Экономическая оценка производства и сбыта продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

Для анализа финансовой устойчивости применяется система показателей (Приложение Т).

Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала в валюте пассива баланса. Данный коэффициент снижался, что свидетельствует об уменьшении финансовой устойчивости ООО "Хлебозавод №5".

Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемного капитала в общем размере имущества предприятия. На ООО "Хлебозавод №5" доля заемного капитала росла.

Существенно превышает оптимальное значение коэффициент соотношение заемных и собственных средств. Это приводит к усилению зависимости ООО "Хлебозавод №5" от привлечения капитала.

Коэффициент сохранности собственного капитала характеризует темп прироста собственного капитала предприятия. На хлебозаводе значение этого показателя близко к 1.

Значение коэффициента соотношения текущих активов и иммобилизованных средств соответствует оптимальному значению до 2003 г. В 2004 году коэффициент соотношения текущих активов и иммобилизованных средств значительно ниже коэффициента соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая его часть используется для финансирования текущей деятельности. Значение этого показателя на ООО "Хлебозавод №5" также соответствует оптимальному только до 2003 года.

Ниже оптимального значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. Это значит, что ООО "Хлебозавод №5" не хватает собственных оборотных средств для сохранения финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами показывает, в какой степени запасы покрыты собственными оборотными средствами, и предприятие не нуждается в привлечении заемных средств. В 2001 г. и 2002 г. значение этого показателя на ООО "Хлебозавод №5" было выше оптимального, а с 2003 г. стало недостаточно собственных оборотных средств, т.к. значение коэффициента - ниже оптимального.

Оценка платежеспособности предприятия производится на основе коэффициентов ликвидности (Приложение У).

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса, а также степень покрытия наиболее срочных обязательств наиболее ликвидными активами. На ООО "Хлебозавод №5" данный показатель ниже оптимального значения, лишь небольшая часть краткосрочных обязательств погашается за счет имеющейся денежной наличности.

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия за период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Этот показатель в целом за четыре года соответствует оптимальному значению.

Коэффициент покрытия нормальный - в основе его расчета - требование не только безусловного возврата краткосрочной задолженности, но и возможность дальнейшей, нормальной работы предприятия. Этот показатель должен быть меньше или равен коэффициенту текущей ликвидности. С 2002 года это условие не выполнялось.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует покрытие краткосрочных обязательств текущими активами. На ООО "Хлебозавод №5" значение этого показателя за последние четыре года ниже оптимального, что означает недостаток оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Хлебозавод №5" выше оптимального, хотя и имеет тенденцию к снижению. Высокое значение показателя свидетельствует о том, что значительная часть средств предприятия изъята из оборота (дебиторская задолженность) и превышает заемные средства почти в два раза.

Проведенный выше подробный финансовый анализ ООО "Хлебозавод №5" выявил нестабильное, постоянно ухудшающееся финансовое положение предприятия. Однако о банкротстве пока говорить рано.

3. Экономическая оценка производства и сбыта продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

3.1 Объем производства, ассортимент, качество продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

На ООО "Хлебозавод №5" два направления деятельности: выпуск кондитерских и хлебобулочных изделий. В общем объеме производства хлебобулочные изделия занимают больший удельный вес (92,4% в 2000 г. и 86,1% в 2004 г.), поэтому объектом исследования дипломной работы выбран хлебобулочный цех.

Таблица 10 - Объем производства продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

Группы хлебобулочных изделий	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2004 г. в % к 2000 г.
	т	%	т	%	т	%	т	%	т.	%
Хлеб и хлебобулочные изделия, всего:	5158	100	4939	100	4189	100	4100	100	3405	100	66
в т.ч. хлеб ржаной из обдирной и обойной муки	2234	43,3	2243	45,4	1923	45,9	1965,2	47,9	1545,3	45,4	69,2
Хлеб пшеничный 1 с, 0,55 кг	627	12,2	377	7,6	406	9,7	421,1	10,3	411,1	12,1	65,6
булочные изделия 2 с, 0,55 кг	11	0,2	36	0,8	20	0,5	16,1	0,4	15,1	0,4	137,3
булочные изделия 1 с, 0,5 кг и меньше	831	16,1	868	17,6	537	12,8	557,8	13,6	436	12,8	52,3
булочные изделия в/с, 0,5 кг и меньше	1455	28,2	1415	28,6	1303	31,1	1139,8	27,8	997,5	29,3	68,6

Объем производства продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5" снижался по годам. Связано это с тем, что сокращалось количество заявок и их объем.

Хлебобулочные изделия, выпускаемые ООО "Хлебозавод №5", можно условно разделить на пять групп.

Наибольший удельный вес имеет хлеб ржаной из обдирной и обойной муки, потому что по данным анкетирования, проведенного Агентством Социологических и Маркетинговых Исследований, наибольшим предпочтением у потребителей пользуется данный вид хлеба.

Доля выпуска ржаного хлеба выросла с 43,3% до 45,4%, в натуральном выражении спад производства составил почти 30,0% за пять лет.

Второе место по весу занимает группа - булочные изделия высшего сорта весом 0,5 и меньше кг. Здесь произошло снижение производства натуральном выражении с 1455 т.в 2000 г. до 997,5 т. в 2004 году.

Доля булочных изделий первого сорта весом 0,5 и меньше кг значительно колебалась по годам и в 2004 г. составила 12,8% от общего выпуска хлебобулочных изделий.

Выпуск хлеба пшеничного первого сорта составлял каждый год около 10,0%, общее снижение производства за пять лет составило почти 30,0%.

Незначительный удельный вес во все года составляли булочные изделия второго сорта, и их выпуск не превышал 1%.

Ассортимент выпускаемых ООО "Хлебозавод №5" хлебобулочных изделий большой, в 2004 г. производилось около 70 видов изделий (Приложение Ф).

Наиболее часто покупаемыми сортами хлеба, произведенного хлебозаводом №5, являются хлеб дарницкий и батон нарезной.

Важной составляющей организации производства является поддержание качества продукции на высоком уровне. Вся продукция, производимая в хлебобулочном цехе ООО "Хлебозавод №5", отвечает требованиям стандартов качества на хлеб и хлебобулочные изделия и соответствует требованиям ГОСТов.

На всех стадиях производства на изучаемом предприятии осуществляется технологический контроль, который обеспечивает выпуск качественной продукции (Приложение Х).

Контроль качества выпускаемой продукции хлебобулочного цеха осуществляет производственно-техническая лаборатория.

Таким образом, объем выпускаемой хлебобулочным цехом ООО "Хлебозавод №5" продукции сокращался. Несмотря на это расширялся ассортимент хлебобулочных изделий, сохранялось высокое качество продукции.

3.2 Техническая оснащенность и технология производства продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

ООО "Хлебозавод №5" является предприятием средней мощности. На нем механизированы основные производственные процессы.

Хлебобулочный цех создан в апреле 1962 года в государственном предприятии "Кировский хлебозавод №5". Производственная мощность цеха составляет 27,62 тонны хлебобулочных изделий в смену.

При полной загрузке оборудования годовая производственная мощность хлебобулочного цеха составляет 20160 тонн. Однако в последние годы предприятие работает по системе заказов, и производственные мощности загружены не полностью, а лишь на 20-30%.

Почти все оборудование в хлебобулочном цехе - с 1962 года (Приложение Ц). Все оборудование отечественного серийного производства.

Здание хлебозавода состоит из трех основных групп помещений: производственные, складские и административно-бытовые. Площади помещений ООО "Хлебозавод №5" представлены в приложении Ш.

Теплоснабжение предусмотрено от ТЭЦ, теплоносителем является горячая вода t 150-170 °С. Для получения пара на технические нужды в котельной установлены три котла марки Е-1/9-1Г. Для производственных нужд пароснабжения пар идет с давлением 0,17-0,40 МПа.

Электроснабжение осуществляется от городской линии энергосети. Для понижения напряжения в цехе установлена своя трансформаторная подстанция, два трансформатора ПТ-201, мощность которых 400 кВт. Основными приемниками электроэнергии являются электродвигатели и осветительные приборы, а также лабораторные аппараты и электропечи.

В цехе установлены электродвигатели трехфазного переменного тока с напряжением 380 В, с короткозамкнутым ротором.

В производственных помещениях предусмотрено общее рабочее освещение, а также местное освещение на рабочих местах. Сеть общего напряжения включена под напряжением 220 В, ремонтного освещения - 12-36 В, в котельных, где повышенная влажность - 12 В.

Система электроснабжения состоит из высшего электроснабжения (от трансформаторной подстанции городской энергосистемы до трансформаторной подстанции предприятия), внутреннего электроснабжения - распределительных электрических линий от трансформаторной подстанции до распределительных пунктов (цехов) и от распределительных пунктов к отдельным токоприемникам (электродвигатели, светильники).

Трансформаторная подстанция размещена в здании производственного корпуса на первом этаже. Вход предусмотрен снаружи без захода в производственное помещение. Площадь трансформаторной подстанции - 18 кв. м.

В качестве топлива используется газ давлением 0,3 МПа. Снабжение газом осуществляется от городской сети. На хлебозаводе установлен газорегуляторный пункт, который располагается на первом этаже в одноэтажной пристройке. Площадь газорегуляторного пункта 18 кв. м. Помещение имеет естественное освещение и естественную вентиляцию.

Потребность в газе на одну печь ФТЛ-2 30-35 куб. м/ч. Для сжигания газа в топках хлебопекарных печей применяют горелки инжекторные ИГК-60. на одну печь установлено по две горелки. На одну печь установлено по две горелки. Для котлов и топочного отделения отведено одно общее помещение.

Расход воды для приготовления теста от 40 до 70 л на каждые 100 муки. Вода используется как растворитель соли и сахара, а также идет на хозяйственные нужды: мойка оборудования, полов; для теплотехнических нужд: производство пара, необходимого для увлажнения воздушной среды в расстойных шкафах и пекарных камерах.

Для бесперебойного снабжения водой имеются специальные баки с холодной и горячей водой. Запас холодной воды при этом должен быть таким, чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия в течение восьми часов, запас горячей воды - на 5-6 часов (t=70°С).

В производственных помещениях оборудована приточно-вытяжная и естественная вентиляция. Для уменьшения вредного действия лучистого тепла на здоровье рабочих и для снижения температуры на рабочих местах у печей и расстойных шкафов установлено воздушное душирование.

У дверей экспедиции для защиты от холода следует оборудовать тепловую завесу. У засыпных точек и просеивателей применяется отсос засыпленного воздуха и его очистка.

На ООО "Хлебозавод №5" установлено пять механизированных линий для производства хлебобулочных изделий. В хлебобулочном цехе установлены линии по производству батонообразных изделий из муки высшего сорта, хлеба формового из муки 1 сорта и формового хлеба из смеси ржаной и пшеничной муки 1 сорта.

Доставка сырья, топлива и вывоз готовой продукции производится автотранспортом.

Для организации производства продукции предприятие использует следующие производственные подразделения:

1. Мучной склад. Бестарная доставка муки на хлебозавод осуществляется автомукомерами и аэрозольтранспортом подается в бункера М-118 вместимостью 57,8 куб. м.

Бестарный склад рассчитан на недельный запас муки. В нем установлено шесть бункеров.

Помимо бестарного склада на хлебозаводе предусмотрен склад тарного хранения муки с суточным ее запасом. Площадь тарного склада 80 кв. м.

2. Склад дополнительного сырья. Площадь склада 60 кв. м.

Сахар доставляется на предприятие в мешках. Мешки укладывают на подтоварники, покрытые сухими рогожами, брезентом или мешковиной.

В хлебобулочном цехе в производстве используют растительное масло или маргарин. Маргарин закладывается по рецептуре в процессе приготовления теста для батонообразных изделий. Растительное масло используется также для смазки форм.

Дрожжи поступают на хлебозавод в деревянных ящиках и хранятся в холодильной камере при t=0-4°С.

3. Силосно-просеивательное отделение. Площадь его 240 кв. м. Здесь установлены производственные силоса, обеспечивающие бесперебойное снабжение мукой и создают удобства при переходе с одного сорта муки на другой. При подаче на производство мука, поступающая со склада, должна быть просеяна, очищена от металлопримесей.

4. Растворный узел для приготовления сырья. Все сырье, поступающее со складов в таре и из емкостей для бестарного хранения, должно быть подготовлено к использованию на производстве: освобождено от тары, зачищено, просеяно, очищено от посторонних включений и ферропримесей, профильтровано, доведено до требуемых кондиций, взвешено и учтено. Для подготовки сырья к производству на хлебозаводе предусмотрен растворный узел, который расположен на третьем этаже рядом с силосно-просеивательным отделением, над тестоприготовительным отделением.

