Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования РФ

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Курсовая работа

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Студент: Борисова Надежда Викторовна

Преподаватель: Посредников Николай Егорович

Смоленск

2010 г.

Содержание

1. Анализ ресурсного потенциала организации

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка деятельности организации

Список использованной литературы

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в Справке №1. Полученные результаты оформите в табл.1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+, -)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, (N), чел.	8100	8181	101	1	52000	Численность рабочих
2	Число отработанных человекодней, (Чд)	1944000	1971621	101,421	0,421	21883,33	Число дней, отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человекочасов, (Чч)	14580000	13801347	94,659	-6,761	-351592	Продолжительность рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5200000	6240000	120	25,341	1317709	выработка 1-го рабочего (В)

При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений.

1) Рассчитаем динамику показателей в процентах.

N1 / N0 = 8 181 / 8 100 * 100 = 101 %

Чд1/ Чд0 = 1971621 / 1944000 * 100 = 101,421 %

Чч1/ Чч0 = 14580000 / 13801347 * 100 = 94,659 %

V1 / V0 = 6240000/ 5200000* 100 = 120 %

2) Определим величину отклонения. Разница в % определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

3) Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж. Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

Влияние численности рабочих на изменение объема продаж: 1* 5 200 000 / 100 = 52000 тыс. руб.

Влияние числа дней, отработанных одним рабочим: 0,421 * 5 200 000 / 100 = 21883,33 тыс. руб.

Влияние на объем продаж продолжительности дня: -6,761* 5 200 000 / 100 = -351592 тыс. руб.

4) Определим общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.

Баланс факторов:

Общее изменение объема продаж = общее влияние факторов

6 240 000 - 5 200 000 = 52000+21883,33 - 351592 + 1317709

1 040 000 = 1 040 000

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 1 040 000 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 81 человека привело к увеличению объема продаж на 52000 тыс. рублей.

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 1 день среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Это привело к увеличению объема продаж на 21883,33 тыс. рублей.

3. В отчетном году уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня на 0,5 часа по сравнению с прошлым годом, что уменьшило объем продаж на 351592 тыс. рублей.

4. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась, что привело к увеличению объема продаж на 1317709 тыс. руб.

Один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно средняя продолжительность рабочего дня.

Таким образом, если предприятие не будет допускать роста неявок и опозданий, можно отметить незначительную возможность увеличить продажу продукции за счет увеличения продолжительности рабочего дня, т.е. за счет интенсификации труда можно увеличить объем продаж на 351592 тыс. руб.

Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в табл.2 и охарактеризовать в пояснениях к полученным результатам. При определении резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов учтите, что резервом в данном случае следует считать только возможность их снижения по сравнению с расходом, обусловленным производственными нормами.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5200000	6240000	1040000
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс.руб.	2878150	3566212	688062
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции, Кмо	1,8067	1,7498	-0,057
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	х	х	х
5	изменение стоимости израсходованных материалов, тыс.руб.	х	х	1243132,7
6	изменение материалоотдачи продаж, тыс.руб.	х	х	-203132,7

При расчете коэффициента материалоотдачи проданной продукции используется формула:

Из расчетов видно, что материалоотдача снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,0569.

Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным - выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.

Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, в формуле:

V = МЗ Ч МО

Где V - объем продаж, тыс. руб.

МЗ - расход материалов, тыс. руб.

МО - материалоотдача использованных материалов, руб.

Vмз = (МЗ1 - МЗ0 )* МО = (3566212 - 2878150) * 1,8067 = 1243132,7 тыс.руб.

Vмо = (М01 - М00 )* Мз1 = (1,7498 - 1,8067) * 3566212 = -203132,7 тыс.руб.

Влияние изменения материальных затрат было положительным и составило + 1243132,7 тыс. руб.

Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,057 руб. привело к снижению объема продаж на - 203132,7 тыс. руб. Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1 040 000 (+ 1243132,7 - 203132,7) тыс. руб., что соответствует общему изменению объема продаж + 1 040 000 тыс. руб. (6 240 000 - 5 200 000).

