Размещено на http://www.allbest.ru/

НОУ ВПО «ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ»

Ивановский филиал

Экономический факультет

Кафедра экономических дисциплин

Курсовой проект

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ использования основных средств предприятия»

Выполнила: студентка 5 курса

группа 51 бз Подплетенная Ю.А.

зачетная книжка 106028

Проверила: Землякова А.А.

Иваново 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая часть. Анализ использования основных фондов предприятия

1.1 Понятия и структура основных фондов предприятия

1.2 Оценка основных фондов

1.3 Износ и амортизация основных фондов

1.4 Показатели обеспеченности и использования основных фондов

Глава 2. Исходные данные для расчетной части, согласно варианта

Глава 3. Расчетно-аналитическая часть, состоящая из разделов

3.1 Анализ производственных результатов

3.1.1 Анализ выполнения плана по объему производства продукции

3.1.2 Анализ выполнения плана по объему реализации продукции

3.1.3 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации продукции

3.2 Анализ социальных результатов

3.2.1 Общая оценка трудовых показателей

3.2.2 Анализ обеспеченности рабочей силой

3.2.3 Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

3.2.4 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

3.2.5 Анализ влияния факторов на выполнение плана по фонду заработной платы

3.3 Анализ затрат на производство продукции

3.3.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

3.3.2 Анализ себестоимости всей произведенной продукции

3.4 Анализ финансовых результатов

3.4.1 Анализ выполнения плана по показателям прибыли и рентабельности продаж

4. Общая оценка финансового состояния и эффективности деятельности

4.1 Общая оценка показателей финансового состояния и финансовой устойчивости

4.2 Оценка показателей рентабельности имущества предприятия и его источников

4.3 Оценка показателей деловой активности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

В курсовой работе планируется произвести анализ производственных результатов, анализ социальных результатов, анализ затрат на производство продукции, анализ финансовых результатов и общую оценку финансового состояния и эффективности деятельности.

Глава 1. Теоретическая часть. Анализ использования основных фондов предприятия

1.1 Понятия и структура основных фондов предприятия

Материальную базу предприятия образуют средства труда и предметы труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются в форме основных фондов. Основные фонды в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. При анализе основных фондов прежде всего надо отметить, что они являются активным элементом производства и при правильном их использовании не только обеспечивают создание товаров, но и способствуют улучшению условий труда работников.

Основные средства - это такие товарно-материальные ценности, которые в течение длительного периода времени сохраняют свою вещественно-натуральную форму, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на готовую продукцию или услуги по частям.

Сущность основных фондов можно охарактеризовать следующим образом:

- они вещественно воплощены в средствах труда;

- их стоимость по частям переносится на продукцию;

- они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;

- возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы.

В системе бухгалтерского учета к основным фондам относятся средства труда со сроком службы более 12 месяцев и со стоимостью (на дату приобретения), превышающий 100-кратный размер минимальной величины месячной оплаты труда за единицу.

В зависимости от назначения основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды. К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (машины, оборудование, станки и т. п.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и т.д.). Основные непроизводственные фонды - это объекты предприятия, медицинские учреждения, столовые и т. п.

По видам основные средства организации подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства.

Здания (кроме жилых). К ним относятся - здания основных, вспомогательных, обслуживающих цехов, депо, гаражи промышленного предприятия, конструкторские бюро, заводоуправление, конторы. Основной функцией средств труда, входящих в состав этой группы, является обеспечение защиты работников от внешних атмосферных и климатических условии, т. е. они создают условия для осуществления нормального производственного процесса.

Сооружения. Эта группа включает подземные и открытые горные выработки, нефтяные и газовые скважины, дымовые трубы и водонапорные башни на отдельных фундаментах, дороги для всех видов внутризаводского транспорта, дамбы, плотины, каналы.

Передаточные условия. К ним относятся внутризаводские и внутрипромышленные нефте- и газопроводы, водораспределительные устройства, сооружения электропередачи и связи, канализационные сооружения.

Машины и оборудование. Это наиболее обширная группа средств труда, при помощи которых оказывается непосредственное воздействие на предмет труда. Это например, угольные комбайны, химическая аппаратура, станки, молоты, прессы, подъемно-транспортное оборудование; сюда включаются также машины по выработке и преобразованию электрической и тепловой энергии; к этой же группе относятся вычислительная техника, приборы контроля и регулирования технологических процессов и др.

Транспортные средства. Данная группа включает в себя все средства передвижения, состоящие на балансе предприятия: железнодорожный водный, внутризаводской транспорт (паровозы, вагоны, автомобили, тягачи и др.).

Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь: в эту группу включает механизированные и ручные инструменты всех видов, а также всевозможные приспособления, сюда же относятся различные предметы хозяйственного и производственного характера, предназначенные для облегчения на данном предприятии амортизации и износа.

Для учета и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе.

Для производственных предприятий типичный состав основных фондов следующий: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. п. В этой классификации не все элементы основных фондов играют одинаковую роль. Одни из них (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтому их относят к активной части основных фондов. Другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса и представляют собой пассивную часть основных фондов.

На структуру основных фондов влияет серийность производства продукции. На предприятиях какой-либо отрасли с преобладанием индивидуальной и мелкосерийной продукции доля машин и оборудования в стоимости основных фондов снижается, а на предприятиях той же отрасли, выпускающих преимущественно средне- и крупносерийные изделия, эта доля повышается. Наряду с этим практика показывает, что повышение доли активной части основных фондов всего на 1% при соответствующих условиях будет способствовать росту фондоотдачи на 0,3-0,35%, а это позволит увеличить выпуск продукции и снизить ее себестоимость.

