Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ структуры и динамики товарооборота

1.1 Анализ структуры товарооборота

прибыль финансовый товарооборот планирование

Оптовый товарооборот характеризует объем товарной массы, реализованной одними предприятиями другим с целью последующей продажи или переработки [5].

Розничный товарооборот - это количественный показатель, характеризующий объем продаж. Он выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров из сферы обращения в сферу потребления путем их обмена из сферы обращения.

Структура розничного товарооборота отражает соотношение между продовольственными и непродовольственными товарами, ассортиментный состав продаж Анализ структуры товарооборота дает возможность вскрыть процессы и изменения, происходящие в потреблении товаров, тенденции в его развитии, и служит экономически обоснованной базой для планирования товарооборота.

Анализ структуры товарооборота особенно актуален в современных условиях, когда одним из основных показателей в оценке деятельности торговых организаций стала прибыль.

Таблица 1.1 Расчет годового товарооборота предприятия

Наименование товаров	Объем годового потребления, штук, пар	Годовое потребление на 10 тыс. женщин, тыс. пар, шт.	Цена ед. товара, тыс. руб.	ТО, млн. руб.
Верхняя одежда
Пальто зимнее	0,13	0,13*10=1,3	700	1,3*700=910
Пальто демисезонное	0,14	1,4	500	700
Плащ	0,14	1,4	300	420
Платье полушерстяное	0,20	2	200	400
Платье хлопчатобумажное	0,40	4	100	400
Халат	0,20	2	50	100
Юбка	0,20	2	70	140
Блузка	0,40	4	60	240
Джемпер, свитер	0,20	2	80	160
Спортивный костюм	0,20	2	150	300
Итого				3770
Белье
Ночная сорочка	0,67	6,7	30	201
Комбинация	0,50	5	40	200
Трусы, панталоны	3,00	30	10	300
Бюстгальтер	1,00	10	30	300
Колготки	7,00	70	10	700
Итого				1701
Головные уборы
Шапка меховая	0,13	1,3	300	390
Шапка трикотажная	0,25	2,5	80	200
Шарф полушерстяной	0,17	1,7	50	85
Варежки, перчатки трикотажные	0,67	6,7	40	268
Итого				943
Обувь
Сапожки, полусапожки зимние	0,20	2	400	800
Сапожки, полусапожки осенние	0,25	2,5	300	750
Туфли	0,67	6,7	200	1340
Босоножки (туфли летние)	0,67	6,7	150	1005
Итого				3895
Мебель
Шкаф для одежды	0,05	0,5	700	350
Шкаф навесной	0,05	0,5	300	150
Зеркало	0,05	0,5	150	75
Кровать	0,18	1,8	500	900
Стол обеденный	0,04	0,4	200	80
Табурет	0,4	4	80	320
Итого				1875
Всего				12184

Годовое потребление на женщин, проживающих в Клецком регионе рассчитывается путем умножения объема годового потребления товара на количество женщин (в Клецком регионе проживает ? 10 тыс. женщин).

Цена единицы товара задается исходя из фактических цен предприятий розничной торговли.

Товарооборот по отдельным наименованиям товаров рассчитывается путем умножения цены единицы товара на годовое потребление этого товара. Товарооборот по предприятию находится путем суммирования товарооборота по каждому товару.

Анализ структуры товарооборота будет выполнен путем оценки выделенных ассортиментных групп по ассортиментным разновидностям и по сезонности.

Годовой товарооборот по товарам составит: по верхней одежде - 3770 млн. руб. (30,9% общего объема товарооборота), по белью - 1701 млн. руб. (14% общего товарооборота), по головным уборам - 943 млн. руб. (7,7% общего товарооборота), по обуви - 3895 млн. руб. (32% общего товарооборота) и годовой товарооборот по мебели - 1875 млн. руб. (15,4% общего товарооборота). Годовой товарооборот по предприятию составляет 12184 млн. руб. (рис. 1.1). Доля таких товаров, как обувь и верхняя одежда в общем объеме товарооборота предприятия превалирует. Это объясняется более высокой стоимостью и большей ассортиментной разновидностью этих товаров.

Рис. 1.1 Ассортиментная структура годового товарооборота предприятия

Таблица 1.2 Анализ товарооборота по товарным группам

Наименование ассортиментной группы	Годовой ТО, млн. руб.	Удельный вес ассортиментной группы, %
Зимняя	2745	22,5
Пальто зимнее	910	7,47
Платье полушерстяное	400	3,28
Джемпер, свитер	160	1,31
Шапка меховая	390	3,2
Шарф полушерстяной	85	0,7
Сапожки, полусапожки зимние	800	6,57
Демисезонная	3678	30,2
Пальто демисезонное	700	5,75
Плащ	420	3,45
Шапка трикотажная	200	1,64
Шапочка, берет трикотажный	40	0,5
Варежки, перчатки трикотажные	268	2,2
Сапожки, полусапожки осенние	750	6,16
Туфли	1340	11
Летняя	1785	14,7
Платье хлопчатобумажное	400	3,28
Юбка	140	1,15
Блузка	240	1,97
Босоножки (туфли летние)	1005	8,25
Внесезонная	3976	32,6
Халат	100	0,82
Спортивный костюм	300	2,46
Ночная сорочка	201	1,65
Комбинация	200	1,64
Продолжение таблицы 1.2 Анализ товарооборота по товарным группам
Трусы, панталоны	300	2,46
Бюстгальтер	300	2,46
Колготки	700	5,75
Шкаф для одежды	350	2,87
Шкаф навесной	150	1,23
Зеркало	75	0,62
Кровать	900	7,39
Стол обеденный	80	0,66
Табурет	320	2,63
Всего	12184	100



Рис. 1.2 Товарные группы, предлагаемые торговым предприятием по сезонности

Ассортимент предприятия представлен товарами зимнего, летнего, демисезонного и внесезонного ассортимента (табл. 1.2), причем товары зимнего ассортимента составляют 22,5% общего объема товарооборота, демисезонного - 30,2%, летнего - 14,7%, внесезонного - 32,6%. В товарной группе зимнего ассортимента основную массу занимает пальто зимнее - 7,47%. В товарной группе демисезонного ассортимента превалирует доля туфель (11% общего объема товарооборота), в товарной группе летнего ассортимента основную массу занимают босоножки (туфли летние) - 8,25%. В товарной группе внесезонного ассортимента превалирует доля такого товара, как кровать (рис. 1.2).

1.2 Анализ динамики товарооборота

Анализ динамики товарооборота позволяет выявить тенденции и темпы изменения объемов продаж, определить причины роста либо уменьшения (если они имеются) товарооборота и наметить пути разрешения сложившейся ситуации. Показатели для выполнения анализа заносятся в таблицу 1.2.

Таблица 1.3 Анализ динамики товарооборота

Год	Товарооборот в фактических ценах (млн. руб.)	Индексы цен	Товарооборот в сопоставимых ценах (млн. руб.)	Показатели анализа, %
				Трб	Трц	Тпрб	Тпрц	Трсрг
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Т	1212	1	1212	-	-	-	-	-
Т+1	1502	1,144	1313	108	108	8	8	-
Т+2	3017	1,236	2441	201	186	101	86	142
Т+3	5693	1,318	4319	356	177	256	77	153
Т+4	10661	1,477	7218	596	167	496	67	156
Т+5	12184	1,632	7466	616	103	516	3	144

Пояснения к таблице:

1. Динамический ряд показателя товарооборота за шесть лет в фактических ценах определяется согласно варианту, выданному преподавателем. Удельный вес в объеме ТО предыдущего периода применен согласно табл. 2 Приложения.

ТОф^Т+4= 12184*0,875=10661 млн. руб.

ТОф^Т+3= 10661*0,534=5693 млн. руб.

ТОф^Т+2= 5693*0,53=3017 млн. руб.

ТОф^Т+1= 3017*0,498=1502 млн. руб.

ТОф^Т= 1502*0,807=1212 млн. руб.

2. Индексы цен определяются исходя из фактических значений индексов потребительских цен за шесть лет, включая год анализа (значение Т принять за базисное).

Расчет индексов цен (на основе данных программы Консультант Плюс - расчетные индикаторы - индексы потребительских цен)

Индексы потребительских цен Величина, %

1. За декабрь 2003 г. по сравнению с декабрем 2002 г. 125,4% 1,254

2. За декабрь 2004 г. по сравнению с декабрем 2003 г. 114,4% 1,144

3. За декабрь 2005 г. по сравнению с декабрем 2004 г. 108% 1,08

4. За декабрь 2006 г. по сравнению с декабрем 2005 г. 106,6% 1,066

5. За декабрь 2007 г. по сравнению с декабрем 2006 г. 112,1% 1,121

6. За октябрь 2008 г. по сравнению с декабрем 2007 г. 110,5% 1,105

Расчет:

|2003=1;

|2004=1,144;

|2005=|2005/2004*|2004/2003=1.044*1.08=1,236;

|2006=|2006/2005*|2005/2004=1.236*1.066=1.318;

|2007=|2007/2006*|2006/2005=1.318*1.121=1.477;

|2008=|2008/2007*|2007/2006=1.477*1.105=1.632;

Индексы цен, приведенные к базисным ценам 2003 г.

Индекс 2003 г. 1

Индекс 2004/2003 1,144

Индекс 2005/2004 1,236

Индекс 2006/2005 1,318

Индекс 2007/2006 1,477

Индекс 2008/2007 1,632

3. Товарооборот в сопоставимых ценах определяется путем деления фактического значения товарооборота на индекс цен.

4. Рассчитывают следующие показатели анализа:

Базовый и цепной темпы роста

Тр=(ТОi+1)/TОi(б)*100%,

где Тр - темп роста, %;

ТОi+1 - товарооборот в предыдущем (отчетном) периоде, руб.;

ТОi(б) - товарооборот в предыдущем (базисном) периоде, руб.

Тр^б Т+1=1313/1212*100%=1,08%; Тр^б Т+2=2441/1212*100%=2,01%;

Тр^б Т+3=4319/1212*100%=3,56% и т.д.

Тр^ц Т+1=1313/1212*100%=1,08%; Тр^ц Т+2=2441/1313*100%=1,86%;

Тр^ц Т+3=4319/2441*100%=1,77% и т.д.

Базовый и цепной темпы прироста

Тпр=(ТОi+1-ТОi(б))/TОi(б)*100%,

где Тпр - темп прироста, %

Тпр^б Т+1=(1313-1212)/1212*100%=0,08%;

Тпр^б Т+2=(2441-1212)/1212*100%=1,01% и т.д.

Тпр^ц Т+1=(1313-1212)/1212*100%=0,08%;

Тпр^ц Т+2=(2441-1313)/1313*100%=0,86% и т.д.

Среднегодовой темп роста

где Тр^ср.г. - среднегодовой темп роста, %;

i - число лет в периоде.

; ;

; .

При проведении анализа товарооборота важно определить базисный период. В курсовой работе за базовый период принимается период Т.

Вывод: Значение показателя темп роста базисный постоянно росло и к концу Т+5 года увеличилось на 616% по сравнению с годом Т. Это говорит о том, что за 6 лет товарооборот по предприятию вырос на 165,6%, значит ситуация на рассматриваемом предприятии является стабильной, оно развивается и развитие происходит не только за счет роста цен на товары, а в связи с ежегодным приростом товарооборота. Темп роста цепной показывает, что в Т+3 году темп роста товарооборота снизился по сравнению с Т+2 годом (186% и 108% соответственно), а в Т+5 году - по сравнению с Т+4 (103% и 167% соответственно).

Темпы прироста цепные и базисные отражают, на сколько произошло увеличение товарооборота по сравнению с предыдущим годом и базисным. По результатам среднегодового темпа роста можно сказать, что в среднем наибольшее увеличение товарооборота по сравнению с Т годом произошло в Т+4 году.

Рис. 1.3 График зависимости товарооборота в фактических и сопоставимых ценах

Вывод: Из рис. 1.3 видно, что товарооборот в фактических ценах больше, чем товарооборот в сопоставимых ценах, так как цены увеличились за счёт инфляционного роста. При анализе товарооборота в фактических ценах наблюдается его постепенное возрастание, а товарооборот в сопоставимых ценах в периоде Т+1 медленно рос, а затем также стал возрастать. Существует тесная взаимосвязь между товарооборотом в фактических ценах и в сопоставимых. Эта связь объясняется индексами цен на товары, которые увеличиваются, начиная с Т+1 года, и в Т+5 году примерно в 1,5 раза превышают первоначальное значение инфляции. То есть можно сделать вывод, что товарооборот в сопоставимых ценах, учитывая инфляцию, более реально отображает динамику изменения, чем товарооборот в фактических ценах. Но рост товарооборота не является только следствием увеличения цен на потребительские товары, он также вызван увеличением объемов продаж товаров в течение времени.

Рис. 1.4 График зависимости среднегодового темпа роста от времени

Вывод: Анализируя среднегодовой темп роста от времени на графике можно увидеть что в периоде Т+5 он резко падает. Предприятию для увеличения среднегодового темпа роста необходимо проводить активную сбытовую политику, вносить изменения в ассортиментную политику для включения новых товаров, пользующихся спросом у населения и выводить из ассортимента товары, которые не пользуются спросом.

Для оценки равномерности развития товарооборота выполняется анализ равномерности продаж по торговому предприятию за период с Т по Т+5 год на основе коэффициента равномерности.

К_равн = 100-v,

где К_равн - коэффициент равномерности;

v - коэффициент вариации или неравномерности.

V = уЧ100/

где у - среднее квадратическое отклонение;

ТО - средний товарооборот за период.

у =

где ТОi - товарооборот i-го периода;

n - число изучаемых периодов.

=

у= [(1212-3995)²+(1313-3995)²+(2441-3995)²+(4319-3995)²+ (7218-3995)²+(7466-3995)²]/6= (7745089+7193124+2414916+104976+10387729+12047841)/6= 6648945,83= 2579

V=2579*100/3995=64,54

К_равн =100-64,54=35,46

Вывод: Среднеквадратическое отклонение составляет 2579. Коэффициент вариаций составляет 64,54. Это является свидетельством того, что отклонения объемов продаж по предприятию от среднего значения за 6 лет могут достигать свыше 64,54% из-за сезонных колебаний и изменений в спросе на отдельные товары. Коэффициент равномерности отражает стабильность продаж в целом по предприятию. Исходя из полученного значения можно сделать вывод, что продажи по данному торговому предприятию не равномерны (К_равн=35,46%).

1.3 Планирование объема товарооборота на Т+6 год

Планирование товарооборота выполняется на основе прогноза.

В качестве данных для расчета используются сопоставимые показатели товарооборота.

При планировании объема товарооборота может использоваться метод экстраполяции. Метод подбора функций - один из распространенных методов экстраполяции. Главным этапом экстраполяции тренда является выбор оптимального вида функции, описывающей эмпирический ряд. Для этого проводятся предварительная обработка и преобразование исходных данных с целью облегчения выбора вида тренда путем сглаживания и выравнивания временного ряда. Задача выбора функции заключается в подборе по фактическим данным формы зависимости (линии) так, чтобы отклонения данных исходного ряда от соответствующих расчетных, находящихся на линии, были наименьшими. После этого можно продолжить эту линию и получить прогноз.

Выбор модели осуществляется с помощью специально разработанных программ. Есть программы, предусматривающие возможность моделирования экономических рядов по 16-ти функциям: линейной (y=a +bx), гиперболической различных типов (y = a + b/x), экспоненциальной, степенной, логарифмической и др. Каждая из них может иметь свою, специфическую область применения при прогнозировании экономических явлений.

Так, линейная функция (y=a+bx) применяется для описания процессов, равномерно развивающихся во времени. Параметр b (коэффициент регрессии) показывает скорость изменения прогнозируемого у при изменении х.

Гиперболы хорошо описывают процессы, характеризующиеся насыщением, когда существует фактор, сдерживающий рост прогнозируемого показателя.

Модель выбирается, во-первых, визуально, на основе сопоставления вида кривой, ее специфических свойств и качественной характеристики тенденции экономического явления; во-вторых, исходя из значения критерия. В качестве критерия чаще всего используется сумма квадратов отклонений S. Из совокупности функций выбирается та, которой соответствует минимальное значение S.

Рассмотрим линейную функцию:

y=a+b*t,

где y - объем товарооборота, t - фактор времени, год; a, b - параметры модели.

Параметры определяются методом наименьших квадратов с помощью решения системы уравнений вида:

?y=a*n+b*?t,

?yt=a*?t+b*?t²

Принято считать, что модель является применимой, если средний процент отклонений теоретических значений товарооборота от фактических не превышает 3%. Произведем определение товарооборота с использованием данных табл. 1.4.

Таблица 1.4 Данные для расчета прогнозируемого товарооборота

Время год(t)	Товарооборот у (млн. руб.)	y*t	t2	Расчетный товарооборот t (млн. руб.)	, (%)
1	1212	1212	1	361,48	70,17
2	1313	2626	4	1814,99	38,32
3	2441	7323	9	3268,22	33,89
4	4319	17276	16	4721,45	9,31
5	7218	36090	25	6174,68	14,45
6	7466	44796	36	7627,91	21,69
21	23969	109323	91	23969	187,83



Далее определяются выровненные значения товарооборота:

-1091,475+1453,23*1;

-1091,475+1453,23*2 и т.д.

Прогноз товарооборота на Т+6 период составит:

-1091,475+1453,23*7=9080,86 млн. руб.

Прогнозная ошибка=187,83/6=31,305

Эта ошибка - небольшая, значит прогнозируемый товарооборот правильный.

При планировании объема товарооборота организации может использоваться функция:

y = a + bt + ct²,

где у - объем товарооборота, t - фактор времени, год; a, b - параметры модели.

Произведем определение объема товарооборота с использованием данных табл. 1.5.

Таблица 1.5. Данные для расчета прогнозируемого товарооборота

Фак тор времени (t)	Фактич. товарооб. (y), млрд. руб.	Товарооборот предш. года (х), млрд. руб.	y*x	x2	y*t	x*t	t2		100, (%)
1	1,21	1,21	1,46	1,46	1,21	1,21	1	16,85	1292,6
2	1,31	1,21	1,59	1,46	2,62	2,42	4	13,38	929,01
3	2,44	1,31	3,20	1,72	7,32	3,93	9	9,67	296,31
4	4,32	2,44	10,54	5,95	17,28	9,76	16	3,48	19,44
5	7,22	4,32	31,19	18,66	36,1	21,6	25	-4,5	162,33
6	7,47	7,22	53,93	52,13	44,82	43,32	36	-14,93	290,5
21	23,97	17,71	101,91	81,38	109,35	82,24	91	23,97	2990,19

y=23,22-2.4x-3.47t Прогнозная ошибка=2990,19/6=498,37

Рис. 1.5 Графики расчетного товарооборота и товарооборота в сопоставимых ценах, млн. руб.

Данная методика вполне приемлема для краткосрочного прогнозирования.

После решения системы уравнений прогнозируемый товарооборот не является целесообразным, т.к. прогнозная ошибка меньше по первой функции и следует применить первую функцию и значение Т+6=9080,86 млн. руб. В планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот торгового предприятия должен увеличиться на 21,63%. Это может произойти из-за изменения в ассортиментной политике предприятия, проведения активных рекламных мероприятий.

1.4 Распределение запланированного объема товарооборота по кварталам с учетом индексов сезонности

В курсовой работе, для выполнения распределения объема товарооборота Т+6 года по кварталам с учетом индексов сезонности, будем исходить из предположения о том, что сезонная структура ассортимента сохранилась на уровне предыдущего Т+5 года. В разделе 1.1 при выполнении анализа структуры товарооборота по сезонам были определены удельные веса товаров зимнего, летнего, демисезонного и несезонного ассортимента в общем объеме товарооборота.

Все расчеты производятся в таблице 1.5

Таблица 1.5 Расчет индексов сезонности

Месяц	ТОт+5 зимнего асорт., млн. руб.	ТОт+5 демисезон. асорт., млн. руб.	ТОт+5 летнего, млн. руб.	ТОт+5 внесезонный, млн. руб.	ТОт+5 по предприятию за мес., млн. руб.	Индекс сезонности*	ТОт+6 по кварталам, млн. руб.
1	240	0	0	202,8	442,8	0,712	2261,14
2	230	270	0	202,8	702,8	1,130
3	210	300	0	202,8	712,8	1,146
4	0	300	197	202,8	699,8	1,125	2196,06
5	0	250	200	202,8	652,8	1,049
6	0	0	250	202,8	452,8	0,728
7	0	0	250	202,8	452,8	0,728	2284,60
8	0	80	200	202,8	482,8	0,776
9	240	500	0	202,8	942,8	1,515
10	240	310	0	202,8	752,8	1,210	2239,06
11	250	245	0	202,8	697,8	1,122
12	270	0	0	202,8	472,8	0,760
Итого	1680	2255	1097	2434	7466	12	9080.86
Среднемесячный ТО, млн. руб.	622,16

Сумма индексов сезонности составила 12. Для измерения сезонных колебаний спроса населения используют индексы сезонности (I_сез)

I _сез. = ТО_i/ТОср

где ТО_i - фактический объем продаж соответствующего месяца;

ТО_ср - среднемесячный товарооборот.

ТО_ср=7466/12=622 млн. руб.

I _сез.1 =440/622=0,707; I _сез.2 =700/622=1,125 и т.д.

I _сез.^кв₂₀₀₉ =ТО₂₀₀₉^кв/ ТО₂₀₀₉^ср.год., ТО₂₀₀₉^ср.год= ТО₂₀₀₉/4

ТО₂₀₀₉^ср.год= 7466/4=1866,5, I _сез.^кв₂₀₀₉ =(440+700+710)/1866,5=0,991

Рис. 1.6 Сезонная волна продаж товаров зимнего ассортимента, млн. руб.

По данному рисунку видно, что наиболее активно товары зимнего ассортимента покупаются в октябре, ноябре, декабре, январе, феврале. Далее объемы продаж снижаются, причем, чем ближе к теплому сезону, тем выше темп падения продаж. Менее всего покупаются данные товары в летний период.



Рис. 1.7 Сезонная волна продаж товаров демисезонного ассортимента, млн. руб.

Особенностью данной группы товаров является то, что наиболее активно они приобретаются в переходные периоды: весна-осень. По рисунку можно проследить за пиком продаж, который приходился на сентябрь. Спад наблюдается в ноябре и декабре.

Рис. 1.8 Сезонная волна продаж товаров летнего ассортимента, млн. руб.

Рис. 1.9 Сезонная волна продаж товаров внесезонного ассортимента, млн. руб.

Особенностью товаров не подверженных сезонным колебаниям является то, что их продажа осуществляется практически равномерно на протяжении всего года, о чем и говорит соответствующая гистограмма.

Рис. 1.10 Сезонная волна продаж товаров по предприятию по месяцам, млн. руб.

Из данной гистограммы следует, что продажа товаров в целом по предприятию неравномерная, пик приходится на сентябрь; наибольшие спады в июне, июле, августе, январе, декабре. Для предприятия не совсем выгодная ситуация, т.к. значение прибыли тоже будет колебаться. Необходимо выровнять волну продаж посредством дополнительного включения в ассортимент товаров летнего ассортимента, следует проводить рекламные кампании и в дальнейшем совершенствовать структуру ассортимента.

Рис. 1.11 График сезонности по кварталам на период Т+6 год

Из данной гистограммы следует, что продажа товаров в целом по предприятию, как и в предыдущем периоде, неравномерная, пик приходится на 1 квартал, спад - на 2 квартал.

1.5 Анализ товарооборачиваемости

Товарные запасы - это часть общественного продукта, находящаяся в сфере товарного обращения и предназначенная для непрерывного удовлетворения нужд общественного и личного потребления.

Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:

1) время, необходимое для транспортировки

2) колебания спроса

3) несоответствие производственного ассортимента торговому

4) возможностью хранения товаров

5) сезонные колебания в производстве и потреблении

Целью образования товарных запасов является обеспечение непрерывности торгового процесса.

Товарооборачиваемость характеризует время размещения запасов со дня поступления на день продажи.

Анализ товарооборачиваемости выполняется на основе данных Т+5 года в сопоставимых ценах. Расчет производится в таблице 1.5.

При заполнении таблицы 1.5 используются следующие формулы:

ТО_одн=ТО_год/360,

где ТО_одн - фактический однодневный товарооборот, руб.;

ТО_год - годовой фактический товарооборот, руб.;

360 - количество дней в году.

ТО_одн=7466/360=20,7 млн. руб.

Т_об^норм.=360/НТЗ_дн.,

где Т_об^норм. - товарооборачиваемость нормативная, оборотов;

НТЗ_руб - норматив товарных запасов, руб.

Т_об^норм.=360/36=10 об.

НТЗ_руб=20,7*(36-2)=703,8 млн. руб.

Таблица 1.6 Анализ влияния товарооборота и товарных запасов на товароооборачиваемость по торговому предприятию за отчетный Т+5 год

Товарооборот, млн. руб.	Норматив товарных запасов	Товарооборачиваемость, обороты
Годовой	Дневной	В днях	В млн. руб.*	Нормативная	При нормативном товарном запасе и фактическом товарообороте
1	2	3	4	5	6
7466	20,7	36	703,8	10	11

Размер высвобожденных (вовлеченных средств) (ВС) рассчитывается по формуле:

ВС=(Т_об^факт-Т_об^норм)*НТЗ_руб

где Т_об^факт, Т_об^норм - соответственно фактическая и нормативная товарооборачиваемость, обороты;

НТЗ - норматив товарных запасов, руб.

Анализ таблицы 1.6 показал, что фактическая товарооборачиваемость (11 оборотов) выше нормативной (10 оборотов), т.е. оборотные средства торгового предприятия расходуются достаточно эффективно, идет ускорение товарооборачиваемости. Происходит высвобождение оборотных средств за счет ускорения оборачиваемости. Рассчитаем высвобождение оборотных средств:

ВС=(Т_об^факт-Т_об^норм)*НТЗ_руб

где Т_об^факт, Т_об^норм - соответственно фактическая и нормативная товарооборачиваемость, обороты;

НТЗ - норматив товарных запасов, руб.

ВС=млн. руб.

Т_об^факт=7466/703,8=11 об.

ВС=(11-10)*703,8=703,8 млн. руб.

Таким образом, за счет ускорения реализации товарных запасов предприятия высвобождается 703,8 млн. руб., а также обеспечивается выполнение производственной программы и объема розничного товарооборота, ускоряется обновление товарных запасов. У предприятия появляется возможность расширения деятельности либо реализации маркетинговых мероприятий за счет высвобожденных средств.

2. Сбытовая деятельность торгового предприятия

2.1 Анализ ассортиментной политики торгового предприятия

Ассортиментная политика - цели, задачи и основные направления формирования ассортимента, определяемые руководством организации.

Ассортиментная концепция выражается в виде системы показателей, характеризующих возможности оптимального развития производственного ассортимента данного вида товаров [1]. К таким показателям относятся: разнообразие видов и разновидностей товаров (с учетом типологии потребителей); уровень и частота обновления ассортимента; уровень и соотношение цен на товары данного вида и др. Цель ассортиментных концепций - соорентировать предприятие на выпуск товаров, наиболее соответствующих структуре и разнообразию спроса конкретных покупателей.

Подкрепленная мерами организационного и иного характера по обеспечению выпуска продукции в предусмотренных структуре и наборе ассортиментная концепция может рассматриваться как своего рода программа по управлению развитием производства и реализацией соответствующих товаров. Целевая ее часть включает требования к оптимальной структуре ассортимента, а программная - систему мер по ее достижению за определенный период. Этой программе придает комплексный характер включение в нее вопросов, связанных с оптимизацией ассортимента. В качестве критериев оптимальности выступают требования потребителей к ассортименту и качеству товаров, ресурсные возможности, социальные установки.

Цель ассортиментной концепции - сориентировать предприятие на выпуск товаров, наиболее соответствующих структуре и разнообразию спроса конкретных покупателей.

Важный элемент ассортиментной политики - изъятие из программы неэффективных товаров. Изыматься могут товары, морально устаревшие и экономически неэффективные, хотя и, возможно, пользующиеся некоторым спросом. Принятию решения об изъятии или оставлении товара в программе предприятия предшествует оценка качества показателей каждого товара на рынке. При этом необходимо учитывать объединенную информацию со всех рынков, где они реализуются, чтобы установить реальный объем продаж и уровень рентабельности (прибыльности) в динамике, которые обеспечивает каждый из его товаров.

Исчерпавший свои рыночные возможности товар, вовремя не изъятый из программы, приносит большие убытки, требуя несоразмерно получаемым результатам затрат средств, усилий и времени. Поэтому, если торговое предприятие не будет иметь четкой системы критериев изъятия товаров из сбытовой программы и не будет систематически проводить анализ реализуемых товаров, то его ассортимент неизбежно окажется «перегруженным» неэффективными изделиями со всеми вытекающими отсюда отрицательными последствиями.

В связи с недостатком информации, позволяющей сформировать эффективную ассортиментную политику торгового предприятия, в курсовой работе студентам предлагается выполнить ряд отдельных этапов формирования ассортиментной политики.

Ассортимент предприятия достаточно разнообразен, среди ассортиментных групп по сезону есть не только одна товарная группа, но несколько. Не соответствуют современным вкусам и предпочтениям платье полушерстяное, комбинация, варежки и перчатки трикотажные. Также удельный вес от их продажи невелик.

Расчет объема высвобождаемых и вовлекаемых средств производится по формулам 2.1-2.4.

ТО = О*Ч*Ц, (2.1)

где ТО - товарооборот по i-му товару, руб.;

О - объем годового потребления, пар, шт.;

Ч - численность населения, чел.;

Ц - розничная цена товара, руб.

ТО₁ =0,2*10000*200000=400 млн. руб.

ТО₂ =0,5*10000*40000=200 млн. руб.

ТО₃ =0,67*10000*40000=268 млн. руб.

ТО_{год(по себ.)} = ТО*(100-ТН)/100, (2.2)

где ТО_{год(по себ.)} - годовой товарооборот по себестоимости, руб.;

ТН - торговая надбавка, %.

ТО_{год(по себ.) 1}= 400*(100-18)/100=328 млн. руб.

ТО_{год(по себ.) 2}= 200*(100-18)/100=164 млн. руб.

ТО_{год(по себ.) 3}= 268*(100-18)/100=219,76 млн. руб.

Т_{дн(себ.)} = ТО_{год(себ.)}/360, (2.3)

где Т_{дн(себ.)} = товарооборот дневной по себестоимости, млн. руб.;

360 - количество дней в году.

Т_{дн(себ.) 1}= 328/360=0,91 млн. руб.

Т_{дн(себ.) 2}= 164/360=0,46 млн. руб.

Т_{дн(себ.) 3}= 219,76/360=0,61 млн. руб.

ВС = Т_{дн(себ.)}*НТЗ, (2.4)

где ВС - высвобождение (вовлечение) оборотных средств, руб.;

НТЗ - норматив товарных запасов, дни.

ВС₁ = 0,91*36=32,76 млн. руб.

ВС₂ =0,46*36=16,56 млн. руб.

ВС₃=0,61*36=21,96 млн. руб.

Определим объем высвобождаемых оборотных средств в результате исключения товаров из ассортимента в таблице 2.1. Расчет производится по формулам 2.1-2.4, а также исходя из следующих данных:

- торговая надбавка по предприятию составляет 18%;

- норматив товарных запасов дней 33 дня;

- на основании вышеописанного из ассортимента будет выведено платье полушерстяное по цене в 200 тыс. руб., с объемом годового потребления 0,2 шт., численность женщин - 10 тыс.; комбинация по цене 40 тыс. руб., с объемом годового потребления 0,5 шт.; варежки и перчатки трикотажные по цене 40 тыс., с объемом годового потребления 0,67 пар.

Таблица 2.1 Расчет количества высвобождаемых средств

Показатели	Платье полушерстяное	Комбинация	Варежки и перчатки трикотажные	Итого
ТО год (по себестоимости), млн. руб.	328	164	219,76
ТО дн. (по себестоимости), млн. руб.	0,91	0,46	0,61
Высвобождение оборотных средств, млн. руб.	32,76	16,56	21,96	71,28

Анализ таблицы 2.1 показал, что при выведении из ассортимента вышеперечисленных товаров одновременно произойдет высвобождение средств из оборота в размере 71,28 млн. руб.

Для обновления ассортимента можно ввести такие новые товары, как: демисезонная куртка, брюки, перчатки кожаные.

Расчет размера вовлекаемых средств при введении товаров в ассортимент:

ТО₁ =0,14*10000*300000=420 млн. руб.; ТО₂ =0,5*10000*70000=350 млн. руб.

ТО₃ =0,33*10000*50000=165 млн. руб.

ТО_{год(по себ.) 1}= 420*(100-18)/100=344,4 млн. руб.

ТО_{год(по себ.) 2}= 350*(100-18)/100=287 млн. руб.

ТО_{год(по себ.) 3}= 165*(100-18)/100=135,3 млн. руб.

Т_{дн(себ.) 1}= 344,4/360=0,96 млн. руб.; Т_{дн(себ.) 2}= 287/360=0,8 млн. руб.

Т_{дн(себ.) 3}= 135,3/360=0,38 млн. руб.

ВС₁ = 0,96*36=34,56 млн. руб.; ВС₂=0,8*36=28,8 млн. руб. ВС₃=0,38*36=13,68 млн. руб.

Таблица 2.2 Расчет количества вовлекаемых средств

Показатели	Демисезонная куртка	Брюки	Перчатки	Итого
ТО год (по себестоимости), млн. руб.	344,4	287	135,3
ТО дн. (по себестоимости), млн. руб.	0,96	0,8	0,38
Высвобождение оборотных средств, млн. руб.	34,56	28,8	13,68	77,04

Обновление ассортимента демисезонной курткой обосновано тем, что изделие будет выпущено на рынок по более низкой цене, чем у конкурента. Что касается сарафана, то это изделие может быть легко приспособлено к существующему ассортименту (летнему). Для введения сандалий как товара в ассортимент требуется незначительная величина привлеченных средств и товар лучшего качества, чем у конкурентов.

Для вовлечения в товарооборот новых товаров используется группа демисезонного ассортимента (демисезонная куртка, брюки, перчатки).

Таблица 2.3 Характеристика товаров по критериям

Критерии	Характеристика товаров по критериям
	Демисезонная куртка	Брюки	Перчатки кожаные
1. Рыночные критерии: Спрос	В результате выпуска этого товара будет полностью удовлетворён спрос покупателей	Продажа этого товара значительно увеличит предложение аналогичных товаров и усилит конкуренцию на рынке.	Продажа этого товара позволит более полно удовлетворить спрос покупателей
Перспективы развития рынка	Можно ожидать небольшого расширения рынка	Рынок данного товара растёт.	Произойдёт незначительное расширение рынка.
Стабильность рынка	Объем продаж зависит от сезонных колебаний	Рынок достаточно стабилен	Спрос стабилен, имеет постоянный характер
Конкурентоспособность изделия	Конкурентов достаточно много	Есть достаточно сильные конкуренты.	На рынке имеется несколько конкурентов
2. Товарные критерии: Цена	Изделие более высокого качества, чем аналогичные, имеющиеся на рынке, а цена такая же как у конкурентов.	Изделие будет выпущено на рынок по более высокой цене, с более высоким уровнем качества.	Изделие будет выпущено на рынок по более низкой цене, чем у конкурентов.
Эстетические характеристики	Широкая цветовая гамма, все размеры, различные модели	Ограниченная цветовая (только светлые оттенки) гамма.	Ограниченность по цвету, все размеры.
Упаковка	Упаковка удовлетворительна по качеству	Упаковка удовлетворительна по качеству	Упаковка удовлетворительна по качеству
3. Производственные критерии: Оборудование	Имеющегося оборудо-вания вполне доста-точно для нового изделия	Имеющегося оборудования вполне достаточно для нового изделия	Имеющегося оборудования вполне достаточно для нового изделия
Знания и опыт персонала	Возможно использование имеющихся знаний и опыта персонала	Возможно использование имеющихся знаний и опыта персонала	Возможно использование имеющихся знаний и опыта персонала
4. Сбытовые критерии: Увязка с ассортиментом продукции	Изделие вписывается в ассортимент	Изделие вписывается в ассортимент	Изделие вписывается в ассортимент
Реализация	Сбыт может быть полностью обеспечен через существующие каналы	Существующие каналы сбыта достаточны для реализации товара	Существующие каналы достаточны для реализации изделия
Реклама	Предполагается использовать те же методы рекламы, которые применяются предприятием для других изделий	Изделие не требует дополнительных затрат на рекламу	Предполагается использовать те же методы рекламы, которые применяются предприятием для других изделий

Количественная оценка данных критериев по новым товарам может быть произведена в следующей форме.

Таблица 2.4 Количественная оценка критериев

Критерии оценки нового товара	Максимальный удельный вес критерия оценки (%)	Фактический уровень в% критерия оценки
		Демисезонная куртка	Брюки	Перчатки кожаные
1. Рыночные критерии	25
спрос	9	9	9	9
перспективы развития рынка	5	4	5	4
стабильность рынка	5	3	5	5
конкурентоспособность изделия	6	6	5	4
2. Товарные критерии	35
цена	15	14	14	13
эстетические характеристики	12	10	10	12
Упаковка	8	8	8	8
3. Производств. критерии	15
оборудование фирмы	9	9	9	9
знание и опыт персонала	6	6	6	6
4. Сбытовые критерии	25
Увязка с ассортиментом	8	8	8	8
реализация	8	8	8	8
реклама	9	8	9	8
Итого	100	93	96	94

Вывод: Для будущего сбыта предприятию выгоднее всего было бы ввести в продажу брюки (максимальное количество баллов = 96), так как данный товар полностью удовлетворяют спрос, имеется значительная перспектива развития рынка и достаточно большой выбор.

2.2 Планирование сбыта

Специализированные магазины - магазины, реализующие одну группу товаров.

Магазины со смешанным ассортиментом товаров - магазины, реализующие отдельные виды продовольственных и непродовольственных товаров. Такими магазинами является в настоящее время большинство специализированных магазинов, в которых не соблюдается специализация и наряду с основным ассортиментом продаются другие товары.

Узкоспециализированные магазины - магазины, реализующие часть товарной группы.

Магазины с комбинированным ассортиментом товаров - магазины, реализующие несколько групп товаров, связанных общностью спроса или удовлетворяющих какие-либо потребности покупателей.

Универсальные магазины - магазины, реализующие универсальный ассортимент продовольственных и / или непродовольственных товаров. Примером универсальных продовольственных магазинов являются: универсам, супермаркет, гипермаркет; универсальных непродовольственных - универмаг, торговый дом.

При реализации демисезонных курток, наибольшее предпочтение вызывает специализированный магазин, обеспечивающий достаточное представление нашего товара по широте и глубине ассортимента. В специализированном магазине будут представлены разнообразным размерным, модельным и ценовым рядом, что позволит потребителю выбрать, исходя из своих индивидуальных пожеланий и возможностей. Более того, товарооборачиваемость специализированного магазина достаточно быстрая, практически такая же, как и товарооборачиваемость предприятий другой товарной специализации. Одним из неоспоримых преимуществ специализированного магазина является то, что он может располагаться в любых районах города, обеспечивая тем самым максимальный приток потребителей. Если говорить о затратоемкости реализации через специализированный магазин, то она минимальна, поскольку нет необходимости в специальном оборудовании для реализации товара, подготовке и обучении работников, организации завоза, складирования и создании специальных условий хранения товара. Рекламные мероприятия, проводимые специализированным магазином, могут быть направлены как на рекламу самого магазина, так и на рекламу отдельных ассортиментных разновидностей. Маркетинговые мероприятия могут выражаться в поощрении к комплексной покупке, проведении сезонных распродаж, скидок, предоставлении беспроцентного кредита.

При реализации демисезонных курток в магазинах со смешанным ассортиментом товаров можно при продаже демисезонных курток также продавать и другие виды товаров (например, такие как демисезонный плащ и др. верхняя одежда). В таких магазинах большая товарооборачиваемость и здесь нет большого влияния сезонности, т.к. в таких магазинах продают товары, пользующиеся спросом в различные дни.

Товарооборот демисезонных курток в узкоспециализированных магазинах (магазинах, реализующих часть товарной группы) очень сильно зависит от сезонности ассортиментной группы. Затратоемкость в таких магазинах невысокая, т.к. для реализации части товарной группы используется немного оборудования и на обучение персонала выделяется небольшое число средств.

В магазинах с комбинированным ассортиментом товаров можно реализовывать товары, объединенные общностью ассортимента (как одежду, так и обувь). Товарооборачиваемость в таких магазинах высокая и не зависит от сезонности.

В универсальных непродовольственных магазинах (универмагах, торговых домах) можно осуществлять реализацию всего ассортимента одежды и обуви, также и мебели. В таких магазинах предусмотрено специальное торговое оборудование, стандартное для такого ассортимента. Такие магазины привлекают много покупателей, т.к. в таком магазине можно сразу купить все необходимые вещи, затратив небольшое количество времени.

3. Анализ финансовых результатов предприятия

Валовой доход торгового предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью.

Прибыль - это денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, а также части прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства, передаваемого в торговлю через систему скидок и надбавок в качестве платы за реализацию товаров (продукции, услуг) и закрепляемого за торговым предприятием.

Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности торговых предприятий за определенный период.

В процессе анализа валового дохода устанавливается степень соответствия фактических (ожидаемых) показателей плановым, выполнения плана по валовым доходам. Анализ финансовых результатов предприятия необходим, потому что при анализе используются экономические показатели, характеризующие экономическую деятельность предприятия в целом.

Факторами, влияющими на изменение прибыли и рентабельности в Т+5 году являются: оплата труда, отчисления на заработную плату в ФСЗН, Белгосстрах, аренда помещений, амортизация, налоги, электроэнергия, отопление, водоснабжение, расходы на хранение, сортировку, упаковку, расходы на ремонт торгового оборудования, рекламные мероприятия, транспортные расходы и т.д.

Анализ финансовых результатов предприятия производится за период с Т+4 по Т+5.

Исходные данные для выполнения факторного анализа заносятся в табличную форму (табл. 3.1).

Таблица 3.1 Исходные данные к анализу динамики прибыли и рентабельности, млн. руб.

Показатели	Т+4	Т+5	Темп изменения, %
Товарооборот	7218	7466	103%
Затраты на закупку	5918,76	5972,8	109%
Издержки обращения, в т.ч.:	332,03	440,49	133%
Аренда помещения	33,2	52,86	159%
Расходы на отопление, освещение	23,24	35,24	152%
Содержание оборудования	16,6	17,62	106%
Расходы на хранение, сортировку, упаковку	29,88	26,43	88%
Заработная плата	116,21	162,98	140%
Социальное обеспечение работников	40,67	57,04	140%
Транспортные расходы	48,97	48,68	99%
Расходы на рекламу	21,26	39,64	170%
Прибыль	967,21	1052,71	109%
Рентабельность, %	13,4%	14,1%	105%

Пояснения к таблице:

1. Товарооборот переносится из табл. 1.2 в сопоставимых ценах.

2. Затраты на закупку определяются исходя из уровня торговой надбавки, определенной для данного предприятия 18%, причем обосновывается изменение уровня торговой надбавки в году Т+4 по сравнению с годом Т+5.

З^Т_зак=ТО^Т*(100-ТН^Т%)/100

где З^Т_зак - затраты на закупку в году Т, руб.;

ТО^Т - товарооборот года Т, руб.;

ТН^т% - торговая надбавка года Т, %;

З^Т_закТ+4=7218*(100-18)\100=5918,76 млн. руб.

З^Т_закТ+5=7466*(100-20)\100=5972,8 млн. руб.

ИО^Т=ТО^Т*У^Т_ИО/100

где ИО^Т- издержки обращения в году Т, руб.;

ТО^Т - товарооборот года Т, руб.;

У^Т_ИО - уровень издержек обращения года Т, %;

ИО^Т_Т+4=7218*4,6%=332,03 млн. руб.

ИО^Т_Т+5=7466*5,9%=440,49 млн. руб.

Прибыль=ТО-З^Т_зак-ИО^Т

Прибыль_Т+4=7218-5918,76-332,03=967,21 млн. руб.

Прибыль_Т+5=7466-5972,8-440,49=1052,71 млн. руб.

Рентабельность=Прибыль/ТО

Рентабельность_Т+4=967,21/7218*100%=13,4%

Рентабельность_Т+5=1052,71/7466*100%=14,1%

Выводы: В году Т+4 по сравнению с годом Т+5 произошел рост товарооборота на 3%. Рост товарооборота закономерен:

· в Т+5 периоде предприятие провело рекламную кампанию предприятия и ряда основных товарных групп, тем самым, увеличив затраты на рекламу на 70%;

· в результате увеличения площадей расходы на аренду увеличились на 59%, на расходы на отопление и освещение на 52%;

· предприятие закупило новое оборудование, увеличив тем самым затраты по содержанию оборудования на 6%;

· в результате приобретения нового оборудования затраты на хранение, сортировку, упаковку уменьшились на 12%;

· произошло увеличение штата работников и повысилась заработная плата, что привело к росту затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 40%;

· предприятие пересмотрело свои договоры на поставку продукции и заключило договоры с новыми поставщиками, что позволило увеличить торговую надбавку на 2% и сократить транспортные расходы на 1%, однако затраты на закупку выросли на 3% за счет роста товарооборота.

Влияние вышеперечисленных факторов привело к увеличению прибыли предприятия в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом на 9% и росту рентабельности на 5% (табл. 3.1).

3.1 Анализ динамики прибыли

Факторный анализ прибыли проводится на основании предположения о том, что динамика факторов, влияющих на рост прибыли, не превышает динамику товарооборота, в противном случае, факторы обеспечат падение прибыли.

Расчет влияния факторов на динамику прибыли производится на основании следующих формул:

Вл=З (Т+4)*Тр_то-З (Т+5),

где Вл - влияние фактора (в общем случае), руб.;

Тр_то - темп роста товарооборота, доли;

З (Т+4), З (Т+5) - соответственно затраты Т+4 и Т+5 периодов, руб.

Вл=5918,76*1,03-5972,8=123,52 млн. руб.

Вл_ТО=[TO_T+5-TO_T+4]*R_пр.г.,

где Вл_ТО - влияние изменения товарооборота (определяется, исходя из предположения, что рентабельность в отчетном году останется на уровне значения прошлого года), руб.;

R_пр.г. - рентабельность прошлого года, доли.

Вл_ТО=(7466-7218)*0,134=33,23 млн. руб.

Результаты расчетов оформляются в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 Анализ влияния затрат на динамику прибыли

Факторы, влияющие на динамику прибыли	Влияние, млн. руб.
Товарооборот	33,23
Затраты на закупку	123,52
Издержки обращения, в т.ч.:	-71,25
Аренда помещения	-18,86
Расходы на отопление, освещение	-11,3
Содержание оборудования	-0,52
Расходы на хранение, сортировку, упаковку	4,35
Заработная плата	-43,28
Социальное обеспечение работников	-15,15
Транспортные расходы	1,76
Расходы на рекламу	-0,1
Итого, факторов, увеличивающих прибыль	156,75
Итого, факторов, уменьшающих прибыль	-71,25
Общее влияние	85,5

Расчет показателей, приведенных в таблице 3.2, производится следующим образом:

1) рост товарооборота на 3% привел к увеличению прибыли на 123,52 млн. руб.

2) темп роста затрат на закупку составил 9%, что больше темпа роста товарооборота, следовательно, рост затрат на закупку в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 периодом окажет положительное влияние на прибыль. Иными словами, прибыль увеличится на 33,23 млн. руб. за счет роста затрат на закупку.

3) рост издержек обращения на 33% уменьшит прибыль на 98,5 млн. руб.

332,03*103/100-440,49=-98,5 млн. руб.

4) затраты на аренду увеличились на 59% в Т+5 периоде, что уменьшило прибыль на 18,86 млн. руб.

33,2*103/100-52,86=-18,86 млн. руб.

5) затраты на отопление, освещение выросли на 52% в Т+5 периоде, что уменьшило прибыль на 11,3 млн. руб.

23,24*103/100-35,24=-11,3 млн. руб.

6) затраты на содержание оборудования выросли на 6% в Т+5 периоде, что снизило прибыль на 0,52 млн. руб.

16,6*103/100-17,62=-0,52 млн. руб.

7) затраты на хранение, сортировку, упаковку уменьшились на 12% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 4,35 млн. руб.

29,88*103/100-26,43=4,35 млн. руб.

8) затраты на заработную плату увеличились на 40% в Т+5 периоде, что уменьшило прибыль на 43,28 млн. руб.

116,21*103/100-162,98=-43,28 млн. руб.

9) затраты на социальное обеспечение увеличились на 40% в Т+5 периоде, что уменьшило прибыль на 15,15 млн. руб.

40,67*103/100-57,04=-15,15 млн. руб.

10) транспортные расходы уменьшились на 1% в Т+5 периоде, что увеличило прибыль на 12,73 млн. руб.

48,97*103/100-48,68=1,76 млн. руб.

11) расходы на рекламу увеличились на 70% в Т+5 периоде, что уменьшило прибыль на 0,1 млн. руб.

23,26*170/100-39,64=-0,1 млн. руб.

Общее влияние факторов (85,5 млн. руб.) практически равно изменению прибыли в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 периодом (1052,71 млн. руб. - 967,21 млн. руб.).

3.2 Анализ динамики рентабельности

Факторный анализ рентабельности проводится путем использования метода цепной подстановки. Метод основан на последовательной подстановке в формулу рентабельности реализации значений факторов Т+5 года, заменяя ими соответствующие значения Т+4 года. Сопоставление каждого полученного значения рентабельности с предыдущим значением рентабельности позволяет определить влияние подставленного фактора на изменение рентабельности.

Расчет влияния факторов на динамику рентабельности производится на основании следующих формул:

R_{фактора I} = ([TO_T+5-З_Т+4-ИО_Т+4]/ТО_Т+5)*100%,

Влияние _{фактора I} = R_{фактора i} - R_{фактора i-1},

где ТО_{Т+4, Т+5} - товарооборот Т+4 и Т+5 года соответственно, руб.;

З_Т+4 - затраты на закупку Т+4 года, руб.;

ИО_Т+4 - издержки обращения Т+4 года, руб.;

R_{фактора i} - рентабельность с учетом изменения фактора I (статьи издержек обращения), %;

R_{фактора i-1} - рентабельность с учетом изменения предыдущего фактора (i-1), %.

Результаты расчетов оформляются в таблицу 3.3.

Рентабельность Т+4 года составила:

[(ТО_Т+4 - З_Т+4- ИО_Т+4)/ТО_Т+4*100%=

[(7218-5918,76-332,03)/7218]*100%=13,4%

Рентабельность Т+5 года составила:

[(ТО_Т+5-З_Т+5-ИО_Т+5)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-440,49-5972,8)/7466]*100%=14,1%

Определим факторы роста рентабельности на 0,7% (14,1-13,4) в Т+5 году по сравнению с годом Т+4.

Определение влияния роста товарооборота на 3% в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 периодом на динамику рентабельности будет выглядеть следующим образом:

R_ТО = [(ТО_Т+5 - З_Т+4 - ИО_Т+4)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5918,76-332,03)/7466]*100%=16,28%,

Влияние _ТО = R_ТO - R_T+4==16,28-13,4=2,88%,

где R_ТО - рентабельность с учетом изменения товарооборота, %.

За счет роста товарооборота рентабельность реализации выросла на 2,88%.

Определение влияния изменения затрат на закупку на динамику рентабельности выглядит так:

R_з = [(ТО_Т+5-З_Т+5-ИО_Т+4)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-332,03)/7466]*100%=15,55%,

Влияние _з = R_з-R_ТО=15,5-16,28=-0,78%,

где R_з - рентабельность с учетом изменения затрат на закупку, %.

За счет роста затрат на закупку на 9% (с 5972,8 млн. руб. до 5918,76 млн. руб.) рентабельность реализации упала на 0,78%.

Влияние изменения издержек обращения:

R_ИО=[(ТО_Т+5-З_Т+5-ИО_Т+5)/ТО_Т+5]*100% = [(7466-5972,8-440,49)/7466]*100%=14,1%,