Влияние налоговой нагрузки по отраслям экономики Томской области

При анализе уровня налоговой нагрузки в регионе необходимо его дифференцировать по следующим субъектам: малый бизнес, населения, средний и крупный бизнес. Если уровень налоговой нагрузки на средний и крупный бизнес больше чем на население и малый бизнес. То это позволяет судить о положительном влиянии налоговой компоненты на социальное развитие региона. Чем ниже суммарный уровень налоговой нагрузке в регионе, тем больше на данной территории должен наблюдаться экономический рост при неизменных остальных факторах влияющих на него.

Все пять вышеописанных показателей необходимо рассматривать как целостную систему. Так как все элементы, входящие в данную систему критериев, взаимосвязаны между собой, и чтобы получить информацию о степени влияния налоговой компоненты на социально-экономическое развитие региона необходимо проанализировать исследуемый объект по всем пяти критериям. Выбор именно, этих показателей для решения поставленной проблемы основан на том, что при анализе исследуется взаимосвязь воздействия эффективности функционирования налоговой системы на такие наиболее важные для региона статистические данные как валовой региональный продукт, среднедушевой доход, экономический рост.

налоговый финансовый экономика

2. Современное состояние экономики Томской области и тенденция ее развития

Томская область входит в состав Сибирского Федерального округа Российской Федерации.

В состав области входят 16 районов и 6 городов (Томск, Северск, Стрежевой, Асино, Колпашево, Кедровый). Томская область образована 13 августа 1944 г.

Область расположена в среднем течении р. Оби в юго-восточной части Западно-Сибирской равнины и занимает площадь 314,4 тыс. км2. Граничит с Тюменской, Омской, Новосибирской, Кемеровской областями и Красноярским краем. Томск расположен на правом берегу реки Томь в 60 км от впадения ее в реку Обь.

Климат умеренно-континентальный, циклический. Средняя многолетняя температура воздуха в январе составляет -19,2°C, в июле +18,1°C. Среднегодовой объем выпадения осадков - 450-590 мм.

Общая численность населения Томской области, по данным на 01.01.04 г., составляет 1036,0 тыс. человек. Средняя плотность населения - 3,3 чел./км2. Экономически активное население составляет 564 тыс. человек. В 2004 г. уровень зарегистрированной безработицы составил 4,2%, уровень фактической безработицы - 8,8% [28].

Краткая характеристика уровня социально-экономического развития Томской области в 2000-2005 гг. представлена в табл. 2.1.

Таблица 2.1 Краткая характеристика уровня социально-экономического развития Томской области в 2000-2005 гг., % [26]

Показатели	2000 г.	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г	2005 г к 1999 г
ВРП	110,0	110,8	109,2	112,0	105,5	100,0	157,3
Промышленность	111,0	109,1	112,6	115,2	109,6	88,7	152,7
Сельское хозяйство	113,6	95,9	95,3	109,3	102,3	94,5	109,7
Инвестиции	112,5	152,9	105,4	114,8	80,8	64,8	109
Индекс потребительских цен	119,2	123,5	116,7	114,4	111,8	111,1	-
Оборот розничной торговли	114,1	104,7	118,9	118,5	115,5	116,6	226,7
Объем платных услуг	115,0	111,5	116,1	100,9	111,0	119,0	198,4
Реальные доходы населения	113,3	107,6	118,5	116,2	106,7	110,1	197,2
Заработная плата, руб.	2545	4055	5235	6685	7972	9640	-

По показателю поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Томская область входит в тройку лидеров по Сибирскому Федеральному округу и занимает 14 место среди регионов Российской Федерации (на 1 января 2006 года) (рис. 2.1).

Рисунок 2.1 Динамика налоговых поступлений в 2004-2005 гг., в млрд. руб.

По итогам 2006 года доходная часть областного бюджета Томской области составила 20 197,4 млн. рублей, расходная часть бюджета за 2006 год составила 20 068,8 млн. рублей. По итогам 2006 года в областном бюджете сложился профицит 128,6 млн. рублей. Исполнение доходов и расходов бюджета Томской области представлено в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Исполнение доходов и расходов бюджета Томской области

	Утверждено по бюджету на 2006 год (млн. рублей)	Исполнено на 1 января 2007 года	СПРАВОЧНО: Исполнено на 1 января 2006 г.
		млн. рублей	в % к плану на год	в % к плану на год
Доходы	19 109,1	20 197,4	105,7	101,5
Расходы	20 540,7	20 068,8	97,7	98,8
Профицит (+) или дефицит (-)	-1 431,6	+ 128,6

Структура доходов областного бюджета за 12 месяцев 2006 года представлена в табл. 2.3.

Таблица 2.3 Структура доходов бюджета Томской области за 12 месяцев 2006 года

Наименование доходов	Сумма (млн. руб.)	Удельный вес
Налоговые и неналоговые доходы, всего	17 096,4	84,6%
из них: Налог на прибыль организаций	7 592,2	44,4%
Налог на доходы физических лиц	3 861,5	22,6%
Налоги на имущество	2 293,0	13,4%
Налог на добычу полезных ископаемых	1 185,3	6,9%
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	1 128,8	6,6%
Неналоговые доходы	672,4	3,9%
Безвозмездные перечисления из федерального бюджета	3 101,0	15,4%
ИТОГО:	20 197,4	100,00%

Как видно из табл. 2.3, основную долю бюджетных доходов (84,6 %) в 2006 году составляли налоговые и неналоговые доходы; неналоговые доходы составляли в 2006 году 3,9 %, безвозмездные перечисления из федерального бюджета Томской области в 2006 году составили 15,4 %.

Среди налоговых доходов большую долю занимает налог на прибыль организаций - 44,4 %. Налог на доходы физических лиц составляет 22,6 %, налог на имущество составляет 13,4 %, налог на добычу полезных ископаемых - 6,9 %, акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации - 6,6%.

Основные статьи расходов бюджета за 12 месяцев 2006 года Томской области представлены в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Основные статьи расходов бюджета за 12 месяцев 2006 года Томской области

Наименование расходов	Сумма (млн. рублей)	Уд. вес, %
Межбюджетные трансферты	7 621,9	41,19322
Социальная политика	2 630,6	14,21731
Транспорт, сельское хозяйство и другие вопросы в области национальной экономики	2 384,2	12,88562
Здравоохранение и спорт	2 628,4	14,20542
Образование	1 424,8	7,700456
Правоохранительная деятельность, предупреждение и ликвидация ЧС	1 338,6	7,234581
Расходы на обслуживание государственного внутреннего долга	274,8	1,485181
Культура	199,5	1,078215
Итого	18502,8	100

Как видно из табл. 2.4, наибольшую долю в бюджетных расходах Томской области в 2006 году занимали межбюджетные трансферты (7621,9 млн. руб. или 41,19 %), расходы на социальную политику составили 2630,6 млн. рублей или 14,22%, расходы бюджета на транспорт. А также сельское хозяйство и другие вопросы в области национальной экономики составили 12,88%, расходы бюджета на здравоохранение и спорт составляли 14,2 %, расходы бюджета на образование составляли в 2006 году 7,7 %. Наименьшую долю расходов Томской области составляли расходы на обслуживание государственного внутреннего долга - 1,48 % и расходы на культуру - 1,08 %.

Сравнивая результаты экономического развития Томской области в 2006 году с 2005 годом следует отметить, что в 2005 году наблюдается исполнение бюджета по доходам на 101,5 %, по расходам - на 98, 9%.

То есть в 2006 году исполнение бюджета Томской области по доходам выше, чем в 2005 году, однако наблюдается большее невыполнение плана по расходам бюджета: в 2006 году - 97,7 %, против 98, 9 % в 2005 году.

Рисунок 2.2 Основные параметры областного бюджета Томской области в 2005 году

В 2005 году темпы роста доходов областного бюджета к 2004 году составили 133,8%. Темпы роста расходов - 127%.

В 2005 году поступления налоговых доходов во все уровни бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на территории Томской области составили 58204 млн. рублей, что в 1,69 раза превышает уровень 2004 года. В основном за счет роста налоговых поступлений по следующим видам экономической деятельности: добыча топливно-энергетических полезных ископаемых, химическое производство, транспорт и связь, оптовая и розничная торговля.

Организации, занимающиеся добычей сырой нефти и нефтяного попутного газа, обеспечили 68,4% налоговых поступлений во все уровни бюджетов, добычей природного газа и газового конденсата - 3,0%, химическое производство - 2,1%, транспорт и связь - 4,7%, оптовая и розничная торговля - 3,1%.

Налоговые доходы по этим пяти основным видам экономической деятельности составили 81,3% всех налоговых доходов во все уровни бюджетов, собранных на территории Томской области.

Распределение налоговых доходов по уровням бюджетов сложилось следующим образом:

- федеральный бюджет - 42493 млн. рублей, или 73% поступлений;

- консолидированный бюджет области - 15711 млн. рублей или 27% поступлений,

- областной бюджет - 12974 млн. рублей или 22,3%;

- местные бюджеты - 2737 млн. рублей или 4,7%.

Доля налоговых доходов, зачисленных в федеральный бюджет, по сравнению с 2004 годом возросла на 7,3 процентных пункта, что связано с перераспределением в пользу федерального бюджета 50% от водного налога. А также норматива отчислений по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) на 9,4 процентных пункта и 1,5 процента ставки налога на прибыль организаций.

Доходы областного бюджета за 2005 год исполнены в сумме 16107,2 млн. рублей при годовых плановых назначениях 15869,1 млн. рублей, что составило 101,5%. По сравнению с 2004 годом доходы областного бюджета возросли на 4398,5 млн. рублей или в 1,38 раза. Первоначальные годовые плановые назначения по доходам были увеличены на 4664,2 млн. рублей или на 41,6%. Увеличение годовых плановых назначений за счет безвозмездных перечислений составило 9,5%, за счет налога на прибыль организаций - 25,6%, за счет налога на добычу полезных ископаемых - 4,1%, а за счет всех остальных налоговых и неналоговых доходов -2,4%.

Основным источником формирования доходов областного бюджета в 2005 году являлись налоги на прибыль (52,5% от суммы доходов областного бюджета), безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы (16,3%), налоги на имущество (11,5%) и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (6,9%).

Анализ территориальной структуры налоговых доходов областного бюджета, собираемых на территориях муниципальных образований, показывает, что как и в предыдущие годы, налоговые доходы в основном формировались на территориях трех муниципальных образований: г.Томска, г. Стрежевого и Каргасокского района и составили 83,5%. Доля остальных 16-ти муниципальных образований составляет 16,5%.

За 2005 год превышение доходов над расходами составило 140 646 тыс. рублей при плановом дефиците 280 947 тыс. рублей.

В 2005 году общая сумма привлеченных заемных денежных средств, включая краткосрочные займы, составила 2 699 678 тыс. рублей, в том числе:

- по государственным ценным бумагам - 1 028 678 тыс. рублей,

- по кредитам от кредитных организаций - 1 671 000 тыс. рублей.

За 2005 год произошло снижение объема государственного внутреннего долга Томской области на 236 199 тыс. рублей или 7,7%. Отношение государственного долга к объему доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета за 2005 год снизилось на 11,8 процентных пункта и составило 21%.

Такой уровень долговой нагрузки означает достаточный запас финансовой устойчивости бюджета, что позволит осуществлять дополнительные заимствования без риска ухудшения кредитного рейтинга Томской области.

На рис. 2.3 представлена динамика задолженности по уплате налогов и финансовых санкций, начиная с 2001 года. Задолженность по налоговым платежам с учетом пени и штрафов во все уровни бюджетов от налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, возросла с 2003 года на 5 млрд. 838 млн. рублей.

Неурегулированная задолженность в бюджетную систему на территории Томской области составляла в разные периоды от 46 до 59% от общей суммы задолженности. Синий график демонстрирует динамику недоимки по уплате налогов и финансовых санкций с 2001 по 2005 годы. В 2005 году произошло снижение недоимки по налогам в результате уплаты ОАО «Томскнефть» доначисленных платежей по акту проверки. Тем не менее, неурегулированная задолженность еще очень велика.

Рисунок 2.3 Динамика задолженности и недоимки по уплате налогов в бюджетную систему РФ

Несмотря на достаточно скромные результаты в экономике Томской области в 2005 году, налоговые поступления во все уровни бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на территории Томской области составили 58 млрд. 204 млн. рублей, что составило 169% к уровню 2004 года. Кривая на рис. 2.1 демонстрирует продолжающийся процесс изъятия налоговых доходов с территории. Если в 2004 году с каждого налогового рубля на территории оставалось 34,3 копейки, то в 2005 только 27 копеек (рис. 2.4).



Рисунок 2.4 Динамика распределения налоговых доходов, собираемых на территории Томской области по уровням бюджетов

За последние 7 лет в экономике Томской области произошли значительные изменения. В 1999 году общий объем промышленной продукции по Томской области в действующих ценах составил 15562,1 млн. рублей.

Возникшая на территории области еще в 1990 году тенденция спада производства в промышленности в 1999 году изменилась. Индекс производства промышленной продукции в декабре 1999 года возрос относительно декабря 1998 года на 14,1 процента. В целом за 1999 год прирост промышленного производства в области по сравнению с 1998 годом составил 2,7 процента. Наибольший прирост промышленной продукции в 1999 году достигнут в мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности (71%), пищевкусовой промышленности (42,7%), в химической и нефтехимической промышленности (55,1%), в машиностроении и металлообработке (22%), в стекольной и фарфорово-фаянсовой промышленности (19,2%), в черной металлургии (13,3%), в полиграфической и деревообрабатывающей промышленности (соответственно 8,5% и 7,8%).

Сравнивая структуру бюджета 2006 года со структурой бюджета Томской области в 1999 году можно отметить, что доходы областного бюджета в 1999 году составили 2503 млн. рублей при плане 2109 млн. рублей или 112,8%. К уровню прошлого года произошел прирост на 53,6% или на 873 млн. рублей.

Структура доходов областного бюджета за 1999 год характеризуется следующими данными (табл. 2.5):

Таблица 2.5 Структура доходов областного бюджета за 1999 год , млн. руб. [34]

	План	Факт	%	Темп роста к 1998 году (%)	Удельный вес (%)
1. Налоговые доходы	1167	1156	99,0	143,4	46,2
2. Неналоговые доходы	24	43	178,7	159,3	1,7
3. Средства, полученные из федерального бюджета	253	447	176,7	139,3	17,9
4. Доходы целевых бюджетных фондов	665	857	128,8	179,7	34,2
5. Всего доходов	2109	2503	118,7	153,6	100,0

Из приведенных данных видно, что в 1999 году основной составляющей доходной части областного бюджета являлись налоговые доходы. В структуре налоговых доходов наибольший удельный вес занимают налоги на имущество (27,7%), налог на добавленную стоимость (27,0%), налог на прибыль предприятий и организаций (17,8%). Структура налоговых доходов областного бюджета практически не изменилась по сравнению с 1998 годом, кроме налога на добавленную стоимость, удельный вес которого в 1999 году снизился на 11,6 процентных пунктов, в связи с изменением норматива распределения налога между бюджетами различного уровня.

То есть можно отметить, что за период с 1999 года по 2006 год значительно увеличились налоговые доходы в структуре бюджета Томской области: с 46,2 % до 844,6 %. Также увеличились и неналоговые доходы: с 1,7 до 3,9 %.

Налоговые поступления в областной бюджет составили 1156 млн. рублей против предусмотренных планом 1167 млн. рублей. План выполнен на 99,0%, недополучено доходов в сумме 11 млн. рублей. Плановое задание по налоговым доходам не выполнено по причине фактического снижения недоимки в размере меньшем, чем было предусмотрено планом (снижение составило 22% против 30% определенных планом).

Практически по всем доходным источникам областного бюджета (кроме лицензионных и регистрационных сборов) произошло увеличение налоговых поступлений по сравнению с 1998 годом.

Наибольший рост поступлений налогов и сборов в областной бюджет произошел по земельному налогу (в 3,86 раза), налогу на прибыль предприятий и организаций (в 2,04 раза), плате за пользование недрами (в 2 раза), налогу на имущество предприятий (в 1,38 раза). Рост поступлений по указанным выше налогам произошел за счет повышения уровня собираемости налогов, роста объема промышленного производства, изменения норматива распределения налога на прибыль между областным бюджетом и бюджетами муниципальных образований.

Проведем расчет налоговой нагрузки Томской области в динамике за период по формуле (1).

В 1998 году налоговая нагрузка Томской области составляла:

НН = 654,29 млн. руб. /15141,9 млн. руб. *100 = 4,32 %

В 1999 году налоговая нагрузка Томской области составляла:

НН = 1156 млн. руб. / 15562,1 млн. руб. * 100 = 7,42 %

В 2004 году налоговая нагрузка Томской области составляла:

НН = 8768 млн. руб. /146 968,1 млн. руб. * 100 = 5,90 %

В 2005 году налоговая нагрузка Томской области составляла:

НН = 12974 млн. руб. /199 897,7 млн. руб. * 100% = 6,49 %

В 2006 году налоговая нагрузка Томской области составляла:

НН = 16060,80 млн. руб. /233 316,43 млн. руб. * 100% = 6,88 %

Динамику изменения налоговой нагрузки можно представить на рис. 2.5.

Рисунок 2.5 Динамика изменения налоговой нагрузки за 1998-2006 гг.

Таким образом, видно, что налоговая нагрузка Томской области имеет тенденцию к увеличению: с 2004 по 2006 гг. наблюдается увеличение налоговой нагрузки с 5,9 до 6,88%. С 1999 по 3004 гг. произошло снижение налоговой нагрузки Томской области с 7,42 до 5,9 %.

Для анализа налоговой нагрузки Томской области по отраслям использованы последние статистические данные, представленные в опубликованных источниках за 2004 год. Исходными данными для расчетов являются данные, представленные в табл. 2.6, 2.7. и 2.8.

Таблица 2.6 Валовой региональный продукт Томской области в 1998-2004гг., млн. руб. [34].

	1998г.	1999г.	2000г.	2001г.	2002г.	2003г.	2004г.
Томская область	21 233,7	28 925,2	43 350,2	62 126,8	80 505,5	103 879,8	146 968,1

Таблица 2.7 Отраслевая структура валового регионального продукта за 2004 год (в текущих ценах; в процентах) [34].

	Валовой региональный продукт	в том числе добавленная стоимость отдельных отраслей в основных ценах:
		промышленность	сельское хозяйство	строительство	транспорт	торговля и коммерческая деятельность по реализации товаров и услуг	отрасли, оказывающие нерыночные услуги	другие отрасли
Томская область	100	45,5	3,4	6,6	6,9	8,6	7,9	14,1

Таким образом, рассчитывая налоговую нагрузку Томской области по отраслям экономики в 2004 году, получаем:

Промышленность:

28457,5/146 968,1* 0,455*100 = 42,55 %

Транспорт:

1978,9/146 968,1* 0, 069*100 = 19,51 %

Строительство:

1033,3/146 968,1* 0, 066*100 = 10,65 %

Торговля и общественное питание:

1801,3/146 968,1* 0, 086*100 = 14,26 %

Таблица 2.8 Поступление налоговых платежей по основным отраслям экономики Российской Федерации за 2004 г. [17].

Таким образом, наибольшая налоговая нагрузка наблюдается в промышленности (42,55 %), транспорте (19,51 %). Наименьшая налоговая нагрузка наблюдается в строительстве (10,65 %).

Проведем расчет показателей, определяющих влияние налоговой нагрузки на социально-экономическое положение региона. Для расчетов в качестве исходных данных используем табл. 2.9.

1. Коэффициент, показывающий уровень налоговых доходов территории остающихся в бюджете данного региона:

Кснд = 4395,6/40087,7 = 0,11

В данном регионе большая часть собранных налоговых доходов поступает в вышестоящие бюджеты, следовательно, наблюдается малая зависимость влияния налоговой компоненты на социально-экономическое развитие данного региона. Так как увеличение налоговых доходов не приводит к существенному увеличению доходов и расходов региональных бюджетов.

Вторым критерием является показатель, характеризующий отношение налогового потенциала и всего собранных налоговых доходов региона. То есть необходимо определить насколько налоговый потенциал больше уровня собранных налоговых доходов региона.

Данный критерий можно рассчитать при помощи формулы:

Кнп = НП/ВД.

Налоговый потенциал Томской области можно рассчитать по методике Калининой.

В соответствии с простым методом оценки, общие налоговые обязательства по региону (ТАi), включающие в себя суммарные налоговые доходы и прирост задолженности по налогам в бюджетную систему, рассчитываются исходя из средней налоговой ставки по стране (ф) и валового регионального продукта (ВРПi).

При этом средняя налоговая ставка может быть рассчитана как отношение суммарных налоговых обязательств (ТАi) всех регионов к их совокупному продукту (ВРПi) и представлена в виде:

,

Таким образом, формула расчета НПР представима в виде:

, (млн. руб.)

Исходными данными для расчета явились официальные статистические данные, опубликованные Госкомстатом по следующим показателям: ВРП по всем регионам РФ, млн. руб.; налоговые поступления в консолидированные бюджеты регионов, млн. руб.; задолженность по налогам и сборам за 2004 и 2005 годы, в том числе, недоимка по регионам, млн. руб.

В соответствии с данным методом средняя налоговая ставка ф по стране получилась равной 11,43%.

Следовательно, формула расчета налогового потенциала региона может быть представлена как:

.

НП Томской области в 2004 году равен:

НП = 0,114*146 968,1 = 16754,36

Кнп =16754,36/40087,7 = 0,41

Чем больше Кнп приближается к 1, тем наиболее эффективно действует налоговая система, тем лучше налоговое планирование, налоговая дисциплина в регионе. При Кнп<1 превышение собранных налоговых доходов над налоговым потенциалом, что говорит об ошибках в планирование налогового потенциала.

Таким образом, можно отметить недостатки в налоговой политике Томской области: наблюдается широкая дифференциация налоговой нагрузки по отраслям экономики, кроме того, наблюдаются ошибки при планировании налогового потенциала, малая доля налоговых доходов остается в бюджете Томской области, что отрицательным образом сказывается на экономическом росте региона.

Налоговая политика региона должна быть направлена на развитие и укрепление налогового потенциала региона, эффективное использование земли и иной недвижимости, обеспечение исполнения всех социальных обязательств, власти перед гражданами.

Основными бюджетообразующими налогами для области остаются: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество и землю. На их получение и должны быть сосредоточены усилия всех уровней власти.

Предоставление компенсации роста налоговой нагрузки предприятиям области в виде льготы по налогу на прибыль в части, зачисляемой в областной бюджет, является одним из стимулов роста производительности труда и легализации заработной платы. Вывод заработной платы из тени остается одним из приоритетов 2006 г.

С 2006 г. налоговое законодательство России дает возможность органам местного самоуправления самостоятельно устанавливать ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты. Задача Администрации области - подготовить для представительных органов местного самоуправления рекомендации по установлению на 2006 г. экономически обоснованных ставок земельного налога.

Внедрению эффективных экономических механизмов управления в области земельных и имущественных отношений мешает ряд нерешенных проблем. Прежде всего, это отсутствие систематизированных и достоверных сведений о земельных участках и иных объектах недвижимости, современных автоматизированных систем и информационных технологий их учета и оценки. Учитывая, что в Шегарском, Кожевниковском, Томском районах и городе Томске имеются положительные результаты решения вышеозначенных проблем, считаю, что этот опыт необходимо распространить и реализовать в остальных муниципальных образованиях.

Функции контроля над полнотой и своевременностью уплаты налогов закреплены за федеральной налоговой службой, что в условиях происходящего укрупнения налоговых органов и сокращения межрайонных налоговых инспекций приводит к снижению эффективности налогового администрирования местных налогов. Вместе с тем, органы местного самоуправления могут являться сборщиками налогов, осуществляющими прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет. Создание института сборщиков на территориях муниципальных образований даст непременно положительный результат - станут более прозрачными проблемы бюджетной обеспеченности. Это позволит оценить соответствие бюджетных расходов потребностям населения и определить при этом достаточность налогового бремени.

Меры по снижению налоговой нагрузки уже реализуются на правительственном уровне.

В 2007 г. с учетом уже принятых решений, касающихся НДС и налога на прибыль организаций, вступающих в силу с 1 января 2007 г., будет иметь место дальнейшее снижение налоговой нагрузки.

В частности, в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2007 г. будет осуществлен переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам экспортерами, что обеспечит существенную дополнительную экономию их средств. При этом отменяется отдельная декларация по нулевой ставке НДС и вступает в силу новый порядок вычета этого налога при осуществлении экспортных операций. Согласно которому налогоплательщики получают право предъявлять к вычету налог, уплаченный при приобретении материальных ресурсов для производства экспортируемой продукции, на основании общей декларации (при наличии необходимых документов, подтверждающих факт экспорта). Также, начиная с 2007 г., в соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущем году. Осуществление указанных мер обеспечит сохранение в распоряжении предприятий в 2007 г. значительного объема дополнительных денежных средств.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ начиная с 2006 г. вступил в действие ряд таких важных норм, касающихся НДС, как переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления. Принятие к вычету налога по объектам капитального строительства по мере осуществления затрат до завершения строительства, освобождение от налогообложения при определенных условиях авансовых платежей и некоторые другие. Помимо прямого снижения поступлений НДС, учтенного в доходах федерального бюджета на 2006 г., эти меры могут привести к увеличению масштабов уклонения и злоупотреблений при уплате этого налога (прежде всего, путем необоснованного завышения вычетов или получения денежных средств из бюджета в отношении сумм налога, фактически не уплаченного в бюджет). В частности, серьезные риски в этом отношении создает переход на «метод начисления», предусматривающий возможность применения вычетов без факта оплаты налогоплательщиком приобретаемых материальных ресурсов.

В целом оправдал себя и не требует серьезных изменений налог на доходы физических лиц. В частности, подтвердилась правильность принятого в начале налоговой реформы решения о введении пониженной плоской ставки этого налога в размере 13 процентов. Поступления от этого налога, являющегося основным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов, из года в год стабильно растут, а доля этого налога в совокупном объеме налоговых платежей постоянно повышается. Вместе с тем, в действующий порядок применения этого налога, начиная с 2007 г., следует внести определенные корректировки, связанные с совершенствованием применения его отдельных норм.

В частности, целесообразно предусмотреть увеличение существующих социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации в размерах, соответствующих общему уровню доходов населения. В настоящее время размер каждого из таких вычетов ограничен суммой 38 тыс. рублей ежегодно, которая без изменений применяется, начиная с 2004 года. Предлагается, начиная с 2007 г. установить предельный размер каждого из таких социальных вычетов на уровне 50 тыс. рублей. Кроме того, в целях стимулирования развития добровольного медицинского страхования предлагается разрешить учитывать при определении социального вычета не только фактические расходы физических лиц на оплату своего лечения, но и их взносы страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования, которыми предусматривается оплата страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц.

В 2005 г. были реализованы важные решения, касающиеся механизма функционирования акцизов. В частности, с 1 января 2006 г. был отменен не оправдавший себя налоговый режим акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключены из числа налогоплательщиков акцизов акцизные склады оптовых организаций. При этом через бюджетные механизмы было обеспечено сохранение распределения сумм акцизов по алкогольной продукции по территории Российской Федерации, сложившееся в условиях действия акцизных складов. Было также отменено освобождение от акциза, денатурированного спирта. В целях пресечения фактов производства фальсифицированного автомобильного бензина была установлена налоговая ставка по прямогонному бензину на уровне, действующей для низкооктанового бензина. Одновременно был предусмотрен механизм, дающий возможность применения налогового вычета при использовании в дальнейшем такого бензина предприятиями нефтехимии.

В 2007-2009 гг. реформирование системы акцизного налогообложения должно быть продолжено с учетом накопленного опыта, а также опыта зарубежных стран.

В частности, в отношении акцизов на нефтепродукты представляется целесообразным, начиная с 2007 г. отказаться от сложной «зачетной» системы уплаты акцизов. В соответствии, с которой объектом налогообложения является приобретение бензина налогоплательщиками, имеющими свидетельство на осуществление операций с нефтепродуктами, и вернуться к действовавшему ранее порядку уплаты таких акцизов предприятиями-производителями нефтепродуктов (с сохранением этой системы только в отношении прямогонного бензина). Это позволит улучшить налоговое администрирование уплаты акцизов на нефтепродукты. При этом должно быть сохранено сложившееся распределение сумм акцизов по территории Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными в бюджетном законодательстве.

Заслуживает поддержки идея дифференциации ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества (в том числе в отношении соблюдения экологических требований), имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой налоговой ставки на бензин низкого качества. Это, помимо прочего, должно стать дополнительным стимулом для расширения объемов производства на территории страны высококачественного бензина, отвечающего европейским стандартам, объем производства, которого в настоящее время незначителен. Однако для этого необходимо установить четкие критерии (стандарты) качества бензина, применительно к которым осуществляется дифференциация ставок акциза на нефтепродукты. В связи с отсутствием в настоящее время таких критериев реально введение указанной выше дифференциации возможно не ранее 2008 года.

В отношении акцизов на алкогольную продукцию в 2007-2009 гг. возможно лишь внесение некоторых уточнений, связанных с отладкой введенного, начиная с 2006 г., нового механизма контроля над оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции. В частности, следует уточнить технические вопросы, связанные с налогообложением спиртосодержащей продукции, производимой в аэрозольной упаковке и содержащейся в товарах бытовой химии.

По акцизам на табачную продукцию предлагается сохранить существующую систему комбинированных ставок по сигаретам. Отчетные данные о суммах поступлений акцизов по сигаретам свидетельствуют о том, что введение таких ставок в целом не привело к снижению поступлений акцизов в доход бюджета. Вместе с тем, в целях борьбы с возможными злоупотреблениями в виде искусственного занижения отпускной цены на сигареты предприятиями-производителями, начиная с 2007 г. адвалорную составляющую ставок акцизов на сигареты предлагается исчислять не от отпускной цены производителя, а от розничной цены сигарет в торговой сети. Максимальная цена на сигареты должна указываться на каждой их пачке. При введении такой системы может быть использован успешный опыт некоторых европейских стран (в частности, Польши и Украины).

Как и в предшествующие годы, в 2007-2009 гг., должны ежегодно индексироваться специфические ставки акцизов с учетом прогнозируемых уровней инфляции (кроме акцизов на нефтепродукты и сигареты). Так, на 2007 год предлагается индексация на 8,5 процента (в соответствии с уровнем инфляции, предусмотренном в прогнозе на 2006 г.) по большинству специфических ставок акцизов. При этом, как и на 2006 г., в качестве меры, препятствующей возможному росту розничных цен на бензин и дизельное топливо, индексацию акцизов на эти товары на 2007-2008 гг. предлагается не производить. На 2009 г. ставки акцизов на нефтепродукты предлагается проиндексировать в меру уровня инфляции, прогнозируемой на 2008 год. Ставки акцизов на сигареты предлагается проиндексировать таким образом, что бы размеры ставок в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 30 %, а в 2008-2009 гг. - на 20 % ежегодно к предшествующему году.

Начиная с 2005 г. были внесены серьезные изменения в главу Кодекса, регулирующую уплату единого социального налога (ЕСН). В частности, с 35,6 до 26 процентов была снижена совокупная ставка этого налога для основной массы налогоплательщиков, исключены существовавшие ограничения по применению регрессивной шкалы. Предварительные данные о размерах поступлений этого налога за 2005 г. свидетельствуют о том, что прогнозируемые поступления от этого налога в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд социального страхования Российской Федерации выполнены. Вместе с тем, пока еще не проявился в должной мере эффект расширения налоговой базы за счет легализации в условиях понижения ставки ЕСН выплат, ранее укрываемых от налогообложения. По нашему мнению, этот эффект реально должен проявиться в 2006-2007 гг.

Представляется, что в 2007-2009 гг. не следует вносить в режим применения, ЕСН каких либо серьезных изменений. В частности, связанных с пересмотром существующих налоговых ставок. В ближайшие годы снижение эффективной ставки ЕСН должно обеспечиваться за счет действия регрессивной шкалы налогообложения. Видимо, в ближайшие годы должна быть сохранена и существующая «зачетная» схема исчисления ЕСН в части, предназначенной для пенсионного обеспечения, предусматривающая исключение из ЕСН суммы обязательных взносов на пенсионное страхование (взносы на ОПС). Применительно к ЕСН и связанным с ним взносам на ОПС, должны быть решены лишь отдельные технические вопросы их применения. В частности, связанные с возвратом излишне уплаченных взносов на ОПС в увязке с применением «вычета» на суммы таких взносов.

Изменения по налогу на прибыль организаций в 2007-2009 гг. должны касаться в основном уточнения отдельных вопросов, возникающих из практики применения этого налога. Следует учесть, что большинство накопившихся за 2002-2005 гг. проблем по применению этого налога были решены Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ. Кроме этого были реализованы важные меры инвестиционной направленности. В частности, начиная с 2006 г. была введена «амортизационная премия» в виде разрешения отнесения на расходы и учета при расчете налоговой базы 10 процентов стоимости введенных в действие основных фондов. Увеличен верхний предел для уменьшения налоговой базы текущего года на сумму убытков, полученных организациями в предшествующие годы, усовершенствован порядок отнесения затрат на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

Применительно к налогу на прибыль организаций большую, чем сегодня роль должна играть проводимая государством амортизационная политика в качестве инструмента стимулирования, роста объемов производства и инвестиций в приоритетных отраслях экономики. В соответствии с положениями главы 25 Кодекса все основные средства распределяются по амортизационным группам в соответствии со сроками их использования. Суммы амортизации по конкретным видам основных средств, учитываемым при расчете налоговой базы, непосредственно зависят от того, в какую группу включены соответствующие основные средства. При этом конкретный состав основных средств, включаемых в амортизационные группы, устанавливается Правительством Российской Федерации. Соответствующее постановление было принято Правительством еще в 2002 г. и до настоящего времени, практически не изменялось. Между тем, путем включения тех или иных конкретных видов основных средств (например, оборудования, используемого в авиационной промышленности или в нефтедобыче) в группы с меньшими сроками полезного использования можно непосредственно влиять на объемы амортизации, учитываемые при расчете налоговой базы, а значит и на суммы самого налога на прибыль организаций.

Из других мер инвестиционной направленности предлагается разрешить, начиная с 2007 г. относить расходы на НИОКР (в том числе не давших положительного результата) в течение одного года, а не двух лет, как в настоящее время.

В соответствии с поручением Президента Российской Федерации в Бюджетном послании следует рассмотреть вопрос о совершенствовании налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от инвестиций в дочерние общества, с целью стимулирования размещения холдинговых компаний в Российской Федерации.

В целях финансовой поддержки сельскохозяйственных предприятий принято решение о продлении на 2006-2007 гг. применения нулевой ставки налога в отношении доходов, получаемых от реализации произведенной и реализованной налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции. Соответствующий федеральный закон в конце февраля был принят Государственной Думой, а в начале марта 2006 г. одобрен Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.

Требует совершенствования налогообложение нефтедобычи, и, прежде всего, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Наличие единой ставки НДПИ, «привязанной» к мировой цене на нефть, для всех налогоплательщиков позволило резко увеличить суммы налоговых поступлений, обеспечив получение государством ценовой ренты, образующейся в условиях высоких мировых цен на нефть. Кроме того, она стала эффективным средством борьбы с уклонением от налогообложения путем трансфертного ценообразования. Однако, единая ставка не позволяет учесть объективные факторы, обусловленные особенностями отдельных месторождений (в частности, условия добычи, исходное качество сырья, стадии освоения месторождения, территориальный фактор). Поэтому, одним из отрицательных последствий единой ставки НДПИ в условиях высоких мировых цен на нефть стала тенденция к отработке наиболее рентабельных участков недр и сокращению добычи на истощенных месторождениях, находящихся на поздних стадиях разработки, а также увеличение налоговой нагрузки на нефтяные компании, имеющие низкую долю экспорта добываемой нефти.

В связи с этим, решения по совершенствованию налогообложения при добыче нефти должны стимулировать активную разработку новых месторождений, а также повышение эффективности добычи на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности.

Проведенная заинтересованными министерствами с участием научных институтов и нефтяных компаний работа показала, что совершенствование налогообложения нефтедобычи должно осуществляться по следующим направлениям:

- введение, начиная с 2007 г. нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых месторождений на срок до 10 лет с момента государственной регистрации лицензии на пользование недрами для добычи нефти (с увеличением при получении лицензии, предусматривающей также геологическое изучение, поиск, разведку) до достижения определенного уровня добычи нефти. При этом под новым месторождением понимается месторождение, расположенное в Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции или на континентальном шельфе Российской Федерации, у которого значение степени выработанности меньше или равно 5 процентам.

- установление, начиная с 2008 г. понижающего коэффициента (по скользящей шкале), стимулирующего дальнейшую разработку месторождений - для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки (свыше 85% выработанности). При этом конкретные величины поправочных коэффициентов должны определяться в зависимости от степени выработанности запасов.

Действующая ныне специфическая ставка по нефти, «привязанная» к мировым ценам на этот товар, действует только до 2007 года. Опыт последних лет показал эффективность ее применения. Поэтому предлагается принять законодательное решение о продлении ее действия до 2017 года.

Следует также изучить вопрос о целесообразности введения, начиная с 2008 г. специфических ставок НДПИ в отношении иных видов полезных ископаемых, прежде всего, руд для выплавки черных и цветных металлов. Однако, во избежание возникновения проблем, сходных с теми, которые имеют место в настоящее время в условиях применения единой ставки НДПИ при добыче нефти, данный вопрос требует серьезной проработки.

В связи с принятием и вступлением в силу Водного кодекса, рассматриваемого в настоящее время в Государственной Думе, в течение 2007-2009 гг. будет постепенно уменьшаться значение водного налога, который будет уплачиваться только в тех случаях, когда лицензии на водопользование были выданы налогоплательщикам до введения в действие Водного кодекса. Поэтому вносить какие либо изменения в режим применения этого налога нецелесообразно.

Серьезного уточнения требует глава Кодекса, регулирующая порядок исчисления и уплаты сбора за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Концепция действующего сбора не учитывает действующее законодательство в сфере охраны и использования водных биологических ресурсов, а также сложившуюся практику ведения хозяйственной деятельности в рыбной отрасли. В частности, законодательно не урегулирован порядок корректировки суммы сбора в случае аннулирования ранее выданных разрешений или внесения в них изменений, связанных с изменением объемов добычи биоресурсов. Требуют пересмотра и размеры ставок сбора, как по объектам животного мира, так и по водным биологическим ресурсам. Для доработки соответствующей главы Кодекса будет создана рабочая группа из представителей Минфина России, Минэкономразвития России, Минсельхоза России и ФНС России с тем, чтобы необходимые изменения могли быть введены в действие, начиная с 2008 года.

3. Анализ динамики налоговой нагрузки по секторам Томской области

Представляет интерес также анализ налоговой нагрузки по каждой отдельной отрасли.

Для расчета налоговой нагрузки по отдельным отраслям можно воспользоваться следующей формулой:

НН = S налогов по отрасли / ВВП по отрасли

За анализируемый период (с 1998 по 2006 гг.) проведем анализ налоговой нагрузки по каждой отрасли, используя данные таблиц 3.1 - 3.7.

