Оценка себестоимости продукции ОАО "Новосибирский завод химконцентратов"

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей (материалоемкость, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов) в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость - в перерабатывающей отрасли; металлоемкость - в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость - на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость - в сборочных производствах и т.д. [11].

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей [22].

Оптимизация складских запасов так же существенный резерв снижения затрат. К складским запасам всегда предъявляются противоречивые требования.

С одной стороны складские запасы необходимо увеличивать для недопущения дефицита товаров, уменьшения ассортимента, а с другой стороны необходимо складские запасы уменьшать, чтобы увеличить скорость оборота оборотных средств, уменьшить расходы на хранение и исключить возможность возникновения на складе неликвида. Под оптимизацией понимают нахождение разумного минимума складских запасов и поддержание их в таком состоянии. Процесс образования запасов носит по преимуществу вероятностный характер (особенно в наших российских условиях). Это динамическая категория, и она должна учитываться при решении задачи управления запасами. На предприятиях зачастую пренебрегают проблемой оптимизации запасов [43].

Меры по оптимизации складских помещений могут быть следующими:

- составление списка номенклатуры запасов и готовой продукции, хранящихся на складах, учесть вспомогательные помещения;

- расчёт оборачиваемости и доходности по каждой группе товарно-материальных ценностей и на основании полученных данных принять решение о сокращении складских запасов.

Практически любое предприятие может избавиться от 10-30 % запасов без ущерба для своей доходности. Особенно безжалостно следует отнестись к браку и "неликвидам", постараться их реализовать или утилизировать [35].

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия. Между тем, в последнее время достаточно четко во всех отраслях прослеживается тенденция к увеличению объема косвенных расходов в себестоимости продукции. Объясняется это заменой живого труда машинным, что приводит к увеличению доли работающих, в большей степени обеспечивающих технологический процесс, чем непосредственно участвующих в нем, т.е. операторов, наладчиков, программистов [33].

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются в экономии на управленческих расходах. Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Решающую роль в цеховых и общезаводских расходах играют расходы на содержание аппарата управления, большое место занимают амортизация и текущий ремонт основных фондов, возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов [47].

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства [22].

В некоторых производствах, где при современном уровне технологии полностью предотвратить брак невозможно, потери от брака планируются.

Возможные причины брака: несоблюдение технологии, низкая квалификация рабочих, неисправность оборудования, некачественные материалы, отсутствие контроля качества продукции на отдельных стадиях производственного процесса, другие причины. При анализе брака различают затраты на брак и потери от брака. Затраты на брак включают в себя себестоимость окончательно забракованных изделий и расходы по исправлению брака. Сумма потерь от брака зачастую меньше суммы затрат на брак, поскольку некоторая часть затрат на брак может быть компенсирована за счет стоимости брака по цене возможного использования, за счет сумм удержаний с организаций или работников - виновников брака [33].

На практике планы экономии редко осуществляются полностью. Решить, каким образом снизить затраты и выполнить задуманное - это еще полдела. Не менее важно контролировать нововведения и по необходимости корректировать предпринимаемые действия. Получаемые результаты следует фиксировать ежемесячно, анализируя при этом сопутствующие факторы. Спустя квартал - полгода можно подвести итоги и подумать, на чем можно экономить далее. За это время наверняка произойдут изменения во внешней среде, а значит, появятся новые источники экономии [35].

Таким образом, можно сделать вывод, что снижение себестоимости продукции является важной задачей повышения эффективности деятельности предприятия.

К основным путям снижения себестоимости относятся: совершенствование конструктивно-технологических характеристик изделий машиностроения для снижения их фондоемкости, материалоемкости и трудоемкости; улучшение использования основных фондов и оборотных средств; рост производительности труда; совершенствование организации производства и труда.

Выбор путей снижения себестоимости основывается на классификации резервов и знании факторов, обеспечивающих условия для снижения отдельных видов затрат и себестоимости в целом.

2. Оценка себестоимости продукции ОАО "Новосибирский завод химконцентратов"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО "НЗХК"

Новосибирский завод химконцентратов на сегодняшний день является одним из ведущих российских производителей ядерного топлива для АЭС России и зарубежных стран. Организационно-правовая форма Новосибирского завода химконцентратов (далее ОАО "НЗХК") - акционерное общество открытого типа, дочернее предприятие корпорации ТВЭЛ, в состав которой входят крупные российские предприятия, специализирующиеся на производстве, поставках и научно-техническом сопровождении ядерного топлива на АЭС России, стран ближнего и дальнего зарубежья.

Организационная структура ОАО "НЗХК". Организационная структура ОАО "НЗХК" представляет собой дивизионную модель, ключевыми фигурами в управлении являются менеджеры (в нашем случае директора по коммерции, по экономике и финансам, по персоналу, по производству и т.д. в соответствии с организационной структурой приведенной в Приложении Б, возглавляющие производственные отделения (дивизионы). Для такого предприятия, как ОАО "НЗХК", такая структура оптимальна, поскольку она обеспечивает управление многопрофильными предприятиями с большой численностью сотрудников и территориально удаленными подразделениями (подразделения ОАО "НЗХК" территориально удалены друг от друга порой на значительные расстояния), обеспечивает большую гибкость и более быструю реакцию на изменения в окружении предприятия по сравнению с линейной и линейно - штабной, при расширении границ самостоятельности отделений (сейчас происходит процесс выделения некоторых подразделений ОАО "НЗХК" в дочерние предприятия) они становятся "центрами получения прибыли", активно работая по повышению эффективности и качества производства.

К недостаткам организационной структуры ОАО "НЗХК" можно отнести:

- большое количество "этажей" управленческой вертикали; между рабочими и управляющим производством подразделения - 3 и более уровня управления, между рабочими и руководством компании - 5 и более;

- разобщенность структур подчиненных директорам разных направлений;

- основные связи - вертикальные, поэтому остаются общие для иерархических структур недостатки - волокита, перегруженность управленцев, плохое взаимодействие при решении вопросов, смежных для подразделений и т.д.;

- дублирование функций на разных "этажах" и как следствие - очень высокие затраты на содержание управленческой структуры.

В течение 2008-2011 годов в ОАО "НЗХК" проводится работа по оптимизации численности персонала, связанная с изменениями организационной структуры, созданием дочерних обществ на базе непрофильных производств ОАО "НЗХК", идет работа по минимизации недостатков существующей организационной структуры (дублирование функций, перегруженность управленцев, разобщенность структур и т.п.).

Среднесписочная численность работников ОАО "НЗХК" в 2011 году составила 2 367 чел., в 2010 году составляла 2 768 чел.

Предприятие представляет собой комплекс химических и машиностроительных производств по выпуску:

- топлива для энергетических реакторов;

- топлива для исследовательских реакторов;

- лития и его соединений.

Приоритетным направлением деятельности ОАО "НЗХК" является производство ТВС (Тепловыделяющих сборок) для АЭС, что составляет более 60 % в общем объеме производства товарной продукции. Данное направление деятельности характеризуется более высокой степенью рентабельности по отношению к другим, имеет перспективы развития как внутреннего, так и внешнего рынка и обладает традиционно высоким научно-техническим, а так же производственным и технологическим потенциалом.

Основными видами продукции Общества являются:

- ТВС для АЭС, топливная таблетка (производственный цикл включает все основные технологические переделы, начиная с конверсии гексафторида урана до сборки готовых ТВС);

- ядерное топливо для исследовательских реакторов (производственный цикл включает химико-металлургическое производство, производство алюминиевых комплектующих, изготовление твэлов и ТВС, а также оказание услуг по переработке различных соединений урана в урановые полуфабрикаты в виде диоксида урана, закиси-окиси, металлического урана и сплавов на его основе);

- металлический литий и его соединения для химической, электрохимической и других отраслей промышленности;

- переработка низкоактивных радиоактивных отходов, образующихся в процессе производства на предприятиях Корпорации "ТВЭЛ", с последующим повторным вовлечением очищенных материалов в технологический процесс, либо реализацией в народное хозяйство.

Основными странами, в которые поставляется продукция, производимая ОАО "НЗХК", являются:

- Россия, Украина, Болгария, Китай, Индия, Иран - по энергетическому ядерному топливу;

- Россия, Польша, Украина, Франция, Япония - по ядерному топливу и его компонентам для исследовательских реакторов;

- Россия, Германия, Япония, Великобритания, Канада, США, Китай, Швейцария, Испания, Белоруссия, Австралия - по металлическому литию и его соединениям.

НЗХК является единственным российским производителем чистой литиевой продукции, осуществляя поставки лития на внутренний и внешние рынки. Компания на долгосрочной основе сотрудничает с фирмами Северной Америки, Канады, стран Европы и Юго-Восточной Азии.

Завод на долгосрочной основе сотрудничает с 24 зарубежными фирмами. 6 % от общей установленной мощности энергетических ядерных реакторов мира работает на топливе НЗХК.

Главным конкурентом НЗХК в России является более крупный МашЗавод из Электростали. Однако он также входит в "ТВЭЛ", который старается минимизировать конкуренцию между двумя заводами. Главными конкурентами НЗХК и МСЗ на мировом рынке являются французский холдинг AREVA (включающий ядерные производства Siemens) (доля на мировом рынке ядерного топлива - 30 %), ABB BNFL (26 %) и GNF (17 %). Доля двух предприятий "Твэла" достигает 17 %, прочих производителей составляет 10 %. Стоит отметить, что российские и зарубежные ТВС различаются между собой конструктивно, поэтому конкуренция с западными поставщиками закладывается уже в момент проектировки типа реактора. Правда, последнее время как иностранные, так и российские предприятия предпринимают попытки "вторжения на чужую территорию", осваивая выпуск продукции конкурента.

Проведем сравнительный экспресс-анализ финансового состояния организации. Для этого рассчитаем и сравним основные показатели за 2010-2011 гг. Данные для расчетов возьмем из бухгалтерского баланса (Приложение В) и отчета о прибылях и убытках (Приложение Г).

Важнейшими характеристиками финансового состояния организаций являются платежеспособность и ликвидность. Организация может быть признана платежеспособной в случае, если она имеет возможность денежными средствами и их эквивалентами (ценными бумагами) своевременно и полно рассчитываться по своим платежным обязательствам.

Под ликвидностью баланса организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых из иной формы в денежную соответствует сроку погашения обязательств. Детально проанализировать платежеспособность можно с помощью финансовых коэффициентов. Принято рассчитывать финансовые коэффициенты, указанные в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика коэффициентов платежеспособности ОАО "НЗХК" за 2010-2011 гг. (на конец года)

Показатели	Рекомендованное значение	2010 г.	2011 г.	Изменения (±)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,45	0,22	-0,23
Коэффициент критической ликвидности	1	1,76	1,17	-0,59
Коэффициент текущей ликвидности	2	3,65	3,13	-0,52

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время.

Коэффициент абсолютной ликвидности выше нормативного значения. Можно сделать вывод, что у организации достаточно свободных денежных средств для расчета по краткосрочной задолженности.

Значение коэффициента критической ликвидности выше оптимального, следовательно, у предприятия достаточно средств для расчета по своим текущим обязательствам.

Коэффициент текущей ликвидности практически в 1,5 раза выше оптимального значения, а значит, при мобилизации всех оборотных средств, предприятие легко погасит все свои текущие обязательства. С другой стороны, высокое значение коэффициента может говорить о том, что оборачиваемость средств, вложенных в запасы, замедлилась.

В целом платежеспособность предприятия по всем пунктам расценивается как удовлетворительная. Баланс предприятия является ликвидным. Наблюдается тенденция к небольшому снижению показателей в 2011 году.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Рассмотрим показатели финансовой устойчивости в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Показатели финансовой устойчивости ОАО "НЗХК" за 2010-2011 гг. (на конец года)

Наименование показателя	Рекомендован-ное значение	2010 г.	2011 г.	Отклонения (±)
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	нет	0,13	0,15	0,02
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	0,65	0,59	-0,06
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	?0,5	0,89	0,87	-0,02
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2-0,5	0,23	0,21	-0,02
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	нет	0,47	0,46	-0,01
Коэффициент имущества производственного назначения	?0,5	0,82	0,86	0,04
Коэффициент финансовой устойчивости	0,5-0,7	0,913	0,899	-0,014

Коэффициент капитализации не имеет устоявшегося нормативного значения, поскольку сильно зависит от отрасли, технологии работы предприятия. Однако для инвесторов более привлекательны предприятия с преобладанием собственного капитала над заемным. Тем не менее, использование только собственных источников финансирование тоже не является положительным фактором, так как снижает отдачу от вложений собственников. На конец 2010 года на 1 руб. собственных средств приходится 0,13 руб. заемных, а на конец 2011 года 0,15 руб. заемных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в нормативе должен быть больше 0,1. В нашем случае он намного выше. Мы видим, что на конец 2010 года 65 % оборотных средств, а на конец 2011 года 59 % оборотных средств финансировались за счет собственных. Можно сделать вывод, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств. Имеется возможность для проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент автономии выше нормативного значения и составляет 0,87, это означает, что более 87 % источников средств предприятия - собственные.

Коэффициент маневренности в пределах нормы, на конец 2010 года 23 % собственного капитала находится в такой форме, что позволяет им свободно маневрировать. На конец 2011 года небольшое снижение показателя до 21 %.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств показывает, что на 1 руб. внеоборотных активов приходилось на начало 2011 года 0,47 руб. оборотных, а на конец года 0,46 руб. Предприятие уменьшило финансирование наиболее мобильной части имущества.

Коэффициент имущества производственного назначения выше нормативного значения и имеет тенденцию к увеличению. Предприятию не целесообразно привлекать долгосрочные кредиты для увеличения своего имущества.

Коэффициент финансовой устойчивости выше норматива, за отчетный период отмечено незначительное снижение. Около 90 % активов финансируется наиболее устойчивыми пассивами. В целом можно сказать, что предприятие финансово устойчиво.

Прибыль - многозначная экономическая категория. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Рассмотрим прибыль ОАО "НЗХК" с учетом всех доходов и всех расходов предприятия в табл. 2.3 и оценим динамику.

Общая сумма доходов и поступлений за период снизилась на 559 562 тыс. руб. или на 10,4 %, в то же время общая сумма расходов снизилась на 188 460 тыс. руб., или всего на 3,8 %.

Таблица 2.3 - Анализ и динамика прибыли ОАО "НЗХК" за 2010-2011 гг. (на конец года)

Показатели	2010	2011	Абсолютные изменения (±), тыс. руб.	Темп измене-ния, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Всего доходов и поступлений	5 378 303	100	4 818 741	100	-559 562	89,6
2. Общие расходы от фин. - хоз. деятельности	4 910 157	91,3	4 721 697	98	-188 460	96,2
3. Выручка от продаж	4 961 081	92,2	4 640 148	96,3	-320 933	93,5
4. Расходы на производство и сбыт продукции - всего	4 123 162	76,7	4 249 439	88,2	+126 277	103,1
в том числе:
себестоимость продукции	2 959 024	55	2 987 242	62	+28 218	101
коммерческие расходы	142 921	2,7	133 084	2,8	-9 837	93,1
управленческие расходы	1 021 217	19	1 129 113	23,4	+107 896	110,6
5. Валовая прибыль	2 002 057	37,2	1 652 906	34,3	-349 151	82,6
6. Прибыль (убыток) от продаж	837 919	15,6	390 709	8,1	-447 210	46,6
7. Доходы по операциям финансового характера	20 741	0,4	24 596	0,5	+3 855	118,6
8. Расходы по операциям финансового характера	195	0,004	287	0,006	+92	147,2
9. Прочие доходы	396 481	7,4	153 997	3,2	-242 484	38,8
10. Прочие расходы	786 800	14,6	471 971	9,8	-314 829	60
11. Налогооблагаемая прибыль	468 146	8,7	97 044	2	-371 102	20,7
12. Текущий налог на прибыль	151 861	2,8	37 962	0,8	-113 899	25
13. Чистая прибыль	298 503	5,6	24 112	0,5	-274 391	8,1

Выручка от продаж является основным фактором доходной части. За период доля выручки снизилась на 6,5 %, или на 320 933 тыс. руб. При этом расходы на производство и сбыт продукции увеличились на 126 277 тыс. руб. или на 3,1 %. Главным образом произошел рост коммерческих расходов на 10,6 %. Все эти факторы привели к снижению валовой прибыли на 17,4 % и, следовательно, к резкому снижению чистой прибыли. Чистая прибыль предприятия снизилась более чем на 90 % или на 274 391 тыс. руб.

Одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам. Объединим, для наглядности, выручку, чистую прибыль, себестоимость и рентабельность в табл. 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика показателей рентабельности за 2010-2011 гг. ОАО "НЗХК", %

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения (±)
1. Рентабельность продаж,	16,89	8,42	-8,47
2. Рентабельность основной деятельности,	20,32	9,19	-11,13
3. Рентабельность активов (экономическая рентабельность),	1,996	0,158	-1.838
4. Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность),	2,247	0.181	-2,066

Снижение выручки и прибыли от продаж привело к снижению рентабельности продаж с 16,89 коп. до 8,42 коп. Рентабельность основной деятельности тоже сократилась более чем в 2 раза. Заметное снижение чистой прибыли привело к существенному снижению рентабельности активов и собственного капитала. Следовательно, имущество предприятия и собственные средства в этом периоде не использовались эффективней и прибыльней чем могли.

Далее рассмотрим показатели деловой активности ОАО "НЗХК" за 2010-2011 гг. Прежде всего, нас интересуют продолжительность финансового и операционного циклов, продолжительность оборота запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей, а так же продолжительность оборота собственного капитала. Данные покажем в таблице 2.5.

Выручка от продаж и чистая прибыль за период снизились. Значит, деловая активность предприятия так же снизилась. Численность рабочих сократилась на 401 человека. Это главным образом связано с переходом многих рабочих в дочерние предприятия.

Таблица 2.5 - Динамика показателей деловой активности ОАО "НЗХК" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения (±)
Производительность труда, руб./чел	1 792,3	1 960,3	+168
Фондоотдача производственных фондов, руб.	0,52	0,47	-0,05
Коэффициент оборачиваемости запасов, оборот	2,14	2	-0,14
Продолжительность оборота запасов, дни	168	180	+12
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборот	2,51	2,35	-0,16
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни	143	153	+10
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборот	0,37	0,35	-0,02
Продолжительность оборота собственного капитала, дни	973	1029	+56
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборот	6,92	6,47	-0,45
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни	52	56	+4
Продолжительность операционного цикла, дни	311	333	+21
Продолжительность финансового цикла, дни	259	277	+18

Продолжительность оборота запасов увеличилась на 12 дней. Это говорит о том, что эффективность использования финансовых ресурсов снизилась.

Операционный цикл это среднее время прохождения денежных средств от момента их вложения в производственные запасы до момента возврата на счета предприятия в виде выручки за реализованную продукцию. В нашем случае операционный цикл увеличился с 311 до 333 дней, это очень большая величина.

Финансовый цикл так же увеличился со 259 до 277 дней. Это значит, что даже если использовать кредиторскую задолженность, то все равно денежные средства отвлечены из оборота на 277 дня.

По полученным данным можно сделать вывод, что деловая активность предприятия не удовлетворительная.

В целом на ОАО "НЗХК" стабильная экономическая обстановка. Основные показатели экономического анализа в норме. Баланс предприятия является ликвидным, предприятие платежеспособно, практически все коэффициенты выше нормативных значений. Необходимо улучшить уровень и динамику финансовых результатов. Особое внимание стоит уделить величине чистой прибыли, которая существенно уменьшилась. Главным образом, это произошло за счет снижения выручки и прибыли от продаж, а так же за счет роста полной себестоимости продукции. Остановимся подробнее на себестоимости продукции ОАО "НЗХК" и проведем ее анализ.

2.2 Анализ себестоимости продукции предприятия

Одним из важнейших приемов анализа является метод сравнения. Для получения объективных результатов при использовании методического приема сравнения необходимо привести сравниваемые показатели к сопоставимости. Однако, в настоящее время ни одна из форм официальной бухгалтерской отчетности не предусматривает приведение показателей к сопоставимости, хотя эта проблема приобрела особую актуальность в условиях рыночной экономики. Результаты сравнительного анализа в динамике не дают объективной оценки происходящих изменений.

Выходом из создавшейся ситуации является использование для сравнений метода коэффициентов. Коэффициенты имеют особые аналитические возможности, так как позволяют получить реальную картину затратоемкости продукции в целом и по каждому элементу в отдельности, оценить уровень планирования. Коэффициенты затрат в копейках на 1 руб. выручки от продаж можно рассчитать не только по итогу затрат, но и по каждому элементу затрат. В данной главе для анализа себестоимости продукции ОАО "НЗХК" мы воспользуемся методикой факторного анализа затрат организации с применением метода коэффициентов. Но для начала рассмотрим динамику выручки, себестоимости и валовой прибыли ОАО "НЗХК" по результатам деятельности за 2010-2011г. в разрезе выпускаемой продукции. Данные представим в виде табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Динамика выручки, себестоимости и валовой прибыли ОАО "НЗХК" по видам продукции за 2010-2011 г., млн. руб.

Вид продукции	Выручка от продаж	Себестоимость реализованной продукции	Валовая прибыль	Изменение валовой прибыли (±)
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	абс.	относит., %
ТВС для исследователь- ских реакторов	415,7	594,6	131,7	123,1	284,0	471,6	187,6	166,0
Оказание услуг за счет бюджетного финансирования	158,1	289,7	152,3	241,6	5,8	48,1	42,3	829,3
Литиевая продукция	543,4	580,6	565,6	611,0	-22,2	-30,4	-8,2	136,8
ТВС для АЭС	2 332,2	1 654,9	843,6	727,0	1 488,6	927,9	-560,7	62,3
Таблетка	666,3	707,5	648,1	720,6	18,2	-13,1	-31,3	-72,0
Прочая продукция	845,4	812,8	540,0	563,98	305,4	248,8	-56,6	81,5
ИТОГО	4 961,1	4 640,1	2 881,3	2 987,2	2 079,8	1 652,9	-426,9	79,5

Из табл. 2.6 мы видим, что выручка от продаж ТВС для исследовательских реакторов выросла на 178,9 млн. руб. или на 43 %. Себестоимость данной продукции снизилась в отчетном году на 8,6 млн. руб. или на 6,5 %. Благодаря этому валовая прибыль увеличилась в отчетном году на 187,6 млн. руб. или на 66 %.

Выручка по литиевой продукции так же немного увеличилась: на 37,2 млн. руб. или на 6,85 %. Себестоимость реализованной литиевой продукции выросла на 45,4 млн. руб. или на 8 %. Мы видим, что в 2010 и в 2011 году производство литиевой продукции убыточно.

Выручка от продаж ТВС для АЭС снизилась существенно - на 677,3 млн. руб. или на 29 %. Это произошло, в основном, за счет снижения объема выпуска ТВС для АЭС, в 2011 году заказ на эту продукцию был выше. В то же время в отчетном периоде предприятие смогло снизить себестоимость ТВС для АЭС на 116,6 млн. руб. или на 13,8 %.

Себестоимость таблеток в 2010 году была ниже, чем в 2011 на 72,5 млн. руб. Если раньше производство таблеток приносило прибыль, то в 2011 году из-за снижения заказа по ТВС для АЭС соответственно снизился и объем выпуска таблеток, что сделало производство таблеток убыточным.

