Анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: Анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики

1. Определение анализа хозяйственной деятельности как науки. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности

2. Содержание и задачи АХД в условиях рыночной экономики

3. Принципы анализа хозяйственной деятельности

4. Виды анализа хозяйственной деятельности Информационное обеспечение АХД

торговый анализ товарооборот оптовый

1. Теория АХД раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

В эк литературе встречаются различные подходы к определению предмета АХД:

1. Сама хоз деятельность

2. Хоз деятельность, как совокупность явлений и процессов

3. Экономика предприятия и хоз объединений

4. Информационные потоки, возникающие в эк жизни

5. Причинно-следственные связи эк явлений и процессов

Большинство придерживается мнения, что это хоз деятельность, но хоз деятельность - это то, на что направлено изучение - объект. Предмет - это то, с помощью чего изучается объект.

Анализ хоз деятельности происходит на основе изучения причинно-следственных связей и взаимозависимостей. Именно с этой стороны мы изучаем хоз деятельность в анализе.

Предмет АХД - хоз деятельность, как результат взаимодействия объективных и субъективных факторов, которые отражаются в плановых, отчетных и других источниках информации.

Существенным признаком предмета АХД является изучение взаимодействия всех сторон хоз. связей.

2. Все хоз явления и процессы находятся во взаимосвязи друг с другом. Каждая хоз операция является следствием, а вместе с тем и причиной другого явления. Изучение причинно-следственных связей позволяет раскрыть сущность изучаемых явлений и принять правильные управленческие решения.

Содержание АХД зависит от поставленных перед ним целей и задач, сроков и места проведения.

В связи с этим можно выделить следующие задачи:

1. Изучение характера действия эк. законов на сложившихся уровнях эк. показателей и опираясь на знание этих законов выявить резервы

2. Повышение научной обоснованности текущих и перспективных планов и нормативов

3. Всесторонний анализ выполнения планов и нормативов

4. Контроль за экономным использованием всех видов ресурсов

5. Выявление и количественное измерение влияния факторов на основные показатели хоз деятельности

6. Поиск неиспользованных возможностей и резервов повышения эффективности хозяйствования

7. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов

8. Обоснование управленческих решений и содействие их реализации

3. Принципы анализа хозяйственной деятельности

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НШ и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

3. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

6. Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

7. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а. не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9. Один из принципов анализа-- его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом, основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

4. Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия, диагностики его состояния

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, социально-экономический, экономико-экологический, функционально-стоимостный, логистический и другие виды анализа.

Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной.

Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

Социально-экономический анализ проводят экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с .сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

Экономическая информация- совокупность сведений по производственно- сбытовой, финансовой и другой экономической деятельности организаций, которая охватывает все области экономики, качественно и количественно характеризуя хозяйственные процессы и явления.

Экономическая информация занимает промежуточное звено между хозяйственной деятельностью и процессом управления, т.е. между управляющей подсистемой. Управляемая подсистема- объект, который обеспечивает управления поставленных целей, т.е. сама хозяйственная деятельность.

Управляющая подсистема разрабатывает цель и программу функционирования управляемой подсистемой.

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действенности АХД. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для АХД делятся на плановые, учетные и вне учетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др. которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Источниками информации для анализа служат данные планов, форма N5з (отчет о затратах), форма N2 (приложение к балансу- отчет о прибыли и убытках), планы и акты внедрения новой техники, расчеты предприятия, данные текущего бухгалтерского баланса.

Тема: Приемы, способы и методы экономического анализа

Под методом экономического анализа понимается диалектный способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа является:

1. использование системы показателей всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;

2. изучение причин изменения этих показателей;

3. выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Приемы и способы АХД предприятия:

Способ детерминированного

Традиционные способы факторного анализа

Обработки информации

Индексный метод Метод

Сравнение Балансовый абсолютных

Метод цепных разниц

Графический Способ относительных подстановок Метод

И средних величин относительных

Способ группировки разниц

1. Метод сравнения. Метод познания, в процессе которого явления сопоставляются с уже известными ранее изученными явлениями с целью нахождения общих черт и специфических различий. Сравниваются: плановые и фактические данные; фактические данные отчетного года с фактическими данными прошлого (изучают динамики показателей) для изучения тенденций развития; фактические данные с нормативными, использующимися для контроля за затратами; показатели анализируемого периода с достижением науки и опытом других предприятий. При сравнении показателей очень важно соблюдение следующего условия- сопоставимость данных, т.е. одинаковость по структуре и содержанию плановых и отчетных показателей.

2. Средние величины используются в АХД для обобщенной, количественной характеристики, совокупности однородных явлений по какому- либо признаку. Средние величины показывают меру типичных признаков в изучаемой совокупности, т.е. долей числа характеризуют всю совокупность объекта. Существенным недостатком средних величин является то, что они не показывают конкретного размера отдельных изучаемых предметов.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явлений в единицах меры, веса, площади, стоимости и т.д. безотносительно к величине других явлений.

Относительные величины отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной другого явления и определяется путем деления первой величины на вторую, которая принимается за базу сравнения.

3. Методы детерминированного факторного анализа представляют собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результатным показателем носит функциональный характер (т.е. когда результатный показатель- производное частное или алгебраическая сумма отдельных факторов).

Фактор- причина или движущая сила явления, оказывающая отрицательное или положительное воздействие и в результате этого определяющая его характер или одну из характерных черт.

Основные задачи:

1. сбор факторов, характеризующих объект;

2. классификация и систематизация факторов;

3. определение формы зависимости между фактором и результатным показателем;

4. моделирование взаимосвязи между результатным показателем и его факторами (сопоставление формул);

5. расчет влияния отдельных факторов и оценка каждого из них.

Классификация факторов:

- количественный фактор выражает количественную определенность явлений;

- качественный фактор определяет внутренние признаки качества и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции);

- по уровню соподчиненности:

· факторы первого порядка (те факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель)

· факторы второго, третьего…порядков определяют результативный показатель косвенно, т.е. через фактор первого порядка

При анализе с использованием приема разниц и способа цепных подстановок в первую очередь рассчитывают влияние на результатный показатель, измеряют влияние первого фактора, считая, что все остальные не меняются, затем второго фактора, считая также, что они не меняются.

Метод цепных подстановок

Он применяется для расчёта факторов в моделях типа: Y = Х1*Х2……*Хn;

Y = Х1+Х2……+Хn; и вида Y = Х1 * (Х2+Х3).

При этом влияние факторов определяется путём последовательной замены базисной величины фактора на его фактическое значение.

Алгоритм:

1. Определяется исходная функция. При этом должна учитываться строгая последовательность факторов.

2. Расчитывается плановое значение показателя, т.е. в расчёте принимают участие все плановые значения факторов

Yпл = Х1пл * Х2пл * Х3пл

3. Постепенно рассчитываются условные величины путём последовательной замены базисных значений факторов на фактические:

Yусл 1 = Х1ф * Х2пл* Х3пл

Y усл 2 = Х1ф* Х2ф * Х3пл

Условных показателей должно быть на один меньше чем факторов.

4. При окончательной замене всех факторов получается фактическое значение результатного показателя:

Y ф= Х1ф * Х2ф * Х3ф

5. Для определения влияния каждого фактора на результатный показатель из последующего расчёта вычитается предыдущий:

?Yх1 = Yусл1 - Yпл1

?Yх2 = Yусл2 - Yусл1

?Yх3 = Yф - Yусл2

6. Проверка

Метод абсолютных разниц

Он применяется для расчёта факторов в моделях типа:

Y = Х1*Х2……*Хn;

Порядок расчёта:

1. Определяется исходная функция, при этом должна учитываться строгая последовательность факторов.

2. Расчитывается плановое значение показателя, т.е. в расчёте принимают участие все плановые значения факторов:

Yпл = X1пл * X2пл * X3пл * X4пл.

3. Влияние каждого фактора на результатный показатель (Y) рассчитывается путём умножения этого показателя на неизменное значение остальных факторов. При этом соблюдается приём по последовательной замене базисных значений факторов на фактические:

?Yх1 = (X1ф - X1пл) * X2пл * X3пл;

?YХ2= X1ф * (X2ф - X2пл) *X3пл;

?YХ3 = X1ф * X2ф * (X3ф - X3пл).

4. Проверка. При окончательной замене всех факторов выполняется проверка. Сумма влияния всех факторов на результатный показатель должна дать общее отклонение этого показателя:

?Yх1 + ?Yх2 + ?Yх3 =Yф - Yпл.

Тема Анализ розничного товарооборота по общему объему, составу, структуре

1. Значение, задачи и информационное обеспечение экономического анализа розничного товарооборота.

2. Анализ розничного товарооборота по общему объему, составу, структуре.

3. Анализ динамики розничного товарооборота.

4. Анализ ритмичности и равномерности выполнения плана и динамики розничного товарооборота.

1. Розничный товарооборот - один из основных показателей, по которому оценивается деятельность предприятий и организаций торговли.

Розничный товарооборот - это объем продажи товаров населению для личного потребления, предприятиям, организациям для коллективного потребления и хозяйственных нужд.

Основными задачами анализа розничного товарооборота являются:

- проверка выполнения планов (прогнозов) розничного товарооборота, удовлетворения покупательского спроса на товары, освоения долгосрочных нормативов по показателям торговой деятельности; определение тенденций экономического и социального развития предприятий розничной торговли; установление обоснованности, напряженности, оптимальности планов;

- изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного товарооборота; комплексная оценка торговой деятельности предприятия;

- выявление путей, возможностей и резервов роста товарооборота, повышения качества обслуживания покупателей, эффективности использования МТБ торговли, товарных и трудовых ресурсов;

- разработка оптимальных стратегических и тактических управленческих решений по развитию розничного товарооборота торгового предприятия.

В процессе анализа розничного товарооборота используют данные планов, бизнес-планов предприятия, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, норм, нормативов, тактических и стратегических прогнозов экономического социального развития, внеучетные источники информации, материалы личных наблюдений.

2. По составу розничный товарооборот подразделяется на продажу товаров населению, мелкооптовый отпуск и другие виды розничной реализации. Продажа товаров населению включает их реализацию за наличный и безналичный расчет и в кредит. Анализ состава товарооборота проводится в абсолютных (стоимостных) и относительных показателях. Относительным показателем, в частности, является доля (удельный вес) отдельных видов реализации в общем объеме розничного товарооборота.

Для проведения исследования рассчитывают и сопоставляют между собой объемы реализации товаров по отдельным видам товарооборота, темпам их роста и прироста, исследуют изменение их веса в общем объеме товарооборота.

Изучение ассортимента и структуры розничного товарооборота должно проводиться не только за год, но и по кварталам и месяцам, что позволяет глубже проанализировать сезонные колебания в торговле, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары в различные периоды года.

3. Анализ розничного товарооборота проводится в фактических и сопоставимых ценах в следующей последовательности:

1) изучение выполнения плана розничного т/об в целом по предприятию и в разрезе структурных подразделений; изучение розничного т/об по состав; по отдельным организационным формам розничной торговли; по применяемым методам продажи; исследование влияния важнейших факторов на объем розничного т/об (товарное обеспечение, выполнение договорных обязательств, наличие необходимых товарных запасов, уровня товарооборачиваемости, изучение спроса, цен, совершенствование организационных форм и форм продажи, повышение производительности труда, обоснованность торговых надбавок, изменение торговых площадей и численности работающих и т.д.);

построение индексной цепочки взаимосвязи показателей;

факторный анализ;

выявление внутренних резервов расширения розничной торговли, увеличения объема т/об и улучшения его ассортиментной структуры;

определение возможностей учета неиспользованных резервов при планировании объема реализации на будущий период.

Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо

*100%

где Т_фi - фактический товарооборот за i-тый период ;

I_цi - средний индекс изменения цен реализации товаров за i-тый период по сравнению с базовым.

Средний индекс изменения цен рассчитывается непосредственно предприятием с учетом структуры товарооборота и информации об изменении цен реализации на определенные товары.

Для оценки динамики необходимо из отчетности взять данные за последние 3--5 лет об объеме товарооборота и на основании их рассчитать темпы

роста = факт/план*100% и

прироста = (факт-план)/план*100%,

Аналогичным образом изучают динамику товарооборота по отдельным товарным группам и видам товаров.

После этого анализируют выполнение плана товарооборота по каждому виду товаров (товарной группе) и в целом по предприятию. Анализ должен показать, по каким видам товаров спрос оказался неудовлетворенным, а какие товары пользуются повышенным спросом у покупателей.

Анализируют также выполнение плана по объему товарооборота и его структуре в разрезе видов продаж. В розничной торговле это будет продажа в розницу и мелкий опт, в том числе населению и юридическим лицам, в оптовой торговле -- реализация со склада, и транзитом (с участием и без участия в расчетах).

4. Анализ выполнения плана товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам, месяцам, декадам, что помогает установить, насколько ритмично работает торговое предприятие

В выполнение плана по ритмичности засчитывается фактическая доля товарооборота за определенный период, но не больше плановой.

Для проведения анализа за отчетный период и в динамике рассчитывают показатели, которые характеризуют равномерность реализации товаров: среднеквадратическое отклонение от среднего объема товарооборота (), коэффициент неравномерности(v) и коэффициент равномерности

К равном. = 100 - К неравном

где х_i - товарооборота за i-тый период;

- средний объем товарооборотов за n периодов;

n - количество периодов исследования (месяцев, кварталов).

Тема Анализ влияния товарных ресурсов на выполнение плана товарооборота

1. Анализ товарного баланса розничного торгового предприятия

2. Анализ эффективности использования показателей товарного баланса

Обеспеченность и рациональное использование товарных ресурсов -- главный фактор, определяющий объем товарооборота, издержки обращения и прибыль торговых предприятий. Розничный т/о зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть установлена на основании товарного баланса:

3_Н + П=Р+В+3_К,

где -3н -- запасы товаров на начало отчетного периода;

Зк -- запасы товаров на конец периода;

П-- поступление товаров в течение этого периода;

Р -- реализация товаров за отчетный период;

В -- прочее выбытие товаров, кот включает: товарные потери, бой, лом, порчу, уценку, недостачи товаров.

Отсюда для изучения данного показателя выводится формула для РТО:

Р = Зн + П - В - Зк

Следовательно на выполнение плана и динамику т/о положительное влияние оказывают запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров и отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода

Сопоставляя отчетные данные с плановыми или данными прошлого года, можно определить изменение общего товарооборота и по группам товаров за счет каждого фактора методом цепных подстановок.

Аналогичные расчеты делают по основным группам товаров. После этого анализируют выполнение плана по поступлению товаров:

а) по торговому предприятию в целом;

б) по отдельным видам и группам товаров;

в) по источникам поступления;

г) по поставщикам товаров;

д) по периодичности и своевременности поставок.

Далее устанавливается, как повлияли показатели товарного баланса на выполнение плана реализации отдельных товарных групп и товаров

Определяют также эффективность использования товарных ресурсов(Эт.р):

1. объем товарооборота, приходящийся на рубль товарных ресурсов

Эт.р1 = Р / (Зн+П-Зк)

Эт.р - показывает сколько рублей товарооборачиваемости приходиться на каждый рубль израсходованных товарных ресурсов

2. Изучают так же обратный показатель, показывающий сколько рублей товарных ресурсов приходится на каждый рубль товарооборота

Эт.р2 = (Зн+П-Зк) / Р

3. Доля прочего выбытия товарных ресурсов

Эт.р3 = В / (Зн+П-Зк)

4. Доля прочего выбытия, приходящаяся на рубль товарооборота

Эт.р4 = (Зн+П-Зк) / В

Эффективность товарных ресурсов снизилась по сравнению с планом, но значительно возросла в динамике. При последующем анализе необходимо установить причины изменения эффективности использования товарных ресурсов и разработать меры по минимизации прочего выбытия товаров, оптимизации товарных ресурсов и запасов товаров

Тема: Анализ влияния на выполнение плана и динамику розничного товарооборота трудовых ресурсов и материально-технической базы розничной торговли

1. Оценка обеспеченности трудовыми ресурсами. Анализ текучести кадров

2. Анализ влияния трудовых факторов на развитие товарооборота

3. Анализ влияния факторов на производительность труда

4. Анализ состояния, развития и использования материально-технической базы розничной торговли

От обеспеченности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов во многом зависят объем товарооборота, издержки и прибыль торгового предприятия.

Обеспеченность торговых предприятий трудовыми ресурсами устанавливается сопоставлением фактической численности продавцов, кассиров, контролеров, подсобных рабочих с плановой потребностью в них.

Если по отдельным категориям работников фактическая численность значительно ниже плановой, то выясняют причины и принимают меры по укомплектованности штатов, повышению эффективности труда.

Показатели:

1) АО от плана (результат со знаком « - » говорит о недостатке рабочей силы; «+» - об излишке).

2) % обеспеченности = фактический показатель численности : плановый показатель численности х 100 (если показатель >100%, это говорит об излишке рабочей силы, < 100% - об недостатке)

Анализируется также качественный состав трудовых ресурсов по квалификации, образованию, стажу работы, возрасту, проверяется рациональность их распределения по отделам и категориям работников в соответствие с производственной необходимостью.

Информационным обеспечением для анализа трудовых факторов является форма №5 «Отчет по труду»

Следующим этапом экономического анализа является оценка движения трудовых ресурсов. Для экономического анализа рассчитывают коэффициенты движения рабочей силы:

=	кол-во принятых работников за год
	среднесписочная численность торговых работников

1) К по приему работников

=	кол-во выбывших работников за год
	ср.списочная численность торговых работников

2) К по увольнению работников

3) К текучести кадров =

=	кол-во уволенных за нарушение трудовой дисциплины, правил торговли, по собственному желанию, по сокращению штатов
	среднесписочная численность торговых работников

4) К по безработице =

=	кол-во уволенных по сокращению штатов и в связи с ликвидацией предприятия
	среднесписочная численность торговых работников

5) К общего оборота рабочей силы =

=	кол-во принятых и уволенных работников
	среднесписочная численность торговых работников

Методика экономического анализа вышеперечисленных показателей заключается в следующем:

1) Рассчитывается АО от прошлого года.

2) Дается оценка полученному результату сравнения.

Наиболее негативным коэффициентом движения рабочей силы является к текучести. Его увеличение говорит о недостаточной работе с кадрами.

Положительным фактором в оценке обеспеченности предприятия рабочей силой является закрепление кадров, увеличение среднего стажа работы на предприятии, повышение уровня образования, что в конечном итоге ведет к росту производительности труда и улучшению других показателей хозяйственной деятельности.

Для оценки закрепления кадров рассчитывается:

1) Доля работников, проработавших на предприятии более 1 года в общей численности торговых работников =

=	кол-во работников, проработавших на предприятии более 1 года	х100
	среднесписочная численность торговых работников

2) Доля работников, имеющих высшее образование, в общей численности работников =

=	кол-во работников с высшим образованием по специальности	х100
	среднесписочная численность торговых работников

3) Доля работников со средне-специальным образованием в общей численности торговых работников =

=	кол-во работников со средне-специальным образованием	х100
	среднесписочная численность торговых работников



4) Средний стаж работы на предприятии. Этот показатель рассчитывается по каждой категории работников.

Чем выше средний стаж работы по категориям работников, тем выше уровень закрепления кадров на данном предприятии.

Анализ влияния трудовых факторов на т/о начинают изучать с показателей производительности труда и численности работников.

В розничной торговле производительность труда характеризуется выработкой на одного торгового работника и выработкой на 1-го торгово-оперативного работника определяется делением т/о на соответствующую численность работников.

Различают следующие показатели производительности труда в торговле:

Среднегодовая выработка - этот показатель рассчитывается по следующим категория работников:

По торговым работникам

По торгово-оперативным работникам

Среднегодовая выработка на 1 торгового работника	=	РТО за год
		среднесписочная численность торговых работников
Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника	=	РТО за год
		среднесписочная численность торгово-оперативных работников

Среднедневная выработка -рассчитывается только по торгово-оперативным работникам =

=	РТО за год
	число человеко-дней по торгово-оперативным работникам

Среднечасовая выработка =

=	РТО за год
	число человеко-часов по торгово-оперативным работникам

Экономический анализ показателей производительности труду проводится в последовательности:

Дается оценка динамики показателей производительности труда (рассчитывается АО от прошлого периода, Троста, Тприроста).

Рассчитываются показатели выполнения плана (АО от плана, % выполнения плана, отклонение от плана в %).

Рассчитывается влияние показателей производительности труда на изменение РТО.

Применив прием разниц можно количественно измерить влияние изменения численности торгово-оперативных работников и их производительности труда на выполнение плана т/о, на его развитие в динамике.

При изучении влияния численности на выполнение плана т/о необходимо: изменение численности работников * на базовую выработку

Для расчета влияния производительности труда на т/о следует: изменение производительности труда * на фактическую численность работников.

Аналогичным приемом изучают влияние трудовых факторов на динамику розничного товарооборота (отклонение от данных прошлого года по численности торгово-оперативных работников умножают на фактическую их выработку за прошлый период, а отклонение в динамике по выработке торгово-оперативных работников умножают на фактическую среднесписочную их численность отчетного года).

Среднегодовую выработку на одного торгового работника можно представить как произведение среднечасовой их выработки на среднюю продолжительность рабочего дня и на среднее число дней, отработанных одним работником за год. Отсюда на выполнение плана и динамику розничного товарооборота можно изучить влияние четырех трудовых факторов:

1) среднесписочной численности торговых работников;

2) среднего количества дней, отработанных одним торговым работником за год;

3) средней продолжительности рабочего дня;

4) среднечасовой выработки на одного торгового работника.

Производительность труда торговых работников определяется техническими, технологическими, организационными, экономическими и социальными факторами. Комплексный анализ этих факторов позволяет установить и использовать резервы роста производительности труда.

Факторы, влияющие на производительность труда:

1. В розничной торговле производительность труда исчисляется в стоимостном выражении, поэтому на ее величину влияют розничные цены, при росте розничной цены выработка растет, хотя в действительности эффективность труда торгового работника не меняется. Для измерения влияния этого фактора следует определить выработку в расчете на 1-го работника в действующих и сопоставимых ценах, а затем сравнить полученные результаты.

2 Уровень производительности труда так же зависит от изменения доли административно - управленческого персонала в общей численности торговых работников. Количественно измерить влияние данного фактора можно:



Тпр = (А₀-А₁)/(100-А₀)*100%

Где Тпр - темп изменения производительности труда за счет изменения структуры численности торговых работников, %

А₀ и А₁ - удельный вес административно-управленческого персонала в базисном и отчетном годах соответственно

3. На рост производительности труда оказывает влияние НТП, это связано с тем, что происходящее высвобождения численности работников можно посчитать:

Тп = А/(100-А)*100

А - удельный вес высвобожденных работников

4. Внедрение передовых методов работы и научно- организационного труда ведет к относительному сокращению численности. Количественно измерить влияние данного фактора по форме №2

5. Влияние структуры т/о на уровень производительности труда. Если в т/о растет доля товаров, требующих меньше затрат по их реализации, то выработка растет и наоборот

Одним из факторов, определяющих объем товарооборота, является состояние материально-технической базы торговли и интенсивность ее использования.

Под МТБ прежде всего имеются ввиду основные средства собственные, арендованные, производственные и непроизводственные, безвозмездно полученные.

Классификация МТБ:

1. По видам:

а) здания, сооружения

б) машинное оборудования

в) транспортные средства

г) хоз. инвентарь

2. По степени участия в производственном процессе:

а) активная часть

б) пассивная часть

3. По принадлежности

а) собственные

б) арендуемые

4. По формам собственности

а) государственные

б) частные

в) коллективные

Для оценки состояния основных средств и их влияния на торговые процессы анализируют следующие показатели:

· долю активной части основных фондов (машин, оборудования, приборов) в общей их стоимости, кот характеризует технический уровень торгового предприятия;

Уд вес акт = активная часть (ОФ)/общая стоимость (ОФ)*100%

· долю торговой площади в общей площади помещений торгового предприятия;

· коэффициент физического износа основных средств;

Кфиз изн = ? износа/первонач стоимость ФО

· коэффициент обновления основных средств;

Кобн = ? вновь поступивших ОФ за год / остаток ОФ на конец года

· уровень фондо-вооруженности труда (отношение среднегодовой стоимости производственных фондов / среднесписочной численности работников);

· уровень технической вооруженности труда (отношение активной части основных средств к среднесписочной численности работников торговли);

· уровень технической оснащенности торгового предприятия (отношение активной части основных средств к торговой площади);

· Уровень выбытия (отношение суммы выбытия ОФ за год к их остатку на начало года)

· Коэффициент фондо-оснащенности (отношение среднегодовой стоимости ОФ к среднесписочной численности работников)

· возрастной состав и средний возраст машин и оборудования. Здесь объединены в различные группы ОФ в зависимости от их срока служба (до5 лет; 5-10 лет; более 5 лет) при анализе изучается уд вес каждой группы по общей стоимости машин и оборудования

Анализ динамики данных показателей позволяет оценить состояние и воспроизводство материально-технической базы торговли.

Обеспеченность отдельными видами помещений, машин, оборудования устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью. Изучается также выполнение плана по приобретению торгово-технологического и подъемно-транспортного оборудования, своевременному вводу в действие строящихся объектов.

Для оценки уровня интенсивности использования материально-технической базы торговли используются следующие показатели:

· фондоотдача (отношение товарооборота к среднегодовой стоимости основных фондов торговли, в том числе активной их части); показывает объем т/о кот приходится на 1 рубль ОФ

· фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных фондов торговли к объему товарообороту); характеризует стоимость ОФ приходящуюся на 1 рубль т/о.

· объем товарооборота приходящийся на 1 м² торговой площади;

· объем средних запасов товаров на 1 м³ складских помещений и хранилищ;

· количество тонно-дней хранения продукции на 1 м³ холодильных камер и т.д.

· коэффициент эффективности использования ОФ (рентабельность) - отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОФ *100%

В процессе анализа эффективности использования МТБ магазина, рассчитывается влияние следующих показателей на изменение РТО:

1) Торговая площадь в м²

2) Количество рабочих дней за год

3) Средняя продолжительность работы магазина в день

4) Выработка на 1 м² торговой площади за 1 час работы

Для оценки эффективности использования материально-технической базы торговли используют следующие показатели:

· прибыль на рубль основных средств торговли;

· прибыль на 1 м2 торговой площади.

Завершается анализ разработкой конкретных рекомендаций по укреплению материально-технической базы торговли, повышению уровня интенсивности и эффективности ее использования.

Тема Анализ товарных запасов в целом по предприятию, в разрезе отдельных товарных групп

1. Значение, задачи, классификация анализа товарных запасов

2. Анализ товарных запасов

Величину товарных запасов необходимо знать для обеспечения ритмичности работы предприятия, удовлетворение покупательского спроса. Размер товарных запасов должен соответствовать потребностям торговой сети, объему реализации товаров, т.к. именно наличие товарных запасов по всему планируемому ассортименту товаров обеспечивает выполнение плана т/о. если размер товарных запасов занижен, то это ведет к перебоям в торговле, если завышен - то это приводит к замедлению обращения товаров, росту ИО по их хранению, снижению основных финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли и рентабельности), снижению платежеспособности предприятия.

По назначению запасы товаров подразделяются на текущие, сезонные и целевые.

Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров.

К целевым товарным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота и, с другой - как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а при планировании финансов и изучении финансового положения предприятия - по себестоимости (по покупной стоимости. Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах планируют в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости -только в целом по предприятию.

Этапы проведения анализа:

1. Изучение ТЗ поквартально

Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления их фактических размеров с установленными нормативами, изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота.

Определить ТЗ в днях можно по след формуле:

ТЗд = ТЗ / ТО*Дк,

Где ТЗ - величина товарных запасов за анализируемый период

ТО - объем товарооборота за изучаемый период

Дк - количество дней в периоде

При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале - 90 и в году - 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

Оценку состояния товарных запасов следует давать прежде всего в днях, т. е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой розничного товарооборота.

2. Установление влияния ТЗ на обеспечение развития т/о.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.

Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности.

Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товаро-обооота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Товарные запасы на конец квартала одновременно являются и остатками товаров на начало следующего квартала. В связи с этим их следует также сопоставлять с нормативом в днях на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из плана товарооборота на следующий квартал.

3. Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала. В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.

4. Анализ товарных запасов проводят также в разрезе отдельных товарных групп и товаров. Так как при анализе товарных запасов в ассортиментном разрезе используют данные квартальных и годовых «Отчетов по розничной торговле», их обычно изучают не на первое число каждого месяца, а на начало и конец каждого квартала или года.

5. Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты проводится изучение их средних размеров. При определении средних запасов товаров необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней арифметической (путем суммирования их нормативов на четыре квартала отчетного года и делением полученного итога на четыре) или по формуле средней хронологической следующим образом:

Зс = (1/2 З₁+З₂+…+Зn-1+1/2Зn)/n-1

где З₁ 3₂ ... 3n - запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

п -число дат, за которые взяты данные.

Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т. е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Анализ оборачиваемости товаров, выполнения плана и динамики поступления товаров

1. Анализ оборачиваемости товаров

2. Анализ поступления товаров

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле.

Товарооборачиваемость - время обращения товаров со дня их поставки до дня реализации или срок в течение которого реализуется средний товарный запас.

Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое народнохозяйственное значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей и т. п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия.

Товарооборачиваемость характеризует эффективность использования оборотных средств, т.е. оборотные средства вложенные в товары используются тем эффективнее, чем меньше дней в течение которых реализуются средние товарные запасы.

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, которые совершили товарные запасы за период.

В процессе проведения анализа сначала изучают динамику приведенных показателей, устанавливают тенденции их изменения, а затем на основе факторного анализа устанавливают причины их изменения.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) и коэффициент товарооборачиваемости зависят от величины средних товарных запасов и объема товарооборота за соответствующий период и определяют по одной из следующих формул:

Тдн = З ср/(ТО/Д)

Тдн = З ср/ТОдн

Кт = ТО/З ср

где Тдн -- товарооборачиваемость в днях;

Д -- количество дней анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90 и месяц - 30 дней);

ТОдн - среднедневной объем розничного товарооборота.

Кт - коэффициент товарооборачиваемости

З ср - средние запасы товаров за анализируемый период

Для обобщенной оценки состояния запасов рассчитывают и анализируют среднегодовые запасы по каждой группе товаров и в целом по предприятию, величина которых исчисляется по средней хронологической. Отклонение фактических средних запасов товаров от норматива связано с изменением объема товарооборота и скорости товарного обращения.

Для определения скорости обращения товаров рассчитывают:

а) коэффициент товарооборачиваемости, который показывает, сколько полных оборотов совершили средства, вложенные в товары за анализируемый период времени:

Коб = Товарооборот

Средний товарный запас

б) продолжительность оборота капитала, вложенного в запасы:

Поб = Средний товарный запас * Дни периода

Товарооборот за отчетный период

В процессе анализа необходимо изучить динамику перечисленных показателей, установить тенденции их изменения, сравнить с аналогичными данными других предприятий и выяснить причины изменения их уровня.

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом зависит от 2-х факторов:

изменении структуры товарооборота;

изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

Поскольку каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на скорость обращения товаров по организации в целом. В случае увеличения в товарообороте доли товаров с высокой скоростью товарооборачиваемости общая товарооборачиваемость ускорится, и наоборот.

Изменение времени обращения отдельных товарных групп оказывает определенное влияние на среднюю товарооборачиваемость в целом по организации. Для определения величины влияния вышеназванных факторов на товарооборачиваемость рассчитывают условный (пересчитанный) показатель товарооборачиваемости, где структура товарооборота фактическая, а время обращения отдельных групп плановое.

В заключение анализа необходимо определить сумму средств, дополнительно привлеченную в оборот в связи с замедлением оборачиваемости капитала, вложенного в запасы:

±Э = ТО_Ф/ Д*?Поб

где ТОф - товарооборот фактический

Д - Количество дней

?Поб - скорость оборота отдельных видов товаров

Анализ поступления товаров проводят

· по торговому предприятию в целом,

· по отдельным товарным группам и товарам,

· источникам поступления,

· поставщикам,

· в разрезе торговых предприятий (магазинов) - получателей товаров.