В производстве используют сахарный раствор плотностью 1,25 при t=20°С. Перед подачей сахар просеивают через сито и пропускают через магнитоуловители. Получение сахарного раствора происходит в сахарорастворителе, который представляет собой бачок с мешалками пропеллерного типа вместимостью 200 л. В бачок заливают воду и при работающей мешалке порциями засыпают сахар по наклонному транспортеру. Сложное движение лопастей позволяет обеспечить интенсивное перемешивание, полное растворение и получение сахарного раствора необходимой концентрации. После прохождения фильтра раствор перекачивается в напорный бак, а оттуда на производство в дозировочные станции.

Растительное масло перекачивается в расходную емкость после прохождения через фильтр в дозировочные станции.

Маргарин используется редко, поэтому специального оборудования для его растопки нет. Он растапливается в тестомесильном отделении в бачках на электроплитах и в жидком виде закладывается в тесто.

Поваренная соль доставляется на хлебозавод в мешках или насыпью в машинах. Хранят ее «мокрым» способом. Для этого соль загружают в резервуары, наполненные водой. Соль постепенно растворяется, образуя насыщенный раствор, который для осветления медленно протекает последовательно через несколько резервуаров (отстойников). Полученный раствор фильтруется через песочные и угольные фильтры, а затем поступает в расходные баки. Соль расходуется при постоянной плотности 1,20. Склад для хранения соли находится на первом этаже рядом с котельной у наружной стены здания.

5. Дрожжевое и заквасочное отделение. Для приготовления заварки, жидких дрожжей и заквасок предусмотрено одно помещение, расположенное на третьем этаже. Площадь дрожжевого цеха 100 кв. м. В производстве дрожжей и заквасок различают два цикла: разводочный и производственный. Разводочный цикл - начальный, заключающийся в постепенном размножении чистых культур молочно-кислых бактерий и дрожжей на чистой среде и мучной осахаренной заварке, который проводится работниками лаборатории в лабораторных условиях. Производственный цикл состоит в непрерывном расходовании дрожжей и пополнении расхода питанием.

Жидкие дрожжи используются для замеса пшеничного теста из муки первого сорта. Заквашенная микробиологическая заварка применяется для замеса батонообразных изделий. Хлеб дарницкий из смеси ржаной и пшеничной муки готовится на жидкой ржаной закваске.

Хлебобулочный цех имеет вертикальную схему технологического процесса: подготовка сырья осуществляется на верхнем этаже, приготовление теста - на втором, и разделка теста, расстойка заготовок и выпечка хлеба - на первом. Хлебохранилище и экспедиция также расположены на первом этаже.

6. Тестоприготовительное отделение. Тестоприготовительное отделение находится на втором этаже, площадь его 300 кв. м. Расход сырья при приготовлении теста на ООО "Хлебозавод №5" - в приложении Щ.

Рецептура выпуска хлеба дарницкого и батона нарезного на ООО "Хлебозавод №5" приведена в приложении Э. В приложениях Ю и Я показаны схемы технологического процесса производства батона нарезного и хлеба дарницкого на исследуемом предприятии, начиная с приготовления теста и заканчивая выпечкой хлеба.

Тесто из пшеничной муки высшего сорта для батона нарезного массой 0,5 кг готовится ускоренным способом, то есть тесто замешивается сразу из всего количества сырья, полагающегося по рецептуре.

В хлебобулочном цехе установлены две линии для замеса теста для батонных изделий. Обе линии обслуживают одну тестосмесительную машину. Плановая норма выхода батона нарезного из муки высшего сорта при влажности муки 14,5% составляет 136%.

Тесто для хлеба дарницкого готовится непрерывным способом на жидкой ржаной закваске в тестомесильной машине Х-12.

7. Тесторазделочное и пекарное отделение. Подача теста делительным машинам осуществляется по тестоспуску. Тесторазделочные машины, расстойные шкафы и печи находятся в одном производственном отделении и объединены в поточные линии. В состав линии входит следующее оборудование: делитель, округлитель, закатка, конвейерный шкаф для расстойки и печь.

Тестоокруглительные машины предназначены для обработки тестовых заготовок и придания им шарообразной формы. Применяются Тестоокруглительные машины Т1-ХТН.

Для выработки батонообразных изделий предназначена тестозакаточная машина Т1-ХТ-2-3-1 для раскатки в блин, завивки в рулон и придания батонообразной формы округленным заготовкам массой от 0,22 до 1,1 кг из пшеничного теста.

Расстойка происходит в конвейерном расстойном шкафу.

Выпечка изделий производится в тупиковой молечно-подиковой печи типа ФТЛ-2. Во время выпечки теряется масса хлеба. Главная причина упека - испарение влаги при образовании корки. Упек - самая большая потеря в производстве хлеба, для батонов нарезных массой 0,5 кг из муки высшего сорта упек составляет 7,2%. Величина упека ржаного хлеба 7,1%.

8. Хлебохранилище и экспедиция. Хлебохранилище и экспедиция располагаются на первом этаже и примыкают к пекарному залу. Площадь остывочного отделения и экспедиции 720 кв. м.

Выпеченные изделия укладываются на деревянные лотки: батоны по 7 штук, хлеб по 14 штук.

В остывочном отделении размещен циркуляционный сортировочный стол: овальный, вращающийся с гибким конвейером. Готовая продукция подается от печей транспортером на сортировочный стол, где сортируется и складывается на лотки.

Для хранения и транспортировки хлеба в лотках используют 7-полочные вагонетки (устанавливают 28 лотков по 4 лотка на ярусе), и контейнера хлебные А2-ХМТ/25 8-полочные (устанавливают 16 лотков по 2 лотка на ярусе).

Контейнеры перевозят в автохлебовозе с закрытым кузовом, оборудованном креплениями для контейнеров и механизмами для погрузки и выгрузки. Для погрузки контейнеров предусмотрено одно отпускное место.

Хлебохранилище должно быть сухим, чистым и хорошо проветриваемым помещением. Температура должна быть не ниже 10°С. Хлеб может храниться на предприятии с момента выхода из печи: батоны не более 8 часов, ржаной хлеб не более 10 часов.

В результате хранения хлеба происходит усушка - уменьшение массы хлеба за счет испарения части воды и улетучивания некоторых продуктов брожения при остывании и хранении изделий. Величина усушки:

хлеб дарницкий массой 0,8 кг - 3,6%;

хлеб формовой 1 с массой 0,6 кг - 4,7%;

батон нарезной в/с массой 0,5 кг - 3,8%.

Чтобы снизить усушку хлеба, необходимо соблюдать нормативные параметры воздуха в хлебохранилище.

9. Производственная лаборатория. Производственная лаборатория является самостоятельным подразделением хлебозавода и подчиняется главному инженеру. Лабораторию возглавляет начальник ПТЛ, который назначается и освобождается от должности директором хлебозавода. Назначение и освобождение от должности других работников лаборатории производится приказом директора хлебозавода по представлению начальника ПТЛ и согласуется с главным инженером.

Лаборатория разрабатывает и внедряет режим технологического процесса, осуществляет производство и вырабатывает мероприятия по улучшению качества и ассортимента выпускаемых хлебозаводом изделий.

Объем работ лаборатории определяется схемой технологического контроля, утвержденной директором хлебозавода и должностными инструкциями работников лаборатории, согласно штатного расписания.

На основании технологического плана предприятия, принятой схемы внедрения технологического производственного типа и производительности оборудования лабораторией производится:

1) разработка пофазного технологического режима приготовления каждого сорта изделий;

2) разработка для каждого сорта изделий производственно-технологических нормативов;

3) выведение жидких дрожжей и МКЗ;

4) установление производственной рецептуры и режима приготовления изделий по всем фазам;

5) определение выходов технологических затрат по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал;

6) проверка работы дозировочной аппаратуры;

7) контроль качества продукции согласно разработанного положения оценки качества.

3.3 Производительность труда и трудоемкость производства продукции хлебобулочного цеха

Главными ресурсами каждого предприятия являются трудовые ресурсы, от качества и эффективности использования которых в значительной степени зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособность.

ООО «Хлебозавод №5» осуществляет производства хлебобулочных изделий в 2 смены, каждая смена 12 часов, таким образом, хлебозавод функционирует без остановок. Выпуск продукции осуществляется 4 бригадами, которые работают в соответствии с установленным графиком сменности.

В таблице 11 представим состав трудовых ресурсов в хлебопечении.

Таблица 11 - Состав трудовых ресурсов.

Профессия ( должность)	2000 г.	2001 г.	2002 г	2003 г	2004г
Пекарь-мастер	4	4	4	4	4
Дрожжевар	4	4	4	4	4
тестомес	8	8	8	8	8
машинист	16	16	16	8	8
Пекарь 3 разряда	16	16	16	8	8
Пекарь 4 разряда	16	16	8	8	8
Укладчик	12	12	8	8	8
Уборщица	3	3	3	3	2
Слесарь	4	4	4	4	4
Кочегар	4	4	4	4	4
Итого	87	87	75	59	58

Состав трудовых ресурсов в 2000 - 2002 г.г. оставался стабильным, что свидетельствует об оптимально подобранных трудовых ресурсах, то есть об эффективной организации труда. В 2002 г. со штата сняты 8 пекарей 4 разряда и 4 укладчика, в 2003 г. сняты : 8 машинистов, 8 пекарей 3 разряда, в 2004 г.: 1 уборщица. Такое сокращение произошло за счет снижения объемов производства.

На предприятии для работников применяется сдельно-премиальная система оплаты труда.

Основным видом стимулирования труда работников хлебозавода №5 является премирование за качество продукции. Общий размер выплачиваемых рабочим премий из фонда заработной платы не может превышать 40 % месячного сдельного заработка или оклада рабочего.

Дополнительная оплата в хлебобулочном цехе включает в себя следующие виды выплат:

1) за сверхурочную работу - оплачивается работа за первые два часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы не менее чем в двойном;

2) за вечернюю работу - оплачиваются в размере, превышающем обычную оплату на 20%;

3) за ночную работу каждый час оплачивается в повышенном размере - на 40% по сравнению с работой в дневное время;

4) за работу в выходной и праздничный нерабочий день - оплачивается не менее чем в двойном размере, сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам.

Ставки у рабочих на тяжелых и вредных работах повышены до 12%, по сравнению со ставками при нормальных условиях труда, а у рабочих с особо тяжелыми и особо вредными условиями труда - до 24%. Кроме того, полагается дополнительное питание, дополнительные оплачиваемые отпуска.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяет эффективность затрат живого труда в производственном процессе. Чем меньше времени тратится на изготовление единицы продукции, или чем больше продукции вырабатывается в единицу времени, тем эффективнее, производительнее труд.

Рассмотрим показатели производительности труда на производстве хлебобулочных изделий (таблица 12).

Таблица 12 - Показатели производительности труда

Показатели	2000г	2001г	2002г	2003г	2004г	2004г в % к 2000г
Объем производства хлебобулочных изделий, тонн	5158	4939	4189	4100	3405	66
Среднесписочная численность работников, чел.	87	87	75	59	58	66,7
Отработано на производстве хлебобулочных изделий чел.-ч	358494	358667	308124	240320	238996	66,6
Произведено продукции на одного работника, тонн	59,29	56,77	55,85	69,49	58,71	99
Произведено продукции на 1 чел.-ч, тонн	0,01	0,01	0,01	0,02	0,01	100
Трудоемкость производства 1 тонны хлебобулочных изделии, чел.-ч	69,5	72,6	73,6	58,6	70,2	101

Вследствие того, что на хлебозаводе за анализируемый период времени сократился объем производства хлебобулочных изделий, и в тоже время снизилась среднесписочная численность работников производительность труда сократилась с 59,29 тонн на одного работника в 2000 г. до 58,71 тонн хлебобулочных изделий на одного работника в 2004 г., или на 1%. Производство продукции на 1 чел.-ч осталось неизменным - 0,01 тонна, только в 2003 г производство продукции на 1 чел.-ч составила 0,02 тонны.

Увеличение трудоемкости производства 1 тонны продукции незначительно - 1%.

На трудоемкость производства 1 тонны хлебобулочных изделий влияют следующие факторы: среднесписочная численность работников, затраты труда на производстве хлебобулочных изделий. Расчет влияния каждого фактора на трудоемкость производства продукции ООО «Хлебозавода №5» представлен в приложении D , результаты факторного анализа трудоемкости представим в таблице 13.

Таблица 13 - Факторы, влияющие на трудоемкость производства хлебобулочных изделий

Показатели	2000г	2004г	Отклонение (+,-)
Объем производства хлебобулочных изделий, тонн	5158	3405	-1753
Отработано на производстве хлебобулочных изделий, чел.-ч.	358494	238996	-119498
Трудоемкость производства 1 тонны хлебобулочных изделий, чел-ч	69,5	70,2	0,7
Изменение трудоемкости за счет изменения отработанного на производстве хлебобулочных изделий времени, чел.-ч	*	*	-28,3
За счет изменения объемов производства хлебобулочных изделий, чел.	*	*	29

Таким образом, трудоемкость производства 1 тонны хлебобулочных изделий на предприятии в 2004 г. по сравнению с 2000 г. возросла на 0,7 чел.-ч. Это увеличение связано с сокращением объема производства хлебобулочных изделий на 1753 тонны и сокращением отработанного на производстве времени на 119498 чел.-ч.

За счет изменения объемов производства хлебобулочных изделий трудоемкость производства увеличилась на 29 чел.-ч. За счет сокращения затрат труда на производстве трудоемкость снизилась на 28,3 чел.-ч.

На производительность труда оказывают влияние среднесписочная численность работников и стоимость произведенной продукции. Рассмотрим влияние данных факторов на производительность труда работников ООО «Хлебозавод №5» (таблица 14).

Таблица 14 - Факторный анализ производительности труда

Показатели	2000г	2004г	Отклонение (+,-)
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	59824	72928	13104
Среднесписочная численность работников, тыс. руб.	87	58	-29
Производительность труда, тыс. руб.	687,6	1257,4	569,8
Изменение производительности труда · За счет изменения стоимости произведенной продукции, тыс. руб.	*	*	396
· За счет изменения среднесписочной численности работников, тыс. руб.	*	*	200,8

Производительность труда на предприятии к 2004 г. по сравнению с 2000 г. увеличилась на 569,8 тыс. руб. На это изменение наибольшее влияние оказало увеличение стоимости произведенной продукции, в результате чего производительность труда увеличилась на 396 тыс. руб. За счет изменения численности работников производительность труда увеличилась на 200,8 тыс. руб.

3.4 Себестоимость и экономическая эффективность производства продукции в хлебобулочном цехе ООО "Хлебозавод №5"

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Снижение себестоимости - одна из первоочередных и актуальных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят: сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного производства, уровень закупочных и розничных цен на продукцию.

Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим предприятиям повысить свою конкурентоспособность, избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Рассмотрим состав и структуру себестоимости 1 тонны хлебобулочных изделий ( таблица 15 ).

В структуре себестоимости 1 тонны хлебобулочных изделий наибольший удельный вес занимает статья затрат сырье и материалы (более 50%). В том числе на муку приходится большая часть средств этой статьи. Затраты на сырье и материалы в 2004 г. по сравнению с 2000 г. снизились на 26%, в том числе на муку - на 33%.

Затраты на топливо и энергию каждый год занимали различный удельный вес (от 19,3% до 22,5%). К 2004 г. по сравнению с 2000 г. затраты на топливо и энергию снизились на 37%.

Таблица 15 - Состав и структура себестоимости 1т хлебобулочных изделий ООО "Хлебозавод №5"

Статьи затрат	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2004 г. в % к 2000 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Сырье и материалы	4,34	40,7	4,84	38,4	4,09	33,5	4,09	34,4	3,21	40,4	73,96
в том числе мука	4,00	37,0	4,27	33,9	3,63	29,7	3,62	30,4	2,67	33,6	66,75
Топливо и энергия	2,46	22,5	2,46	19,6	2,62	21,5	2,53	21,3	1,54	19,3	62,6
Заработная плата с отчислениями на социальные нужды	1,43	13,1	1,86	14,7	2,65	21,7	3,23	27,1	2,13	26,8	148,95
Прочие расходы	2,57	23,7	3,44	27,3	2,84	23,3	2,05	17,2	1,07	13,5	41,63
Полная себестоимость	10,8	100	12,6	100	12,2	100	11,9	100	7,95	100	73,61

Затраты на заработную плату с отчислениями на социальные нужды увеличились с 2000 г. по 2004 г с 1,43 тыс. руб. до 2,13 тыс. руб. или на 48,95%. В связи с ростом инфляции предприятие пересматривает расценки, это приводит к росту затрат на заработную плату с отчислениями на социальные нужды.

За анализируемый период времени полная себестоимость тонны хлебобулочных изделий снизилась с 10,8 тыс. руб. в 2000 г. до 7,95 тыс. руб. в 2004 г. Это произошло за счет снижения затрат на сырье и материалы, топлив и энергии.

Так как статья затрат сырье и материалы занимает наибольший удельный вес в структуре себестоимости целесообразно рассмотреть ее более детально.

Оценка затрат по статье «сырье и материалы» представлены в таблице 16.

Для производства 1 т. хлеба сорта «Дарницкий предприятие затрачивало 5413 руб. 60 коп. на покупку сырья. Покупка сырья для производства 1 т хлеба Пшеничного 1 сорта обходилась предприятию в 3752 руб. Сырье для производства 1 т. батона стоило 7298 руб. 84 коп.

Таблица 16 - Затраты на производство 1т. хлебобулочных изделий по статье «Сырье и материалы» (2004 г.)

Наименование изделия	Наименование материалов	Количество материалов, кг.	Цена материалов, руб.	Стоимость, руб.
Хлеб «дарницкий	Мука 1 сорт	566,04	4,50	2547,166
	Мука ржаная	377,36	6,70	2528,31
	Соль	13,4	1,84	24,60
	Дрожжи	13,4	18,00	241,2
	Масло растительное	2,7	27,00	72,3
	итого	-	-	5413,60
Хлеб 1 сорта	Мука 1 сорт	769,2	4,50	3461,50
	Соль	11,5	1,84	21,22
	Дрожжи	11,5	18,00	207,00
	Масло растительное	2,308	27,00	62,305
	итого	-	-	3752,
Батон «Нарезной»	Мука высший сорт	757,6	8,00	6060,8
	Соль	11,36	1,84	20,90
	Сахар	30,3	15,80	478,74
	Дрожжи	7,58	18,00	136,44
	Масло растительное	23,56	25,55	601,96
	итого	-	-	7298,84

Так как затраты на муку занимают наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции ООО «Хлебозавод №5» - себестоимость хлебобулочных изделий напрямую зависит от цен на муку.

Предприятие работает с большим количеством поставщиков сырья, ориентируясь на закупочные цены ( таблица 17). Поэтому выделить из них наиболее крупных нет возможности.

