Анализ объемов производства и реализации продукции, их роль в повышении эффективности промышленной организации (на материалах ОАО "Речицкий комбинат хлебопродуктов")

0,96

0,96

0,98

0

0,01

100

102

5. Выручка от реализации продукции с налогами, млн.руб.

46616

71706

90495

25090

18789

153,8

126,2

6. Выручка от реализации продукции за минусом НДС, млн.руб.

40328

62974

82535

22646

19561

156,2

131,1

7. Себестоимость реализованной продукции, млн.руб.

39208

60222

81039

21014

20817

153,6

134,6

8. Прибыль от реализации продукции, млн.руб.

1120

2752

1496

1632

-1256

245,7

54,4

9. Прибыль отчетного периода, млн.руб.

493

1404

20

911

-1384

284,8

1,4

10. Среднесписочная численность рабочих, человек

351

369

381

18

12

105,1

103,3

в.т.ч. ППП

301

313

301

12

-12

104

96,2

11. Среднемесячная заработная плата на 1 рабочего, тыс. руб.

640,3

767,1

824,6

126,8

57,5

119,8

107,5

12. Производительность труда, млн.руб.

104,2

167,4

181,2

63,2

13,8

160,6

108,2

13. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов основного вида деятельности, млн.руб.

24948

34543

31419

9595

-3124

138,5

90,9

14.Фондоотдача, руб.

1,25

1,51

1,74

0,26

0,23

120,8

115,2

15. Рентабельность продукции, %

2,7

4,3

1,8

1,6

-2,5

159,3

41,9

16. Рентабельность продаж, %

1,2

2,2

0,02

1

-2,18

183,3

0,9

По данным таблицы видно, что по большинству показателей организация улучшила свои позиции в 2008 году, однако в 2009 году наблюдается другая тенденция, произошел спад по всем итоговым показателям и организация теряет свои объемы.

Относительно использования трудовых ресурсов можно сделать ряд выводов. Виден рост численности рабочих, среднемесячной заработной платы, а также производительности труда. Однако производительность труда растет мене быстрыми темпами в 2008, чем заработная плата, это говорит о неэффективном использовании трудовых ресурсов. Причем в 2009 году производительность труда выросла менее высокими темпами, чем в 2008 году, тоже самое можно сказать и о заработной плате, так как эти два показателя взаимосвязаны. Общая численность работников организации увеличивалась как в 2008, так и в 2009 году, однако в 2008 году это увеличение происходило за счет численности промышленно-производственного персонала, а в 2009 году наоборот произошло сокращение промышленно-производственного персонала на 12 человек, а увеличение среднесписочной численности произошло за счет увеличение управляющего и инженерного состава. Относительно объемов производства и затрат на производство, то темпы их роста примерно одинаковые, что говорит о том, что производство не стало более затратным. Однако относительно материальных затрат можно сказать, что производство продукции стало более материалоемким, так как темп роста материальных затрат в 2008 году превышает темп роста объемов производства (171,8% и 167,1% соответственно). За счет роста цен на продукцию и объемов ее реализации организация в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, повысило свою прибыль и рентабельность, но в большей степени это произошло за счет изменения ценовой политики, а не за счет изменения объемов продаж, это экстенсивный путь улучшения работы организации, а не интенсивный. Однако уже в 2009 году произошел большой спад и прибыли и рентабельности. Комбинат ощутил на себе влияние кризиса, продукция стала слишком дорогой для экспорта и тем самым нерентабельной. Поэтому необходимо более подробно просчитать, как изменились объемы реализации и производства и как это повлияло на эффективность работы организации.

2.2 Оценка выполнения плана, динамики и структуры объемов производства и реализации продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция -- это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих организациях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. На Речицком комбинате хлебопродуктов, на деятельности которого основан последующий анализ, товарная продукция также совпадает с валовой.

Объем реализации продукции определяется по отгрузке продукции покупателям, так как на ОАО «Речицкий комбинат хлебопродуктов» в учетной политике прописано, что реализацией считается момент отгрузки, а не момент оплаты. Объем реализации может выражаться в сопоставимых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.[13, C.90]

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 2.2). Для составления таблицы используются данные годового отчета организации из формы №5 - з. (Приложение А 2.1, Б 2.1, В 2.1), отчета о прибылях и убытках формы - 2 (Приложение А 1.2, Б 1.2, В 1.2).

Таблица 2.2

Динамика производства и реализации продукции за 2007-2009гг.

Год	Объем производства продукции ,млн.руб.	Темпы роста ,%	Объем реализации, млн.руб.	Темпы роста , %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2007	31356	100	100	46616	100	100
2008	52398	167,1	167,1	71706	153,8	153,8
2009	54566	174	104,1	90495	194,1	126,8

Данный расчет произведен в действующих ценах. Несмотря на то, что темп роста реализации продукции в действующих ценах в целом за три года увеличился на 94,1%. Однако это не означает, что прибыль от реализации продукции увеличилась на 94,1%. Одним из факторов увеличения реализации продукции является инфляция. Чтобы привести показатель реализации в сопоставимые условия, то есть определить изменение реализации продукции в реальных показателях, необходимо учесть соответствующие изменения цен. Изменение цен определяется различными способами:

общим изменением цен в магазинах или за предоставленные услуги, то есть с применением индекса потребительских (розничных) цен;

общим изменением цен на продукцию, приобретаемую оптом, то есть с применением индекса оптовых цен;

общим изменением цен на средства производства, то есть с применением индекса цен на средства производства.

Индекс цен, влияющих на величину показателей, представлен в таблице 2.3. Так как комбинат осуществляет реализацию продукции для потребления (животноводческие комплексы, колхозы, розничная торговля и т.п.) то для данной организации мы будем применять индекс потребительских цен (Приложение Ю). Данные будем сопоставлять к уровню 2007 года. Реализация продукции в сопоставимых ценах рассчитывается по формуле (1.14)

Например, в 2008 году реализация продукции в сопоставимых ценах равна:

Таблица 2.3 - Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах к 2007 году

Показатель	Год
	2007	2008	2009
Индекс цен	100	113,3	124,8
Реализация в сопоставимых ценах, млн.руб.	46616	63289	72512

Для большей наглядности данные приведем в виде таблицы

Таблица 2.4-Динамика реализации продукции в сопоставимых ценах за 2007-2009гг. ОАО «Речицкий комбинат хлебопродуктов»

Год	Объем реализации, млн.руб.	Темпыроста , %
2007	46616	100
2008	63289	135,8
2009	72512	155,5

То есть когда мы избежали влияния роста цен на потребительские товары, то тем роста производства и реализации стал значительно меньше, то есть за три года рост объема реализации составил 55,5%.

Среднегодовой темп роста реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической согласно формулы 1.11

Темп прироста рассчитывается согласно формулы 1.12

Таким образом, среднегодовой темп прироста реализации продукции -- 45,3%. Для большей наглядности динамику реализации продукции в сопоставимых ценах и до сопоставления можно представить графически (рисунок 2.2)

Рисунок 2.2- Динамика реализации продукции в действующих и сопоставимых ценах за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, которые заранее оговариваются в договорах на поставку. Мука, производимая организацией, реализуется, в основном, на хлебопечение в пределах области в соответствии с выделяемыми фондами. При среднемесячном производстве 1200 тонн муки фондов для ее реализации выделяется 500-600 тонн, что крайне недостаточно, поэтому значительная часть ее пополняет складские запасы.

Производство муки в целом нерентабельно, так как на рынке существует большая конкуренция со стороны как внутренних производителей по республики, что лишает организацию возможности реализовать свою продукцию в другие области, так как потери идут уже за счет доставки, а также зарубежных производителей. Однако на комбинате есть ряд направлений, по которым осуществляется реализация продукции в течение нескольких лет.

Для начала сравним производство и реализацию мукомольной продукции за 2007-2009 года в натуральном и стоимостном выражении и оценим их соотношение таблица 2.5. Источником данных для анализа динамики производства муки используется форма к годовому бухгалтерскому балансу №11-хлебопродукт. (Приложение Г 1.4, Д1.4, Ж1.4), динамика реализации основывается на данных мемориального ордера №4 - реализация продукции (Приложение Ц, Щ, Э).

Таблица 2.5 - Данные производства и реализации муки за 2007-2009гг на ОАО «Речицкий КХП»

Наименование продукции	Объем производства	Объем реализации
	2007	2008	2009	2007	2008	2009
	тонн	млн. руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.
Мука ржаная сеяная	328	163	855	503	1333	1022	330	168	849	506	1350	967
Мука ржаная обдирная	11234	3869	12011	5265	8297	4580	13611	5444	10634	5415	7187	3680
Мука ржаная обойная	2525	747	1113	383	167	92	2517	897	1158	465	197	94
ИТОГО	14087	4779	13979	6151	9797	5693	16458	6509	12641	6386	8734	4741

Для того чтобы данные сопоставить необходимо, рассчитать темпы роста производства и реализации за этот период и сравнить соотношение. Для этого данные расчета сведем в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Динамика производства и реализации муки за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Наименование продукции	Темп роста в натуральном выражении, %	Темп роста в стоимостном выражении, %
	2008 / 2007 гг.	2009 / 2008 гг.	2008 /2007 гг.	2009/ 2008 гг.
	производство	реализация	производство	реализация	производство	реализация	производство	реализация
Мука ржаная сеяная	260,7	257,3	155,9	159,0	309	301,2	203,1	191,1
Мука ржаная обдирная	106,9	78,1	69,1	67,6	136	99,5	87,0	68,0
Мука ржаная обойная	44,1	46,0	15,0	17,0	51	51,8	23,9	20,2
ИТОГО	99,2	76,8	70,1	69,1	129	98,1	92,6	74,2

По данным таблицы 2.6 видно, что в 2008 году произошел спад, как производства, так и реализации муки, причем реализация муки в натуральном выражении упала более высокими темпами, чем производство 76,8% и 99,2% соответственно. Это говорит о том, что на комбинате происходит увеличение остатков готовой продукции на складах. Причем видно, что больше всего произошло отклонение реализации продукции от ее производства по муке ржаной обдирной, реализация составила 78,1% в уровню прошлого года, а производство 106,9%. То есть именно эта мука и составит большую часть складских запасов комбината. В 2009 году произошел еще больший спад, как производства, так и реализации продукции. Для наглядности представим данные в виде графиков по каждому виду продукции (рисунок 2.3,2.4,2.5).



Рисунок 2.3- Динамика производства и реализации муки ржаной сеяной за 2007-2009гг.

Рисунок 2.4- Динамика производства и реализации муки ржаной обдирной за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий комбинат хлебопродуктов»



Рисунок 2.5- Динамика производства и реализации муки ржаной обойной за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий комбинат хлебопродуктов»

Для того чтобы проследить, как изменились остатки складских запасов муки, в организации данные представим в виде следующей таблицы 2.7

Таблица 2.7- Отклонение объемов производства от объемов реализации за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Наимено-вание продукции	2007	Отклонение	2008	Отклонение	2009	Отклонение	Итого отклонение производ. от реализации
	Объем производ.	Объем реализ.		Объем производ.	Объем реализ.		Объем производ.	Объем реализ.
Мука ржаная сеяная, тонн	328	330	2	855	849	-6	1333	1350	17	13
Мука ржаная обдирная, тонн	11234	13611	2377	12011	10634	-1377	8297	7187	-1110	-110
Мука ржаная обойная, тонн	2525	2517	-8	1113	1158	45	167	197	30	67
ИТОГО	14087	16458	2371	13979	12641	-1338	9797	8734	-1063	-30

Как видно производство хоть не на много, но превышает реализацию. Организация реагирует на спад спроса на муку и снижает пропорционально и ее производство. А для того чтобы проанализировать из-за чего произошел такой резкий спад и производства и реализации продукции, проанализируем реализацию муки по районам сбыта и по основным потребителям (таблица 2.8)

Таблица 2.8 - Реализация муки « Речицкого КХП» по видам и районам за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Район	2007г	2008г	2009г	Абсолютное отклонение, тонн	Темп роста %	Темпы роста, %
				2008 от 2007	2009 от 2008	2008/ 2007	Базисные 2009/2007	Цепные 2009/ 2008
Мука ржаная обдирная, тонн
Речицкий	1 051	625	645	-426	20	59,47	61,37	103,2
Светлогорский	664	533	398	-131	-135	80,27	59,94	74,67
Лоевский	160	80	81	-80	1	50	50,63	101,25
Кормянский	28	42	44	14	2	150	157,14	104,76
Рогачевский	470	360	381	-110	21	76,6	81,06	105,83
Октябрьский	101	79	35	-22	-44	78,22	34,65	44,3
Ельский	1		30	-1	30		3000
Житковичский	543	277	177	-266	-100	51,01	32,6	63,9
Гомельский	1 726	1846	1857	120	11	106,95	107,59	100,6
Добрушский	183	437	461	254	24	238,8	251,91	105,49
Жлобинский	192	614	518	422	-96	319,79	269,79	84,36
Экспорт	7 437	4882	1531	-2 555	-3351	65,6	20,59	31,3
Другие	1055	859	1029	-196	170	81,42	97,54	119,79
Итого мука ржаная обдирная	13611	10634	7187	-2 977	-3447	78,13	52,8	68
Мука ржаная сеяная, тонн
Речицкий	318	737	907	419	170	231,76	285,22	123,07
Светлогорский			118		118
Лоевский		25	75	25	50			300
Кормянский			85		85
Рогачевский	12		29	-12	29		241,67
Октябрьский		10	4	10	-6			40
Добрушский		15		15	-15
Хойникский		30	83	30	53			276,67
Петриковский		30		30	-30
Другие		2	49	2	47			2450
Итого мука ржаная сеяная	330	849	1350	519	501	257,27	409,09	159,01
Мука ржаная обойная, тонн
Речицкий	1504	253	21	-1 251	-232	16,82	1,4	8,3
Светлогорский			7		7
Гомельский	41	75	159	34	84	182,93	387,8	212
Мозырьский	909	261		-648	-261	28,71
Брестский	63	183		120	-183	290,48
Воложинский		59		59	-59
Молодеченский		325		325	-325
Другие		2	10	2	8			500
Итого мука ржаная обойная	2517	1158	197	-1359	-961	46,01	7,83	17,01
ВСЕГО МУКИ:	16458	12641	8734	-3 817	-3907	76,81	53,07	69,09

Данные о реализации по потребителям взяты из бухгалтерской формы которая на комбинате имеет название Отгрузка Б-16 (Приложение Р, С, Т), где данные можно взять по годам по видам продукции, так у нас данные сгруппированы по годам, районам, видам продукции (мука ржаная обдирная, мука ржаная сеяная). Для проверки общего итога по реализованной продукции выбивается мемориальный ордер №4 по реализации (Приложение Ц, Щ, Э). Мука ржаная обдирная в ордере отражается по счету 90, сеяная - 90.15, обойная - 90.16. Данные по 2007 году приведены в приложениях- Р, Ц, 2008 - С и Щ, 2009 - Т и Э.Поэтому проанализируем объем реализации продукции по видам продукции и по основным районам, а затем по видам продукции и по основным потребителям .

Из натуральных показателей таблицы 2.4 видно, что организация больше реализует муки ржаной обдирной, она более пригодна для хлебопечения. Причем на протяжении трех лет идет значительный спад реализации муки. Для наглядности данных необходимо определить абсолютные и относительные отклонения по годам, и определить за счет чего произошло изменения Таким образом, по данным таблицы можно сделать вывод о том, что в 2008 году виден спад объемов реализации на 3817 тонн, что составило 76,81% к уровню 2007 года. В большей степени это произошло за счет большого сокращения реализации муки ржаной обдирной на 2997 тонн. Очень значительно сократились объемы экспорта продукции, что связано в первую очередь с высокой ценой на муку, которая зависит от цены на рожь. Закупочные цены на рожь устанавливаются законодательно Министерством сельского хозяйства и продовольствия. И по этим ценам наши производители не в состоянии выйти на международный рынок. Еще и урожайность зерновых в основных странах- экспортерах достаточно высокая и как следствие значительным снижением цен на зерно на мировых рынках. Тоже самое наблюдается и 2009 году, сокращается экспорт и еще более стремительными темпами. В общем, за три года экспорт продукции упал до 20,59% к уровню 2007года. Можно проследить динамику реализации муки на экспорт за более длительный период 2003-2009гг. Это даст возможность понять какие объемы экспорта были возможны для организации. Объём экспорта продукции произведённой ОАО «Речицкий комбинат хлебопродуктов» за период 2003-2009гг. приведены в следующей таблице 2.10

Таблица 2.10 - Объем экспорта продукции за 2003-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Продукция	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.
Мука ржаная обдирная, тонн	1839	2968	63	1423.4	7437	4882	1531

Для большей наглядности данные представим в виде графика (рисунок 2.6)



Рисунок 2.6- Динамика экспорта продукции за 2003-2009гг.на ОАО «Речицкий КХП»

Экспорт продукции произведённой ОАО «Речицкий комбинат хлебопродуктов» в 2009 году осуществлялся в следующие страны:

ь Россия - 1071 тонн.;

ь Молдова - 336,66 тонн.;

ь Македония - 100,36 тонн.;

ь Сербия - 19,98 тонн.

Структуру экспорта можно представить в виде рисунка 2.7

Но сокращение произошло не только лишь за счет экспорта продукции, а потребление муки по районам значительно сократилось. Так как спад произошел по реализации муки ржаной обдирной и муки обойной, то эти группы рассмотрим подробнее. Так по муке обдирной по районам очень большой спад виден по Речицкому - 426 тонн в 2008 году, Светлогорскому - 131 тонна в 2008г. и 135 тонна в 2009г., Лоевскому - 80 тонн в 2008г., Житковичский - 266 и 100 тонн соответственно в 2008 и в 2009гг.

По муке ржаной обойной произошло уменьшение объемов реализации в 2008 году по Мозырьскому и Речицкому районам, что составило 1359 тонн, а в 2009 сократилась отгрузка почти по всем районам.

Динамику реализации муки можно представить в виде графика (рис. 2.3)

Так как на общее изменение объемов реализации в большей степени повлияло изменение муки ржаной обдирной, то ее и целесообразнее рассмотреть в разрезе основных потребителей (таблица 2.11). (Приложения Р 1.1,С 1.2, Т 1.2, ).

Рисунок 2.7- Экспорт муки ржаной обдирной за 2009 год.

Таким образом, видно, что спад произошел из-за сокращения реализации продукции по основным потребителям продукции. Так Речицкий хлебозавод стал закупать муки ржаной обдирной в 2008 году по сравнению с 2007 годом в 2 раза меньше, Светлогорский хлебозавод в 2008г. закупил продукции на 292 тонны меньше, чем в 2006 году.

Таблица 2.11 -Реализации муки по основным потребителям на ОАО «Речицкий КХП» за 2007-2008гг.

Вид продукции	Наименование получателя	2007г	2008г	2009г	Абсолютное отклонение
					2008 от 2007гг.	2009 от 2008гг.
Мука ржаная обдирная, тонн	Речицкий хлебозавод	607	312	239	-295	-73
	ОСП «Василевичикоопторг»	254	243	256	-11	13
	Светлогорский хлебозавод	626	527	398	-99	-129
	Лоевское РАЙПО	160	80	80	-80	-
	Гомельхлебпром	1 048	939	987	-109	48
	Рогачевский хлебозавод	420	294	313	-126	19
	Жлобинский хлебозавод	183	603	510	420	-93
ИТОГО:	3298	2998	2783	-300	-215

Таким образом, видно, что спад произошел из-за сокращения реализации продукции по основным потребителям продукции. Так Речицкий хлебозавод стал закупать муки ржаной обдирной в 2008 году по сравнению с 2007 годом в 2 раза меньше, и в 2009 году еще сократил закупки на 73 тонны. Светлогорский хлебозавод в 2008г. закупил продукции на 99 тонны меньше, чем в 2007 году, а в 2008 году на 129 тонны меньше. Эти организации находятся ближе всего к комбинату и им выгоднее производить закупки муки на Речицком КХП. Однако объемы сократились, возможно, из-за сокращения объемов производства и реализации продукции на этих хлебозаводах. Однако необходимо наладить поставки продукции на эти хлебозаводы, так как это выгодно и Речицкому КХП и самим хлебозаводам (экономия на транспорте). Гомельхлепром сократил закупку муки, так как в Гомеле есть свой комбинат хлебопродуктов, и есть такое понятие как распределение объемов закупок по комбинатам. Так в 2008 году Гомельхлепром сократил плановый объем закупок на Речицком КХП, чем и повлекло сокращение фактического объема реализации.

Такое ухудшение в объемах реализации муки в натуральных измерителях говорит о том, что возможно был неправильно оценен рынок сбыта, то есть, не учтены возможности конкурентов. Поэтому необходимо улучшить качество продукции, при этом, не увеличивая ее цену, для чего нужно разработать программу по рациональному использованию ресурсов организации, снизить себестоимость продукции. Также необходима реклама продукции, применяя средства Интернета и периодической печати.

Основным видом деятельности ОАО «Речицкий комбинат хлебопродуктов» является все же комбикормовая продукция. И исследование

Если рассмотреть производство комбикорма, ассортимент которого разнообразен и может быть классифицирован по видам животных и птиц, такое деление принято на комбинате, то также можно увидеть ряд тенденций (таблица 2.12).Данные по производству комбикормов берутся из формы 12-хлепром годовой (Приложение Л 1.3, К 1.4,М1.3).

Таблица 2.12 - Производство комбикормов и кормовых добавок по видам животных за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Комбикорма	Производство комбикорма, тонн	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, %
	2007	2008	2009	2008 от 2007гг.	2009 от 2008гг.	2008 от 2007гг.	2009 от 2008гг.
для птицы	21803	21187	16794	-616	-4393	97,17	79,27
для молодняка птиц	3067	2565	2536	-502	-29	83,63	98,87
для поросят	3698	8350	10139	4652	1789	225,8	121,43
для прочих свиней	25855	30246	33191	4391	2945	116,98	109,74
для КРС	13913	26526	37026	12613	10500	190,66	139,58
для овец		12		12	-12
для телят	1118	1916	6628	798	4712	171,38	345,93
для карповых рыб	2050
для лошадей			10		10
для лабораторных животных	4		4		4
Итого комбикормов	71508	90802	106314	19294	15512	127	117
	2007	2008	2009	2008 от 2007гг.	2009 от 2008гг.	2008 от 2007гг.	2009 от 2008гг.
Белково-витаминные добавки	904	1957	3506	1053	1549	216,4	179,2
Кормовые смеси	2441	4101	1528	1660	-2573	168	37,3
Дерть	2684	729	2335	-1955	1606	27,2	320,3
Всего комбикормовой продукции	77537	97589	113697	20052	16108	125,9	116,5

Как видно из таблицы, ассортимент производимых комбикормов в организации достаточно широкий, причем в 2008 году немного изменилась ассортиментная политика организации, стали производить комбикорм для овец, а для рыб перестали, также увеличился выпуск комбикорма для свиней и КРС. Для того чтобы отследить изменения в ассортиментной политике необходимо проследить динамику производства комбикорма в разрезе его видов. Для этого рассчитаем абсолютные и относительные отклонения по каждому виду производимой продукции.

Таким образом, виден рост объемов производства комбикормов на 25,9% в 2008г, и на 16,5 % в 2009году. Это говорит о том, что в отличие от муки комбикорм пользуется большим спросом, и его производство нет надобности сокращать. Однако по некоторым видам продукции виден спад, так в 2008году сократилось производство комбикормов для птиц (-616т.), молодняка птиц (-502т.). Это связано с тем, что Гомельская птицефабрика, основной покупатель комбикорма для птиц, открыл свое производство комбикорма на базе птицефабрики и сократила объемы закупок на Речицком КХП.. Производство комбикорма для свиней и КРС значительно увеличилось, это говорит о том, что организация переориентировалось на реализацию комбикормов свинокомплексам, так как к комбинату присоединился филиал «Советская Белоруссия». «Советская Белоруссия» является производителей мясных изделий из свинины, а также просто реализует замороженные туши свинины мясокомбинатам и на экспорт.

Для сравнения приведем данные по реализации комбикормов, однако на комбинате реализация комбикормов квалифицируется по районам и потребителям таблица 2.13 (Приложения У, Ф , Х)

Таблица 2.13- Реализация комбикормов за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Район	Реализация комбикорма, тонн	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, %
	2007	2008	2009	2008 от 2007гг.	2009 от 2008гг.	2008 от 2007гг.	2009 от 2008гг.
Речицкий	9838	32687	50479	22849	17792	322,25	154,43
Светлогорский	13244	14049	14405	805	356	106,08	102,53
Лоевский	948	2580	2808	1632	228	272,15	108,84
Буда-Кошелев.	43	2425	5449	2382	3024	5639,53	224,70
Брагинский	247	294	416	47	122	119,03	141,50
Кормянский	1004	528	1246	-476	718	52,59	235,98
Рогачевский	287	117	378	-170	261	40,77	323,08
Октябрьский	484	2206	1507	1722	-699	455,79	68,31
Чечерский	208	850	958	642	108	408,65	112,71
Ельский	62	697	1679	635	982	1124,19	240,89
Калинковичский	2939	1925	6635	-1014	4710	65,50	344,68
Гомельский	36042	26959	14902	-9083	-12057	74,80	55,28
Добрушский	135	238	1224	103	986	176,30	514,29
Жлобинский	224	78	816	-146	738	34,82	1046,15
Мозырьский	5541	7776	5549	2235	-2227	140,34	71,36
Петриковский	86	214	805	128	591	248,84	376,17
Минский	2031	756	297	-1275	-459	37,22	39,29
Гродненский	293			-293
Брестский	1833	1075	949	-758	-126	58,65	88,28
прочие	1496	2109		613	-2109	140,98
Всего комбикормовой продукции	76985	97563	114185	20578	16622	126,73	117,04

Представим структуру реализации продукции в виде рисунка 2.8, на котором представлена структуру реализации продукции за 2008 год, так как в долевом выражении она практически не менялась, то достаточно графика за один год.

По данным графика 2.8 и таблицы 2.13 видно, что наибольший удельный вес в реализации комбикормов занимает Речицкий район- 34%, Гомельский район - 28%, Светлогорский - 15%, , Мозырьский - 8 %.

В 2008 и в 2009 гг. виден значительный рост реализации комбикормов, на 20578 тонн в 2008 по сравнению с 2007годом, 16622 тонн в 2009 по сравнению с 2008годом. Таки образом за два года рост реализации комбикорма составил 19859 тонн. Однако это не говорит о том, что это, безусловно, положительный результат, так как необходимо сравнить производство и реализацию комбикормов, и посмотреть, не опережает ли производство реализацию, и не происходит ли накопление остатков на складах.



Рисунок 2.8 - Структура реализации продукции по районам

Для большей наглядности данные представим в виде таблицы 2.14. Данные для составления таблицы берутся из формы 12-хлебпром годовых - по производству комбикормов, и из мемориального ордера №4 - по реализации комбикормов, где реализация комбикорма равняется сумме 9002000 счета. По данным таблицы видно, что за три года было произведено на 90 тонн больше, чем реализовано, что говорит о том, что остальное осталось на складах. Если еще в 2007 году реализация продукции была ниже производства на 552 тонны, т.е. организация не смогла реализовать комбикорма которые произвела и произошло накопление остатков на складах. То уже в 2008 году происходит спад реализации и разность между реализацией и производством составила 26 тонн. В 2009 году эта тенденция продолжается, увеличивается объем реализации относительно производства. Но в результате три года эта разность составляет 90 тонны. Которые ушли в остатки на складах.

Таблица 2.14 - Отклонение производства от реализации за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Годы	Производство комбикорма, тонн	Реализация комбикормов, тонн	Отклонение, тонн
2007	77537	76985	-552
2008	97589	97563	-26
2009	113697	114185	488
Итого	288823	288733	-90

Для большей наглядности данные таблицы 2.14 представим в виде графика 2.9

Рисунок 2.9 - Динамика производства и реализации комбикорма за 2007-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Теперь необходимо рассчитать изменение ассортимента выпускаемой продукции на организации и проанализировать его, а также рассчитать ритмичность выпуска продукции.

2.3 Анализ ассортимента, структуры и ритмичности выпуска продукции

Система планирования на ОАО «Речицкий КХП» представлена разветвленной структурой доведенных показателей. Относительно планов по производству муки, то можно отметить, что они определяются Департаментов хлебопродуктов, который определяет количество фондов для реализации муки Хлебпрому района и области. К этим фондам плановики добавляют возможный объем реализации коммерческим структурам и экспорта. Эти планы разрабатываются на основе фактических показателей за предыдущему периоду. Планы по производству комбикормов определяются потребностью в комбикормах всех хозяйств по району и по области. Хозяйства отчитываются на Департамент о потребности в комбикормах, и в соответствии с этим разрабатываются объемы производства по каждому комбинату в соответствии с их производственной мощностью. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним относят: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей организации по независящим от неё причинам. Внутренние причины- недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток управления и материального стимулирования.

Неравность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры, то есть соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре- значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных видов.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности организации и его конкурентоспособности.

Цель анализа -- выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребностей рынка и возможностей организации.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции организация должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой -- наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента продукции включает в себя следующие основные моменты:

¦ определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

¦ оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

¦ изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

¦ оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент. При этом в расчет принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (прошлого периода). Рассчитаем величину данного коэффициента по данным таблицы 2.9 , где представлены данные о объеме производства в соответствии с установленным заданием на производство потребительских товаров. Поэтому за плановые данные принимаются в расчет данные 2008 года, так как потребность в товарах формируется примерно на одинаковом уровне, и в соответствии с заявками. Исследуем влияние изменения структуры производства в 2009г., так как в этом году произошло перестроение производства на выпуск продукции для КРС и свиней, а сократился для птиц. Поэтому проследим, как это повлияло на изменение общего результата производства продукции. Данные для составления таблицы берутся из отчета расчета продукции 12-хлебпром.

Данные по структуре выпущенной продукции представим в виде таблицы 2.15

Таблица 2.15 - Структура выпущенной продукции за 2008-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Виды продукции	Выпуск продукции	Выпуск продукции	Отклонение по удельному весу,%
	2008 г., млн. руб.	удельный вес, %	2009г., млн. руб.	Удельный вес, %
для птицы	10095	25,35	6910	16,83	-8,52
для молодняка птиц	1785	4,48	1581	3,85	-0,63
для поросят	3463	8,70	4225	10,29	1,59
для прочих свиней	11995	30,12	10754	26,20	-3,92
для КРС	11761	29,53	14543	35,43	5,90
для овец	6	0,02		0,00	-0,02
для телят	716	1,80	3030	7,38	5,58
для лабораторных животных			3	0,01	0,01
для лошадей и оленей			5	0,01	0,01
Итого комбикормов	39821	100	41051	100,00	0,00

Сократился удельный вес комбикормов для птицы и для свиней, однако удельный комбикормов для КРС увеличился на 5,9% и телят 5,58%. Это связано с тем. Что к комбинату присоединился филиал им. Фрунзе, который занимается выращиванием КРС. Комбинат в 2009 году попробовал производить комбикорм для лошадей 5 тонн. И лабораторных животных - 3 тонны, однако большим спросом он не пользуется, поэтому его производство так мало.

Для того чтобы проанализировать, как повлияло изменение структуры на выпуск продукции, составим таблицу 2.16, в которой будут представлены расчеты фактического выпуска при плановой структуре.

Таблица 2.16- Анализ структуры выпущенной продукции по ассортименту за 2009г. на ОАО «Речицкий КХП»

Виды продукции	Выпуск продукции, млн.руб.	Структура выпушенной продукции, %	Фактический выпуск при структуре 2008г., млн.руб.	Засчитывается в выполнение плана по структуре, млн.руб.	Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, млн.руб.
	2008 год.	факт 2009год.	2008 год.	факт 2009год.
для птицы	10095	6910	25,35	16,83	10406	10095	-311
для молодняка птиц	1785	1581	4,48	3,85	1839	1785	-54
для поросят	3463	4225	8,70	10,29	3571	3463	-108
для прочих свиней	11995	10754	30,12	26,20	12365	11995	-370
для КРС	11761	14543	29,53	35,43	12122	11716	-5255
для овец	6		0,02	0,00	8	6	-8
для телят	716	3030	1,80	7,38	739	716	-93
для лабораторных животных		3		0,01			0
для лошадей и оленей		5		0,01			0
Итого комбикормов	39821	41051	100	100,00	41051	34851	-6200

В 2008 году этот коэффициент изменений в ассортименте продукции по комбикорму составит:

На комбинате произошло увеличение выпуска продукции, но это произошло и за счет увеличения себестоимости комбикормов, однако и тоннаж производства в 2008г. вырос до 127% ( таб. 2.7). В анализируемой организации выполнение плана по структуре составило 97 % . Изменение ассортимента и структуры продукции оказывает большое влияние на многие экономические показатели. В частности, при увеличении удельного веса более дорогой продукции возрастает объем ее выпуска в стоимостном выражении. Под влияние изменения структуры комбикормов виден спад производства комбикормов для свиней .

Так как большой спад производства муки произошел в 2009 году (на 3907 тонн.) и эта тенденция началась с 2008 года, то есть смысл проанализировать влияние изменения структуры в 2009 году по сравнению с 2008гг.

Данные для анализа представим в виде таблицы 2.17

Таблица 2.17 -Структура выпуска муки за 2008-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Виды продукции	Выпуск продукции, млн.руб.	Выпуск продукции, млн.руб.	Отклонение по удельному весу, %
	2008 год.	удельный вес, %	2009год.	удельный вес, %
Мука ржаная сеяная	503	8,18	1022	17,95	9,77
Мука ржаная обдирная	5265	85,60	4580	80,44	-5,16
Мука ржаная обойная	383	6,23	92	1,62	-4,61
Итого муки	6151	100,00	5694	100,00

Наибольший удельный вес в структуре производства занимает по прежнему мука ржаная обдирная, однако в 2009 году ее удельный вес сократился до 80,44% с 85,60% в 2008 году. Также сократился и удельный вес муки ржаной обойной на 4,61%. А сеяная мука стала занимать в структуре производства на 9,77% больше, это обусловлено перераспределением объемов производства.

Расчет влияния, изменения.

Таблица 2.18- Анализ структуры выпущенной продукции по ассортименту за 2009г. на ОАО «Речицкий КХП»

Виды продукции	Выпуск продукции, млн.руб.	Структура выпушенной продукции, %	Фактический выпуск при плановой структуре, млн.руб.	Засчитывается в выполнение плана по структуре, млн.руб.	Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, млн.руб.
	2008 год	факт 2009 год	2008 год	факт 2009 год
Мука ржаная сеяная	503	1022	8,18	17,95	466	466	556
Мука ржаная обдирная	5265	4580	85,60	80,45	4873	4580	-293
Мука ржаная обойная	383	92	6,23	1,62	355	92	-263
Итого муки	6151	5693	100	100	5694	5138	0

В 2009 году этот коэффициент составит:

Выполнение плана по структуре по муке составило 90,2 % . То есть структура продукции изменилась незначительно, однако увеличение доли муки ржаной сеяной привело к увеличению объема производства на 566 млн.руб. Однако по остальным видам продукции произошел спад производства . Однако наибольший спад производства продукции из-за спада тоннажа продукции, так как цены не снижались согласно формы 11-хлебпром. Таким образом, из расчетов видно, что изменение структуры и ассортимента продукции отрицательно повлияло на изменение объема производства, значит, на организации была неправильно разработана ассортиментная политика, неправильно были определены объемы производства конкретного вида продукции. Поэтому необходимо пересмотреть структуру продукции, возможно, освоить выпуск новых видов продукции.

Далее проанализируем ритмичность выпуска продукции по кварталам 2008 и 2009 годов на основе на основе данных из бизнес-плана (таблица 2.19).

Таблица 2.19 - Ритмичность выпуска комбикормов на ОАО «Речицкий КХП» по кварталам за 2008 -2009 гг.

Квартал	Выпуск продукции, тонн.	Удельный вес продукции, %
	2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
первый	19820	26041	21,8	24,5
второй	32277	32528	35,5	30,6
третий	18645	19230	20,5	18,1
четвертый	20078	28528	22,2	26,8
Итого за год	90802	106328	100	100

По данным таблицы видно, что спад производства продукции приходится на третий квартал как в 2008, так и в 2009 годах. Это связано с тем, что в первом квартале хозяйства закупают комбикорма по урожай будущего года, то есть за комбикорм будут рассчитываться зерном будущего урожая. На второй квартал приходится пик производства, так как хозяйства области и района готовятся к уборочной, и возникает уже необходимость рассчитываться за комбикорм, но еще есть возможность его приобрести. В третьем квартале начинается заготовка урожая, хозяйства рассчитываются за комбикорм и пока не закроют свои долги прошлого года, в новом году отгрузка им не осуществляется. В четвертом квартале хозяйства, перед которыми комбинат имеет задолженность за поставленное зерно, начинают брать комбикорма в счет этой задолженности и поэтому объемы опять возрастают.

Ритмичность в 2008 и 2009 годах примерно одинаковая, что связано со спецификой работы организации.

Рассчитаем коэффициент ритмичности, который определяется путем суммирования фактического удельного веса выпуска за каждый квартал, но не более уровня прошлого периода:

При ритмичной работе коэффициент ритмичности стремится к 1. в нашем случае он составляет только 0,97. Это связано с тем, что на предприятии с каждым годом растет дебиторская задолженность колхозов за отгруженные комбикорма ( в 2008 году 9604 млн.руб., в 2009г. 10956 млн.руб.), рассчитаться зерном в период заготовки они не в состоянии, не у всех хорошее качество зерна. Лаборатория комбината берет пробы зерна и если оно не подходит по качественным характеристикам, то его цена формируется в соответствии с доработкой (сушка, очистка и пр.).

Поэтому есть смысл рассчитать упущенные возможности предприятия в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема выпуска, который составляет в 2008 году 22700 тонн., а в 2009 году 26582 тонн. Данные расчета приведем в виде (таблицы 2.20)

Таблица 2.20 - Расчет упущенных возможностей в связи с несоблюдением ритмичности за 2008-2009 гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Квартал	Расчет упущенных возможностей, тонн
	2008 год	2009 год
первый квартал	-2880	-541
второй квартал
третий квартал	-4055	-7352
четвертый квартал	-2622	1946
ИТОГО	-9557	-5947

Таким образом, видно, что организация могла бы произвести на 9557 тонн больше в 2008 и 5947тонн в 2009 году. Если бы комбинат соблюдал показатели ритмичности, то экономический эффект от производства составил бы в 2008г. 4191 млн.руб., а в 2009 году 2296 млн.руб. (средняя цена на комбикорм составляет в 2008 году - 438550 руб. за 1 тонну, в 2009 гг. - 368080 руб. за 1 тонну).

Таким образом, снижение дебиторской задолженности позволило бы производить отгрузку комбикормовой продукции на колхозы с одинаковым ритмом, и даст определенный экономический эффект.

2.4 Анализ влияния факторов на объем производства продукции

Необходимо отметить, что в 2009 году муки и комбикормовой продукции меньше реализовалось, чем производилось. В связи, с чем складские запасы готовой продукции на 1 января 2010 года по сравнению с 1 января 2009 года увеличились практически в два раза. Динамика изменения остатков готовой продукции приведена в следующей таблице 2.21

Таблица 2.21 - Динамика изменения остатков готовой продукции за 2008-2009 гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Наименование продукции	Период времени
	На 01.01.2007г.	На 01.01.2008г.	На 01.01.2009г.	На 01.01.2010г.
Мука ржаная	2643	272	1610	2673
Комбикорм	341	893	919	431
Итого	2984	1165	2529	3104

Для большей наглядности представим данные о остатках продукции на складах в виде графика 2.10



Рисунок 2.10 - Динамика остатков продукции на складах за 2007-2009гг

Как видно из графика комбикормовая продукция имеет плавный график остатков. На 01.01.2008 виден рост остатков комбикормов, это произошло за счет отставания реализации от производства, согласно таблицы 2.14 это отставание составило 552 тонны, в 2008 году продолжается отставание реализации от производства 26 тонн, но уже в 2009 году на начало 2010года организация выходит на уровень практически равный началу 2007года.

По муке нельзя сказать, что график плавный, он скачкообразный. Большой спад остатков муки на складах виден на конец 2007гг. Это связано с тем. Что организация в 2007году смогла реализовать продукцию, которую произвела, но еще и остатков на общее количество 2371 тонн, согласно расчета таблицы 2.7. Это произошло благодаря экспорту муки в 2007 году, который составил 7434 тонн. Но уже в 2008 году обстановка ухудшилась, в основных странах экспортеры был большой урожай ржи и наша мука ржаная стала неконкурентной. Сократился экспорт и увеличились остатки на складах на начало 2008гг. до 1610 тонн, в 2009 году до 2673 тонн., что уже привысило уровень начала 2007 года.

Объем реализации продукции анализируется во взаимосвязи с объемом производства продукции, работ и услуг и остатками готовой продукции. Поэтому надо проанализировать динамику реализации продукции и факторов, влияющих на ее изменение, а также динамику складских запасов.

Таблица 2.22 - Динамика объема производства продукции и факторов, влияющих на изменение за 2008-2009 гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Показатели, тонн	2008год	2009 год	Темп роста (снижения), %
1. Остаток готовой продукции на начало года, тонн	1165	2529	217,08
2. Объем производства продукции, тонн	111568	123494	110,69
3. Остаток готовой продукции на конец года, тонн	2529	3104	122,74
4.Отгрузка продукции за год, тонн	110204	122919	111,54

Так как в организации реализация признается по моменту отгрузки, то нет смысла анализировать остатки товаров отгруженных. Таким образом, факторную модель можно представить в виде формулы 1.2.

Проанализируем влияние факторов методом цепной подстановки.

Влияние факторов можно отняв поочередно получившиеся показатели, так сравним показатели 2008 и 2009 годов:

- под влиянием изменения объемов остатков с 1165 тонн. до 2529 тонн, изменение отгрузки продукции составило -1364 тонн. ( 111568-110204);

- под влиянием изменения объема производства до 123494 тонн, изменение отгрузки продукции составило + 11926 тонн. (123494-111568);

- при изменении остатков продукции на конец года изменение реализация продукции в году составило -575тонны. (122919-123494);

Таким образом, наибольшее влияние на отгрузку продукции оказало изменение объемов производства продукции, поэтому по сравнению с 2008 реализация продукции увеличилась до 111,54%.Но по сравнению с 2008 годом в 2009 году увеличился объем складских запасов, так как объем производства увеличился до 123494 тонн, а реализация достигла уровня 122919тонн. а разница в 575 тонн осталась в остатках на складах и тем самым остатки составили 3104 тонны (2529+575), и это не очень хорошая тенденция.

В таблице 2.2 анализ проведен на основе натуральных показателей, а немаловажное значение в деятельности организации имеет и ценовая политика. Так как все итоговые показатели приводятся в стоимостном выражении (затраты, себестоимость, прибыль), то есть необходимость проанализировать изменение объема производства за счет ценового фактора. Для этого данные для анализа представим в виде таблицы 2.23. Источником информации для анализа являются годовые формы 11-хлебпром и 12- хлебпром ( Приложения Д 1.4, Ж 1.4,

Таблица 2.23 - Анализ выпуска продукции за 2008-2009гг. на ОАО «Речицкий КХП»

Наименование вида продукции	2008 год	2009 год	Структура выпуска продукции, %	Абсолютное отклонение, млн. руб.
	тонн	цена за тонну, тыс. руб.	млн. руб.	тонн	цена за тонну, тыс .руб	млн. руб.	2008 год	2009 год
Объем производства товарной продукции:	111568		49171	123494		51798	100	100	2627
Мука ржаная сеяная	855	588,3	503	1333	766,51	1022	0,77	1,08	519
Мука ржаная обдирная	12011	438,35	5265	8297	551,98	4580	10,77	6,72	-685
Мука ржаная обойная	1113	344,12	383	167	548,78	92	1,00	0,14	-291
Комбикормовая продукция	97589	440,83	43020	113697	405,51	46105	87,47	92,07	3085

На основе данной таблицы составим факторную модель виде формулы 1.9, которая поможет проанализировать влияние цены и структуры выпущенной продукции на общий результат объема производства. Данную формулу можно упростить и представить в следующем виде:

(2.1)

Изменим общий объем производства на уровень 2009 года:

Теперь проследим, как изменится объем производства при изменении цены и удельного веса каждого вида продукции:

- мука ржаная сеяная

- мука ржаная обдирная

- мука ржаная обойная

- комбикормовая продукция

Таким образом, изменение объема производства за счет :

-изменения тоннажа

- изменения цены на муку сеяную

- изменения удельного веса муки сеяной

- изменения цены на муку обдирную

- изменения удельного веса муки обдирной

- изменения цены на муку обойную

- изменения удельного веса муки обойной

- изменения цены на комбикормовую продукцию

- изменения удельного веса комбикормовой продукции

Абсолютное отклонение объема производства в 2009году по сравнению с 2008 годом, согласно таблицы 2.22, составило 2627 млн.руб. Для большей наглядности расчеты приведенные выше представим в виде таблицы 2.24

Таблица 2.24 - Влияние структуры и цены на объем производства за 2008-2009гг.

Наименование вида продукции	Фактор, влияющий на выпуск продукции, млн. руб.	Общее изменение за год, млн.руб.
	Выпуск продукции в натуральном выражении	Цена продукции	Удельный вес продукции
Мука ржаная сеяная	-----	169	296	465
Мука ржаная обдирная	-----	1511	-2759	-1248
Мука ржаная обойная	-----	252	-584	-332
Комбикормовая продукция	-----	-3815	2301	-1514
Общее изменение за год, млн. руб.	5256	-1883	-746	2627

По данным таблицы 2.24 видно, что изменение структуры выпуска продукции повлияло отрицательно на объем производства в стоимостном выражении -746 млн.руб. Это произошло за счет увеличения удельного веса комбикормовой продукции, которая в 2009 году подешевела. Цена продукции также уменьшила объем производства в стоимостном выражении, так как увеличился выпуск комбикормовой продукции, и ее доля в общем выпуске продукции достигла 92,07%, а эта продукция подешевела. Увеличение объемов выпуска продукции в натуральном выражении вызвали рост объема производства на + 5256 млн. руб., при уровне цены и удельном весе 2008 года.

Также необходимо проанализировать влияние на изменение объема производства трудовых ресурсов, основных средств и материальных затрат. Для расчета влияния этих факторов исходные данные необходимо представить в виде таблицы 2.25. Данные для составление таблицы берутся из отчета 1-т (пром) и отчета 12-П(срочная), которые составляется за год и предоставляются в отдел статистики ( Приложения Я, Я 1.1).

Таблица 2.25 - Показатели, характеризующие изменение объема производства за 2008 и 2009 года на ОАО «Речицкий КХП»

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)
1. Объем продукции в фактических ценах, млн. руб.	52398	54566	2168
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	313	301	-12
3. Средняя выработка одного работающего, тыс.руб.	167406	181282	13877
4. Среднегодовая стоимость основных средств основного вида деятельности, млн.руб.	34542	31419	-3123
5. Фондоотдача, р	1,51	1,74	0,23
6. Материальные затраты, млн.руб.	44115	44244	129
7. Материалоотдача, р.	1,19	1,23	0,046

По данным таблицы 2.25 видно, что объем производства, вырос на 2168 млн. руб. Проанализируем за счет каких показателей в большей степени это произошло.

В зависимости от обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использование объем продукции изменился:

(2.2)

(2.3)

В зависимости от обеспеченности организации основными средствами и эффективности их использования объем производства изменился:

(2.4)

(2.5)

В зависимости от величины материальных затрат и эффективности их использования:

(2.6)

(2.7)

Таким образом, по результатам факторного анализа можно сделать вывод, что за счет материалоотдачи объем производства вырос, фондоотдача также выросла до 1,74 руб., тем самым увеличив объем производства на 7226 млн.. Также произошло сокращение численности промышленно-производственного персонала, что привело к сокращению объема производства на 2009 млн.руб. Однако производительность персонала принесла доход в сумме 4177 млн.руб., что говорит о том, что персонал работает с большей отдачей. Так как фондоотдача сократилась, необходимо сделать упор на обновление техники и увеличение ее фондоотдачи. При этом следует соотнести затраты на обновление с экономическим эффектом от этого, так как при работе на новой технике нужен обученный персонал, качественное обслуживание ее и так далее. А все это требует дополнительных затрат помимо самой стоимости основных средств.

Так как на работу принято больше чем уволено, и общая численность персонала сократилась, то есть необходимость проследить, как это повлияло на производительность труда. Для этого приведем динамику производительности труда (таблица 2.26)

Таблица 2.26- Динамика производительности труда на ОАО «Речицкий КХП» за 2008-2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Темп роста (снижения), %
1. Объем производства продукции, млн.руб.
в фактических ценах	52398	54566	104,1
в сопоставимых ценах	63395	70924	111,9
Из общего объема продукции
2.Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	313	301	96,2
3. Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб.
в фактических ценах	167406	181282	108,3
в сопоставимых ценах	202540	235628	116,3

По данным таблицы видно, что производительность труда выросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 8,3% в фактических ценах и на 16,3% в сопоставимых ценах. Причем если сравнить темпы роста производительности труда и его численности, то темпы роста производительности труда более высокие, что говорит о том, что сокращение численности промышленно-производственного персонала не привело к уменьшению производительности труда. В сопоставимых ценах производительность выросла 16,3%, эти данные более реальные, так как убрано влияние роста цен.