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно - на материалоотдачу. Материальные затраты на предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

Резерв роста объема продаж следует искать за счет внутренних возможностей, в том числе ликвидации сверхнормативного расхода отдельных видов материалов. Отсутствуют такие резервы благодаря снижению брака в производстве. Потери материалов в процессе заготовления или хранения не связаны с использованием в производстве. Они непосредственно снижают финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов. Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию.

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. При анализе факторов, указанных в таблице 3, учтите, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.

В состав активной части основных средств включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.



Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5200000	6240000	1040000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСак), тыс.руб.	1076097,5	1108603,5	32506
3	Количество дней в году в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, Рд, дн.	240	241	1
4	Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм)	1	1,05	0,05
5	Средняя продолжительность смены, (Псм), ч	7,5	7	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), тыс.руб.	0,0027	0,0032	+0,0005
7	Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой первначальной стоимости активной части производственных основных средств, (Осак), тыс.руб.	х	х	157077,96
	б) изменение количества дней в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), тыс.руб.	х	х	22321,16
	в) изменение коэффициента сменности (Ксм), тыс.руб.	х	х	268969,96
	г) изменение средней продолжительности смены (Псм), тыс.руб.	х	х	-376557,94
	д) изменения продукции, приходящейся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, (Вч), тыс.руб.	х	х	968188,86

1) Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств.

На начало прошлого года стоимость активной части основных средств составила 1 062 400 тыс.руб., на конец прошлого года - 1089 795 тыс.руб., на конец отчетного года - 1 127 412 тыс.руб.

ОСПР0 = (ОСПРнач.года + ОСПРкон.года) / 2 = (1 062 400 + 1 089 795) / 2 = 1076097,5 тыс.рублей

ОСПР1 = (ОСПРнач.года + ОСПРкон.года) / 2 = (1 089 795 + 1 127 412) / 2 = 1108603,5 тыс.рублей

2) Определим объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования.

ВЧ = V / ОСПР / РД / ПСМ / КСМ

ВЧ0 = 5 200 000 / 1076097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0027

ВЧ1 = 6 240 000 / 1108603,5/ 241 / 7 / 1,05 = 0,0032

3) На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.

V = ОСакт * Фоакт.год.

Фоакт.год. = * Ксм * Псм * Вч , отсюда:

V = ОСакт * Рд * Ксм * Псм * Вч

Vо = 5200000 тыс.руб.

VОСак = (ОСакт 1 - ОСакт 1 )* Рд0 * Ксм 0 * Псм 0 * Вч0 = 32506 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027 = 157077,96 тыс.руб.

VРд = ОСакт 1 * (Рд1 - Рд0) * Ксм 0 * Псм 0 * Вч0 = 1108603,5 * 1 * 1 * 7,5 * 0,0027 = 22321,16 тыс.руб.

VКсм = ОСакт 1 * Рд1 * (Ксм 1 - Ксм 0 )* Псм 0 * Вч0 = 1108603,5 * 241 * 0,05 * 7,5 * 0,0027 = 268969,96 тыс.руб.

VПсм = ОСакт 1 * Рд1* Ксм 1 * (Псм 1 - Псм 0) * Вч0 = 1108603,5 * 241 * 1,05 *(-0,5) * 0,0027 = -376557,94 тыс.руб.

VВч = ОСакт 1 * Рд1* Ксм 1 * Псм 1 * (Вч1 - Вч0 ) = 1108603,5 * 241 * 1,05 * 0,0005 = 968188,86 тыс.руб.

V1 = 6240000 тыс.руб.

Общее влияние факторов равно 1040000 тыс.руб.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов - увеличения числа дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, выпуска продукции за 1 машино-час на 1 тыс. руб. активной части основных средств и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части основных средств.

Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж - уменьшение средней продолжительности смены. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 376557,94 тыс. руб. Сумма отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 376557,94 тыс. рублей.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты обобщите в таблице 4. Сделайте выводы по полученным результатам.

Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности.

1) Прирост среднесписочной численности рабочих составил 81 человек, или 1,00 %.

При приросте выручки от продаж в 20 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составил 0,05, или 5% (0,05 * 100). Коэффициент интенсивности - 95% (100 - 5).

2) Прирост стоимостной оценки использованных в производстве продукции материалов составил 688062 тыс. руб., или 23,906%.

Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 119,53% (23,906 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,53% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

3) Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств составил 32 506 тыс. руб., или 3,021%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,021 / 20) составил 0,151, или 15,10% (0,151 х 100). Коэффициент интенсивности составил 84,89% (100 - 15,10).

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэфициенты влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i*100	Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i*100
1	Численность рабочих, чел.	8100	8181	1,00	0,05	5	95
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств (ОСак), тыс.руб.	1076097,5	1108603,5	3,021	0,151	15,10364	84,89635
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс.руб.	2878150	3566212	23,906	1,195	119,5319	19,53199
4	Выручка от продаж продукции, тыс.руб.	5200000	6240000	20,000	х	х	х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	х	х	х	?Кэкст.i/n		100 -
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	х	х	х	0,46545	46,54521	53,45478

4) На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

1. комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

?Кэкст.i/n,

где ?Кэкст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж;

i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности;

п -- число видов ресурсов.

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,05 + 0,151 +1,195) / 3 = 0,46545;

2. комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

= 0,46545* 100 = 46,54%,

3. комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 53,45% (100 - 46,54).

Определите комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты обобщите в таблице 5. В доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж приведите логику своих рассуждений.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс.руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	351592	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	203122	203122
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	376557,94	-
4	Итого комплектный ресурс	х	203122

Несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции. Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.

Нерационально на предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось наличие целодневных потерь рабочего времени, что привело к снижению объема продаж на 22 330 тыс. руб.

На предприятии имеется резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения потерь рабочего времени в размере 351592 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия можно считать комплектной, поскольку у него есть резерв роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов - 203122 тыс. руб.

2. Анализ производства и объема продаж

Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

1. Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле:

Кроста = У ki отч.г. / У ki прошл.г., где

ki отч.г. - количество i-того вида реализованной продукции в отчетном году,

ki прошл.г. - количество i-того вида реализованной продукции в прошлом году.

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Наименование проданной продукции	Количество проданной продукции, шт	Цены на реализованную продукцию, тыс. руб	Выручка за прошлый год, тыс. руб	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб	Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб
		За прошлый год	За отчетный год	За прошлый год	За отчетный год		По структуре прошлого и в ценах прошлого года	По структуре отчетного и в ценах прошлого года
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	8000	9000	200	210	1600000	1760000	1800000	1890000
2	Изделие В	4000	4000	300	407,5	1200000	1320000	1200000	1630000
3	Изделие С	6000	6800	400	400	2400000	2640000	2720000	2720000
4	Итого	18000	19800	х	х	5200000	5720000	5720000	6240000

Кроста = 19 800 / 18 000 = 1,1

2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

Vi = ki прошл.г. * цi прошл.г. * Кроста, где

цi прошл.г. - цена i-того вида продукции в прошлом году.

изделие А: VА = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей

изделие В: VВ = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей

изделие С: VС = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей

итого: Vрасчетное 1 = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.

изделие А: VА = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей

изделие В: VВ = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей

изделие С: VС = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей

итого: Vрасчетное 2 = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

ДVколичество = Vрасчетное 1 - Vпрош.г. = 5 720 000 - 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ДVструктуры = Vрасчетное 2 - Vрасчетное 1 = 5 720 000 - 5 720 000 = 0 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ДVцены = Vотч.г. - Vрасчетное 2 = 6 240 000 - 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%

Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%

Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В,С, Д и Е, показанных в Приложении 4 и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Исходные данные для составления бизнес - плана на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие B	Изделие C	Изделие D	Изделие E	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	10 000	5 000	7 500	8 200	3 000	33 700
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	260	460	430	590	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	240	410	395	-	870	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	2 600 000	2 300 000	3 225 000	-	2 940 000	11 065 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2 400 000	2 050 000	2 962 500	-	2 610 000	10 022 500
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	200 000	250 000	262 500	-	330 000	1 042 500
7	Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж	7,6923	10,8696	8,1395	-	11,2245	Х
8	Отнесение продукции к определенной группе, в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.	III	II	III	-	II	Х

Так как сопоставление спроса с возможностью организации выпуска изделия D не выявило соответствующих условий, то изделие D не включаем в планируемый бизнес-план продаж.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Цена изделия на будущий период

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план - Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план

Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж = Прибыль от продаж на планируемый период / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план * 100

Скорректируем показатели в таблице в соответствии с возможным выпуском изделия «Е», отразим результаты в приложении 4.1

Бизнес-план ОАО «Агат» на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие B	Изделие C	Изделие D	Изделие E	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	10 000	5 000	7 500	8 200	200	30 900
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	260	460	430	590	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	240	410	395	-	870	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	2 600 000	2 300 000	3 225 000	-	196 000	8 321 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2 400 000	2 050 000	2 962 500	-	174 000	7 586 500
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	200 000	250 000	262 500	-	22 000	734 500
7	Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж	7,6923	10,8696	8,1395	-	11,2245	Х
8	Отнесение продукции к определенной группе, в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.	III	II	III	-	II	Х

Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е» (11,2245). Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В» (10,8696). На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С» (8,1395). Изделие - «А» наименее рентабельно (7,6923).

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е.

Т.к. изделие «Е» самое рентабельное, то предприятию следует найти возможность для его выпуска соответственно спросу. Таким образом предприятие может получить прибыль на 308 000 тыс. руб. больше (330 000 - 22 000).

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данное изделие имеется, можно порекомендовать предприятию изыскать возможность для выпуска данного изделия D, так как предприятие недополучит выручку в размере 4 838 000 тыс.рублей.

8. На основании данных выписки из формы №2, Справки №2 и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и планируемый период. Результаты расчетов оформите в таблице 6. Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70% объема продаж.

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	8 321 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 855 360
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 731 140
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	734 500
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	3 465 640
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,386	0,4165
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	4785078	6557466
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1454922	1763534
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,316	21,19

Нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60 - 70 % от объема продаж.

Маржинальный доход в составе выручки от продаж = Выручка от продаж - переменные затраты

Доля маржинального дохода в выручке от продаж = Маржинальный доход / выручка от продаж

«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты / маржинальный доход)

Запас финансовой прочности = Выручка от продаж - «Критическая точка» объема продаж

Уровень запаса финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО "Агат" в отчетном году составила 4785078 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 6557466 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1454922 тыс.рублей, . а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 1763534 тыс. рублей

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя (23,316 % в отчетном периоде и 21,19% в планируемом периоде). Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Рассмотрев данные формы №5, дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, целесообразно обобщить в таблице.

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год	За прошлый год	Изменение (+,-)
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3566212	62,8	2878150	60,2	688 062	76,93
2	Затраты на оплату труда	1135680	20	1027800	21,5	107 880	12,06
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,2	259 048	5,4	36 229	4,05
4	Амортизация	506 003	8,91	445 292	9,3	60 711	6,79
5	Прочие затраты	175 228	3,086	173 710	3,6	1 518	0,17
6	Итого	5 678 400	100,00	4 784 000	100,0	894 400	100

Анализируя таблицу 7 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей или на 18,696% (5 678 400 / 4 784 000 * 100 - 100), что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 62,8% в отчетном году и 60,2% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 2,6%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.

Снизилась доля затрат на оплату труда 21,5% в прошлом и 20% в отчетном году. На долю амортизации приходится около 8,9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.

Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	8 000	9 000	4 000	4 000	6 000	6 800	18 000	19 800
2	Цена (Z), тыс. руб.	200	210	300	407,5	400	400	Х	Х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	1 600 000	1 890 000	1 200 000	1 630 000	2 400 000	2 720 000	5 200 000	6 240 000
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	1 280 000	1 845 000	1 134 000	1 603 000	2 370 000	2 230 400	4 784 000	5 678 400
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	Х	1 440 000	Х	1 134 000	Х	2 686 000	Х	5 260 000
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	Х	1 800 000	Х	1 200 000	Х	2 720 000	Х	5 720 000

Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

1. Определим затраты на 1 рубль продаж в прошлом году

Затрпрош. г. = = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.

2. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр1 = = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр2 = = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

4. Определим затраты на 1 рубль продаж в отчетном году

Затротч.г. = = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль продаж различных факторов:

а) влияние изменения структуры реализованной продукции

ДЗатрQ = Затр1 - Затрпрош.г. = 0,9196 - 0,92 = - 0,0004 руб.

б) влияние изменения себестоимости реализованной продукции

ДЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,9927 - 0,9196 = 0,0731 руб.

в) влияние изменения цен реализованной продукции

ДЗатрZ = Затротч.г. - Затр2 = 0,91 - 0,9927 = - 0,0827 руб.

г) общее влияние всех факторов

ДЗатр = -0,0004 + 0,0731 - 0,0827 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции - уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.

Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а так же резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении3. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материала	Количество, т	Цена, тыс. руб.	Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	1510	2 230	480	510	724 800	1137300
2	Материал вида У	1 610	1 360	195	270	313 950	367 200
3	Материал вида Z	863	1 288	600	720	517 800	927 360
4	Материал вида W	2 240	2 287	590	496	1 321 600	1 134 352
	Итого	Х	Х	Х	Х	2878150	3 566 212

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на его цену.

МЗ = q * s

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов используется способ цепных подстановок.

1. Материал вида Х:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ДМЗq = (q1 - q0)* s0 = (2230-1510) * 480 = 345600 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ДМЗs = (s1 - s0 ) * q1 = (510 - 480) * 2230 = 66900 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМЗ = ДМЗq + ДМЗs = 345600 + 66900 = 412500 тыс. рублей

2. Материал вида Y:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ДМЗq = (q1 - q0)* s0 = (1360 -1610) * 195 = -48 750 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ДМЗs = (s1 - s0 ) * q1 = (270 - 195) * 1360 = 102 000 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМЗ = ДМЗq + ДМЗs = -48 750 + 102 000 = 53 250 тыс. рублей

3. Материал вида Z:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ДМЗq = (q1 - q0)* s0 = (1288 - 863) * 600 = 255000 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ДМЗs = (s1 - s0 ) * q1 = (720-600) * 1288 = 154560 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМЗ = ДМЗq + ДМЗs = 255000 + 154560= 409560 тыс. рублей

4. Материал вида W:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ДМЗq = (q1 - q0)* s0 = (2287-2240) * 590 = 27730 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ДМЗs = (s1 - s0 ) * q1 = (496-590) * 2287 = -214978 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМЗ = ДМЗq + ДМЗs = 27730+ (-214978) = -187248 тыс. рублей

5. Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ДМЗq = 345600 - 48 750 + 255000 + 27730= 579580 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ДМЗs = 66900 + 102 000 +154560 - 214978 = 108482 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ДМЗ = ДМЗq + ДМЗs = 579580+ 108482 = 688062 тыс. рублей

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 688062 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, кроме материала W - на 187248тыс. рублей. Это произошло в следствии снижения цены материала на 94 тыс.руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества превышает рост себестоимости за счет увеличения цены израсходованных материалов по всем видам материалов, кроме материала вида Y.

Резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно - заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

№	Показатели	Прошлый	Отчетный	Изменение
п\п		год	год	(+,-)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс.руб.	1027800	1135680	107 880
2	Численность работников, чел.	8 100	8 181	81
3	Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.	126,89	138,82	11,93
4	Влияние на изменение уровня затрат на оплату труда следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение численности работников, тыс. руб.	Х	Х	10 278
	б) изменение заработной платы	Х	Х	97 602

Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

ДЗОТq = (Q1 - Q0) * З/пна 1 раб.0 = 81 * 126,89 = 10278 тыс. руб.

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника

ДЗОТз/п 1 работника = (З/пна 1 раб.1 - З/пна 1 раб.0 ) * Q1= 11,93 * 8181 = 97602 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ДЗОТ = 10278 + 97602 = 107880 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 107880 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения численности работников, под воздействием чего ЗОТ возросли на 10278 тыс.руб., а за счет увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, произошло увеличение ЗОТ на 97602 тыс.руб. Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.

Дайте оценку и проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл.8. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год	Прошлый год	Изменение (+,-)
		сумма, тыс.руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	99,42	5 200 000	99,355	+ 1 040 000	+ 20
2	Проценты к получению	18 513	0,295	18 084	0,345	+ 429	+ 2,37
3	Прочие доходы	17 904	0,285	15 685	0,3	+ 2 219	+ 14,15
4	Всего доходов	6 276 417	100	5 233 769	100	+ 1 042 648	+ 19,92
1	2	3	4	5	6	7	8
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,306	3 523 617	70,463	+ 658 762	+ 18,696
6	Коммерческие расходы	587 477	9,735	494 943	9,898	+ 92 534	+ 18,696
7	Управленческие расходы	908 544	15,056	765 440	15,307	+ 143 104	+ 18,696
8	Проценты к уплате	203 145	3,366	64 520	1,29	+ 138 625	+ 214,86
9	Прочие расходы	153 070	2,537	152 130	3,042	+ 940	+ 0,62
10	Всего расходов	6 034 615	100	5 000 650	100	+ 1 033 965	+ 20,68
11	Превышение доходов над расходами	241 802	Х	233 119	Х	+ 8 683	+ 3,72

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. руб., что составило рост на 19,92%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,345% в прошлом году и 0,295% в отчетном году).

Расходы организации увеличились на 1 033 965 тыс. руб., т.е. на 20,68%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,306% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 8, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 18,696%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157%.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами - она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,72%, или на 8 683 тыс. руб.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Укажите наиболее полный состав показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а так же методику их расчета и область применения.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Существуют следующие показатели прибыли:

1) валовая (маржинальная) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

2) прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

3) общий финансовый результат до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

4) чистая прибыль - та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

1) рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

2) рентабельность активов - это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

3) рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

4) рентабельность доходов - это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.

5) рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.

На основании показателей отчета формы №2 проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщите результаты проведенных расчетов в таблице 9. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Изменения (+,-) тыс.руб.
1	Валовая прибыль	1 676 383	2 057 621	+ 381 238
2	Прибыль от продаж	416 000	561 600	+ 145 600
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(182 881)	(319 798)	+ 136 917
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	233 119	241 802	+ 8 683
5	Налог на прибыль	17 119	23 533	+ 6 414
6	Чистая прибыль (убыток)	216 000	218 269	+ 2 269
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	8 683
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-6 414

Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:

ЧП0 = НП0 - Н0 = 233 119 - 17 119 = 216 000 тыс.руб.

ЧПрасч = НП1 - Н0 = 241 802 - 17 119 = 224 683 тыс.руб.

ЧП1 = НП1 - Н1 = 241 802 - 23 533 = 218 269 тыс.руб.

ДЧПизм.НП = ЧПрасч - ЧП0 = 224 683 - 216 000 = 8 683 тыс.руб.

ДЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 218 269 - 224 683 = -6 414 тыс.руб.

Баланс отклонения: 2 269 = 8 683 - 6 414

Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Из данных таблицы 9 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (241 802 / 233 119 * 100 - 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (218 269 / 216 000 * 100 - 100).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

- чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

- выручка от реализации товаров (увеличилась на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

В наибольшей степени формирование прибыли в анализируемом предприятии происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составило 8 683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение суммы налога на прибыль на 37,47%, т.к. чистая прибыль снизилась на 6 414 тыс.руб.

Проанализируйте характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Результаты подготовительных расчетов для построения гибкой сметы оформите в таблице 10. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица 10

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

(в тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости	Отчетный год
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	5 200 000	5 720 000	6 240 000
2	Себестоимость проданных товаров	3 523 617	5 260 000	4 182 379
3	Коммерческие расходы	494 943		587 477
4	Управленческие расходы	765 440		908 544
5	Прибыль от продаж	416 000	460 000	561 600

Полная себестоимость представляет собой сумму коммерческих, управленческих расходов, а так же себестоимость проданных товаров. Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов.

Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 145 600 тыс. руб. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:

- изменение объема продаж продукции;

- изменение структуры продаж продукции;

- изменение отпускных цен на продукцию;

- изменение себестоимости проданной продукции;

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции

ДПQ = П0 * ДТ /100

где: П0 - прибыль предыдущего года;

ДТ - темп прироста объема выручки от продажи.