Таблица 17 - Закупочные цены на муку

Сорт муки	Средняя закупочная цена 1 кг. муки, руб
	2003 г.	2004г.
Пшеничная высший сорт	8,00	7,00
Пшеничная 1 сорт	4,50	4,50
Пшеничная 2 сорт	3,50	4,00
Ржанная	6,00	6,70

Цены на муку в 2003 - 2004 г.г. различны. Так, цена на муку пшеничную высшего сорта снизилась в 2004 г. по сравнению с 2003 г. с 8,00 руб./кг до 7,00 руб. Цена на муку пшеничную первого сорта осталась такой же. Цены на пшеничную муку второго сорта и ржаную муку увеличились.

В связи с тем, что цены на сырье каждый год меняются, соответственно меняется и себестоимость различных видов хлеба (таблица 18)

Таблица 18 - Себестоимость 1 тонны хлебобулочных изделий, руб.

Показатели	2003 г.	2004 г.
Средняя себестоимость 1 тонны хлебобулочных изделий	11900	7950
Себестоимость хлеба «Дарницкий»	9654	10400
Себестоимость хлеба пшеничного 1 сорта	7562	8907
Себестоимость батонов	17336	14598

Средняя себестоимость 1 тонны хлебобулочных изделий увеличилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 3254 руб.

Себестоимость 1 тонны хлеба сорта «Дарницкий» увеличилась на 746 руб., себестоимость 1 тонны пшеничного хлеба 1 сорта на - 1345 руб. Себестоимость батонов наоборот снизилась на 2738 руб. в связи с тем, что цена на муку высшего сорта снизилась.

При анализе затрат на 1 рубль производства и реализации хлебобулочных изделий изучается динамика затрат по сравнению с предыдущим годом, определение факторов и причин отклонений фактических затрат 2004 года от данных 2000 г. и их количественное измерение (таблица 19).

Таблица 19 - Динамика затрат на 1 рубль производства хлебобулочных изделий

Показатели	2000г	2004г	Отклонение (+, -)
			в абсолютной сумме	в %
Полная себестоимость хлебобулочных изделий, руб.	10800	7950	-2850	-26,4
Объем производства хлебобулочных изделий, тыс. руб.	5158	3405	-1753	-34
Полная себестоимость произведенных хлебобулочных изделий, тыс. руб.	54741	27074	-27667	-50,5
Стоимость 1 тонны хлебобулочных изделий, тыс. руб.	59824	72928	13104	21,9
Затраты на 1 рубль произведенных хлебобулочных изделий, коп.	91,0	73,0	-18	19,8

Снижение объемов производства продукции наряду с сокращением себестоимости производства хлебобулочных изделий обуславливает снижение затрат на 1 рубль произведенных хлебобулочных изделий в 2004 г. по сравнению с 2000 г. на 18 коп. или на 19,8%. В результате снижения затрат на 1 рубль хлебобулочных изделий, предприятие получило снижение себестоимости в сравнении с 2000 годом в размере 612,9 тыс. руб.

(-18*(-3405)/100)

Таким образом, снижение уровня затрат было обусловлено лишь повышением продажной цены на хлебобулочные изделия.

В таблице 20 приведены финансовые результаты деятельности хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5".

Общее увеличение выручки от реализации продукции хлебобулочного цеха за пять лет составило почти 23%.

Себестоимость колебалась по годам. Общее ее снижение составило 50%.

Прибыль от реализации продукции росла. Увеличение прибыли в 2004 г. по сравнению с 2000 г. составило 94,2%.

Рост рентабельности производства за пять лет составил 0,33 п.п.

Колебалась рентабельность продаж хлебобулочных изделий за пять лет этот показатель составил 5,7 п.п

Таблица 20 - Финансовые результаты деятельности хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2004 г. в % к 2000 г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	59306,7	55526,0	60793,8	60293,2	59113,0	99,67
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	53463,8	46063,4	50423,9	47880	27074	50,64
Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.	5842,9	9462,6	10369,9	11114,1	11344	194,2
Уровень рентабельности производства, % Уровень рентабельности продаж, %	41,67 9,85	68,27 17,04	49,13 17,06	43,06 18,43	42 18,80	0,33 п.п 8,95п.п.

Таким образом, на эффективность производства продукции хлебобулочного цеха влияло увеличение выручки с 2000 г. по 2003 г., с 2004 г. выручка незначительно снизилась - 0,33%. Рентабельность производства снижалась с 2001 г., рентабельность продаж росла.

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный анализ управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояния предприятия.

Рассмотрим данные показатели предприятия за 2004 г. (таблица 21). Формулы для расчета точки безубыточности и зоны безопасности представлены в приложении F.

Таблица 21 - Расчет безубыточного объема продаж хлебобулочных изделий и зоны безопасности предприятия.

Показатель	Значение
Прибыль, тыс. руб.	11344
Постоянные затраты, тыс. руб.	10736
Маржинальный доход, тыс. руб.	22080
Выручка, тыс. руб.	59113
Объем производства, тонн	3405
Точка безубыточности, тыс. руб.	28743
Зона безопасности	0,51
Точка безубыточности, тонн	1656
Зона безопасности	0,51

Расчет показал, что для того чтобы предприятие начало получать прибыль оно должно продать 1656 тонн хлебобулочных изделий или получить 28743 тыс. руб. выручки. Таким образом, ООО «Хлебозавод №5» занимает довольно прочное финансовое положение, так как фактический объем производства и реализации хлебобулочных изделий выше критического при котором рентабельность равна нулю на 51 %

3.5 Эффективность сбыта продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

Основная часть продукции ООО "Хлебозавод №5" (около 90%) реализуется в пределах города, и лишь 10% - по области.

У ООО "Хлебозавод №5" пять территориальных подразделений: головное предприятие (Октябрьский пр. - 79), магазин «Свежий хлеб» (Октябрьский пр. - 75) и три мини-магазина (п. Лянгасово ул. Лесная - 4; ул. Крупская - 5; п. Порошино ул. Боровицкая - 13).

Наибольшим территориальным подразделением ООО "Кировский хлебозавод №5" является головное предприятие. В мини-магазинах работает всего 5 человек, и выручка от реализации через эти подразделения товаров составляла в 2004 г. чуть более 590 тыс. руб.

Таблица 22 - Характеристика территориальных подразделений ООО "Хлебозавод №5"

Территориальные подразделения	Средняя численность работников, чел.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Головное предприятие всего, в т.ч. производство хлеба и хлебобулочных изделий	298 157	6636 5003	25794 5854
Магазин «Свежий хлеб»	2	109	532,02
Мини-магазин (Лесная - 4 п. Лянгасово)	1	9	17,73
Мини-магазин (Крупская - 5)	1	6	20,70
Мини-магазин (Боровицкая - 13 п. Порошино)	1	9	20,68

В таблице 23 приведены каналы реализации продукции хлебобулочного цеха.

Реализация продукции хлебобулочного цеха осуществляется через головное предприятие в объеме поступивших заявок и через сеть собственных торговых точек - четыре мини-магазина.

Основная часть продукции ООО "Хлебозавод №5" реализуется через головное предприятие по средствам поступивших заявок. Последние 6 лет ООО "Хлебозавод №5" работает по системе заказов. Принимаются в первой половине дня заявки на производство продукции на следующий день или иной срок, далее объем заказов распределяется между производственными бригадами в виде нарядов. В том числе по заявкам от 10 до 15% продукции головного предприятия реализуется в Кировской области.

Таблица 23 - Каналы сбыта продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5", 2004 г.

Виды продукции	Каналы сбыта	Итого по всем каналам реализации
	Головное предприятие	«Свежий хлеб»	Лесная- 4	Крупская - 5	Боровицкая - 13
	т	%	т	%	т	%	т	%	т	%	т	%
Хлеб ржаной из обдирной и обойной муки	1525,93	45,4	17,450	47,9	0,580	47,8	0,700	48,0	0,640	48,1	1545,3	45,4
Хлеб пшеничный 1 с, 0,55 кг	406,89	12,1	3,790	10,4	0,130	10,5	0,150	10,3	0,140	10,2	411,1	12,1
Булочные изделия 2 с, 0,55 кг	15	0,4	0,109	0,3	0,005	0,4	0,003	0,2	0,004	0,3	15,1	0,4
Булочные изделия 1с, 0,5 кг и меньше	430,5	12,8	4,918	13,5	0,160	13,6	0,200	13,7	0,180	13,5	436	12,8
Булочные изделия в/с, 0,5 кг и меньше	986,24	29,3	10,163	27,9	0,335	27,7	0,397	27,8	0,366	27,9	997,5	29,3
Хлеб и хлебобулочные изделия всего	3364,58	100	36,43	100	1,21	100	1,45	100	1,33	100	3405	100

Сверх поступивших заявок производится продукция для реализации через сеть собственных магазинов. Из них наибольший объем реализации осуществляется через магазин «Свежий хлеб». Через мини-магазины реализуется примерно одинаковое количество продукции, всего за 2004 г. - почти 4 тонны.

В таблице 24 отражена эффективность каналов реализации продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5". 99% выручки хлебобулочного цеха составляет реализация продукции через головное предприятие, т.е. по заявкам. Через остальные каналы реализуется только 1% продукции.

Таблица 24 - Эффективность каналов сбыта, 2004 г.

Показатели	Каналы сбыта	Итого по каналам сбыта
	Головное предприятие	«Свежий хлеб»	Лесная - 4	Крупская - 5	Боровицкая - 13
Денежная выручка, тыс. руб.	62199,87	532,02	17,73	20,70	20,68	62791
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	26594,01	431,99	14,40	16,85	16,75	27074
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	2900,78	23,60	0,77	0,93	0,92	2927
Уровень рентабельности продаж, %	4,66	4,44	4,44	4,44	0,44	- 4,22 п.п.

Таким образом, продукция хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5" реализуется через несколько каналов: головное предприятие и 4 мини-магазина. Основная часть хлебобулочных изделий реализуется через головное предприятие в виде заявок и около 1% - по другим каналам реализации.

4. Совершенствование организации производства и сбыта продукции хлебобулочного цеха ООО "Хлебозавод №5"

4.1 Внедрение нового оборудования в хлебобулочном цехе ООО "Хлебозавод №5"

Оборудование, находящееся в хлебобулочном цехе ООО "Хлебозавод №5", морально и физически устарело. Оно было установлено в апреле 1962 г. В 1982 г. была заменена печь, а в 1993 г. - производственный силос ХЕ-63В-2,90.

Для определения объема продаж продукции, произведенной на новом оборудовании, прежде всего, следует исходить из объемов производства продукции. Производственные мощности хлебобулочного цеха составляли при старом оборудовании 27620 кг хлебобулочной продукции в смену. Фактически в 2004 г. было произведено 3405 т хлебобулочных изделий, т.е. 4915 кг в смену. Следовательно, производственные мощности были загружены линь на 12%.

Введение нового оборудования позволит повысить качество выпускаемой продукции, а в ходе предполагаемых рекламных мероприятий планируется повышение спроса на продукцию ООО "Хлебозавод №5", что позволит увеличить объемы реализации хлебобулочной продукции.

В технологическом процессе производства хлебобулочных изделий одними из основных являются операции деление, округление теста, формирование заготовок. Эти операции в значительной мере влияют на получение оптимальной внутренней структуры и формы изделий, а значит, на качество конечной продукции.

Мы предлагаем приобрести хлебобулочному цеху ООО "Хлебозавод №5" на основе лизинга комплекс оборудования, включающий тестоделитель «Восход-ТД-1», тестоокруглитель «Восход-ТО-4», тестозакаточную машину «Восход-ТЗ-3». Это оборудование будет приобретено для технологической линии по производству батона нарезного, т.к. данный вид хлебобулочных изделий является одним из наиболее покупаемых на хлебозаводе №5 и занимает в общем объеме выпуска хлебобулочной продукции 30% (Приложение G).

Тестоделитель «Восход-ТД-1» предназначен для деления теста на равные по массе порции в заданном диапазоне. В конструкции тестоделителя использован объемный принцип деления с вакуумным заполнением мерного цилиндра, что обеспечивает минимальное механическое воздействие на тесто, предотвращает его уплотнение и перетирание.

Тестоокруглитель «Восход-ТО-4» предназначен для придания тестовой заготовке округлой формы, а также улучшения ее поверхности и структуры. Реализована наиболее прогрессивная схема округления - с наружным вращающимся конусом, неподвижными направляющими желобами и подачей подогретого воздуха в рабочую зону.

Тестозакаточная машина «Восход-ТЗ-3» предназначена для формирования из шарообразных тестовых заготовок батонов цилиндрической формы. Округленный кусок теста предварительно раскатывается в блин и сворачивается в рулон, после чего прокатывается в тестовую заготовку цилиндрической формы. Такая обработка придает заготовке необходимую форму, а также улучшает структуру пористости и состояние поверхности, что обеспечивает хороший мякиш и привлекательный внешний вид готового изделия.

Основные характеристики предлагаемого оборудования приведены в таблице 25.

Таблица 25 - Основные характеристики предлагаемого оборудования

Показатели	«Восход-ТД-1»	«Восход-ТО-4»	«Восход-ТЗ-3»
Производительность, штук/час	800-1330	3000	2000
Масса заготовок, кг	0,15-0,60	0,05-1,50	0,2-0,8
Установленная мощность, кВт	1,1	2,85	1,25
Габаритные размеры, не менее мм	1350*660*1500	992*992*1552	1925*1250*2550
Масса, не менее, кг	580	310	580

В 2004 г. производилось 4915 кг хлебобулочных изделий в смену. Батон нарезной составляет почти 30% в общем объеме выпуска всей продукции цеха, т.е. в смену производилось 1475 кг батона нарезного. При его выпуске в 2004 г. производственные мощности использовались лишь на 11% от производственного потенциала. При внедрении нового оборудования за смену можно производить до 1330 заготовок в час или 7980 кг в смену, а при старом оборудовании - 8178 кг. Применение нового оборудования позволит более полно использовать производственные мощности, снизить затраты на электроэнергию, сократить расходы на текущий ремонт, повысить качество выпускаемой продукции.

Стоимость приобретаемого на основе лизинга оборудования составляет 463200 руб. («Восход-ТД-1» - 134400 руб., «Восход-ТО-4» - 220600 руб., «Восход-ТЗ-3» - 108200 руб.), стоимость установки этого оборудования - 15500 руб. (4500, 7500 и 3500 руб. соответственно). Лизинговые отчисления составят 19% годовых от стоимости оборудования. Лизинговые платежи планируется производить в конце финансового года. Установка оборудования оплачивается сразу из чистой прибыли 2004 г (Таблица 8).

Внедрение нового оборудования позволить нам сократить расходы на электроэнергию. В таблице 26 приведен расход электроэнергии новым оборудованием, он составит 62,40 кВт в смену. При старом оборудовании расход электроэнергии составлял 130,80 кВт. Экономии электроэнергии при внедрении нового оборудования составит более 200%.

Таблица 26 - Расчет расхода электроэнергии в смену новым оборудованием

Оборудование	Потребляемая мощность, кВт/ч	Расход электроэнергии в смену, кВт
«Восход-ТД-1»	1,10	13,20
«Восход-ТО-2»	2,85	34,20
«Восход-ТЗ-3»	1,25	15,00
Итого	4,45	62,40

Калькуляция себестоимости 1 кг батона нарезного представлена в таблице 27.

Таблица 27 - Калькуляция себестоимости 1 кг батона нарезного при старом и новом оборудовании, руб.

Статьи затрат	Существующее оборудование	Новое оборудование
Сырье и материалы	11,06	11,06
Транспортно-заготовительные расходы	1,11	1,11
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	0,24	0,24
Накладные расходы, в т.ч. электроэнергия текущий ремонт лизинговые отчисления содержание печи Прочие затраты	0,34 0,15 0,11 0,00 0,08 0,01	0,24 0,07 0,01 0,08 0,08 0,01
Производственная себестоимость	12,76	12,66
Внутрипроизводственные расходы	0,13	0,13
Полная себестоимость	12,89	12,79
Экономия затрат	-	0,12

Расчет статей затрат себестоимости 1 кг батона нарезного при применении нового оборудования приведен в приложении I.

Таким образом, себестоимость 1 кг батона нарезного составляет 12,89 руб., с НДС она составит 15,08 руб.

Цена реализации 1 кг батона нарезного в магазинах - 18 руб. Прибыль от реализации 1 кг батона составит 2,92 руб.

Для учета фактора риска рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности. Исходная информация для расчета представлена в приложении J. Точкой безубыточности считается такая точка объема производства, при котором предприятие имеет затраты, равные выручке, т.е. прибыль равна нулю. Для расчета прибыли от реализации продукции используется формула:

Pr = p*q - v*q - c,

где: Pr - прибыль от реализации продукции;

p - цена единицы продукции;

q - количество единиц продукции;

v - переменные затраты;

c - постоянные затраты в общей сумме.

Если в точке безубыточности прибыль от реализации равна нулю, то в этом случае уравнение имеет вид:

0 = p*q - v*q - c

q = c / (p - v)

Итак, точка безубыточности: q = 25404,4 / (18 - 12,38) = 4520,36 кг

Объем производства в точке безубыточности равен 4520,36 кг в месяц. Порог рентабельности в рублях составит 81,336 тыс. руб. Для предприятия важно определить запас прочности (зону безопасности), который показывает, на сколько можно сократить объем реализации, прежде чем производство станет убыточным. Зона безопасности определяется как разница между плановой реализацией и реализацией на пороге рентабельности и составит 99636,6 - 4520,36 = 95116,24 кг или 95116,24 * 18 руб. = 1712,09 тыс. руб. Таким образом, при сокращении объема реализации более чем на 95116,24 кг от запланированного предприятие начнет нести убыток от реализации батона нарезного.

Оборудование для хлебобулочного цеха будет приобретено в декабре 2006 г. и выпуск продукции с применением нового оборудования планируется выпускать с января 2007 г. При этом учитывается, что в результате проведения рекламных мероприятий, изложенных в главе 4.2. объем реализации батона нарезного увеличится на 5%. Финансовый план по производству батона нарезного представлен в приложении L.

При постоянном объеме реализации батона нарезного в месяц 99636,6 кг и постоянной цене реализации 18 руб. за 1 кг, при условии постоянных затрат ООО "Хлебозавод №5" будет получать прибыль от реализации за каждый месяц в размере 290,94 тыс. руб. За год предприятие получит прибыль от реализации батона нарезного - 3491,27 тыс. руб. За вычетом налоговых отчислений в бюджет чистая прибыль за год составит 2653,37 тыс. руб.

Для оценки эффективности проектируемого производства целесообразно рассчитать срок окупаемости предлагаемого проекта (Приложение N).

Срок окупаемости проекта по приобретению оборудования для производства батона нарезного на основе лизинга наступит в марте 2007 г.

Предполагается, что в результате внедрения нового оборудования для производства батона нарезного, снизится себестоимость выпускаемой продукции, повысится ее качество. В результате проведения рекламных мероприятий объем реализации хлеба, а в частности батона нарезного увеличится на 5%.