Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ структуры и динамики товарооборота

1.1 Анализ структуры товарооборота

1.2 Анализ динамики товарооборота

1.3 Планирование объема товарооборота

1.4 Распределение запланированного объема товарооборота по кварталам с учетом индексов сезонности

1.5 Анализ товарооборачиваемости

Раздел 2. Сбытовая деятельность торгового предприятия

2.1 Анализ ассортиментной политики предприятия

2.2 Планирование сбыта

Раздел 3. Анализ финансовых результатов предприятия

3.1 Анализ динамики прибыли

3.2 Анализ динамики рентабельности

3.3 Планирование прибыли и рентабельности с учетом изменения спроса

Заключение

Список использованных источников

Введение

Актуальность данной темы курсовой работы заключается в том, что без знания методов планирования, анализа данных товарооборота в фактических и сопоставимых целях за прошедшие периоды, анализа товарооборачиваемости, финансовых результатов торгового предприятия невозможно эффективно управлять предприятием и получать прибыль. Анализ товарооборота позволяет выявить степень удовлетворения спроса населения. Всесторонний анализ является в то же время исходным материалом для обоснования объема розничного товарооборота. Анализ предполагает комплексное изучение всех взаимосвязанных показателей товарооборота: продажи, запасов и т.д. Анализ финансовых результатов предприятия позволяет выявить влияние отдельных факторов, влияющих на прибыль и рентабельность, устранить неблагоприятные последствия от влияния факторов, уменьшающих прибыль и рентабельность от реализации товаров.

Целью данной курсовой работы является анализ показателей торговли и изучение тенденций развития розничного товарооборота и обоснования резервы роста.

Задачами данной курсовой работы являются:

1. анализ структуры и динамики товарооборота предприятия;

2. планирование объема товарооборота;

3. изучение и распределение объема товарооборота по кварталам с учетом индексов сезонности;

4. анализ сбытовой деятельности предприятия и финансовых результатов;

5. планирование прибыли и рентабельности с учетом изменения спроса.

Раздел 1. Анализ структуры и динамики товарооборота

1.1 Анализ структуры товарооборота

Под оптовым товарооборотом понимается продажа товаров несобственного производства и без видоизменения юридическим лицам, обособленным подразделениям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям с целью их дальнейшей перепродажи или профессионального использования [2].

Розничный товарооборот - количественный показатель, характеризующий объем продаж. Он выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров из сферы обращения в личное потребление путем их обмена на денежные доходы[2].

Анализ структуры товарооборота позволяет выявить степень удовлетворения спроса населения. Структуру товарооборота характеризует сумма и удельный вес товарных групп и отдельных товаров в розничном товарообороте.

Анализ структуры товарооборота дает возможность вскрыть процессы и изменения, происходящие в потреблении товаров, тенденции в его развитии, и служит экономически обоснованной базой для планирования товарооборота.

Анализ структуры товарооборота актуален в современных условиях, когда одним из основных показателей в оценке деятельности торговых организаций стала прибыль.

Таблица 1.1 Расчет годового товарооборота предприятия

Наименование товаров	Объем годового потребления, штук, пар	Годовое потребление на 9,7 тыс. женщин, тыс. пар, шт.	Цена ед. товара, тыс. руб.	ТО, млн. руб
Верхняя одежда
Пальто зимнее	0,13	12,61	480	6052,8
Пальто демисезонное	0,14	1,358	290	393,82
Плащ	0,14	1,358	270	366,66
Платье полушерстяное	0,20	1,94	85	164,9
Платье хлопчатобумажное	0,40	3,88	75	291
Халат	0,20	1,94	55	106,7
Юбка	0,20	1,94	50	97
Блузка	0,40	3,88	30	116,4
Джемпер, свитер	0,20	1,94	65	126,1
Спортивный костюм	0,20	1,94	60	116,4
Белье
Ночная сорочка	0,67	6,50	23	149,5
Комбинация	0,50	4,85	20	97
Трусы, панталоны	3,00	29,1	8	232,8
Бюстгальтер	1,00	9,7	12	116,4
Колготки	7,00	67,9	8	543,2
Головные уборы
Шапка меховая	0,13	1,261	60	75,66
Шапка трикотажная	0,25	2,425	12	29,1
Шарф полушерстяной	0,17	1,649	10	16,49
Варежки, перчатки трикотажные	0,67	6,499	10	64,99
Обувь
Сапожки, полусапожки зимние	0,20	1,94	320	620,8
Сапожки, полусапожки осенние	0,25	2,425	280	679
Туфли	0,67	6,499	70	454,93
Босоножки (туфли летние	0,67	6,499	30	194,97
Предметы санитарии и лекарства
Вата (по 1 кг)	2	19,4	1	19,4
Бинт	2	19,4	1	19,4
Сердечно-успокоительные средства (валидол, валериана)	4	38,8	2,5	97
Дезинфекционные средства (йод, зеленка)	1	9,7	3	29,1
Боле- и жаропонижающие средства (анальгин, аспирин - по 10 штук)	4	38,8	2	77,6
Витамины	8	77,6	2	155,2
Горчичники (по 10 штук)	4	38,8	5	194
Марганцово-кислый калий (по 3 г)	1,33	12,901	3	38,7
Крем детский (по 100 г)	1	9,7	6	58,2
Всего				11795,22

Анализ структуры товарооборота будет выполнен путем оценки выделенных ассортиментных групп по ассортиментным разновидностям (обувь, одежда, предметы санитарии и лекарства) и по сезонности (товары летнего, зимнего ассортимента, демисезонные и неподверженные сезонным колебаниям.

Годовой товарооборот по обуви составил 1949,7 млн. руб. (16,53 % общего товарооборота), годовой товарооборот по верхней одежде - 7831,78 млн. руб. (66,4% общего объема товарооборота), годовой товарооборот по белью - 1138,9 млн. руб. (9,66% общего товарооборота), годовой товарооборот по головным уборам - 186,24 млн. руб. (1,8% общего товарооборота), годовой товарооборот по предметам санитарии и лекарствам - 688,6 млн. руб. (5,83% общего товарооборота), годовой товарооборот составляет 11795,22 млн. руб. (рис. 1.1). Доля верхней одежды в общем объеме товарооборота предприятия преобладает. Это объясняется большей ассортиментной разновидностью верхней одежды и значительной стоимостью.

Рис. 1.1 Ассортиментная структура годового товарооборота предприятия

Ассортимент предприятия представлен одеждой летнего, демисезонного, зимнего и внесезонного ассортимента (табл. 1.1), причем зимний ассортимент составляет 57,77% общего объема товарооборота, демисезонный - 17,85%, летний - 4,12%, внесезонный - 20,26%. В товарной группе "Зимний ассортимент" основную массу занимает пальто зимнее - 51,32 % от общего объема товарооборота. В товарной группе "Демисезонный ассортимент" превалирует доля пальто демисезонного (3,34% общего объема товарооборота товарами), в товарной группе "Летний ассортимент" нету большого различия между отдельными ассортиментными группами, как и в товарной группе "Внесезонный ассортимент" (рис. 1.2). Удельный вес ассортиментных групп прежде всего зависит от стоимости товара.

Таблица 1.2 Анализ товарооборота по товарным группам

Наименование ассортиментной группы	Годовой ТО, млн. руб.	Удельный вес ассортиментной группы
1	2	3
Зимний ассортимент, в т.ч.	6814,25	57,77
Пальто зимнее	6052,8	51,32
Шапка меховая	75,66	0,64
Варежки, перчатки трикотажные	64,99	0,55
Сапожки, полусапожки зимние	620,8	5,26
Демисезонный ассортимент	2104,9	17,85
Пальто демисезонное	393,82	3,34
Плащ	366,66	3,11
Платье полушерстяное	164,9	1,40
Шапка трикотажная	29,1	0,25
Шарф полушерстяной	16,49	0,14
Сапожки, полусапожки осенние	679	5,76
Туфли	454,93	3,86
Летний ассортимент	485,97	4,12
Платье хлопчатобумажное	291	2,47
Босоножки (туфли летние)	194,97	1,65
Внесезонный ассортимент	2390,1	20,26
Джемпер, свитер	126,1	1,07
Юбка	97	0,82
Халат	106,7	0,90
Спортивный костюм	116,4	0,99
Ночная сорочка	149,5	1,27
Комбинация	97	0,82
Трусы, панталоны	232,8	1,97
Бюстгальтер	116,4	0,99
Колготки	543,2	4,61
Блузка	116,4	0,99
Вата	19,4	0,16
Бинт	19,4	0,16
Сердечно-успокоительные средства	97	0,82
Дезинфекционные средства	29,1	0,25
Боле- и жаропонижающие средства	77,6	0,66
Витамины	155,2	1,32
Горчичники	194	1,64
Марганцово-кислый калий	38,7	0,33
Крем детский	58,2	0,49
Всего	11795,22	100

Рис. 1.2 Товарные группы, предлагаемые торговым предприятием по сезонности

1.2 Анализ динамики товарооборота

Анализ динамики товарооборота позволяет выявить тенденции и темпы изменения объемов продаж, определить причины роста либо уменьшения (если они имеются) товарооборота и наметить пути разрешения сложившейся ситуации. Показатели для выполнения анализа заносятся в таблицу 1.3.

Таблица 1.3 Анализ динамики товарооборота

Год	Товарооборот в фактических ценах (млн. руб.)	Индексы цен	Товарооборот в сопоставимых ценах, (млн. руб.)	Показатели анализа, %
				Тр б	Трц	Тпрб	Тпрц	Трср.г.
Т	2362,05	1	2362,05	-	-	-	-	-
Т+1	2415,18	1,144	2111,17	89,37	89,37	-10,62	-10,62	-
Т+2	5138,68	1,236	4157,51	176,01	196,93	76,01	96,93	140,33
Т+3	7979,32	1,317	6058,71	256,61	145,73	156,5	45,73	113,37
Т+4	9365,40	1,476	6345,12	268,74	104,73	168,63	4,73	101,15
Т+5	11795,22	1,631	7231,89	306,17	113,98	206,17	13,98	102,66

Пояснения к таблице:

Динамический ряд показателя товарооборота за шесть лет в фактических ценах определяется согласно варианту, выданному преподавателем.

Индексы цен определяются исходя из фактических значений индексов потребительских цен за шесть лет, включая год анализа (значение Т принять за базисное).

3.Товарооборот в сопоставимых ценах определяется путем деления фактического значения товарооборота на индекс цен.

Рассчитывают следующие показатели анализа:

Базовый и цепной темпы роста

Тр=(ТОi+1)/TОi(б)*100%,

где Тр - темп роста, %;

ТОi+1 - товарооборот в предыдущем (отчетном) периоде, руб.;

Тоi(б) - товарооборот в предыдущем (базисном) периоде, руб.

Базовый и цепной темпы прироста

Тпр=(ТОi+1-ТОi(б))/TОi(б)*100%,

где Тпр - темп прироста, %

Среднегодовой темп роста

где Трср.г. - среднегодовой темп роста, %;

i - число лет в периоде.

В курсовой работе за базовый период принимается период Т.

Необходимо:

сравнить динамику товарооборота в фактических и сопоставимых ценах, построить график зависимости товарооборота в фактических и сопоставимых ценах от времени в одной системе координат, сделать соответствующие выводы;

рассчитать указанные показатели анализа, сделать соответствующие выводы, построить график зависимости среднегодового темпа роста товарооборота от времени.

Вывод: Анализируя динамику товарооборота в фактических и сопоставимых ценах можно увидеть, что товарооборот в фактических и сопоставимых ценах увеличивается (идет тенденция к повышению).

Рис. 1.3 График зависимости товарооборота в фактических и сопоставимых ценах

Вывод: Анализируя базисные и цепные темпы роста и базисные темпы прироста, можно увидеть, что темпы увеличиваются с каждым периодом времени. Но по данным цепных темпов прироста видно, что он уменьшается и замедляется. Такая же ситуация происходит и с среднегодовым темпом роста. Таким образом, товарооборот в сопоставимых ценах ниже, чем товарооборот в фактических ценах, т.к. зависит от индексов потребительских цен, а они неодинаковы в различные периоды Т и, следовательно, в разные периоды Т происходит по-разному рост товарооборота.

Рис. 1.4 График зависимости среднегодового темпа роста от времени

Для оценки равномерности развития товарооборота выполняется анализ равномерности продаж по торговому предприятию за период с Т по Т+5 год на основе коэффициента равномерности.

Кравн = 100-v,

где Кравн - коэффициент равномерности;

v - коэффициент вариации или неравномерности.

V = дЧ100/

где д - среднее квадратическое отклонение;

ТО - средний товарооборот за период.

д =

где ТОi - товарооборот i-го периода;

n - число изучаемых периодов.

=

д=

V=1975,88*100/4711,08=41,94

Кравн =100-41,94=58,06

Вывод: Среднеквадратическое отклонение составляет 1975,8. Коэффициент вариаций составляет 41,94. Это является свидетельством того, что отклонения объемов продаж по предприятию от среднего значения за 6 лет могут достигать свыше 41,94 из-за сезонных колебаний и изменений в спросе на отдельные товары.

Коэффициент равномерности отражает стабильность продаж в целом по предприятию. Исходя из полученного значения можно сделать вывод, что продажи по данному торговому предприятию не достаточно равномерны (Кравн=58,06 %).

1.3 Планирование объема товарооборота на Т+6 год

Планирование товарооборота выполняется на основе прогноза

В качестве данных для расчета используются сопоставимые показатели товарооборота. товарооборот ассортимент рентабельность

При планировании объема товарооборота может использоваться метод экстраполяции. Метод подбора функций - один из распространенных методов экстраполяции. Главным этапом экстраполяции тренда является выбор оптимального вида функции, описывающей эмпирический ряд. Для этого проводятся предварительная обработка и преобразование исходных данных с целью облегчения выбора вида тренда путем сглаживания и выравнивания временного ряда. Задача выбора функции заключается в подборе по фактическим данным формы зависимости (линии) так, чтобы отклонения данных исходного ряда от соответствующих расчетных, находящихся на линии, были наименьшими. После этого можно продолжить эту линию и получить прогноз.

Выбор модели осуществляется с помощью специально разработанных программ. Есть программы, предусматривающие возможность моделирования экономических рядов по 16-ти функциям: линейной (y=a +bx), гиперболической различных типов (y = a + b/x), экспоненциальной, степенной, логарифмической и др. Каждая из них может иметь свою, специфическую область применения при прогнозировании экономических явлений.

Так, линейная функция (y=a+bx) применяется для описания процессов, равномерно развивающихся во времени. Параметр b (коэффициент регрессии) показывает скорость изменения прогнозируемого у при изменении х.

Гиперболы хорошо описывают процессы, характеризующиеся насыщением, когда существует фактор, сдерживающий рост прогнозируемого показателя.

Модель выбирается, во-первых, визуально, на основе сопоставления вида кривой, ее специфических свойств и качественной характеристики тенденции экономического явления; во-вторых, исходя из значения критерия. В качестве критерия чаще всего используется сумма квадратов отклонений S. Из совокупности функций выбирается та, которой соответствует минимальное значение S.

Рассмотрим линейную функцию:

y=a+b*t,

где y- объем товарооборота, t - фактор времени, год; a,b- параметры модели.

Параметры определяются методом наименьших квадратов с помощью решения системы уравнений вида:

?y=a*n+b*?t,

?yt=a*?t+b*?t2

Принято считать, что модель является применимой, если средний процент отклонений теоретических значений товарооборота от фактических не превышает 3%. Произведем определение товарооборота с использованием данных табл. 1.4.

Таблица 1.4 Данные для расчета прогнозируемого товарооборота

Время год(t)	Товарооборот у (млн. руб.)	y*t	t2	Расчетный товарооборот t (млн. руб.)	, (%)
1	2	3	4	5	6
1	2362,05	2362,05	1	6015,66	154,68
2	2111,17	4222,34	4	7316,79	73,29
3	4157,51	12472,53	9	8617,98	30,90
4	6058,71	24234,84	16	9919,17	59,07
5	6345,12	31725,6	25	11220,36	64,63
6	7231,89	43391,34	36	12521,55	71,14
21	28266,45	118408,7	91	55611,51	75,62

При планировании объема товарооборота организации может использоваться функция:

y = a + bt + ct2,

где у- объем товарооборота, t - фактор времени, год; a,b- параметры модели.

a= ,

где п - число периодов;

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборота торгового предприятия увеличивается в среднем на 1301,19 млн. руб.

РТОпл=4714,41+1301,19*7=13822,74 млн. руб.

Среднее отклонение теоретического товарооборота от фактического незначительно, что позволяет использовать модель для планирования объема товарооборота.

В планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот торгового предприятия будет равен 13822,74 млн. руб. Этот показатель больше товарооборота в Т+5 на 6590,85.

1.4 Распределение запланированного объема товарооборота по кварталам с учетом индексов сезонности

В курсовой работе, для выполнения распределения объема товарооборота Т+6 года по кварталам с учетом индексов сезонности, будем исходить из предположения о том, что сезонная структура ассортимента сохранилась на уровне предыдущего Т+5 года.

Определение ежемесячных продаж по предприятию в целом производится путем суммирования распределенных значения товарооборота за соответствующий месяц по летним, зимним, демисезонным и несезонным ассортиментным разновидностям. Полученная волна служит основой для определения индексов сезонности за каждый месяц по формуле, рассмотренной ниже;

Таблица 1.5 Расчет индексов сезонности

Месяц	ТОт+5 зимнего асорт., млн. руб.	ТОт+5 демисезон. асорт., млн. руб.	ТОт+5 летнего, млн. руб.	ТОт+5 внесезонный, млн. руб.	ТОт+5 по предприятию за мес., млн. руб.	Индекс сезонности*	ТОт+6 по кварталам, млн. руб.
1	1000	5	0	122,098	1127,098	1,870
2	90	10	0	122,098	222,098	0,369
3	30	500	2	122,098	651,098	1,080	3823,14
4	30	200	1,85	122,098	353,948	0,587
5	0	20	100	122,098	242,098	0,402
6	0	20	80	122,098	222,098	0,369	1564,27
7	30	10	32,1	122,098	194,198	0,322
8	30	10	80	122,098	242,098	0,402
9	30	290,89	1	122,098	443,988	0,737	1682,92
10	20	200	1	122,098	343,098	0,569
11	2000	20	0	122,098	2142,098	3,554
12	917,87	5	0	122,098	1044,968	1,734	6752,41
Итого	4177,87	1290,89	297,95	1465,18	7231,89	12	13822,74
Среднемесячный ТО, млн. руб.	602,66

Для измерения сезонных колебаний спроса населения используют индексы сезонности (Iсез)

I сез. = ТОi/ТОср

где ТОi - фактический объем продаж соответствующего месяца;

ТОср- среднемесячный товарооборот.

Рис. 1.5 Сезонная волна продаж товаров зимнего ассортимента, млн. руб.

Рис. 1.6 Сезонная волна продаж товаров демисезонного ассортимента, млн. руб.



Рис. 1.7 Сезонная волна продаж товаров летнего ассортимента, млн. руб.

Рис. 1.8 Сезонная волна продаж товаров внесезонного ассортимента, млн. руб.

Рис. 1.9 Сезонная волна продаж товаров по предприятию по месяцам, млн. руб.



Рис. 1.10 Распределение товарооборота Т+6 года по кварталам

Вывод: Анализируя сезонные изменения продаж по торговому предприятию на графиках, видно, что в разные месяцы наблюдается резкий скачок товарооборота в зависимости от сезонности ассортимента. Для того, чтобы снизить возможные негативные последствия, можно увеличить завоз и разнообразить ассортимент внесезонной одежды. При планировании сезонности продаж запланированного товарооборота на Т+6 можно увидеть, что менее всего объем товарооборота во втором квартале, а больше - в четвертом.

1.5 Анализ товарооборачиваемости

Товарные запасы - это часть общественного продукта, находящаяся в сфере товарного обращения и предназначенная для непрерывного удовлетворения нужд общественного и личного потребления.

Обеспечение ритмичной работы торговых организаций и удовлетворение спроса покупателей зависит от наличия товарных запасов.

Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:

1) время, необходимое для транспортировки

2) колебания спроса

3) несоответствие производственного ассортимента торговому

4) возможностью хранения товаров

5) сезонные колебания в производстве и потреблении

Анализ товарооборачиваемости выполняется на основе данных Т+5 года в сопоставимых ценах. Расчет производится в таблице 1.5.

При заполнении таблицы 1.6 используются следующие формулы:

ТОодн=ТОгод/360, (1.8)

где ТОодн - фактический однодневный товарооборот, руб.;

ТОгод - годовой фактический товарооборот, руб.;

360 - количество дней в году.

Тобнорм.=360/НТЗдн., (1.9)

где Тобнорм. - товарооборачиваемость нормативная, оборотов;

НТЗруб - норматив товарных запасов, руб.

Тобфакт.=ТОгод/НТЗруб. (1.10)

где Тобфакт - товарооборачиваемость при нормативном запасе и фактическом обороте, оборотов;

НТЗруб. - норматив товарных запасов, дней.

Таблица 1.6 Анализ влияния товарооборота и товарных запасов на товароооборачиваемость по торговому предприятию за отчетный Т+5 год

Товарооборот, млн. руб.	Норматив товарных запасов	Товарооборачиваемость, обороты
Годовой	Дневной	В днях	В млн. руб.*	Нормативная	При нормативном товарном запасе и фактическом товарообороте
7231,89	20,09	34	743,33	11	10

Размер высвобожденных (вовлеченных средств) (ВС) рассчитывается по формуле:

ВС=(Тобфакт-Тобнорм)*НТЗруб (1.11)

где Тобфакт, Тобнорм - соответственно фактическая и нормативная товарооборачиваемость, обороты;

НТЗ - норматив товарных запасов, руб.

Анализ таблицы 1.6 показал, что фактическая товарооборачиваемость (10 оборотов) ниже нормативной (11 оборотов), т.е. оборотные средства торгового предприятия расходуются неэффективно. Происходит замедление товарооборачиваемости и формирования остатка товарных запасов Рассчитаем высвобождение оборотных средств:

ВС=(10-11)*743,33=-743,33 млн. руб.

Таким образом, за счет замедления реализации товарных запасов предприятия вовлекается 743,33 млн. руб., а также не обеспечивается выполнение производственной программы и объема розничного товарооборота, замедляется обновление товарных запасов. Для предприятия необходимо проводить активные рекламные мероприятия для ускорения товарооборачиваемости и обновления товарных запасов.

Раздел 2. Сбытовая деятельность торгового предприятия

2.1 Анализ ассортиментной политики торгового предприятия

Ассортиментная политика - цели, задачи и основные направления формирования ассортимента, определяемые руководством организации.

Ассортиментная концепция выражается в виде системы показателей, характеризующих возможности оптимального развития производственного ассортимента данного вида товаров [1]. К таким показателям относятся: разнообразие видов и разновидностей товаров (с учетом типологии потребителей); уровень и частота обновления ассортимента; уровень и соотношение цен на товары данного вида и др. Цель ассортиментных концепций - соорентировать предприятие на выпуск товаров, наиболее соответствующих структуре и разнообразию спроса конкретных покупателей.

Подкрепленная мерами организационного и иного характера по обеспечению выпуска продукции в предусмотренных структуре и наборе ассортиментная концепция может рассматриваться как своего рода программа по управлению развитием производства и реализацией соответствующих товаров. Целевая ее часть включает требования к оптимальной структуре ассортимента, а программная - систему мер по ее достижению за определенный период. Этой программе придает комплексный характер включение в нее вопросов, связанных с оптимизацией ассортимента. В качестве критериев оптимальности выступают требования потребителей к ассортименту и качеству товаров, ресурсные возможности, социальные установки.

Цель ассортиментной концепции - сориентировать предприятие на выпуск товаров, наиболее соответствующих структуре и разнообразию спроса конкретных покупателей.

Ассортимент предприятия достаточно разнообразен, среди ассортиментных групп по сезону есть не только одна товарная группа, но несколько. Не соответствуют современным вкусам и предпочтениям платье полушерстяное, шапка меховая, шапка трикотажная. Удельный вес от их продажи - невеликий.

Расчет объема высвобождаемых и вовлекаемых средств производится по формулам 2.1-2.4.

ТО = О*Ч*Ц, (2.1)

где ТО - товарооборот по i-му товару, руб.;

О - объем годового потребления, пар, шт.;

Ч - численность населения, чел.;

Ц - розничная цена товара, руб.

ТО 1 =0,20*9700*85000=164,9 млн. руб.

ТО 2 =0,13*9700*60000=75,66 млн. руб.

ТО 3 =0,25*9700*12000=29,1 млн. руб.

ТОгод(по себ.) = ТО*(100-ТН)/100, (2.2)

где ТОгод(по себ.) - годовой товарооборот по себестоимости, руб.;

ТН - торговая надбавка, %.

ТОгод(по себ.) 1= 164,9*(100-18)/100=135,22 млн. руб.

ТОгод(по себ.) 2= 75,66*(100-18)/100=62,04 млн. руб.

ТОгод(по себ.) 3= 29,1*(100-18)/100=23,86 млн. руб.

Тдн(себ.) = ТОгод(себ.)/360, (2.3)

где Тдн(себ.) = товарооборот дневной по себестоимости, млн. руб.;

360 - количество дней в году.

Тдн(себ.) 1= 135,22/360=0,38 млн. руб.

Тдн(себ.) 2= 62,04 /360=0,17 млн. руб.

Тдн(себ.) 3= 23,86/360=0,07 млн. руб.

ВС = Тдн(себ.)*НТЗ, (2.4)

где ВС - высвобождение (вовлечение) оборотных средств, руб.;

НТЗ - норматив товарных запасов, дни.

ВС 1 = 0,38*34=12,92 млн. руб.

ВС 2 =0,17*34=5,78 млн. руб.

ВС 3=0,07*34=2,38 млн. руб.

Определим объем высвобождаемых оборотных средств в результате исключения товаров из ассортимента в таблице 2.1. Расчет производится по формулам 2.1-2.4, а также исходя из следующих данных:

- торговая надбавка по предприятию составляет 18%;

- норматив товарных запасов дней 34 дня;

- на основании вышеописанного из ассортимента будет выведено платье полушерстяное по цене в 85 тыс.руб., с объемом годового потребления 0,20 шт., численность населения - 9,7 тыс.; шапка меховая по цене 60 тыс.руб., с объемом годового потребления 0,13 шт.; шапка трикотажная по цене 12 тыс., с объемом годового потребления 0,25 шт.

Таблица 2.1 Расчет количества высвобождаемых средств

Показатели	Платье полушерстяное	Шапка меховая	Шапка трикотажная	Итого
ТО год (по себестоимости), млн. руб.	135,22	62,04	23,86
ТО дн. (по себестоимости), млн. руб.	0,38	0,17	0,07
Высвобождение оборотных средств, млн. руб.	12,92	5,78	2,38	21,08

Анализ таблицы 2.1 показал, что при выведении из ассортимента вышеперечисленных товаров одновременно произойдет высвобождение средств из оборота в размере 21,08 млн. руб.

Для обновления ассортимента можно ввести такие новые товары, как: демисезонная куртка, брюки из джинсовой ткани, носки.

Расчет размера вовлекаемых средств при введении товаров в ассортимент:

ТО 1 =0,14*9700*65000=88,27 млн. руб.

ТО 2 =0,33*9700*50000=160,05 млн. руб.

ТО 3 =3,8*9700*8000=294,88 млн. руб.

ТОгод(по себ.) 1= 88,27*(100-18)/100=72,38 млн. руб.

ТОгод(по себ.) 2= 160,05*(100-18)/100=131,24 млн. руб.

ТОгод(по себ.) 3= 294,88*(100-18)/100=241,80 млн. руб.

Тдн(себ.) 1= 72,38/360=0,20 млн. руб.

Тдн(себ.) 2= 131,24/360=0,36 млн. руб.

Тдн(себ.) 3= 241,8/360=0,67 млн. руб.

ВС 1 = 0,20*34=6,8 млн. руб.

ВС 2 =0,36*34=12,24 млн. руб.

ВС 3=0,67*34=22,78 млн. руб.

Таблица 2.2 Расчет количества вовлекаемых средств

Показатели	Демисезонная куртка	Брюки из джинсовой ткани	Носки	Итого
ТО год (по себестоимости), млн. руб.	72,38	131,24	241,8
ТО дн. (по себестоимости), млн. руб.	0,20	0,36	0,67
Высвобождение оборотных средств, млн. руб.	6,8	12,24	22,78	41,82

Обновление ассортимента демисезонной курткой обосновано тем, что изделие будет выпущено на рынок по более низкой цене, чем у конкурента. Что касается брюк из джинсовой ткани, то это изделие пользуется большим спросом у женщин. Что касается введения носков как товар в ассортимент, то носки также пользуются большим спросом у женщин и цена их небольшая. Также их годовое потребление достаточно большое.

Для вовлечения в товарооборот новых товаров используются две разные ассортиментные группы: внесезонного ассортимента (брюки из джинсовой ткани и носки) и демисезонного (демисезонная куртка).

Таблица 2.3 Характеристика товаров по критериям

Критерии оценки нового товара	Характеристика товаров по каждому критерию
	демисезонная куртка	сарафан	сандалии
I. Рыночные критерии Спрос	В результате выпуска демисезонной куртки на рынок будет полностью удовлетворен спрос	Продажа сарафана позволит более полно удовлетворить спрос покупателей	Продажа сарафана позволит более полно удовлетворить спрос
Перспективы развития рынка	Национальный рынок имеет незначительные перспективы развития за счет охвата всех слоев населения	Национальный рынок имеет незначительные перспективы развития за счет охвата всех слоев населения	Национальный рынок имеет незначительные перспективы развития за счет охвата всех слоев населения
Стабильность рынка	Спрос нестабилен, имеет постоянный характер	Спрос нестабилен, имеет постоянный характер	Спрос нестабилен, имеет постоянный характер
Конкурентоспособность изделия	Присутствуют достаточно сильные конкуренты. Уровень рекламных расходов достаточно большой	Присутствуют достаточно сильные конкуренты. Уровень рекламных расходов достаточно большой	Присутствуют достаточно сильные конкуренты. Уровень рекламных расходов достаточно большой
Технические или другие характеристики	Технические характеристики изделия находятся практически на том же уровне, как у конкурентов	Изделие обладает достаточно большой надежностью, производительностью	Изделие обладает достаточно большой надежностью, производительностью
Упаковка	Упаковка практически неудовлетворительна по качеству	Упаковка удовлетворительна по качеству	Упаковка не имеет значения для этого изделия
III.Производственные критерии Оборудование фирмы	Закупка, сортировка, хранение товара организованы на базе имеющегося оборудования	Закупка, сортировка, хранение товара организованы на базе имеющегося оборудования	Закупка, сортировка, хранение товара организованы на базе имеющегося оборудования
Знания и опыт персонала	Используются имеющиеся знания и опыт персонала	Используются имеющиеся знания и опыт персонала	Используются имеющиеся знания и опыт персонала
Обеспеченность оборотными средствами	Размер высвобожденных товаров недостаточен для введения товара	Размер высвобожденных товаров недостаточен для введения товара	Размер высвобожденных товаров недостаточен для введения товара
Реализация	Необходимы дополнительные каналы сбыта	Необходимы дополнительные каналы сбыта	Необходимы дополнительные каналы сбыта
Реклама	Необходимо использовать новые методы рекламы и стимулирования сбыта	Предполагается использовать те же средства и методы рекламы, которые применяются предприятием для других изделий	Необходимо использовать новые методы рекламы и стимулирования сбыта

Таблица 2.4 Выбор новых товаров для сбыта

Критерии оценки нового товара	Максимальный удельный вес критерия оценки, %	Фактический уровень в % критерия оценки
		Демисезон. куртка	Брюки из джинсовой ткани	Носки
Рыночные критерии в том числе: Спрос Перспективы развития рынка Степень конкуренции изделий Степень стабильности рынка	36 35 1 0 0	15 15 0 0 0	10 10 0 0 0	11 10 1 0 0
I. Товарные критерии в том числе: Цена Технические или другие характеристики Упаковка	27 15 2 10	14 10 0 4	9 2 2 5	4 3 0 1
II. Производственные критерии в том числе: Оборудование фирмы Знания и опыт персонала	20 5 15	12 3 9	4 1 3	4 1 3
III. Сбытовые критерии в том числе: Увязка с ассортиментом реализуемой продукции Реализация Реклама	7 1 3 3	1 1 0 1	5 0 3 2	0 0 0 0
ИТОГО	100%	42	28	19

Демисезонная куртка, брюки из джинсовой ткани, носки были оценены с помощью критериев оценки нового товара с учетом рынка сбыта, цены, технических характеристик, совместимостью с ассортиментом всей реализуемой продукции и др. Для будущего сбыта предприятию выгоднее всего было бы ввести в продажу демисезонную куртку (максимальное количество баллов = 42), так как данный товар полностью удовлетворяют спрос, имеется значительная перспектива развития рынка и достаточно большой выбор.

2.2 Планирование сбыта

Специализированные магазины - магазины, реализующие одну группу товаров.

Магазины со смешанным ассортиментом товаров - магазины, реализующие отдельные виды продовольственных и непродовольственных товаров. Такими магазинами является в настоящее время большинство специализированных магазинов, в которых не соблюдается специализация и наряду с основным ассортиментом продаются другие товары.

Узкоспециализированные магазины - магазины, реализующие часть товарной группы.

Магазины с комбинированным ассортиментом товаров - магазины, реализующие несколько групп товаров, связанных общностью спроса или удовлетворяющих какие-либо потребности покупателей.

Универсальные магазины - магазины, реализующие универсальный ассортимент продовольственных и/или непродовольственных товаров. Примером универсальных продовольственных магазинов являются: универсам, супермаркет, гипермаркет; универсальных непродовольственных - универмаг, торговый дом.

При реализации демисезонных курток, наибольшее предпочтение вызывает специализированный магазин, обеспечивающий достаточное представление нашего товара по широте и глубине ассортимента. в специализированном магазине будут представлены разнообразным размерным, модельным и ценовым рядом, что позволит потребителю выбрать, исходя из своих индивидуальных пожеланий и возможностей. Более того, товарооборачиваемость специализированного магазина достаточно быстрая, практически такая же, как и товарооборачиваемость предприятий другой товарной специализации. Одним из неоспоримых преимуществ специализированного магазина является то, что он может располагаться в любых районах города, обеспечивая тем самым максимальный приток потребителей. Если говорить о затратоемкости реализации через специализированный магазин, то она минимальна, поскольку нет необходимости в специальном оборудовании для реализации товара, подготовке и обучении работников, организации завоза, складирования и создании специальных условий хранения товара. Рекламные мероприятия, проводимые специализированным магазином, могут быть направлены как на рекламу самого магазина, так и на рекламу отдельных ассортиментных разновидностей. Маркетинговые мероприятия могут выражаться в поощрении к комплексной покупке, проведении сезонных распродаж, скидок, предоставлении беспроцентного кредита. Специализированный магазин может предоставлять дополнительные услуги в виде ремонта и подгонки обуви по пожеланию потребителей, а также производит реализацию сопутствующих товаров.

При реализации демисезонных курток в магазинах со смешанным ассортиментом товаров можно при продаже одежды также продавать и другие виды товаров (обувь, головные уборы и т.д.). В таких магазинах большая товарооборачиваемость и здесь нет большого влияния сезонности, т.к. в таких магазинах продают товары, пользующиеся спросом в различные дни.

Товарооборот демисезонных курток в узкоспециализированных магазинах (магазинах, реализующих часть товарной группы) очень сильно зависит от сезонности ассортиментной группы. Затратоемкость в таких магазинах невысокая, т.к. для реализации части товарной группы используется немного оборудования и на обучение персонала выделяется небольшое число средств.

В магазинах с комбинированным ассортиментом товаров можно реализовывать товары, объединенные общностью ассортимента (как одежду, так и обувь). Товарооборачиваемость в таких магазинах высокая и не зависит от сезонности.

В универсальных непродовольственных магазинах (универмагах, торговых домах) можно осуществлять реализацию всего ассортимента одежды и обуви, также и предметов санитарии и лекарств. В таких магазинах предусмотрено специальное торговое оборудование, стандартное для такого ассортимента. Такие магазины привлекают много покупателей, т.к. в таком магазине можно сразу купить все необходимые вещи, затратив небольшое количество времени. Следовательно, товарооборачиваемость в таких магазинах очень высокая, но и затратоемкость достаточно большая (необходимо много мебели и торгового инвентаря, необходимого для реализации большого количества разнообразных товаров).

Раздел 3. Анализ финансовых результатов предприятия

Важным показателем хозяйственной деятельности торговых организаций является валовой доход, который создает основу самоокупаемости, самофинансирования и выполнения финансовых обязательств перед государством.

Прибыль от реализации товаров представляет собой разницу между суммами валовых доходов, за вычетом отчислений и целевых сборов в местные целевые фонды, на пополнение собственных оборотных средств и издержек обращения [7].

Анализ валового дохода необходим для того, чтобы управлять им и обеспечить безубыточность торговой деятельности. Анализ прибыли необходим для того, чтобы оценить влияние факторов, формирующих прибыль от реализации товаров (товарооборот, валовые доходы, издержки обращения) на выполнение плана и динамику прибыли.

Факторами, влияющими на изменение прибыли и рентабельности в Т+5 году являются: оплата труда, отчисления на заработную плату в ФСЗН, обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве, аренда помещений, амортизация, налоги, электроэнергия, отопление, водоснабжение, расходы на хранение, сортировку, упаковку, расходы на ремонт торгового оборудования, рекламные мероприятия, транспортные расходы и т.д.

Анализ финансовых результатов предприятия производится за период с Т+4 по Т+5.

Исходные данные для выполнения факторного анализа заносятся в табличную форму (табл.3.1).

Таблица 3.1 Исходные данные к анализу динамики прибыли и рентабельности, млн. руб.

Показатели	Т+4	Т+5	Темп изменения, %
Товарооборот	6345,12	7231,89	114%
Затраты на закупку	4758,84	5062,32	106%
Издержки обращения, в т.ч.:	939,08	961,84	102%
Аренда помещения	56,62	39,35	70%
Расходы на отопление, освещение	28,31	29,77	105%
Содержание оборудования	28,31	41,55	147%
Расходы на хранение, сортировку, упаковку	56,62	54,22	96%
Заработная плата	358,15	368,11	103%
Социальное обеспечение работников	125,35	128,84	103%
Транспортные расходы	236,34	207,85	88%
Расходы на рекламу	49,38	92,15	187%
Прибыль	647,2	1207,73	187%
Рентабельность, %	10,20%	16,7%	164%

Пояснения к таблице:

1. Товарооборот переносится из табл. 1.2 в сопоставимых ценах.

2. Затраты на закупку определяются исходя из уровня торговой надбавки, определенной для данного предприятия 25% в периоде Т+4 и 25% в периоде Т+5, причем обосновывается изменение уровня торговой надбавки в году Т+4 по сравнению с годом Т+5. Это связано с установлением уровня торговых надбавок законодательными актами.

ЗТзак=ТОТ*(100-ТНТ%)/100 (3.1)

где ЗТзак - затраты на закупку в году Т, руб.;

ТОТ - товарооборот года Т, руб.;

ТНт% - торговая надбавка года Т, %;

ЗТзакТ+4=6345,12*(100-25)\100=4758,84 млн. руб.

ЗТзакТ+5=7231,89*(100-30)\100=5062,32 млн. руб.

ИОТ=ТОТ*УТИО/100 (3.2)

где ИОТ- издержки обращения в году Т, руб.;

ТОТ - товарооборот года Т, руб.;

УТИО - уровень издержек обращения года Т, %;

ИОТТ+4=6345,12*14,8%=939,08 млн. руб.

ИОТТ+5=7231,89*13,3%=961,84 млн. руб.

Выводы

Основными факторами динамики финансовых результатов деятельности предприятия стали товарооборот, затраты на закупку, издержки обращения (в разрезе статей). В году Т+4 по сравнению с годом Т+5 произошел рост товарооборота на 14%. Рост товарооборота закономерен:

· в Т+5 периоде предприятие провело рекламную кампанию предприятия и ряда основных товарных групп, тем самым, увеличив затраты на рекламу на 87%;

· в результате уменьшения объема торговых площадей расходы на аренду уменьшились на 30%, в результате роста цен на энергоносители расходы на отопление и освещение увеличились на 5%;

· предприятие закупило новое оборудование, увеличив тем самым затраты по содержанию оборудования на 19%;

· в результате приобретения нового оборудования затраты на хранение, сортировку, упаковку резко снизились на 47%;

· произошло увеличение штата работников и повысилась заработная плата, что привело к росту затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 3%;

· предприятие пересмотрело свои договоры на поставку продукции и заключило договоры с новыми поставщиками, что позволило увеличить торговую надбавку на 5% и сократить транспортные расходы на 12%, однако затраты на закупку выросли на 6% за счет роста товарооборота.

Влияние вышеперечисленных факторов привело к увеличению прибыли предприятия в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом на 87% и увеличению рентабельности на 64%(табл. 3.1).

3.1 Анализ динамики прибыли

Факторный анализ прибыли проводится на основании предположения о том, что динамика факторов, влияющих на рост прибыли, не превышает динамику товарооборота, в противном случае, факторы обеспечат падение прибыли.

Расчет влияния факторов на динамику прибыли производится на основании следующих формул:

Вл=З(Т+4)*Трто-З(Т+5),

где Вл - влияние фактора (в общем случае), руб.;

Трто - темп роста товарооборота, доли;

З(Т+4), З (Т+5) - соответственно затраты Т+4 и Т+5 периодов, руб.

ВлТО=[TOT+5-TOT+4]*Rпр.г.,

где ВлТО - влияние изменения товарооборота (определяется, исходя из предположения, что рентабельность в отчетном году останется на уровне значения прошлого года), руб.;

Rпр.г. - рентабельность прошлого года, доли.

Результаты расчетов оформляются в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 Анализ влияния затрат на динамику прибыли

Факторы, влияющие на динамику прибыли	Влияние, млн. руб.
Товарооборот	90,45
Затраты на закупку	361,96
Издержки обращения, в т.ч.:	108,71
Аренда помещения	25,2
Расходы на отопление, освещение	2,5
Содержание оборудования	-9,28
Расходы на хранение, сортировку, упаковку	10,33
Заработная плата	40,18
Социальное обеспечение работников	14,06
Транспортные расходы	61,58
Расходы на рекламу	-35,86
Итого, факторов, увеличивающих прибыль	606,26
Итого, факторов, уменьшающих прибыль	-45,14
Общее влияние	560,53

Расчет показателей, приведенных в таблице 3.2, производится следующим образом:

1) рост товарооборота на 14% привел к увеличению прибыли на 90,45 млн. руб.

(7231,89-6345,12)*(10,2)/100=90,45 млн. руб.

2) темп роста затрат на закупку составил 6%, что ниже темпа роста товарооборота, следовательно, рост затрат на закупку в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 периодом окажет положительное влияние на прибыль. Иными словами, прибыль увеличится на 361,96 млн. руб. за счет роста затрат на закупку.

4758,84*114/100-5062,32=361,96 млн. руб.

3) рост издержек обращения на 2 % увеличит прибыль на 108,71 млн. руб.

939,08*114/100-961,84=108,71 млн. руб.

4) затраты на аренду уменьшились на 30% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 25,20 млн. руб.

56,62*114/100-39,35=25,20 млн. руб.

5) затраты на отопление, освещение выросли на 5% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 2,50 млн. руб.

28,31*114/100-29,77=2,50 млн. руб.

6) затраты на содержание оборудования выросли на 47% в Т+5 периоде, что снизило прибыль на 9,28 млн. руб.

28,31*114/100-41,55=-9,28 млн. руб.

7) затраты на хранение, сортировку, упаковку уменьшились на 4% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 10,33 млн. руб.

56,62*114/100-54,22=10,33 млн. руб.

8) затраты на заработную плату увеличились на 3% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 40,18 млн. руб.

358,15*114/100-368,11=40,18 млн. руб.

9) затраты на социальное обеспечение увеличились на 3% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 14,06 млн. руб.

125,35*114/100-128,84=14,06 млн. руб.

10) транспортные расходы уменьшились на 12% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 61,58 млн. руб.

236,34*114/100-207,85=61,58 млн. руб.

11) расходы на рекламу увеличились на 87% в Т+5 периоде, что уменьшило прибыль на 35,86 млн. руб.

49,38*114/100-92,15=-35,86 млн. руб.

Общее влияние факторов (561,12 млн. руб.) практически равно изменению прибыли в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 периодом (1207,73 млн. руб. - 647,2млн. руб.).

3.2 Анализ динамики рентабельности

Факторный анализ рентабельности проводится путем использования метода цепной подстановки. Метод основан на последовательной подстановке в формулу рентабельности реализации значений факторов Т+5 года, заменяя ими соответствующие значения Т+4 года. Сопоставление каждого полученного значения рентабельности с предыдущим значением рентабельности позволяет определить влияние подставленного фактора на изменение рентабельности.

Расчет влияния факторов на динамику рентабельности производится на основании следующих формул:

Rфактора I = ([TOT+5-ЗТ+4-ИОТ+4]/ТОТ+5)*100%,

Влияние фактора I = Rфактора i - Rфактора i-1,

где ТОТ+4, Т+5 - товарооборот Т+4 и Т+5 года соответственно, руб.;

ЗТ+4 - затраты на закупку Т+4 года, руб.;

ИОТ+4 - издержки обращения Т+4 года, руб.;

Rфактора i - рентабельность с учетом изменения фактора I (статьи издержек обращения), %;

Rфактора i-1 - рентабельность с учетом изменения предыдущего фактора (i-1), %.

Результаты расчетов оформляются в таблицу 3.3.

Рентабельность Т+4 года составила:

[(ТОТ+4 - ЗТ+4- ИОТ+4)/ТОТ+4*100%=

[(6345,12-939,08-4758,84)/6345,12]*100%=10,2%

Рентабельность Т+5 года составила:

[(ТОТ+5-ЗТ+5-ИОТ+5)/ТОТ+5]*100%=[(7231,85-961,84-5062,32)/7231,89]*100%=16,7%

Определим факторы роста рентабельности на 6,5% (16,7-10,2) в Т+5 году по сравнению с годом Т+4.

Определение влияния роста товарооборота на 14% в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 периодом на динамику рентабельности будет выглядеть следующим образом:

RТО = [(ТОТ+5 - ЗТ+4 - ИОТ+4)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-939,08-4758,84)/7231,89]*100%=21,21%,

Влияние ТО = RТO - RT+4==21,21-10,2=11,01%,

где RТО - рентабельность с учетом изменения товарооборота, %.

За счет роста товарооборота рентабельность реализации выросла на 11,01%.

Определение влияния изменения затрат на закупку на динамику рентабельности выглядит так:

Rз = [(ТОТ+5-ЗТ+5-ИОТ+4)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-939,08)/7231,89]*100%=17,01%,

Влияние з = Rз-RТО=17,01-21,21=-4,2%,

где Rз - рентабельность с учетом изменения затрат на закупку, %.

За счет роста затрат на закупку на 6% (с 4758,84 млн. руб. до 5062,32 млн. руб.) рентабельность реализации упала на 4,2%.

Влияние изменения издержек обращения:

RИО=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ИОТ+5)/ТОТ+5]*100% = [(7231,89-5062,32-961,84)/7231,89]*100%=16,7%,

Влияние ИО=RИО-Rз=16,7-17,01=-0,31%,

где RИО - рентабельность с учетом изменения издержек обращения, %.

За счет роста издержек обращения на 2% в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом рентабельность реализации уменьшилась на 0,31%.

Влияние изменения затрат на аренду помещения:

Rар=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+4от - ЗТ+4сод.об.-ЗТ+4хр - ЗТ+4зп-ЗТ+4соц.об.-ЗТ+4тр-ЗТ+4рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-28,31-28,31-56,62-358,15-125,35-236,34-49,38)/7231,89]=17,25%,

Влияние ар= Rар - Rз=17,25-17,01=0,14,

где Rар - рентабельность с учетом изменения затрат на аренду помещения, %.

За счет уменьшения затрат на аренду помещения на 30% (с 56,62 млн. руб. до 39,35 млн. руб.) рентабельность реализации возросла на 0,14%.

Влияние изменения затрат на отопление, освещение:

Rот.=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+5от - ЗТ+4сод.об.-ЗТ+4хр - ЗТ+4зп-ЗТ+4соц.об.-ЗТ+4тр-ЗТ+4рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-29,77-28,31-56,62-358,15-125,35-236,34-49,38)/7231,89]*100%=17,23%,

Влияние от= Rот. - Rар= 17,23-17,25=-0,2%,

где Rот. - рентабельность с учетом изменения затрат на отопление, освещение, %.

За счет роста затрат на отопление, освещение на 5% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,2%.

Влияние изменения затрат на содержание оборудования:

Rот.=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+5от - ЗТ+5сод.об.-ЗТ+4хр - ЗТ+4зп-ЗТ+4соц.об.-ЗТ+4тр-ЗТ+4рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-29,77-41,55-56,62-358,15-125,35-236,34-49,38)/7231,89]*100%=17,05%,

Влияние от= Rсод.об. - Rот= 17,05-17,23=-0,18%,

где Rсод.об. - рентабельность с учетом изменения затрат на содержание оборудования, %.

За счет роста затрат на содержание и оборудование на 47% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,18%.

Влияние изменения затрат на хранение, сортировку, упаковку:

Rот.=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+5от - ЗТ+5сод.об.-ЗТ+5хр - ЗТ+4зп-ЗТ+4соц.об.-ЗТ+4тр-ЗТ+4рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-29,77-41,55-54,22-358,15-125,35-236,34-49,38)/7231,89]*100%=17,08%,

Влияние от= Rхр - Rсод.об.= 17,08-17,05=0,3%,

где Rхр - рентабельность с учетом изменения затрат на хранение, сортировку, упаковку, %.

За счет уменьшения затрат на хранение, сортировку, упаковку на 4% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом возросла на 0,3%.

Влияние изменения затрат на заработную плату:

Rот.=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+5от - ЗТ+5сод.об.-ЗТ+5хр - ЗТ+5зп-ЗТ+4соц.об.-ЗТ+4тр-ЗТ+4рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-29,77-41,55-54,22-368,11-125,35-236,34-49,38)/7231,89]*100%=16,95%,

Влияние от= Rзп - Rхр.= 16,95-17,08=-0,13%,

где Rзп - рентабельность с учетом изменения затрат на заработную плату, %.

За счет увеличения затрат на заработную плату на 3% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,13%.

Влияние изменения затрат на социальное обеспечение работников:

Rот.=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+5от - ЗТ+5сод.об.-ЗТ+5хр - ЗТ+5зп-ЗТ+5соц.об.-ЗТ+4тр-ЗТ+4рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-29,77-41,55-54,22-368,11-125,35--236,34-49,38)/7231,89]*100%=16,95%,

Влияние от= Rсоц.об. - Rзп.= 16,95-16,95=0%,

где Rсоц.об. - рентабельность с учетом изменения затрат на социальное обеспечение работников, %.

За счет увеличения затрат на социальное обеспечение работников на 3% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом не изменилась.

Влияние изменения затрат на транспортные расходы:

Rот.=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+5от - ЗТ+5сод.об.-ЗТ+5хр - ЗТ+5зп-ЗТ+5соц.об.-ЗТ+5тр-ЗТ+4рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-29,77-41,55-54,22-368,11-128,84-207,85-49,38)/7231,89]*100%=17,29%,

Влияние от= Rтр - Rсоц.об..= 17,29-16,95=0,34%,

где Rтр - рентабельность с учетом изменения затрат на транспортные расходы, %.

За счет уменьшения транспортных расходов на 12% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом возросла на 0,34%.

Влияние изменения затрат на рекламу:

Rот.=[(ТОТ+5-ЗТ+5-ЗТ+5ар-ЗТ+5от - ЗТ+5сод.об.-ЗТ+5хр - ЗТ+5зп-ЗТ+5соц.об.-ЗТ+5тр-ЗТ+5рекл.)/ТОТ+5]*100%=[(7231,89-5062,32-39,35-29,77-41,55-54,22-368,11-128,84-207,85-92,15)/7231,89]*100%=16,70%,

Влияние от= Rрекл. - Rтр.= 16,7-17,29=-0,59%,

где Rрекл. - рентабельность с учетом изменения затрат на рекламу, %.

За счет увеличения затрат на рекламу на 87% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,59%.