Рассмотрим динамику изменений накладных расходов предприятия и коммерческой себестоимости реализованной продукции. Так же оценим прибыль от продаж и затраты на рубль реализованной продукции (табл. 2.7).

Таблица 2.7 - Анализ динамики накладных расходов и себестоимости ОАО "НЗХК" за 2010-2011 гг., млн. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Изменение (±)
			абсолют.	Темп роста, %
Накладные расходы:	1164,1	1262,2	+98,1	108,43
-управленческие	1021,2	1129,1	+107,9	110,57
-коммерческие	142,9	133,1	-9,8	93,14
Коммерческая себестоимость реализованной продукции	4045,4	4249,4	+204,0	105,04
Прибыль от продаж	915,7	390,7	-525,0	42,67
Затраты на рубль реализованной продукции, коп.	81,5	91,6	+10,0	112,39
в т.ч. накладных расходов	23,5	27,2	+3,7	115,74

Накладные расходы предприятия за рассматриваемый период увеличились на 98,1 млн. руб. или на 8,43 %. Хотя организации и удалось снизить коммерческие расходы на 9,8 млн. руб., управленческие расходы заметно выросли: на 107,9 млн. руб. или более чем на 10 %.

Коммерческая себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде выросла на 204 млн. руб., что соответствует 5 % росту. В то же время прибыль от продаж резко сократилась - на 525 млн. руб.

Основные факторы, косвенно вызвавшие увеличение себестоимости реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с 2010 годом:

- увеличение затрат на сырье;

- увеличение затрат на электрическую и тепловую энергию.

При более чем 80 %-й доле постоянных расходов в общей сумме затрат Общества падение объемов продаж привело к снижению в 2011 году рентабельности реализуемой продукции ОАО "НЗХК" и, соответственно, росту затрат на рубль реализованной продукции.

Оценим динамику элементов себестоимости продукции ОАО "НЗХК". Из табл. 2.8 видно, что состав затрат ОАО "НЗХК" характерен для промышленного предприятия. Большую часть занимают затраты на материалы и сырье. Далее идут затраты на оплату труда, прочие затраты, затраты на амортизацию, отчисления на социальные нужды, затраты на энергетические ресурсы.

Затраты на материалы в отчетном периоде занимают 44,9 % в структуре себестоимости. В 2010 году этот показатель был равен 23,2 %. Таким образом материальные затраты выросли практически вдвое. Факторы, оказавшие влияние на рост материальных затрат, это, прежде всего потери от брака, рост цен на энергоресурсы, рост цен на уран, увеличение цен на металл и другое сырье. В данной ситуации следует обратить повышенное внимание на столь резкий скачок. Необходимо срочно разрабатывать мероприятия по сокращению материальных затрат.

Затраты на оплату труда увеличились в отчетном периоде на 1,1 % или 12 350 тыс. руб.

Таблица 2.8 - Динамика себестоимости продукции ОАО "НЗХК" в разрезе элементов за 2010-2011 гг.

Элементы затрат	2010 г.	2011 г.	Изменения (±)
			абсолют.	Темп роста, %
Материальные затраты	957 569	1 908 292	+ 950 723	199,29
в т.ч.: затраты на энергоресурсы	189 790	272 995	+ 83 165	143,84
Затраты на оплату труда	1 118 765	1 131 115	+12 350	101,1
Обязательные страховые платежи	277 288	321 796	+ 44 508	116,05
Амортизация	528 018	591 004	+62 986	111,93
Прочие затраты	1 227 438	635 027	- 592 411	51,74
Итого по элементам затрат	4 109 078	4 587 234	+ 478 156	111,64

Далее проведем факторный анализ затрат предприятия в разрезе экономических элементов (табл. 2.9).

Рассчитаем коэффициенты затрат по каждому элементу и по итогу затрат. К таким коэффициентам относятся: коэффициент материалоемкости, зарплатоемкости, коэффициент отчислений на социальные нужды, коэффициент удельной амортизации, коэффициент удельных прочих затрат и коэффициент полных затрат. Для их расчета нужный показатель, например материальные затраты для материалоемкости, делится на объем выручки от продаж и умножается на 100 %. По полученным данным делаются выводы об экономии или повышении затрат по каждому элементу. Так же оценим рентабельность продаж предприятия.

Затраты предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом выросли в относительном выражении на +743 815,72 тыс. руб.

Наибольший относительный рост затрат в отчетном периоде произошел за счет материальных затрат - + 1 012 944,3 тыс. руб.

По статье амортизация относительный рост составил + 97 443,1 тыс. руб.

Чуть меньший рост показали затраты на оплату труда - + 84 914,71 тыс. руб. и соответственно отчисления на социальные нужды - + 62 641,99 тыс. руб.

Таблица 2.9 - Факторный анализ затрат ОАО "НЗХК" в разрезе экономических элементов за 2010-2011 гг.

Элементы затрат и другие показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения затрат на 1 руб. выручки от продаж, (±) коп.	Сумма относительной экономии (-) (перерасхода) (+) затрат, тыс. руб.
	тыс. руб.	затраты на 1 руб. выручки, коп.	тыс. руб.	затраты на 1 руб. выручки, коп.
Материальные затраты	957 569	19,30	1 908 292	41,13	+21,83	+ 1 012 944,3
Затраты на оплату труда	1 118 765	22,55	1 131 115	24,38	+1,83	+ 84 914,71
Обязательные страховые взносы	277 288	5,59	321 796	6,94	+1,35	+ 62 641,99
Амортизация	528 018	10,64	591 004	12,74	+2,10	+ 97 443,1
Прочие затраты	1 227 438	24,74	635 027	13,69	-11,05	- 512 736,35
Итого затрат	4 109 078	82,83	4 587 234	98,86	+16,03	+743 815,72
Выручка от продаж	4 961 081	X	4 640 148	X	X	X
Рентабельность продаж, %	X	16,89	X	8,42	X	- 8,47

Чуть меньший рост показали затраты на оплату труда - + 84 914,71 тыс. руб. и соответственно отчисления на социальные нужды - + 62 641,99 тыс. руб.

Относительная экономия затрат произошла только по статье прочие расходы - 512 736,35 тыс. руб.

Соответственно рентабельность продаж в 2011 году переживала практически двойной спад. Таким образом, на предприятии наблюдается рост себестоимости продукции при одновременном снижении выручки от продаж. Данная ситуация вызывает некоторые опасения: во-первых произошел резкий рост материальных затрат, почти вдвое. Необходимы меры по снижению данных затрат. Если в 2012 году заказ корпорации ТВЭЛ по основной продукции будет больше, то, возможно за счет увеличения выручки от продаж ситуация стабилизируется.

Во-вторых, затраты по литиевой продукции и по таблеткам превысили доходы по данным видам продукции. Следует уделить внимание мероприятиям по снижению брака и увеличению выхода в годное, так как именно эти факторы, наряду с ростом материальных затрат, оказали существенное влияние на себестоимость литиевой продукции и таблеток.

В-третьих, наблюдается тенденция к увеличению накладных расходов предприятия. Это так же отрицательный фактор, требующий мероприятий по снижению коммерческих и управленческих расходов.

Далее рассмотрим себестоимость продукции наиболее проблемного подразделения предприятия - цеха точного литья заготовок.

2.3 Анализ себестоимости продукции цеха точного литья

Одним из направлений непрофильной деятельности ОАО "НЗХК" является производство литых заготовок комплектующих деталей для ТВС ВВЭР (ТВС ВВЭР - тепловыделяющая сборка водо-водяного энергетического реактора), а также ТВС РБМК (РБМК - реактор большой мощности канальный) в объеме обеспечивающем потребности в комплектующих корпорации ОАО "ТВЭЛ". Данное производство размещено на участке точного литья по выплавляемым моделям.

Изготовление заготовок методом точного литья дает возможность повысить конкурентоспособность основной продукции, выпускаемой ОАО "НЗХК" - тепловыделяющих сборок для энергетических атомных реакторов. При использовании таких заготовок снижается трудоёмкость механообработки, повышается коэффициент использования материала, что в конечном итоге сказывается на снижении себестоимости ТВС и улучшении их качественных характеристик. Краткая схема технологического процесса литья дана в Приложении Д.

Участок точного литья сдан в эксплуатацию в декабре 2009 года и оснащён самым современным, высокопроизводительным технологическим оборудованием, реализована передовая технология литья по выплавляемым моделям, в том числе одно из её наиболее перспективных направлений - литьё с кристаллизацией под давлением. Проектная производственная мощность участка точного литья заготовок ОАО "НЗХК" составляет 200 тонн литья в год. Общий объём инвестиций в проект создания участка литья на ОАО "НЗХК" с начала его реализации в 2007 году составил более 278 млн. рублей.

Поскольку участок точного литья был сдан в эксплуатацию в декабре 2009 года, весь 2010 год шла отработка технологии производства отливок трех номенклатур (реакторное литье) и одной номенклатуры коммерческой продукции.

На конец 2011 года убыток литейного цеха составил порядка 122 млн. рублей. Значительное превышение затрат над выручкой от реализованной продукции объясняется неотработанной технологией производства отливок реакторного литья и как следствие недостаточным выходом в годное (от 30 % до 60 %).

Поскольку, объемы производства и цены на концевые детали для ТВС отливок жестко регламентируются материнской компанией ОАО "ТВЭЛ", варьировать объемами производства реакторного литья не представляется возможным. Эту продукцию литейный цех выпускать обязан в определенном материнской компанией количестве.

Соответственно, для данного производства будет актуально решение задачи по снижению себестоимости выпускаемой продукции.

Далее рассмотрим структуру себестоимости продукции цеха точного литья и дадим оценку состоянию рентабельности данного производства. Определим долю каждой статьи затрат в структуре себестоимости и попытаемся выявить "узкие" места.

Для сравнения покажем плановые показатели и фактические. Данные для таблицы взяты из внутрицеховой документации по калькуляции себестоимости за 2010-2011 гг. (табл. 2.10).

Таблица 2.10 - Динамика отклонения фактических показателей выручки и себестоимости по статьям затрат от плановых цеха точного литья за 2010-2011 гг., тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.
	план	факт	отклонение(±)	план	факт	отклонение(±)
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от продаж	141 774,94	142 793,05	1 018,11	184 334,80	121 662,16	-62 672,64
Затраты на 1 руб. выручки	1,22	1,57	0,35	1,50	2,89	1,39
Себестоимость всего, в т.ч.:	173 523,24	224 622,90	51 099,66	276 085,08	351 460,13	75 375,05
сырье	5,32	5,94	0,62	0	5,61	5,61
основные материалы	8 166,36	6 213,30	-1 953,06	14 091,95	18 579,15	4 487,2
полуфабрикаты	10 262,63	11 412,57	1 149,94	100 492,12	111 362,65	10 870,53
вспомогательные материалы	21 194,66	11 418,97	-9 775,69	13 939,80	14 683,85	744,05
возвратные отходы	-2 670,71	-3 214,42	-543,71	-5 874,15	-6 887,32	-1 013,17
энергозатраты/ покупка	4 838,95	5 383,05	544,1	1 597,88	1 272,10	-325,78
энергозатраты/ собственные	1 772,17	2 376,23	604,06	86,84	67,24	-19,6
работы собственные	30 903,66	41 288,68	10 385,02	32 241,82	32 658,93	417,11
заработная плата	19 187,24	18 249,97	-937,27	16 200,69	16 241,72	41,03
страховые взносы	5 004,80	4 687,89	-316,91	5 391,58	4 712,73	-678,85
амортизация	130,17	130,17	0	3 217,70	3 520,62	302,92
прочие расходы	4 334,37	5 734,06	1 399,69	0	449,03	449,03
спецоснастка	1 345,49	1 115,43	-230,06	439,84	326,95	-112,89
общепроизводственные расходы	56 487,38	56 285,62	-201,76	71 351,95	63 174,94	-8 177,01
потери от брака	0	53 412,84	53 412,84	0	60 453,08	60 453,08

Из табл. 2.10 видно, что по всем статьям наблюдаются отклонения фактических результатов от плановых. Причем, в отчетном периоде, фактические показатели хуже, чем в 2010 году. Выручка от продаж в 2011 году существенно снизилась по сравнению с плановым значением. В то же время фактическое значение себестоимости значительно выше планового. Отсюда и рост затрат на рубль выручки от продаж. В предыдущем году не было таких резких скачков по выручке, по факту цех заработал даже больше, чем планировалось. Однако, фактическое значение себестоимости так же ощутимо выше планового.

Мы можем наблюдать рост фактических показателей по сравнению с плановыми по нескольким статьям: сырье, полуфабрикаты, энергозатраты, собственные работы, прочие расходы и потери от брака - в 2010 году; сырье и материалы, полуфабрикаты, собственные и сторонние работы, заработная плата, амортизация, прочие расходы и потери от брака в 2011 году.

Наибольшие отклонения в 2010 году мы можем увидеть по статьям полуфабрикаты, собственные работы, прочие расходы, потери от брака. В отчетном году по статьям основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, сторонние работы, потери от брака.

Исходя из табл. 2.10 можно отметить один из главных минусов - отсутствие планирования потерь от брака.

Далее сравним выручку и затраты на производство продукции в отчетном и предыдущем году. На конец 2010 года затраты превысили выручку на 81 829,85 тыс. руб. или на 57,3 %. В отчетном году объемы производства значительно выросли и мы видим, что себестоимость превышает выручку от продаж уже на 229 797,97 тыс. руб. или на 188 %. Производство продукции абсолютно не рентабельно.

Рассмотрим себестоимость по статьям затрат для того чтобы выяснить за счет чего идет такое превышение затрат над выручкой.

Таблица 2.11 - Анализ структуры затрат в общей сумме фактической себестоимости продукции цеха точного литья за 2010-2011 г, тыс. руб.

Себестоимость продукции цеха точного литья	2010 г.	2011 г.	Доля в общей сумме себестоимости (по факту), %
			2010 г.	2011 г.
Себестоимость всего, в т.ч.:	224 622,90	351 460,13	100	100
сырье	5,94	5,61	0,003	0,002
основные материалы	6 213,30	18 579,15	2,77	5,29
полуфабрикаты	11 412,57	111 362,65	5,08	31,69
вспомогательные материалы	11 418,97	14 683,85	5,08	4,18
возвратные отходы	-3 214,42	-6 887,32	1,43	1,96
энергозатраты/покупка	5 383,05	1 272,10	2,39	0,36
энергозатраты/собственные	2 376,23	67,24	1,06	0,02
работы собственные	41 288,68	32 658,93	18,38	9,29
работы сторонние	10 010,62	30 838,86	4,46	8,77
заработная плата	18 249,97	16 241,72	8,12	4,62
страховые взносы	4 687,89	4 712,73	2,09	1,34
амортизация	130,17	3 520,62	0,06	1
прочие расходы	5 734,06	449,03	2,55	0,13
спецоснастка	1 115,43	326,95	0,49	0,09
общепроизводственные. расходы	56 285,62	63 174,94	25,06	17,97
Потери от брака	53 412,84	60 453,08	23,78	17,2

Из табл. 2.11 можно увидеть, что на конец 2010 года большую часть в составе себестоимости занимают общепроизводственные расходы. Они составляют чуть более 25 % затрат. Далее следуют потери от брака - 23,78 %. Такое большое значение можно объяснить тем, что в 2010 году только начиналась отработка технологии. Поэтому потери от брака неизбежны на начальной стадии. 18,38 % затрат составляют собственные работы.

Примерно поровну затраты распределились по статьям сторонние работы, полуфабрикаты и вспомогательные материалы. Доля заработной платы в структуре себестоимости составляет 8,12 %.

На конец 2011 года ситуация изменилась. Увеличились объемы производства, продолжилась отработка технологии по основным изделиям. Сумма потерь от брака увеличилась на 7040,24 тыс. руб., но их доля в структуре затрат уменьшилась и составила 17,2 %.

Более чем в 6 раз увеличились затраты на производство полуфабрикатов. На конец 2011 года эти затраты занимают львиную долю себестоимости продукции - 31,69 %. Остановимся подробнее на производстве полуфабрикатов.

Основные изделия как объект учета себестоимости делятся на 2 части: полупродукт и полуфабрикат. Полупродукт несет в себе основные затраты необходимые на изготовление изделия. Далее полученная отливка проходит множество стадий контроля. Основные из них - радиографический контроль, геометрия, химический состав, ферритная фаза, механические свойства. Все эти работы осуществляют другие цеха и сторонние организации. По завершении всех контрольных операций отдел технического контроля принимает решение о качестве полупродукта. В случае положительного решения на продукцию выписывается технический паспорт, и мы получаем готовый для продажи полуфабрикат. Если продукция, по каким либо причинам, не соответствует требованиям, то зачастую она подвергается доработке и часть контрольных операций следует повторить. Отсюда мы видим рост затрат на производство полуфабрикатов, а так же рост затрат на сторонние работы. В 2011 году расходы на сторонние работы увеличились в 3 раза.

Общепроизводственные расходы составляют 17,97 % в структуре затрат и по сравнению с 2010 годом увеличились на 6 889,32 тыс. руб. Затраты на энергоресурсы имеют тенденцию к снижению. Так же снизилась доля заработной платы в структуре затрат на 3,5 %, а в денежном выражении так же произошло снижение на 2008,25 тыс. руб. Главным образом это связано с сокращением численности работников цеха.

Рассмотрим себестоимость основных изделий цеха. Проанализируем отдельно затраты на полупродукт и полуфабрикат. Для сравнения возьмем три основных отливки - корпус хвостовика 401 (КХ 401), корпус хвостовика 440 (КХ 440) и корпус головки 440 (КГ 440), а так же оценим одну новую отливку - корпус хвостовика РК (КХ РК).

Сначала рассмотрим наиболее проблемное изделие КХ - 401. Запуск данного изделия в производство является наиболее приоритетным для руководства ОАО "ТВЭЛ" и ОАО "НЗХК". Данные по изделию оформим в виде таблицы, в которой оценим динамику всех статей затрат, сравним затраты и выручку от продаж, а так же определим долю каждой статьи в общей сумме себестоимости (по факту) (табл. 2.12).

Корпус хвостовика 401 является самым сложным изделием. Затраты на его изготовление в 2010 году превысили выручку на 5 918,66 тыс. руб. или на 262,69 %.

В отчетном году объем производства данного изделия увеличился в 5 раз, однако по факту было изготовлено только 64 % от планируемого объема. Затраты снова превысили выручку от продаж на 144,88 %.

Структура затрат выглядит следующим образом: в отчетном году доля общепроизводственных расходов составила 32,24 % - это на 14,84 % меньше чем в 2010 году. Однако, сумма этих расходов значительно увеличилась и составила 13 121,81 тыс. руб.

Значительно увеличились расходы на сторонние работы. Это связано с тем, что данное изделие имеет больший объем контрольных исследований по сравнению с остальной продукцией. В отчетном году система контроля изделия была ужесточена, добавились новые операции. Если в 2010 году только начиналась отработка технологии для данного изделия, то в 2011 году были внесены существенные корректировки в технологический процесс.

Затраты на основные и вспомогательные материалы так же увеличились. Прежде всего это произошло за счет увеличения объемов производства, затрат на материалы для опытных работ, а так же в связи с потерями от брака.

Таблица 2.12 - Анализ динамики и структуры затрат цеха точного литья на производство отливок КХ 401-полупродукт за 2010-2011 г., тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Доля в общей сумме себестоимости (по факту), %
	план	факт	отклонение(±)	план	факт	отклонение(±)	2010 г.	2011 г.
Количество	125	116	-9	634	406	-228	-	-
Выручка от продаж	2 427,88	2 253,07	-174,81	26084,85	16621,03	-9463,82	-	-
Цеховые затраты на 1 руб. выручки	1,16	3,63	2,47	1,57	2,45	0,88	-	-
Себестои-мость всего, в т.ч.:	2 820,91	8 171,73	5 350,82

Подобные документы

• Рекомендации по снижению себестоимости продукции ОАО "Управляющая компания холдинга "Бобруйскагромаш"

  Разработка рекомендаций по снижению себестоимости продукции организации на основе проведенного экономического анализа деятельности. Структура себестоимости продукции. Оценка уровня показателей прибыли и рентабельности, достигнутых на предприятии.
  
  курсовая работа [73,9 K], добавлен 26.05.2016
  

• Мероприятия по снижению себестоимости продукции на ОАО "Управляющая компания холдинга "Минский моторный завод"

  Анализ финансового состояния предприятия. Оценка влияния на себестоимость продукции организационных факторов, состояния техники и технологии производства. Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции, расчет и оценка их эффективности.
  
  дипломная работа [1,0 M], добавлен 11.02.2015
  

• Разработка бизнес-плана снижения себестоимости продукции на металлургических предприятиях (на материалах ОАО "Мценский литейный завод")

  Анализ внешней среды, структуры и динамики показателей себестоимости продукции ОАО "Мценский литейный завод", оценка его основных технико-экономических показателей. Разработка направлений по снижению материальных затрат и себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 07.07.2012
  

• Анализ себестоимости продукции коксового цеха №2 КХП ОАО "НТМК" и мероприятия по ее снижению

  Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий. Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. Анализ состава и динамики себестоимости кокса.
  
  курсовая работа [106,1 K], добавлен 11.11.2009
  

• Оценка результатов деятельности ОАО "БелЗАН" в области формирования себестоимости выпускаемой продукции

  Сущность, экономическая характеристика и методика анализа себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО "БелЗАН" за 2005-2006 годы. Расчет экономического эффекта мероприятий по снижению себестоимости продукции предприятия.
  
  курсовая работа [73,1 K], добавлен 25.09.2011
  

• Анализ путей снижения себестоимости продукции

  Изучение понятия себестоимости продукции и механизма ее формирования. Расчет себестоимости по прямым статьям калькуляции. Определение мероприятий по снижению затрат на производство продукции. Отнесение накладных расходов на себестоимость продукции.
  
  курсовая работа [446,7 K], добавлен 27.10.2014
  

• Анализ себестоимости продукции и разработка мероприятий по ее снижению (на примере УП "Клецкий механический завод")

  Финансовые результаты деятельности, конкурентоспособность продукции УП "Клецкий механический завод". Анализ себестоимости и рентабельности продукции. Уменьшение себестоимости за счет снижения затрат на материалы, снижения затрат на энергоресурсы.
  
  реферат [55,8 K], добавлен 14.02.2008
  

• Пути снижения себестоимости продукции на предприятии на примере ОАО "Керамин"

  Теоретические аспекты формирования себестоимости продукции и мероприятия по ее снижению. Анализ себестоимости продукции на примере ОАО "Керамин": анализ затрат на производство по экономическим элементам, производительности труда и заработной платы.
  
  дипломная работа [7,7 M], добавлен 09.11.2009
  

• Статистические методы изучения уровня и динамики себестоимости продукции

  Понятие издержек производства и обращения. Калькуляция себестоимости, ее значение. Определение резервов снижения себестоимости продукции на предприятии на основе анализа показателей статистики себестоимости. Индексы себестоимости товарной продукции.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 19.10.2010
  

• Статистика себестоимости строительной продукции

  Значение статистического изучения себестоимости строительной продукции. Виды себестоимости продукции и выполнение заданий по ее снижению. Динамика себестоимости и состав затрат на строительную продукцию. Факторы, влияющие на формирование себестоимости.
  
  контрольная работа [207,9 K], добавлен 22.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам