Планирование и прогнозирование деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

13

2

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические и методологические основы планирования и прогнозирования деятельности предприятия

1.1 Теоретические основы планирования и прогнозирования деятельности предприятия

1.2 Методы планирования и прогнозирования

1.3 Роль финансового планирования в деятельности предприятия

Глава 2. Анализ финансового состояния и деятельности ОАО "У-УАЗ"

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ финансового состояния "У-УАЗ" за период 2010-2012гг

2.3 Анализ финансового планирования и прогнозирования на предприятии

Глава 3. Перспективные направления совершенствования планирования и прогнозирования финансовых показателей ОАО "У-УАЗ"

3.1 Разработка и внедрение системы внутрифирменного бюджетирования

3.2 Формирование финансового плана на 2014 г

Заключение

Список использованных источников



Введение

Анализ опыта экономических реформ показал, что эффективность работы предприятия во многом зависит от состояния внутрифирменного планирования. Сложившаяся на предприятиях методология и методика планирования базируется на концепции централизованного народно-хозяйственного планирования, созданной применительно к условиям бывшего хозяйственного комплекса Советского Союза, и не в полной мере соответствует хозяйственному рыночному механизму. Основные недостатки действующей в нашей стране системы планирования сводятся к следующему.

Предприятия необоснованно отказались от перспективного планирования, мотивируя это неопределенностью условий хозяйствования и динамизмом внешней среды. Хотя опыт показывает, что организации, планирующие свою деятельность, функционируют более успешно, чем организации, свою деятельность не планирующие. В организации, использующей планирование , отмечается увеличение отношение прибыли к объему реализации, расширение сферы деятельности, повышение степени удовлетворенности работой специалистов и рабочих. Но на сегодняшний момент в действующих организациях принимаемые плановые решения охватывают период не более года. В основном же планы разрабатываются на квартал с разбивкой заданий по месяцам. Оставляемые планы носят фрагментарный характер, не содержат необходимых разделов и показателей, что не способствует целостности и комплексности планирования и снижает эффект от его применения в производственно-хозяйственной деятельности. Различные разделы текущих планов разрабатываются на разной исходной информационной базе, что приводит к рассогласованности плановых заданий по различным областям производственно-хозяйственной деятельности и структурным подразделениям предприятия. Оставляемые планы, будучи по форме директивными, не содержат механизма корректировки в процессе их реализации, не выполняются, что вносит определенную дезорганизацию в работу структурных подразделений предприятия и подрывает доверие исполнителей к возможностям средств и методов планирования, снижает исполнительскую и финансовую дисциплину и ответственность за конечные результаты деятельности предприятия. Создать организационный и экономический механизм управления предприятием в условиях рыночной экономики без разработки четкой системы внутрифирменного планирования, устраняющей указанные недостатки, нельзя. Однако, построение такой системы - достаточно сложный процесс, требующий ресурсов, соответствующих навыков и умения от работников предприятия. Хочу также отметить, что внутрифирменное планирование и прогнозирование всегда ориентируется на данные прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе. Поэтому надежность планирования еще зависит и от точности фактических показателей прошлого.

Целью данной работы является всестороннее рассмотрение основных проблем планирования и прогнозирования деятельности предприятия для последующего развития этого направления деятельности.

Для реализации данной цели решаются следующие задачи:

- изучение теоретических основ планирования и прогнозирования деятельности предприятия: определение основных понятий, выявление методов и определение роли финансового планирования в деятельности предприятия;

- проведение финансового анализа, а также анализа финансового планирования и прогнозирования на ОАО "У-УАЗ";

- выявление перспективных направлений совершенствования планирования и прогнозирования на предприятии.

для написания данной работы было изучено более 40 источников литературы: учебных пособий, финансовых статей российских и зарубежных экономистов, которые позволили проанализировать сущность и необходимость планирования и прогнозирования деятельности предприятия



Глава 1. Теоретические и методологические основы планирования и прогнозирования деятельности предприятия

1.1 Теоретические основы планирования и прогнозирования деятельности предприятия

Прогнозирование -- разработка прогнозов, это специальное научное исследование конкретных перспектив развития каких либо явлений. Оно, как одна из форм конкретизации предвидения, находится во взаимосвязи с планированием, программированием, проектированием, управлением.

Финансовое планирование предприятия - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования [33, c 345].

Прогноз и план как производные экономического предвидения имеют много общего, хотя план рассматривается как более сложная категория. Отметим следующие особенности прогноза и плана.

1. Прогнозирование является первым и одним из последних этапов планирования -- действия можно планировать, а результат -- прогнозировать.

2. Прогноз связан с объективным течением действительности; план же включает решение, волю и ответственность лиц, его принявших, с целью преобразования действительности.

3. Для прогноза характерно вероятностное наступление события; план рассматривает это событие как цель деятельности.

4. Для прогноза характерны альтернативные пути и сроки достижения события; для плана характерно решение в системе мер, предусматривающих последовательность, порядок, сроки и средства достижения нужного события.

В условиях рыночной экономики на макроуровне планирование представляет сочетание рыночного механизма с саморегулированием и плановым управлением. Определяющей формой управления становится рынок [35, c. 121].

