сети) с заменой или восстановлением любых частей оборудования, включая базовые, проверкой и регулировкой отремонтированных частей и оборудования в целом.

К числу основных ремонтных нормативов, необходимых для планирования и проведения ремонтов энергетического оборудования относятся: периодичность, продолжительность и трудоемкость текущего и капитального ремонта.

Периодичность ремонта - интервал наработки скважины в часах между окончанием данного вида ремонта и началом последующего такого же ремонта или другого большей (меньшей) сложности.

Наработка оборудования измеряется количеством отработанных часов (машино-часов). Учет работы в часах на предприятии ведется только по основному оборудованию. Наработка не основного оборудования учитывается по наработке основного оборудования, работу которого оно обеспечивает.

Периодичность остановок оборудования на текущий и капитальный ремонт принята, исходя из надежности оборудования, и определяется сроками службы и техническим состоянием агрегатов и узлов оборудования.

Периодичность капитального ремонта определяет длительность ремонтного цикла оборудования, в течение которого выполняются в определенной последовательности в соответствии с требованиями нормативно-технической документации все установленные виды ремонта. В частном случае началом отсчета ремонтного цикла может быть начало эксплуатации оборудования.

Периодичность остановок оборудования на текущий и капитальный ремонт принята в скважинно-часах работы и увязана с календарным планированием (месяц, год). При непрерывной трехсменной работе максимальная наработка оборудования в месяц составляет 720 ч, за год - 8640 ч.

В зависимости от условий работы и с учетом технического состояния оборудования допускаются отклонения от норматива периодичности ремонта: + 15%-для текущего ремонта; ± 10% - для капитального ремонта.

Отклонения более указанных или замена одного вида ремонта другим допускаются только по решению руководителя предприятия.

Продолжительность ремонта - регламентированный интервал времени (в часах) от момента вывода оборудования из эксплуатации для проведения планового ремонта до момента его ввода в эксплуатацию в нормальном режиме.

Продолжительность простоя оборудования в ремонте включает в себя времени на подготовку оборудования к ремонту, на собственно ремонт, на пуск и опробование отремонтированного оборудования.

Продолжительность ремонта для оборудования рассчитана, исходя из максимально возможного количества ремонтников, одновременно задействованных на ремонте единицы оборудования.

Началом ремонта оборудования считается время отключения его от энергетических сетей или вывода его в ремонт из резерва после разрешения руководства предприятия.

Окончанием ремонта считается включение оборудования под нагрузку для нормальной эксплуатации (или вывода его в резерв) после испытания под нагрузкой в течение 24 часов. Испытания под нагрузкой в продолжительность ремонта не входят, если в процессе испытания отремонтированное оборудование работало нормально.

При модернизации оборудования продолжительность выполнения капитального ремонта увеличивается на время, необходимое для выполнения объема работ по модернизации.

На предприятиях, где фактическая продолжительность ремонта меньше, чем предусмотрено нормативами, ремонтные работы должны планироваться по достигнутым показателям. При этом не должно допускаться снижение качества ремонта или выполнение ремонтных работ в неполном объеме.

Трудоемкость ремонта-трудозатраты на проведение одного ремонта данного вида. Трудоемкость измеряется в человеко-часах (чел.-ч).

Нормативы трудоемкости даны на полный перечень ремонтных работ, включая подготовительно-заключительные работы, непосредственно связанные с проведением ремонта, приведенные к 4 разряду работ по шестиразрядной сетке.

Они установлены как средние величины и предназначены для ориентировочного расчета объема ремонтных работ и необходимого количества ремонтников на предстоящий ремонт, но не могут служить основанием для оплаты труда ремонтного персонала.

Нормативные значения трудоемкости приняты, исходя из следующих организационно-технических условий проведения ремонта:

а) в период, предшествующий остановке оборудования на ремонт, производится максимально возможный объем подготовительных работ;

б) как при текущем, так и при капитальном ремонте широко практикуется замена неисправных агрегатов, узлов и изношенных деталей на исправные вместо их восстановления непосредственно на оборудовании;

в) максимально используются грузоподъемные и транспортирующие средства, специализированный инструмент и другие средства механизации тяжелых и трудоемких работ.

Нормативная трудоемкость учитывает труд слесарей, монтажников, электрогазосварщиков, газорезчиков и ремонтников других специальностей (станочников), а также оперативного и эксплуатационного персонала, привлекаемого для проведения подготовительно-заключительных и ремонтных работ.

Нормативная трудоемкость охватывает следующие работы и операции:

а) подготовительные операции, непосредственно связанные с проведением ремонта оборудования, в том числе выполнение мероприятий, предусмотренных правилами техники безопасности и пожарной безопасности;

б) все виды ремонтных работ со строповкой, перемещением агрегатов, узлов и деталей в пределах помещения, где выполняется ремонт; в) разборку (и сборку) оборудования на агрегаты, узлы и приборы с последующей дефектовкой;

г) замену неисправных агрегатов, узлов, приборов и изношенных деталей;

д) разборку и сборку отдельных агрегатов и узлов с заменой деталей и выполнением необходимых ремонтных операций;

е) станочные работы;

ж) выполнение разборочно-сборочных, обмуровочных, теплоизоляционных, пропиточных, сварочных, слесарно-пригоночных, регулировочных и других слесарных работ;

з) заключительные операции.

Нормативами трудоемкости учтено также время на регламентированный отдых и личные надобности ремонтного персонала в период выполнения ремонта.

Подземным ремонтом скважины называется комплекс работ, связанных с предупреждением и ликвидацией неполадок с подземным оборудованием и стволом скважины.

При ремонтных работах скважины не дают продукции. В связи с этим простои скважин учитываются коэффициентом эксплуатации Кэ, т.е. отношением времени фактической работы скважин к их общему календарному времени за месяц, квартал, год. Коэффициент эксплуатации в среднем составляет 0,94-0,98.

Подземный ремонт скважин условно можно разделить на:

· текущий;

· капитальный.

Текущий ремонт скважин подразделяют на:

· планово-предупредительный (или профилактический);

· восстановительный.

Планово-предупредительный ремонт скважин -- это ремонт с целью предупреждения отклонений от заданных технологических режимов эксплуатации скважин, вызванных возможными неполадками в работе как подземного оборудования, так и самих скважин. Планово-предупредительный ремонт планируется заблаговременно и проводится в соответствии с графиками ремонта.

Восстановительный ремонт скважин - это ремонт, вызванный непредвиденным резким ухудшением технологического режима эксплуатации скважин или их остановкой из-за отказа насоса, обрыва штанговой колонны и т.п.

Межремонтный период работы скважин -- это продолжительность фактической эксплуатации скважины от предыдущего ремонта до последующего. Эта продолжительность определяется путем деления числа скважино-дней, отработанных в течение определенного периода (квартала, полугодия), на число подземных ремонтов, проведенных за тот же период в данной скважине.

Основными путями повышения Кэ (что равнозначно добыче нефти) являются: сокращение сроков подземного ремонта скважин; максимальное увеличение межремонтного периода работы скважин.

Рассмотрим более подробно виды подземных ремонтов.

Текущий ремонт скважин.

Текущий ремонт скважин подразделяют на:

· планово-предупредительный (или профилактический);

· восстановительный.

Капитальный ремонт скважин.

Капитальным ремонтом скважин (КРС) называется комплекс работ, связанных с восстановлением работоспособности обсадных колонн, цементного кольца, призабойной зоны, ликвидацией сложных аварий, спуском и подъемом оборудования при раздельной эксплуатации и закачке.

Скважино-операции ремонтных работ.

Наряду с понятиями текущий и капитальный ремонт скважины, введено понятие скважино-операция по повышению нефтеотдачи пластов, также отнесенная к ремонтным работам в скважинах (см. Приложение1).

Рис. 2.1 Скважино-операции ремонтных работ

2. Обоснование бюджетных факторов

2.1 Планирование производственных параметров

Бюджет затрат на производство и реализацию продукции представляет собой сумму затрат предприятия на производство и реализацию продукции и услуг за отчетный год.

Основная цель планирования бюджета затрат на производство, которая формируется в виде экономических элементов затрат независимо от места их осуществления, состоит в определении общих затрат на производство и проведение анализа. Исполнение бюджета затрат на производство и реализацию за отчетный и предыдущий год приведено в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) 2011-2012гг., тыс.руб.

Наименование	2011 г.	2012г.	Откл.
			%
Материальные затраты, в том числе	52 794 312	58 988 059	112%
Сырье и материалы	34 316 303	38 342 238	112%
Топливо	5 279 431	5 898 806	112%
Электроэнергия	14 747 015	14 747 015	100%
Затраты на оплату труда	8 342 597	8 426 866	101%
Отчисления на социальные нужды	4 087 030	4 213 433	103%
Амортизация	7 162 836	8 426 866	118%
Прочие затраты	4 255 567	4 213 433	99%
Итого	76 642 342	84 268 655	110%

Следует отметить, что структура себестоимости, в основном, сохранила свои пропорции.

Фактические затраты в 2012 году в сравнении с предыдущим периодом увеличились на 7 626 313. руб. или на 10%. Рассмотрим изменение затрат в сравнении с прошлым годом по статьям:

1. Увеличение затрат на материалы произошло за счет нерационального использования запасов сырья и материалов и топлива. Увеличение расходов на оплату труда на 6 193 746 тыс. руб. или на 12% связано с повышением тарифных ставок и окладов на 10%.

2. Сумма амортизационных отчислений зависит от средней стоимости основных производственных фондов и средней нормы амортизации за отчетный период. Уменьшение амортизационных отчислений в 2012 году на 18% или 1 264 030 тыс. руб. связано с уменьшением средней нормы амортизации.

3. В прочие расходы входят расходы на охрану труда и технику безопасности, подготовка кадров, суточные и подъемные, расходы на рационализацию и изобретательство и прочие расходы: оплата больничных листов, доставка литературы, подписка, почтово-телеграфные расходы, расходы по лицензиям, расходы по переезду. Увеличение прочих расходов на 10,16% или 2 249 956 тыс. руб. связано с ростом расходов на подготовку кадров.

4. Себестоимость продукции, работ, услуг - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции, работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Факторы, влияющие на себестоимость, подразделяются на две группы: внепроизводственные и внутрипроизводственные. 3

5. Внепроизводственными являются факторы, на которые предприятие не может оказать непосредственное влияние: цены на сырье, материалы, оборудование, ставки налогов и отчислений, минимальный размер оплаты труда, нормы амортизации. К внутрипроизводственным относятся технико-экономические факторы, на которые предприятие может оказывать воздействие в процессе управления.

6. Обобщающим показателем себестоимости является себестоимость 1 рубля оказанных услуг. Он удобен своей универсальностью, может рассчитываться в любой отрасли производства. Кроме того, он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Затраты на 1 рубль выполненных работ - это отношение общей суммы затрат на производство (выполнение работ) к доходам по действующим ценам.

Таблица 2.2 - Затраты на 1 рубль выполненных работ, тыс.руб.

Наименование показателей	2011 г.	2012г.	Откл.
			%
Затраты на 1 рубль выполненных работ	0,807	0,819	102%
газа	0,795	0,815	102%
газового конденсата	0,841	0,611	73%
других работ и услуг	1,015	1,002	99%
услуг заказчика-застройщика	1,122	1,380	123%
прочей продажи	0,838	0,765	91%

Комплексный анализ факторов дает возможность моделировать хозяйственную деятельность, осуществлять комплексный поиск внутрихозяйственных резервов с целью повышения эффективности производства.

2.2 Определение ресурсоемкости выполнения производственного плана

Поиск резервов производства и правильный выбор, которых для целей экономического анализа, дает возможность объективно оценить сложившуюся производственную ситуацию на предприятии.

Под резервами принято понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат является одним из путей использования резервов. Другой путь связан с возможностями ускорения НТП как основного рычага повышения интенсификации и эффективности производства. Таким образом, резервы можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия. 4

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости работ является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость работ значительно ниже, чем на предприятиях, выполняющих эту же работу в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.