Системы и формы расчетов в финансах туристского предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра управления туризмом

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономика туризма

на тему: Системы и формы расчетов в финансах туристского предприятия

Студентка

ФВШТ, 5-й курс, ЗТТ-1

К.В. Вдовушкина

МИНСК 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Понятие и формы расчетов, действующих на территории РБ

1.1 Классификация расчетов предприятия

1.2 Расчеты платежными поручениями

1.3 Расчеты платежными требованиями

1.4 Расчеты платежными требованиями-поручениями

1.5 Расчеты чеками

1.6 Расчеты посредством векселей

1.7 Расчеты аккредитивами

1.8 Расчеты банковскими пластиковыми карточками

2. Характеристика организации расчетов, осуществляемых на туристическом предприятии ООО «Одиссея-Тур»

3. Предложения по совершенствованию организации расчетов предприятия

Заключение

Список использованных источников

Приложения

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 32 с., 1 табл., 22 источника.

АККРЕДИТИВ, АКЦЕПТ, БАНКОВСКАЯ ПЛАСТИКОВАЯ КАРТОЧКА, БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ, ВЕКСЕЛЬ, ИНКАССО, НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ,ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ, ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ, ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЯ-ПОРУЧЕНИЕ, ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ, РАСЧЕТЫ ПРДПРИЯТИЯ,ЧЕК.

Объектом исследования является туристическая фирма ООО «Одиссея-Тур».

Предметом исследования являются системы и формы расчетов в финансах туристского предприятия.

Цель работы -рассмотреть и проанализировать системы и формы расчетов, применяемых на туристическом предприятии с акцентом на безналичную форму, определить наиболее перспективные пути совершенствования организации расчетов на предприятии.

При выполнении работы использованы теоретические и эмпирические методы. Теоретические методы: анализ экономической, специальной литературы по проблеме исследования. Эмпирические методы исследования: наблюдение, проведение опросов.

В процессе работы проведены следующие исследования и разработки - теоретическое и эмпирическое исследование систем и форм расчетов, используемых в процессе хозяйственной деятельности туристической фирмой «Одиссея-Тур».

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетный и аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников и теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками товаров или оказанием услуг, как, например, в туристической отрасли, завершаются денежными расчетами.

Организации непрерывно ведут различного рода расчеты за реализованную продукцию (оказанные услуги). Кроме этого предприятия осуществляют расчеты с бюджетом, банками, органами социального страхования, дочерними предприятиями, учредителями и т.д.

Рациональная организация расчетов способствует своевременной реализации продукции (товаров, услуг) и бесперебойному возобновлению кругооборота средств предприятия.

Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Основной формой расчетов считается безналичная. Выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.

Таким образом, актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую играют вопросы организации денежных расчетов в деятельности любого хозяйствующего субъекта.

Предметом исследования в курсовой работе являются системы и формы расчетов в финансах туристского предприятия.

Объектом исследования является туристическая фирма ООО «Одиссея-Тур».

Цель написания данной работы -рассмотреть и проанализировать системы и формы расчетов, применяемых на туристическом предприятии с акцентом на безналичную форму, как на основную форму расчетов, а также выявить наиболее перспективные пути совершенствования организации расчетов на предприятии. В соответствии с поставленной целью в настоящей работе решаются следующие задачи:

- определение понятия расчетов предприятия;

- рассмотрение классификации существующих форм и методов расчетов;

- выявление преимуществ и недостатков каждой из форм наличных и безналичных расчётов в сравнении друг с другом;

- рассмотрение и оценка организации денежных расчетов на конкретном предприятии;

- разработка предложений по совершенствованию данных форм и методов.

В качестве информационной базы при написании работы были использованы:

- научно-теоретическая литература по денежным расчетам и денежному обращению;

- периодическая литература с описанием существующих проблем в области организации наличных и безналичных расчетов;

- нормативно-правовая база РБ.

Методологической основой исследования явились работы: Горбылевой З.М. «Экономика туризма», Дмитриева М.Н. «Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме», Инструкция о банковском переводе, а также материалы информационных порталов сети Интернет по вопросам наличных и безналичных расчетов.

Поставленные задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, основной части из трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1.Понятие и формы расчетов, действующих на территории РБ

1.1 Классификация расчетов предприятия

расчет платежный чек вексель банковский

Расчеты предприятия представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основные назначения расчетов заключаются в обслуживании денежного оборота (платежного оборота).

Все расчеты совершаются в двух формах:

1) наличной. Данная форма подразумевает платежи наличными деньгами. Кроме того, многие источники экономической литературы включают в эту группу также расчеты с помощью банковских кредитных и дебитных карточек.

2) безналичной. Расчеты осуществляются путем безналичного перечисления с одного счета на другой [18].

В хозяйственном обороте сфера использования наличных денег ограничена. Они используются в основном для расчетов с работниками предприятий по выплате им заработной платы, пенсий, пособий. Однако в сфере туризма данная форма имеет достаточно большое значение. Если, к примеру, промышленное предприятие в ходе реализации своей продукции ведет расчеты в безналичной форме, то на туристическом предприятии достаточно часто оплата оказанных туристических услуг осуществляется путем внесения наличных денег в кассу.

Тем не менее, основной формой расчетов является безналичная.

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь, который вступил в силу 1 января 2001г., под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (статья 236)[21].

Безналичные расчеты могут классифицироваться по ряду признаков:

1)по экономическому содержанию:

а) расчеты по товарным операциям - расчеты за приобретенные (реализованные) товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) расчеты по финансовым обязательствам - расчеты с бюджетом, банками, фондом социальной защиты и т.д.

2) по месту проведения расчетов:

а)межгосударственные;

б) внутриреспубликанские;

3) по виду платежа:

а) гарантированные (обеспечивающие гарантию платежа за счет депонирования средств на отдельные счета);

б) негарантированные;

в) расчеты путем списания средств со счета или путем зачета взаимных требований;

г) с отсрочкой платежа[2, c.221].

Основными принципами организации безналичных расчетов являются:

1. Наличие банковского счета у участников безналичных расчетов. Для открытия счета предприятие представляет необходимые документы: заявление на открытие счета; карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета; документ о регистрации предприятия в форме выписки из решения регистрирующего органа (исполкома, Министерства юстиции и т.п.) или копия свидетельства о регистрации предприятия; копия устава (положения) с отметкой о регистрации в исполнительном комитете (или другом органе, производившем регистрацию); оригинал устава (положения), дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика, копию информационного письма органа государственной статистики с указанием идентификационного кода[9, c.203].

2. Договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов.

3. Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета

4. Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов[13].

Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота.

Безналичные расчеты производятся посредством:

1)платежных поручений;

2) платежных требований;

3) платежных требований-поручений;

4) чеков;

5) аккредитивов;

6) банковских пластиковых карточек[2, c.222].

1.2 Безналичные расчеты платежными поручениями

Платежное поручение (распоряжение о банковском переводе) -- это поручение клиента обслуживающему банку перечислить (списать) определенную сумму с его счета и зачислить ее на счет получателя в оплату товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в порядке предварительной оплаты, либо в счет выполнения его иных финансовых обязательств (например, перед бюджетом).Платежное поручение выписывается плательщиком в количестве экземпляров, определяемым банком, но не менее двух.

Туристским предприятием посредством платежных поручений могут производиться:

1)расчеты за полученные товары, оказанные услуги;

2)расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы, оказание и возврат временной финансовой помощи);

3)предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами);

4)авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж - сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

5)оплата товарных векселей [3, c.184].

Преимущества данной формы расчетов: универсальность, можно сблизить дату отгрузки с датой оплаты, простота оформления и прохождения через банк.

Недостатки данной формы расчетов: нет должной гарантии платежа, возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Бланк платёжного поручения приведён в приложении A.

1.3 Безналичные расчеты платежными требованиями

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк [19].

Данной форме расчета присущи некоторые особенности:

1.Данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции (оказания услуг).

2.В основе расчетов лежит система инкассо (акцептная или безакцептная).

Инкассо -- банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента -- получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя [11]. Система инкассо обеспечивает строгий контроль за расчетами со стороны как субъектов хозяйствования, так и банков, обслуживающих их.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель[19].Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. К таким случаям можно отнести списание на основании исполнительных документов судебных органов, требований налоговой инспекции и т.д. Кроме того, в соответствии с Указом Президента РБ № 359 от 30.06.2008 перечень документов, служащих основанием для списания денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке, дополнен решениями банков на взыскание и перечисление в республиканский и местные бюджеты денежных средств, полученных кредитополучателями из республиканского бюджета в соответствии с гарантиями Правительства РБ и из местных бюджетов в соответствии с гарантиями местных исполнительных и распорядительных органов[22].

Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта.Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов. Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях:

* отсутствия договора;

* отсутствия данной формы расчетов в договоре;

* предъявление бестоварного требования, т.е. требования оплаты товаров, фактически неотгруженных (неотпущенных) получателю;

* несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющим их документам.

Банки не рассматривают споры между получателем и плательщиком по существу отказов от акцепта[19].

В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.

Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления». Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые содержат указанную надпись.

При отсутствии на требованиях надписи об оплате в день поступления в банк плательщика, а также при поступлении требований от предприятий, не указанных в списке, оплата их производится с предварительным акцептом[19].

При расчете платежными требованиями инициатором перевода является бенефициар. Он выписывает требования, как правило, в трех экземплярах и по реестру передает в банк на инкассо.

Требования, не отвечающие правилам, установленным для предоставления документов в банк, вычеркиваются из реестра с исправлением его итогов и возвращаются представившему их предприятию[6]. Бланк платёжного требования приведён в приложении Б.

У этой формы безналичного расчета есть свои преимущества и недостатки.

Преимущества:

1.Система инкассо обеспечивает четкий порядок адресации доставки требований и контроль за расчетами со стороны покупателя и поставщика.

2.Может осуществляться отгрузка без предварительного оформления расчетных документов, что позволяет существенно ее ускорить.

Недостатки:

1.Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

2.Трудоемкость, в связи с операциями по инкассо, отказами от акцепта и т.д

1.4 Безналичные расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость выполненных работ, услуг на основании приложенных к нему документов. Оно выписывается поставщиком на основании фактического оказания услуги, на стандартном бланке в 3 экземплярах и вместе с документами направляется в банк покупателя для оплаты.

Требования-поручения выписываются получателем средств на бланке установленной формы и, вместе с отгрузочными и другими, предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки [19].

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними. При согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение плательщик указывает в полях "Сумма к оплате и валюта", "Счет N", "Плательщик", "Банк-отправитель", "Расходы по переводу" необходимые реквизиты [19].

Акцептованное плательщиком требование-поручение представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка, второй - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом банка.

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется [22].

Преимущества данной формы расчета:

1. упрощение документооборота и сокращение издержек;

2. повышение ответственности за расчеты поставщика и плательщика.

Недостатки:

1. нет должной гарантии платежа и возникновение взаимной задолженности.

Бланк платежного требования-поручения приведен в приложении В.

1.5 Безналичные расчеты чеками

Чек представляет собой составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодержатель - лицо, в пользу которого производится выплата средств по чеку.

Чекодатель - лицо, за счет которого осуществляется выплата средств по чеку [19].

Чеки используются в расчетах за товары и услуги на территории Республики Беларусь как между физическими и юридическими лицами, так и между юридическими лицами.

Различают расчеты разовыми чеками и с помощью расчетных чековых книжек. Расчетная чековая книжка выдается на год. Ее можно пополнять или переносить на другую чековую книжку. Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств [8, c. 197].

Расчеты чеками между юридическими лицами производятся с депонированием средств на отдельном счете (по поручению покупателя).

Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара (оказания услуги).

После проверки и принятия чека чекодержатель заполняет на обороте расчетного чека соответствующие реквизиты, ставит дату об оплате, проставляет оттиск штампа предприятия и подписывает данные записи. Затем сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика, где они проверяются на подлинность и правильность оформления [19].

После этого осуществляется списание средств со счета чекодателя и зачисление их на счет чекодержателя.

Преимуществом расчетов чеками является:

1. Гарантия платежа.

Недостатком:

1. Усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

1.6 Безналичные расчеты посредством векселей

Вексель является ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедержателя уплатить определенную денежную сумму векселедателю независимо от оснований выдачи векселя. В то же время вексель является средством коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар [2, c.228].

В зависимости от того, является ли составитель векселя должником или кредитором векселя классифицируются на:

* простые;

* переводные.

В зависимости от предмета деятельности векселедателя:

* банковские;

* казначейские;

В зависимости от предмета деятельности векселедателя:

* банковские;

* казначейские;

* товарные.

В зависимости от механизма формирования доходов по векселю:

* процентные;

* дисконтные.

Векселя передаются посредством индоссамента. Участниками индоссамента являются индоссант -- лицо, передающее вексель, и индоссат -- лицо, приобретающее вексель и становящееся в результате индоссамента векселедержателем.

Нормативно-законодательная база для хождения банковского векселя на территории и за пределами Беларуси в нынешнем ее варианте была принята еще в 1998 г. В конце октября 1999 г. на его использование был наложен запрет в качестве временной меры для обуздания инфляции.

