Расчет параметров безубыточной деятельности предприятия ОАО СМР-555

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет»

Кафедра экономики и управления инвестициями и инновациями

Курсовая работа по дисциплине:

«Экономика предприятия» на тему:

«Расчет параметров безубыточной деятельности предприятия ОАО СМР-555»

Выполнила:

Ст. гр. ЭУС-104

Иванова Н.А.

Приняла:

Сидоров Т.К.

Владимир 2007

Содержание

Введение

1. Общая характеристика деятельности предприятия

1.1 Организационно-правовая форма

1.2 Виды деятельности

1.3 Основные показатели деятельности

Выводы по главе

2. Определение параметров безубыточности деятельности предприятия

2.1 Оценка соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы

2.2 Состав и структура себестоимости продукции

2.3 Расчет порога рентабельности

Выводы по главе

3. Оценка перспектив развития

3.1 Учетная политика предприятия

3.2 Основные направления развития и совершенствования деятельности предприятия

3.3 Расчет оптимальных показателей деятельности

3.4 Прогноз основных показателей деятельности

Выводы по главе

Заключение

Список литературы

производительность заработный рентабельность себестоимость

Введение

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «СМР №646» (открытое акционерное общество «Строительно-монтажные работы №646»), функционирующее в сфере строительства. Своей целью организация ставит производство общестроительных работ по возведению зданий и сооружений с применением самых современных технологий и последующая продажа их населению по приемлемым ценам.

В первой главе данной курсовой работе рассмотрена общая характеристика предприятия. При этом в первом разделе рассмотрена организационно-правовая форма предприятия: произведено сравнение существующей организационно-правовой формы (ОАО) и другой формы (полное товарищество) и сделаны соответствующие выводы о более эффективной для данного предприятия. Во втором разделе рассмотрены виды деятельности предприятия, т.е. объекты на которых велись работы в 2006 г. В третьем разделе рассмотрены основные показатели деятельности: объем выполненных работ и услуг, выручка, себестоимость, прибыль (убыток) и рентабельность. Также в данном подразделе предложены меры, которые можно принять для усовершенствования деятельности, тем самым, улучшив некоторые основные показатели предприятия.

Во второй главе определены параметры безубыточности деятельности предприятия. При этом в первом разделе произведена оценка соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы, т.е. произведен анализ данных показателей (средняя заработная плата, численность и выработка) и также предложен комплекс мероприятий по улучшению данных показателей. Во втором разделе рассмотрены состав и структура себестоимость продукции, т.е. произведен анализ и выполнена перегруппировка (относительно постоянных и переменных затрат) состава и структуры себестоимость отдельного объекта (жилого дома) и всех объектов за октябрь 2006 г. и сделаны соответствующие выводы. В третьем разделе рассчитан порог рентабельности по отдельному объекту (жилой дом) и всем объектам, произведен вывод о более рентабельной работе.

В третьей главе произведена оценка перспектив развития. При этом в первом разделе проанализирована учетная политика предприятия. Во втором разделе рассмотрены и предложены дополнительно основные направления развития и совершенствования деятельности предприятия. В третьем разделе рассчитаны оптимальные показатели деятельности (средняя заработная плата, численность, выручка и общий объем выполненных работ и услуг) на основе главы 2.1. при изменении одного из показателей. В четвертом разделе произведен прогноз основных показателей деятельности до 2010 г. в трех вариантах: пессимистическом, оптимистическом и среднем. Расчет прогноза осуществлен на основе теоретической кривой.

Таким образом, в данной курсовой работе рассмотрены все аспекты деятельности предприятия ОАО СМР-646 и произведены необходимые расчеты и прогнозы дальнейшего функционирования предприятия.

1. Общая характеристика предприятия

1.1 Организационно-правовая форма предприятия

Предприятие Открытое акционерное общество Строительно-монтажных работ № 646 (ОАО СМР-646) располагается по адресу: 600017, г. Владимир, ул. Краснознамённая, 1.

В апреле 1942 года для строительства корпусов Владимирского тракторного завода и жилого посёлка вокруг него было создано особое строительное монтажное управление №5 (ОСМУ №5), которое затем переименовали в УНР-646. Позднее оно входило в структуру стройтреста №94 и занималось в основном строительством жилья, объектов социального назначения, школ, детских садов. В 1993 году предприятие акционировалось (ОАО).

Согласно ГК РФ, ФЗ «ОБ акционерных обществах» открытое акционерное общество имеет специфические особенности и основные положения. В таблице 1 «Сравнительная характеристика организационно-правовых форм собственности» рассмотрены две формы собственности (открытое акционерное общество и полное товарищество) для того, чтобы найти их сходства и различия и сделать вывод о наиболее оптимальной для предприятия ОАО СМР-646.

Таблица 1 Сравнительная характеристика организационно-правовых форм собственности

Открытое акционерное общество	Полное товарищество
Основные положения
Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. Открытое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу.	Полным признается товарищество, участники которого в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Лицо может быть участником только одного полного товарищества.
Ответственность участников
Участники акционерного общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.	Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества. Участник полного товарищества, не являющийся его учредителем, отвечает наравне с другими участниками по обязательствам, возникшим до его вступления в товарищество. Участник, выбывший из товарищества, отвечает по обязательствам товарищества, возникшим до момента его выбытия, наравне с оставшимися участниками в течение двух лет со дня утверждения отчета о деятельности товарищества за год, в котором он выбыл из товарищества.
Фирменное наименование
Фирменное наименование акционерного общества должно содержать его наименование и указание на то, что общество является акционерным.	Фирменное наименование полного товарищества должно содержать либо имена (наименования) всех его участников и слова "полное товарищество", либо имя (наименование) одного или нескольких участников с добавлением слов "и компания" и слова "полное товарищество".
Учредительный документ
Учредительным документом акционерного общества является его устав, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по созданию общества, размер уставного капитала общества, категории выпускаемых акций и порядок их размещения, а также иные условия.	Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора. Учредительный договор должен содержать условия о размере и составе складочного капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из участников в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов; об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.
Управление
Высшим органом управления акционерным обществом является общее собрание его акционеров. В обществе с числом акционеров более пятидесяти создается совет директоров. Исполнительный орган общества может быть коллегиальным (правление, дирекция) и/или единоличным (директор, генеральный директор). Он осуществляет текущее руководство деятельностью общества и подотчетен совету директоров (наблюдательному совету) и общему собранию акционеров.	Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников. Учредительным договором товарищества могут быть предусмотрены случаи, когда решение принимается большинством голосов участников. Каждый участник полного товарищества имеет один голос, если учредительным договором не предусмотрен иной порядок определения количества голосов его участников.
Реорганизация и ликвидация
Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров. Акционерное общество вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью или в производственный кооператив, а также в некоммерческую организацию в соответствии с законом.	Полное товарищество ликвидируется по основаниям, указанным в статье 61 и в пункте 1 статьи 76 настоящего Кодекса, а также в случае, когда в товариществе остается единственный участник. Такой участник вправе в течение шести месяцев с момента, когда он стал единственным участником товарищества, преобразовать такое товарищество в хозяйственное общество.
Передача доли участника
Акционеры вправе отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров и общества.	Участник полного товарищества вправе с согласия остальных его участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества либо третьему лицу.

Таким образом, из данных таблицы видно, что организационно-правовые формы собственности ОАО и полное товарищество различны, но имеют и сходства.

Сходство ОАО и полного товарищества в том, что в фирменном наименовании указывается наименование общества или товарищества и указание на организационно-правовую форму собственности. Также сходство в реорганизация и ликвидация, которые могут быть как добровольно по решению высшего органа управления, так и принудительно - через суд. Также сходство в содержании учредительного документа.

Самое главное их отличие друг от друга - ответственность участников, т.е. ОАО менее рисковая форма собственности в отличие от полного товарищества.

Другое наиболее значимое отличие - передача доли участника, т.е. акционеры ОАО наиболее свободны в действиях в отношении своих акций, чем участники полного товарищества.

Различны ОАО и полное товарищество управлением деятельностью предприятия. С одной стороны преимущество у полного товарищества - участники в курсе всех дел на предприятии, а с другой у ОАО - больше свободного времени от управления обществом.

Также отличие ОАО и полного товарищества в том, что участник ОАО может быть акционером не одного общества, а полного товарищество - только одного. Таким образом, участники ОАО могут получать доход от нескольких источников.

Из представленных данных видно, что наиболее лучшей для данного предприятия является организационно-правовая форма - ОАО, т.к. участники подвержены меньшему риску, у них большая свобода действий, больше свободного времени от управления обществом и т.д.

1.2 Виды деятельности

Более чем за 60 лет работы в строительстве, ОАО СМР-646 построено огромное количество объектов. Среди этих объектов: здание областной Администрации, завод КПП с административными зданиями, СМЧ заводов «Автоприбор» и «Точмаш», кинотеатр «Русь», дворец творчества юных, детская областная больница, котельная в с-зе им. «17 МЮД», гостиница «Золотое Кольцо», множество многоэтажных многоквартирных жилых домов и др.

ОАО СМР-646 имеет лицензию на осуществление следующих видов деятельности:

Общестроительные работы, геодезические работы, выполняемые на строительных площадках:

2. Подготовительные работы

3. Земляные работы

4. Каменные работы. Устройство бетонных и железобетонных конструкций

Монтаж бетонных и железобетонных конструкций

Монтаж деревянных конструкций

Монтаж легких ограждающих конструкций.

Изоляционные работы

Кровельные работы

Благоустройство территории

Общественные функции генерального подрядчика. Отделочные работы

Устройство полов

Санитарно-технические работы. Работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций

Работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций

Специальные работы. Свайные работы

Монтаж стальных конструкций

Защита конструкций, технологического оборудования и трубопроводов

Выполнение функций заказчика-застройщика

Разрешается осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений высотой до 40 метров.

Таким образом, ОАО СМР-646 имеет право на осуществление всего спектра строительно-монтажных работ. Поэтому как основные виды деятельности рассмотрены строительно-монтажные работы по объектам строительства. Эти данные представлены в таблице 2 «Выполнение строительно-монтажных работ в ОАО СМР-646 в 2006 г.»

Таблица 2 Состав и структура общестроительных работ по ОАО СМР-646 в 2006 г.

№ п/п	Объекты строительства	Объем строительно-монтажных работ
		тыс. руб.	%
1.	Ж.д. ул. Токарева	19 229	32,92
2.	Ж.д. ул. Народная	15 354	26,29
3.	Ж.д. ул. Белоконской	9 495	16,26
4.	Ж.д. ул. Солнечная-Чапаева	4 727	8,09
5.	ЛОЦ «Русский лес»	3 595	6,15
6.	Ж.д. пос. Юрьевец	2354	4,03
7.	Реконструкция РП-7	1769	3,03
8.	Реконструкция РП ул. Народная	804	1,38
9.	Ж.д. пос. Коммунар	732	1,25
10.	Реконструкция нежилого помещения	179	0,31
11.	Ремонт упр. Архитектуры	172	0,29
Итого	58 410

Таким образом, из данных таблицы видно, что ОАО СМР-646 в 2006 г. осуществляло свою деятельности на одиннадцати объектах. В основном - строительство жилых домов (6 объектов) в разных районах города Владимира. Также - объекта социально-культурного назначения - лечебно оздоровительный центр в Собинском районе Владимирской области «Русский лес», т.е. 1 объект. Помимо строительства ОАО СМР-646 занималось ремонтом и реконструкцией - 4 объекта. Наиболее наглядно эти данные представлены на рисунке 1 «Структура строительно-монтажных работ».

Рис. 1 Структура общестроительных работ

Таким образом, по данным рисунка видно, что ОАО СМР-646, в основном, осуществляет новое строительство - 95% (55 486 тыс. руб.) всего объема строительно-монтажных работ. Из них 89% (51 891 тыс. руб.) - строительство жилых зданий и 6% (3 595 тыс. руб.) - строительство объектов социально-культурного назначения. Кроме нового строительства организация осуществляет ремонт и реконструкцию объектов различного назначения - 5% (2 924 тыс. руб.) всего объема строительно-монтажных работ. Так, например, ОАО СМР-646 осуществляет ремонт управления Архитектуры, реконструкцию нежилого помещения магазина, реконструкцию РП №7 и т.д. Наиболее подробно строительно-монтажные работы по ремонту и реконструкции объектов рассмотрены на рисунке 2 «Структура общестроительных работ по ремонту и реконструкции объектов».

Рис. 2 Структура общестроительных работ по ремонту и реконструкции объектов

Таким образом, из данных рисунка видно, что ОАО СМР-646 в 2006 г. осуществляла ремонт и реконструкцию на четырех объектах. В основном, организация занималась реконструкцией РП (распределительных подстанций) - 88% (2 573 тыс. руб.), из них реконструкция РП №7 - 61% (1 769 тыс. руб.), а РП ул. Народная - 27% (804 тыс. руб.). На ремонт управления Архитектуры и реконструкции нежилого помещения (магазина) ОАО СМР-646 потратило 172 и 179 тыс. руб. соответственно (по 6%).

На рисунке 3 «Структура общестроительных работ жилых зданий» более подробно рассмотрены объемы строительно-монтажных работ по объектам - жилые дома.



Рис. 3 Структура общестроительных работ жилых зданий

Таким образом, из данных рисунка видно, что наибольший объем строительно-монтажных работ в 2006 г. был на объектах - ж.д. ул. Токарева (37% - 19 229 тыс.руб.) и ж.д. ул. Народная (30% - 15 354 тыс. руб.), что составляет всего объема строительно-монтажных работ по объектам жилые дома и по всем объектам. ОАО СМР-646 возводит жилые дома не только в г. Владимире, но и в пригороде. Так наименьший объем строительно-монтажных работ - ж.д. в пос. Коммунар (1% - 732 тыс. руб.) и ж.д. в пос. Юрьевец (5% - 2 354 тыс. руб.). Небольшой объем строительно-монтажных работ по объектам - ж.д. ул. Белоконской (18% - 9 495 тыс. руб.) и ж.д. ул. Солнечная-Чапаева (9% - 4727 тыс. руб.) - обусловлен завершением и началом строительства данных объектов соответственно.

1.3 Основные показатели деятельности

В данном разделе приведены основные показатели деятельности ОАО СМР-646 за последние 4 года, т.е. с 2003 г. по 2006 г. Основные показатели деятельности - общий объем работ и услуг, выручка, себестоимость, валовая прибыль, чистая прибыли и рентабельность.

Объем работ и услуг - количественный экономический показатель, отражающий величину расходуемых ресурсов, затрат факторов производства, произведенного или потребляемого продукта, спроса и предложения товаров и услуг. Измеряется в натуральных (физических) или в денежных единицах.

Выручка - денежные средства, полученные (вырученные) предприятием, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг.

Себестоимость продукции - текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении. Включают материальные затраты, амортизацию основных средств, заработную плату основного и вспомогательного персонала, дополнительные (накладные) расходы, непосредственно связанные, обусловленные производством и реализацией данного вида и объема продукции.

Прибыль - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров.

Убытки - потери от хозяйственной деятельности, выраженные в денежной форме; превышение расходов предприятия, предпринимателя над доходами, влекущее уменьшение материальных и денежных ресурсов.

Валовая прибыль - разница между выручкой предприятия, предпринимателя от продажи товаров и затратами на их производство, исчисленная до вычета налога на прибыль.

Чистая прибыль, остаточная - прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы после выплаты налогов, отчислений, обязательных платежей.

Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности.

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к полным издержкам (себестоимости) ее производства и обращения.

Данные показатели сведены в таблицу 3 «Основные показатели деятельности ОАО СМР-646 за 2003-2006 г.г.»

Таблица 3 Основные показатели деятельности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (текущие цены)

№ п/п	Основные показатели деятельности предприятия	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.
1.	Общий объем работ и услуг, тыс. руб.	51 900	48 400	48 500	65 300
2.	Выручка, тыс. руб.	54 017	49 333	38 898	52 930
3.	Себестоимость, тыс. руб.	54 939	49 314	38 622	52 707
4.	Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	(923)	19	277	226
5.	Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	(1 161)	(66)	5	(45)
6.	Рентабельность (экспертная), %	15,1	11,3	11,3	11,5
7.	Рентабельность, %	-	0,038	0,716	0,429
8.	Рентабельность, %	-	0,038	0,711	0,427

Приведем основные показатели деятельности ОАО СМР-646 за 2003-2006 г.г. к сопоставимым ценам (к ценам 2006 г.). Приведение стоимостных показателей выполнено на основе среднестатистических индексов (данный показатель взят из справочной информации КонсультантПлюс):

- коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), используемые в целях гл. 26.3 ч. II НК РФ, действовавших в период 2003-2006 г.г. (для выручки):

; ;

Таблица 4 Основные показатели деятельности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

№ п/п	Основные показатели деятельности предприятия	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.
1.	Общий объем работ и услуг, тыс. руб.	73 421	60 432	54 902	65 300
2.	Выручка, тыс. руб.	76 416	61 597	44 033	52 930
3.	Себестоимость, тыс. руб.	77 721	61 573	43 720	52 707
4.	Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	(1 305)	23	313	226
5.	Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	(1 643)	(82)	6	(45)
6.	Рентабельность (экспертная), %	15,1	11,3	11,3	11,5
7.	Рентабельность, %	-	0,038	0,716	0,429
8.	Рентабельность , %	-	0,038	0,711	0,427

Таким образом, из данных таблицы видно, что:

Общий объем работ и услуг в 2003-2005 г.г. снижался, а в 2006 г. начал расти.

Выручка, также как и общий объем работ и услуг, в 2003-2005 г.г. снижалась, а в 2006 г. начала расти.

Себестоимость, также как и общий объем работ и услуг, и выручка, в 2003-2005 г.г. снижалась, а в 2006 г. начала расти.

Валовая прибыль - в 2003 г. был убыток, а в 2004-2006 г.г. - прибыль, которая в 2004-2005 г.г. увеличивалась, а в 2006 г. начала снижаться.

Чистая прибыль - в 2003-2004 г.г. был убыток, который уменьшался; в 2005 г. появилась небольшая прибыль, которая в 2006 г. сменилась убытком.

Рентабельности расчетная не совпадает с рентабельностью экспертной; рентабельность расчетная в 2004-2005 г.г. росла, а в 2006 г. начала снижаться, а рентабельность экспертная, наоборот, - в 2004-2005 г.г. была на одном уровне, а в 2006 г. начала расти.

Теперь более подробно рассмотрим данные показатели (общий объем работ и услуг, выручка, себестоимость) на рисунке 4 «Динамика основных показателей деятельности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г.».



Рис. 4 Динамика основных показателей деятельности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

Таким образом, из данных рисунка видно, что:

Общий объем работ и услуг с 2003 г. по 2005 г. снижался, в общей сложности на 34,8 % (19,1 млн. руб.) - в 2004 г. на 22,5 % (13,6 млн. руб.), в 2005 г. на 10 % (5,5 млн. руб.); в 2006 г. наблюдается рост на 15,9 % (10,4 млн. руб.). Таким образом, с 2003 г. по 2006 г. общий объем работ и услуг снизился на 13,3 % (8,7 млн. руб.).

Выручка с 2003 г. по 2005 г. также снижалась, в общей сложности на 73,6 % (32,4 млн. руб.) - в 2004 г. на 26,1 % (16,1 млн. руб.), в 2005 г. на 40 % (17,6 млн. руб.); в 2006 г. наблюдается рост на 16,8 % (8,9 млн. руб.). Таким образом, с 2003 г. по 2006 г. выручка снизилась на 44,4 % (23,5 млн. руб.).

Себестоимость с 2003 г. по 2005 г. также снижалась, в общей сложности на 77,8 % (34 млн. руб.) - в 2004 г. на 24 % (14,8 млн. руб.), в 2005 г. на 41 % (17,9 млн. руб.); в 2006 г. наблюдается рост на 17,1 % (9 млн. руб.). Таким образом, с 2003 г. по 2006 г. себестоимость снизилась на 47,4 % (25 млн. руб.).

Из представленных данных видно, что общий объем, выручка и себестоимость в 2003 г. и 2004 г. изменялись почти пропорционально - 22,5 %, 26,1 %, 24 % соответственно. В 2005 г. уже наблюдается резкий скачок в изменении выручки и себестоимости (40 % и 41 %) относительно общего объема - 10 %. А в 2006 г. также наблюдается почти пропорциональное изменение общего объема, выручки и себестоимости - 15,9 %, 16,8 % и 17,1 %. Поэтому из-за значительного скачка в 2005 г. наблюдается следующее: при снижении (2003 г. - 2006 г.) общего объема работ и услуг на 13,3 % выручка и себестоимость снизились на 44,4 % и 47,4 % соответственно. Это может быть связано с тем, что организация стала больше строить новых объектов, которые окупаются только после нескольких лет. При этом себестоимость снизилась больше, чем выручка.

После рассмотрения таких основных показателей, как общий объем выручка и себестоимость, более подробно рассмотрим другие показатели (валовая и чистая прибыль) на рисунке 5 «Динамика основных показателей деятельности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г.».

Рис. 5 Динамика основных показателей деятельности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

Таким образом, из данных рисунка видно, что:

Валовая прибыль в 2003 г. была отрицательно, т.е. у предприятия был убыток, но предприятие справилось с этим кризисом, и в следующих годах имело прибыль. В 2004 г. прибыль составила 23,2 тыс. руб., которая в 2005 г. увеличилась в 12,5 раз (на 289,9 тыс. руб.), но в 2006 г. прибыль также начала снижаться, и падение составило 38,4 % (86,9 тыс. руб.). Таким образом, валовая прибыль с убытка в 2003 г. выросла до прибыли в 2006 г. в 6,8 раз (на 1 531,3 тыс. руб.).

Чистая прибыль в 2003 г. была отрицательна, т.е. убыток, который в 2004 г. сократился в 19 раз (на 1 560,4 тыс. руб.). В 2005 г. у предприятия появилась небольшая чистая прибыль 6,2 тыс. руб., т.е. рост прибыли в 14,3 раза (на 88,6 тыс. руб.). Но в 2006 г. предприятие также имело убыток, и падение составило 51,3 тыс. руб., т.е. в 8,3 раза. Таким образом, убыток с 2003 г. по 2006 г. уменьшился в 35,4 раза (на 1 597,7 тыс. руб.).

Из представленных данных видно, что в 2003 г. предприятие имело значительный убыток 1 305,1 тыс. руб. (валовой убыток), который в 2006 г. стал прибылью в 226,2 тыс. руб. (рост в 6,8 раз). Чистая прибыль в отличие от валовой прибыли в 2004 г. и 2006 г. также как и в 2003 г. была отрицательна, но убыток уменьшился в 35,4 раза. Таким образом, видно, что предприятие преодолевает кризис и погашает свои кредиторские задолженности.

Рассмотрев основные показатели деятельности, более подробно рассмотрим рентабельность предприятия, которая представлена на рисунке 6 «Уровень рентабельности ОАО СМР-646 в 2004-2006 г.г.».

Рис. 6 Уровень рентабельности ОАО СМР-646 в 2004-2006 г.г.

Таким образом, из данных рисунка видно, что:

Рентабельность и рентабельность в 2004 г. были одинаковыми. В 2005 г. и 2006 г. рентабельность больше рентабельности на 0,005 % и 0,002 % соответственно. Это незначительное отличие связано с маленькой валовой прибылью по сравнению с выручкой и себестоимостью.

Рентабельность в 2005 г. по сравнению с 2004 г. выросла в 17,8 раз, но в 2006 г. она снизилась на 66,9 % и составила 0,427%. Таким образом, рентабельность увеличилась с 2004 г. по 2006 г. в 10,3 раза.

Из представленных данных видно, что рентабельности начиная с 2004 г. медленно, с перерывами начала увеличиваться и в 2006 г. составила 0,427%.

Таким образом, для улучшения деятельности предприятия можно предложить:

Лучше организовать сбытовую сеть для реализации всего объема работ и услуг (за последние четыре года выручка предприятия в основном меньше общего объема работ и услуг - например, в 2006 г. на 12,4 млн. руб.).

Повысить эффективность производства работ на строительных площадках, чтобы снизить простои машин и механизмов, без привлечения дополнительного оборудования.

Направлять большее количество средств на развитие и техническое перевооружение собственной производственной базы, которая у предприятия невелика, что позволит сэкономить на аренде оборудования, машин и механизмов.

Увеличить перечень внедрения новой техники, технологий, организаций производства, эффективных материалов, конструкций, изделий, систем инженерного оборудования и др., что позволит снизить себестоимость продукции.

Выводы по главе 1

Для предприятия ОАО СМР-646 наиболее лучшей организационно-правовой формой является - ОАО, т.к. участники подвержены меньшему риску, у них большая свобода действий, больше свободного времени от управления обществом и т.д.

ОАО СМР-646 имеет право на осуществление всего спектра строительно-монтажных работ. В 2006 г. предприятие осуществляло деятельность на одиннадцати объектах: строительство жилых домов (6 объектов), объекта социально-культурного назначения (1 объект - лечебно оздоровительный центр в Собинском районе Владимирской области «Русский лес»), ремонт и реконструкция (4 объекта).

С 2003 г. по 2006 г. общий объем работ и услуг снизился на 13,3 % (8,7 млн. руб.), выручка - на 44,4 % (23,5 млн. руб.), себестоимость - на 47,4 % (25 млн. руб.). Это может быть связано с тем, что организация стала больше строить новых объектов, которые окупаются только после нескольких лет. При этом себестоимость снизилась больше, чем выручка. Валовая прибыль с убытка в 2003 г. выросла до прибыли в 2006 г. в 6,8 раз (на 1 531,3 тыс. руб.), а чистая прибыль - с 2003 г. по 2006 г. убыток уменьшился в 35,4 раза (на 1 597,7 тыс. руб.), т.е. предприятие преодолевает кризис и погашает свои кредиторские задолженности. Рентабельность увеличилась с 2004 г. по 2006 г. в 10,3 раза и составила 0,427%. При этом рентабельность экспертная не совпадает с расчетной рентабельностью.

2. Определение параметров безубыточности деятельности предприятия

2.1 Оценка соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы

В данном разделе рассчитан показатель производительности труда (выработка), среднегодовые темпы изменения выработки и средней заработной платы.

Рассмотрим в таблице 5 «Показатели выручки, средней заработной платы и численности работников предприятия» данные показатели деятельности, которые необходимы для определения выработки.

Таблица 5 Показатели общего объема работ и услуг, выручки, средней заработной платы и численности работников предприятия ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (текущие цены)

№ п/п	Основные показатели деятельности предприятия	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.
1.	Общий объем работ и услуг, млн. руб.	51,9	48,4	48,5	65,3
2.	Выручка, млн. руб.	54,016794	49,332798	38,89824	52,930269
3.	Средняя заработная плата, руб./чел. в мес.	5 915	6 716	7 423	9 390
4.	Численность, чел.	151	122	125	121

Приведем основные показатели деятельности ОАО СМР-646 за 2003-2006 г.г. к сопоставимым ценам (к ценам 2006 г.).

Приведение стоимостных показателей выполнено на основе среднестатистических индексов (данный показатель взят из справочной информации КонсультантПлюс):

- коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), используемые в целях гл. 26.3 ч. II НК РФ, действовавших в период 2003-2006 г.г. (для выручки и общего объема работ, услуг):

; ;

- индекс потребительских цен в 2003-2006 г.г. (для средней заработной платы):

; ;

Также рассчитаем показатель производительности труда (выработку) в 2003-2006 г.г. по формулам:

и

где Q - объём выпуска продукции (работ, услуг), млн. руб.;

В' - выручка от реализации работ и услуг, млн. руб.;

- среднесписочная численность работников основного и подсобного производства, чел.

Таблица 6 Показатели общего объема работ и услуг, выручки, средней заработной платы, численности и выработки работников предприятия ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

№ п/п	Основные показатели деятельности предприятия	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.
1.	Общий объем работ и услуг, млн. руб.	73,420815	60,432046	54,902	65,3
2.	Выручка, млн. руб.	76,415358	61,596734	44,032808	52,930269
3.	Средняя заработная плата, руб./чел. в мес.	8 213	8 379	8 217	9 390
4.	Численность, чел.	151	122	125	121
5.	Выработка,
6.	Выработка,

Рассмотрим показатель средней заработной платы на рисунке 7 «Изменение средней заработной платы ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г.»

Рис. 7 Изменение средней заработной платы ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

Из данных рисунка видно, что:

Средняя заработная плата в 2003г. и 2005 г. была почти одинаковой 8 213 руб. и 8217 руб. соответственно. В 2004 г. рост заработной платы по отношению к 2003 г. составил 2 % (166 руб.), а в 2006 г. по отношению к 2005 г. - 12,5 % (1 173 руб.).

Рассмотрим показатель численности на рисунке 8 «Изменение численности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г.»



Рис. 8 Изменение численности ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

Из данных рисунка видно, что:

Численность в 2003г. и 2006 г. была почти одинаковой 122 человека и 121 человек соответственно. В 2004 г. численность сократилась по отношению к 2003 г. на 23,8 % (29 человек), а в 2006 г. по отношению к 2005 г. - 3,3 % (4 человека). Таким образом, численность сократилась в 2003 г. - 2006 г. на 24,8 % (30 человек).

Рассмотрим показатель выработки на рисунке 9 «Изменение выработки ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г.»

Рис. 9 Изменение выработки ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

Из данных рисунка видно, что:

Выработка с 2003 г. увеличивалась с небольшим скачком вниз в 2005 г., что обусловило значительное увеличение в 2006 г. Таким образом, рост в 2004 г. составил 1,8 % (9,114 тыс. руб.); падение в 2005 г. - 12,8 % (56,129 тыс. руб.); рост в 2006 г. - 18,6 % (100,453), т.е. рост в 2003-2006 г.г. равен 9,9 % (53,438 тыс. руб.).

Выработка с 2003 г. уменьшалась, а с 2006 г. начала увеличиваться. Падение в 2004 г. было незначительным и составило 0,2 % (1,171 тыс. руб.), в 2005 г. - 43,3 % (152,629 тыс. руб.), а рост в 2006 г. - 19,5 % (85,178), т.е. падение в 2003-2006 г.г. равно 15,7 % (68,622 тыс. руб.).

Для анализа результатов изменения выработки и средней заработной платы построен рисунок 10 «Абсолютное изменение средней заработной платы и выработки».

Рис. 10 Абсолютное изменение средней заработной платы и выработки ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.)

Из данных рисунка видно, что:

Рост заработной платы более плавный, чем рост выработки, где в 2005 г. наблюдается скачок вниз, т.е. падение.

При незначительном росте заработной плате в 2005 г. (2 %) наблюдается резкое падение выработки (12,8 % - выработка и 43,3 % - выработка ). В 2006 г. ситуация стабилизировалась: при более значительном росте заработной платы (12,5 %) наблюдается также резкий скачок как и в 2005 г., но уже происходит увеличение выработки (18,6 % и 19,5 % соответственно).

При этом выработка превышает уровень 2003 г., а выработка не достигает уровня 2003 г. Выработка в 2003 г. и 2004 г. была меньше выработки ( на 4,1% и 1,9 % соответственно), а в 2005 г. и 2006 г., наоборот, выработка меньше выработки (на 19,1 % и 18,9 % соответственно) - это связано с выручкой и объемом производства предприятия, т.к. выработка прямопропорциональна данным показателям.

Для более точного анализа выработки и средней заработной платы необходимо рассчитать цепные темпы роста данных показателей. В табличном виде данные расчеты представлены в таблице 7 и 8 «Базисные (цепные) темпы роста выработки и средней заработной платы».

Таблица 7 Базисные темпы роста выработки и средней заработной платы ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г.

№ п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1.	средняя заработная плата	100,00	102,02	100,05	114,33
2.	выработка	100,00	101,88	89,59	110,99
3.	выработка	100,00	99,77	69,61	86,44

Из данных таблицы видно, что для динамики средней заработной платы характерна стабильность, с ростом в 2006 году. При этом динамика выработки нестабильна, т.к. при незначительном изменении в 2004 г. наблюдается резкое падение в 2005 г. и рост в 2006 г.

Таблица 8 Цепные темпы роста выработки и средней заработной платы ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г.

№ п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1.	средняя заработная плата	-	102,02	98,07	114,28
2.	выработка	-	101,88	87,94	123,89
3.	выработка	-	99,77	69,77	124,18

Из данных таблицы видно, что для всех показателей характерен рост со значительным падением в 2005 г. Но при цепных темпах роста перепады более значительные, чем при базисных темпах роста. При цепных темпах роста выработка и имеет почти одинаковые показатели в 2006 г. (123,89 % и 124,18 %), а при базисных темпах роста выработка составила 110,99 %, а выработка - 86,44 %, т.е. в первом случае был рост, а во втором одновременно рост и падение.

Наиболее наглядно табличные данные представлены на рисунках 11 и 12 «Относительное изменение средней заработной платы и выработки».



Рис. 11 Относительное изменение средней заработной платы и выработки ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006г.) (цепные темпы роста)

Из данных рисунка видно, что такое соотношение темпов роста показателей (2006 г.) свидетельствует об отрицательных тенденциях, при которых средняя заработная плата растет опережающими темпами по сравнению с выработкой (выработка - на 3,34 % и выработка - 27,89 %).

Рис. 12 Относительное изменение средней заработной платы и выработки ОАО СМР-646 за 2003- 2006 г.г. (сопоставимые цены - 2006 г.) (цепные темпы роста)

Из данных рисунка видно, что такое соотношение темпов роста показателей (2006 г.) свидетельствует о положительных тенденциях, при которых выработка растет опережающими темпами по сравнению со средней заработной платой (на 9,9 %).

Таким образом, из представленных данных видно, что, в зависимости от методики расчетов темпов роста показатели, для данного предприятия противоречивы. Поэтому определим средние темпы роста или снижения показателей. Средние темпы роста (снижения) выработки и средней заработной платы определяются:

,

где Xt - значение соответствующего показателя за t-ый год;

X1 - значение соответствующего показателя за 1-ый год.

Средний уровень роста заработной платы:

Средний уровень роста выработки :

Средний уровень снижения выработки :

Таким образом, из расчетов средних показателей, видно, что наиболее точным является первый вариант (базисные темпы роста), которые свидетельствуют о негативных тенденциях. В данной ситуации предприятие постепенно может снизить прибыль и стать убыточным. Для решения такой проблемы возможно: сокращение штата сотрудников, снижение средней заработной платы. Однако последнее является болезненной акцией в связи с сохраняющимся ростом потребительских цен. Следовательно, в данной ситуации можно рекомендовать:

увеличение объемов производства, выручки (продажа всего объема выпущенной продукции) или повышение цен на продукцию;

снижение численности работников (набором более квалифицированных работников) с возможным повышением заработной платы, оставшимся, при условии, что такое повышение будет сопровождаться снижением средней.

2.2 Состав и структура себестоимости продукции

В данном разделе рассмотрена калькуляция производства за октябрь 2006 г. Группировка себестоимости выполнена, включает следующие статьи:

стоимость строительных материалов, конструкций и изделий;

затраты на содержание собственной производственной базы;

стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;

накладные расходы;

основная заработная плата рабочих;

расчеты с поставщиками.

Состав и структура затрат себестоимости строительства 88-квартирного жилого дома по ул. Белоконской представлена в таблице 9 «Калькуляция производства за октябрь 2006 г. (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)»

Таблица 9 Калькуляция производства за октябрь 2006 г. (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма
		Руб.	%
1.	Материалы (сч. 10)	136 002,00	51,4
2.	Вспомогательные производства (сч. 23)	440,02	0,2
3.	Эксплуатация механизмов (сч. 25)	2 893,81	1,1
4.	Накладные расходы (сч. 26)	85 525,47	32,3
5.	Расчеты с рабочими (сч. 70)	28 856,00	10,9
6.	Затраты (сч. 60.1)	10 695,68	4,1
Итого фактических затрат	264 412,98	100,0

Таким образом, себестоимость строительства жилого 88-квартирного дома по ул. Белоконской в октябре 2006 г. составила 264 412,98 руб.

Наиболее наглядно данные таблицы представлены на рисунке 13 «Состав и структура себестоимости за октябрь 2006 г. (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)».

Рис. 13 Состав и структура себестоимости за октябрь 2006 г. (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)

Таким образом, из данных рисунка видно, что основную часть затрат составляют материалы - более Ѕ всех затрат (51,4%); наименьшая часть - расчеты с рабочими - 0,2 %.

Поскольку приведенный уровень затрат рассматривается в краткосрочном периоде (за месяц - октябрь 2006 г.), то все статьи затрат могут быть перегруппированы на постоянные и переменные.

Постоянные издержки - издержки предприятия, которые не зависят от объемов работ и в коротком периоде времени остаются постоянными. К данным издержкам относятся: арендная плата, заработная плата административно-хозяйственного персонала, поимущественные налоги и т.д.

Переменные издержки - издержки, которые зависят от объемов работ. К данным издержкам относятся: строительные материалы, конструкции, изделия, заработная плата рабочих, расходы на электроэнергию, НДС и т.д.

Перегруппировка статей себестоимости представлена в таблице 10 «Состав и структура затрат с учетом постоянности и переменности статей себестоимости».

Таблица 10 Состав и структура затрат с учетом постоянности и переменности статей себестоимости (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура, %
Переменные издержки
1.	Материалы (сч. 10)	136 002,00	51,44
2.	Эксплуатация механизмов (сч. 25)	2 893,81	1,09
3.	Расчеты с рабочими (сч. 70)	28 856,00	10,91
4.	Затраты (сч. 60.1)	10 695,68	4,05
Итого	178 447,49	67,49
Постоянные издержки
5.	Вспомогательные производства (сч. 23)	440,02	0,17
6.	Накладные расходы (сч. 26)	85 525,47	32,34
Итого	85 965,49	32,51
Всего	264 412,98	100,00

Таким образом, из данных таблицы видно, что:

В состав переменных издержек вошло 4 статьи себестоимости: материалы, эксплуатация механизмов, расчеты с рабочими, затраты, связанные с поставщиками, а в состав постоянных издержек - 2 статьи: вспомагательные производства и накладные расходы.

Основная доля переменных издержек при строительстве жилого дома по ул. Белоконской приходиться на материалы (51,44 % всех затрат), а основная доля постоянных издержек - на накладные расходы (32,34 всех затрат).

1/10 всех затрат приходится на основную заработную плату. На остальные статьи приходится в общей сложности 5,31 %.

Наиболее наглядно табличные данные представлены на рисунке 14 «Структура себестоимости строительства жилого 88-квартирного дома по ул. Белоконской за октябрь 2006 г.»

Рис. 14 Структура себестоимости строительства жилого 88-квартирного дома по ул. Белоконской за октябрь 2006 г.

Из данных представленного рисунка видно, что переменные издержки превышают постоянные издержки более чем в 2 раза.

Для сравнения состава и структуры себестоимости одного из объектов строительства (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконского) рассмотрим состав и структуру всего комплекса работ за октябрь 2006 г. эти данные представлены в таблице 11 «Калькуляция производства за октябрь 2006 г.»

Таблица 11 Калькуляция производства за октябрь 2006 г.

№ п/п	Статьи затрат	Сумма
		Руб.	%
1.	Материалы (сч. 10)	1 769 060,00	72,8
2.	Вспомогательные производства (сч. 23)	17 677,18	0,7
3.	Эксплуатация механизмов (сч. 25)	116 245,46	4,8
4.	Накладные расходы (сч. 26)	206 898,96	8,5
5.	Расчеты с рабочими (сч. 70)	69 807,00	2,9
6.	Затраты (сч. 60.1)	251 397,07	10,3
Итого фактических затрат	2 431 085,67

Таким образом, из данных таблицы видно, что фактические затраты за октябрь 2006 г. на всех объектах составили 2 431 085,67 руб.

Наиболее наглядно данные таблицы представлены на рисунке 15 «Состав и структура себестоимости за октябрь 2006 г. (все объекты)».

Рис. 13 Состав и структура себестоимости за октябрь 2006 г. (все объекты)

Таким образом, из данных рисунка видно, что основную часть затрат составляют материалы - более 1/3 всех затрат (72,8%); наименьшая часть - вспомогательные производства - 0,7 %.

Перегруппировка статей себестоимости представлена в таблице 12 «Состав и структура затрат с учетом постоянности и переменности статей себестоимости».

Таблица 12 Состав и структура затрат с учетом постоянности и переменности статей себестоимости

№ п/п	Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура, %
Переменные издержки
1.	Материалы (сч. 10)	1 769 060,00	72,77
2.	Эксплуатация механизмов (сч. 25)	116 245,46	4,78
3.	Расчеты с рабочими (сч. 70)	69 807,00	2,87
4.	Затраты (сч. 60.1)	251 397,07	10,34
Итого	2 206 509,53	90,76
Постоянные издержки
5.	Вспомогательные производства (сч. 23)	17 677,18	0,73
6.	Накладные расходы (сч. 26)	206 898,96	8,51
Итого	224 576,14	9,24
Всего	2 431 085,67	100,00

Таким образом, из данных таблицы видно, что:

Основная доля переменных издержек на всех объектах приходиться на материалы (72,77 % всех затрат), а основная доля постоянных издержек - на накладные расходы (8,51 % всех затрат).

1/10 всех затрат приходится на затраты, связанные с поставщиками. На остальные статьи приходится в общей сложности 8,38 %, в том числе 2,87 % на основную заработную плату.

Наиболее наглядно табличные данные представлены на рисунке 16 «Структура себестоимости строительства всех объектов за октябрь 2006 г.»

Рис. 16 Структура себестоимости строительства жилого всех объектов за октябрь 2006 г

Из данных представленных на рисунке видно, что переменные издержки превышают постоянные издержки более чем в 9,8 раз.

Выводы из приведенных данных:

Уровень себестоимости строительства всех объектов в октябре 2006 г. составляет 2 431 085,67 руб., а уровень себестоимости строительства жилого 88-квартиркого дома по ул. Белоконской - 264 412,98 руб., т.е. 10,88 % всего объема.

Основная доля затрат по всем объектам приходиться на материалы (72,77 %) и по строительству жилого 88-квартиркого дома по ул. Белоконской - также на материалы (51,44 %). Это связано со сферой деятельности предприятия - строительной, т.е. материалоемкой. Разное процентное соотношение связано с тем, что на объекте Жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской строительство в октябре 2006 г. было на завершающей стадии, а по всем объектам предприятие как начинало строительство, так и продолжало и заканчивало его, также производило ремонтные работы.

Из представленных диаграмм в данном разделе видно, что соотношение долей переменных и постоянных издержек по рассматриваемым объектам совершенно различны:

- постоянные издержки составляют 32,51 % (ж.д. 88-кв. ул. Белоконская) и 9,24 % (все объекты);

- переменные издержки составляют 67,49 % (ж.д. 88-кв. ул. Белоконская) и 90,76 % (все объекты).

Превышение доли постоянных издержек на отдельном объекте (ж.д. 88-кв. ул. Белоконская) по сравнению с долей постоянных издержек по всем объектам на 23,27 % (32,51-9,24=23,27 %) связано с долей накладных расходов, которая в первом случае составляла 32,34 %, а во втором - 8,51 %.

В составе себестоимости выделяются следующие элементы:

материальные затраты

затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды

амортизационные отчисления

прочие

2.3 Расчет порога рентабельности

В данном разделе рассчитана точка безубыточности на отдельном объекте (ж.д. 88-кв. ул. Белоконская) и на всех объектах.

Точка безубыточности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыли, т.е. разница между результатом от реализации и переменными издержками равна постоянным издержкам.

Таким образом, для определения безубыточности производства продукции необходимо рассмотреть взаимосвязь между выработкой, прибылью, постоянными и переменными издержками.

Рассмотрим определение точки безубыточности на отдельном объекте - жилой 88-квартирным дом по ул. Белоконская.

Общий объем работ и услуг по данному объекту составляет 5809 мІ. Объект строился не один год: до 2006 г. построили на сумму 24 727 087 руб., в 2006 г. - на сумму 8 046 610 руб., т.е. за весь период строительства - на сумму 32 773 697 руб. (24 727 087 + 8 046 610 = 32 773 697 руб.). За октябрь 2006 г. построили на сумму 264 413 руб. Объем работ за октябрь составил: мІ.

Исходя из того, что себестоимость строительства данного объекта составляет 264 412,98 руб., в том числе постоянные издержки - 85 525,47 руб. построен график себестоимости на рисунке 17 «Определение точки безубыточности при строительстве отдельного объекта в октябре 2006 г. (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской)»



Рис. 17 Определение точки безубыточности при строительстве отдельного объекта в октябре 2006 г. (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской)

При построении данного графика был использован показатель рентабельности, равный 0,427 %. Тогда выручка, соответствующая 46,866 мІ объекта, равна:

В (46,866 мІ) = 264 412,98 руб. Ч 1,00427 = 265 542,02 руб.

Построенный график свидетельствует о том, что для достижения безубыточности отдельного объекта (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской) в октябре 2006 г. необходимо было построить 46,255 мІ объекта на сумму (выручка) 262 082,2 руб.

Определим точку безубыточности строительства всех объектов. Выполненный объем за 2006 г. строительства и ремонта объектов составил 11 452,5 мІ. При этом себестоимость за 2006 г. составила 52 930 269 руб., а за октябрь 2006 г. - 2 431 085,67 руб. Таким образом, объем выполненных работ за октябрь 2006 г. составил 526,013 мІ (). При этом постоянные издержки составили 224 576,14 руб. Выручка с учетом рентабельности (0,427 %) при этом составила:

В (526,013 мІ) = 2 431 085,67 руб. Ч 1,00427 = 2 441 466,41 руб.

На основе этих данных построен график и определена точка безубыточности при строительстве всех объектов на рисунке 18 «Определение точки безубыточности при строительстве всех объектов в октябре 2006 г.»

Рис. 18 Определение точки безубыточности при строительстве всех объектов в октябре 2006 г.

Построенный график свидетельствует о том, что для достижения безубыточности по всем объектам в октябре 2006 г. необходимо было построить 497,166 мІ объектов на сумму (выручка) 2 310 081,5 руб.

Таким образом, для того, чтобы предприятие не имело ни прибыли, ни убытков, оно должно строить:

46,866 мІ отдельного объекта (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской), на сумму 262 082,2 руб.

497,166 мІ всех объектов, на сумму 2 310 081,5 руб.

Исходя из этого при работе на строительных площадках 22 дня в месяц, ежедневно должно возводиться:

2,13 мІ - в первом случае (отдельный объект), на сумму 11 912,83 руб.

22,598 мІ - во втором случае (все объекты), на сумму 105 003,7 руб.

ОАО СМР-646 в октябре 2006 г. вело строительство и ремонт на 7 объектах. Если в октябре необходимо было строить 497,166 мІ всех объектов, то:

На одном объекте - 71,024 мІ (497,166 мІ : 7 = 71,024 мІ). При этом выручка на одном объекте - 330 011,64 руб.(2 310 081,5 руб. : 7 = 330 011,64 руб.).

На рассмотренном объекте (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской) - 46,866 мІ. При этом выручка на рассмотренном - 262 082,2руб.

По данным показателям сложно определить в каком случае более высокий порог рентабельности, т.к. на отдельном объекте (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской) возвели в октябре 2006 г. меньше мІ, чем среднее по всем объектам, но и выручка при этом была меньше. Поэтому необходимо определить выручку, приходящуюся на 1 мІ построенного объекта при безубыточности. Данный показатель составляет:

По всем объектам - 4 646,48 руб.

На отдельном объекте - 5 592,16 руб.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что строительство отдельного объекта (жилой 88-квартирный дом по ул. Белоконской), имеет более высокий порог рентабельности, чем в среднем по всем объектам, т.е. является для предприятия менее предпочтительным.

Выводы по главе 2:

Рост средней заработной платы с 2003г. по 2006 г. равен 12,5 %, т.е. средняя заработная плата составила 9 390 руб. Численность предприятия сократилась в 2003 г. - 2006 г. на 24,8 % (30 человек) и составила 121 человека. Рост выработки в 2003-2006 г.г. равен 9,9 % (53,438 тыс. руб.), т.е. выработка в 2006 г. составила 539,669 тыс. руб. Снижение выработки в 2003-2006 г.г. равно 15,7 % (68,622 тыс. руб.), т.е. выработка в 2006 г. составила 437,44 тыс. руб.

Соотношение базисных темпов роста показателей (2006 г.) свидетельствует об отрицательных тенденциях, при которых средняя заработная плата растет опережающими темпами по сравнению с выработкой (выработка - на 3,34 % и выработка - 27,89 %). В данной ситуации предприятие постепенно может снизить прибыль и стать убыточным. Для решения такой проблемы возможно: снижение средней заработной платы, увеличение объемов производства, выручки (продажа всего объема выпущенной продукции) или повышение цен на продукцию, снижение численности работников (набором более квалифицированных работников) с возможным повышением заработной платы оставшимся при условии, что такое повышение будет сопровождаться снижением средней.