Директивному планированию командно-административной системы характерна сквозная система планирования, объединяющая все уровни хозяйствования в жесткую систему. В рыночной экономике это отсутствует. Здесь функция управления распределена по следующим уровням:

1. базовый-- предприятия, мелкие хозяйствующие единицы;

2. средний-- корпорации, ассоциации, министерства, ведомства;

3. высший--государственные органы управления, парламент, аппарат президента.

В отличие от директивной экономики планирование в рыночной экономике осуществляется преимущественно экономическими методами, а основными экономическими регуляторами являются налоги, таможенная и финансовая политики [9, c. 269].

Итак, в условиях рыночной экономики предприятия самостоятельно планируют свою деятельность и определяют перспективы развития на основе предварительного исследования нужд и потребностей покупателя. Они могут принимать любые решения, не противоречащие действующему законодательству. Предприятия самостоятельны в определении объема и структуры плана; в установлении цен, тарифов на свою продукцию, услуги и отходы производства; в выборе предмета договора, определении обязательств и других условий хозяйственных взаимоотношений; в заключении договоров с поставщиками и потребителями продукции, в распределении чистой прибыли.

Таким образом, можно выделить основные черты планирования деятельности предприятия при рыночной системе хозяйствования: самостоятельность планирования, ориентация на потребителя, учет неопределенности деятельности, системный и непрерывный характер, выделение приоритетов в связи с ограниченностью ресурсов.

Прогноз в переводе с греческого языка означает "вперед, узнавание"

Прогноз -- научно обоснованное суждение о возможных состояниях какого-либо объекта, процесса в будущем, альтернативных путях и сроках их осуществления [6, c. 296].

Соответственно прогнозирование -- процесс разработки прогнозов.

Объект прогнозирования -- процессы и явления, события, на которые направлена познавательная деятельность человека. Таким образом, объектами социально-экономического прогнозирования являются будущие состояния либо процессы, связанные в широком смысле либо с экономической, либо с социальной деятельностью людей, и представляющие научно-практический интерес для субъекта прогнозирования. Безотносительно к специфике предметной области речь принципиально может идти о следующих сущностях:

а. прогноз исхода развития на известную временную характеристику;

б. прогноз времени наступления известного события;

в. прогноз динамических (временных) рядов.

В первом случае ищется ответ на вопрос: "Что произойдет на/за известный момент/промежуток времени?". Во втором: "Когда произойдет известное явление/процесс?". В третьем: "Как количественно/качественно изменится известный объект на/за известный момент/промежуток времени?".

По природе объекты прогнозирования можно подразделить на следующие классы:

1. научно-технические: развитие фундаментальных и прикладных исследований, развитие техники, новые виды техники, технические характеристики, изобретения и открытия в области науки и техники, новые материалы, технология;

2. технико-экономические: экономика народного хозяйства по отраслям, развитие и размещение производства, промышленные предприятия, технико-экономические показатели производства продукции, финансирование производства;

3. социально-экономические: демография, миграция, трудовые ресурсы, размещение производительных сил, образование, национальный доход, спрос, потребление;

4. военно-политические: международные отношения, опасные зоны, военный потенциал, стратегические курс, военные конфликты;

5. естественно-природные: погода, землетрясения, ураганы, окружающая среда, природные ресурсы, космические явления [6,c. 298].

К основополагающим особенностям объектов социально-экономического прогнозирования, их развития, определяющим специфику выбора приемлемого инструментария прогнозирования, относится наличие в них т.н. "активного элемента". Что в свою очередь подразумевает наличие у данных объектов набора специфических признаков, часто не позволяющих надеяться на возможность безоговорочного использования неких объясняющих клише для толкования динамики объекта. Среди этих особенностей следует выделить наличие таких характеристик исследуемой системы как:

- множественность интересов (движущая сила) в рамках одного объекта исследования их возможная разнонаправленность;

- множественность ответных реакций на внешние воздействия;

- неоднозначность критериев оценки эффективности развития исследуемой системы;

- возможность искажения информации в системе;

- ограниченность в экспериментировании с объектом.

Совокупность внешних по отношению к объекту прогнозирования условий, оказывающих существенное влияние на его состояние, называется прогнозным фоном.

Так как внешние факторы формируют среду, в которой работает предприятие, то эти факторы являются инертными и не поддаются воздействию со стороны менеджеров. Это вызвано тем, что эта среда характеризуется большей сложностью, динамичностью и неопределенностью, что существенно затрудняет учет факторов внешней среды при принятии организационных решений. Параллельно с этим, и факторы оказывают различное влияние на работу организации.

Поставщики, потребители, конкуренты, другие организации, непосредственно связанные с той областью деятельности, которой занимается данное предприятие, оказывают прямое влияние на ее работу, характер возникающих проблем и их решений. В качестве примера можно рассмотреть проблемы отечественных предприятий, появившиеся в период разрушения прежней системы хозяйственных связей и изменения отношений между поставщиками и потребителями продукции. В ряде случаев это привело к остановке производства, к кардинальному изменению ассортимента выпускаемой продукции, к необходимости поиска новых поставщиков. Изменение вкусов и приоритетов потребителей также вызывает множество проблем в организации, которая до этого ориентировала свое производство на удовлетворение их потребностей. В связи с этим возникают вопросы изменения ассортимента и качества продукции; поиска новых рынков сбыта; выпуска новых видов продукции [8, c. 128].

Существует также вторая группа внешних факторов, которая полностью неуправляема со стороны менеджеров предприятия:

– состояние экономики страны (или региона);

– уровень научно-технического и социального развития;

– социально-культурную и политическую обстановку;

– существенные для данной организации события в других странах.

Данные факторы оказывают косвенное влияние на деятельность предприятия. Экономическое состояние страны (региона) воздействует на работу организации через такие параметры среды, как наличие капитала и рабочей силы, уровни цен и инфляции, производительность труда, доходы покупателей, правительственная финансовая и налоговая политика. Конкретное влияние проявляется следующим образом:

- инфляция приводит к сокращению покупательской способности и снижает спрос на продукцию, производимую предприятием;

- повышение уровня цен на продукцию сопряженных отраслей вызывает соответственное увеличение затрат на производство в предприятии, что приводит к росту цен на ее продукцию и может вызвать уменьшение количества потребителей;

- при сокращении своих доходов покупатели изменяют состав и структуру потребления, что оказывает воздействие на спрос.

Уровень научно-технического развития в стране оказывает сильное влияние на структуру экономики, на процессы автоматизации производства и управления, на технологию, с помощью которой производится продукция, на состав и структуру персонала организации, и что особенно важно - на конкурентоспособность продукции и технологий.

Вариант прогноза -- это оценка, соотнесенная с конкретным прогнозным фоном, либо оценка, полученная альтернативным методом прогнозирования.

Достоверность прогноза -- вероятность, с которой дается прогноз. Достоверность или надежность прогноза представляет собой в определенной степени свойство устойчивости предсказания, его вероятностную характеристику. Она определяет вероятность реализации соответствующей прогнозной оценки для заданных условий прогноза, например, временных либо пространственных границ разброса параметров объекта прогнозирования.

Точность прогноза -- интервал, с которым рассчитывается прогноз. Другими словами точность прогноза -- это оценка доверительного интервала прогноза для заданной вероятности его осуществления. Следует отметить, что характеристики точности и надежности являются сопряженными. В общем случае, чем выше надежность прогноза, тем ниже его точность и наоборот.

Ошибка прогнозирования -- разность между прогнозным и фактическим значением показателя для какого-то периода времени.

Информативность -- характеристика степени детализации описания объекта прогноза. Повышая требования к информативности предсказания, в общем случае исследователь может ожидать потери в точности и надежности прогноза.

Процедура проверки, оценки истинности прогноза не эмпирическим путем носит название "верификации прогноза" (валидность прогноза).

Прогнозный горизонт -- максимально возможный период упреждения прогноза заданной точности [9, c. 271-273].

Алгоритм разработки прогноза заключается в следующем:

– предпрогнозная ориентация;

– постановка задачи для разработки прогноза (уточняются характеристики объекта; определяются масштабы; определяются периоды прогнозирования; устанавливаются условия и ограничения, при которых будет проводиться прогноз);

– анализ и установление факторов прогнозного фона;

– формирование информационной базы для прогноза активного фона и объекта;

– разработка прогнозной модели и выбор метода прогнозирования;

– разработка прогноза и оценка его достоверности;

– разработка плановых решений (по результатам прогноза).

Планирование -- это определение целей и показателей деятельности организации в будущем, постановка задач и оценка необходимых ресурсов для их достижения.

Определим основные понятия, связанные с финансовым планированием. Финансовый план -- обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Он включает в себя составление операционных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два-три года. В России он обычно составлялся в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие).

Бюджет предприятия -- оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период до одного года, отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов -- оперативный (текущий) и капитальный.

Бюджетирование -- процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).

Бюджетирование капитала -- процесс разработки конкретных бюджетов по управлению капиталом предприятия -- источниками формирования капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса), например прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий период.

Бюджетный контроль -- текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Бюджет по балансовому листу -- один из ключевых видов оперативного финансового плана предприятия, отражающий прогноз активов и пассивов бухгалтерского баланса на конец предстоящего квартала. Целью разработки бюджета по балансовому листу является определение возможности прироста отдельных активов за счет предполагаемых источников финансирования по пассиву баланса. С помощью этого документа обеспечивается финансовая устойчивость предприятия в прогнозном периоде [7, c. 312].

Бизнес-план -- основной документ, разрабатываемый предприятием и представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционному проекту или проекту санации данного предприятия при угрозе его банкротства. В данном документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагаются ключевые параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией.

Смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой [11, c.189].

Сам процесс планирования проходит четыре этапа:

1. разработку общих целей;

2. определение конкретных, детализированных целей на заданный период;

3. определение путей и средств их достижения;

4. контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими и корректировку целей [12, c. 256].

Таким образом, планирование -- это определение целей и задач предприятия на определенную перспективу, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения.

Планирование как наука представляет собой совокупность систематизированных знаний о закономерностях формирования и функционирования различных хозяйственных систем.

Как наука планирование имеет свой предмет, объект и методы исследования.

В качестве предмета науки планирования выступают отношения, которые складываются между участниками производственного процесса по поводу установления и реализации приоритетов, целей, пропорций и комплекса мероприятий, обеспечивающих их достижение.

Первые общие принципы планирования следующие:

– принцип необходимости (означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида трудовой деятельности);

– принцип единства (предусматривает разработку общего или сводного плана социально-экономического развития предприятия);

– принцип непрерывности (определяет процесс планирования как непрерывный, когда на смену одному выполненному плану приходит другой новый план. Принцип касается также согласования планов различного периода: краткосрочный план является частью среднесрочного, а среднесрочный - долгосрочного);

– принцип гибкости (предусматривает возможность корректировки планов и координации планово-экономической деятельности предприятия).

Позднее был обоснован принцип участия: активное участие персонала в процессе планирования усиливает мотивацию его поведения.

В современной отечественной науке и практике планирования широкую известность имеют общеэкономические принципы: эластичность, системность, целенаправленность, комплексность, оптимальность, эффективность, научность, приоритетность, сбалансированность, занятость, директивность, самостоятельность, равнонапряженность, конкретность, объективность, динамичность, риск и т.д. Кроме этого, выделяют также следующие принципы.

1. Принцип эластичности планирования предусматривает введение плановых резервов, принятие во внимание эластичность альтернатив; проектирование эвентуального планирования для различных ситуаций и распределений данных, учет отклонений и использование отсрочки запланированных решений, если это необходимо.

2. Принципы координации и интеграции заключаются в том, чтобы соблюдалось единство и взаимосвязанность отдельных частей предприятия. Координация плановой деятельности осуществляется между подразделениями одного уровня, а интеграция между вышестоящими и нижестоящими уровнями.

3. Принципы полноты и ясности планирования подразумевают, что цели и задачи планирования должны иметь простые и легкие при воспроизведении формулировки, что все события и ситуации, которые имеют значение для принятия решения должны включаться в процесс планирования. Соблюдение данных принципов приводит к расширенному общему плану с сопряженными частными планами.

4. Принцип детализации планирования состоит в определении достаточно подробно планируемых величин, причем глубина планирования должна ориентироваться на его цель.

5. Принцип экономичности заключается в том, чтобы затраты на составление плана не превышали достигаемого эффекта от его выполнения.

6. Конкретность и измеримость планов предприятия: предприятие в целом и каждое его подразделение должно иметь четкие ориентиры для своей деятельности. Это позволяет контролировать ход выполнения планов и судить о том, в какой степени решены поставленные задачи.

7. Принцип маржинальности (предельных величин). План должен быть рассчитан на достижение максимально возможных результатов.

8. Ориентированность во времени: каждый план должен иметь свои четко определенные границы времени (отсутствие временных границ не позволяет предприятию контролировать выполнение своих планов).

9. Достижимость показателей плана, его реалистичность.

10.Принцип комплексности: планирование должно охватывать все стороны деятельности предприятия: производство и сбыт продукции, материально-техническое обеспечение, использование производственных фондов, наем персонала и оплата труда, деятельность вспомогательных служб и подразделений, социальные процессы.

11.Обязательность исполнения плана [15, c. 247].

Планирование и прогнозирование на предприятии это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных ценностей.

Планирование всегда ориентировано в будущее. Это обстоятельство в какой-то мере делает его схожим с прогнозированием. Однако в отличие от планирования в процессе прогнозирования определяется возможность достижения поставленных целей. Прогноз носит вероятностный характер. В нем обычно указывается вероятная степень отклонения от тех или иных целей в зависимости от способа будущих действий и влияния различных внешних факторов (природно-климатических, экономических, научно-технических и др.).

План и прогноз это два взаимодополняющие друг друга стадии разработки хозяйственной стратегии при определяющей роли плана как главного инструмента управления предприятием.

1.2 Методы планирования и прогнозирования

В экономической литературе выделяют около 200 методов планирования и прогнозирования. Несмотря на подобное многообразие, эти методы могут быть классифицированы следующим образом:

1) в зависимости от степени однородности выделяют простые (однородные по содержанию и используемому инструментарию методы - экстраполяция, морфологический анализ) и комплексные методы (отражают совокупности, комбинации методов, чаще всего реализуемые специальными прогностическими системами - метод прогнозного графа, имитационное моделирование);

2) в зависимости от характера информации, на базе которой составляется прогноз (план): фактографические, экспертные, комбинированные.

Выбор метода определяется следующими факторами:

- целью разработки и использования плана (прогноза). Цель влияет на точность плана (прогноза), сроки его представления, период в течение которого он реализуется;

- особенностями объекта исследования;

- качеством и объемом информации, которую можно использовать для разработки прогноза (плана) [28, c. 139].

1. Методы экспертных оценок в планировании и прогнозировании

Существует множество процессов и явлений, количественная информация для характеристики которых отсутствует или очень быстро изменяется. В этом случае используются методы экспертных оценок, сущность которых заключается в том, что в основу прогноза закладывается мнение специалиста, основанное на профессиональном, научном и практическом опыте. Сущность метода экспертных оценок заключается в проведении экспертами интуитивно-логического анализа проблемы с количественной оценкой суждений и формальной обработкой результатов.

Примерами традиционных эвристических процедур являются консилиумы, совещания, заседания, поскольку порядок их проведения регламентируется традициями. Постепенно в эту область начинают проникать математические методы планирования и обработки результатов эвристической деятельности.

Выделяют два уровня экспертных оценок: количественный и качественный. Применение экспертных оценок на качественном уровне, например для возможных направлений деятельности, как правило, оправдано. Применение экспертных оценок в тех случаях, когда могут быть использованы математические методы, нередко обусловлено неумением использовать математические методы.

Этапы проведения экспертных оценок:

а. постановка проблемы;

б. отбор эксперта;

в. опрос эксперта;

г. обработка экспертных оценок.

Методы экспертных оценок можно подразделить на:

1) по количеству экспертов: индивидуальные и коллективные;

2) по технологии обработки информации: прямые и экспертные методы с обратной связью;

3) по технологии получения прогнозной оценки.

Среди индивидуальных оценок используют метод "интервью" и аналитический метод, который предусматривает тщательную и самостоятельную работу эксперта над анализом тенденций, оценкой состояния и путей развития прогнозируемого объекта. Достоинством методов можно считать возможность максимального использования индивидуальных способностей эксперта, недостатками - субъективность и ограниченность знаний.

Среди коллективных экспертных методов выделяются:

1. Метод коллективной генерации идей (мозговой атаки).

2. Метод "635".

3. Метод "Дельфи.

4. Метод "комиссий".

5. Метод написания сценария.

6. Метод морфологического анализа.

Этапы применения метода коллективных экспертных оценок:

- формирование экспертной группы (отбор экспертов производится с использованием методов самооценки, методы взаимной оценки, по прошлому опыту);

- определение компетентности экспертов;

- оценка представительности или репрезентативности группы;

- получение индивидуальных суждений экспертов по заданной проблеме;

- обобщение мнений об относительной важности заданной проблемы группой экспертов;

- оценка степени согласованности экспертов с учетом коэффициента вариации;

- построение гистограммы распределения мнений экспертов;

- формулирование плана прогноза.

Технология обобщения оценок зависит от вида оценок, количества данных оценок. Если прогнозом (планом) является число, то может использоваться среднее значение. Если ответы экспертов различны, то используется теория игр. Если оценка экспертов давалась в виде рангов, то в процессе обобщения определяется сумма рангов и согласованность оценок с помощью коэффициента конкордации;

О достоверности групповых экспертных оценок обычно судят по их согласованности. При проведении экспертных опросов, как правило, получают оценки нескольких объектов. Определить согласованность оценок, которые даются разными экспертами, можно с помощью непараметрического двухфакторного дисперсионного анализа. При выполнении анализа в качестве первого фактора рассматриваются эксперты, в качестве второго фактора -- объекты, оцениваемые экспертами. Уровни первого фактора -- это разные эксперты, а уровни второго фактора - разные объекты.

Согласованность оценок экспертов определяется при отсутствии влияния фактора, связанного с экспертами. В распространенных статистических пакетах для этого используют критерий Фридмана (Friedman) и, если есть возможность ранжировать экспертов по величине оценок, - критерий Пейджа (Page). Обычно тестируется гипотеза "есть различия между средними значениями оценок некоторых экспертов" с оценкой уровня значимости гипотезы. Если уровень значимости гипотезы не превышает 5 или 10%, то можно считать, что оценки экспертов согласованы и достоверны.

Из всех перечисленных методов экспертных оценок очень высокую популярность в последние десятилетия получил метод составления сценариев. Рассмотрим его более подробно.

Метод составления сценариев

Впервые термин "сценарий" был употреблен в 1960 г. футурологом X. Каном при разработке картин будущего, необходимых для решения стратегических вопросов в военной области.

Сценарий - это описание (картина) будущего, составленное с учетом правдоподобных предположений. Как правило, для прогноза ситуации характерно существование определенного количества вероятных вариантов развития. Поэтому прогноз обычно включает в себя несколько сценариев. В большинстве случаев это три сценария: оптимистический, пессимистический и средний -наиболее вероятный, ожидаемый.

Сценарии разрабатываются для определения рамок будущего развития:

- технологии;

- рыночных сегментов;

- стран или регионов и т.д.

Экономическая организация со смежной структурой и разнообразием направлений деятельности меньше поддается прогнозированию в рамках сценария.

В целом сценарий подчинен стратегической функции фирмы и разрабатывается в процессе долгосрочного планирования. Широкий временной охват предполагает усиление неопределенности среди бизнеса, и поэтому для сценария, как правило, характерны некоторая недостоверность и повышенное количество ошибок. Поскольку определение количественных параметров будущего затруднено (так, трудно точно определить величину продаж фирмы через 5 лет), при составлении сценариев чаще всего используются качественные методы и интервальные прогнозы показателей. Вместе с тем сценарий предполагает комплексный подход для его разработки, помимо качественных могут использоваться количественные методы: экономико-математические, моделирование, анализ перекрестного влияния, корреляционный анализ и т.д.

2. Экстраполяция.

Сущность экстраполяции заключается в изучении сложившихся в прошлом и настоящем устойчивых тенденций развития объекта прогноза и переносе их на будущее.

Различают формальную и прогнозную экстраполяцию. Формальная базируется на предположении о сохранении в будущем прошлых и настоящих тенденций развития объекта прогноза. При прогнозной экстраполяции фактическое развитие увязывается с гипотезами о динамике исследуемого процесса с учетом изменения влияния различных факторов в перспективе.

Различают методы прямой экстраполяции и адаптивные методы экстраполяции. При использовании прямых методов расчет ведут на основе моделей, построенных для выбранного периода предыстории. В адаптивных существует механизм подстройки моделей прогнозирования к изменению уровней ряда. Здесь чаще всего уровням ряда предыстории задаются разные веса: чем ближе к концу предыстории, тем больший удельный вес они получают. При этом предполагается, что в периоде упреждения прогноза получит развитие та тенденция, которая имела место в последней части предыстории.

Методы экстраполяции:

1. Прогнозирование по средним характеристикам ряда (интервал, по приросту).

2. Прогнозирование методом подбора функций. Условия для применения этого метода:

- период предыстории должен быть достаточным для выявления тенденции изменения показателя;

- анализируемый процесс является устойчивым и обладает инерционностью, т.е. для значительных изменений требуется достаточно длительный период;

- не ожидается никаких сильных внешних воздействий на изучаемый процесс, которые приведут к серьезным изменениям в развитии показателя.

3. Сущность балансового метода предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой части, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода (материальные, трудовые и финансовые).

Баланс при этом имеет следующий вид:

Он + П = Р + Ок , (1)

где: Он - остатки средств на начало года;

П - поступления средств в планируемом периоде;

Р - расходы в планируемом периоде;

Ок - остаток средств на конец планового периода.

4. Нормативный метод. Сущность заключается в технико-экономическом обосновании прогнозов и планов с использованием норм и нормативов. Нормы и нормативы применяются для расчета потребности в ресурсах и показателей их использования, с их помощью обосновываются важнейшие пропорции, развитие материального производства и непроизводственной сферы, осуществляется регулирование экономики.

Норма характеризует научно обоснованную меру расхода ресурсов на единицу продукции в принятых единицах измерения. Нормативы представляются в относительном выражении и характеризуют либо степень использования ресурсов, либо расход ресурса на 1млн. руб.

В практике планирования и прогнозирования применяется система норм и нормативов, включающая: нормы расхода сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; нормы затрат труда; нормы и нормативы использования ОПФ; нормативы капитальных вложений и капительного строительства; нормы и нормативы, характеризующие эффективность общественного производства; финансовые нормы и нормативы (амортизационные отчисления, нормативы рентабельности, ставки налогов и т.д.); социальные нормы и нормативы; экологические нормы и нормативы.

5. Метод экономического анализа -- экономический процесс или явление расчленяется на составные части и выявляются взаимная связь и влияние этих частей друг на друга и на ход развития всего процесса. Анализ позволяет раскрыть сущность процесса, определить закономерности его изменения в прогнозируемом (плановом) периоде, всесторонне оценить возможности и пути достижения поставленных целей.

6. Программно-целевой метод -- это способ формирования системы плановых решений, сущность которого заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития объекта управления, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами и эффективном развитии самого объекта [24, c. 88].

Таким образом, методология планирования и прогнозирования выступает как специальный блок приемов и действий в рамках базового комплекса методов экономического анализа. По мере эволюции экономической науки совершенствуются методы планирования и прогнозирования, обеспечивая их более высокую достоверность и научную обоснованность.

1.3 Роль финансового планирования в деятельности предприятия

Понятие "планирование деятельности предприятия" может быть охарактеризовано с двух сторон: во-первых, с точки зрения теории фирмы и ее природы; во-вторых, конкретно-управленческой как одной из функций финансового менеджмента, т.е. умение предвидеть будущее фирмы и использовать на практике это предвидение. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны. Возможность и необходимость планирования как определенного вида деятельности управленческого персонала обусловлены потребностями хозяйственной деятельности. С помощью планирования сводятся к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для хозяйствующих субъектов. Кроме того, устраняются излишние трансакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам (контрактам), например, на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.

В процессе планирования можно оценить:

1) уровень развития предприятия (экономический потенциал) и результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

2) объем ресурсов (включая и финансовые), при которых могут быть достигнуты цели предприятия;

3) отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные программы (проекты) средств.

На основе системы долгосрочных и оперативных планов осуществляются организация запланированных работ, мотивация персонала, контроль результатов и их оценка на базе плановых показателей. Предприятие не в состоянии устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью прогнозирования. Как показывает практика развитых стран, использование планирования создает для корпорации следующие преимущества:

-- дает возможность подготовиться к будущим неблагоприятным условиям в рыночной конъюнктуре;

-- позволяет оценить возникающие проблемы;

-- стимулирует менеджеров к реализации своих решений;

-- улучшает координацию действий между структурными подразделениями предприятия;

-- обеспечивает предприятие полезной для него информацией;

-- способствует более эффективному использованию ресурсов и усилению контроля в корпорации.

Разработка предприятиями финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства.

Значение внутрифирменного финансового планирования заключается в следующем:

- намеченные стратегические цели предприятия преломляются в форме финансово-экономических показателей: объем продаж, себестоимость проданных товаров, прибыль, инвестиции, денежные потоки;

- устанавливаются стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении;

- определяются приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;

- оперативные финансовые планы (на месяц, квартал) предоставляют полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии [24, c.91-92].

В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменилась по сравнению с той, что была в централизованно управляемой экономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу, во-первых, для того чтобы преуспеть в своей хозяйственной деятельности; во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетной системой, социальными фондами, банками, другими кредиторами и тем самым оградить себя от штрафных санкций. В этих целях целесообразно заранее рассчитывать доходы и расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции, изменения рыночной конъюнктуры, нарушения договорных обязательств партнерами. Ключевой целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников.

Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана, т.е. с планами по производству продукции, закупкам материальных ресурсов, инвестициям, исследованиям и разработкам, рекламе и т.д. Назначение финансового плана -- прогноз среднесрочной и долгосрочной финансовой перспективы, а также определение текущих доходов и расходов. Среднесрочный финансовый план составляется, как правило, на год с распределением показателей по кварталам, долгосрочный -- на ближайшие два-три года, текущий -- на квартал, с помесячной разбивкой доходов и расходов.

Важнейшие объекты финансового планирования: выручка от реализации проданных товаров (услуг, работ); прибыль и ее распределение по соответствующим направлениям; фонды специального назначения и их использование (например, резервный фонд в акционерных обществах); объем платежей в бюджет и в социальные фонды; объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка; плановая потребность в оборотных активах; объем капитальных вложений и источники их финансирования.

В условиях конкурентной среды и прогнозируемого рынка сбыта товаров большое значение имеют перспективные финансовые планы, выходящие за рамки одного года (на 2--3 года вперед), например разработка бизнес-плана инвестиционного проекта.

В любом случае основой финансовой стратегии предприятия остается самофинансирование. Оно складывается из собственных источников (чистой прибыли и амортизационных отчислений -- более 50% от объема денежных ресурсов), привлеченных средств, а иногда и государственных. Однако привлеченные средства (например, кредиты банков), являясь платными, существенно снижают рамки самофинансирования предприятия. Необходимость повышения доли собственных средств в общем объеме финансовых ресурсов должна побуждать предприятие осуществлять более гибкую техническую, кадровую, маркетинговую и финансовую политику. Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники:

1) договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

2) учетная политика;

3) результаты анализа бухгалтерской отчетности (формы № 1,2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

4) прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям на основе заказов, прогнозов спроса на нее, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные денежные средства и в порядке бартерного обмена. На базе показателей сбыта рассчитываются объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

5) экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами РФ (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.) [8, c. 128].

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных и инновационных программ и проектов.



Глава 2. Анализ финансового состояния и деятельности ОАО "У-УАЗ"

2.1 Общая характеристика предприятия

Улан-Удэнский авиационный завод - одно из ведущих предприятий авиационной промышленности и оборонно-промышленного комплекса России. Больше 70-ти лет предприятие производит военные и гражданские самолеты и вертолеты, которые эксплуатируются по всему миру.

В 1994 году завод прошел процесс акционирования, и получил наименование Открытое акционерное общество "Улан-Удэнский авиационный завод".

Полное фирменное наименование общества: открытое акционерное общество "Улан-Удэнский авиационный завод". Место нахождения Россия, Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Хоринская, 1.

В настоящее время Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

1. Производство, продажа вертолетов.

2. Оказание платных услуг населению

3. Производство и продажа запасных частей для вертолетов

4. Производство и продажа запасных частей для самолетов типа СУ-25

5. Оказание услуг обучения пилотирования и эксплуатации вертолетной техники

6. Предоставление коммунальных услуг населению

7. Предоставление помещение в аренду сторонним организациям.

8. осуществление внешнеэкономической деятельности, включая импортно-экспортные операции;

Общество является юридическим лицом. Общество организует режим секретности проводимых работ, разработку и осуществление мероприятий по сохранению государственной тайны и служебной информации, а также защиту информации, содержащей коммерческую тайну, в строгом соответствии с требованиями федеральных законов и других нормативных актов.

Общество имеет представительство: представительство открытого акционерного общества "Улан- Удэнский авиационный завод" в г. Москве. Представительство с местонахождением по адресу: 107120, г. Москва, ул. Нижняя Сыромятническая, д. 2/3, стр. 1

Уставный капитал Общества составляет 267 265 350 рублей и состоит из номинальной стоимости 267 265 350 штук размещенных обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.

Органами управления Общества являются:

- Общее собрание акционеров;

- Управляющая компания ОАО "Вертолеты России";

- Совет директоров.

В случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами Общества.

ОАО "Улан-Удэнский авиационный завод" ежегодно публикует для всеобщего сведения годовой отчёт, бухгалтерский баланс, отчёт прибылей и убытков. Собрание акционеров является высшим органом управления обществом.

На Улан-Удэнском авиационном заводе сосредоточен полный цикл сборки и частичный цикл производства авиатехники. Предприятие применяет современные технологии и оборудование ведущих российских и западных компаний. Производственная система завода сертифицирована Авиационным Регистром Международного Авиационного Комитета.

На всех этапах производства осуществляется жесткий и непрерывный контроль качества. Система качества завода соответствует стандарту ГОСТ РИСО 9001-2001, военному стандарту ГОСТ РВ 15.002-2003, стандарту авиакосмической отрасли AS 9001 REV.B.

Одной из особенностей является применение самолетных технологий к качеству и технологий при производстве вертолетной техники. Благодаря этому, выпускаемые заводом вертолеты отличаются особым качеством.

Предприятие обладает мощным производственным и технологическим потенциалом. Завод способен за короткий период времени осваивать производство новых типов летательных аппаратов, сочетать изготовление опытных образцов с выпуском серийной авиатехники. Так например на 2014 год запланирован запуск в серийное производство нового вертолета КА-226ТМ и модернизированного Ми-171 с обозначением Ми-171М.

На предприятии работает высококвалифицированный инженерно-технический и рабочий персонал. Многие сотрудники являются выпускниками ведущих авиационных и технических высших учебных заведений России и Украины. Персонал завода обладает уникальным опытом производства самой различной авиатехники.

Первый прямой экспортный контракт был выполнен в 1992 году. С тех пор на протяжении многих лет У-УАЗ успешно осваивает международные рынки. Деятельность завода в области расширения внешних экономических связей Российской Федерации, развитие отечественного производства неоднократно удостаивалась высокой оценки Министерства экономического развития и торговли РФ. Однако на сегодняшний день функция продвижения продукции на внешние рынки передана в УК Холдинга, в связи с проводимо й политикой централизации продаж.

В настоящее время предприятие производит вертолеты среднего/тяжелого класса Ми-171, Ми-171А, Ми-171Ш, участвует в ряде кооперационных программ, так например, изготовление хвостового оперения ЯК-40 для предприятия ОАО "Иркут", предоставляет полный комплекс сервисного обслуживания авиатехники в период гарантийного срока.

В 2012 году предприятие поставило на экспорт продукцию в 6 иностранных государств: таких как Индонезия, Ганна, Перу, Бразилия, республика Чад, Нигерия. Доля экспортных поставок У-УАЗ в 2012 году составила около 50 % в общем объеме поставок. В настоящее время в странах Азии, Европы, Африки, Южной и Северной Америки, СНГ эксплуатируется около 400 вертолетов Ми-171. Основными характеристиками авиатехники, выпускаемой Улан-Удэнским авиационным заводом является ее высокая надежность, безопасность и простота в обслуживании, что подтверждается ее востребованностью практически на всех континентах мира.

Улан-Удэнский авиационный завод стал лауреатом ежегодного конкурса "Лучший российский экспортер года", проводимого Министерством экономического развития и торговли РФ. По итогам 2011 года предприятие удостоено диплома в номинации "Авиастроение - лучший экспортер отрасли". По итогам Федерального этапа 15-го Всероссийского конкурса "100 лучших товаров России" 2012 года, ОАО "Улан-Удэнский авиационный завод" стал лауреатом и получил высшую награду "Гордость отечества" за многофункциональный вертолет МИ-171.

Структура ОАО "Улан-Удэнский авиационный завод"

– Управляющий директор

– 9 заместителей управляющего директора

1. Первый заместитель Управляющего директора по экономики и финансам.

2. Главный инженер. Первый заместитель Управляющего директора (В подчинении 19 отделов и 2 цеха)

3. Заместитель Управляющего директора по производству (В подчинении 18 цехов основного производства)

4. Заместитель Управляющего директора по маркетингу, сбыту и послепродажному обслуживанию (В подчинении: коммерческое управление, отдел маркетинга и сбыта, цех эксплуатации и ремонта)

5. Заместитель Управляющего директора по качеству (В подчинении: служба качества, отдел управления качеством)

6. Заместитель Управляющего директора по персоналу и социально-бытовым вопросам (В подчинении отдел кадров, служба охраны труда)

7. Заместитель управляющего директора по МТО - Начальник управления материально-технического обеспечения (В подчинении Управление закупок и склады цехов)

8. Директор программ (В подчинении Управление техперевооружения)

9. Заместитель управляющего директора по ЛИН-технологиям (в подчинение управление ЛИН - технологий)

– Главный бухгалтер (В подчинении централизованная бухгалтерия)

– Начальник юридического управления

– Директор московского Представительства (В подчинении представительство в Москве.)

Отделы, существующие на предприятии:

1. Отдел гл. конструктора отд. 19. В функциональные обязанности входит сопровождение конструкторской документации

2. Отделы гл. технолога отд. 21 и лабораторно-технологический отд. 27. Занимается проектированием и внедрением прогрессивных тех. процессов. Устанавливает нормы времени и нормы расхода материалов, топлива, энергии.

3. Отдел гл. механика отд. 6. Обеспечивает технически исправные и бесперебойные работы технологического и подъёмно-транспортного оборудования.