1.1 Основы бюджетного процесса

Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Бюджетный процесс в России базируется на следующих основных принципах бюджетной политики; универсальности, единства, годичности, самостоятельности, специализации.

1. Принцип универсальности означает, что бюджет должен охватывать всю совокупность доходов и расходов.

2. Несмотря на то, что существует несколько видов бюджетных документов, принцип единства означает, что может существовать только один окончательный документ, принимаемый за основу. Все прилагаемые к бюджету дополнительные документы, сметы, сводные ведомости и т.п. лишь дополняют и детализируют бюджет и их роль, в основном, является информативной.

3. Принцип годичности заключается в том, что на каждый календарный год должен существовать только один бюджет. В условиях экономического и бюджетного кризиса в России существуют многочисленные исключения из этого правила. Обычным явлением стали постоянные корректировки бюджета в течении календарного года. Так, официально указан период «дополнительных дней» или счетный период продолжительностью до 1 февраля будущего года, предназначенный для покрытия недоимок по операциям, начатым до 31 декабря.

4. Принцип самостоятельности обеспечивается наличием собственных доходных источников в каждом звене бюджетной системы, правом определять направления их использования и расходования.

5. Принцип специализации означает, что каждая бюджетная статья должна включать не только определенную сумму средств, но и цель ее расходования. Статья - является основной составной единицей бюджета, а сам бюджет принимается постатейным голосованием.

А теперь рассмотрим органы, наделенные бюджетными полномочиями.

В соответствии с законодательством, бюджетными положениями, т.е. правами и обязанностями участников бюджетного процесса наделены следующие органы:

- органы представительной и исполнительной власти;

- финансовые и налоговые органы;

- органы денежно-кредитного регулирования и органы государственного финансового контроля;

- главные распорядители бюджетных средств;

- государственные целевые внебюджетные фонды.

Исполнительные органы власти осуществляют сводное финансовое планирование, составление проектов бюджетов на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за исполнением бюджетов.

1.2 Роль бюджета страны в системе государственных финансов

В своей курсовой работе я рассматриваю государственный бюджет страны - как ведущее звено финансовой системы.

Государственный бюджет - основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда государства.

Он объединяет главные доходы и расходы государства. Именно с его помощью государство осуществляет в основном территориальное и межотраслевое распределение и перераспределение валового национального продукта (до 40% национального дохода).

Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, то есть через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

В условиях рыночной экономики государственный бюджет страны играет важную роль. Использование бюджета в современных условиях определяется целью создать наилучшие условия для функционирования рыночной системы - это охрана института частной собственности, создание условий для мобильности ресурсов, поддержания социальной стабильности общества, формирование конкурентной среды, направляющей производство на потребности покупателей. Республиканский бюджет Российской Федерации (или Федеральный бюджет России) выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования центрального фонда денежных средств государства и утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации как закон. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создания государственных материальных и финансовых резервов и другое. Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.

Основными функциями бюджета являются:

- Перераспределение национального дохода и ВВП;

- Государственное регулирование и стимулирование;

- Финансовое обеспечение социальной политики;

- Контроль за осуществлением и использованием централизованного фонда денежных средств

Федеральный бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области, районы.

При переходе и функционировании в условиях рынка средства государственного бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, ускорение социального развития и социальную защищенность как наименее защищенных слоев населения.

В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленные комплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию государственных средств.

Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения соответствующего налогового механизма.

Важное значение имеет социальная направленность бюджетных фондов. Культура в широком смысле - один из центральных компонентов экономического развития ускоренное развитие человеческих способностей - главный двигатель человеческого прогресса. В социальной политике приоритеты - поддержка как менее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры. Должны быть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав граждан России, проводиться активная социальная политика, обеспечивающая адресную защиту социально слабых слоев населения, обеспечено эффективное использование денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы.

Бюджет осуществляет наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы в процессе финансового планирования. Будучи основным финансовым планом образования и использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями.

Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры пополнений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов концентрируемых в финансовых планах предприятий, а также степень участия предприятия в формировании доходов бюджетной системы и прежде всего федерального бюджета Российской Федерации.

В процессе бюджетного планирования исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях перехода на рыночные механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливаются.

2. Государственный бюджет страны в финансовой системе.

2.1 Структура бюджета страны, бюджетная классификация

государственные финансы исполнение бюджет

Совершенно очевидно, что глубоко разобраться в содержании бюджета, понять и оценить его роль в макроэкономическом регулировании возможно лишь после детального изучения структуры бюджета, источников его формирования и направления расходования бюджетных фондов. Необходимо ознакомиться с принципами построения бюджетной системы РФ; структурой и динамикой доходов и расходов федерального бюджета; системой межбюджетных отношений; особенностями структуры доходов и расходов, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Для того чтобы рассмотреть источники формирования бюджета РФ и направления расходования бюджетных фондов ознакомимся со структурой бюджетной системы.

В соответствии с законом РСФСР «Об основах свободного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 года и ряда других законов и постановлений правительства Российской Федерации, бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность республиканского (федерального) бюджета РФ, республиканских бюджетов республик в составе РФ, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований РФ. В бюджетную систему РФ как самостоятельные части включаются: республиканский бюджет РФ, республиканские бюджеты в составе РФ, краевые, областные бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов, районные бюджеты, городские бюджеты, районные бюджеты в городах, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Согласно бюджетного кодекса РФ, принятого в 1998 году и вошедшего в силу с 1 января 2000 года бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Данная структура представлена на рисунке 3.

Рис 3. Структура бюджетной системы Российской Федерации

При рассмотрении бюджетной системы РФ необходимо обратиться к понятию консолидированного бюджета. Консолидированный бюджет является сводом всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. На рисунке 4 представлена структура консолидированного бюджета Российской Федерации.

Рис 4. Структура консолидированного бюджета Российской Федерации

В свою очередь консолидированные бюджеты субъектов РФ состоят из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Все эти бюджеты функционируют автономно.

Для рассмотрения доходов и расходов бюджетов разных уровней необходимо обратиться к такому понятию, как бюджетная классификация. Доходы и расходы очень разнообразны, поэтому при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов необходимо обеспечить их систематизацию, по однородным признакам осуществляемую путем применения единой бюджетной классификации. Итак, бюджетная классификация РФ - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация, обеспечивающая сопоставимость бюджетов всех уровней, включает в себя:

- Классификацию доходов бюджетов РФ

- Функциональную классификацию расходов бюджетов РФ

- Экономическую классификацию расходов бюджетов РФ

- Классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов РФ

- Классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета

- Классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, а также субъектов РФ и муниципальных образований

- Классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ

- Ведомственную классификацию расходов федерального бюджета

Согласно общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы состоит в закреплении соответствующих видов доходов (полностью и частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Разграничение доходов осуществляется при помощи подразделения их на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам бюджетов относятся:

- Налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами государственных бюджетных фондов

- Неналоговые доходы в соответствии с бюджетным законодательством

- Безвозмездные перечисления

Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а так же на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете этого уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджетного уровня.

2.2 Доходная часть бюджета страны

Для рассмотрения доходной части бюджета страны обратимся сначала к понятию, «доходы бюджетов»: доходы бюджетов - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Рис 5. Структура доходов бюджета

В соответствии с Бюджетным кодексом доходы бюджетов подразделяются на налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления (Рисунок 5).

Снова вернемся к понятию консолидированного бюджета для рассмотрения доходов бюджета страны, так как консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации являются в первую очередь статическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов РФ.

Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития на территории всей России. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов. Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации. При составлении проекта бюджета учитывается не только данные о прогнозируемых размерах дохода бюджета и обязательных государственных расходах, бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики.

Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета можно получить, охарактеризовав состав и структуру доходов федерального бюджета. Рассмотрим состав и структуру федерального бюджета на 2005 год представленного в таблице 1.

Таблица 1. Состав и структура доходов федерального бюджета в 2005 году

1. Россия в цифрах 2005г. Федеральная служба государственной стастики.

Федеральный бюджет на 2005 год был утвержден по доходам в сумме 6832,6 млрд. руб. Данные таблицы 1 свидетельствуют, что главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы, почти 71 %. Наиболее весомые налоги - налог на прибыль организации - 18%, на добавленную стоимость - 19,8% всех доходов бюджета, единый социальный налог составляет лишь 3,5%.

Вторую по значимости группу составляют неналоговые доходы - 26,3%. В их числе: доходы от имущества, находящегося в государственной собственности - 3%; доходы от внешнеэкономической деятельности - 21,5%.

Следует отметить, что 25.11.2004г. Госдума приняла федеральный бюджет-2005. По всем разделам и подразделам было перераспределено около 30 миллиардов рублей.

Из статьи "Общегосударственные вопросы" было в целом снято 22,3 миллиарда рублей, в том числе по итогам второго чтения десять миллиардов рублей, в третьем чтении планируется снять еще 12,3 миллиарда рублей.

За счет перераспределения расходов дополнительно выделяется 254 миллиона рублей на Счетную палату. На увеличение долевого взноса в бюджет Союзного государства выделено дополнительно 100 миллионов рублей. На поддержку государственных научных академий выделено дополнительно 55,5 миллиона рублей.

В рамках раздела "Национальная оборона" направляется дополнительно 2 миллиарда рублей на обеспечение служебным жильем военнослужащих. Кроме того, на 515 миллионов рублей увеличиваются расходы на обеспечение жильем военнослужащих за счет сокращения расходов на строительство спецобъектов.

Внутри разделов данной статьи перераспределено 1,9 миллиарда рублей, из которых 1,4 миллиарда рублей пойдет на ремонт вооружений и военной техники, а 500 миллионов рублей -- на закупку вооружений и военной техники.

Статья "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" увеличивается в третьем чтении на 277.3 миллиона рублей, которые направляются на строительство специальных военных объектов.

Также произведено перераспределение средств по подразделу "Финансирование внутренних войск" в сумме 990 миллионов рублей, которые направляются на текущее финансирование внутренних войск.

Финансирование статьи "Национальная экономика" увеличивается в целом на 6,3 миллиарда рублей.

Статья бюджета "Жилищно-коммунальное хозяйство" увеличивается на 41 миллион рублей.

Финансирование статьи "Охрана окружающей среды" увеличивается на 266 миллионов рублей.

Статья "Образование" увеличена на 218 миллионов рублей, в том числе на подпрограмму "Дети-сироты" направляется пять миллионов рублей, на приобретение оборудования для МГУ дополнительно направляется 200 миллионов рублей.

Статья "Культура, кинематография и СМИ" увеличивается на 380 миллионов рублей. На реставрацию памятников истории и культуры религиозного назначения дополнительно выделяются 90 миллионов рублей. На 3,3 миллиона рублей увеличивается финансирование периодических изданий для инвалидов по зрению. На сохранение исторического центра города Санкт-Петербурга направляется 50 миллионов рублей, города Владимира -- 16,5 миллиона рублей и на другие города -- 9,5 миллиона рублей.

Статья "Здравоохранение и спорт" увеличивается на два миллиарда рублей. В рамках этой статьи на 467 миллионов рублей увеличивается финансирование Федеральной службы по надзору в сфере зашиты прав потребителей. 52 миллиона рублей выделяется на участие сборных команд РФ в летних сурдолимпийских игр и 58 миллионов -- для участия в зимних паралимпийских играх 2006 года.

В результате перераспределения средств внутри раздела "Социальная политика" были увеличены расходы на программу "Дети-инвалиды" на 19 миллионов рублей. 4,65 миллиарда рублей переданы в раздел "Межбюджетные трансферты" на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации.

Субсидии бюджета на поддержку ветеранов труда и тружеников тыла составили 11 миллиардов рублей и на государственные пособия гражданам, имеющим детей - 4 миллиарда рублей.

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. Региональные бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта РФ. Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержание дорог, охраны окружающей среды.

С помощь региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

- Налог на имущество предприятий

- Налог на недвижимость

- Дорожный налог

- Транспортный налог

- Налог с продаж

- Налог на игорный бизнес

- Региональные лицензионные сборы.

К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов - более 25%.

Таким образом, собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомым являются: налог на имущество предприятий - примерно 9%, доходы от государственной собственности - 1.1%, доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества - 1,5%, поступления от целевых бюджетных фондов - 2,8%.

Основные направления использования средств региональных бюджетов:

- Обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

- Обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

- Проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

- Обеспечение региональных целевых программ;

- Формирование государственной собственности субъектов РФ;

- Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

- Содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

- Обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

- Оказание финансовой помощи местным бюджетам;

- Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

- Компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику - 43% расходов.

Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства - 30%, здравоохранения - 33%, культуры и искусства - 34%.

Развитие производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение числа городов и городского населения увеличивают нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь, увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды, через которые проходит примерно 40% бюджетных расходов на эти цели.

До недавнего времени почти все финансирование окружающей среды производилось за счет средств ведомств и предприятий. Но с переходом предприятий и организаций на самоокупаемость наблюдается тенденция к снижению участия предприятий в природоохранных мероприятиях, так как это ведет к удорожанию продукции и ухудшения их финансового состояния. Кроме того, следует отметить, что ведомственное финансирование охраны окружающей среды зачастую недостаточно эффективно, поскольку мероприятия не всегда скоординированы, а средства распыляются.

Теперь рассмотрим структуру, особенности и источники доходов местных бюджетов - самого представительного звена бюджетной системы страны. Традиционно к местным бюджетам относилось: районные бюджеты; городские бюджеты; районные бюджеты в городах; сельские и поселковые бюджеты. Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети социально-культурных учреждений, таких, как детские дошкольные учреждения, школы, медицинские и социальные учреждения.

В 1995 году на местном уровне произошли серьезные изменения, которые были обусловлены принятием Федерального закона от 28 июля 1995 года №154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Этот акт ввел в российское законодательство понятие «муниципальное образование».

Муниципальное образование - это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которой осуществляется местное самоуправление, имеется муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы, местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета субъекта РФ.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субсидии, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы, перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

- Доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

- Не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

- Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

- Платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

- Доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- Штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами субъектов РФ;

- Государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- Не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);

- Подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованьями на постоянной основе. К ним относятся:

- Часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;

- Часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

- Часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;

- Часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъектам РФ.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, установленных органами государственной власти.

2.3 Расходная часть бюджета страны

Итак, рассмотрев структуру доходов бюджетов, составляющих консолидированный бюджет Российской федерации, обратимся к структуре расходов каждого из бюджетов.

Бюджетные расходы - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетный кодекс РФ разграничил расходы по уровням бюджетной системы РФ. При этом различают:

- Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;

- Расходы, совместно финансируемые из бюджетов всех уровней;

- Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ;

- Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

Определяющая характеристика параметров любого бюджета - структура его расходов.

Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:

- Ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- Средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- Трансфертам населению;

- Ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- Ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

- Бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств;

- Субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

- Инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

- Бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

- Кредитов и заимствований внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

- Кредитов иностранным государствам;

- Средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Расходы бюджетов определяются направлениями и пределами, установленными федеральным законом, законами и другими нормативно-правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований о бюджете на очередной финансовый год. Расходы бюджета классифицируются по ряду признаков, важнейшим из которых является характер выполняемых государством функций - экономической, социальной, оборонной и других.

Рассмотрим структуру расходов консолидированного бюджета РФ, для этого рассмотрим доходов бюджетов всех уровней.

Состав расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета, регламентирован статьей 84 бюджетного кодекса. Спецификой федерального бюджета является финансирование за счет этого бюджета общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, фундаментальные научные исследования. Через федеральный бюджет проходит финансирование 100% общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность, 93% - на фундаментальные научные исследования, 76% - на правоохранительную деятельность, 89% - на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий. Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета за 2005 год.

Таблица 2. Структура расходов федерального бюджета в 2000 году.

2. Россия в цифрах 2005г. Федеральная служба государственной стастики.

В таблице 2 представлены как суммы расходов, так и удельный вес каждого в общей сумме расходов. Как следует из данной таблицы 4 наибольший удельный вес приходится на социально-культурные мероприятия (33,8% или 1668,8 млрд. руб.); трансферты внебюджетным фондам (14,8% или 728,8 млрд. руб.); общегосударственные вопросы (12,2% или 603,8 млрд. руб.); национальную экономику (12% или 592,9млрд. руб.); национальную безопасность и правоохранительную деятельность (9,9% или 487,1 млрд. руб.) и национальную оборону (9,3% или 460 млн. руб.).

Федеральный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется фонд финансовой поддержки регионов, из федерального бюджета субъектам Российской Федерации выделяются дотации и субвенции.

Если рассматривать в целом главное место в расходах бюджетов субъектов РФ занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, энергетика, строительство, сельское хозяйство, связь, жилищно-коммунальное хозяйство), на втором месте - расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, здравоохранение и физическая культура, социальная политика), расходы на управление и содержание правоохранительных органов.

Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику - 43% расходов.

Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32%, расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунальное хозяйство - 30%, здравоохранение - 33%, культуру и искусство - 34%, одной из постоянно вырастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды.

Рассмотрим структуру расходов местных бюджетов. Расходная часть местных бюджетов включает расходы связанные:

- С решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта РФ;

- Осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

- Обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

- Обслуживание и погашение муниципального долга по ссудам;

- Ассигнованием средств на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска.

Органы местного самоуправления вправе:

- Самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

- Самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

- Получать компенсацию за увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.

Следует отметить, что в расходах консолидированного бюджета Российской Федерации на жилищно-коммунальное хозяйство средства местных бюджетов составляют 70%, на образование - 67% (на дошкольное воспитание - 83%, начальное и общее среднее образование - 87%), на здравоохранение и физическую культуру - 55%, социальную политику - 49%, культуру и искусство - 45%.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее, общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 8%, сельского хозяйства и рыболовства - 19%, транспорта, дорожного хозяйства, связи - 40%.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и не зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, городским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений народного образования и здравоохранения. Поэтому в расходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах - от 60 до 80%.

В расходах местных бюджетов на социально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных проектных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством.

2.4 Исполнение государственного бюджета, казначейское исполнение

Рассмотрим более подробно казначейское исполнение бюджета в Российской Федерации.

Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - после подписания Президента РФ). В Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюджетов (раньше действовала банковская система кассового исполнения бюджета, имевшая массу недостатков).

Законодательной базой для создания, организации и функционирования системы органов Федерального казначейства являются Указ Президента РФ «О федеральном казначействе» от 8 декабря 1992 года №1556, постановление Совета Министров - Правительства РФ «О федеральном казначействе Российской Федерации» от 27 августа 1993 года №864, а также статьи Бюджетного кодекса РФ.

Федеральное казначейство Российской Федерации состоит из главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов на местах. Казначейство непосредственно организует исполнение бюджета, а также внебюджетных фондов: его органы управляют зачислением доходов и проведение взаимозачетов между бюджетами, осуществляют контроль за исполнением бюджета. Казначейство также регулирует финансовые отношения между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, обеспечивает финансовое исполнение этих фондов, осуществляет краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на определенный период государственных расходов, проводит сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов, предоставляет высшим органам государственной власти отчетность о финансовых операциях правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии всей бюджетной системы. Наконец, именно Казначейство совместно с Банком России и другими уполномоченными банками осуществляет управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации.

Федеральному казначейству отведена особая роль - именно этот орган обеспечивает соблюдение принципов единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирование дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами Российской Федерации в соответствии с российским законодательством. Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета. Для исполнения федерального бюджета предусмотрено открытие в Казначействе лицевых счетов для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета. Федеральное казначейство должно регистрировать все бюджетные операции в главной книге казначейства и вести сводный реестр бюджетных получателей.

Казначейство, опираясь на Банк России и его систему, освобождает его функции от функций ведения детального учета средств федерального бюджета и контроля за их целевым использованием. Одновременно осуществляется внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии исполнения бюджета. В настоящее время фиксируются только две стадии: объем бюджетных назначений и сумма фактических платежей.

Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступления доходов в бюджет, вводится режим сокращения расходов (до 10% - решением органов исполнительной власти, свыше 10% - законом (решением), принимаемым органом законодательной (представительной) власти; в случае, если последний не принял решение о сокращении в установленный законом срок, исполнительный орган вправе самостоятельно произвести пропорциональное сокращение (секвестр) расходов).

Рассмотрим исполнение федерального бюджета в январе - ноябре 2005г.

Таблица 3. Исполнение федерального бюджета за 2005г.

3. Россия в цифрах 2005г. Федеральная служба государственной стастики.

Федеральный бюджет на 2005 год был утвержден по доходам в сумме 4979,8 млрд. руб., но фактически было исполнено 4613,6 млрд. руб., что составляет 92,6% к утвержденному бюджету. Превзошли утвержденный бюджет по доходам: налог на прибыль организаций (328,7 - 346,1 млрд. руб., 105,3%) и платежи при пользовании природными ресурсами (36,3 - 46,8млрд. руб., 129%).

По расходам федеральный бюджет на 2005 год был утвержден в сумме 3539,5 млрд. руб., фактически было исполнено 2977 млрд. руб. (84,1%). Никакие расходы не превысили утвержденный бюджет.

В целом исполнение утвержденного бюджета, и по доходам, и по расходам, не было выполнено на 100%.

Начиная с 1992 года наблюдается поразительное и постоянное невыполнение органами исполнительной власти важнейших требований бюджетного законодательства при исполнении бюджета, осуществление контроля за процессом расходования средств, а также неадекватность системы отчетности и учета бюджетных средств. Все это означает, что в России до настоящего времени практически отсутствует организованная система управления бюджетом на стадии его исполнения. Поэтому важнейшая задача исполнения бюджета - добиться обеспечения полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирования мероприятий в суммах и сроки, утвержденные бюджетом.

3. Существующие проблемы и перспективы их разрешения

В формировании и развитии экономической структуры нового современного общества ведущую роль играет государственное регулирование и в частности - бюджетная политика.

Несмотря на то, что в бюджетной политике Российской Федерации на данный момент существует множество положительных сдвигов после кризиса 17 августа 1998 года, существует еще множество проблем и недочетов требующих доработок и реформирования бюджетной политики, проводимой государством в наши дни.

Исходя из анализа исполнение бюджета 2005 года и результатов бюджетной политики, проводимой правительством были намечены следующие направления и приоритеты бюджетной политики на ближайшие годы:

- В следующем году следует добиться полного финансового обеспечения федеральных органов власти исключительно за счет средств федерального бюджета, что оставит в прошлом сомнительную практику их частичного финансирования из внебюджетных источников.