В декабре 2001 г. запрет на использование векселя во внешнеэкономических сделках был отменен. Сегодня банковский вексель на деле становится весьма безопасным инструментом расчета с предприятиями, зарегистрированными в других странах, т.е. с нерезидентами.

Это гарантия того, что риска утраты товара или денег не будет, так как вексель передается в момент отгрузки товара, оказания услуги, передачи сопроводительных документов. Более того, без передаточной надписи его не может использовать никто, кроме последнего владельца предприятия, наименование которого вписано в вексель.

Таким образом, вексель обеспечивает надежность сделки [2, c.229].

Вексель является, с одно стороны, средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар, с другой - ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя.

1.7 Безналичные расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (далее - «банк-эмитент») и плательщиком (далее - «приказодатель аккредитива»), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (далее - «бенефициар») обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива [8, c.201].

Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми/депонированными считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент, открывающий аккредитив, перечисляет собственные средства плательщика или заемные (кредит) в распоряжение использующего банка на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.При установлении между банками покупателя и поставщика корреспондентских отношений в исполняющем банке может открываться непокрытый/гарантированный аккредитив путем предоставления ему права списывать сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывные аккредитивы предусматривают возможность их изменения или аннулирования банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара, безотзывные не подлежат изменению или аннулированию без согласия бенефициара [8, c.203]

Открытие аккредитива производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива, в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы». Открытие аккредитива за счет собственных средств приказодателя и частично за счет кредита банка не допускается. Аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.

Для открытия аккредитива приказодатель представляет в банк-эмитент заявление в 4-х экземплярах на бланке установленной формы, заверено подписями лиц и оттиском печати приказодателя согласно заявленным в банк образцом подписей и оттиском печати.

Ответственный исполнитель банка проверяет правильность оформления заявления об открытии аккредитива. Принятый к исполнению аккредитив регистрируется в журнале с присвоением регистрационного номера, с указанием наименования приказодателя, суммы аккредитива, даты представления заявления, наименование бенефициара и обслуживающего его банка, срока действия аккредитива.

На всех экземплярах принятого к исполнению заявления об открытии аккредитива ответственный исполнитель проставляет регистрационный номер, дату приема, свою подпись, на третьем и четвертом экземплярах - штамп банка.

Первый экземпляр заявления служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка-эмитента. Второй экземпляр заявления помещается в картотеку к внебалансовому счету «Покрытые аккредитивы к оплате» для последующего контроля за соблюдением срока и исполнением условий аккредитива. Третий экземпляр посылается в банк бенефициара для извещения бенефициара об открытии аккредитива в его пользу. Четвертый экземпляр аккредитива возвращается приказодателю в подтверждение приема аккредитива к исполнению.

Недостаточное развитие этой формы расчетов объясняется тем, что от покупателя требуется резервирование денежных средств на оплату товаров (услуг) задолго до их поставки (представления). Это приводит к временному отвлечению денежных средств покупателем и замедляет их оборачиваемость. На практике выставление аккредитивов нередко задерживается из-за отсутствия средств на расчетном счете покупателя и невозможности получения кредита или аккредитив выставляется не в полной сумме [2, c.227].

Преимущества данной формы безналичных расчетов:

1.Гарантия платежа поставщику;

2.Контроль за выполнением условий поставки и условия аккредитива банками.

Недостатки:

1.Сложный документооборот;

2.Отвлекаются средства от хозяйственного оборота.

1.8 Безналичные расчеты банковскими пластиковыми карточками

Одним из ключевых направлений развития системы расчетов в РБ является совершенствование системы розничных платежей на основе банковских пластиковых карточек.

Банковская пластиковая карточка - это персонифицированное платежное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денег и осуществление иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь [2, c.229].

Национальная (международная) система расчетов с использованием карточек - это совокупность правил, институтов, платежных инструментов и программно-технических средств, используемых для выпуска в обращение и обслуживания банковских пластиковых карточек.

Расчеты пластиковыми карточками предполагают наличие определенной системы, в состав которой входят банки и иные участники, которые совместно осуществляют выпуск в обращение и операции с использованием пластиковых карточек.

В составе системы выделяют ее владельца, банк-эмитент, банк-эквайер. Владельцем системы является лицо, которое определяет правила и стандарты проведения участником различных операций с использованием пластиковых карточек и обладает определенными обязательствами. Среди банков, входящих в систему, особое место занимает банк-эмитенты, которые осуществляет эмиссию карточек, а также расчетное, кассовое обслуживание держателей данных карточек. Банк-эквайер является банком, осуществляющим операции по обслуживанию карточек[10, c.156].

Безналичные расчеты с использованием пластиковых карточек совершаются на основании договора, заключаемого банком с владельцем системы по установленным им стандартам и правилам. В состав систем РБ входит внутренняя система "БелКарт", внутренние частные системы ("Нефтекарт", "Белвнешэконономбанк", "Белпромстройбанк" и др.) и международные системы ("VISA", " MASTERCARD" (приложение Г) и др.). Под частной системой понимают систему, в которой участником является только один банк - эмитент. Внутренняя система предполагает, что участник и владелец являются резидентами, международная система - наличие нерезидента как среди участников, так и (или) в качестве ее владельца.

Для отражения операций с использованием карточек используется карт-счет, который открывается банком-эмитентом клиенту на основании заключенного между ними договора карт-счета.

В зависимости от того, кто является владельцем счета, карточки бывают личные и корпоративные. Личная карточка выдается на основании договора, заключенного с клиентом физическим лицом или по доверенности физического лица. Корпоративная карточка выдается на основании договора, заключенного с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем [10, c.154].

Вид карточек зависит также от механизма совершаемых по ним расчетов, что позволяет выделять карточки дебетовые, кредитные. Дебетовая карточка позволяет осуществлять операции лишь в пределах остатка средств на карт-счете. Кредитная карточка дает возможность для осуществления операций за счет кредита, представленного банком клиенту. Дебетно-кредитная - эта карточка используется для совершения платежей за товары и услуги, а также для получения банковских услуг как за счет собственных средств пользователя, так и, в отдельных случаях, за счет кредита, предоставляемого банком-эмитентом [10, c.158].

Банк, выпустивший пластиковую карточку (в дальнейшем - карточку),носит название банк-эмитент; юридическое или физическое лицо, заключившее с банком-эмитентом договор об использовании карточки в качестве платежного средства - держатель карточки; физическое лицо, получающее право на осуществление расчетных и других операций при помощи карточки на основании доверенности или заявления держателя - пользователь карточки.

Для совершения операций с карточками их держателю открывается в банке-эмитенте карт-счет.

Выпуск в обращение карточек национальной (международной) системы расчетов осуществляется банком на основе Разрешения Национального банка Республики Беларусь на право осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек в соответствии с «Правилами проведения операций с использование карточек», принятыми внутри Системы.

Физическое лицо для получения карточки представляет в банк следующие основные документы:

1)паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

2)заявление-анкету на получение карточки.

При желании личная карточка может быть выдана также иному физическому лицу (родственнику), если клиент укажет это в заявлении-анкете на получение карточки.

Юридическому лицу (предпринимателю без образования юридического лица)для получения карточек необходимо представить в банк:

1) дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

2)заявление-анкету на каждого держателя карточки;

3)доверенность на каждого держателя, подписанную руководителем и главным бухгалтером, скрепленную оттиском печати [20].

Операции с дебетной или дебетно-кредитной карточкой производятся только при наличии на карт-счете необходимой суммы средств, которую юридические лица перечисляют со своего расчетного счета, физические лица -с вкладного счета или вносят наличными (через кассу банка-эмитента). При необходимости карт-счет пополняется.

Операции с дебетно-кредитной карточкой производятся только при заключении кредитного договора между банком-эмитентом и держателем карточки.

Банк-эмитент может установить определенные ограничения по операциям с карточками - минимальный и максимальный предел суммы одной операции, количество расчетных операций в течение того или иного периода, предел суммы расчетных операций в течение одного дня, недели и т.п. Карточка действительна в течение срока, предусмотренного договором.

Платеж по карточке фиксируется в карт-чеке, в котором указывается: наименование платежной системы; наименование и адрес предприятия торговли(сервиса); номер карточки; наименование валюты платежа, сумма платежа; дата и время совершения операции. Карт-чеки представляются предприятием торговли(сервиса) вместе с реестром в обслуживающее учреждение банка для зачисления выручки на его расчетный счет [20].

Использование в платежной системе банковских платежных карточек является эффективным инструментом денежно-кредитной политики государства, который обеспечивает:

* обслуживание сделок в безналичной форме в розничной и оптовой торговле, что ускоряет движение стоимости и улучшает учет;

* расширение форм и увеличение масштабов кредитования как субъектов хозяйствования, так и населения;

* возможность контроля и учета платежных операций, что способствует росту налогооблагаемой базы;

* выгодное управление активами, размещение и расходование средств (собственных и заемных) на основе современных банковских услуг (депозитные, кредитные, расчетные схемы, ценные бумаги и т.п.) и др. [10, c.159]

Помимо операций кредитования и дебетования (приобретения товаров и услуг, а также получения наличных) банковские платежные карточки предоставляют клиентам большое количество сервисных услуг:

* перевод средств со счета на счет и внесение на депозит;

* скидки при обслуживании по карточкам;

* бронирование мест;

* различные виды страхования;

* информационно-справочные услуги;

* сервис телефонной связи и т.п [2, c.230].

Для руководителей и работников турфирм при работе с иностранными партнерами актуален вопрос вывоза иностранной валюты за границу. Туристские предприятия Беларуси в своей деятельности должны руководствоваться нормативами государственных таможенных комитетов России и Беларуси, касающимися вывоза иностранной валюты за границу, так как они часто предлагают своим клиентам путешествовать российскими чартерными рейсами. Эту информацию турфирмы обязаны предоставлять своим потенциальным потребителям[2, c. 230].

Вывоз из Республики Беларусь физическими лицами наличной иностранной валюты без предъявления разрешительных документов допускается на одно лицо в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 тыс. дол. США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления валюты. Сумма, превышающая 3 тыс. дол. США, подлежит декларированию (постановление Национального банка Республики Беларусь от 14 марта 2003 г.).

Кроме проблемы вывоза валюты, практически всегда существует проблема сохранности денег во время путешествия за границей. Пластиковые карточки -- наиболее современный, выгодный, удобный и безопасный способ перевозки денежных средств. Для поездок в Испанию, Германию, Польшу, Турцию, на Кипр и в другие страны Европы и Азии подходят карточки Maestro и EuroCard/ MasterCard международной платежной системы Europay International. Их использование имеет следующие преимущества:

* при пересечении границы пластиковую карточку не нужно вносить в таможенную декларацию;

* конфиденциальность информации;

* на карточный счет средства вносятся (и хранятся) в долларах США. Конвертация осуществляется непосредственно при получении денег в банкомате или оплате покупок ровно на сумму операции;

* конвертация долларов США в евро, как и в любую другую валюту (польский злотый, чешская крона, швейцарский франк), по карточкам осуществляется автоматически при совершении операции. При этом применяется курс международной платежной системы Europay International, а не курс банка. Это значит, что курс всегда является наиболее выгодным для клиента [2, c.233].

Платежная система Республики Беларусь находится в стадии развития, но по совокупности эксплуатационных характеристик она оценивается Международным валютным фондом по самому высокому рейтингу среди стран с переходной экономикой.

На 1 июля 2009 г. в целом по республике эмитировано 6,5 млн. карточек, из них на долю карточек международных платежных систем VISA и Master Card приходится 89% эмиссии, на долю внутренней системы “БелКарт” -- 11%. Функционируют 2591 банкомат, 2534 инфокиоска, 16 505 платежных терминалов в 10 409 организациях торговли и сервиса. На 1 июля 2009 г. доля безналичных операций в общем объеме операций с использованием карточек в белорусских рублях составила 44% по количеству операций и 10,5% -- по сумме операций (приложение В). Однако удельный вес объема платных услуг, оплаченных с использованием указанного платежного инструмента, -- 8% от общего объема платных услуг[14, c.16].

2. Характеристика организации расчетов, осуществляемых на туристическом предприятии ООО «Одиссея-Тур»

Различные формы и методы расчетов используются в ходе деятельности любого предприятия. Предприятия туристической отрасли не являются в этом исключением. В своей работе, я бы хотела рассмотреть методы и формы расчетов, применяемые обществом с ограниченной ответственностью «Одиссея-Тур».

Туристическая фирма «Одиссея-Тур» была создана в 2001 году в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Учредительным договором. Форма собственности - частная. Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью. Ответственность учредителей по обязательствам фирмы ограничивается размерами внесенных ими вкладов.

ООО «Одиссея-Тур» имеет расчетные и валютные счета в банковских учреждениях, печать со своим наименованием, иные печати и штампы, торговый знак (знак обслуживания) и иные реквизиты, отдельный (самостоятельный) бухгалтерский баланс.

Деятельность ООО «Одиссея-Тур» направлена на достижение главной цели - получение максимальной прибыли, чему способствует эффективное управление механизмом получения прибыли и повышения рентабельности хозяйствования, а также управление издержками производства. Данное управление включает анализ прибыли и рентабельности, их планирование и определение возможных путей их повышения, а также выявление резервов сокращения издержек производства. Предприятие получает доходы, достаточные для покрытия издержек и получения прибыли, т.е. фирма является самоокупаемой, а ее деятельность - рентабельной.

ООО «Одиссея-Тур» в своей структуре имеет два основных отдела: отдел туризма и отдел оптовой торговли. Однако основной вид деятельности - туристическая деятельность. В связи с этим ООО «Одиссея-Тур» в дальнейшем будем называть туристическим предприятием.

Осуществление расчетов предприятия является одной из функций бухгалтерии предприятия. В организационной структуре ООО «Одиссея-Тур» бухгалтерия выделены в качестве отдельного подразделения(Приложение Д).

ООО «Одиссея-Тур» ведет расчеты с клиентами, поставщиками туристических услуг, агентами, работниками фирмы, бюджетом и органами социального страхования, банками и прочими дебиторами и кредиторами.

Расчеты на предприятии ведутся как в наличной, так и в безналичной формах. По данным бухгалтерии ООО «Одиссея-Тур» большая часть расчетов осуществляется в безналичной форме (приблизительно 70%). Тем не менее, наличный расчет также имеет довольно значительный удельный вес (немногим более 30%).

К примеру, оплата клиентами оказанных им туристических услуг осуществляется путем внесения наличных денег в кассу туристического предприятия.

Рассмотрим подробнее наличную и безналичную формы расчетов, применяемые туристической фирмой «Одиссея-Тур». Как уже упоминалось выше, наличная форма имеет меньший удельный вес в общем объеме расчетов, производимых предприятием. В наличных расчетах предприятия наибольшую долю занимают расчеты с клиентами за оказание туристических услуг и реализацию туристических путевок, и расчеты с работниками фирмы по выплате заработной платы.

Расчеты в наличной форме за оказание туристических услуг и реализацию турпутевок осуществляются на основании заключенных договоров оказания туристических услуг. При заключении договора клиент оплачивает туруслугу и/или путевку в белорусских рублях. На сумму оплаты на кассовом аппарате пробивается кассовый чек, который предназначается покупателю. По окончании рабочего дня на всю сумму внесенных в кассу денежных средств в течение этого рабочего дня пробивается фискальный чек (Z-отчет). Данная сумма документально оформляется приходным кассовым ордером, к которому и прилагается Z-отчет. Пример заполнения приходного кассового ордера содержится в приложении Е.

Деньги в кассе ООО «Одиссея-Тур» хранятся пределах установленного банком лимита. При превышении лимита деньги сдаются в банк по объявлению на взнос наличными и зачисляются на расчетный счет предприятия. Расход денежных средств из кассы также оформляется расходным кассовым ордером. Пример заполнения расходного кассового ордера содержится в приложении Ж.

Расчеты с работниками по выдаче заработной платы также ведутся в наличной форме. Зарплата работникам выдается из кассы. На сумму выданной заработной платы также выписывается расходный кассовый ордер (приложение Ж).

Приход и расход денежных средств по кассе отражается в кассовой книге (приложение З).

Безналичные расчеты на фирме осуществляются путем банковского перевода. Для осуществления безналичных расчетов предприятием «Одиссея-Тур» открыты расчетные счета в «Беларусбанке» и «Приорбанке». Кроме того фирма имеет валютные счета в российских рублях, украинских гривнах, долларах США и евро. Как по расчетным, так и по валютным счетам учреждения банков представляют фирме выписки. По валютным счетам в выписке банка суммы указываются как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте по курсу Нацбанка РБ на дату совершения операции.

Большинство расчетов в части туризма производится фирмой с партнерами, в части оптовой торговли - с поставщиками и покупателями. Основанием таких расчетов служат заключенные договора, выставленные счета, счета-фактуры и т.п.

При неоднократных расчетах с одним и тем же предприятием с целью контроля за расчетными операциями бухгалтерией предприятия может составляться акт сверки взаимных расчетов. Пример акта сверки приводится в приложении И.

ООО «Одиссея-Тур» в основном производит расчеты посредством платежных поручений, т.к. расчеты платежным поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов. К этим достоинствам можно отнести относительно простой и быстрый документооборот, ускоренное движение средств, возможность использования данной формы при нетоварных платежах.

Платежное поручение содержит следующую информацию: номер платежного поручения; дату выписки; сумму и валюту платежа (цифрами и прописью); наименования, номера счетов и УНП плательщика и бенефициара; наименования и коды банка-отправителя и банка-получателя, а также назначения платежа и некоторые другие реквизиты (приложение А).

При осуществлении кредитового перевода в пользу клиента банка-нерезидента наименование бенефициара и при необходимости его адрес указываются в платежном поручении на английском языке или на языке страны бенефициара с использованием латинской графики [19].

Наименование банка-нерезидента и его адрес указываются на английском языке либо на языке страны данного банка в латинской графике в зависимости от того, какой из вариантов является общепринятым в международном банковском сообществе и используется в справочных базах данных (банковских альманахах и т.п.). Заполнение реквизитов в поле "Назначение платежа" осуществляется на английском языке или на языке страны бенефициара с использованием латинской графики с переводом указанных реквизитов на русский (белорусский) язык.

Платежное поручение может заполняться на русском языке при кредитовом переводе денежных средств в Российскую Федерацию и при наличии межбанковских соглашений в другие страны [19].

Так как ООО «Одиссея-Тур» не имеет валютной кассы, то для расчетов с иностранными партнерами, как правило, приходится покупать иностранную валюту. Ранее расчеты с партнерами велись на основании выставленных партнерами накануне поездки счетов. В настоящее же время основание для оплаты - акты выполненных работ. На основании этих актов делается заявка на покупку валюты, и производится оплата принимающей стороне. В заявке на приобретение валюты указываются наименование, сумма валюты и размер комиссионного вознаграждения, взимаемого банком. Одновременно с заявкой на покупку иностранной валюты предприятие представляет в банк документы, подтверждающие необходимость иностранной валюты. Как правило, это договор с нерезидентами РБ.

Кроме платежных поручений в расчетах ООО «Одиссея-тур» применяются и платежные требования. При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта. Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов.

В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления».

При отсутствии на требованиях надписи об оплате в день поступления в банк плательщика, а также при поступлении требований от предприятий, не указанных в списке, оплата их производится с предварительным акцептом.

При расчете платежными требованиями инициатором перевода является бенефициар. Пример платёжного требования приведён в приложении Б, реестра - в приложении К.

Платежное требование оформляется бенефициаром в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о банковском переводе, и представляется в банк-получатель для направления в банк-отправитель.

Платежное требование составляется на бланках установленной формы согласно приложению 3 к настоящей Инструкции о банковском переводе и представляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом, и по реестру передает в банк на инкассо. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати[19].

Требования, не отвечающие правилам, установленным для предоставления документов в банк, вычеркиваются из реестра с исправлением его итогов и возвращаются представившему их предприятию[19].

Принятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. После исполнения на всех экземплярах платежного требования (копии платежного требования) проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка. При этом дата приема платежного требования к исполнению может не указываться.

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между плательщиком и банком-отправителем.

Что касается расчетов посредством чеков, векселей, аккредитивов и банковских пластиковых карточек, то на данном предприятии они не применяются.

3. Предложения по совершенствованию организации расчетов предприятия

Комплекс форм и систем расчетов, который реализован на ООО «Одиссея-Тур», является достаточным и применяется достаточно успешно. Туристическим предприятием (в частности, его бухгалтерией), исходя из рода его экономической деятельности, были избраны наиболее приемлемые для него формы и методы расчетов. Однако на некоторые аспекты их использования следует обратить внимание.

Основная доля расчетов рассмотренного нами предприятия ведется в безналичной форме. Она наиболее удобна и экономична для предприятий любого рода. С этим связано их стремление увеличить удельный вес безналичных расчетов в общем объеме расчетов предприятия. Тем не менее, в расчетах ООО «Одиссея-Тур» большая доля приходится на наличные расчеты, в частности - оплата клиентами туристических услуг и путевок, а также выплата заработной платы работникам предприятия.

На мой взгляд, в сложившейся ситуации достаточно перспективным путем совершенствования расчетов является использование банковских пластиковых карточек.

На фирме достаточно актуально стоит вопрос установки платежного терминала. Установка платежного терминала имеет ряд преимуществ как для самой фирмы, так для самих клиентов. Так, при наличии у клиента банковской пластиковой карточки отпадает необходимость идти к ближайшему банкомату, чтобы снять наличные для оплаты туристической услуги, к примеру. При этом фирма ускоряет процесс обслуживания клиента, а также более оперативно получает на свой счет денежные средства.

Также для туристического предприятия особенно интересна возможность использования пластиковых карт в качестве "зарплатных".При заключении договора с банком сотрудники организации получают пластиковые карты, на которые начисляется зарплата (перевод зарплаты на карты сотрудников осуществляется в течение одного дня). Преимущества использования пластиковых карт в качестве зарплатных очевидны: