Влияние _ИО=R_ИО-Rз=14,1-15,55=-1,4%,

где R_ИО - рентабельность с учетом изменения издержек обращения, %.

За счет роста издержек обращения на 33% в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом рентабельность реализации уменьшилась на 1,4%.

Влияние изменения затрат на аренду помещения:

R_ар=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+4_от - З^Т+4_сод.об.-З^Т+4_хр - З^Т+4_зп-З^Т+4_соц.об.-З^Т+4_тр-З^Т+4_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-23,24-16,6-29,88-116,21-40,67-48,97-23,26)/7466]=15,29%,

Влияние _ар= R_ар - R_з=15,29-15,55=-0,26,

где R_ар - рентабельность с учетом изменения затрат на аренду помещения, %.

За счет увеличения затрат на аренду помещения на 59% (с 33,2 млн. руб. до 52,86 млн. руб.) рентабельность реализации упала на 0,26%.

Влияние изменения затрат на отопление, освещение:

R_от.=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+5_от - З^Т+4_сод.об.-З^Т+4_хр - З^Т+4_зп-З^Т+4_соц.об.-З^Т+4_тр-З^Т+4_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-35,24-16,6-29,88-116,21-40,67-48,97-23,26)/7466]*100%=14,66%,

Влияние _от= R_от. - R_ар= 14,66-15,29=-0,63%,

где R_от. - рентабельность с учетом изменения затрат на отопление, освещение, %.

За счет роста затрат на отопление, освещение на 52% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,63%.

Влияние изменения затрат на содержание оборудования:

R_от.=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+5_от - З^Т+5_сод.об.-З^Т+4_хр - З^Т+4_зп-З^Т+4_соц.об.-З^Т+4_тр-З^Т+4_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-35,24-17,62-29,88-116,21-40,67-48,97-23,26)/7466]*100%=15,12%,

Влияние _от= R_сод.об. - R_от= 15,12-14,66=0,46%,

где R_сод.об. - рентабельность с учетом изменения затрат на содержание оборудования, %.

За счет роста затрат на содержание и оборудование на 6% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом возросла на 0,46%.

Влияние изменения затрат на хранение, сортировку, упаковку:

R_от.=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+5_от - З^Т+5_сод.об.-З^Т+5_хр - З^Т+4_зп-З^Т+4_соц.об.-З^Т+4_тр-З^Т+4_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-35,24-17,62-26,43-116,21-40,67-48,97-23,26)/7466]*100%=15,16%,

Влияние _от= R_хр - R_сод.об.= 15,16-15,12=0,4%,

где R_хр - рентабельность с учетом изменения затрат на хранение, сортировку, упаковку, %.

За счет уменьшения затрат на хранение, сортировку, упаковку на 12% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом возросла на 0,4%.

Влияние изменения затрат на заработную плату:

R_от.=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+5_от - З^Т+5_сод.об.-З^Т+5_хр - З^Т+5_зп-З^Т+4_соц.об.-З^Т+4_тр-З^Т+4_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-35,24-17,62-26,43-162,98-40,67-48,97-23,26)/7466]*100%=14,53%,

Влияние _от= R_зп - R_хр.= 14,53-15,16=-0,63%,

где R_зп - рентабельность с учетом изменения затрат на заработную плату, %.

За счет увеличения затрат на заработную плату на 40% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,63%.

Влияние изменения затрат на социальное обеспечение работников:

R_от.=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+5_от - З^Т+5_сод.об.-З^Т+5_хр - З^Т+5_зп-З^Т+5_соц.об.-З^Т+4_тр-З^Т+4_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-35,24-17,62-26,43-162,98-57,04-48,97-23,26)/7466]*100%=14,32%,

Влияние _от= R_соц.об. - R_зп.= 14,32-14,53=-0,21%,

где R_соц.об. - рентабельность с учетом изменения затрат на социальное обеспечение работников, %.

За счет увеличения затрат на социальное обеспечение работников на 40% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,21%.

Влияние изменения затрат на транспортные расходы:

R_от.=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+5_от - З^Т+5_сод.об.-З^Т+5_хр - З^Т+5_зп-З^Т+5_соц.об.-З^Т+5_тр-З^Т+4_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-35,24-17,62-26,43-162,98-57,04-48,68-23,26)/7466]*100%=14,32%,

Влияние _от= R_тр - R_{соц.об..}= 14,32-14,32=0%,

где R_тр - рентабельность с учетом изменения затрат на транспортные расходы, %.

За счет уменьшения транспортных расходов на 22% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом осталась неизменной.

Влияние изменения затрат на рекламу:

R_от.=[(ТО_Т+5-З_Т+5-З^Т+5_ар-З^Т+5_от - З^Т+5_сод.об.-З^Т+5_хр - З^Т+5_зп-З^Т+5_соц.об.-З^Т+5_тр-З^Т+5_рекл.)/ТО_Т+5]*100%=[(7466-5972,8-52,86-35,24-17,62-26,43-162,98-57,04-48,68-39,64)/7466]*100%=14,1%,

Влияние _от= R_рекл. - R_тр.= 14,1-14,32=-0,31%,

где R_рекл. - рентабельность с учетом изменения затрат на рекламу, %.

За счет увеличения затрат на рекламу на 70% рентабельность реализации в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом упала на 0,31%.

Результаты расчета представим в таблице 3.3.

Таблица 3.2 Анализ влияния затрат на динамику рентабельности

Общее влияние факторов на динамику рентабельность 0,7% равно абсолютному отклонению рентабельности за Т+4 - Т+5 период (14,1% -13,4%).

Вывод: Факторами, увеличивающими рентабельность, являются содержание оборудование, на хранение, сортировку, упаковку и товарооборот. Факторами, уменьшающими рентабельность, являются расходы на рекламу, затраты на закупку, расходы на отопление и освещение, заработную плату, социальное обеспечение работников, аренду помещения.

3.3 Планирование прибыли с учетом изменения спроса

Для количественного измерения влияния какого-либо фактора на спрос используют коэффициент эластичности. В курсовой работе рассмотрим влияние цены на спрос. Таким образом, коэффициент эластичности спроса по цене (эластичность спроса по цене) охарактеризует относительное изменение спроса под влиянием изменения цены.

Е_р(D)=?D/?p,

где Е_р(D) - эластичность спроса по цене;

?D - изменение спроса;

?p - изменение цены.

Если коэффициент эластичности больше 1, то спрос на товар является эластичным. Это означает, что спрос изменяется быстрее, чем изменяется цена.

Если коэффициент эластичности равен 1, то изменение цены ведет к пропорциональному изменению спроса, т.е. изменение цены на 1% ведет также к изменению спроса на 1%.

Коэффициент эластичности может быть и отрицательным, тогда зависимость между ценой и спросом будет обратным, т.е. рост цены на 1% приведет к снижению спроса на величину коэффициента эластичности, умноженного на 1%.

Очевидно, что при увеличении цены на товар следует учитывать эластичность спроса по цене, т.е. возможное уменьшение количества покупателей, желающих приобрести этот товар по более высокой цене.

1. Допустим при повышении цены на 15% спрос снизился на 5%, тогда Е_р(Д)=(-5)/10=(-0,5). При данном значении эластичности размер товарооборота увеличится и составит 165000*[(100%+10%)/100%]*[(100%-5%)/100%]=191053 тыс. руб.

2. Рассмотрим вариант, когда при росте цены на 10% спрос снизится на 13%, тогда Е_р(Д)=(-13)/10=(-1,3). Размер товарооборота уменьшится и составит 165000*[(100%+10%)/100%]*[(100%-13%)/100%]=208621 тыс. руб.

3. Найдем такой процент снижения спроса, при котором в условиях роста цены на 10%, объем товарооборота останется на первоначальном уровне. 165000*[(100%+10%)/100%]*[(1-х)=165000, откуда х = 0,09.

Таким образом, при росте цены на 10%, допустимо снижение спроса на 9%, т.е. при указанных значениях роста цены и снижении спроса объем товарооборота не изменится. При снижении спроса более чем на 9% рост цены будет порождать снижении товарооборота, а, следовательно, и прибыли. При снижении спроса менее чем на 9% рост цены вызовет увеличение товарооборота, а, следовательно, и прибыли, но, чем ближе это значение к равновесному, тем меньше величина прибыли.

Таблица 3.4. Схема возможных изменений спроса на продукцию предприятия и их последствий

Выручка от реализации перчаток кожаных составляет 165000 тыс. руб., в т.ч. постоянные затраты - Пост. - 33000 тыс. руб., переменные затраты 115500 тыс. руб., прибыль от реализации - 16500 тыс. руб., цена реализуемого товара - 50 тыс. руб., объем реализации - 3300 шт.

I. Планирование выручки от прибыли от реализации с учетом повышения спроса на продукцию предприятия.

1. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса вызвал рост натурального объема реализованной продукции, при сохранении цен базисного периода (ситуация 1.1, табл. 3.4).

Таблица 3.5 Финансовые последствия - вариант 1

2. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: улучшение потребительских характеристик может вызвать рост спроса, в связи с чем вырастет как цена, так и объем реализации (ситуация 1.1; 1.2, табл. 3.4).

Таблица 3.6 Финансовые последствия - вариант 4

II. Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом снижения спроса на продукцию предприятия (разработка стратегий поведения предприятия).

1. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: снижение спроса приводит к снижению натурального объема реализации продукции при условии сохранения цены базисного периода

Таблица 3.7 Финансовые последствия - вариант 7

4. Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: падение спроса вызовет уменьшение натурального объема реализации (ситуация 2.1, табл. 3.4) при прежней цене.

Таблица 3.8 Финансовые последствия - вариант 10

При расчете критического объема реализации в условиях неизменной цены очевидно, при падении спроса, предприятие может пойти на снижение объема продаж не более, чем на 53,3% (100-46,7).

В ситуациях снижения спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли.

В ситуациях снижения спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли.

Рассчитаем критический объем реализации (точку безубыточности) и запас финансовой прочности для рассматриваемого товара в базисном периоде.

ТБ = Пост/ВМ _{относ.выр.} (3.11)

где ТБ - точка безубыточности, руб.;

Пост - постоянные затраты, руб.;

ВМ_{относ. выр.} - валовая маржа в относительном выражении, доли.

ВМ _{относ. выр.}= (Выр - Пер)/Выр (3.12)

где Выр - выручка, руб.;

Пер - переменные затраты, руб.

ЗФП = Выр - ТБ (3.13)

где ЗФП - запас финансовой прочности, руб.

ЗФП% = ЗФП / Выр*100% (3.14)

где ЗФП - запас финансовой прочности, %.

Опираясь на данные, имеем:

ТБ =16500 [(165000-33000)/165000] = 13200 тыс. руб.

ЗФП =165000-13200 = 151800 тыс. руб.

ЗФП_% = 151800/165000=92%

Рис. 3.1 График точки безубыточности

Вывод: Критическим значением товарооборота (порогом рентабельности) по товару является 13200 тыс. руб. При достижении этого уровня предприятие покроет постоянные и переменные затраты, но получит нулевую прибыль. При снижении товарооборота ниже критического значения торговое предприятие будет обеспечивать выручкой только часть постоянных затрат и терпеть убытки.

Заключение

Ассортимент предприятия представлен товарами зимнего, летнего, демисезонного и внесезонного ассортимента, причем товары зимнего ассортимента составляют 22,5% общего объема товарооборота, демисезонного - 30,2%, летнего - 14,7%, внесезонного - 32,6%. В товарной группе зимнего ассортимента основную массу занимает пальто зимнее - 7,47%. В товарной группе демисезонного ассортимента превалирует доля туфель (11% общего объема товарооборота), в товарной группе летнего ассортимента основную массу занимают босоножки (туфли летние) - 8,25%. В товарной группе внесезонного ассортимента превалирует доля такого товара, как кровать.

Анализируя сезонные изменения продаж по торговому предприятию на графиках, можно увидеть, что товарооборот изменяется в зависимости от сезонности товара и падает, когда товар является несезонным. Только внесезонный товар реализуется равномерно.

За счет ускорения реализации товарных запасов предприятия высвобождается 703,8 млн. руб., а также обеспечивается выполнение производственной программы и объема розничного товарооборота, ускоряется обновление товарных запасов.

Основными факторами динамики финансовых результатов деятельности предприятия стали товарооборот, затраты на закупку, издержки обращения (в разрезе статей). В году Т+4 по сравнению с годом Т+5 произошел рост товарооборота на 3%. Рост товарооборота закономерен:

· в Т+5 периоде предприятие провело рекламную кампанию предприятия и ряда основных товарных групп, тем самым, увеличив затраты на рекламу на 70%;

· в результате увеличения площадей расходы на аренду увеличились на 59%, на расходы на отопление и освещение на 52%;

· предприятие закупило новое оборудование, увеличив тем самым затраты по содержанию оборудования на 6%;

· в результате приобретения нового оборудования затраты на хранение, сортировку, упаковку уменьшились на 12%;

· произошло увеличение штата работников и повысилась заработная плата, что привело к росту затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 40%;

· предприятие пересмотрело свои договоры на поставку продукции и заключило договоры с новыми поставщиками, что позволило увеличить торговую надбавку на 2% и сократить транспортные расходы на 1%, однако затраты на закупку выросли на 3% за счет роста товарооборота.

Влияние вышеперечисленных факторов привело к увеличению прибыли предприятия в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом на 9% и росту рентабельности на 5%

Факторами, увеличивающими рентабельность, являются содержание оборудование, на хранение, сортировку, упаковку и товарооборот. Факторами, уменьшающими рентабельность, являются расходы на рекламу, затраты на закупку, расходы на отопление и освещение, заработную плату, социальное обеспечение работников, аренду помещения.

Запас финансовой прочности равен 92%. Этот показатель свидетельствует о стабильной деятельности торгового предприятия.

Список использованных источников

1. Белоусова Е.А., Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика предприятий торговли. Практикум / Под ред. Р.П. Валевич, Г.А. Давыдовой. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 267 с.

2. Экономика предприятий торговли: учеб. пособие / Н.В. Максименко [и др.]; под общ. ред. Н.В. Максименко, Е.Е. Шишковой. - Мн.: Выш.шк., 2005. - 542 с.

3. Аврашков Л.Я., Аламчук В.В., Антонов О.В. и др.; под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 2-е изд., перераб. и доп. - Экономика предприятия. / Учебник для ВУЗов - М.: «Банки и биржи, ЮНИТИ» 1998 г. - 535 с.

4. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов - М.: «Банки и биржи, ЮНИТИ» 1998 г. - 742 с.

5. Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В.; Экономика торгового предприятия. Под ред. С.Н. Лебедевой. - 2-е узд. - Мн.: Новое знание, 2002. - 240 с.

6. Грузинов В.П., Грибов В.Д. «Экономика предприятия» Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 208 с.

7. Руденко А.И. Экономика предприятия. Учебник для экономических ВУЗов. Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: 1995. - 474 с.

8. Абалкин Л.Н. Экономическая энциклопедия. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1999 г. - 1055 с.

9. Ефимова О.П. Экономика общественного питания / Под ред. Н.И. Кабушкина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 304 с.

Размещено на Allbest.ru