Динамику налоговой нагрузки за исследуемый период в 1998-2006 гг. по отрасли промышленности можно представить на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 - Динамика изменения налоговой нагрузки по отрасли промышленного производства в 1998-2006 гг.

Как видно из рис. 3.1, с 2001 по 2006 наблюдается снижение налоговой нагрузки, наибольшая налоговая нагрузка наблюдалась в 2001, 2002 гг. Это можно объяснить тем, что снижение налоговой нагрузки - это основная задача налоговой политики государства.

Таблица 3.1 Данные о сумме налогов и ВВП по промышленному производству в 1998-2006 гг. [35], млн. руб.

Показатели	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
ВВП, % от ВВП	25	27	30	32	38	40	45,5	54	58
ВВП, млн. руб.	21 233,70	28 925,20	43 350,20	62 126,80	80 505,50	103 879,80	146 968,10	165472	187421
ВВПотр, млн.руб.	5 308,43	7 809,80	13 005,06	19 880,58	30 592,09	41 551,92	66 870,49	89 354,88	108 704,18
Сумма налогов, млрд., руб.	958	2581	3742	9541	13970,05	16889,8	28475	32854	38123
Налоговая нагрузка	18,04	33,04	28,77	47,99	45,66	40,64	42,58	36,76	35,07

Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки были осуществлены в 2001-2005 гг.

В частности, за эти годы приняты и вступили в действие 17 глав второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов. Окончательно оформилась структура налоговой системы России.

Проведем анализ налоговой нагрузки по отрасли сельского хозяйства в анализируемый период (табл. 3.2 и рис. 3.2).

Как видно из рис. 3.2, в отрасли сельское хозяйство также наблюдается тенденция снижения налоговой нагрузки. Как видно, наибольшая налоговая нагрузка на отрасль наблюдалась в 1998-1999 гг., при этом, как видно из табл. 3.2 сумма собираемых налогов в этот период составляла всего 15 млн. руб. Это можно объяснить упадком данной отрасли во время дефолта 1998 года - выпуск продукции резко сократился по отрасли.

Рисунок 3.2 - Динамика изменения налоговой нагрузки по отрасли сельское хозяйство в 1998-2006 гг.

Таблица 3.2 Данные о сумме налогов и ВВП в сельском хозяйстве в 1998-2006 гг. [35], млн. руб.

Показатели	1998 г	1999 г	2000 г	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г	2006 г
ВВП, % от ВВП	0,9	1,2	1,3	1,5	1,7	2,5	3,4	3,6	3,8
ВВП, млн. руб.	21 233,70	28 925,20	43 350,20	62 126,80	80 505,50	103 879,80	146 968,10	165472	187421
ВВПотр, млн.руб.	191,10	347,10	563,55	931,90	1 368,59	2 597,00	4 996,92	5 956,99	7 122,00
Сумма налогов, млрд., руб.	15	18,9	20,4	31,6	53,7	126,1	210,4	354	386
Налоговая нагрузка	7,84	5,44	3,61	3,39	3,92	4,85	4,21	5,94	5,41

Размещено на http://www.allbest.ru

Анализ налоговой нагрузки по отрасли строительства показывает, что общая тенденция - снижение налоговой нагрузки также наблюдается и в строительной отрасли. Наибольшая величина налоговой нагрузки по данной отрасли наблюдалась в 2000 и 2001 гг. - 30 %, далее наблюдается снижение налоговой нагрузки и с 2004 по 2006 гг. налоговая нагрузка стабилизируется на уровне 10 %.

Рисунок 3.3 - Динамика изменения налоговой нагрузки по отрасли строительство в 1998-2006 гг.

Динамика налоговой нагрузки по транспортной отрасли в 1998-2006 представлена в табл. 3.4.

Рисунок 3.4 - Динамика изменения налоговой нагрузки по отрасли транспорта в 1998-2006 гг.

Таблица 3.3 Данные о сумме налогов и ВВП в строительстве в 1998-2006 гг. [35], млн. руб.

Показатели	1998 г	1999 г	2000 г	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г	2006 г
ВВП, % от ВВП	4,1	4,9	5,1	5,2	6,2	6	6,6	6,8	7,1
ВВП, млн. руб.	21 233,70	28 925,20	43 350,20	62 126,80	80 505,50	103 879,80	146 968,10	165472	187421
ВВПотр, млн. руб.	870,58	1 417,33	2 210,86	3 230,59	4 991,34	6 232,79	9 699,89	11 252,10	13 306,89
Сумма налогов, млрд., руб.	231	341	685	951	874	1175,1	1033	1245	1341
Налоговая нагрузка	26,53	24,05	30,98	29,43	17,510	18,85	10,64	11,06	10,07

Размещено на http://www.allbest.ru

Таблица 3.4 Данные о сумме налогов и ВВП по отрасли транспорта в 1998-2006 гг. [35], млн. руб.

Показатели	1998 г	1999 г	2000 г	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г	2006 г
ВВП, % от ВВП	5,8	5,1	5,4	6	6,2	6,5	6,9	6,8	7,1
ВВП, млн. руб.	21 233,70	28 925,20	43 350,20	62 126,80	80 505,50	103 879,80	146 968,10	165472	187421
ВВПотр, млн.руб.	1 231,55	1 475,19	2 340,91	3 727,61	4 991,34	6 752,19	10 140,80	11 252,10	13 306,89
Сумма налогов, млрд., руб.	664	952	1011	1547	1312	1855	1978	2026	2351
Налоговая нагрузка	53,91	64,53	43,18	41,50	26,28	27,47	19,50	18,00	17,66

Размещено на http://www.allbest.ru

По транспортной отрасли также наблюдается снижение налоговой нагрузки: с 1999 по 2006 гг. налоговая нагрузка в данной отрасли снизилась с 64,53 до 17,66 %. При этом из рис. 3.4 видно, что снижение налоговой нагрузки за период происходило равномерно.

В табл. 3.5 представлена динамика изменения налоговой нагрузки в отрасли торговли и коммерческой деятельности.

Рисунок 3.5

Налоговая нагрузка в коммерческой отрасли снизилась за анализируемый период с 80 % в 1999 году до 18 % в 2006 году. Такое значительное снижение можно объяснить внесением существенных изменений в налоговом кодексе, снижением налоговых ставок для предпринимателей. Такая тенденция является положительной для экономики как Томской области, так и России, в целом. Предпринимательство и коммерческие предприятия приносят существенную долю налоговых доходов в бюджет. Снижение налоговых ставок для предпринимателей позволяет предпринимателям вести более активную деятельность, обеспечивает прозрачность доходов предпринимателей, способствует выходу экономики из тени.

В табл. 3.5 представлена динамика изменения налоговой нагрузки в отрасли нерыночных услуг за 1998-2006 гг.

Таблица 3.5 Динамика изменения налоговой нагрузки в отрасли торговли и коммерческой деятельности за 1998-2006 гг.

Показатели	1998 г	1999 г	2000 г	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г	2006 г
ВВП, % от ВВП	6,5	6,8	7	7,6	7,85	8	8,6	8,9	9,1
ВВП, млн. руб.	21 233,70	28 925,20	43 350,20	62 126,80	80 505,50	103 879,80	146 968,10	165472	187421
ВВПотр, млн. руб.	1 380,19	1 966,91	3 034,51	4 721,64	6 319,68	8 310,38	12 639,26	14 727,01	17 055,31
Сумма налогов, млрд., руб.	985	1651	1524	2019	2103	2236	2408	2671	2812
Налоговая нагрузка	71,3669599	83,938613	50,2222102	42,760595	33,27699215	26,90609724	19,05175341	18,1367458	16,4875328

Размещено на http://www.allbest.ru

Таблица 3.6 Динамика изменения налоговой нагрузки в отрасли нерыночных услуг за 1998-2006 гг.

Показатели	1998 г	1999 г	2000 г	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г	2006 г
ВВП, % от ВВП	7,1	7,2	7,3	7,4	7,5	7,7	7,9	8	8,1
ВВП, млн. руб.	21 233,70	28 925,20	43 350,20	62 126,80	80 505,50	103 879,80	146 968,10	165472	187421
ВВПотр, млн. руб.	1 507,59	2 082,61	3 164,56	4 597,38	6 037,91	7 998,74	11 610,48	13 237,76	15 181,10
Сумма налогов, млрд., руб.	854	1364	1540	2241	3012	3241	3405	3810	3891
Налоговая нагрузка	56,6465996	65,494601	48,6638825	48,745121	49,88479048	40,51885842	29,32695314	28,7813044	25,6305521

Размещено на http://www.allbest.ru

Как видно из табл. 3.6 и рис. 3.6, в отрасли нерыночных услуг за 1998-2006 гг. снижение налоговой нагрузки произошло с 65 % в 1999 году до 30 % в 2006 году. При этом наибольшая величина налоговой нагрузки наблюдалась в 1999 году.

Рисунок 3.6 - Динамика изменения налоговой нагрузки в отрасли нерыночных услуг за 1998-2006 гг.

Динамика изменения налоговой нагрузки в прочих отраслях за 1998-2006 гг. представлена в табл. 3.7 и на рис. 3.7.

Рисунок 3.7

Из представленных данных видно, что в 199 году произошло резкое снижение налоговой нагрузки с 70 до 58 %. С 1999 до 2002 года налоговая нагрузка оставалась на уровне 58 % . С 2002 до настоящего времени произошло снижение налоговой нагрузки до 28 %.

Таблица 3.7 Динамика изменения налоговой нагрузки в прочих отраслях за 1998-2006 гг.

Показатели	1998 г	1999 г	2000 г	2001 г	2002 г	2003 г	2004 г	2005 г	2006 г
ВВП, % от ВВП	8,5	10	11,5	11	12	13	14	15	15,5
ВВП, млн. руб.	21 233,70	28 925,20	43 350,20	62 126,80	80 505,50	103 879,80	146 968,10	165472	187421
ВВПотр, млн.руб.	1 804,86	2 892,52	4 985,27	6 833,95

Подобные документы

• Сильные и слабые стороны экономики Томской области

  Отраслевая структура Томской области, состояние и перспективы развития промышленности, сельского хозяйства, торговли, транспорта, связи и телекоммуникаций. Социально-экономическое положение области, тенденции, позитивные и негативные факторы развития.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 14.08.2010
  

• Размещение производительных сил и территориальная организация хозяйства на примере Томской области

  Природно-ресурсный потенциал Томской области. Население как главный фактор развития экономики. Доля Валового Регионального продукта (ВРП) в экономике области. Анализ территориальной структуры экономики. Проблемы и перспективы развития Томской области.
  
  курсовая работа [83,7 K], добавлен 22.11.2010
  

• Трудовые ресурсы Томской области: миграция и экономически активное население

  Анализ текущей структуры занятости трудовых ресурсов Томской области. Обеспечение потребностей экономики Томской области трудовыми ресурсами. Социальная политика в области трудовых мигрантов области. Подготовка, трудоустройство специалистов всех отраслей.
  
  курсовая работа [341,6 K], добавлен 09.02.2016
  

• Финансовый сектор экономики Томской области

  Состояние финансового сектора Томской области. Характеристика антикризисных мер в финансовом секторе, в сферах ипотечного кредитования, поддержки малого бизнеса и социальной поддержки; налоговые антикризисные меры. Пути развития финансового сектора.
  
  курсовая работа [124,9 K], добавлен 14.08.2010
  

• Производственный потенциал промышленного предприятия

  Раскрытие сущности промышленного потенциала в народнохозяйственном комплексе, его отраслевая функциональная классификация. Анализ современного состояния экономики и тенденции развития промышленного потенциала региона на примере Тюменской области.
  
  курсовая работа [77,7 K], добавлен 27.11.2012
  

• Стратегия развития инвестиционного потенциала Челябинской области

  Основные факторы формирования и подходы к оценке инвестиционного потенциала региона на примере Челябинской области. Показатели инвестиционного потенциала Уральского федерального округа. Перспектив создания новых предприятий во всех секторах экономики.
  
  курсовая работа [3,0 M], добавлен 18.11.2015
  

• Проблемы и пути бюджетного регулирования экономики региона (на примере Акмолинской области)

  Государственное регулирование экономики региона: необходимость, сущность, методы реализации. Современные тенденции бюджетного финансирования региональных экономических программ. Направления повышения экономического потенциала Акмолинской области.
  
  диссертация [855,1 K], добавлен 09.10.2013
  

• Характеристика и особенности развития Черновицкой области

  Исследование экономико-географического положения и природно-ресурсного потенциала Черновицкой области. Особенности географического положения области и его влияние на экономический потенциал. Проблемы и основные тенденции развития экономики области.
  
  реферат [1,0 M], добавлен 15.06.2009
  

• Неналоговые платежи в недропользовании: финансово–организационный аспект

  Неналоговые платежи в недропользовании: сущность, структура, значение в бюджетно-налоговой системе. Особенности администрирования неналоговых платежей в недропользовании. Администрирование платежей в Томской области: современное состояние и перспектива.
  
  дипломная работа [227,4 K], добавлен 09.08.2010
  

• Экономическое значение туризма: статистика, история, тенденции

  История развития международного туризма. Роль туристского рынка в современной экономике. Современное состояние, тенденции развития туризма в России. Развитие туризма в Томской области. Роль глобального туристского рынка в современной экономике.
  
  курсовая работа [50,2 K], добавлен 19.07.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам