Теоретические основы проведения анализа материально-технической базы предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

материальный технический финансовый платежеспособность

1. Теоретические основы проведения анализа материально-технической базы предприятия

1.1 Материально-техническая база как основная составляющая экономического потенциала предприятия

1.2 Роль основных фондов в процессе воспроизводства материально-технической базы предприятия

2. Организационно-правовая характеристика предприятия

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ имущественного потенциала

2.3 Анализ финансового состояния

2.4 Анализ платежеспособности предприятия

3. Анализ материально-технической базы предприятия

3.1 Анализ обеспеченности предприятия основными фондами

3.2 Анализ эффективности и интенсивности использования основных фондов

3.3 Выявление и подсчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи

Заключение

Список использованных источников

Введение

Материально-техническая база представляет собой совокупность средств производства, которые используются или могут быть использованы в экономических процессах. Материально-техническая база экономики включает отраслевую структуру с выделением основных и вспомогательных отраслей инфраструктуры. Для предприятия понятие материально-технической базы учитывает наличие и приспособленность производственных площадей, возраст парка оборудования, соответствие наличных материальных ресурсов производственной программе.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена необходимостью выявления оптимальных путей эффективного использования, обновления и восстановления материально-технической базы предприятия, связанных с их износом, как физическим, так и моральным.

Целью курсовой работы является анализ состояния и использования материально-технической базы ОАО "Салаватнефтемаш".

Исходя из сформулированной цели, в выпускной квалификационной работе были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы состояния материально-технической базы, как основной составляющей экономического потенциала предприятия;

- проанализировать состояние и эффективность использования основных фондов;

- выявить резервы улучшения по эффективному управлению основными фондами.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш», основным видом деятельности, которого является производство оборудования для нефтегазодобывающей, и перерабатывающей промышленности, а также - для магистральных трубопроводов.

Предметом исследования являются объекты основных фондов, являющиеся частью материально-технической базы, используемые на предприятии для выполнения основной деятельности.

В курсовой работе использованы учебные пособия по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия, материалы периодической печати, годовая бухгалтерская отчетность предприятия: бухгалтерские балансы и приложения к ним, отчеты о финансовых результатах, другие статистические данные ОАО «Салаватнефтемаш» за последние три года деятельности предприятия.

1. Теоретические основы проведения анализа материально-технической базы предприятия

1.1 Материально-техническая база как основная составляющая экономического потенциала предприятия

Материально-техническая база предприятия составляет основную часть экономического потенциала. Так как в настоящее время интерес к экономическому потенциалу не ослабевает, рассмотрение вопроса о материально-технической базе построим на основе исследований в этом направлении. Существует настоятельная потребность в оценке возможностей организации для выработки управленческих решений.

«Современный экономический словарь» определяет экономический потенциал как совокупную способность экономики страны, ее отраслей, предприятий, хозяйств осуществлять производственно-экономическую деятельность, выпускать продукцию, товары, услуги, удовлетворять запросы населения, общественные потребности, обеспечивать развитие производства и потребления [29, с. 466].

Профессор Л.С. Сосненко считает, что есть два подхода к определению экономического потенциала предприятия: ресурсный и результативный [33, с. 3]. Экономический потенциал можно рассматривать как совокупность ресурсов хозяйствующего субъекта (ресурсное направление). В этом случае оценка экономического потенциала сводится к определению стоимости доступных ресурсов. Активы представляют собой совокупность финансовых и нефинансовых ресурсов, а также отвлеченные средства (дебиторская задолженность). Согласно результативному направлению, способность хозяйствующего субъекта осваивать, перерабатывать имеющиеся у него ресурсы для удовлетворения общественных потребностей считается экономическим потенциалом. Причем такая способность характеризует именно будущую возможность деятельности предприятия.

Ресурсное направление определяет экономический потенциал очень узко, между тем результативное направление позволяет понять природу экономического потенциала более глубоко. Заслуживает внимания подход О. А. Жигуновой [13, с. 21], получивший название «комбинированный», согласно которому обобщены черты и стираются противоречия между ресурсным и результативным направлениями. Именно на основе такого подхода экономический потенциал рассматривается, как способность предприятия достигать определенных целей на основе имеющихся ресурсов.

Для того чтобы более детально понять природу экономического потенциала, необходимо рассмотреть его состав или то, как авторы раскрывают объем этого понятия. По мнению Р.Ю. Симионова, экономический потенциал предприятия имеет две составляющие: объективную - совокупность материальных, трудовых, финансовых и нематериальных ресурсов для производства продукции; субъективную - способность работников использовать ресурсы с максимальной отдачей [23, с. 14]. Для формализованного описания экономического потенциала В. В. Ковалев предлагает основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой некоторую модель коммерческой организации. В этом случае выделяются две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации (имущественный потенциал) и ее финансовое положение (финансовый потенциал). Причем обе стороны экономического потенциала взаимосвязаны [17, с. 273]. Как отмечает И.С. Сосненко, структура активов (оборотные и внеоборотные, финансовые и нефинансовые активы), качество активов (соответствие нефинансовых активов требованиям научно-технического прогресса, изношенность основных средств), а также оргруктура источников финансирования активов характеризуют экономический потенциал. А если количественной характеристикой экономического потенциала является наличие активов и источников их финансирования, то его качественная сторона - это устойчивость финансового положения предприятия [35, с. 48]. Также Л.С. Сосненко считает, что при анализе экономического потенциала требуется оценка не только ресурсов, имеющихся в наличии у предприятия, но и резервов, выявленных результате проведенного анализа использования (экономического потенциала.

Несколько иной подход к содержанию экономического потенциала предлагают Т.Н. Толстых и Е.М. Уланова, согласно которому его основными элементами являются трудовой и финансовый потенциалы [43, с. 19].

По мнению Г.Н. Гогиной, Е.В. Никифоровой и С.Л. Шияновой, следует выделять такие составляющие экономического потенциала, как потенциал производственных ресурсов, состояние производства и реализации продукции, финансовый потенциал, инвестиционная привлекательность, информационный потенциал [9, с. 14-15].

Системный подход к определению содержания экономического потенциала предлагает Ю.В. Тимофеева. При этом она выделяет следующие компоненты:

производственно-технический потенциал;

маркетинговый потенциал;

трудовой потенциал;

инновационный потенциал;

финансово-инвестиционный потенциал.

Мы согласны с автором, так как производственно-технический потенциал составляет материально-техническую базу предприятия [41, с. 43].

Как отмечает О.А. Жигунова, формирование экономического потенциала происходит как во внутренней, так и во внешней среде [13]. По мнению автора, требуется разграничить три уровня в его структуре в зависимости от процессов экономического производства:

ресурсный потенциал;

производственно-технологический (имущественный, трудовой, инновационный) и организационно-управленческий потенциал;

маркетинговый потенциал.

Такая схема формирования экономического потенциала позволяет выделить материально-техническую базу во всех процессы воспроизводства на предприятии.

Помимо перечисленных блоков в составе экономического потенциала авторы также выделяют научно-технический, информационный, рыночный, кадровый, коммерческий потенциалы и др. Таким образом, нет единого мнения о содержании и структуре материально-технической базе и ее роли в экономическом потенциале предприятия, и это обуславливает различные подходы к его анализу. Авторы при характеристике экономического потенциала делают акцент лишь на некоторых его составных частях и предлагают анализировать тот или иной компонент как наиболее важный и информативный. Например, довольно часто с экономическим потенциалом отождествляют имущественный потенциал, объясняя это тем, что именно стоимость активов характеризует экономический потенциал. Также для оценки потенциала предлагается анализировать финансовое состояние, трудовые ресурсы и т.д. Между тем по части явления нельзя сложить верное представление обо всей системе, потому что один из компонентов не дает объективного представления о действительной ситуации.

По нашему мнению, основными составляющими экономического потенциала являются:

имущественный потенциал (предметы и средства труда);

трудовой потенциал;

финансовый потенциал (собственный и заемный капитал).

Именно имущественный потенциал включает в свой состав материально-техническую базу. Выделение этого блока в составе экономического потенциала вытекает из основных факторов производства.

В.В. Ковалев и Вит. В. Ковалев делают акцент на использовании форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» для финансовой оценки имущественного потенциала, так как в них можно видеть достаточное число абсолютных показателей, не только описывающих величину основных средств, запасов, средств в расчетах и т. д., но и взаимодополняющих друг друга, а потому позволяющих получить разнообразную характеристику имущества фирмы [18, с. 241].

Кроме того, предлагается анализировать форму № 4 «Отчет о движении денежных средств», так как такой анализ, по мнению авторов, позволяет сделать выводы о финансовом благополучии предприятия [8, с. 41].

Профессор Л.С. Сосненко отмечает, что для анализа экономического потенциала имеют значение в качестве информационной базы все формы отчетности [35, с. 35]. Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей деятельности, размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяют рентабельность активов предприятия, реализованной продукции, величину чистой прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта, и т.д. Для более глубокого анализа используют пояснения к основным формам бухгалтерской отчетности.

Таким образом, ядром информационной базы при проведении оценки материально-технической базы предприятия является бухгалтерская отчетность.

Кроме того, в литературе встречается такое понятие, как производственный потенциал. Следующее определение производственному потенциалу дает В. И. Титов: это совокупность производственных мощностей предприятия, включающая основные фонды, материальные запасы, топливно-энергетическое обеспечение [28, с. 341]. У И.В. Подьяпольской можно встретить абсолютный показатель производственного потенциала ПП [28, с. 51]:

 (1.1)

По мнению Н.В. Давыдовой и Н.Н. Соколовой, производственный потенциал - это потенциальный объем производства продукции, потенциальные возможности основных средств, потенциальные возможности использования сырья и материалов, потенциальные возможности профессиональных кадров [11, с. 19]. Некоторые авторы, например, А. Берлин и А. Арзямов, используют понятие производственно-экономического потенциала предприятия и понимают его как конкурентоспособность на целевом рынке, которая характеризует способность (сегодняшнюю и перспективную) проектировать, изготавливать и сбывать товары, по своим ценовым и иным качествам в комплексе более привлекательные для потребителей, чем продукция конкурентов [6, с. 41]. Можно сделать вывод, что производственно-техническая база по значению и составу уже, чем имущественный потенциал, и является его частью. Но в литературе также встречаются точки зрения, согласно которым производственный потенциал предприятия определяется как потенциальный объем производства продукции, потенциальные возможности основных средств, потенциальные возможности использования сырья и материалов, потенциальные возможности профессиональных кадров, а к производственным ресурсам, характеризующим производственный потенциал, относят:

основные фонды предприятия;

оборотные средства;

трудовые ресурсы предприятия [47, с. 89-90].

В данном случае к производственному потенциалу целесообразно отнести только основные и оборотные средства. Что касается трудовых ресурсов - то они представляют собой одну из главных возможностей функционирования организации, т.е. трудовой потенциал.

Как уже отмечалось, имущественный потенциал раскрывается с помощью актива баланса. Авторы Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова предлагают при анализе баланса руководствоваться рекомендациями Н.А. Блатова и использовать сравнительный аналитический баланс, так как его преимуществами являются охват важных и необходимых показателей, проведение одновременно вертикального и горизонтального анализа [26, с. 69]. Аналитические таблицы, совмещающие в себе горизонтальный и вертикальный анализ, используют также С.В. Дыбаль, А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева, А.Д. Шеремет.

Наиболее важной характеристикой структуры материально-технической базы является соотношение мобильных и иммобилизованных активов и их удельный вес в общей величине имущества предприятия. Значение коэффициента соотношения в большей степени определяется отраслевой принадлежностью предприятия, и авторы не определяют норматив, однако отмечают, что его резкое изменение характеризуется отрицательно, равно как и любой статьи. Но Л. В. Донцова и Н.А. Никифорова отмечают, что темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что одной из составляющих экономического потенциала является имущество организации. При его оценке необходимо проанализировать состав, структуру и динамику имущества, затем более подробно рассмотреть внеоборотные и оборотные активы.

Между тем потенциал организации также зависит и от эффективности использования ресурсов. Имущество само по себе не может приносить доход, и только в ходе налаженного производственного процесса производится прибавочный продукт, отвечающий потребностям общества. Таким образом, целесообразно анализировать имущественный потенциал не только по величине активов организации, но и оценить эффект от использования такого имущества. Причем анализ только основных средств и запасов не даст объективной оценки использования имущественного потенциала, так как остальные активы также являются частью потенциала организации, а от эффективности их использования будет зависеть конечный результат в целом.

Следующая составляющая экономического потенциала предприятия - финансовый потенциал. Но в литературе чаще встречаются такие понятия, как финансовое состояние или финансовое положение, поэтому необходимо определить, являются ли эти категории взаимоисключающими.

Как правило, финансовое состояние предприятия определяется через анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Для определения финансовой устойчивости необходимо проанализировать и структуру источников финансирования, и зависимость организации от внешних источников, а оценка платежеспособности должна производиться параллельно.

Большое внимание авторы уделяют абсолютным и относительным показателям устойчивости. Однако при анализе следует учесть, что зачастую эти показатели интерпретируют по-разному и по-разному определяют их нормативные значения.

Кроме относительных показателей, заслуживает внимания еще один подход, направленный на определение типа финансовой устойчивости через анализ обеспеченности источников финансирования для формирования запасов. Согласно этому подходу, на предприятии может сложиться одна из четырех ситуаций:

абсолютная финансовая устойчивость;

нормальная устойчивость;

неустойчивое состояние;

кризисное состояние.

Суть метода состоит в следующем. Необходимо соотнести величину запасов предприятия с видами источников их формирования, излишек или недостаток которых определит тип финансовой устойчивости.

Следующим этапом в оценке финансового положения является анализ ликвидности.

Оценку ликвидности удобнее всего производить с помощью баланса ликвидности. Его суть состоит в том, что все активы разделяются по степени ликвидности на четыре группы, а все пассивы - по степени срочности их оплаты. Потом группы сравниваются, что позволяет определить тип ликвидности баланса. Если первые три группы активов превышают пассивы, значит баланс абсолютно ликвиден. Невыполнение хотя бы одного из неравенств говорит о текущей ликвидности, двух - о перспективной ликвидности, больше трех - баланс неликвиден.

Кроме абсолютных показателей необходимо также проанализировать относительные показатели - коэффициенты ликвидности. Основная проблема при анализе коэффициентов - это установление нормативных значений. Так же как и при нормативах финансовой устойчивости, мнения авторов здесь расходятся.

Помимо перечисленных блоков имущественного и финансового положения некоторые авторы считают, что для более полной оценки необходимо провести анализ движения денежных средств. Как полагает А.Д. Шеремет, его следует проводить наряду с диагностикой финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности [48, с. 89]. Некоторые авторы считают такой анализ необходимым при оценке имущественного состояния предприятия и относят этот анализ к одному из этапов оценки экономического потенциала предприятия. Другие считают его отдельным блоком финансового анализа.

В ходе анализа литературы было выявлено несколько методик проведения анализа экономического потенциала предприятия. Причем каждая методика обусловлена подходом автора к понятию экономического потенциала, его составу и сущности.

Рассмотрим методику, предлагаемую А.Ф. Ионовой и Н.Н. Селезневой. Причем оценка экономического потенциала предприятия является одним из этапов анализа финансового состояния. В той методике выделяются следующие этапы [15, с. 6]:

1. Оценка имущественного положения.

2. Оценка финансового положения. В этом случае выделены укрупненные блоки анализа.

По методике А.И. Ковалева и В.П. Привалова предлагается анализировать экономический потенциал предприятия по следующим направлениям [20, с. 129]: Оценка имущественного положения и структуры капитала предприятия. Анализ движения денежных средств. Анализ финансового положения. Как видно, в этой методике есть этапы анализа, отличающиеся от этапов методики А. Ф. Ионовой и Н. Н. Селезневой.

Как считают П.А. Фомин и М.К. Старовойтов, анализ экономического потенциала должен проводиться в разрезе производственного и финансового потенциала [44, с. 27]. Производственный потенциал предприятия оценивается по следующим группам: производственная, материальная и кадровая составляющие. Финансовый потенциал оценивается с помощью финансовых показателей, по возможности привлечения дополнительного капитала, по эффективности системы управления финансами.

Рассмотрим также методику анализа, предлагаемую В.В. Ковалевым и Вит.В. Ковалевым. Они называют этот анализ индикаторами оценки экономического потенциала [18, с. 326], которые группируются последующим направлениям: Оценка и анализ имущественного потенциала фирмы. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности. Оценка и анализ финансовой устойчивости.

Анализировать экономический потенциал через оценку финансово-инвестиционного потенциала предлагает Ю.В. Тимофеева [41, с. 44]. Методика анализа основана на балльной оценке следующих блоков: возможность наращения собственного капитала («золотое правило экономики»); способность поддерживать эффективную структуру баланса (анализ ликвидности); кредитоспособность и эффективность использования капитала. Каждый блок анализируется с помощью ряда показателей, на основе значения которых проставляются баллы, а общая оценка уровня финансово-инвестиционного потенциала формируется как сумма оценок по каждому из трех блоков с учетом веса каждого.

Некоторые авторы не рассматривают сущность экономического потенциала, а всего лишь дают такое название методике по анализу финансового состояния предприятия. Например, профессор В.Я. Поздняков выделяет следующие этапы: оценка имущественно-финансового состояния предприятия; оценка ликвидности и платежеспособности; анализ денежных потоков; оценка финансовой устойчивости предприятия; оценка деловой активности предприятия; оценка рентабельности (доходности) предприятия; рейтинговая комплексная экспресс-оценка финансовой устойчивости предприятия [3, с. 204].

Необходимо выявить преимущества предлагаемых методик. Большое внимание Л.С. Сосненко уделяет оценке имущественного потенциала. Автор предлагает анализировать его с разных сторон, причем, в отличие от других авторов, помимо показателей имущества используются показатели, характеризующие деятельность предприятия (выручка, прибыль).

По мнению В.В. Ковалева, Вит.В. Ковалева и Л.С. Сосненко, необходим подробный анализ чистых активов, что особенно важно при анализе экономического потенциала акционерного общества.

При анализе материально-технической базы необходимо рассмотреть большое число финансовых коэффициентов для полного представления о состоянии организации. Значительное количество показателей для анализа финансового состояния предлагают А.И. Ковалев и В.П. Привалов. Эти показатели характеризуют не только соотношение собственных и заемных средств, ной состояние оборотных и внеоборотных активов с финансовой стороны. Авторы предлагают проводить анализ финансового состояния не только с помощью относительных, но и абсолютных показателей. Такой анализ дает наглядное представление о финансовой ситуации на предприятии [20, с. 129].

Целевое назначение анализа экономического потенциала раскрывается в необходимости исследования потенциала предприятия с различных сторон. Между тем задачи, которые ставятся перед проведением анализа, не позволяют достичь этой цели по многим причинам. Как уже отмечалось, невозможен односторонний анализ экономического потенциала на основе какой-либо его части. Между тем, для определения экономического потенциала необходимо построение его модели - целостной системы.

Таким образом, имеющиеся методики характеризуют финансовый и имущественный потенциалы соответствуют цели тематики курсовой работы. В соответствии с темой курсовой работы мы делаем акцент на технической составляющей организации, которое в своем составе предполагает наличие основных фондов и эффективность их использования.

1.2 Роль основных фондов в процессе воспроизводства материально-технической базы предприятия

Основными фондами называются средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере изнашивания [51, с. 114]. На рисунке 1 представлена классификация основных фондов по натурально-вещественному составу.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Классификация основных фондов

По назначению и сфере применения основные фонды подразделяются на:

1. Основные производственные фонды промышленного предприятия - это та часть производственных средств, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Пополняются они за счет капитальных вложений. К ним относятся: промышленные здания и сооружения, передаточные устройства, различные виды производственного транспорта и т.п.;

2. Основные непроизводственные фонды - это объекты, которые предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится. К ним относятся: жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания, которые находятся на балансе предприятия [50, с. 231].

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого - либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности предприятия [29, с. 415].

По натурально-вещественному признаку основные фонды подразделяются на следующие группы:

1. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра, другие природные ресурсы), принадлежащие предприятию на правах собственности;

2. Здания - архитектурно-строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда (производственные корпуса цехов, гаражи, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.).

3. Сооружения - инженерно-строительные объекты, предназначенные для создание условий для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда (насосные станции, тоннели и т.д.).

4. Передаточные устройства - устройства, с помощью которых производится передача электрической, тепловой и механической энергии от машин-двигателей к рабочим машинам, а также передача (транспортировка) жидких и газообразных веществ от одного объекта к другому (электросети, теплосети, трубопроводы и водопроводы);

5. Машины и оборудование;

6. Транспортные средства - все виды транспортных средств (внутрицеховой, межцеховой и межзаводской транспорт, трубопроводный магистральный транспорт и т.д.).

7. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь - инструменты режущие, давящие, ударные и др. инвентарь производственного и хозяйственного назначения, способствующий облегчению и созданию нормальных условий труда (контейнеры, инвентарная тара, предметы противопожарного назначения и др.);

8. Прочие основные фонды.

По степени участия в производственном процессе основные фонды делятся на активные и пассивные. Активная часть (машины, оборудование) непосредственно влияет на производство, количество и качество продукции (услуг). Пассивные элементы (здания, сооружения) создают необходимые условия для производственного процесса [14, с. 256].

По принадлежности основные фонды делятся на собственные, принадлежащие данной организации или другому хозяйственному органу, и арендованные, находящиеся во временном их использовании на правах аренды.

По признаку использования основные фонды можно подразделить на находящиеся в эксплуатации (действующие), в реконструкции и техническом перевооружении, в резерве (запасе) и на консервации [54, с. 162].

Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством. Важнейшими воспроизводственными характеристиками оборота основных фондов являются показатели их оценки эффективности управления [8, с. 521].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2. Классификация показателей эффективности управления основными фондами

К показателям обеспеченности основных фондов относят: фондоворуженность труда и техническую вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда показывает, сколько основных средств приходится на каждого работающего, вычисляют по формуле:

(1.2)

где ОС_СГ - среднегодовая стоимость основных фондов;

КР - среднесписочная численность рабочих в дневную смену.

Уровень технической вооруженности труда вычисляют по формуле:

 (1.3)

где КР_мах - среднесписочное число рабочих в дневную смену [7].

К показателям движения, состояния и воспроизводства основных фондов относят коэффициенты прироста, износа, годности, обновления и выбытия.

1. Коэффициент обновления показывает часть введенных новых основных средств в общей стоимости основных фондов, вычисляют по формуле:

(1.4)

где С_вв - стоимость поступивших основных фондов;

С_кг - стоимость основных фондов на конец года.

2. Коэффициент выбытия характеризует степень выбытия тех основных фондов, которые либо морально устарели, либо непригодные для дальнейшего использования и вычисляют по формуле:

(1.5)

где С_ВЫБ - стоимость выбывших основных фондов.

3. Коэффициент прироста, отражает увеличение основного капитала за рассматриваемый период и вычисляют по формуле:

(1.6)

4. Коэффициент износа характеризует часть стоимости основных фондов, которая была списана на затраты производства в предыдущих периодах и вычисляют по формуле:

(1.7)

5. Коэффициент годности вычисляют по формуле:

(1.9)

К показателям экономической эффективности использования основных фондов относятся обобщающие и частные показатели [26, с. 199].

Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства - предприятия, отрасли и народного хозяйства в целом. К ним относятся:

1. Фондоотдача - величина, характеризующая выпуск продукции на один рубль производственных фондов, вычисляют по формуле:

(1.10)

где VВП - объем выпуска продукции;

С_СГ - среднегодовая стоимость основных фондов.

2. Фондоемкость продукции -- величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции и вычисляют по формуле:

 (1.11)

3. Фондорентабельность - величина, которая отражает долю прибыли, приходящуюся на каждую единицу основных средств и вычисляют по формуле

(1.12)

где П - прибыль от основной деятельности;

С_СГ - среднегодовая стоимость основных фондов [6,с. 148].

Частные показатели использования основных фондов приведены на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. Частные показатели использования основных фондов

Показатели экстенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования их во времени. К ним относят: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования и коэффициент сменного режима времени работы оборудования [19, с. 231].

Коэффициент экстенсивного использования оборудования характеризует использование основных фондов по времени, в течение всего года, отражает резервы от недоиспользования календарного фонда и вычисляют по формуле:

(1.13)

где Т_ф - фактическое время работы оборудования, ч;

Т_пл - время работы оборудования по норме, ч.

Коэффициент сменности работы оборудования показывает, сколько смен в среднем ежедневно работает каждая единица оборудования. Вычисляют по формуле:

(1.14)

где М - сумма фактически отработанных машино-смен за сутки,

К_м - общее количество установленных машин.

Коэффициент загрузки оборудования характеризует использование оборудования во времени и вычисляют по формуле:

(1.15)

где Т_е - трудоемкость изготовления всех изделий на данном виде оборудования,

Т_раб - фонд времени загрузки оборудования.

Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоемкости изделии.

Коэффициент сменного режима времени работы оборудования вычисляют по формуле:

(1.16)

где К_см - период коэффициента сменности работы оборудования,

Т - продолжительность смены [24, с. 512].

Показатель интенсивного использования основных фондов отражает уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим является коэффициент интенсивного использования оборудования, который вычисляют по формуле:

(1.17)

где П_ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

П_в - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени.

К показателям интегрального использования основных фондов относят коэффициент интегрального использования оборудования.

Коэффициент интегрального использования оборудования комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности. Его вычисляют по формуле:

(1.18)

где К_ЭКС - коэффициентом экстенсивной загрузки;

К_ИНТ- коэффициентом интенсивной загрузки [12].

Планирование и учет воспроизводства основных фондов производится в натуральных и стоимостных показателях.

Натуральная форма учета основных фондов необходима для определения их технического состояния, производственной мощности предприятия, степени использования оборудования и других целей.

Денежная (или стоимостная) оценка основных фондов необходима для определения их общего объема, динамики, структуры, величины стоимости, переносимой на стоимость готовой продукции, а также для расчетов экономической эффективности капитальных вложений. Денежная форма учета основных фондов ведется по следующим направлениям:

1. Первоначальная стоимость основных фондов включает стоимость приобретения оборудования (постройки, здания), транспортные расходы по доставке и стоимость монтажа. По первоначальной стоимости фонды принимаются на учет, определяется их амортизация и другие показатели [2].

2. Восстановительная стоимость - это затраты на воспроизводство основных фондов в современных условиях. Она устанавливается, как правило, во время переоценки основных фондов.

3. Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.

4. Ликвидационная стоимость - стоимость реализации изношенных или выведенных из эксплуатации отдельных объектов основных фондов [2] .

Со временем в процессе эксплуатации или хранения объекты основных средств постепенно изнашиваются, вследствие чего теряют свои функциональные свойства, которые соответствуют их назначению и определяют их стоимость.

Износом основных фондов называют старение, изнашивание и постепенную утрату зданиями, машинами, оборудованием и другими объектами основных средств их полезных свойств в процессе производственного использования. Различают физический и моральный износ основных фондов [31, с. 56].

Физический износ -- это постепенная утрата основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе эксплуатации, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздействий, атмосферного влияния, коррозии). Различают полный и частичный износ основных фондов. При полном износе действующие объекты основных средств ликвидируются и заменяются новыми (капитальное строительство или текущая замена). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Для определения физического износа основных фондов применяют два метода расчета. Первый основан на сопоставимости физических и нормативных сроков службы или объемов работ. Второй - на данных о техническом состоянии средств труда, устанавливаемых в процессе обследования [24, с. 259].

Коэффициент физического износа (И) по объему работ можно установить лишь по тем объектам, которые обладают определенной производительностью (машины, станки). Этот коэффициент вычисляют по формуле:

(1.19)

где Т_Ф - количество лет, фактически отработанных машиной;

П_Ф - среднее количество продукции, фактически выработанной за год;

П_Н - годовая производственная мощность (или нормативная производительность) оборудования;

Т_Н - нормативный срок службы.

Физический износ по сроку службы можно применить ко всем видам основных фондов. Коэффициент физического износа по сроку службы вычисляют по формуле:

(1.20)

где Т_Ф - фактический срок службы средств труда;

Т_Н - нормативный срок службы.

Моральный износ -- снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных [38, с. 9]. Различают две формы морального износа.

Первая проявляется в потере стоимости оборудования в результате повышения производительности труда в отраслях, изготавливающих их. В этом случае относительная величина морального износа (И) вычисляют по формуле:

(1.21)

где Ф₁ и Ф₂ - соответственно первоначальная и восстановительная стоимости основных фондов.

Вторая форма выражается в потере стоимости средств труда в результате появления новых, более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам и вычисляют по формуле::

(1.22)

где В_С и В_У - восстановительная стоимость современной и устаревшей машины;

П_С и П_У - производительность (или производственная мощность) современной и устаревшей машин [45, с. 215].

В зависимости от срока службы по каждому объекту начисляется амортизация. Амортизация - это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию в целях накопления средств для последующего воспроизводства основных фондов [23, с. 56].

Начисление годовых амортизационных начислений производится одним из следующих способов:

- линейным способом, способ, который состоит в равномерном начислении износа в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется, исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.

- способом уменьшаемого остатка, при котором начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации. Применение этого способа не позволяет начислить полную амортизацию в установленный срок, поэтому возможно применять коэффициент ускорения.

- способом списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования, исходя из первоначальной стоимости основных фондов и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, в знаменателе - количество лет срока службы объекта;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), исходя из объема выпуска продукции в натуральном выражении в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных фондов [39, с. 37].

Сумму амортизационных отчислений предприятие использует самостоятельно, направляя ее на развитие производства и воспроизводство основных фондов [46, с. 20].

Существует две формы воспроизводства основных фондов: простое воспроизводство и расширенное воспроизводство.

Простое воспроизводство представляет собой замену устаревшего оборудования и капитальный ремонт основных средств. Расширенное воспроизводство - строительство новых производств, расширение действующих предприятий, их реконструкция и техническое перевооружение, модернизация оборудования.

2. Организационно-правовая характеристика предприятия

2.1 Краткая характеристика предприятия

Полное официальное наименование общества - Открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш». Место нахождения общества: Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Молодогвардейцев, 26.

Открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш» создано в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом Российской Федерации и иным действующим законодательством путем реорганизации ГУП «Салаватнефтемаш» в марте 2000 г.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации, вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Основными видами деятельности Общества являются:

производство нефтегазоперерабатывающего оборудования;

производство оборудования для обустройства магистральных трубопроводов;

производство оборудования и изделий общего машиностроения;

производство продукции металлургического производства;

производство вагонов-цистерн.

На предприятии организация основного производства сочетается с организацией вспомогательных и обслуживающих процессов, объединяя их в единый процесс изготовления продукции. Кроме этого организация производства включает организацию технической подготовки производства, технического обслуживания производства, материально-технического снабжения.

Основное производство состоит из производственных подразделений, специализирующихся на выполнении литейных, кузнечных работ, работ по механической, термической и другим видам обработки деталей, а также работ по сборке изделий.

Основными компаниями, закупающими нефтеаппаратуру «Салаватнефтемаш» являются следующие: ОАО «Уфанефтехим», ОАО «ТАНЕКО», ОАО «Славнефть-ЯНОС», ОАО «СНОС», ОАО «Татнефть», ОАО «Роснефть», ОАО «Транснефть», предприятия «Газпрома» и др. Экспортные поставки осуществлялись на объекты топливо-энергетического комплекса бывшего СССР и в такие страны, как Вьетнам, Польша, Болгария, Ирак, Иран и других.

Среднегодовая численность работающих за 2010 год составила 1771 человек. Уставный капитал общества на 01.01.2010 г. составляет 146 810 000 (сто сорок шесть миллионов восемьсот десять тысяч) рублей. Он состоит из 1 468 100 (один миллион четыреста шестьдесят восемь тысяч сто) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей за акцию.

Дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет [43].

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия приведены в таблице 1.

Таблица 1. Анализ основных технико-экономических показателей

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Изменение 2009 к 2008 г.	Изменение 2010 к 2009 г
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абс. (+,-)	Относит., %	Абс. (+,-)	Относит., %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации продукции	1311365	1076877	735560	-234488	-18	-341317	-32
Себестоимость проданной продукции	938921	826904	566221	-112017	-12	-260683	-32
Валовая прибыль	372444	249973	169339	-122471	-33	-80634	-32
Коммерческие расходы	27184	20098	35662	-7086	-26	15564	77
Управленческие расходы	189778	148335	155916	-41443	-22	7581	5
Прибыль от продаж	155482	81540	22239	-73942	-48	-59301	-73
Чистая прибыль	38593	35328	-73316	-3265	-8	-108644	-308
Среднегодовая стоимость основных фондов	131942	76533	122476	-55409	-42	45942,5	60
Фондоотдача	9,94	14,07	6,01	4,13	42	-8,06	-57
Среднесписочная численность	2098	1916	1716	-182	-9	-200	-10
Годовая выработка	625,05	562,04	428,65	-63	-10	-133,4	-24

Данные таблицы свидетельствуют, что деятельность предприятия имеет тенденцию к ухудшению. С каждым годом наблюдается снижение выручки: в 2009 г. на 234488 тыс. руб. (или на 18%), в 2010 г. на 341317 тыс. руб. (или на 32%). Рост коммерческих и управленческих расходов негативно сказался на прибыли от продаж, в 2010 году произошло её снижение на 59301 тыс. руб. или на 73%. Снижение фондоотдачи говорит о том, что выпуск продукции потребует дополнительных затрат. Коммерческие расходы в 2010 году по сравнению с 2009 выросли на 77%, что существенно больше темпов роста выручки. Это привело к относительному перерасходу этих фондов на 15564 тыс. руб.

Для наглядности динамика основных технико-экономических показателей приведена на рисунке 4.



Рисунок 4. Динамика основных технико-экономических показателей

2.2 Анализ имущественного потенциала

Деятельность предприятия во многом зависит от структуры его активов и пассивов. Величина чистых активов - характеристика остаточной стоимости предприятия. Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету (таблица 2). Размер чистых активов должны быть выше размера уставного капитала. Если стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации.

Таблица 2. Расчет чистых активов ОАО «Салаватнефтемаш»

Наименование показателя	Код строки	Годы	Изменение
		2008	2009
1	2	3	4	5
АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	1065	34	-1031
Основные средства	120	127348	125718	-1630
Незавершенное строительство	130	26210	23678	-2532
Долгосрочные финансовые вложения	140	5849	678	-5171
Прочие внеоборотные активы	150	1483	1594	111
Запасы	210	669486	355281	-314205
Дебиторская задолженность	240	209464	111118	-98346
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0
Денежные средства	260	22105	1737	-20368
Прочие оборотные активы	220+230	38046	2556	-35490
ИТОГО АКТИВЫ		1101056	622394	-478662
ПАССИВЫ				0
Уставный капитал	410	146810	146810	0
Целевые финансирования поступления	460	0	0	0
Долгосрочные заемные средства	510	8465	3665	-4800
Краткосрочные заемные средства	610	215144	87000	-128144
Кредиторская задолженность	620	529204	158006	-371198
Расчеты по дивидендам	630	1875	41	-1834
Резервы предстоящих расходов и платежей	660	0	0	0
Прочие краткосрочные пассивы	670	0	0	0
ИТОГО ПАССИВЫ		901498	395522	-505976
Стоимость чистых активов		199558	226872	27314
Чистые активы в % к уставному капиталу.		135,92	154,53	18,60

Данные аналитической таблицы 2 показывают, что чистые активы предприятия превышают уставный капитал в 2008 году на 35,92 %, а в отчетном году на 54,53%. Увеличение чистых активов характеризует эффективную деятельность предприятия. Изменять размер уставного капитала нет необходимости.

2.3 Анализ финансового состояния

Одной из основных задач анализа финансового положения является исследование показателей, характеризующих его устойчивость, определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Устойчивость служит залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия, но также может способствовать ухудшению финансового состояния под влиянием внешних и внутренних факторов. Деятельность хозяйствующего субъекта может быть охарактеризована как совокупность чередующихся притоков и оттоков денежных средств. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Расчет показателей финансовой устойчивости ОАО «Салаватнефтемаш» представлен в таблице 3, данные которой позволяют оценить их состояние в 2008-2009 гг.

Таблица 3. Расчет показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	Значение	Изменение
		2008 г.	2009 г.	норма-тивное	абсолют-ное	относите-льное
1	2	3	4	5	6	7
Данные для расчета
Собственные средства	СС	326450	356554	ґ	30104	9,22
Заёмные средства	ЗС	774606	265840	ґ	-508766	-65,68
Собственные оборотные средства	СОС=СС+ДО-ВА	161184	225686	ґ	64502	40,02
Оборотные активы	ОА	905532	470692	ґ	-434840	-48,02
Долгосрочные пассивы (обязательства)	ДО	30258	20834	ґ	-9424	-31,15
Внеоборотные активы	ВА	195524	151702	ґ	-43822	-22,41
Валюта баланса	ВБ	1101056	622394	ґ	-478662	-43,47
Коэффициенты финансовой устойчивости
Коэффициент автономии		0,30	0,57	?0,5	0,28	93,22
Коэффициент финансового риска		2,37	0,75	? 1	-1,63	-68,58
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,18	0,48	?0,1	0,30	169,37
Коэффициент маневренности		0,49	0,63	?0,5	0,14	28,20
Коэффициент финансирования		0,42	1,34	? 1	0,92	218,25

Коэффициент автономии (финансовой независимости) свидетельствует о перспективах изменения финансового положения предприятии в ближайший период. Проведенные расчеты говорят о приведении в норму фактического значения данного коэффициента к нормативному в 2009 г., который составляет 0,57, что означает весьма стабильное финансовое положение предприятия, благоприятную структуру её финансовых источников и низкий уровень финансового риска для кредиторов.

Коэффициент финансового риска капитала служит дополнением к предыдущему показателю. Чем ниже значение этого коэффициента, тем более независимо предприятие. В 2008 г. значение показателя составило 2,37, в 2009 г. - 0,75. По результатам значений коэффициентов можно сделать вывод, что доля заемного капитала в общей сумме средств соответствует установленным нормативам в 2009 году.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2008 году составил 0,18, в 2009 г. - 0,48, что свидетельствует о средней доле собственного капитала предприятия, характеризует существенную финансовую независимостью и способность погасить свои долги за счет собственных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала, нормативное значение которого должно быть положительным, в 2008 году составил 0,49, в 2009 г. - 0,63. Это говорит том, что предприятие поддерживает уровень собственного оборотного капитала и пополняет оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

Коэффициент финансирования в 2008 году составил 0,42, а в 2009 году - 1,34, что говорит о соответствии допустимому уровню (коэффициент должен превышать единицу) в 2009 году. Это характеризует, что в 2008 году на 1 руб. собственных средств приходится 0,42 коп. заемных средств, что не соответствует нормативу. В 2009 г. - 1,34, что свидетельствует о повышении финансовой зависимости ОАО «Салаватнефтемаш» от инвесторов.

2.4 Анализ платежеспособности предприятия

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности, характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные.

Ликвидность менее динамична, т.к. по мере стабилизации производственной деятельности предприятия у него постепенно складывается определенная структура активов и источников средств, резкие изменения которой сравнительно редки. Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющееся в увеличении неликвидов, просроченной дебиторской задолженности и векселей полученных (просроченных) и др.