Однако надо иметь в виду, что при стремлении к достижению какого-то оптимального соотношения между активной и пассивной частями основных фондов могут возникнуть социальные проблемы. Стремление обеспечить высокую долю их активной части без учета конкретных условий производства может вызвать нарушение производственных и санитарно-гигиенических условий труда. Порою увеличение активной части основных фондов без технико-экономического анализа приводит к тому, что необоснованно количественно возрастает парк оборудования за счет доли старого оборудования. В связи с этим при анализе структуры основных фондов учитывается возрастной состав их активной части.

1.2 Оценка основных фондов

Необходимость оценки основных фондов обусловлена не только системой отчетности предприятия, но и системой определения степени износа, расчета амортизационных отчислений, условиями приватизации и т. п. На производственных предприятиях применяются три вида оценки основных фондов: по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Для бюджетного (некоммерческого) предприятия оценка производится по первоначальной и восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость основных фондов включает стоимость (цену) приобретенного элемента основных фондов (например, машины), а также затраты на доставку, монтаж, наладку, ввод в действие и т. п. Из суммы затрат исключается налог на добавленную стоимость и иные возмещающие налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством). По первоначальной стоимости основные фонды принимаются на учет и определяется их амортизация.

Полная первоначальная стоимость (ППС)-стоимость приобретения ОФ, их доставки и монтажа.

Восстановительная стоимость основных фондов (ВС) - это стоимость воспроизводства ОФ в современных условиях. Выделение показателя восстановительной стоимости обусловлено тем, что из-за ряда факторов (научно-технический прогресс, инфляция и т. п.) возникает различие в первоначальной стоимости разных лет. Для устранения этого различия проводится переоценка основных фондов. В условиях инфляции в ходе переоценки увеличивается стоимость основных фондов с помощью установленных коэффициентов. Предприятия имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично основные фонды по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса-дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающей разницы на добавочный капитал организации, если иное не предусмотрено законодательством.

Для коммерческих предприятий применяется показатель остаточной стоимости, который рассчитывается путем вычета из первоначальной стоимости суммы начисленной амортизации, т. е той части стоимости основных фондов, которая перенесена на производимую продукцию.

ОПС = ППС - износ.

ОВС = ВС - износ.

1.3 Износ и амортизация основных фондов

При физическом износе происходит утрата основными фондами их потребительной стоимости, т. е. ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие их неиспользования. При значительной доле устаревших основных фондов экономика несет существенные потери: во-первых, старение зданий, сооружений и оборудования требует увеличения вложений средств в капитальный ремонт для поддержания их в рабочем состоянии; во-вторых, старая техника зачастую ухудшает качество продукции и услуг и из-за технической отсталости возникает убыточность производства.

Моральный износ характеризуется прежде всего тем, что он наступает до физического износа, т. е. основные фонды физически могут не использоваться, но они уже экономически неэффективны. Моральный износ бывает двух видов (форм).

Моральный износ первого вида означает потерю части стоимости машин без соответствующего физического износа в результате удешевления изготовления этих машин в новых условиях (при использовании достижений научно-технического прогресса в производстве). Моральный износ здесь вызван уменьшением стоимости выпуска аналогичных машин той же конструкции. Моральный износ первого вида связан с непродолжительностью срока службы оборудования, не со степенью его физического износа, а с темпами технического прогресса, ведущего к снижению стоимости изготовления продукции вследствие роста производительности труда в отрасли, производящей новые основные фонды.

Моральный износ второго вида приводит к сокращению срока службы машин и оборудования. Это обусловлено уменьшением их производительности и мощности. В связи с этим дальнейшая эксплуатация старых основных фондов по сравнению с аналогичными новыми приводит к росту издержек производства.

Амортизация - это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производственную продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

После реализации продукции, часть денежной суммы, соответствующая перенесенной стоимости основных фондов, поступает в амортизационный фонд, в котором происходит накопление денежных средств до величины, примерно соответствующей первоначальной стоимости основных фондов (за вычетом их износа). Амортизационный фонд (сумма накопленных денег) используется для приобретения новых вещественных элементов основных фондов взамен изношенных, т. е. происходит восстановление основных фондов.

Основная функция амортизации - обеспечение воспроизводства, восстановления основных фондов. Вторая функция - учетная. Кроме того, амортизация выполняет и стимулирующую функцию, так как предусматривает наиболее полное использование основных фондов: чем дольше по времени функционирует оборудование, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов.

Амортизация по вновь поступившим основным средствам начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, а по выбывшим основным средствам заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия или месяцем выбытия или месяцем полного погашения стоимости объекта.

Амортизационные начисления не начисляют по: жилым зданиям, общежитиям, квартирам; объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства; специализированным сооружениям судоходной обстановки и тому подобным объектам; продуктивному скоту, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; приобретенным изданиям (книги, брошюры и т. п.).

Расчет амортизационных отчислений может производиться линейным (равномерным) и нелинейными методами. При линейном методе годовая сумма амортизации начисляется равномерно по годам и определяется исходя из первоначальной стоимости основных фондов.

Линейный метод расчета амортизации прост, нагляден и в определенной степени учитывает процесс равномерного износа основных фондов за весь срок их службы. Недостаток этого метода заключается в том, что в течение срока службы оборудования бывают его простои, поломка и неполная загрузка за смену. Это приводит к тому, что в реальном производстве оборудование неравномерно изнашивается по времени. Кроме того, этот метод не учитывает моральный износ основных фондов, который снижает стоимость изготовляемых машин или уменьшает их потребительную стоимость за счет введения в эксплуатацию новых, более эффективных машин и оборудования. Это обусловливает досрочное, т. е. до окончания физического износа, выбытие устаревшей техники и ведет к ее недоамортизации.

Кроме линейного метода в практике применяются нелинейные методы амортизации. Применение этих методов позволяет возместить большую часть (до 60-75%) стоимости основных фондов уже в первую половину срока их использования. Во вторую половину срока службы основных фондов величина амортизации, рассчитанная по нелинейным методам, уменьшается. Нелинейные методы амортизации часто называют методами ускоренной амортизации, рассчитанная по нелинейным методам, уменьшается. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислении определяется исходя из остаточной стоимости основных фондов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основе срока использования этих фондов.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При использовании этого способа начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных фондов и предполагаемого расчетного объема продукции (работ) за весь срок использования основных фондов.

1.4 Показатели обеспеченности и использования основных фондов

Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели. Условно их можно разделить на две группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства - предприятия, отрасли и народное хозяйство в целом. К этим показателям относят фондоотдачу и рентабельность.

Частные показатели - это натуральные показатели, которые используются чаще всего на предприятиях и в их подразделениях. Они делятся на показатели интенсивного и экстенсивного использования основных фондов. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину выхода продукции (выполненной работы) в единицу времени с определенного вида оборудования (или производственных мощностей). Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени. К числу важнейших из указанных показателей относятся: коэффициенты использования планового, режимного и календарного времени работы оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, показатель внутрисменных простоев и др.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнения плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу рабочих мест. Повышение коэффициента сменности работы основных средств на предприятии - важный источник роста объема производства продукции и повышения эффективности использования основных фондов. В хозяйственной практике коэффициент сменности использования машин и оборудования определяется как отношение числа машино - смен, отработанных за сутки оборудованием, к общему количеству установленного оборудования по формуле:

Ксм = МС / КО , где

Ксм - коэффициент сменности использования оборудования;

МС - сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

КО - общее количество установленного оборудования.

Главное направление повышения эффективности использования оборудования - это совершенствование его структуры и повышение степени использования мощности. Важное значение имеет устранение относительного избытка оборудования, что влияет на экономические показатели предприятия.

Показателем экстенсивного использования основных фондов является величина внутрисменных простоев оборудования, отнесенная к плановому фонду времени его работы. Главные причины внутрисменных простоев оборудования - низкий уровень организации производства, необеспеченность своевременной загрузки рабочих, неисправность оборудования и т. д. Для устранения этого недостатка необходимо прежде всего улучшить организацию производства, наладить учет и контроль работы оборудования.

Повышение коэффициента сменности - важнейшие показатели экстенсивной загрузки основных фондов.

Важное значение имеют показатели использования производственных площадей и сооружении. Рациональное их использование дает возможность получить прирост выпуска продукции без капитального строительства и тем самым сокращает размеры требуемых вложении. При этом выигрывается время, так как организовать производство на высвобожденных производственных площадях можно гораздо быстрее, чем осуществить новое строительство. Среди показателей использования производственных площадей используются: коэффициент экстенсивного и интенсивного использования производственных площадей; объем продукции с 1мІ производственных площадей. Использование сооружений оценивается на основании производственных характеристик объектов, обычно их пропускной способности или мощности.

Для определения степени использования основных фондов на предприятиях применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов. Важнейшие направления повышения фондоотдачи:

-улучшение структуры основных фондов, повышение удельного веса их активной части до оптимальной величины, рациональное соотношение различных видов оборудования;

-повышение коэффициента сменности работы оборудования в подразделениях предприятия;

-интенсификация производственных процессов путем внедрения новых технологии, машин и оборудования;

-улучшение условии и режима труда с учетом производственной эстетики;

-создание благоприятных социальных условии;

-совершенствование организации производства и труда.

Другой обобщающий показатель - это фондоемкость, которая рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объему выпускаемой продукции по следующей формуле:

Фе = Фосн / Впр, где

Фе - фондоемкость;

Фосн - стоимость основных производственных фондов, руб.;

Впр - объем продукции, руб.

Показатель фондоемкости является обратным к показателю фондоотдачи. Фондоемкость определяет необходимую величину основных фондов для производства продукции заданного объема на перспективный период. Если объем товарной продукции на будущий период изменяется, то делается расчет перспективной потребности в основных производственных фондах. Наряду с показателем фондоотдачи на уровень использования основных фондов существенное влияние оказывает показатель рентабельности, точнее, норма рентабельности. Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к издержкам предприятия (себестоимости). При этом не учитывается эффективность использования производственных фондов. Второй вариант предусматривает расчет рентабельности как отношение прибыли к стоимости средств производства (основных фондов и оборотных средств). Для комплексной оценки эффективности использования основных фондов применяется система показателей, включая показатели экстенсивного (использование основных фондов по времени) и интенсивного использования (выработка продукции с единицы основных фондов), а также обобщенные показатели (фондоотдача, фондоемкость и рентабельность по фондам).

Глава 2. Исходные данные для расчетной части, согласно варианта 7

Общие данные.

Таблица А1. Калькуляции себестоимости 1 т первого вида продукции

Статьи затрат	План	Факт
	Количество, т	Цена, руб.	Сумма, руб.	Количество, т	Цена, руб.	Сумма, руб.
1. Задано	1,058	2963	3134,85	1,04	3102	3226,08
2. Отходы	0,058	1184	68,67	0,04	1112	44,48
3. Задано за вычетом отходов	1		3066,18	1		3181,6
4. Расходы по переделу и ОХР			?			?
Производственная себестоимость			?			?

Таблица А2. Калькуляции себестоимости 1 т второго вида продукции

Статьи затрат	План	Факт
	Коли-чество, т	Цена, руб.	Сумма, руб.	Коли-чество, т	Цена, руб.	Сумма, руб.
1. Задано	1,059	3027	3205,59	1,048	3477	3643,89
2. Отходы	0,059	1095	64,6	0,048	1153	55,34
3. Задано за вычетом отходов	1		3140,99	1		3588,55
4. Расходы по переделу и ОХР			?			?
Производственная себестоимость			?			?

Таблица А3. Расходы по переделу и общехозяйственные расходы (ОХР) на 1 т продукции по предприятию

Статьи затрат	План	Факт
	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.Топливо технологическое, м3
- ГСМ	0,31	20	6,23	0,38	22	8,36
- газ природный	2,2	0,434	0,95	2,7	0,393	1,06
ИТОГО в условном	16,09		7,18	16,48		9,42
2. Энергетические затраты
-электроэнергия,	20,8	0,462	9,61	20,6	0,468	9,64
кВт-час
- пар, кал	4,5	0,079	0,35	4,2	0,082	0,34
- вода техническая, м3	1,3	0,313	0,41	1,1	0,315	0,35
- воздух сжатый, м3.	6,7	0,06	0,4	7,2	0,056	0,4
ИТОГО			10,77			10,73
3. Вспомогательные материалы			1,46			1,6
4.Фонд заработной платы			89,2			90,5
5. Отчисления на социальные нужды			33,45			33,94
6. Износ сменного оборудования			79,1			75,6
7. Содержание основных средств			17,7			18,9
8. Ремонтный фонд			38,6			34,9
9. Амортизация основных средств			5,6			6,2
10.Внутризаводское перемещение грузов			2,4			2,6
11. Прочие расходы			17,4			17,1
ИТОГО по переделу			302,86			301,49
12. ОХР			84,02			89,4

Таблица А4. Дополнительные данные

Показатели	План	Факт
1. Среднегодовая первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, тыс.руб.	1150900	1168000
2. Среднегодовая первоначальная (восстановительная) стоимость активной части основных средств, тыс.руб.	560000	610000
3. Фонд времени работы оборудования, час:
- календарный	8760	8760
- режимный	8760	8760
- номинальный	7900	7700
- фактический	7200	7350
4. Доля постоянных расходов в расходах по переделу и ОХР, %	40	40
5. Коммерческие расходы, в % к производственной себестоимости	3,3	3,9
6. Скидка с себестоимости и цены первого сорта для второго, %	20	20
7. Численность административно-управленческого персонала центрального аппарата управления, чел	50	51

Таблица Б1. Данные по видам продукции

Вариант	Продукция	Коэфф. трудоемк.	Объем, тыс.т	Цена, руб.	Выход 1сорта, %
			план	факт	план	факт	план	факт
7	1	1,75	190	469	4218,72	5267,01	94,96	98,51
	2	1,25	210	341	4730,83	4643,56	94,74	99,18

Таблица Б2. Данные по трудовым показателям

Вариант	Категории персонала	Численность, чел	Фонд зарплаты, % от общего фонда
		план	факт	план	факт
7	1.Рабочие	451	522	86,59	88,15
	2.Руководители	24	20	4,42	3,87
	3.Специалисты	33	35	7,32	6,95
	4.Служащие	14	12	1,67	1,03

Таблица Б3. Актив уплотненного баланса, в тыс. руб.

Вариант	7
Показатели	Начало периода	Конец периода
1.Оборотные (текущие) активы	759362	709368
1.1.Денежные средства	29835	31734
1.2.Дебиторская задолженность	269477	246247
1.3.Запасы	311869	326845
1.4. Прочие оборотные активы	148182	104542
2.Внеоборотные (постоянные) активы	1055298	1125297
2.1.Основные средства	743714	790658
2.2.Прочие внеоборотные активы	311584	334639
БАЛАНС	1814660	1834665

Таблица Б4. Пассив уплотненного баланса, в тыс. руб.

Вариант	7
Показатели	Начало периода	Конец периода
1.Заемный капитал	549308	685815
1.1.Краткосрочные (текущие) пассивы	366586	489960
-кредиторская задолженность	280535	249579
1.2.Долгосрочные обязательства	182722	195855
2.Собственный капитал	1265352	1148849
2.1.Уставный капитал	712990	736916
2.2.Фонды и резервы	552362	411933
БАЛАНС	1814660	1834665

Глава 3. Расчетно-аналитическая часть

3.1 Анализ производственных результатов

3.1.1 Анализ выполнения плана по объему производства продукции

Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблице Б1.

Уровень выполнения плана по данным показателям зависит как от внешних (изменение спроса покупателей на рынке, состояние материально-технического обеспечения предприятия и другие), так и от внутренних факторов (качество планирования и организации производства, техническое состояние оборудования и другие).

Величина объема продукции и темпы его изменения оказывают влияние на уровень издержек, выручку от продаж, прибыль и рентабельность.

Анализируются выполнение плана производства по каждому виду продукции и по всему товарному ассортименту, структура товарного ассортимента и ее изменение, степень влияния каждого вида продукции на общее выполнение плана.

При оценке изменений в структуре продукции следует выполнить сравнительный анализ товаров по следующим параметрам:

- более или менее трудоемкий (по значению коэффициента трудоемкости в таблице Б1);

- более или менее материалоемкий (по уровню затрат по статье «Задано за вычетом отходов» в таблицах А1, А2);

- более или менее дорогой (по значению цены в таблице Б1).

Выполнение плана по ассортименту рассчитывается путем деления общего объема продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту (по каждому виду продукции - минимальное из планового и фактического значений), на общий плановый выпуск продукции.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 1.

Таблица 1 Анализ выполнения плана по объему производства продукции

Виды продукции	Объем произ-водства, тыс.т.	Структура продукции, %	Изменения	Объем, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс.т
	план	факт	план	факт	Абсолютное, тыс.т	В структуре, %	Темп изменения,%	Доля в изменении итога, %
1.	190	469	47,5	57,9	279	10,4	146,84	68,05	190
2.	210	341	52,5	42,1	131	-10,4	62,38	31,95	210
Итого	400	810	100	100	410	0	102,5	100	400

Структура продукции = Vпроиз / Итого * 100

Изменение абсолютное = Факт Vпроиз - План Vпроиз

Изменение в структуре = Факт структ.прод - План. струк.прод

Темп изменения = Факт Vпроиз / План Vпроиз * 100 - 100

Доля в изменении итога = Абсолютн.изменение / Итого абсолютн.изменения *100

Вывод: План перевыполнен на 410 тыс.т или на 10, 40% больше. По первой продукции план перевыполнен на 279 тыс.т (увеличен на 146,84%), по второй продукции план перевыполнен на 131 тыс.т (увеличен на 62,38%). В структуре продукции первого вида преобладает фактический показатель более 50%, в структуре второго вида плановый более 50% ,в результате чего изменения составили более 10%. Основная доля в изменении итога составила по первому виду 68,05%, по второму 31,95%.

3.1.2 Анализ выполнения плана по объему реализации продукции

Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблицах А4, Б1.

Для данного условного предприятия принимается равенство объемов произведенной и реализованной (проданной) продукции. Остатки незавершенного производства и готовой продукции отсутствуют.

Анализируются выполнение плана реализации по каждому виду продукции и по всему товарному ассортименту, структура товарного ассортимента и ее изменение, степень влияния каждого вида продукции на общее выполнение плана реализации.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 2.

Таблица 2 Анализ выполнения плана по объему реализации продукции

Виды продукции	Выручка от продаж, млн.руб	Структура продукции, %	Изменения
	план	факт	план	факт	Абсолютное, тыс.т	В структуре, %	Темп изменения,%	Доля в изменении итога, %
1.	801,5	2470	44,7	60,94	1668,7	16,29	208,2	73,88
2.	993,5	1583	55,4	39,06	589,9	-16,29	59,38	26,12
ИТОГО	1795	4054	100	100	2258,6	0	125,83	100

Вырчка от продаж = Vпр-ва * Цена

Vпр-ва - объем производства

Вывод: План перевыполнен на 2258,60 тыс.руб или на 16,29% больше. По первой продукции план перевыполнен на 1668,70 тыс.руб (увеличен на 208,20%), по второй продукции план перевыполнен на 589,90 тыс.руб (увеличен на 59,38%). В структуре первого вида продукции преобладает фактический показатель, более 60%, в структуре второго - плановый, более 50%, в результате чего изменения в структуре составили 16,29%. Основная доля в изменении итога составила по первому виду 73,88%, по второму 26,12%.

3.1.3 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации продукции

Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблице А4, Б1.

Факторный анализ по каждому виду продукции выполняется по двухфакторной мультипликативной модели:

,

где - выручка от продаж i-ого вида продукции;

- объем продаж i-го вида продукции в натуральном выражении;

- цена единицы i- ого вида продукции.

По всей продукции влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по видам продукции. Цена по строке «Итого» рассчитывается как средневзвешенная величина. По выполненным расчетам составляется таблица 3.

Однако, на изменение выручки от продаж по всему товарному ассортименту влияет не два фактора (объем продаж и цена), а три (объем продаж, цена и структура продукции), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.

где - выручка от продаж по всему товарному ассортименту;

- объем продаж всей продукции;

- удельный вес i-ого вида продукции в ее общем объеме продаж (таблица 1). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре продукции;

- средняя цена 1 т продукции.

РП = В*Ц

Где РП - объем продаж

Ц - цена

В - выручка

?РП^в = ?В * Ц_пл / 1000

Где ?В - абсолютное отклонение объема продаж

Ц_пл - цена по плану

?РП^ц =В_ф * ?Ц / 1000

Где В_ф - объем по факту

?Ц - абсолютное отклонение цены

?РП = ?РП^в + ?РП^ц

Вывод: План перевыполнен на 410 тыс.т. Изменение цены составило 961,02 руб (первого вида 1048,29 руб, второго -87,27 руб). Изменение выручки составило 2258,65 тыс.р (первого вида 1668,67 тыс.руб, второго вида 589,98 тыс.руб). Размер влияния на выручку объема продаж и цены: объем продаж первого вида продукции больше второго (1177,02 млн.руб и 619,74 млн.руб), а всего составил 1796,76. Цена первого вида продукции 491,65 мл.руб, а второго -29,76 млн.руб , так как фактическая цена меньше плановой. Всего 461,89 млн.руб.

3.2 Анализ социальных результатов

3.2.1 Общая оценка трудовых показателей

Исходная информация для их расчета содержится в таблицах А3, Б1, Б2.

Фонд заработной платы работающих рассчитывается умножением затрат на заработную плату на 1 т продукции (зарплатоемкость) (таблица А3) на соответствующий объем всей продукции.

По данным таблицы 4 следует проанализировать выполнение плана по всем показателям, сопоставить динамику показателей в натуральном и стоимостном выражениях. Также следует оценить причинно-следственные связи при анализе динамики следующих групп взаимосвязанных показателей: численность работающих (рабочих), производительность труда работающих (рабочих) и объем продукции; производительность труда одного рабочего, доля рабочих в общей численности персонала и производительность труда одного работающего; численность работающих (рабочих), среднегодовая зарплата и фонд заработной платы; объем продукции, фонд зарплаты и зарплатоемкость продукции; среднегодовая зарплата работающего (рабочего) и производительность труда работающего (рабочего).

Таблица 4 Анализ основных трудовых показателей

Показатели	Значение	Изменения
	План	Факт	Абсолютное	Темп изменения, %
1. Объем продукции, тыс.т	400	810	410	102,5
млн.руб.	1795	4054	2259	125,83
2. Фонд заработной платы, тыс.руб.:
- работающих	35680	73305	37625	105,45
- рабочих	30895,3	64618	33723	109,15
3. Численность работающих, чел	522	589	67	12,84
в том числе рабочих, чел	451	522	71	15,74
4. Доля рабочих в общей численности, %	86,4	88,62	2,23	2,58
5.Производительностьтрудаодногоработающего, т/чел	11,21	11,05	-0,16	-1,4
тыс/чел	50,31	55,3	4,99	9,92
6. Производительность труда одного рабочего, т/чел	0,89	1,55	0,66	74,96
руб/чел	3,98	7,77	3,79	95,11
7. Среднегодовая зарплата, руб:
- работающего	68,35	124,5	56,1	82,08
- рабочего	68,5	123,8	55,29	80,7
8. Зарплатоемкость продукции, руб/т	0,0892	0,091	0,001	1,46
руб/руб	17211,9	15941	-1271	-7,38

ФЗП = Vпрод * ЗЕ

ФЗП - фонд заработной платы

Где Vпрод - объем продукции

ЗЕ - зарплатоёмкость

Доля раб-х = Число раб-чих / Число раб-щих * 100%

Произв.тр = Vпрод * 1000 / ФЗП

Произ.тр 1 раб-его = Vпрод / Численность раб-чих

Среднегод.ЗП = ФЗП раб-ющих / Численн.раб-щих

Зарплатоемкость = ФЗП раб-ющих / Vпрод в млн.руб * 1000

Вывод: План перевыполнен на 410 тыс.т (102,5%) и на 2258,60 млн.руб (125,83%). Фонд заработанной платы работающих и рабочих превышен: работающих на 37625 тыс.руб (105,45%), рабочих на 33723,05 тыс.руб (109,15%). Численность работающих и рабочих выше запланированного: работающих на 67 чел (12,84%), рабочих на 71 чел (15,74%). Изменение доли рабочих в общей численности 2,23%. Производительность труда одного работающего т/чел ниже плана ( по плану 11,21 т/чел, по факту 11,05 т/чел), по производительности тыс/чел у одного работающего выше, чем по плану ( план 50,31тыс/чел, по факту 55,30 тыс/чел), т.е на 4,99 тыс/чел больше, чем по плану (9,92%). Производительность труда одного рабочего т/чел выше плана на 0,66 т/чел (74,96%) (план 0,89 т/чел, факт 1,55 т/чел). Производительность труда руб/чел выше плана на 3,79 руб/чел (95,11%) (план 3,98 р/чел и , факт 7,77 р/чел). Среднегодовая заработная плата работающего и рабочего выше на 56,10 руб (82,08%) и 55,29 руб (80,70%), так как производительность выше. Зарплатоемкость продукции в руб/т выше плана на 0,0013 руб/т (1,46%), а в руб/руб фактический показатель меньше на 1270,89 руб/руб (-7,38%).

3.2.2 Анализ обеспеченности рабочей силой

Исходная информация для данного анализа содержится в таблице Б2. Результаты расчетов сводятся в таблицу 5.

Таблица 5 Анализ выполнения плана по численности персонала

Категории персонала	Численность, чел.	Структура персонала, %	Изменения
	План	Факт	План	Факт	Абсолютное, чел,	В структуре, %	Темп изменения, %	Доля в изменении итога, %
1.Рабочие	451	522	86,4	88,62	71	2,23	15,74	105,97
2.Руководители	24	20	4,6	3,4	-4	-1,2	-16,67	-5,97
3.Специалисты	33	35	6,32	5,94	2	-0,38	6,06	2,99
4.Служащие	14	12	2,68	2,04	-2	-0,64	-14,29	-2,99
ИТОГО	522	589	100	100	67	0	12,84	100

Структура персонала = Числен / Итого * 100

Изменение абсолютное = Факт Числен - План Числен

Изменение в структуре = Факт структ.перс - План. струк.перс

Темп изменения = Факт Числен / План Числен * 100 - 100

Доля в изменении итога = Абсолютн.изменение / Итого абсолютн.изменения *100

Вывод: Численность персонала больше на 67 чел, всего запланировано 522 чел, фактически 589 чел. Численность стала больше в связи с увеличением в основном категории рабочие. Изменения в структуре составили менее 3% в сторону увеличения категории рабочие. Основная доля в изменении итога составила 105,97%.

3.2.3 Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

Исходная информация для проведения данного анализа содержится в таблицах А4, Б1,Б2. Анализ выполняется по мультипликативной модели:

где - производительность труда одного работающего;

- фондовооруженность труда одного работающего;

- доля активной части основных фондов в их общей стоимости;

- время работы на рубль стоимости активной части;

- производительность оборудования в единицу времени.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 6.

Таблица 6 Обобщающая таблица влияния факторов на изменение производительности труда одного работающего

Факторы	Значение	Абсолютное отклонение	Влияние на изменение производительности
	План	Факт		Размер влияния, т/чел	Доля влияния, %
1. Фондовооруженность труда одного работающего, тыс.руб/чел	2204,79	1983,02	-221,77	-78,54	-13,48
2. Доля активной части основных фондов, доли единиц	0,49	0,52	0,03	42,99	7,38
3. Время работы на рубль стоимости активной части основных фондов, час/тыс.руб	0,01	0,01	0,00	-57,33	-9,84
4. Производительность оборудования, т/час	55,60	110,20	54,60	675,62	115,94
ИТОГО производительность труда одного работающего, т/чел	780,87	1363,62	582,75	582,74	100,00

Ф = Со.ф /Ч раб-щих

Где Ф - Фондовооруженноть

Со.ф - среднегодовая первоначальная стоимость основных средств

Ч раб-щих - численность работающих

У = Са / Со.ф

Где У - доля активной части основных фондов

Са - среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных средств

Т = Фт / Са

Где Т - время работы на рубль стоимости активной части основных фондов

Фт - фонд времени работы оборудования (фактический)

Р = Vпрод / Фт * 1000

Где Р - производительность оборудования

Vпрод - Объем продукции тыс.т

Влияние на изменение производительности. Размер влияния, т.чел

Метод цепных подстановок

П = Ф * У * Т * Р

?П^ф = ?Ф * Уп * Тп * Рп

?П^у = Фф * ?У * Тп *Рп

?П^т = Фф * Уф * ?Т * Рп

?П^р =Фф * Уф * Тф * ?Р

?П = Пф - Пп = ?П^ф + ?П^у +?П^т + ?П^р

Доля влияния

Пропорция

Размер влияния (ИТОГО) - 100%

Размер влияния - Х, отсюда

Х = Размер влияния* 100% / Размер влияния (ИТОГО)

Вывод: Фондовооруженность труда одного работающего меньше, чем запланировано на 221,77 тыс.руб/чел, (по плану 2204,79 тыс.руб/чел, по факту 1983,02 тыс.руб/чел). Доля активной части основных фондов больше запланированного на 0,03 доли единиц (по плану 0,49 доли единиц, по факту 0,52 доли единиц). Время работы на рубль стоимости активной части основных фондов меньше на 0,001 час/тыс.руб (план 0,013 час/тыс.руб, факт 0,012 час/тыс.руб). Производительность оборудования выше на 54,6 т/час (по плану 55,6 т/час, факт 110,2 т/час). Таким образом производительность труда одного работающего выше запланированного на 582,75 т/чел (план 780,87 т/чел, факт 1363,62 т/чел). Влияние на изменение производительности. Размер влияния и изменении производительности труда одного работающего равны. Доля влияния фондовооруженности труда одного работающего -13,48%, доля активной части основных фондов 7,38%, время работы на рубль стоимости активной части основных фондов -9,84%, производительность оборудования 115,94%. Итого 100%.

3.2.4 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Исходная информация для данного анализа содержится в таблице Б2. Фонд зарплаты каждой категории работающих определяется исходя из его доли от общего фонда, приведенной в таблице 4.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 7.

Таблица 7 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Категории персонала	Фонд заработной платы, тыс. руб.	Структура фонда, %	Изменения
	План	Факт	План	Факт	Абсолютное, тыс.р	В структуре, %	Темп изменения, %	Доля в изменении итога, %
1.Рабочие	30895,31	64618,36	86,59	88,15	33723,05	1,56	109,15	89,63
2.Руководители	1577,06	2836,9	4,42	3,87	1259,85	-0,55	79,89	3,35
3.Специалисты	2611,78	5094,7	7,32	6,95	2482,92	-0,37	95,07	6,6
4.Служащие	595,86	755,04	1,67	1,03	159,19	-0,64	26,72	0,42
ИТОГО	35680	73305	100	100	37625	0	105,45	100

ФЗП = ФЗП раб-щих * Фзарплаты / 100

Где ФЗП - фонд заработной платы

ФЗП раб-щих - фонд заработной платы работающих

Фзарплаты - фонд заработной платы % от общего фонда

Изменение абсолютное = Факт ФЗП - План ФЗП

Изменение в структуре = Факт структ.фонда - План. струк.фонда

Темп изменения = Факт ФЗП / План ФЗП * 100 - 100

Доля в изменении итога = Абсолютн.изменение / Итого абсолютн.изменения *100

Использовались данные таблицы №4

Вывод: Фонд заработной платы в целом больше запланированного по всем категориям персонала: рабочие 33723,05 тыс.руб, руководители 1259,85 тыс.руб), специалисты 2482,92 тыс.руб, служащие 159,19 тыс.руб. Всего больше на 37625 тыс.руб. Изменение в структуре фонда: превышение категории рабочие: 1,56%, у остальных категорий меньше плана: 0,55% - руководители, 0,37% - специалисты, 0,64% - служащие. Изменение доли в изменении итога всего 100%, у категории рабочие 89,63%, руководители 3,35%, специалисты 6,60%, служащие 0,42%.

3.2.5 Анализ влияния факторов на выполнение плана по фонду заработной платы

Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблице Б2.

Факторный анализ по каждой категории работающих выполняется по двухфакторной мультипликативной модели:

,

где - фонд заработной платы i-ой категории работающих;

- численность работников i-ой категории работающих;

- средняя заработная плата i-ой категории работающих.

По всем работающим влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по каждой категории. Средняя заработная плата по строке «Итого» рассчитывается как средневзвешенная величина. По выполненным расчетам составляется таблице8.

Таблица 8 Анализ влияния факторов первого уровня на изменение фонда заработной платы

Категории персонала	Численность персонала, чел	Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	фонд заработанной платы тыс.руб	размер влияния на фонд заработной платы, млн.руб
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	Численности	Средней заработной платы
1. Рабочие	451	522	71	68504,01	123789,96	55285,95	30895,31	64618,36	33723,05	4863,78	28859,27
2.Руководители	24	20	-4	65710,83	141845	76134,17	1577,06	2836,9	1259,84	-262,84	1522,68
3.Специалисты	33	35	2	79144,85	145562,86	66418,01	2611,78	5094,7	2482,92	158,29	2324,63
4. Служащие	14	12	-2	42561,43	62920	20358,57	595,86	755,04	159,18	-85,12	244,3
ИТОГО	522	589	67	68352,49	124456,71	56104,22	35680	73305	37625	4674,11	32950,88

Спл = ФЗП / З * 1000

Спл - среднегодовая заработная плата одного работника

ФЗП - фонд заработанной платы

З - численность персонала

Размер влияния на фонд заработанной платы. Численности

Метод цепных подстановок.

?ФЗП^ч = ?Ч * Зп / 1000

?ФЗП^з = Чф * ?З / 1000

Вывод: Численность персонала превышена у категории рабочие и специалисты на 71 чел и 2 чел соответственно, у категории руководители и служащие меньше на 4 чел и 2 чел соответственно. Всего численность превышена на 67 чел. Фактическая среднегодовая заработная плата одного работника у всех категорий выше, чем запланировано всего на 56102,22 руб (план 68352,49 руб и факт 124456,71 руб). Фонд заработной платы также больше запланированного по всем категориям всего 37625 тыс.руб (рабочие 33723,05 тыс.руб, руководители 1259,84 тыс.руб, специалисты 2482,92 тыс.руб, служащие 159,18 тыс.руб). Размер влияния на фонд заработной платы численности составляет категория рабочие 4863,78 тыс.руб, так как численность персонала превышает план, руководители -262,84 тыс.руб, так численность фактическая меньше плановой, специалисты 158,29 тыс.руб, так как численность фактическая больше плановой, и служащие -85,2 тыс.руб, так как фактический показатель меньше планового. Размер средней заработной платы: рабочие 28859,27 тыс.рую, руководители 1522,68 тыс.руб, специалисты 2324,63 тыс.руб, служащие 244,30 тыс.руб.

3.3 Анализ затрат на производство продукции

3.3.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблицах А1, А2. Данные по объему продукции приведены в таблице Б1. Результаты расчетов по каждому виду продукции сводятся в таблицу, аналогичную таблице 15. В таблицах А1, А2 отсутствуют данные по расходам по переделу и общехозяйственным расходам. Эти расходы являются косвенными, они распределяются по видам продукции пропорционально трудоемкости их производства (по принятой на данном условном предприятии методике калькулирования себестоимости).

,

где - расходы по переделу и общехозяйственные расходы соответственно на единицу i-ого вида и в среднем на единицу продукции (таблица А3);

- коэффициент трудоемкости по i-му виду продукции (таблица Б1).

Затраты на весь объем продукции (всего) в таблице 15 рассчитываются умножением количества и суммы на единицу продукции по соответствующим статьям затрат на плановый или фактический объем продукции.

Факторный анализ затрат по статьям «Задано» и «Отходы» выполняется по модели:

где - материальные затраты по статьям «Задано» и «Отходы»;

- удельный расход материалов на производство i-ого вида продукции;

- цена единицы материала при производстве i-ого вида продукции;

Факторный анализ затрат по статье «Расходы по переделу и ОХР» выполняется по мультипликативной двухфакторной модели:

=

3.3.2 Анализ себестоимости всей произведенной продукции

В данном подразделе выполняется анализ себестоимости всей произведенной продукции.

Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблицах А3, А4. Данные по объему продукции и ее сортности приведены в таблице Б1. Результаты расчетов на весь объем по отдельным видам продукции (столбцы «Всего по плану и факту» и «Отклонения» в таблице 15) суммируются и заносятся в соответствующие графы таблице 16. Затраты по количеству и сумме на единицу продукции рассчитываются делением полученных суммарных значений на соответствующий объем продукции.

основной фонд амортизация

Таблица 9 Анализ себестоимости первого вида продукции

Статьи затрат	План	Факт	Отклонения, тыс.руб.
	Всего	На 1 тонну	Всего	На 1 тонну	Всего	в том числе за счет
	Кол-во, тыс.т	сумма, млн.р	Кол-во, т	Цена, руб.	Сумма, т.р.	Кол-во, тыс.т.	сумма, млн.р	Кол-во, т	Цена, руб.	сумма, тыс.т		объема	уд.расхода	цены
1. Задано	190	595,65	1,058	2963	3,135	469	1512,99	1,040	3102	3,226	917,34	900,08	-10,13	27,47
2. Отходы	190	13,11	0,058	1184	0,069	469	20,64	0,040	1112	0,044	7,53	12,41	-4,05	-0,55
3. Задано за вычетом отходов	190	582,54	1,0	-	3,066	469	1492,36	1,0	-	3,182	909,82	887,67	-6,08	28,02
4. Расходы по переделу и ОХР	190	87,40	-	-	0,46	469	206,36	-	-	0,44	118,96	122,76	-3,80	-
5.Производственная себестоимость	190	669,94	-	-	3,530	469	1697,78	-	-	3,620	1028,78	1010,43	-9,88	28,02

Сумма всего = кол-во * сумма на 1т

РПХ_i^удплан =(386,88 * 400 / (1,75*190)+(1,25*210)) * 1,75 / 1000 = 0,46 тыс.р

РПХ_i^удфакт =(390,89*810/(1,75*469)+(1,25*341)) * 1,75 / 1000 = 0,44 тыс.р

1.?М^ур_i = ?УРi * Ц_iпл * В_iпл /1000= (1,040-1,058)*2963*190 /1000 = - 10,13 тыс.р

?М_i ^ц = УР_iф * ?Ц_i * B_iпл / 1000= 1,040* (3102-2963) *190 /1000 = 27,47 тыс.р

?М_i ^в = УР_iф * Ц_iф * ?B_i / 1000 = 1,040*3102*(469-190) /1000 = 900,08 тыс.р

?М = ?М^ур + ?М^ц + ?М^в /1000 = 900,08 + (-10,13) + 27,47 = 917,42 тыс.р

2.?М^ур_i = ?УРi * Ц_iпл * В_iпл /1000= (0,040-0,058)*1184*190/1000 = - 4,05 тыс.р

?М_i ^ц = УР_iф * ?Ц_i * B_iпл / 1000= 0,040*(1112-1184)*190/1000 = - 0,55 тыс.р