Размещено на http://www.allbest.ru/

30. Порядок учреждения и регистрации предприятия

Порядок:

1. Идея (бизнес-план);

2. Первоначальный капитал;

3. Собрание учредителей;

4. Регистрация предприятия в администрации (отдел регистрации субъектов предпринимательской деятельности), при наличии устава;

5. Регистрация в налоговой инспекции;

6. Открытие счета в банке (заявление на открытие расчётного счёта, подписи и так далее);

7. Регистрация в пенсионном, социальном, медицинском фонде, в фонде занятости.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ

Процесс государственной регистрации включает следующие стадии:

Сдача документов на регистрацию:

- заявление о государственной регистрации;

- решение о создании юридического лица (в виде протокола, договора);

- учредительные документы юридического лица (подлинники или нотариально удостоверенные копии);

- документ об уплате государственной пошлины;

- документ об оплате не менее 50% уставного капитала

Документы представляются в регистрирующий орган заявителем непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Заявителем могут являться следующие лица:

- руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

- учредитель (учредители) юридического лица при его создании;

- руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

- конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при ликвидации юридического лица;

- иное лицо, действующее на основании доверенности или иного полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления.

Заявитель удостоверяет своей подписью заявление, представляемое в регистрирующий орган, и указывает свои паспортные данные и ИНН (при его наличии). Подпись заявителя на указанном заявлении должна быть нотариально удостоверена.

Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом. При поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение 1 рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.

Проведение правовой экспертизы документов, в процессе которой проверяется соответствие документов требованиям законодательства как по оформлению, так и по содержанию. Законодательством установлены требования по срокам проверки и принятия решения. Решение принимают в течение 5 рабочих дней. В течение 1 рабочего дня решение должно быть доведено до сведения заявителя. Регистрирующий орган направляет сведения о регистрации в соответствующие компетентные государственные органы в течение 5 рабочих дней (например, чтобы получить лицензию).

Регистрация в регистрирующем органе осуществляется путем присвоения организации очередного номера в журнале регистрации поступающих документов, проставления специальной надписи (штампа) с наименованием регистрирующего органа, номером и датой на первой странице учредительных документов, скрепляемой подписью должностного лица, ответственного за регистрацию, и выдачи регистрационного свидетельства.

Регистрация в органах статистики с присвоением кодов классификаторов (ОКПО, ОКОНХ и др.) и включением коммерческой организации в Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО).

Открытие расчетного счета в банке с внесением на него не менее 50% уставного капитала. Счет открывается по представлении заявления, копии свидетельства о регистрации и учредительных документов, образцов подписей руководителя и главного бухгалтера коммерческой организации. В случае, если вклады в уставный капитал вносится не денежными средствами, а имуществом, необходимо подтвердить передачу на баланс коммерческой организации указанного имущества справкой за подписью руководителя и главного бухгалтера.

Изготовление печати. Эскиз печати и штампа должен быть согласован исполнительным органом юридического лица, индивидуальным предпринимателем на бланке установленной формы. Бланк с согласованным эскизом печати (штампа) представляется в регистрирующий орган для утверждения.

Постановка на учет в налоговом органе по местонахождению организации с присвоением идентификационного номера налогоплательщика.

ИНН проставляется во всех формах заявлений, деклараций, справок, информационных писем, а также в иных документах. Организациям и физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, выдается свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Постановка на учет в государственном внебюджетном фонде

Отказ в государственной регистрации допускается в случае:

Непредставления определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов

Представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

31. Отличительные признаки и виды коммерческих и некоммерческих организаций

В соответствии с целями деятельности юридические лица можно разделить на:

Коммерческие организации - преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

К ним относятся:

1. Хозяйственные товарищества:

- полные товарищества

- товарищества на вере

2. Хозяйственные общества:

- акционерные общества

- общество с ограниченной ответственностью

- общество с дополнительной ответственностью

3. Производственные кооперативы (артели).

4. Государственные и муниципальные унитарные предприятия:

- на праве хозяйственного ведения

- на праве оперативного управления (казенные предприятия).

Некоммерческие организации - не имеют основной целью своей деятельности извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками (учредителями). Могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям:

- потребительские кооперативы

- общественные и религиозные организации

- учреждения

- объединения юридических лиц (ассоциации, союзы)

- благотворительные и другие фонды

- другие формы, предусмотренные федеральными законами.

32. Налогообложение юридических лиц ООО на ОСН (или как говорят, на НДС)

Это, пожалуй, самая распространенная организационно-правовая форма -- общество с ограниченной ответственностью с применением обычной системе налогообложения. Данную систему по умолчанию применяют все регистрируемые ООО и ИП, поэтому если ООО хочет использовать упрощенную систему налогообложения, при регистрации нужно обязательно подать заявление о переходе на нее. В противном случае, это можно будет сделать только в следующем году, подав соответстующее заявление до 30 ноября текущего года.

НДС (налог на добавленную стоимость)

Самый главный налог в ОСН -- налога на добавленную стоимость (НДС). Ставка НДС на текущий момент составляет 18%, расчет и уплата НДС осуществляется ежеквартально с возможностью рассрочки уплаты на 3 месяца (то есть, если НДС в первом квартале 2009 года составил 30 000 рублей, то Вы можете оплатить всю сумму сразу, а можете оплачивать по 10 000 рублей в течение трех месяцев). Оплата каждой трети НДС должна осуществляться не позднее 20 числа соответствующего месяца.

Соответственно, во всех выставляемых ООО счетах и первичных бухгалтерских документах, необходимо выделять сумму налога на добавленную стоимость, а общая сумма НДС в выставленных документах за квартал, называется «исходящим НДС». Из этой суммы, необходимо вычесть так называемый, «входящий НДС», т.е. общую сумму НДС в документах, представленных Вашими поставщиками (если таковые имеются). Важно отметить, что не все поставщики являются плательщиками НДС, так как они могут применять УСН, при которой НДС не платится. Для подтверждения сумм налога на добавленную стоимость используются счета-фактуры.

Итак, чтобы рассчитать размер НДС к уплате в налоговую инспекцию, нужно рассчитать исходящий НДС и вычесть из него входящий НДС.

Другие ставки НДС:

-0%- реализация продукции на экспорт

-10%- применяется в случае реализации медицинских товаров (по перечню, установленному правительством), реализация товаров первой необходимости, продуктов питания (за исключением деликатесов), реализация товаров для детей, реализация печатной продукции (за исключением рекламной и эротического характера)

ЕСН (единый социальный налог)

Единый социальный налог (ЕСН) представляет собой группу обязательных отчислений в федеральный бюджет (ФБ) и в следующие фонды: Пенсионный фонд (ПФ), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).

ЕСН разбивается на следующие отчисления:

· ЕСН в ФБ (6% от ФОТ);

· ЕСН в ФСС (2.9% от ФОТ);

· ЕСН в федеральный ФОМС (1.1% от ФОТ);

· ЕСН в территориальный ФОМС (2% от ФОТ);

· Взнос в ПФ -- страховая часть пенсии (8% от ФОТ);

· Взнос в ПФ -- накопительная часть пенсии (6% от ФОТ);

· Взнос в ФСС -- страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), в случае вида деятельности по ОКВЭД 72.40 (деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов) обычно 0.2% от ФОТ.

Таким образом, общая ставка ЕСН составляет 26.2% от ФОТ (фонда оплаты труда).

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Кроме того, юридическое лицо является налоговым агентом относительно нанимаемых работников и обязано удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы с физических лиц.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты.

Оплата как ЕСН, так и НДФЛ, должна осуществляться не позднее 15 числа следующего месяца.

Налог на имущество организаций

Ставка налога составляет 2.2% и уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, находящегося на балансе организации.

Налог на прибыль организаций

Объект обложения- прибыль, которая представляет собой разницу между доходами и расходами.Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 года составляет 20%, из которых 2% платится в федеральный бюджет, а 18% -- в региональный бюджет.

Доходы подразделяются на:

-доходы от реализации (выручка от реализации продукции, от реализации имущества)

-внереализационные доходы (все прочие доходы не связанные с основной деятельностью налогоплательщика)

Расходы классифицируются:

1.Производственные (связанные с осуществлением основной деятельности):

-материальные расходы (приобретение сырья, материалов, топлива, энергии)

-расходы на оплату труда

-амортизация

-прочие виды расходов (расходы по уплате налогов, кроме налога на прибыль, представительские расходы в размере не более 4% от фонда оплаты труда, расходы на подготовку персонала, расходы на рекламу)

2. Внереализационные расходы (не связанные с основной деятельностью):

-отрицательная курсовая разница по валютным операциям

-расходы, связанные с арендой имущества

-расходы по уплате штрафов, за исключением штрафов, налагаемых налоговыми органами.

ООО на УСН

В случае, если общество с ограниченной ответственностью работает на упрощенной системе налогообложения, оно не является плательщиком НДС, налога на прибыль, не является плательщиком ЕСН, но уплачивает взносы в Пенсионный фонд и оплачивает в ФСС страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также уплачивает Единый налог. (см. налогообложение индивидуальных предпринимателей на УСН)

33. Налогообложение индивидуального предпринимателя

Физическое лицо может заниматься предпринимательская деятельность только после получения статуса ИП, в том случае, если он фактически занимается деятельностью без регистрации, то судом м.б. применено законодательство, регулирующее статус предпринимателей. Указанный субъект обладает общей правоспособностью, т.е. может заниматься уставными и неуставными видами деятельности при наличии лицензии. ИП несет полную ответственность по своим долгам. ИП относятся к субъектам малого предпринимательства.

В настоящее время действует три основных системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1. Подоходный налог

2. Единый налог на вмененный доход

3. Упрощенная система налогообложения

Каждая из этих форм независима друг от друга. Попадая под одну систему налогообложения, предприниматель полностью освобождается от уплаты налогов, предусмотренных другой.

Подоходный налог

Индивидуальные предприниматели, попадающие под данную систему налогообложения, платят следующие основные налоги:

-налог на добавленную стоимость - 18% (или 10% по спецгруппе продовольственных и детских товаров) от добавленной стоимости; ИП имеет право на освобождение от уплаты НДС, если сумма его выручки от реализации товаров, работ, услуг за предшествующие три календарных месяца не превысила в совокупности два миллиона рублей (ст.145 Налогового Кодекса РФ).

-единый социальный налог - на доходы предпринимателя и на заработную плату наемных работников;

-налог на доходы физических лиц - 13% от разницы между доходами и расходами предпринимателя, увеличенными на сумму единого социального налога, начисленного на доходы предпринимателя.

Единый налог на вмененный доход

В тексте Закона о Едином налоге на вмененный доход, определен перечень видов деятельности, которые в обязательном порядке переводятся на уплату единого налога:

Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг население;

Оказания ветеринарных услуг;

Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

Оказание автотранспортных услуг перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или на ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли;

Розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

Оказание услуг общественного питания осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания;

Оказание услуг общественного питания осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющего зала для обслуживания посетителей;

Распространения и (или) размещения наружной рекламы;

Распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

Оказание услуг по временному размещению и проживанию предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв.м.;

оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов для обслуживания посетителей.

V = 0,2 x N x C x D (E x F x J x G)

Где 0,2 - ставка единого налога, установленная в размере 20% от вмененного дохода;

N - количество физических единиц,

C - базовая доходность физической единицы,

D - корректирующий коэффициент по типу населенного пункта,

E, F, J, G - прочие коэффициенты, учитывающие сезонность, характер товаров и т.д.

Вид физической единицы (человек, рабочее место, единица оборудования и др.), а также размер базовой доходности физической единицы установлены Законом о едином налоге для каждого вида деятельности отдельно.

Упрощенная система налогообложения (УСНо)

Применение УСНо ИП предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых им в пользу физических лиц).

ИП, применяющий УСНо, не признается налогоплательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. ИП, применяющий УСНо, производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

При применении УСНо налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения и в дальнейшем этот объект не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет.

В качестве объекта налогообложения могут быть выбраны:

-доходы (налоговая ставка устанавливается в размере 6%);

-доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка устанавливается в размере 15%).

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и не учитывают доходы в виде полученных дивидендов.

Если объектом налогообложения являются доходы ИП, то налоговой базой признается денежное выражение доходов ИП. При этом исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период (в пределах исчисленных сумм), а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога может быть уменьшена не более, чем на 50 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы ИП, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если сумма исчисленного в общем порядке налога оказывается меньше минимального, то уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой в данном случае являются доходы.

34. Лицензирование предпринимательской деятельности

Лицензирование представляет собой вид государственного контроля, направленного на обеспечение защиты прав, законных интересов, нравственности и здоровья граждан, обеспечение обороны страны и безопасности государства, сохранение культурного наследия. Оно предусматривает осуществление мероприятий, связанных с выдачей лицензии, приостановлением и аннулированием лицензий и надзором лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

Правовая основа лицензирования:

1. Статья 49 ГК РФ

2. Закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8.08.2001 года (вступает в силу в 2002 году).

Закон не распространяется на ВЭД, таможенную, образовательную деятельность в области связи, профессиональных участников рынка ценных бумаг, нотариальная деятельность и др деятельность кредитных организаций;

Статья 17 Закона определяет виды деятельности, которые подлежат лицензированию. Среди них:

1. Картографическая деятельность

2. Перевозки

3. Трудоустройство граждан за границей

4. Ветеринарная деятельность

5. Охранная деятельность

6. Коллекционирование оружия и пиротехники

7. Оценочная деятельность и другие.

Лицензии выдаются федеральными органами государственной власти или органами исполнительной власти субъектов РФ. Деятельность, на осуществление которой лицензия выдана федеральным органом государственной власти, может осуществляться на всей территории РФ. Если же лицензия выдана органом государственной власти субъекта РФ, то она действует на территории данного субъекта РФ. На территории иных субъектов такая деятельность может осуществляться при условии:

- регистрации лицензии регистрирующим органом соответствующего субъекта РФ. Это правило будет действовать до 1.01.05.

- уведомления лицензиатом лицензирующих органов соответствующих субъектов РФ с 1.01.05

Лицензия - это разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Для того, чтобы стать лицензиатом, то есть лицом, имеющим лицензию на осуществление конкретного вида деятельности, соискатель лицензии представляет в соответствующий лицензирующий орган следующие документы:

1. Заявление о предоставлении лицензии, где должно быть указано наименования и организационно-правовой формы юридического лица, места его нахождения - для юридического лица; фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, - для индивидуального предпринимателя; лицензируемого вида деятельности, который юридическое лицо или индивидуальный предприниматель намерены осуществлять

2. Копия учредительных документов и копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Копии должны быть заверены нотариально, в противном случае требуется предъявление оригинала.

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

4. Документ о уплате лицензионного сбора за рассмотрение заявления (300 руб.)

5. Сведения о квалификации работников соискателей лицензии.

Перечисленные документы представляются соискателем лицензии в лицензирующий орган во всех случаях. В зависимости от специфики деятельности в положении о лицензировании конкретного вида деятельности может быть предусмотрено представление иных документов, подтверждающих:

- соответствие соискателя лицензии установленным лицензионным требованиям и условиям;

- соответствие специальным условиям объекта, в котором (здание, сооружение) или с помощью которого (оборудование и иные технические средства) осуществляется такой вид деятельности.

Не допускается требовать от соискателя лицензии представления документов, не предусмотренных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами

Максимальные срок принятия решения - 60 дней.

Заявитель должен быть письменно уведомлен о решении, где указывается срок, в течение которого заявитель должен оплатить лицензионный сбор, и банковские реквизиты.

Сборы:

- сбор за рассмотрение заявления (300 руб.)

- сбор за предоставление лицензии (1000 руб.)

Если принято отрицательное решение, то должна быть указана причина и все эти сведения должны быть доведены до соискателя лицензии, чтобы он мог обжаловать решение. Причины в отказе выдаче лицензии: недостоверность или искажение информации, несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям.

Отказ в выдаче лицензии может быть обжалован в административном порядке. В этом случае соискатель имеет право требовать независимой экспертизы, порядок проведения которой должен определяться в положении о лицензировании данного вида деятельности, а также в судебном порядке.

Содержание лицензии

1. Наименование юридического лица (для физического лица - ФИО)

2. Организационно-правовая форма юридического лица (для физического лица - паспорт)

3. Местонахождение юридического лица (для физического лица - постоянное место жительства)

4. Вид деятельности

5. ИНН

6. Регистрационный номер, дата и срок действия лицензии (до 5 лет, сейчас пока до 3 лет)

Лицензия может быть дана бессрочно.

Выдача документа, подтверждающего наличие лицензии, проводится в течение трех дней после представления соискателем лицензии документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора. Если лицензиат в течение трех месяцев не уплатил лицензионный сбор, то лицензирующий орган, выдавший лицензию, праве ее аннулировать.

Анализ положений Закона позволяет сделать вывод о том, что право заниматься лицензируемым видом деятельности возникает у соискателя лицензии с момента принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии, а фактически - с момента уведомления о таком решении. Ведь аннулирование лицензии осуществляется только по истечении трех месяцев при неуплате лицензионного сбора. В течение же указанного срока лицензия имеет юридическую силу, а лицо именуются лицензиатом. Подтвердить наличие лицензии в отсутствие подтверждающего документа можно различными способами:

- письменным уведомлением о положительном решении;

- информацией из реестра лицензий, которая в соответствие с Законом является открытой для ознакомления с ней юридическими и физическими лицами.

Основаниями переоформления лицензии для юридического лица являются его преобразование, изменение наименования или места его нахождения. Для индивидуальных предпринимателей основаниями для переоформления лицензии является изменение имени или места жительства. Основаниями для переоформления лицензии является утраты документа, подтверждающего наличие лицензии

Лицензиат обязан не позднее чем через 15 дней подать заявление о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии, с приложением документов, подтверждающих указанные изменения или утрату документа, подтверждающего наличие лицензии. При переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии, лицензирующий орган вносит соответствующие изменения в реестр лицензий.

Переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, осуществляется в течение 10 дней со дня получения лицензирующим органом соответствующего заявления. За переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, взимается плата в размере 100 рублей, которая зачисляется в соответствующий бюджет.

Отказ в переоформлении лицензии можно получить, если лицензиат нарушил условия лицензирования.

Лицензирующие органы наделены правом приостанавливать действие лицензии в случаях:

- выявления ими, государственными и надзорными и контрольными органами государственной власти в пределах своей компетенции нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий, которые могут повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, а также обороне страны и безопасности государства. Поскольку в указанных случаях существует угроза причинения значительного вреда гражданам и государству, только факта выявления подобных нарушений достаточно для принятия лицензирующими органами соответствующего решения;

- невыполнение лицензиатом решений лицензирующих органов, обязывающих лицензиата устранить выявленные нарушения. В отличие от первого основания, в данном случае речь идет не о столь опасных нарушениях и поэтому необходимым условием приостановления лицензии является невыполнение лицензиатом ранее вынесенного решения лицензирующего органа. Одного факта выявления нарушения недостаточно.

Решение о приостановлении действия лицензии может быть обжаловано в установленном законодательством порядке. Вынося решение, лицензирующий орган устанавливает срок устранения лицензиатом обстоятельств, повлекших приостановление действия лицензии. Этот срок не может превышать 6 месяцев. В случае устранения указанных обстоятельств соответствующим органом должно быть принято решение о возобновлении действия лицензии. Если в установленный срок нарушения не устранены, лицензирующий орган обязан обратиться в суд с заявлением об аннулировании лицензии. Плата за возобновление действия лицензии не взимается. Срок действия лицензии на время приостановления ее действия не продлевается.

Законом также предусмотрены основания, когда лицензия теряет юридическую силу, то есть аннулируется. Можно выделить две группы таких оснований и соответствующие два порядка аннулирования лицензии.

1. В административном порядке, то есть самим лицензирующим органом, лицензия может быть аннулирована:

- в случае неуплаты лицензиатом лицензионного сбора в течение трех месяцев с момента уведомления его о выдаче лицензии;

- с момента ликвидации юридического лица или прекращения действия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

- с момента реорганизации юридического лица, за исключением преобразования;

- ликвидация юридического лица;

- смерть гражданина.

2. В судебном порядке лицензия аннулируется:

- при обнаружении недостоверных или искаженных данных в документах, предоставленных для ее получения;

- при неоднократном или грубом нарушении лицензиатом лицензионных требований и условий

- в случае выявления незаконности решения о выдаче лицензии.

С заявлением в суд может обратиться лицензирующий орган, выдавший лицензию, или орган государственной власти в соответствии с его компетенцией. Одновременно с подачей заявления в суд лицензирующий орган вправе приостановить действие лицензии.

Последствия деятельности без лицензии предусмотрены гражданским, уголовным и административным законодательством.

Гражданско-правовая ответственность предусмотрена статьями 61 и 173 ГК.

Статья 61 ГК. Юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности

Статья 173 ГК. Сделка, совершенная юридическим лицом в противоречии с целями деятельности, определенно ограниченными в его учредительных документах, либо юридическим лицом, не имеющим лицензию на занятие соответствующей деятельностью, может быть признана судом недействительной по иску этого юридического лица, его учредителя (участника) или государственного органа, осуществляющего контроль или надзор за деятельностью юридического лица, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о ее незаконности.

37. Стратегическое управление как взаимосвязь и взаимодействие четырех подсистем управления

Система стратегического управления - это совокупность научных подходов, принципов и методов, применяемых для обеспечения сочетания всех подсистем, способствующих принятию и реализации конкурентоспособных решений.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Цель стратегического управления - это принятие конкурентоспособных стратегических решений. Достичь эту цель возможно с помощью четырех подсистем.

I ПС - целевая. Она состоит из четырех стратегий:

- повышение качества товара;

- ресурсосбережение;

- расширение рынка сбыта;

- развития производства.

II ПС - обеспечивающая.

- методологическое обеспечение;

- ресурсное обеспечение;

- информационное обеспечение;

- правовое обеспечение.

III ПС - функциональная.

- стратегия маркетинга;

- разработка комплексных стратегических планов;

- оперативное управление реализацией конечных стратегических планов.

IV ПС - управляющая. Состоит из двух составных частей:

- разработка стратегических управленческих решений, осуществляемых руководителем фирмы;

- управление персоналом по разработке и реализации стратегических планов.

38. Стратегическое планирование - ведущее звено процесса разработки управленческого решения

Стратегические решения - это управленческие решения, которые:

1. Ориентированы на будущее и закладывают основу для принятия оперативных управленческих решений;

2. Сопряжены со значительной неопределенностью, поскольку учитывают неконтролируемые внешние факторы, воздействующие на предприятие;

3. Связаны с вовлечением значительных ресурсов и могут иметь чрезвычайно серьезные, долгосрочные последствия для предприятия.

На практике менеджерам многих предприятий часто приходится принимать те или иные стратегические решения. Этот процесс тесно связан со стратегическим планированием на предприятии.

Планирование - это умение предвидеть цели организации, определять задачи и ресурсы по их достижению, организовать реализацию поставленных целей и задач. Но планирование, это не только предусмотреть все необходимое, но и способность быть готовым к любым неожиданностям, которые могут возникнуть и быть способным их преодолеть.

Планирование на предприятие можно представить в виде системы. Система планирование представляет собой организацию людей определенным образом. В основе этой организации лежат ряд принципов:

- единство действий;

- непрерывности;

- обеспечение гибкости;

- обеспечение точности планирования;

- принцип участия.

Процесс планирования на предприятие может быть представлен в виде следующей схемы.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ и оценка внутренней и внешней среды фирмы

2. Определяются стратегические цели или ориентиры деятельности предприятия

3. Осуществление стратегического анализа и определение стратегических альтернатив

4. Выбор стратегии

5. Комплексный стратегический план предприятия, который определяет несколько стратегий

6. Среднесрочное планирование

7. Краткосрочное планирование

8. Реализация плана

9. Контроль за результатом выполнения плана

Планирование на предприятие - это замкнутый цикл с прямой и обратной связью.

Для разработки управленческих решений на предприятии необходимо соблюдать ряд принципов стратегического планирования:

1. Ранжирование объектов стратегического планирования по их важности.

2. Вариантность разработки стратегий.

3. Сбалансированность разрабатываемых стратегий в комплексном стратегическом плане.

4. Согласованность плановых показателей с параметрами внешней среды системы менеджмента.

5. Адаптированность, то есть приспособленность к условиям будущего.

6. Преемственность стратегических и тактических планов.

7. Социальная ориентация планов, то есть соответствие плановых показателей требованиям повышения уровня жизни работников, требованиям повышение экологичности, эргономичности и безопасности.

8. Экономическая обоснованность плановых показателей с учетом неопределенности будущих ситуаций.

9. Обеспечение обратной связи системы планирования в цикле управления.

10. Автоматизация системы планирования.

11. Обеспечение достижимости плановых показателей.

Таким образом, стратегическое планирование - это важнейшая функция управления, так как формирует цели развития предприятия. Оно является ведущим звеном процесса разработки управленческих решений.

39. Формирование целей и выстраивание стратегической пирамиды. Взаимосвязь миссии, целей и стратегии

После того как завершен анализ внутренней и внешней среды фирмы, определяются ориентиры деятельности фирмы на предстоящий период. Все множество ориентиров можно разделить на 3 группы:

1. Ориентиры, которые не возможно достичь в обозримом периоде, но можно приблизиться к ним - видение (идеальное желание).

2. Наиболее общие ориентиры деятельности предприятия в плановом периоде, достижение которых предполагается в большей части или в полном объеме - миссия и цели.

3. Задачи - это количественно измеряемые действия, состоящие в определении конкретных показателей и времени их выполнения

Видение - это идеальная картина будущего, то состояние, которое может быть достигнуто при самых благоприятных условиях.

Видение - руководящая философия бизнеса, идеология фирмы.

Значение видения состоит в том, чтобы являться средством мотивации работников предприятия, помогать объединять деятельность работников в едином направлении. С этой точки зрения видение пересекается с внутрифирменной культурой. Видение дает такую цель на перспективу, которая обеспечивает преемственность работающих на предприятие поколений, создает импульс для постоянного прогресса.

Вторую группу ориентиров складывается из формулирования миссий и целей. Миссия должна быть сформулирована так, чтобы ее выполнение сочеталась с напряжением сил. Миссия ограничивается сроком (около 5 лет). Ограничение сроком необходимо после того, чтобы работающее поколение на предприятии могли увидеть результаты своего труда.

Миссия - комплексная цель, для которой фирма существует и которая должна быть выполнена в плановом периоде.

Значение миссии:

1. Определение миссии - основа для всех плановых решений, для дальнейшего определения целей и задач.

2. Миссия создает уверенность, что фирма преследует не противоречивые, ясные и сравниваемые цели.

3. Объединяет действия работников на выбранном направлении плановом периоде.

4. Создает понимания и поддержку внешних участников рабочей среды предприятия.

Цель миссии - воспитать коллектив в духе повышения имиджа компании. Содержание миссии меняется, но, как правило, длится достаточно долго.

Кроме миссии существуют цели.

Цель - это обязательство управленческого персонала перед работниками и обществом добиться определенных результатов в определенное время.

Цели могут быть:

- общие;

- частные.

Пример. Увеличить объем продаж (общие цели) можно либо уменьшить цены на продукцию, либо улучшить качество продукции (частные цели).

Цели могут быть:

- неэкономические (социальные, экологические и т.д.);

- экономические.

Цели по периоду действия делятся на:

- краткосрочные;

- среднесрочные;

- долгосрочные.

По областям деятельности различают 8 стратегических областей, в рамках которых фирма определяет цели:

1. Положение фирмы на рынке, то есть определяет, какую позицию фирма занимает по отношению к конкурентам.

2. Позиция фирмы в отношении осуществления инноваций. Под инновациями управленческой деятельности понимается способность фирмы осуществлять новые способы бизнеса и новые виды организации управления, новые управленческие технологии.

3. Возможность повышения эффективности деятельности за счет издержек производства и обращения.

4. Повышение материально-технического потенциала, снижение материально-производственных запасов, улучшение использования производственных мощностей, обновление основных фондов оборудования, улучшение использования оборудования, при этом имеется в виду не только изучать уровень, но и уметь его прогнозировать.

5. Повышение доходности: размер прибыли на рубль продаж, размер прибыли на рубль капиталовложения.

6. Управление персоналом: может осуществляться по авторитарному или по демократическому принципу.

7. Организация трудовой деятельности состоит в определении должностных инструкций, воспитание отношений к работе, мотивация деятельности, в определение обеспечение интересов.

8. Социальная ответственность - обязанности бизнеса способствовать занятости населения и способствовать росту благосостояния членов общества.

Помимо общих и частных целей различают задачи фирмы.

Задачи конкретизируют цели как по периоду действия, так и по времени, исполнителям, функциям. Цели поставленные в виде задач должны отвечать на вопросы: что, где. когда должны быть достигнуто и кто конкретно будет выполнять цели.

Цели могут быть оформлены в виде трех типов:

- официальные;

- оперативные;

- операционные.

Официальные цели оформляются в официальных документах (устав предприятия), которые заявляются публично. Они имеют внешнюю направленность и создают благоприятный имидж организации (к таким можно отнести рекламу).

Оперативные цели исходят из действительной политики фирмы и указывают, что организация на самом деле пытается делать. Они имеют внутреннюю направленность, важны для членов организации и обычно мало известны внешнему миру. Формой их выражения является план работы фирмы на конкретный период.

Операционные цели направлены на низшие уровни управления. Они определяют поведение конкретных исполнителей, выступают в форме конкретных заданий рабочим группам и исполнителям.

Предполагается, что цель становится инструментом управления только тогда, когда они:

- определены или сформулированы;

- известны работникам;

- приняты к исполнению.

К формулировке целей предъявляются следующие требования:

1. Достижимость и реалистичность целей.

2. Цели должны быть поняты для исполнителей, то есть ясно сформулированы.

3. Цель должна быть измерима, неизмеримые цели не дают возможности исполнителям определять степень прогресса ее достижения.

4. Цели должны иметь конкретные сроки исполнения.

5. Цели должны мотивировать действия исполнителя в правильном направлении.

6. Цель должна быть формулируема и формализуема.

7. Цели должны быть совместимы сверху донизу.

8. Цели должны быть возможны для проверки и для корректировки, должны предусматривать обратная связь.

9. К целям должны прикладываться система вознаграждения.

Формирование целей - это сложный процесс и он осуществляется тремя методами:

1. Централизовано (сверху вниз)

2. Децентрализовано (снизу вверх)

3. Метод постепенного согласования целей.

Способы установления целей могут быть:

- индивидуальными;

- групповыми.

Процесс установления индивидуальных целей состоит из следующих шагов:

1. Работники обсуждают непосредственно с руководителем цели.

2. Определяется проект целей, основанный на согласованном описании работ.

3. После утверждения начинается контроль за выполнением проекта.

Групповые цели устанавливаются в группе, они предполагают собрание.

Особую сложность представляет собой метод постепенного согласования целей (устанавливаются более сложные цели). Эта сложность состоит в проведении собрания.

Иногда собрание может длиться несколько часов, его целесообразно проводить в стрессовых ситуациях. Цель собрания - мобилизовать усилия всего коллектива в проведении улучшения положения, оно проводится следующим образом:

1. Выступает руководитель, говорит о положении на предприятии. Коллектив делится на смешанные группы по 5-6 человек независимо от выполнения функций и подразделений. Задача группы состоит в сборе информации о том, что нужно изменить, чтобы жизнь в организации стала лучше. Каждая группа готовит лист замечаний и предложений способом мозговой атаки. Руководитель организации группирует предложения по проблемам.

2. После перерыва в виде сгруппированных по проблемам предложения участников. Затем участники собрания делятся на группы, но уже по функциональному признаку под руководством тех, кто отвечает за те или иные функции. Перед группами, собранными по функциональному признаку, ставятся следующие задачи:

- проанализировать поступившие предложения и выбрать 3-4, которые влияют на члена группы лично, или на группу в целом;

- на основе анализа разрабатывается план реализации этих предложений, а затем он докладывается от имени всей группы;

- отбираются из всех списков предложения руководством те, которые можно реализовать только на высшем уровне. все остальные предложения доводятся непосредственно до функциональных служб и подчиненных. Предложения, поступившие на низший уровень, обсуждаются.

3. Каждая группа докладывает результаты, на основании которых собрание готовит сводный лист предложений. Этот лист служит основой для установления общих целей по исправлению положений на фирме. После опубликования этих целей начинает осуществляться реализация их. При разработке программ осуществляется согласование действий по горизонтали между подразделениями, функциональным службам и по вертикали между руководителем, собственником, между местной властью, профсоюзами. Это согласование преследует цель решения проблем без конфронтации, путем переговоров для всех уровней. Под уровнем понимается работник, собственник, общество.

Выстраивание стратегической пирамиды (метод управления по целям).

Метод управления по целям - это предсказание будущего состояния объекта, организации, фирмы, планирование и стимулирование работников за достигнутые результаты деятельности, за достижения целей.

Впервые термин был предложен П. Дракером в 1954 году, в книге "Практика управления". Суть этого метода заключается в децентрализации процесса принятия управленческого решения.

Преимущества этого метода состоят в том, что он:

- позволяет достичь роста производительности труда работников;

- усиливается ответственность работников и заинтересованность в труде;

- объективно оценивается работа каждого подчиненного и осуществляется вознаграждение за качество работы;

- позволяет автоматизировать сбор информации по целям и обеспечивать контроль за ходом выполнения.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Взаимосвязь миссии, целей, стратегий в пирамиде создания стратегии:

Иерархические уровни	Миссия	Цели (показатели)	Стратегия
Корпоративная стратегия	Миссия, цели, стратегия корпоративного уровня определяет миссии, цели и стратегии всех других низших уровней. Ответственным является совет директоров корпорации
Деловая стратегия	Это уровень хозяйственных подразделений т ответственными являются руководители хозяйственных подразделений
Функциональная стратегия	Ответственными являются руководители отделов (НИОКР, производственный, закупок, сбыта, финансовый)
Операционная стратегия	Заводские менеджеры низшего уровня , а также региональные менеджеры

40. Модели стратегического анализа, их роль в выборе варианта стратегии

Стратегический анализ используется для выбора определенного варианта деятельности предприятия и для разработки стратегического плана фирмы. Для определения альтернатив в стратегическом анализе используются формальные модели, количественные и другие методы.

Стратегический анализ состоит из двух этапов:

1. Определение разрыва между намеченными фирмой целями и реальными возможностями, предлагаемыми внутренней и внешней средой.

2. Определение стратегических альтернатив, то есть возможных вариантов будущего состояния предприятий, с точки зрения всех характеристик.

Для анализа на первом этапе используется так называемый метод "анализ разрыва". Цель использования этого метода определить существует ли разрыв между целями фирмы и ее возможностями, если он существует разработать варианты действий.

Этот метод реализуется с помощью двух подходов:

1. Определяется разница между ростом продаж в настоящее время и через 3-5 лет.

2. Определяется разница между наиболее высокими ожиданиями и самым скромным прогнозам.

При анализе используется несколько моделей.

1. Модель кривая опыта.

2. Модель жизненного цикла.

3. Матрица "рынок-продукт".

4. Метод портфельных моделей.

Концепция, используемая в матричных моделях - это эффект опыта. Он состоит в том, что по мере накопления опыта производства продукта снижаются единичные затраты на его изготовление. Чтобы воспользоваться потенциальной возможностью снижения затрат, требуется увеличивать объем сбыта. С этим тесно связана еще одна возможность снижения затрат на единицу товара - за счет увеличения объема производства. Эта тенденция называется эффектом масштаба.

"-" модели: - основой модели является прошлый период;

- модель игнорирует потребности покупателя, поскольку не выявляет возможность появления новых запросов и появления новых товаров.

Концепция жизненного цикла продукта описывает развитие показателей продукта во времени по определенному образцу. Хотя в реальности существует множество различных типов поведения продукта, обычно рассматривают традиционный цикл, состоящий из 3-5 фаз, или стадий.

Рассмотрим модель с 4 стадиями:

- внедрение;

- рост;

- зрелость;

- падение.

Характер поведения объема продаж и прибыли представлен на рисунке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рассмотрим позицию продукта на рынке и политику маркетинга по отношению к нему на различных стадиях жизненного цикла

Характеристика продукта по стадиям жизненного цикла:

Характеристики	Внедрение	Рост	Зрелость	Падение
Рыночные характеристики
Объем продаж	Низкий	Быстрый рост	Стабильно высокий	Сокращение
Расходы на одного потребителя	Высокие	Средние	Низкие	Низкие
Прибыль	Отрицательная	Рост	Высокая	Сокращение
Тип заказчиков	Новаторы	Ранние последователи	Среднее и позднее большинство	Отстающие
Конкуренция	Слабая	Растущая	Сильная, но начинает убывать	Быстрое падение
Конкурентные стратегии	Непрямая конкуренция	Недифференцированный продукт, основанная борьба за долю рынка	Сокращение цен, акцент на эффективности и снижении затрат	Уход части конкурентов
Стиль управления	Заботливый уход	Гибкий/ пробивной	Критик-администратор, стремление к экономии	Соковыжималка
Цели маркетинга	Ознакомление потребителей	Быстрый рост / максимальная величина на доли рынка	Сохранение доли рынка и извлечение прибыли	Сокращение расходов, использование марки и подготовка к уходу
Стратегия маркетинга
Товар	Одна базовая модель	Расширение продукта и уровней обслуживания	Модификация, развитие следующего поколения	Отказ от слабых марок
Ценообразование	Зависит от продукта	Расширение диапазона цен	Конкурентное	Снижение цен
Распределение (сбыт)	Выборочное	Интенсивное, ограниченные торговые скидки	Интенсивное, большие торговые скидки	Выборочное, отказ от слабых каналов сбыта
Реклама	Большие расходы на информирован.ранних последователей и дистрибьюторов	Умеренная, для ознакомления и пробуждение интереса на массовом рынке	Акцент на отличительных чертах марки и специальных предложениях	Сокращение до уровня поддержки самых твердых приверженцев марки, акцент на низкие цены для ликвидации запасов
Стимулирование сбыта	Экстенсивное, побуждающее опробовать продукт	Сокращение до умеренного уровня	Увеличение с целью переключения потребителей на данную марку	Сокращение

Матрица Ансоффа (товар / рынок)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Из матрицы Ансоффа (товар / рынок) следуют основные стратегические рекомендации.

1. Обработка рынка. Усиление мероприятий маркетинга для имеющихся товаров на имеющихся рынках с целью стабилизации или расширения доли рынка или увеличения объема рынка. Возможные пути достижения:

- увеличение потребления (снижения цен, увеличение объема упаковки и т.д.);

- привлечение покупателей конкурирующих товаров, активизация скрытой потребности (реклама, предложение проб, снижение цен).

2. Развитие рынка. Выход со старыми продуктами на новые рынки. Возможные варианты:

- сбыт на новых региональных, национальных или интернациональных рынках (интернационализация и глобализация);

- расширение функций товаров;

- новые области применения для старого товара;

- вариация товара с целью его приспособления к требованию определенных потребителей (сегментирование рынка).

3. Развитие товара (инновации). Продажа новых товаров на старых рынках. Суммарный объем продаж в результате мероприятий стратегий обработки рынка.

4. Диверсификация - предприятие отдаляется от исходных сфер деятельности и переходит к новым. Причины: стагнирующие рынки, желание уменьшить риск ("не все яйца в одну корзину"), финансовые выгоды, страхование снабженческой или сбытовой базы. Производственная программа включает продукты, не имеющие никакой прямой связи с прежними товарами фирмы. Различают три формы диверсификации:

- диверсификация на том же уровне (горизонтальная) - автомобильное предприятие начинает производство мотоциклов;

- диверсификация на сбытовые или снабженческие рынки (вертикальная) - производитель текстиля открывает предприятие по пошиву одежды;

- побочная диверсификация (без различимой вещественной взаимосвязи) - участие "Пепси-кола" в производстве спортивного инвентаря.

Главная опасность диверсификации - распыление сил.

Приведем данные исследований о величине риска и расходах в зависимости от реализуемой стратегии Ансоффа

Стратегия	Вероятность успеха (%)	Расходы
Обработка рынка	50	базис
Развитие рынка	20	четырехкратные
Развитие товара

Подобные документы

• Характерные особенности коммерческих и некоммерческих субъектов предпринимательской деятельности

  Понятие и виды субъектов предпринимательской деятельности. Что такое "коммерческая деятельность". Субъекты предпринимательства некоммерческих организаций. Характеристика организационно-правовых формы коммерческих организаций согласно Гражданскому кодексу.
  
  реферат [19,7 K], добавлен 30.12.2010
  

• Причины и процедуры банкротства

  Признаки и виды банкротства предприятия, его социально-экономические предпосылки и стадии. Состав участников процедуры банкротства и их функции при ее проведении. Антикризисное управление как инструмент решения проблем несостоятельности, его принципы.
  
  курсовая работа [123,7 K], добавлен 27.09.2013
  

• Виды и особенности регулирования деятельности некоммерческих организаций

  Характеристика некоммерческих организаций, особенность их регистрации, основные виды и целевая направленность. Общественные и религиозные организации, фонды, потребительские кооперативы, учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).
  
  контрольная работа [28,8 K], добавлен 22.12.2010
  

• Диагностика риска банкротства предприятия

  Понятие и признаки банкротства. Причины и виды банкротства. Процедуры банкротства. Методы диагностики вероятности банкротства. Многокритериальный подход. Дискриминантные факторные модели. Оценка вероятности банкротства предприятия по модели Альтмана.
  
  курсовая работа [59,3 K], добавлен 16.12.2007
  

• Предпринимательская деятельность

  Экономическая сущность предпринимательской деятельности. Характеристика коммерческих и некоммерческих организаций как основных видов юридических лиц; принципы их создания, лицензирования и реорганизации. Понятие и содержание учредительного договора.
  
  реферат [28,7 K], добавлен 31.01.2011
  

• Открытие счетов в банке и лицензирование отдельных видов ПД

  Определение предпринимательской деятельности в экономической теории. Лицензирование и контроль деятельности предприятий. Виды деятельности, подлежащие лицензированию. Открытие банковского счета на основании свидетельств о государственной регистрации.
  
  контрольная работа [25,7 K], добавлен 23.01.2010
  

• Особенности коммерческих и некоммерческих организаций

  Сущность структуры управления коммерческих и некоммерческих организаций, их сравнительная характеристика на примере благотворительного фонда "Дорога вместе" и компании ОАО "Невская косметика" по видам действия, организационно-правовым формах и управлению.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 04.12.2010
  

• Основные аспекты финансовой несостоятельности предприятий

  Признаки, виды и порядок установления банкротства предприятия, параметры диагностирования. Характеристика процедур банкротства предприятия: наблюдение за должником, внешнее управление, мировое соглашение должника и кредиторов, конкурсное производство.
  
  реферат [28,0 K], добавлен 18.02.2010
  

• Некоммерческие организации

  Некоммерческие организации: понятие, признаки. Формы некоммерческих организаций. Отношения собственности некоммерческих организаций. Механизм хозяйствования некоммерческих структур. Налогообложение некоммерческих организаций.
  
  реферат [32,1 K], добавлен 12.06.2003
  

• Некоммерческие организации: признаки и виды

  Виды и свойства некоммерческих организаций, особенности их функционирования. Законодательное регулирования их деятельности и основания ликвидации. Основные направления деятельности международных, межрегиональных и местных общественных объединений.
  
  реферат [148,6 K], добавлен 30.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам