Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

61

Размещено на http://www.allbest.ru/

Диплом

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Выполнила студентка

Круглова Ольга Александровна

1. Анализ ресурсного потенциала организации

экономический трудовой ресурс продажа

Задание 1.

Для определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов заполним таблицу 1.

Таблица 1. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Разница в процентах (+;-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих (N), чел.	9750	10725	110	10	723840	Изменении численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.	2340000	2627625	112,29	+2,29	165759,36	Изменение числа дней, отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч.	18720000	20495475	109,48	-2,81	-203399,04	изменение продолжит. рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	7238400	8243819	113,89	+4,41	319213,44	изменение среднечас. выработки 1го рабочего

Расчеты:

1. Рассчитаем динамику каждого показателей (гр.3 табл.1), как соотношение показателей отчетного года, к показателям прошлого года умноженное на 100%:

N₁ / N₀ * 100 = 10725 / 9750 *100 = 110 %;

Чд₁ / Чд₀ * 100 = 2627625/ 2340000 * 100 = 112,2917%;

Чч₁ / Чч₀ * 100 = 20495475 / 18720000 * 100 = 109,4844%;

V₁ / V₀ * 100 8243819 / 7238400 * 100 = 113,8901%.

2. Затем определим отклонение исследуемых факторов отчетного по сравнению с предыдущим годом (гр. 4 табл. 1) в процентах:

Величина отклонения численности работников =110 % - 100% = 10%;

Величина отклонения отработанных чел.-дней =112,29 % - 110% = 2,29%;

Величина отклонения отработанных чел.-часов=109,48% -112,29% =-2,81%;

Величина отклонения объема продаж = 113,89 % - 109,48% =4,41%.

3. Рассчитаем влияние всех факторов, повлиявших на изменение объема продаж (гр.5 табл.1), для этого выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является показатель, который останется, если из него вычесть предыдущий.

Изменение численности рабочих = 7238400*10/100=723840 тыс.руб.;

Изменение числа дней отработанных одним рабочим =7238400*2,29/100= 165759,36 тыс.руб.;

Изменение продолжительности рабочего дня = 7238400*2,81/100 = -203399,04 тыс.руб.;

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего =7238400*4,41/100= 319213,44 тыс.руб.;

Вывод:

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005419 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. На повышение роста объема продаж оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение численности рабочих в отчетном году на 975 человек привело к росту объема продаж на 723840 тыс. рублей. (10%)

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году количество дней, отработанных одним рабочим увеличилось на 5 дней, что произошло за счет сокращения целодневный потерь и позволило увеличить объем продаж на 165759,36 тыс. рублей или 2,29%.

3.Уменьшение средней продолжительности рабочего дня в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,2 часа, что привело к уменьшению отработанных человеко-часов на 1776475.Причиной такого уменьшения является рост внутренних простоев, что привело к снижению объемов продаж 203399,04 или 2,81 %.

4. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего, т.е интенсивного фактора, привело к росту объема продаж на 319213,44 тыс.руб. или 4,41%.

Таким образом, основной рост продаж был достигнут за счет увеличения численности рабочих, т.е. экстенсивного фактора, а также за счет лучшего использования трудового потенциала, минимизации дней, отработанных одним рабочим. Снижение объемов затрат произошло за счет внутрисменных потерь, что является резервом роста объема продаж. Следовательно, в будущем периоде организации рекомендуется проводить мероприятия по снижению сверхнормативных потерь рабочего времени, что можно считать резервом роста объемов продаж на ближайшую перспективу. Величина резерва в размере 203399 тыс.рублей будет учтена при определении комплектного резерва увеличения объемов продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Задание 2

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Заполним таблицу 2.

Таблица 2. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб	7238400	8243819	1005419
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб	4211690	4756320	544630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Кмо)	1,7186	1,7332	0,0146
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
5	изменение стоимости израсходованных материалов, (?МЗ), тыс. руб.	Х	Х	936025,6315
6	Изменение материалоотдачи продаж, (?Кмо), тыс. руб.	Х	Х	69393,3685

Расчеты:

На основании данной таблицы рассчитаем коэффициент материалоотдачи прошлого и отчетного годов по формуле:

К_мо=V/МЗ

На предприятии коэффициент материалоотдачи составил:

в отчетном году

К_{мо 1}=8243819/4756320=1,7332;

в прошлом - К_{мо 0}=7238400/4211690=1,7186;

Изменение - ДК_мо=1,7332-1,7186=0,0146.

Для определения влияние факторов на объем продаж в отчетном году составим двухфакторную мультипликативную модель:

V = МЗ * К_мо

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

ДV(МЗ) = ДМЗ_о * К_{мо о} = 544630* 1,7186= 936025,6315 тыс. руб.;

2. Определим изменение объемов продаж за счет материалоотдачи :

ДV(К_мо) = МЗ₁ * ДК_моо = 4756320*0,0146= 69393,3685 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на изменение объема продаж определим балансовым методом: 936025,6315 +69393,3685 = 1005418,9999

Вывод:

Исходя из проведенных расчетов, представленных в таблице 2,можно сделать вывод, что совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов на прирост объемов продаж составило 1005418,9999, что соответствует общему изменению объемов продаж. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

Рост материальных затрат (экстенсивный фактор) на 936025,6315 тыс.руб.(12,93%) должен привести к увеличению объемов продаж на 12,93% или 936025,6315 тыс. рублей, т.е пропорционально изменению. Однако, фактические данные показывают, что прирост материальных ресурсов обеспечил прирост выхода готовой продукции на 13,89,что свидетельствует об относительной экономии материалов.

Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0146 привело к росту объема продаж на 69393,368 5тыс. руб. Более детальный анализ материальных затрат будет дан в разделе 2.3 «анализ затрат и себестоимости продукции».

Задание 3

Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, а так же резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Рассчитаем данные в таблице 3.

Таблица 3. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб	7238400	8243819	1005419
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСакт), тыс. руб.	1138891,5	1181663	42771,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	245	5
4	Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм)	1,3	1,5	0,2
5	Средняя продолжительность смены, (Псм), ч	8	7,8	- 0,2
6	Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машоно-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	0,0025	0,0024	- 0,00011
7	Влияние на изменение объема (?V) продаж следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (?ОСакт), тыс. руб.	Х	Х	271840,84
	б) изменение количества дней, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (?Рд), тыс. руб.	Х	Х	156463,35
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	Х	1179492,95
	г) изменение средней продолжительности смены, (?Псм), тыс. руб.	Х	Х	- 221154,93
	д) изменение продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машоно-час работы оборудования, (?Вч), тыс. руб.	Х	Х	-381223,23

Расчеты:

1.Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств рассчитывается как среднее арифметическое величин по данным на начало и конец периода по формуле:

ОС_акт.0 = (ОС_{акт н.г} + ОС_{акт. к.г})/2=(1127412+ 1150371)/2 = 1138891,5 тыс.рублей;

ОС_акт.1=(ОС_{акт . н.г} + ОС_{акт. к.г}) /2 = (1150371 + 1212955)/2 = 1181663 тыс.рублей;

?ОС_акт= ОС_акт.1 - ОС_акт.0=1181663-1138891,5=42771,5 тыс.рублей.

В отчетном году активная часть производственных основных средств увеличилась на 42771,5 тыс.рублей. Это означает, что организация проводит работу по увеличению и обновлению основных средств за счет активной части.

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по формуле:

Вч= V/ОС_акт*Рд*К_см*П_см

Вч_о =7238400/1138891,5 *240*1,3*8*=0,002546 тыс.руб.;

Вч₁= 8243819/1181663*245*1,5*7,8=0,002433 тыс. руб.;

?Вч= Вч₁ - Вч_о = 0,002433-0,002546=-0,0001122 тыс.руб.

3. Для оценки влияния факторов, связанных с использованием активной части основных средств на объем продаж составим 5-ти факторную мультипликативную модель

V = ОС_акт * Рд * К_см * П_см * Вч

V₀ = 1138891,5*240 *1,3 * 8,0 * 0,002546 = 7238399,98443 тыс.рублей;

V₁ = 1181663 * 245 *1,5 * 7,8 * 0,002433 = 8243818,97377 тыс.рублей;;

?V = V₁ - V₀ = 8243818,97377 -7238399,98443 =1005418,98934 тыс.руб.

Рассчитаем влияния каждого фактора методом абсолютных разниц:

а) Определим влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

?V_ос=?ОС_акт* Рд₀ * К_см0 * П_см0 * Вч₀=42771,5 *240*1,3*8*0,002546 = 271840,84255 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

?V_рд = ОС_акт1 *? Рд * К_{см 0} * П_{см 0} * Вч ₀ = 1181663 * 5 * 1,3 * 8,0 * 0,002546 = 156463,350562 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

?V_ксм = ОС_акт1 * Рд₁ * ?К_см * П_{см 0} * Вч ₀ = 1181663* 245 * 0,2 * 8,0 * 0,002546 = 1179492,95039 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

?V_псм = ОС_{акт 1} * Рд₁ * К_см1 *?П_см1 * Вч₀ = 1181663* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,002546 = 221154,928198 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

?V_вч = ОС_акт1 * Рд₁ * К_см1 * П_см1 * ?Вч = 1181663* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001122) = -381223,225967 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

271840,84255 +156463,350562 +1179492,95039 -221154,928198 -381223,225967 =1005418,98935 тыс. рублей.

Вывод:

Оценка результатов анализа использования активной части основных производственных фондов позволяет сделать вывод о том, что рост объема продаж на 1005418,98935 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым произошел за счет следующих факторов:

Экстенсивные:

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42771,5 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 271840,84 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 156463,35тыс. рублей;

-рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1179492,95 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение средней продолжительности смены на 0,2 привел к снижению объемов продаж в отчетном году на 221154,93 тыс. рублей;

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств на 0,00011 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 381223,23 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Выполненные расчеты позволяют определить резерв роста объема продаж при ликвидации негативных факторов, связанных с использованием активной части основных средств. Отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены и выпуска продукции за 1 машино-час на 1 руб. активной части основных средств, что привело к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 602378,154 (221154,928198 +381223,225967)

Задание 4

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельность организации. Расчеты занесем в таблицу 4.

Таблица 4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продажи
						Экстенсив. Использов. ресурса Кэкст.i*100, %	Интенсивн. использов. ресурса 100-Кэкст.i*100, %
1	2	3	4	5*	6**	7***	8****
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10	0,72	72	28
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб	1138891,5	1181663	3,75	0,27	27	72,97
3	Стоимость материалов использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	12,93	0.93	93	6,9
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238400	8243819	13,89	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета показателя, характериз. комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	?Кэкст.i/n	?Кэкст.i *100 / n	100-?Кэкст.i *100 / n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,64039	64,039	35,9606

* ГР. 5 = (гр.4 / ГР. 3 * 100) - 100

** ГР.6 = гр.5 стр.1 или 2 или 3 / гр. 5 стр.4

*** ГР. 7 = гр.6 * 100

**** ГР. 8 = 100 - гр.7

Расчет:

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности =(10725/9750)*100-100=10,00 %;

Темп прироста ОС_акт= (1181663/1138891,5)*100-100=3,7555 %;

Темп прироста стоим. материалов =(4756320/4211690)*100-100=12,93 %;

Темп прироста выручки =(8243819/7238400)*100-100=13,89 %.

2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:

К_экст=Т_{прироста ресурса} /Т_{прироста выручки}

К_{экст труда}=10/13,89=0,7199;

К_{экст ОСакт}=3,75/13,89=0,2703;

К_{экст МЗ}=12,93/13,89=0,93088.

3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:

К=К_экст*100

К _труда= 0,7199*100 = 71,99%;

К_ОСакт = 0,2703*100 = 27,03%;

К_мз=0,93098*100=93,098%.

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,7199%, активная часть основных средств на 0,2703%, материальные затраты на 0,93098%.

4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100- К_экст*100.

К_инт т_руда=100-71,99%=28,01%;

К_{инт ОСакт}=100-27=72,97%;

К_интМЗ=100-93,098=6,902%;

5.На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования видов ресурсов по формуле средней арифметической:

?К_экстi/n=(0,7199+0,2703+0,93098)/3=0,6403 %;

Комплексный показатель экстенсивности равен:

?К_экстi*100/n=(71,99+27,03+93,098)3=64,039%;

Комплексный показатель интенсивности:

100-?К_экстi*100/n=100-64,039=35,9606%.

Вывод:

При росте выручки от продаж в 13,89 прирост численности а 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,72 или 71,99%. Коэффициент интенсивности 28%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составил 0,269978 или 27%.Коэффициент интенсивности составил 73%

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 64,039%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 35,9606%. Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 35,9606.

Задание 5

Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчета представлены в таблице 5.

Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	221154,93	0
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	0	0
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования производственных ресурсов	602378,15	0
4	Итого комплексный ресурс	Х	0

Расчет:

В задании 3 был выявлен резерв в 221154,93 тыс.рублей за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени.

Вывод:

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о том, что активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 602378,15 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, так как резерв имеется лишь в области производственных ресурсов.

2. Анализ производства и объема продаж

Задание 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен. Результаты занесены в таблицу 6.

Таблица 6 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменения выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прошл год	Отчет год	Прошлый год	Отчет год	Прошл год	Отчет год	Прошл год	Отчет год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество , шт	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цены, тыс. руб	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	Х	Х
3	Выручка, тыс. руб	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб	Х	2944000	Х	1795399	Х	2499000	Х	7238399
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб	Х	2990080	Х	1709904	Х	4275432	Х	8975416

Расчеты:

Влияние изменения физического объема продукции на изменение выручки от продаж рассчитываем с учетом того, что при неизменной структуре объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально общему изменению объема проданной продукции.

Индекс изменения количества проданной продукции по сравнению с прошлым годом i= 29256/24380=1,2

Темп роста физического объема продаж составил 120% а темп прироста =20%. Рассчитаем размер объема продаж в отчетном году при условии, что каждый вид продукции увеличился так же как в среднем по всему выпуску, т.е на 20%.

1.Рассчитаем показатель выручки от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года составит:

По изделию А: 11500*256= 2944000;

По изделию Б: 5880*305.34= 1795399;

По изделию С: 7000*357= 2499000;

Итого: 7238399.

2.Определим выручку от продаж отчетного года в ценах прошлого года:

V_{1 при ц отч г}= Q₁ * P₀

Изделие А: 11680*256=2990080 тыс. руб.;

Изделие Б: 5600*305,34=1709904 тыс. руб.;

Изделие С: 11976*357=4275432 тыс. руб.;

Итого 8975416 тыс. руб.

3. Определим изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым: 8243819-7238399=1005420 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж:

Влияние изменения количества проданной продукции

7238399-7238399=0 тыс.руб;

Влияние структурных сдвигов

8975416-7238399=1737017 тыс.руб.;

Влияние изменения цен

8243819-8975416=-731597 тыс.руб.;

5.Баланс отклонений составил:

0+1737017-731597=1005420 тыс.руб.

Вывод:

Из приведенных расчетов следует, что увеличение объемов продаж произошло за счет двух факторов: за счет количества продукции и структуры.

Рост количества проданной продукции свидетельствует о положительных результатах деятельности организации, т.е. расширении бизнеса, наращивании объемов производства.

Влияние ценового фактора оказало отрицательное влияние на изменение объема продаж, а причинами могло быть изменение спроса на продукцию. За счет изменения структуры производства продукции, выручка возросла на 1737017 тыс.рублей.

Влияние роста цен отрицательное, то есть выручка снизилась за счет этого фактора на 731597 тыс.рублей.

Задание 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D, и E, показанных в приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период, разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. Исходные данные и расчетные представлены в таблице 7.

Таблица 7. Выпуск продукции в шт.с учетом спроса и возможности организации

№п/п	Показатель	ИзделиеА	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт	12000	4500	4600	2500	6000	29600
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость проданной продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году.	294	260	695	570	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска , который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	3840000	1395000	3450000	236000	-	8921000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб.	3528000	1170000	3197000	228000	-	8123000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	312000	225000	253000	8000	-	798000
7	Рентабельность продаж, %	8,125	16,13	7,33	3,39	-	8,95
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.	3	2	3	3	-	-

Расчеты:

1.Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска, определяется как произведение выпуска изделий в натуральном выражении на цены:

V_пр = К*Ц,

Изделие А: 12000*320=3840000 тыс. руб.;

Изделие В: 4500*310=1395000 тыс. руб.;

Изделие С:4600*750=3450000 тыс.руб.;

Изделие D: 400*590= 236000 тыс. руб.;

Совокупный объем продаж составит: 3840000+ 1395000+ 3450000+ 236000 = 8921000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяется как произведение выпуска продукции на себестоимость единицы продукции:

S_пр = К*S_ед,

Изделие А: 12000*294=3528000 тыс. руб.;

Изделие В: 4500*260=1170000 тыс. руб.;

Изделие С:4600*695=3197000 тыс.руб.;

Изделие D : 400*570= 228000 тыс. руб;

Себестоимость всех изделий составит: 3528000+ 1170000+ 3197000+ 228000= 8123000 тыс.руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпр - Sпр

Изделие А: 3840000-3528000 =312000 тыс. руб.;

Изделие В: 1395000-1170000=225000 тыс. руб.;

Изделие С: 3450000 -3197000 =253000 тыс.руб.;

Изделие Е : 236000-228000=8000 тыс. руб;

Прибыль по всем изделиям: 312000+225000+253000+8000=798000 тыс.руб.

4.Рентабельность изделий определяется по формуле:

R_изд = Пр / V_пр

Изделие А: 312000/3840000*100=8,125%;

Изделие В: 225000/ 1395000*100= 16,1290%;

Изделие С: 253000/3450000*100= 7,333%;

Изделие Е : 8000 / 236000*100=3,3898 %;

В целом по всей продукции рентабельность : 798000/ 8921000*100= 8,95%

5.С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод:

Анализируя результаты можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

Изделие B - средний уровень рентабельности( 16,13%) ,изделия А,С и D -низкий уровень рентабельности 8,125%, 7,33% и 3,39%.

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную уже выпускаемую или новую продукцию

Задание 8

На основании данных выписки из отчета о прибылях и убытках по форме №2, справки №2 «переменных и постоянных расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу, определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный и на планируемый период. Результаты сформируем в таблице 8.

Таблица 8. Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8243819	8921000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4426831	5497725
3	Постоянные затраты, тыс. руб. *	2910208	2534075
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	906780	895800
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3816988	3423275
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,4630	0,3837
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.	6285546,44	6604313,27
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1958272,56	2316686,73
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	22,54	25,97

Расчеты:

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка - Переменные затраты.

МД₁=8243818-4426831=3816988 тыс.руб.;

МД _пл =8921000-5497725=3423275 тыс.руб.

2. Долю маржинального дохода определяется как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД₁=3816988/8243819=0,4630;

Доля МД_пл =3423275/8921000=0,3837.

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

2910208/0,4630=6285546,4363 тыс.руб.;

2534075/0,3837=6604313,26557 тыс.руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8243819-6285546,4363 =1958272,5637 тыс.руб.;

8921000-6604313,27=2316686,73тыс.руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2316686,73/8921000*100=25,9689%;

1958272,5637/8243819*100=22,5414 %.

Вывод:

Равновесное состояние ООО «Рубин» в отчетном году характеризовалось критическим уровнем выручки от продаж 6285546,4363 тыс. рублей, в планируемом периоде 6604313,27 тыс. рублей, ниже которого организация несет убытки, а выше- получает прибыль от продаж. В критической точке валовой прибыли в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль=0

Запас финансовой прочности показывает насколько % объем продаж выше критического значения, при котором рентабельность равна нулю. Процентное значение запаса финансовой прочности используется для оценки степени риска бизнес плана, чем ниже этот процент, тем выше риск. В организации ООО «Рубин» запас финансовой прочности составил в отчетном году 1958272,56 тыс.рублей или 22,54%, в планируемом периоде 2316686,73 или 25,97%

Запас финансовой прочности следует поддерживать на уровне 40-50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В анализируемой организации данный показатель ниже нормативного значения, что означает недостаточно устойчивое финансовое состояние ООО «Рубин».

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

По данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Обобщенная информация представлена в таблице 9.

Таблица 9. Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение(+, -)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4211690	64,65	4756320	64,8262	544630	0,1759
2	Затраты на оплату труда	1302915	19,99	1540778	21	237863	1
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,2	400602	5,46	61844	0,2599
4	Амортизация	497621	7,6385	474025	6,4607	23596	-1,1778
5	Прочие затраты	163592	2,51116	165314	2,2531	1722	-0,2581
6	Итого	6514576	100	7337039	100	822463	-

Расчеты:

Исходные данные получены из формы №5. Рассчитаем долю элементов затрат по обычным видам деятельности в общей сумме затрат в %:

Значение элемента затрат/?Затрат *100%

Материальные затраты:

за прошлый год 4211690/6514576*100=64,65025%;

за отчетный год 4756320/7337039*100=64,8262%;

отклонение 64,8262-64,650250=0,1759%;

Затраты на оплату труда:

за прошлый год 1302915/6514576*100=19,99%;

за отчетный год 1540778/7337039*100=21%;

отклонение 21-19,99=1%;

Отчисления на социальные нужды:

за прошлый год 338758/6514576*100=5,2%;

за отчетный год 400602/7337039*100=5,46%;

отклонение 5,46-5,2=0,2599%;

Амортизация:

за прошлый год 497621/6514576*100=7,6385%;

за отчетный год 474025/7337039*100=6,4607%;

отклонение 6,4607-7,6385 =-1,1778%;

Прочие затраты:

за прошлый год 163592/6514576*100=2,51116%;

за отчетный год 165314/7337039*100=2,2531%;

отклонение 2,2531-2,51116=-0,2581%.

Вывод:

Расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 822463 тыс. руб. Это может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.д.

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Увеличились материальные затраты на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась на 0,176%. Выросли также затраты на оплату труда (на 237863 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1722 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,258%).

Задание 10

Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее, используя данные ,приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния факторов.

Таблица 10. Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прошл год	Отчетн год	Прошл год	Отчетн год	Прошл год	Отчет год	Прошл год	Отчетгод
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Колич, шт. (Q)	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена, тыс. руб (Z).	256	302,3	305,34	264,42	356	269,89	х	х
3	Стоим, тыс. руб. (QZ)	2944000	3530864	1795399	1480752	2492000	3232203	7231399	8243819
4	Себестоим единицы продукции, тыс. руб. (P)	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	х	Х
5	Себестоим продукции, тыс. руб. (QP)	2920885	3083637	1360691	1400000	223300	2853402	6514576	7337039
6	Себестоим объема продаж отчетного года при себестоим единицы прошлого года, тыс. руб. (Q1Р0)	Х	2966603,2	Х	1295896	Х	3820344	Х	8082843,2
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущ. года, тыс. руб. (Q1Z0)	Х	2990080	Х	1709904	Х	4263456	Х	8963440

Расчеты:

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11680*253,99=2966603,2 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*231,41=1295896тыс.руб.;

Изделие С: 11976*319=3820344тыс.руб.;

Итоговая: 2966603,2+1295896+3820344=8082843,2 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 11680*256=2990080 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*305,34=1709904 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*356=4263456 тыс.руб.;

Итоговая: 2990080+1709904+4263456=8963440 тыс.руб.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

Определяем затраты на 1 рубль продаж по формуле

J_з0= =6514576/7231399=0,9008 руб., т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции пришлось 90,08 коп. затрат.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчетном периоде:

J_з0= =7337039/8243819=0,89 руб., т.е. на 1 руб. проданной продукции пришлось 89 коп. затрат. Изменение индекса продаж на 1 руб. составляет: 0,89- 0,9008 = -0,011 руб.,

Уменьшение затрат на 1 рубль продаж отчетного года по сравнению с предыдущим годом свидетельствует об улучшении этого показателя и составляет -1,0795 коп.

4.Для количественной оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж используется индексный метод и следующая система относительных показателей:

Разница между показателями 2 и 1 характеризует изменения затрат на 1 рубль продаж за счет изменения количества проданной продукции

?J_зстр=- = (8082843,2 /8963440)-( 6514576/7231399) = 0,00088,

т.е. изменение затрат на 1 рубль на 0,0009 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

Разница между показателями 3 и 2 характеризует изменение затрат на 1 рубль продаж за счет изменения себестоимости единицы продукции

?J_{з с/с}=- =(7337039/8963440)-( 8082843,2\8963440)= - 0,08320513

т.е. увеличение затрат на 1. руб. продукции на 0,0832 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции. Хотя существует небольшое снижение себестоимости изделия С в отчетном году, из-за роста себестоимости изделий А и В затраты на 1 руб. продаж возросли .

Разница между показателями 4 и 3 характеризует изменение затрат на 1 рубль продаж за счет изменения цены

?J_зz=--= (7337039/8243819)-( 7337039/8963440)=0,071453

т.е снижение затрат на 1. руб. продукции на 0,0714 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.

5. Баланс отклонений:

Совокупное влияние факторов составило 0,00088-0,08320513+0,071453 = -0,011 руб., что соответствует общему изменению затрат.

Вывод:

Затраты на 1 рубль продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились на 0,01 рубль (или на 1 копейку).Факторы, повлиявшие на снижение данного показателя, оказали различное влияние. В результате существенное снижение себестоимости ег изделий С и незначительного роста себестоимости изделий А и В произошло улучшение обобщающего показателя затрат на 1 рубль продаж. Ухудшение показателя, т.е. рост затрат на 1 рубль продаж произошел за счет ценового фактора, произошло снижение цен на изделия В м С и незначительный рост на изделие А, за счет этого фактора затраты на 1 рубль продаж выросли на 8,32 коп.

Изменение количества выпускаемой продукции в натуральном выражении сказалось незначительно на снижении затрат на 1 рубль продаж и составило 0,088 коп.

Надо выяснить почему упали цены, провести маркетинговые исследования, пересмотреть ценовую политику.

Задание 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а так же резервы ее снижения. Для проведения анализа используем информацию, предложенную в приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представим по каждому виду материалов и каждому влияющему фактору

.

Таблица 11. Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, тт(q)	Цена, тыс. руб.т(p)	Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (q * p)
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2010	2060	580	585	1165800	1205100
2	Материал вида У	1610	1240	295	310	474950	384400
3	Материал вида Z	810	1040	710	743	575100	772720
4	Материал вида W	2240	2690	891	890	1995840	2394100
	Итого	х	х	х	х	4211690	4756320

Расчеты:

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составим двухфакторную мультипликативную модель вида у=а*в ,

где у= стоимость израсходованных материалов i-го вида, тыс.руб.

а - количество израсходованного материала i-го вида, тонн

в- цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним способом абсолютных разниц:

1.определим влияние факторов на изменение стоимости материала вида х.

?у_х^а=?а*b₀

?y_x=(2060-2010)*580=29000;

Изменение стоимости материала х под влиянием изменения цены каждой тонны

?у_х^b=а₁*?b

?у_х^b=2060*5=10300;

Суммарное влияние факторов = 29000+10300=39300;

2.определим влияние факторов на изменение стоимости материала вида у:

?у_х^а=?а*b₀

?y_x=(1240-1610)*295=-109150;

?у_х^b=а₁*?b

?у_х^b=1240*15=18600;

Суммарное влияние факторов -90550;

3. определим влияние факторов на изменение стоимости материала вида z :

?у_х^а=?а*b₀

?y_x=(1040-810)*710=163300;

?у_х^b=а₁*?b

?у_х^b=1040*33=34320;

Суммарное влияние факторов 197620;

4. определим влияние факторов на изменение стоимости материала вида w :

?у_х^а=?а*b₀

?y_x=(2690-2240)*891=400950;

?у_х^b=а₁*?b

?у_х^b=2690*(-1)=-2690;

Суммарное влияние факторов 398260;

5. Суммарное влияние факторов на изменение стоимости материалов всех видов составит 544630

Для наглядности расчеты составим таблицу со сводными данными «влияние факторов на уровень материальных затрат по видам материалов»

Таблица 12. Влияние факторов на уровень материальных затрат по видам материалов

№ п/п	Наименование материала	Суммарное влияние факторов на изменение стоимости материалов, тыс.руб.	В том числе за счет влияния
			Количества израсходованных материалов, тыс.руб.	Цены 1 тонны материала, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1	Материал вида Х	39300	29000	10300
2	Материал вида У	-90550	-109150	18600
3	Материал вида Z	197620	163300	34320
4	Материал вида W	398260	400950	-2690
	Итого	544630	484100	60530
		100%	88,89%	11,11%

Вывод:

Факторный анализ изменения уровня материальных затрат по отдельным видам показал, что наибольшее влияние на стоимость израсходованных материалов оказал прирост материальных затрат по материалам X,Z,W,а снижение по материалу У.

Доля изменения материальных затрат за счет изменения количества израсходованных материалов всех видов составила 100 %,по израсходованному материалу 88,89% и по цене на 11,11% .

Рост материальных затрат произошел также и за счет увеличения цены каждой тонны отдельных видов материалов. Это негативное явление связанно с закупочными ценами на материальные ресурсы и транспортно-заготовительные расходы. Снижение цены материала W снизило это негативное явление на 2690 тыс.рублей.

В результате разнонаправленной деятельности ценового фактора отдельных видов материалов, увеличения уровня материальных затрат произошло на 60350 тыс.рублей или на 11,11%,что является результатом снижения себестоимости проданной продукции отчетного года.

Резервами снижения стоимости материалов являются:

а) снижение удельного расхода материалов на 1 единицу готового изделия за счет внедрения более совершенной техники и технологий производства, качества материалов, квалификации рабочих, пересмотра норм расходов материалов.

б) снижение цены материалов за счет снижения транспортно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качеству выпускаемых изделий, совершенствования связи с поставщиками, поиск более дешевых рынков сырья.

Задание 12

Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Заполним таблицу 13 для расчетов.

Таблица 13 Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

№	Показатели	Предыдущий	Отчетный	Изменения
п/п		год	год
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1302915	1540778	237863
2	Численность работников, чел.	28520	29230	710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	45,6842	52,7122	7,0280
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	32435,782
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	205428,44

Расчеты:

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату, приходящуюся на одного работника по формуле:

Затраты на оплату труда/Численность работников. чел.

За прошлый год==1302915/28520= 45,68тыс.руб.;

За отчетный год=1540778/29230 =52,7122 тыс.руб.;

2.Для оценки влияния факторов на уровень затрат на оплату труда составим двухфакторную мультипликативную модель вида:

y = а * b,

где

y - затраты на оплату труда, тыс.руб.

а - численность работников, чел.

b - среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

3. Изменение затрат на зарплату под влиянием каждого фактора определим методом абсолютных разниц. Влияние изменения численности работников на расходы по заработной плате составило:

?y_a = ?a * b₀

?y_a =710* 45,6842= 32435,782

?y_b = a₁ * ?b= 29230*7,0280= 205428,44

Суммарное влияние факторов= 237864,22

Таким образом, рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 32435,78 тыс.рублей или на 14%.

Повышение среднегодовой заработной платы одного работника на 7,028 тыс.рублей привела к росту затрат на оплату труда на 205428,44 или на 86%.

Вывод:

В отчетном году в ООО «Рубин» произошел рост затрат на оплату труда на 237863 тыс.рублей по сравнению с прошлым годом. Этот рост в значительной степени произошел за счет роста среднегодовой заработной платы на 7,028 тыс.рублей (или на темп прироста средней заработной платы =7,028/45,68*100= 15,4%) ,под воздействием которых затраты на оплату труда возросли на 205428 тыс.рублей или на 86% от общего прироста фонда заработной платы.

Дополнительно привлечено 710 работников или темп прироста численности на 86% привело к росту затрат на оплату труда на 32435,78 тыс. рублей или на 14%.

При расширении используемых аналитических данных бухгалтерского и статистического учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат на оплату труда. При более детальном анализе для количественной оценки влияния отдельных факторов используется 4х факторная мультипликативная модель

Полученные результаты весьма значительны, однако темпы роста выработки работника и рабочего не идентичны. Вызвано это тем , что численность рабочих составляет определенную доля в общей численности работников, а при расчете обеих выработок использовался один и тот же объемный показатель. Кроме того, доказать связь рассматриваемых показателей можно, применив принцип расширения к формуле определения выработки работника. Применение принципа расширения требует выбора экономически обоснованного дополняющего показателя. Таким показателем должна стать численность рабочих, поскольку от нее зависит объем продаж, и следовательно, выработка работника.

В ходе проведения анализа затрат на оплату труда необходимо установить соответствие между темпами роста производительности труда всех работников и среднегодовой заработной платы одного работника. Для расширенного производства необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход заработной платы ,повышение себестоимости продукции и снижение прибыли.

Задание 13

Дать оценку и провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 14. «Состав, структура и динамика доходов и расходов»

Таблица 14. Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение(+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7238400	99,266	8243819	99,3869	1005419	12,19
2	Проценты к получению	27676	0,3795	24890	0,30	-2786	11,19
3	Прочие доходы	25823	0,3541	25960	0,3129	137	0,5277
4	Всего доходов	7291899	100	8294669	100	1002770	13,75
5	Себестоимость продукции	4801575	68,4665	5409150	67,6108	607575	61,5326
6	Коммерческие расходы	674450	9,6171	759877	9,4979	85427	8,6516
7	Управленческие расходы	1038549	14,8088	1168012	14,5993	129463	13,1114
8	Проценты к уплате	165522	2,3602	285035	3,5627	110513	11,1922
9	Прочие расходы	332924	4,7472	378349	4,7291	45425	4,6
10	Всего расходов	7013020	100	8000423	100	987403	12,34
11	Превышение доходов над расходами	278879	-	294246	-	15367	-
12	Отношение доходов к расходам	1,0397	-	1,0367	-	-	-

Исходные данные получены из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Расчет:

Превышение доходов над расходами рассчитывается как отношение всей суммы доходов к всей сумме расходов(что соответствует прибыли до налогообложения) и составляет 294246 тыс.рублей.

Коэффициент соотношения доходов и расходов рассчитывается как отношение всей суммы доходов ко всей сумме расходов и составляет 1,0397 в прошлом году и 1,0367 в отчетном году.

Данный коэффициент показывает размер доходов, приходящийся на 1 рубль расходов. Изменение этого коэффициента свидетельствует о тенденции к снижению.

Вывод:

Общая величина доходов отчетном году составила 8294669 тыс. рублей, что на 1002770 тыс. рублей больше чем в прошлом году. Прирост доход в отчетном году составил 8294669/7291899 * 100 - 100 =13,7518%.

Анализируя данные по видам доходов, значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году возросла на 1005419 тыс.рублей или на (1005419/8243819*100) 12,1960% по сравнению с прошлым годом.

Проценты к получению снизились в отчетном году на 2786 тыс. рублей или на 11,1933%.

Прочие доходы выросли незначительно на 137 тыс.рублей или на 0,53%.

Отклонение показателей удельного веса различных видов доходов в общей их сумме в отчетном году по сравнению с предыдущим несущественны.

Основным источником доходов является выручка от продаж удельный вес которой составил 99,98% в общей сумме доходов при ее росте в отчетном году на 12,19%.В связи с этим можно отметить, что высокое качество доходов организации характеризуется большой долей доходов от текущей деятельности ( за счет выручки от продаж).

Получение прочих видов доходов от инвестиционной и финансовой деятельности, способствует росту прибыли, но имеет эпизодический характер и составляет менее одного процента

Расходы организации также возросли. Их общая величина составила 8000423 тыс.рублей ,что на 987403 тыс. рублей превышает расходы прошлого года .Прирост расходов равен 12,34%

Увеличение объема продаж можно рассматривать как негативную тенденцию.

Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 14

На основании показателей отчета «О прибылях и убытках» проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Обобщить результаты в таблице 15.

Таблица 15. Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№ п/п	Наименование показателя	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменения (+,-) тыс. руб.
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2436824	2842626	405802
2	Прибыль от продаж	723824	914737	190913
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-444947	-612534	167587
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	276878	294246	17368
5	Налог на прибыль	39960	38296	-1664
6	Чистая прибыль (убыток)	236918	255950	19032
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
8	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	17368
9	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	1664

Исходные данные возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Расчеты:

Прибыль(убыток) по прочим операциям = проценты к получению + прочие доходы- проценты к уплате- прочие расходы

Прибыль(убыток) по прочим операция прошлого года = 27676+25823-165522-332924= -444947

Прибыль (убыток) по прочим операция отчетного года = 24890+25960-285035-378349=- 612534

Таким образом, совместное влияние обоих факторов составило:

Прибыль до налогообложения составила 19032 тыс. рублей

Налог на прибыль - 1664 тыс. рублей

Итого чистая прибыль = 19032+1664= 17358 тыс. рублей

Вывод:

Из таблицы №15 следует, что чистая прибыль отчетного года была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж. Абсолютный прирост прибыли от продаж составил 190913 тыс. рублей. Также как и в прошлом году получен убыток по прочим операциям , причем в отчетном году размер убытка вырос на 167587 тыс. рублей, т.е величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает проценты к получению и прочие доходы, что является негативным фактором. Этот убыток сократил прибыл до налогообложения и чистую прибыль. При проведении факторного анализа чистой прибыли рассматривается влияние двух факторов: прибыль до налогообложения и текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль, в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 17368 тыс.рублей и снижения налога на прибыль , возросла на такую же величину. Таким образом под влиянием обоих факторов чистая прибыль увеличилась в отчетном году на 19032 тыс. рублей .

Задание 15

Проанализировать характер прибыли от продаж за отчетный период. Определить степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дать оценку качества прироста прибыли. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж. Расчеты: Для удобства расчетов построим таблицу 16:

Таблица 16. Анализ факторов повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение (гр 5- гр 3)
1	Выручка от продаж	7238400	8963440	8243819	1005419
2	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

Подобные документы

• Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО "Ххх"

  Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, материалов, основных средств. Комплексная оценка экстенсивности, интенсивности деятельности организации. Комплектный резерв увеличения объема продаж.
  
  курсовая работа [113,0 K], добавлен 12.05.2009
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. Экстенсивные и интенсивные факторы экономического роста организации. Анализ производства и объёма продаж. Анализ затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [183,3 K], добавлен 16.06.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Экономический анализ производства и объма продаж продукции на примере ОАО "АГАТ".
  
  курсовая работа [117,1 K], добавлен 27.09.2008
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ использования ресурсов предприятия, производительности труда, влияния факторов на среднегодовую выработку работающего. Влияние факторов на объем продаж продукции. Использование фонда заработной платы и основных производственных фондов предприятия.
  
  курсовая работа [428,7 K], добавлен 27.07.2015
  

• Понятие трудовых ресурсов предприятия и методика его анализа

  Анализ численности, состава, движения трудовых ресурсов предприятия. Определение резервов экстенсивности и интенсивности их использования. Изучение показателей производительность труда. Особенности и основные этапы работы по развитию кадрового потенциала.
  
  курсовая работа [58,0 K], добавлен 02.05.2011
  

• Анализ финансово-экономического состояния предприятия

  Анализ степени влияния отдельных факторов на объем продаж с использованием трудовых ресурсов, материалов, основных средств. Анализ производства и объема продаж. Поиск путей снижения себестоимости выпускаемой продукции за счет снижения стоимости сырья.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 16.08.2009
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Сигнал"

  Влияние на изменение объёма продаж экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов. Факторный анализ изменения прибыли от реализации и рентабельности продаж. Эффективность использования оборотного капитала, показатели ликвидности.
  
  курсовая работа [440,2 K], добавлен 04.04.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО "Рубин"

  Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Анализ производства и объема продаж. Оценка влияния себестоимости и выручки на затраты на 1 рубль продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов.
  
  курсовая работа [564,1 K], добавлен 22.10.2013
  

• Комплексный экономический анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации

  Использование трудовых ресурсов на ООО "Олимп": анализ и оценка обеспеченности предприятия кадрами, показателей их движения и постоянства, использования фонда рабочего времени, производительности труда. Влияние трудовых факторов на объем производства.
  
  курсовая работа [36,4 K], добавлен 12.05.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
  
  контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам