Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

6514576

8082843

7337039

822463

3

Прибыль (убыток) от продаж

723824

880596

906780

182956

4

Изменение прибыли от продаж за счет:

Х

Х

Х

Х

5

Объема продаж в количественном выражении

Х

Х

Х

144765

6

Себестоимости ед. продукции

Х

Х

Х

12007

7

Цены ед. продукции

Х

Х

Х

- 719621

8

Структуры реализованной продукции

Х

Х

Х

- 745804,2

По данным «отчета о прибылях и убытках» и таблицы 10.

Расчеты:

Прибыль от продаж в отчетного году по сравнению с предыдущим увеличилась на 182956 тыс.рублей. Темп прироста прибыли от продаж составил 25,27%(182956/723824)

На изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы:

-изменение объема продаж продукции;

-изменение структуры производимой продукции;

-изменение отпускных цен на продукцию;

-изменение себестоимости производимой продукции.

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины прибыли от продаж.

1.влияние изменения количества произведенной и реализованной продукции на изменение прибыли от продаж равно прибыль от продаж отчетного года на структуру продаж и цены прошлого года и прибыль от продаж прошлого года.

Определим темп роста количества проданной продукции

q₁ /q₀ = 29256/24380=1,2;

Индекс прироста = 0,2;

?P_q =723824*0,2 = 144765 - изменение прибыли за счет индекса прироста

2.влияние изменения структуры продукции на изменение прибыли от продаж равно разности прибыли от продаж в отчетном году в ценах прошлого года и прибыли от продаж прошлого года, скорректированной на объем продаж отчетного года.

880596-723824*1,2=12007

3.влияние изменения цены единицы продукции на изменение прибыли от продаж равно разнице между выручкой от продаж отчетного года и выручкой от продаж отчетного года в ценах прошлого года.

8243819-8963440= - 719621

4. влияние изменения себестоимости единицы продукции на изменение прибыли от продаж равно разнице себестоимости продаж продукции отчетного года и себестоимости прошлого года по структуре и объему продаж отчетного года

7337039-8082843= - 745804

Так как себестоимость снижается, то прибыль будет возрастать.

Проверка балансовым методом 144765+12007-719621+745804=182956

Вывод:

В отчетном году произошел рост прибыли от продаж на 182956 тыс.рублей. По результатам факторного анализа установлено, что наибольшее положительное влияние на изменение прибыли оказало снижение себестоимости произведенной продукции на 745804 тыс рублей, что свидетельствует об эффективности использования ресурсов предприятия.

Также положительное влияние оказало увеличение количества произведенной продукции, увеличение прибыли на 144765 тыс.рублей но менее значительно сказались на структуре сдвигов и объеме производства, что свидетельствует об увеличении удельного веса более рентабельной продукции.

Отрицательное влияние на размер прибыли оказало снижение цен на продукцию на 719621 тыс.рублей, что совпадает с результатами факторного анализа объема продаж.

Задание 16

Рассчитать, исходя из показателей отчета по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках», коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности.

Расчет:

Таблица 17. Расчет коэффициента эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности

№ п/п	Показатель	Предыдущий год.	Отчетный год	Планируемый период.
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	7238400	8243819	8921000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	4160330	4426831	5497725
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	2354246	2910208	2534075
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	723824	014737	895800
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	3078070	3816988	3423275
6	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,57	0,54	0,62
7	Коэффициент рентабельности производственной деятельности	0,43	0,46	0,38

Заполним таблицу 17 по данным формы №2 и справки №2.

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка - Переменные затраты.

МД₀=7238400-4160330=3078070 тыс.руб.

МД₁=8243819-4426831=3816988 тыс.руб.

МД_пл =8921000-5497725=34232750 тыс.руб.

2. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитывается как отношение переменных затрат к сумме выручки от продаж:

К_ЭЗ = Пер.затраты / V

а) прошлый год К_ЭЗ0. =4160330 / 7238400 =0,57;

б) отчетный год К_ЭЗ1= 4426831 / 8243819 = 0,54;

в) планируемый период К_ЭЗп = 5497725 / 8921000= 0,62

Коэффициент имеет тенденцию к снижению в отчетном году по сравнению с прошлым, а на планируемый период увеличивается.

3. Коэффициент рентабельности производственной деятельности рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж

Р_ПД = МД / V:

а) прошлый год Р_ПД0 = 3078070 / 7238400 = 0,43;

б) отчетный год Р_ПД1 = 3816988/ 8243819 = 0,46;

в) планируемый период Р_ПДп = 3423275 / 8921000 = 0,38.

Коэффициент имеет тенденция к увеличению в отчетном году по сравнению с прошлым, а на планируемый период снижается

3. Рассматриваемые показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

Вывод:

Расчетные данные показывают, что увеличение рентабельности производственной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым на 0,038 произошло за счет роста маржинального дохода, а снижение коэффициента эксплуатационных затрат на 0,038 в отчетном году по сравнению с прошлым произошло за счет увеличения переменных затрат, что свидетельствует об эффективности производственной деятельности , о верных принятых управленческих решениях менеджерами организации.

В плановой перспективе наблюдается ухудшение этих показателей , требуется проводить более детальный дальнейший анализ показателей рентабельности активов, проведение факторного анализа

Задание 17

Определить рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщить результаты расчетов в таблице 18

Таблица 18. Анализ рентабельности активов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236918	255950	19032
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2995534,5	3207870	212335,5
3	Рентабельность активов, %.	7,91	7,88	0,073
4	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	0,1922
	б)изменение коэффициента независимости	Х	Х	0,0087
	в) изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж.	Х	Х	-0,168

Расчеты:

Рассчитаем среднюю стоимость активов за прошлый год:

Средняя стоимость активов = (2844729+3146340)/2=2995534,5;

Рассчитаем среднюю стоимость активов за отчетный год:

Средняя стоимость активов = (3146340+3269400)/2=3207870;

Рассчитаем рентабельность активов как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов:

прошлый год 236918 / 2995534,5 Ч100% = 7,9057 %;

отчетный год 255950 / 3207870 Ч100% = 7,9788 %;

изменение 0,0731 %;

Определим влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:

1. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, или сколько рублей от выручки о реализации приходится на каждый рубль инвестированных собственных средств:

СК0=(1666175+1941951)/2=1804063 тыс.руб.;

СК1=(1941951+1979505)/2=1960728 тыс.руб.;

?=0,1922

2. Коэффициент финансовой независимости показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.



?=0,0087

3. Рентабельность продаж отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки:

;

;

?спрод =3,105-3,273=-0,168

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов, полученной 3х факторной мультипликативной модели способом абсолютных разниц:

y=a*b*c Р = К_{об СК} Ч К_незав Ч Р_продаж

?у = 0,07 % - изменение рентабельности под влиянием всех факторов.

?у(а) = 0,1922 Ч 0,6023 Ч 3,273= 0,3788 % - изменение рентабельности за счет влияния коэффициента оборачиваемости собственного капитала.

?у(б) = 4,2045 Ч 0,087 Ч 3,273 = 0,1197 % - изменение рентабельности за счет влияния коэффициента независимости.

?у(в)= 4,2045 Ч 0,6112 Ч (-0,168) = -0,4317 % - изменение за счет увеличения рентабельности продаж.

Проверка балансовым методом:

0,38+0,12-0,43 = 0,07%

Вывод:

Анализируя данные, представленные таблице 18, можно сделать вывод о том, что рентабельность активов возросла на 0,073 %, что является положительным фактом. Наибольшее влияние на уменьшение рентабельности активов оказало уменьшение рентабельности продаж на 0,168, за счет него рентабельность активов уменьшилась на 0,4317%. За счет уменьшения коэффициента зависимости на 0,009%, рентабельность активов уменьшилась на 0,12%. Уменьшение коэффициента оборачиваемости в отчетном году по сравнению с прошлым на 0,1922 свидетельствует о том, что выручка на 1 рубль собственного капитала в отчетном году увеличилась в меньшей степени по сравнению с предыдущим годом, то есть нет адекватного увеличения выручки в связи с ростом собственного капитала.

Задание 18

Определить динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оценить характер этого влияния. Доказать, что рассмотренные факторы действительно влияют на рентабельность собственного капитала. Сделать выводы.

Таблица 19. Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236918	255950	19032
2	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1804063	1960728	156665
3	Рентабельность собственного капитала %	13,13	13,05	0,78
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) Изменения финансового рычага	Х	Х	-0,0243
	б) Изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала	Х	Х	0,535
	в) Изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли.	Х	Х	-0,0017

Расчет:

1. Определяем среднегодовую величину собственного капитала по данным баланса, по формуле средней арифметической за прошлый и отчетный период:

СК0=(1666175+1941951)/2=1804063 тыс.руб.;

СК1=(1941951+1979505)/2=1960728 тыс.руб.;

?СК=156665 тыс.руб.;

2. Определим среднегодовую величину заемного капитала за прошлый и отчетный период:

ЗК₀ = (351791+370980+826763+833409)=1191471,5 тыс. руб.;

ЗК₁ = (370980+344104+833409+945791)/2=1247142 тыс. руб.;

?ЗК = 55580,5 тыс. руб.;

3. Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле

с_СК = ЧП/СК.

с_СК0 = (236918/1804063)*100=13,1325%;

с_СК1 = (255950/1960728)*100=13,0538%;

? с_СК=15,1739%-13,054%=-0,0787%.

4. Преобразуем исходную модель в трехфакторную мультипликативную модель

с_СК = ЧП/СК * ЗК/ЗК * N/N; ФР = (ЗК/СК); К_{об. зк} = N/ЗК; с = ЧП/N,

где ЗК/СК - финансовый рычаг;

N/ЗК - коэффициент оборачиваемости заемного капитала;

ЧП/N - рентабельность продаж.

Определим значение финансового рычага:

ФР = (ЗК/СК)

ФР0=1191471,5/1804063=0,6604;

ФР1=1247142/1960728=0,6361

?ФР=- 0,0243

Определим значение коэффициента оборачиваемости заемного капитала:

К_{об. зк} = N/ЗК;

К_{об. зк0} =7238400/1191471,5 =6,0752;

К_{об. зк1} =8243819/1247142=6,6102;

?К_{об. зк} =0,5349.

Определим значение рентабельности продаж:

с = ЧП/N

с_прод0 =236918/7238400=0,0327

с_прод1 =255950/8243819=0,031

?с_прод =- 0,0017

5. Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность собственного капитала различных факторов:

а) влияние финансового рычага:

-0,0243*6,075*0,033*100= -0,48%;

б) влияние коэффициента оборачиваемости заемного капитала:

0,64*0,534*0,033*100=1,112%

в) влияние рентабельности продаж:

0,64*6,612*(-0,0017)*100= -0,7148%;

Общее влияние всех факторов (баланс отклонений):

-0,48+1,112-0,7148=0,8%

Вывод:

Снижение коэффициента финансового рычага приводит к снижению рентабельности собственного капитала на 0,484%. Данный коэффициент характеризует уровень финансовой устойчивости организации, и свидетельствует о снижении финансовой эффективности бизнеса.

Менее значительно повлиял коэффициент оборачиваемости заемного капитала, который составил в отчетном году 6,61. Увеличившись по сравнению с прошлым годом на 0,534, он увеличил рентабельность собственного капитала на 1,112%.Снижение рентабельности продаж на 0,17% свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности, отрицательно влияет на рентабельность собственного капитала, снижая его на 0,708%.

5. Анализ финансового положения организации

Задание 19

Определить наличие собственных оборотных средств на начало и на конец отчетного года, и факторы, повлиявшие на его изменение. Оценить обеспеченность организации собственными оборотными средствами

Таблица 20. Наличие собственных оборотных средств и влияния факторов, вызвавших их изменение.

№п/п	Показатель	на начало года	на конец года	Изменение	Влияние на изменение собственных оборотных средств
				(+ -)
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы	х	х	х	х
	Уставный капитал	110	110	0	0
	Добавочный капитал	1704857	1723364	18507	+18507
	Резервный капитал	66	81	15	+15
	Нераспределенная прибыль	236918	255950	19032	+19032
	Итого по разделу I	1941951	1979505	37554	+37554
2	Долгосрочные обязательства	х	Х	х	Х
	Займы и кредиты	370980	344104	-26876	-26876
	Итого по разделу II	370980	344104	-26876	-26876
3	Внеоборотные активы	х	Х	х	Х
	Нематериальные активы	-	-	-	-
	Основные средства	1157259	1247434	90175	+90175
	Незавершенное строительство	443557	293094	-150463	-150463
	Итого по разделу III	1600816	1540528	-60288	-60288
	Наличие собственного оборотного капитала (рассчитать)	712115	783081	70966	+70966

Данные для заполнения таблицы берем из формы № 1

Расчет:

СОС = СК + ДО - ВА;

На начало года = 712115 тыс. руб.;

На конец года = 783081 тыс. руб.

На конец года СОС увеличились по сравнению с началом на 70966 тыс. руб.

Рассмотрим влияние факторов на изменение СОС .

Совокупное влияние факторов, прямо пропорционально влияющих на величину

СОС = 18507+15+19032=37554- 26876= 10678

Таким образом, совокупное влияние факторов прямо пропорционально повлиявших на изменение СОС составило 10678 тыс. руб.

Влияние факторов влияющие обратно пропорционально, т. е. увеличение размера элементов внеоборотных активов влияет на изменение СОС составляет - 60288 тыс. руб. Основной размер отклонения образовался за счет степень влияния незавершенного строительства ,которое составило 150463 тыс. руб.

Чтобы определить влияние факторов рассчитаем следующие коэффициенты:

1.Коэффициент обеспеченности активов СОС рассчитывается как отношение СОС к оборотным активам

На начало года: 712115/ 1545524 = 0,4607;

На конец года: 783081/ 1728872 = 0,4529;

Изменение:- 0,0077.

Оборотные активы покрываются СОС на 46% на начало года и на 45% на конец года.

2.Коэффициент обеспеченности запасов рассчитывается как отношение СОС к величине запасов. Данный коэффициент показывает ту часть стоимости запасов, которая покрывается СОС.

На начало года: 712115/ 937539 = 0,7595;

На конец года: 783081/ 993054 = 0,7886;

Изменение: 0,029.

3.Коэффициент маневренности СК рассчитывается как отношение СОС к величине СК, и показывает, какая часть СК используется для финансирования текущей деятельности.

На начало года: 712115/1941951 = 0,3667;

На конец года 783081/1979505 = 0,3956

Изменение: 0,0288.

Вывод:

Коэффициент обеспеченности активов СОС превышает нормативное значение и имеет положительную динамику. Оборотные активы покрываются СОС на 45% на начало года и на 52% на конец года.

Коэффициент обеспеченности запасов СОС на конец года превышает нормативное значение (0,1) и составляет 0,45,но он имеет отрицательную динамику. Коэффициент маневренности ниже нормативного значения (0,5) составляет на конец года 0,39, хотя и имеет положительную динамику. Это говорит о том, что недостаточно СК используется для финансирования текущей деятельности.

Задание 20

Исходя из данных отчетов по форме №1 «бухгалтерский баланс» и №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также справки №2»Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» определить операционный, финансовый и операционно-финансовый леверидж (рычаг), экономический эффект операционного и финансового рычага. Сделать выводы об эффективности производственных затрат и использования заемных средств, если ссудный процент равен - 17%

Таблица 21 Аналитическая таблица расчета операционного рычага.

№п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238400	8243819	13,89
2	Переменные затраты, тыс.руб.	4160330	4426831	6,4
3	Прибыль от продаж, тыс.руб.	723824	914737	26,38
4	Маржинальный доход, тыс.руб.	3078070	3816988	24
5	Операционный рычаг	4,2094	4,0439	-0,0797
6	Эффект операционного рычага	Х	1,8992	х

Расчет:

1.Операционный рычаг позволяет оценить степень влияния изменения объемов продаж на размер будущей прибыли организации. Операционный рычаг рассчитывается как отношение МД к прибыли о продаж.

Qp =Dm/p

Где Qp.- операционный рычаг;

Dm- маржинальный доход;

P - прибыль от продаж.

Прошлый год= 3078070/723824=4,2525;

Отчетный год 3816988/914737 = 4,1727;

Прирост операционного рычага: -0,0797;

Эффект операционного рычага проявляется в том, что любое изменение объема продаж всегда порождает более сильное изменение прибыль от продаж, т.е темпы прироста выручки и прибыли от продаж неодинаково.

Сила операционного рычага зависит от структуры затрат, т. е. соотношения постоянных и переменных затрат. Высокий удельный вес постоянных расходов в составе себестоимости говорит о высоком уровне операционного рычага. Эффект операционного рычага показывает чувствительность прибыли к росту (снижению) выручки от продаж при сложившейся структуре затрат на производство и реализацию продукции.

Рассчитаем эффект операционного рычага как отношение темпа прироста прибыли к выручке от продаж

Темп прироста прибыли = (914737/723824*100)-100=26,38;

Темп прироста выручки = (8243819/7238400*100)-100= 13,89;

Эффект операционного рычага = 26,38/13,89= 1,8992;

Таким образом, темп прироста прибыли от продаж в 1,9 раз превышает темп прироста выручки от продаж, т .е. увеличение прибыли от продаж на 1,9 % при неизменной структуре затрат . Таким образом, зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.

2. Финансовый рычаг показывает отношение заемного капитала организации к собственным средствам. Он характеризует степень риска и устойчивости организации. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение организации. С другой стороны, заемный капитал, рационально вложенный в производство, позволяет увеличить рентабельность собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

3.Показатель, отражающий уровень дополнительной прибыли при использовании заемного капитала называется эффектом финансовых рычагов. Этот показатель является объективным фактором и характеризует результативность использования заемных средств с учетом их размера и стоимости.

Рассчитаем эффект финансового рычага по формуле:

ЭФР= (1-Кнал)*( ск- ЦЗК) ЗК/СК;

Целью определения финансового рычага является определение целесообразности привлечения заемных средств для формирования имущества организации и определения прироста рентабельности собственного капитала за счет использования заемных средств

Прошлый год = = (1 - 0,2) * (14,77 - 13,89) * 1191471,5/1804063= 0,4649;

Отчетный год = (1 - 0,2) * (18,06 - 22,86) * 1247142/1960728 = - 2,44;

Таблица 22. Аналитическая таблица расчета финансового рычага

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение; (+, -)
1	2	3	4	5
1	Среднегодовая стоимость капитала (активов)	2995534,5	3207870	212335,5
а)	Собственный капитал (среднегодовая величина), тыс. руб.	1804063	1960728	156665
б)	Заемный капитал (среднегодовая величина), тыс. руб.	1191471,5	1247142	55670,5
4	Финансовый рычаг	0,6604	0,6361	-0,0243
5	Прибыль до уплаты налога и % за пользование заемным капиталом, тыс.руб.	442400	579281	136881
6	Рентабельность капитала, рассчитанная по прибыли до уплаты % - в и налогов	14,77	18,06	3,29
7	Цена заемного капитала (средняя расчетная ставка процента за пользование ЗК) %	13,89	22,86	8,97
8	Расходы пользование заемным капиталом (проценты к уплате), тыс. руб.	165522	285035	119513
9	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	276878	294246	17368
10	Коэффициент налогообложения Кнал	0,2	0,2
11	Налог на прибыль, тыс. руб.	39960	38296	-1664
12	Чистая прибыл, тыс. руб.	236918	255950	19032
13	Рентабельность собственного капитала, %	13,13	13,05	-0,08
14	Эффект финансового рычага	0,46	-2,44	-1,98

Прибыль до уплаты налога и % за пользование заемным капиталом:

Прошлый год = 165522+276878=442400;

Отчетный год = 285035+294246=579281;

Рассчитаем среднегодовую стоимость собственного и заемного капитала как среднее арифметическое на начало и конец периода.

Рассчитаем рентабельность капитала, как отношение прибыли до уплаты налога и % за пользование заемным капиталом к капиталу.

Прошлый год=442400/2995534,5*100=14,7686%;

Отчетный год=579281/3207870*100=18,06%;

Рассчитаем финансовый рычаг как отношение заемного капитала к собственному:

Прошлый год =1191471,5/1804063=0,66;

Отчетный год=1247142/1960728=0,6361;

Рассчитаем рентабельность собственного капитала, как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала:

Прошлый год=236918/1804063*100=13,13%

Отчетный год=255950/1960728*100=13,05%

Цена заемного капитала (средняя расчетная ставка процента за пользование ЗК) = проценты к уплате/ среднегодовую величину заемного капитала

Прошлый год = 165522/1191471,5*100=13,89%;

Отчетный год = 285035/1247142*100= 22,86%;

Операционно-финансовый рычаг-это сопряженный эффект финансового и операционного рычага, определяется как произведение эффекта операционного и эффекта финансового рычага:

В отчетном году он составил: -0,0797 * (- 1,98) = 0,1578

Вывод:

Сила операционного рычага за прошлый и отчетный годы составила соответственно:4,2094 и 4,0439. За счет того, что предприятие увеличило объемы продаж в отчетном году на 13,89 тыс. руб., что составило 8243819 тыс. руб., сила операционного рычага стала ниже на 0,08.

Если бы в отчетном году средняя процентная ставка заемных средств составляла бы 17%, то экономическая рентабельность активов превышала бы средний уровень относительных расходов по обслуживанию займов на 1,61%, что привело бы к приросту доходности собственного капитала на 0,71%.

Операционно-финансовый рычаг показывает влияние на финансовые результаты деятельности организации, связанное с возможным недостатком средств для возмещения производственных расходов, а также финансовых расходов, связанных с обслуживанием финансового долга организации.

Положительный показатель операционно-финансового рычага (0,1578) свидетельствует о том, что организации я не испытывает финансовых трудностей.

Задание 21

Определить эффективность использования оборотных активов и влияния произошедших изменений на финансовое положение организации.

Расчет: Составим для расчетов таблицу 24.

Таблица 23. Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов

№ п/п	Показатель	Предыдущий год.	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	7238400	8243819	1005419
2	Среднегодовая стоимость остатков оборотных активов, тыс.руб.	1560117	1637198	77081
3	Количество оборотов в год	4,6396	5,035	1,085
4	Продолжительность оборотов в днях	78	72	-6
5	Однодневный оборот за отчетный год	-	22899,4972	-
6	Экономический эффект оборачиваемости в днях, ускорение(-) / замедление (+)	-	-6	-
	Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости, тыс.руб.	-	-	-
	Сумма вовлеченных в оборот средств, связанных с замедлением оборачиваемости, тыс.руб.	-	87787,55	-
7	Влияние факторов на экономический эффект, дней в том числе	х	-6	х
	За счет изменения выручки от продаж, дни	х	-10	х
	За счет изменения среднегодовой стоимости оборотных активов, дни	х	4	х

Среднегодовую стоимость оборотных активов рассчитываем по данным формы №1 как среднюю арифметическую по разделу II:

прошлый год (1574710+1545524) / 2 = 1560117 тыс.руб.;

отчетный год (1545524 + 1728872) / 2 = 1637198 тыс.руб.;

изменение 77081 тыс.руб.;

Количество оборотов (коэффициент оборачиваемости) рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных активов:

прошлый год 7238400 / 1560117 = 4,64;

отчетный год 8243819 / 1637198 = 5,035;

изменение 15,035-4,64=1,085.

Продолжительность оборота в днях рассчитывается как отношение количества дней периода к количеству оборотов в период:

прошлый год 360 / 4,64 ? 78 дней;

отчетный год 360 / 5,035 ? 72 дней;

изменение 6 дней.

Для расчета относительной экономии необходимо рассчитать средний однодневный оборот за отчетный год как отношение выручки к длительности отчетного периода: 8243819 / 360 = 22899,4972 тыс.руб.;

Экономический эффект (относительная экономия или дополнительное привлечение) использования оборотных активов рассчитывается по формуле:

±Э_ОА = 1637198-1560117Ч(8243819/7238400) = 77081Ч1,1389 = 87787,55

тыс. руб.;

Расчет влияния факторов на продолжительность периода оборота выполняем методом цепных подстановок:

?y(a) = 360Ч1637198 / 7238400 - 360Ч1560117 / 7238400 ? 4 дней изменение за счет влияния величины среднегодовой стоимости оборотных активов

?y(a) = 360Ч11560117 / 8243819 - 360Ч1560117 / 7238400 ? -10 дней изменение за счет влияния выручки от продаж

Проверка балансовым методом:

?T = ?y(a) + ?y(b) = 4 - 10 = -6 дней

Вывод:

Как следует из таблицы, в отчетном периоде произошло уменьшение оборачиваемости активов на 6 дней, т.е. произошло замедление оборотной активности. За прошлый год удалось осуществить 4,6 оборотов оборотных средств, то за отчетный год - чуть больше пяти оборотов. Об этом так же свидетельствует снижение продолжительности оборота - за отчетный год продолжительность оборота уменьшилась на 6 дней и составила 72 дней. То есть организации пришлось привлекать дополнительные средства - показатель условного (относительного) перерасхода 87787,55 тыс.руб..

Задание 22

Рассчитать коэффициенты ликвидности. Оценить их преимущества и недостатки. На основе анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности и соответствующих групп пассивов дать оценку платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации. Объяснить методику расчета показателей. Сделать выводы об устойчивости финансового положения анализируемой организации

Таблица 24. Анализ ликвидности баланса способом группировки

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (недостаток)(+ - )
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы А1	133923	145295	Наиболее срочные обязательства П1	672439	786871	-528516	-641576
Быстро реализуемые активы А2	370692	468217	Краткосрочные пассивы П2	160970	158920	209722	309297
Медленно реализуемые активы А3	937670	993188	Долгосрочные пассивы П3	370980	344104	566690	649084
Труднореализуемые активы А4	1704055	1662700	Постоянные пассивы П4	1941951	1979505	-237896	-316805
БАЛАНС	3146340	3269400	БАЛАНС	3146340	3269400	х	х

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

· А1-наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

· А2-быстро реализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной) и прочие оборотные активы;

· А3-медленно реализуемые активы - запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов и готовой продукции) и НДС по приобретенным ценностям;

· А4-трудно реализуемые активы - внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, неликвидные запасы сырья и готовой продукции, просроченная и сомнительная дебиторская задолженность.

В зависимости от срочности оплаты пассивы подразделяются:

· П1-наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность перед собственниками по выплате дивидендов, просроченная задолженность по кредитам и займам;

· П2-краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы, кроме просроченных, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства;

· П3-долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы и другие долгосрочные обязательства;

· П4-постоянные пассивы - собственный капитал (3 ст. раздела баланса).

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующих условий:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

В рассматриваемом примере баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как данное неравенство не выполняется.

На начало года:

А1?П1 на 528516тыс. руб.- условие не выполняется

А2?П2 на 209722 тыс. руб.

А3?П3 на 566690 тыс. руб.

А4?П4 на 237896 тыс. руб.

На конец года:

А1?П1 на -641576тыс. руб.- условие не выполняется

А2?П2 на 309297 тыс. руб.

А3?П3 на 649084 тыс. руб.

А4?П4 на 316805 тыс. руб.

Т. к. условие А1 ? П1 не выполняется, то ликвидность баланса не абсолютная, т. е. баланс можно признать условно ликвидным, а структуру баланса можно признать удовлетворительной, т. к. А4 ? П4.

Текущая ликвидность свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов (А1+А2) для погашения краткосрочных обязательств (П1+П2) в ближайшее время.

Рассчитаем текущую ликвидность:

(А1+А2) - (П1+П2)

На начало года: ТЛ=(133923 + 370692) - (672439+160970)= - 328794 тыс. руб.

На конец года: ТЛ=(145295 + 468217) - (786871+158920)= - 332279 тыс. руб.

Т. к. текущая ликвидность отрицательная, то организация не является платежеспособной на ближайший промежуток времени.

Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности организации на более длительный срок. Она будет обеспечена при условии, что поступление денежных средств с учетом имеющихся МПЗ и долгосрочной дебиторской задолженности превышает все внешние обязательства.

Рассчитаем перспективную ликвидность организации:

(А1+А2+А3) ? (П1+П2+П3)

На начало года:

(133923 + 370692+ 937670) - (672439+160970+ 370980) = 237896 тыс. руб.

На конец года:

(145295 + 468217+ 993188) - (786871+158920+ 344104) = 316805 тыс. руб.

Организация в перспективе является платежеспособной.

Для того, чтобы более детально оценить платежеспособность организации составим таблицу коэффициентов характеризующих платежеспособность:

Таблица 25. Значение коэффициентов характеризующих платежеспособность организации

№	Коэффициент	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)	Оптимальное значение
1	2	3	4	5	6
1	Общий показатель ликвидности.	0,7031	0,6986	-0,0045	>1
2	Коэффициент текущей ликвидности	1,8693	1,82	-0,0413	>2
3	Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности	0,6055	0,6487	0,0432	>0,8
4	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1607	0,1536	-0,071	>0,2
5	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,4607	0,4529	-0,0079	>0,01
6	Коэффициент маневренности функционирования СК	0,5060	0,4732	- 0,0328
7	Общий показатель платежеспособности.	2,5267	2,4399	-0,0868	>2

Общий показатель ликвидности:

А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3

на начало года (133923 + 0,5*370692+ 0,3*937670)/ (672439+0,5*160970+ 0,3*370980)=0,7031

на конец года (145295 + 0,5*468217+ 0,3*993188)/ (786871+0,5*158920+ 0,3*344104) =0,6986;

изменение=0,6986- 0,7031= - 0,0045.

Показатель ниже нормативного, имеет отрицательную динамику.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на 1 р. краткосрочных обязательств:

Кт.л. = (Об. Акт. - Задолж. Учр. по взносам в УК) /Краткоср. об.

на начало периода = 1545524/826763 = 1,8693;

на конец периода = 1728872/945791 = 1,82;

изменение = 1,82-1,8693 = -0,0413.

Показатель на начало года меньше оптимального значения, но и на конец года не соответствует нормативному значению, идет тенденция к снижению, что говорит об ухудшении ситуации.

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами:

ф.№1: (260+250+240+270)//(610+620+630+650+660)

на начало периода = 0,6055;

на конец периода = 0,6487;

изменение = 0,6487- 0,6055 = 0,0432.

Значения данного показателя ниже оптимального, но динамика положительная, что свидетельствует о возможности восстановлении платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств:

К.абс.л. = (Д.ср. + Кр.фин.вл.)/Кр обяз.

ф.№1: (250+260)/(610+620+630+650+660) = А1/П1+П2

на начало периода = (133923)/ (833409) = 0,1607;

на конец периода = (145295)/ (945791) = 0,1536

изменение = 0,1536-0,1607= - 0,0071.

Значение данного показателя ниже нормативного, и имеет отрицательную динамику, что говорит о низких возможностях организации покрыть свои обязательства за счет имеющихся денежных средств.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственного капитала:

К.об-ти об. акт. собст. ср. = (СК + Долг. об-ва - ВА)/ОА.

На начало периода = (1941951+370980-1600816)/1545524= 0,4607;

На конец периода = (1979505+344104-1540528)/1728872= 0,4529;

Изменение = 0,4529-0,4607= -0,0079.

Из расчетов видно, что данный коэффициент соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия обеспеченны собственными средствами, т. е. у организации достаточно собственных средств для ее текущей деятельности.

Коэффициент маневренности функционирования СК показывает, какая часть капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной задолженности. ф.№1: (210+220+230+270)/(290-610+620+630+650+660)

на начало периода: (1040909/2057069)=0,5060;

на конец периода (1115360/2356883)= 0,4732;

изменение: -0,0328.

Из расчетов видно, что к концу периода значительная часть капитала была обездвижена в производственных запасах и долгосрочной задолженности.

Общий показатель платежеспособности: ф.№1: (190+290-230)/(590+690-640)

на начало периода: (3043101/1204389)= 2,5267;

на конец периода: (3147228/1289895)=2,4399;

изменение: - 0,08678.

Показатель больше нормального значения, следовательно, организация в перспективе является платежеспособной, но наблюдается тенденция к снижению данного показателя.

Финансовая устойчивость предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, принимают значения, которые приводятся в таблице 26:

Таблица 26. Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %	Нормативное значение
1. коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,6172	0,6055	98,097	?0,5
2. коэффициент финансовой устойчивости	0,7351	0,7107	96,680	?0,7
3. коэффициент финансового левериджа	0,6604	0,6361	105,068	?1
4. коэффициент маневренности собственного капитала	0,1757	0,2218	126,240	>0
5. коэффициент финансовой зависимости	0,3977	0,3888	103,068	?0,5
6. коэффициент финансирования	1,6124	1,5346	95,177	?1
7. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,2207	0,2539	0,0332	?0,1

Коэффициент автономии дает наглядное представление о доле собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия. Чем ближе его значение к нормативному показателю (0,5), тем предприятие более независимо.

Коэффициент финансовой независимости соответствует нормативному значению. Он показывает, что около 60% имущества сформировано за счет собственных источников.

Коэффициент финансовой устойчивости можно применять в качестве дополнения к коэффициенту автономии, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что более 70% капитала компании привлечены на длительный срок..

Коэффициент финансового левериджа характеризует отношение между заемными и собственными средствами предприятия и показывает риск потери финансовой устойчивости предприятия.

;

;

Коэффициент финансового левериджа соответствует нормативу.. Так как он меньше 1, то у предприятия больше собственных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале.

Коэффициент маневренности должен быть больше 0 и иметь устойчивую тенденцию к росту. На данном предприятии темп роста коэффициента маневренности составил 126,24%.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемных средств в общей величине источников финансирования.

Коэффициент финансовой зависимости показывает, что 39,77% за прошлый год и 38,88% за отчетный год активов были сформированы за счет заемных средств. Т.е., большинство активов сформировано за счет собственного капитала.

Коэффициент финансирования - характеризует соотношение собственных и заемных средств.

Значение коэффициента финансирования больше нормативного как за прошлый, так и за отчетный года, что является положительным фактором для организации.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченно организации собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости. Величина 0,2539 означает, что организация имеет не менее 25 копеек собственных оборотных средств на 1 руб. оборотных. Динамика обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами положительная.

Вывод:

Так как текущая ликвидность отрицательная , то организация не является платежеспособной на ближайший промежуток времени. Показатель на начало года меньше оптимального значения, но и на конец года не соответствует нормативному значению, идет тенденция к снижению, что говорит об ухудшении ситуации.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Значение данного показателя ниже нормативного, и имеет отрицательную динамику, что говорит о низких возможностях организации покрыть свои обязательства за счет имеющихся денежных средств.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствует нормативному значению (на конец периода он составляет 0,4529), что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия обеспеченны собственными средствами, т. е. у организации достаточно собственных средств для ее текущей деятельности.

Коэффициент маневренности функционирования СК нам показывает, что к концу периода значительная часть капитала была обездвижена в производственных запасах и долгосрочной задолженности. На конец периода этот показатель составил 0,4732.

Общий показатель платежеспособности в организации выше нормального значения, следовательно, организация в перспективе является платежеспособной, но наблюдается тенденция к снижению данного показателя

Коэффициент независимости в организации и в отчетном году (0,6055)и в прошлом(0,6172) соответствует норме. Т. е. организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что более 70% капитала компании привлечены на длительный срок .Но его значение в конце года по сравнению с началом снижается.

Коэффициент финансового левериджа (0,6604) соответствует нормативу. Данный коэффициент показывает, сколько заемных средств приходится на 1 рубль собственных. Так как он меньше 1, то у предприятия больше собственных средств.

На данном предприятии темп роста коэффициента маневренности составил 126,24%. У предприятия высокая возможность финансового маневра.

Задание 23

Проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на различные отчетные даты.

Расчеты: Составим таблицу для расчетов:

Таблица 27. Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+, -)
1	2	3	4
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	372 692	468 217	+95 525
в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками	323 004	424 161	+101 157
авансы выданные	-	-	-
прочая	49 688	44 056	-5 632
долгосрочная - всего	104 239	122 172	+17 933
Итого:	476 931	590 389	+113 458
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	672 291	786 717	+114 426
в т.ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками	498 939	594 662	+95 723
авансы полученные	-	-	-
расчеты по налогам и сборам	75 683	87 720	+12 037
кредиты	-	-	-
займы	-	-	-
прочая	97 669	104 335	+6 666
долгосрочная - всего	370 980	344 104	-26 876
в т.ч. кредиты	370 980	344 104	-26 876
займы	-	-	-
Итого:	1 043 271	1 130 821	+87 550

Данные таблицы показывают увеличение дебиторской задолженности на 113 458 тыс. руб. Это связано со значительным увеличением (на 95 525 тыс. руб.) краткосрочной задолженности, в то время как долгосрочная задолженность возросла на 17 933 тыс. руб. Возрастание долгосрочной дебиторской задолженности приводит к уменьшению ликвидности активов.

Кредиторская задолженность также возросла (на 87 550 тыс. руб.), что может говорить об уменьшении способности организации рассчитываться по своим обязательствам. Но можно отметить и положительные моменты: уменьшилась долгосрочная кредиторская задолженность (на 26 876 тыс. руб.), а возросла краткосрочная кредиторская задолженность (на 114 426 тыс. руб.). При этом повысились расходы на поставщиков и подрядчиков (95 723 тыс. руб).

Индекс покрытия кредиторской задолженности кредиторской рассчитывается как соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности :

на начало года ДЗ / КЗ = 476 931 / 1 043 271= 0,4571

на конце года ДЗ / КЗ = 590 389 / 1 130 821= 0,5221

изменение показателя = 0,609 - 0,458 = 0,065

Данный показатель меньше 1, что характеризует состояние баланса как недостаточно ликвидного.

Вывод:

Показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, при которых предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

При значительных различия в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принять отрицательное значение, и означает финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов.

Преобладание кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности. Рост долгосрочной кредиторской задолженности может являться просроченной кредиторской задолженностью дополнительно с привлечением новых кредиторов, что можно расценить положительно для развития бизнеса, так как кредиторская задолженность свидетельствует о расширении производства.

Задание 24

На основании проведенного финансового анализа положения предприятия, можно заключить, что большинство показателей характеризуют положение организации как:

-предприятие можно считать недостаточно платежеспособным, поскольку оно не может своевременно погашать кредиторскую задолженность, но оборотных средств у организации достаточно для покрытия краткосрочных обязательств;

- финансовое состояние организации не является кризисным, т.к. в ходе анализа установлена достаточность обеспечения собственными оборотными средствами (коэффициент обеспеченности).Их количество превышает 10%;

-финансовое положение предприятия неустойчивое ;

- использование заемного капитала для организации убыточно, т.к. недостаточно рентабельные активы организации для обеспечения заемных средств;

-оценивая результаты анализа ликвидности организации, необходимо отметить наличие растущих дефицитов. Причины дефицитности баланса- несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности;

-что касается соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей то данный показатель близок к оптимальному (к 1), хотя преобладание кредиторской задолженности над дебиторской подтверждает низкую ликвидность баланса.

6. Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации

Задание 25

Используя показатели комплексной оценки хозяйственной деятельности организации, рассмотренные в данной курсовой работе, и аналитические показатели конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз» и «Агат», дать сравнительную рейтинговую оценку результативности их деятельности.

Таблица 28. Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО «Алмаз»	ООО «Рубин»	ООО «Агат»	Наибольшее значение показателя (эталон)
1	2	3	5		6
1	Рентабельность продаж	0,092	0,11	0,094	0,11
2	Рентабельность активов	0,098	0,0798	0,097	0,098
3	Рентабельность собственного капитала	0,089	0,1305	0,138	0,138
4	Рентабельность доходов	0,033	0,031	0,03	0,033
5	Рентабельность расходов	0,024	0,032	0,027	0,032
6	Коэффициент финансовой независимости	0,616	0,6055	0,611	0,616

Расчет:

1.Рентабельность продаж:

рентабельность активов:

рентабельность собственного капитала:

рентабельность доходов:

рентабельность расходов:

Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Для этого установим близость объектов анализа к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей - определим коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем.

Рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости рассчитаем по следующему алгоритму:

= , где

комплексная оценка результатов деятельности каждого подразделения организации по совокупности показателей;

КЗ - коэффициент значимости каждого из избранных показателей для расчета комплексных оценок, ед.;

x_ij - коэффициент роста (снижения) показателей, избранных для расчета комплексных оценок результатов деятельности соответствующего подразделения;

x_max - максимальное значение любого i-го показателя у соответствующего подразделения.

Таблица 29. Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО "Алмаз"	ООО "Рубин"	ООО "Агат"	Значимость показателя
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельность продаж	0,6995	1	0,7302	1,8
2	Рентабельность активов	1	0,6664	0,9797	1,4
3	Рентабельность собственного капитала	0,4159	0,9011	1	2,0
4	Рентабельность доходов	1	0,8825	0,8264	1,6
5	Рентабельность расходов	0,5625	1	0,7119	1,5
6	Коэффициент финансовой независимости	1	0,9678	0,9838	1,7
7	Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя	2,763	3,015	2,957	х
8	Ранжирование мест ООО	3	1	2	х

Для расчета рейтинговой оценки подготовим матрицу стандартизованных комплексных показателей по формуле:

X_ij = (X_ij/X_max)².

Расчет столбца матрицы для ООО «Алмаз»:

X₁₁ = (0,092/0,110)² = 0,6995.

X₁₂ = 1.

X₁₃ = (0,089/0,138)² = 0,4159.

X₁₄ = 1.

X₁₅ = (0,024/0,032)² = 0,5625.

X₁₆ = 1.

Расчет столбца матрицы для ООО «Рубин»:

X₂₁ = 1

X₂₂ = (0,080/0,098)² = 0,6664.

X₂₃ = (0,131/0,138) ²=0,9011.

X₂₄ = (0,031/0,033)² = 0,8825.

X₂₅ = 1.

X₂₆ = (0,606/0,616)² = 0,9678.

Расчет столбца матрицы для ООО «Агат»:

X₃₁ = (0,094/0,110) ²=0,7302.

X₃₂ = (0,097/0,098) ²=0,9797.

X₃₃ = 1.

X₃₄ = (0,030/0,033) ²=0,8264.

X₃₅ = (0,027/0,032)² = 0,7119.

X₃₆ = (0,611/0,616) ²=0,9838.

1. С учетом показателей ООО «Алмаз»:

2. С учетом показателей ООО «Рубин»:

3. С учетом показателей ООО «Агат»:

Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает ООО «Рубин», ООО «Агат» соответствует второе место, третье место соответствует деятельности ООО «Алмаз».

Заключение

Задание 26

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005419 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. На повышение роста объема продаж оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение численности рабочих в отчетном году на 975 человек привело к росту объема продаж на 723840 тыс. рублей. (10%)

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году количество дней, отработанных одним рабочим увеличилось на 5 дней, что произошло за счет сокращения целодневный потерь и позволило увеличить объем продаж на 165759,36 тыс. рублей или 2,29%.

3.Уменьшение средней продолжительности рабочего дня в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,2 часа, что привело к уменьшению отработанных человеко-часов на 1776475.Причиной такого уменьшения является рост внутренних простоев, что привело к снижению объемов продаж 203399,04 или 2,81 %.

4. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего, т.е интенсивного фактора, привело к росту объема продаж на 319213,44 тыс.руб. или 4,41%.

Таком образом, основной рост продаж был достигнут за счет увеличения численности рабочих, т.е. экстенсивного фактора, а также за счет лучшего использования трудового потенциала, минимизации дней, отработанных одним рабочим. Снижение объемов затрат произошло за счет внутрисменных потерь, что является резервом роста объема продаж. Следовательно, в будущем периоде организации рекомендуется проводить мероприятия по снижению сверхнормативных потерь рабочего времени, что можно считать резервом роста объемов продаж на ближайшую перспективу. Величина резерва в размере 203399 тыс.рублей будет учтена при определении комплектного резерва увеличения объемов продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Рост материальных затрат (экстенсивный фактор) на 936025,6315 тыс.руб.(12,93%) должен привести к увеличению объемов продаж на 12,93% или 936025,6315 тыс. рублей, т.е пропорционально изменению. Однако, фактические данные показывают, что прирост материальных ресурсов обеспечил прирост выхода готовой продукции на 13,89,что свидетельствует об относительной экономии материалов.

Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0146 привело к росту объема продаж на 69393,368 5тыс. руб. Более детальный анализ материальных затрат будет дан в разделе 2.3 «анализ затрат и себестоимости продукции».

Оценка результатов анализа использования активной части основных производственных фондов позволяет сделать вывод о том, что рост объема продаж на 1005418,98935 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым произошел за счет следующих факторов:

Экстенсивные:

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42771,5 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 271840,84 тыс. рублей;