Экономическая оценка результатов деятельности хозяйственного общества на примере ЗАО "Гомельлифт"
Роль и задачи экономического анализа деятельности хозяйственного общества. Исследование финансового состояния и коэффициентов ликвидности предприятия. Оптимальное управление дебиторской задолженностью. Определение объема производства товарной продукции.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 10.09.2012 |
Размер файла | 103,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru/
ВВЕДЕНИЕ
Обеспечение эффективного функционирования хозяйственных обществ требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности хозяйственного общества, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Экономическая оценка результатов деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Экономическая оценка результатов деятельности составляет основу экономического развития фирмы и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.
Поэтому я решила выбрать для написания курсовой работы по курсу «Экономика» тему «Экономическая оценка результатов деятельности хозяйственного общества (на примере ЗАО «Гомельлифт»)».
Объектом исследования являются результаты хозяйственной деятельности ЗАО «Гомельлифт», а предметом - причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих его результаты, факторы и резервы изменения анализируемых показателей.
Целью данной курсовой работы является изучение вопросов, касающихся экономической оценки результатов деятельности хозяйственного общества в общем и финансовых результатов в частности, их анализ на примере ЗАО «Гомельлифт» и изыскание путей совершенствования их формирования и использования.
В первой главе своей работы были рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся экономической оценки результатов деятельности хозяйственного общества и методики проведения экономического анализа. Во второй главе дана общая характеристика деятельности ЗАО «Гомельлифт», проведен анализ его финансового состояния и анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности. В третьей главе выдвигаются предложения по совершенствованию их формирования и использования.
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ экономической оценки результатов деятельности хозяйственного общества
1.1 Роль и задачи экономического анализа деятельности хозяйственного общества
Экономический анализ -- это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.
Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название экономического анализа хозяйственной деятельности.
Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность. [2, c. 90]
Недооценка роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. Напротив, те предприятия, на которых хорошо поставлен анализ, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.
Важна роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке их выполнения. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты деятельности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.
Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным. [8, c. 78]
Эта функция анализа - контроль за выполнением планов и подготовка информации для их обоснования - не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности, конкуренции и изменчивости внешней среды требуется систематическая оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяйствования в конкурентной среде на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укреплять свои рыночные позиции, каждое предприятие должно осуществлять постоянный поиск резервов повышения эффективности своей деятельности. Это объективный процесс, без которого невозможно поступательное развитие общества. Анализ содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.
Таким образом, экономический анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия. [10, с. 7 - 8]
Метод экономического анализа - это диалектический способ познания формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности и факторов их изменения в динамике по сравнению с планом. Характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности в их взаимосвязи и взаимообусловленности, выявление и количественное соизмерение факторов и резервов улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности производства.
Каждый процесс формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей.
Объекты анализа -- это показатели источников и средств, основного и оборотного капитала, инвестиционной, лизинговой, маркетинговой и инновационной деятельности, бизнес-плана, финансового состояния, эффективности использования капитала, трудовых ресурсов, объема производства, реализации; ритмичности производства и качества продукции, прибыли и рентабельности. Другими словами, объектом его исследования выступают результаты хозяйственной деятельности предприятия. [4, с. 5]
Предмет экономического анализа -- причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования, факторы и резервы изменения анализируемых показателей.
Для успешной реализации функций экономического анализа, перед ним стоят следующие задачи:
¦ изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
¦ контроль за выполнением планов, прогнозов, управленческих решений, за эффективным использованием экономического потенциала предприятия;
¦ изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности;
¦ поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
¦ оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса;
¦ оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг, что способствует выработке более эффективной политики управления бизнес-процессами;
¦ разработка проекта управленческого решения по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Таким образом, экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением степени влияния факторов и предпринимательских рисков, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию. [9, c. 53 - 54]
Виды анализа классифицируются:
1. По цели исследования (оценка финансового состояния, эффективности инвестиций и инноваций, качества продукции, обоснованности плана и результатов хозяйственной деятельности; выявление резервов и путей их мобилизации; прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности);
2. По аспектам исследования (функционально-стоимостной; финансово-экономический; технико-экономический);
3. По степени управления (внутрицеховой; цеховой; заводской; хозяйственных объединений и отраслей);
4. По широте изучения резервов (внутризаводской, межзаводской, внутриотраслевой, межотраслевой);
5. По характеру принимаемых решений (предварительный, оперативный, текущий, итоговый);
6. По периодичности проведения (ежедневный, декадный (недельный), квартальный, годовой).
Количественное соизмерение взаимосвязей и взаимообусловленностей между показателями осуществляется с помощью определенных методик анализа.
Методика экономического анализа - официальный, общий для всех отраслей или частный, учитывающий специфику отрасли документ, содержащий перечень изучаемых показателей, классификацию факторов, их изменение, приемы, позволяющие количественно определить влияние отдельных факторов на изменение показателей, и являющийся одним из элементов механизма применения объективных законов к выявлению резервов улучшения финансового состояния, к процессу неуклонного роста производительности общественного труда, повышению эффективности использования каждого вида производственных и финансовых ресурсов.
Для практического руководства финансово-хозяйственной деятельностью организаций разрабатываются нормативные документы, обеспечивающие комплексное изучение ее результатов. [4, с. 6 - 8]
Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам. Кратко остановимся на важнейших из них.
1. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
2. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
3. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.
4. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.
5. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты. Руководство предприятия должно быть своевременно информировано о выявленных недостатках, просчетах и упущениях в работе. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, разработки конкретных мероприятий, обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.
6. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.
7. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
8. Один из принципов анализа -- его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.
9. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.
10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. [10, с. 9 - 10]
Методика экономического анализа включает: его цели и задачи; совокупность изучаемых показателей, факторов их изменения; схемы взаимосвязей показателей; последовательность, периодичность и сроки проведения анализа; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов и их оценку; конкретные службы и лиц, проводящих анализ.
В настоящее время в связи с отсутствием типового положения по экономическому анализу, в котором бы предусматривались сроки его проведения, методики, сложилось положение, когда ответственные исполнители на одном и том же предприятии руководствуются различными методиками и, как следствие, получают разные результаты анализа и выводы. До сих пор нет единства в классификации факторов, определении приемов количественного измерения их влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, т.е. планирование таких показателей, как производительность труда и себестоимость продукции, производится с учетом только технико-экономических факторов, таких, как внедрение новой техники, совершенствование организации производства и труда, изменение структуры и объема продукции, отраслевая структура и природные условия .
Существующие методы проведения анализа подразделяются на общие, частные, методики анализа использования каждого вида производственных ресурсов, методы изучения частных и обобщающих показателей эффективности использования капитала, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, финансового состояния и его прогнозирования.
В зависимости от видов экономического анализа можно выделить следующие методы его проведения:
- внутризаводской, внутриотраслевой, внутрицеховой, цеховой, заводской анализ, анализ на уровне производственных объединений и отраслей;
- функционально-стоимостный, финансово-экономический, оперативный (ежедневный, декадный, недельный), предварительный, текущий и итоговый;
- эффективности использования общего, основного и оборотного капитала, формирования средств и источников средств, прибыли и рентабельности, объема и реализации продукции.
Основными задачами анализа являются:
1) оценка величины, размещения, движения, структуры и формирования средств, источников средств и капитала, эффективности бизнес-планов, инвестиционной, лизинговой и маркетинговой деятельности;
2) определение степени использования общего, основного и оборотного капитала и трудовых ресурсов;
3) оценка финансового состояния, его прогнозирования и определение вероятности банкротства;
4) разграничение зависящих и не зависящих от предприятия причин отклонения фактических показателей от базовых и количественное их изменение;
5) выявление резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и путей их использования, содействие техническому прогрессу и распространение передового опыта;
6) прогнозирование ожидаемых результатов финансово-хозяйственной деятельности на предыдущий период;
7) подготовка материалов для выбора оптимальных управленческих решений.
Экономический анализ, являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда приносит реальную пользу, т.е. выявляет неиспользованные резервы на всех стадиях формирования производственного потенциала и эффективности его использования. [4, с. 9 - 12]
1.2 Методические подходы к оценке эффективности функционирования предприятия
В настоящее время экономисты предприятий при проведении анализа хозяйственной деятельности сталкиваются с рядом трудностей: высокая трудоемкость и сложные алгоритмы проведения расчетов, сложность с интерпретацией результатов. Для создания мощного, гибкого и оперативного инструмента анализа целесообразно использовать матричный метод.
Оптимальная методика проведения анализа должна отвечать следующим требованиям:
- расчеты должны быть нетрудоемкими, чтобы их мог производить один сотрудник, а не целый отдел или служба;
- расчеты должны быть нетрудоемкими, чтобы их мог производить один сотрудник, а не целый отдел или служба;
- предложенный инструментарий должен легко перенастраиваться для решения различных задач самим специалистом, проводящим анализ;
- исходные данные для расчетов должны быть легкодоступны (данные бухгалтерской и статистической отчетности предприятия);
- проводимый анализ должен давать наиболее полную характеристику предприятия при минимуме затрат средств и времени;
- расчеты должны быть максимально автоматизированы [15, c. 56].
К показателям, необходимым для проведения анализа производственно-хозяйственной деятельности, предъявляются следующие требования:
- показатели, характеризующие различные состояния предприятия, должны быть сопоставимыми;
- показатели должны изменяться с изменением состояний как предприятия в целом, так и его структурных единиц;
- показатели должны быть доступными и достоверными, т.е. фиксироваться в плановой и отчетной документации;
- показатели должны отражать как результаты деятельности, так и затраты, ресурсы, необходимые или предусмотренные для их получения.
Наиболее значимым и важным этапом анализа эффективности предприятия является факторный анализ изменения основных результативных показателей деятельности: прибыли, рентабельности, производительности труда, фондоотдачи и т.д., который позволяет принять наиболее верное управленческое решение [15, c. 59].
Далее рассмотрим схему определения влияния интенсивных и экстенсивных факторов на изменения объемов товарной продукции и прибыли.
Объем производства товарной продукции определяется по формуле:
ТП=Ч*ПТ, (1.1)
где ТП - товарная продукция;
Ч - численность персонала;
ПТ - производительность труда.
Производительность труда, в свою очередь, равна:
(1.2)
где ОС - среднегодовая стоимость основных средств;
ТП/ОС - фондоотдача (ФО); ОС/Ч - фондовооруженность (ФВ).
Подставим эти значения в формулу (1.1):
ТП = Ч*ФВ*ФО (1.3)
Факторный анализ прироста товарной продукции с учетом данных базисного и отчетного периодов ведет к разложению общего изменения товарной продукции на три вида частных изменений: за счет изменения численности персонала, фондовооруженности труда и фондоотдачи:
?ТП = ?ПТ+?ФВ+?ФО (1.4)
Эти частные изменения, вычисляемые по методу дифференцирования, можно представить в следующем виде:
?ТППТ = (ПТ1 - ПТ0)*ФВ0*ФО0, (1.5)
?ТПФВ = ПТ1*(ФВ1 - ФВ0)*ФО0, (1.6)
?ТПФО = ПТ1*ФВ1*(ФО1 - ФО0) (1.7)
Показатели отчетного периода обозначены индексом 1, показатели базисного - 0.
Прибыль можно представить следующим образом:
Пр = ТП*R, (1.8)
где Пр - прибыль;
ТП - объем товарной продукции;
R - рентабельность товарной продукции.
В факторном анализе роста суммы прибыли наряду с уже указанными факторами, воздействующими на объем товарной продукции, приведем еще и показатель рентабельности производства:
Пр = ПТ*ФВ*ФО*R (1.9)
Общее изменение суммы прибыли можно представить в виде четырех частных отклонений:
?Пр = ?ПТ + ?ФВ + ?ФО + ?R (1.10)
экономический ликвидность дебиторский товарный
Применим метод ризниц в факторном анализе прибыли:
? Прпт = (ПТ1 - ПТ0)*ФВ0*ФО0*R0 (1.11)
?ПрФВ = ПТ1*(ФВ1 - ФВ0)*ФО0*R0 (1.12)
?ПрФО = ПТ1*ФВ1*(ФО1 - ФО0)*R0 (1.13)
?ПрR = ПТ1*ФВ1*ФО1*(R1 - R0) (1.14)
Одним из основных факторов успешной деятельности предприятия является показатель рентабельности.
Рентабельность товарной продукции можно разложить на составляющие: уровень затрат (затраты на рубль товарной продукции) и рентабельность затрат. Тогда показатель рентабельности можно представить как произведение двух множителей:
RTn = 3Tn*R3, (1.15)
где RTn - рентабельность товарной продукции;
3Tn - затраты на рубдь товарной продукции;
R3 - рентабельность затрат.
Рентабельность основных производственных средств можно представить как произведение рентабельности товарной продукции и фондоотдачи:
Roc = ФO*Rтп , (1.16)
где Roc - рентабельность основных сркдств;
ФO - фондоотдача;
Rтп - рентабельность товарной продукции.
Рентабельность персонала можно представить в виде произведения рентабельности основных средств и фондовооруженности персонала:
Rnepc = ФB*RОC, (1.17)
где Rnepc - рентабельность персонала;
ФB - фондовооруженность персонала;
RОC - рентабельность основных средств.
Представленный факторный анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности может быть использован в качестве эффективного инструмента управления и контроля деловой активности предприятия. [15, c. 59-61].
Следующим этапом расчетов является факторный анализ наиболее важных показателей, который проводится по методике, описанной выше. Структура расчетов представлена в таблице 1.4.
Таблица 1.4. Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов на результаты производственно-хозяйственной деятельности
Наименование |
Условное обозначение |
Расчет |
|
1 |
2 |
3 |
|
Изменение прибыли отчетного периода |
?Пр |
?ПТ + ?ФВ + ?ФО + ?R |
|
в т.ч. в результате изменения: |
|||
численности |
? Прпт |
(ПТ1 - ПТ0)*ФВ0*ФО0*R0 |
|
фондовооруженности |
?ПрФВ |
ПТ1*(ФВ1 - ФВ0)*ФО0*R0 |
|
фондоотдачи |
?ПрФО |
ПТ1*ФВ1*(ФО1 - ФО0)*R0 |
|
рентабельности товарной продукции |
?ПрR |
ПТ1*ФВ1*ФО1*(R1 - R0) |
|
Изменение товарной продукции |
?ТП |
?ПТ+?ФВ+?ФО |
|
в т.ч. в результате изменения: |
|||
численности |
?ТППТ |
(ПТ1 - ПТ0)*ФВ0*ФО0 |
|
фондовооруженности |
?ТПФВ |
ПТ1*(ФВ1 - ФВ0)*ФО0 |
|
фондоотдачи |
?ТПФО |
ПТ1*ФВ1*(ФО1 - ФО0) |
|
Изменение рентабельности основных средств |
?Roc |
?RФО + ?RR |
|
в т.ч. в результате изменения: |
|||
фондоотдачи товарной продукции |
?RФО |
(ФО1 - ФО0)* Rтп0 |
|
рентабельности товарной продукции |
?RR |
ФО1*(Rтп1 - Rтп0) |
Аналитическая деятельность - это одна из наиболее творческих отраслей экономики. Предложенную модель можно изменять под конкретные цели. Изменяя набор исходных показателей в матричной модели, можно изменить и набор показателей эффективности внутри матриц (например, для анализа трудовых ресурсов, объема производства и реализации, затрат, финансового состояния).
Настройке поддаются и предложенные модели факторного анализа. Изучение изменения новых показателей, а также новых факторов, влияющих на них, можно осуществлять известными методами элиминирования: методом цепных подстановок, относительных и абсолютных разниц и т.д. [15, с. 61-62].
ГЛАВА II. экономическая оценка результатов деятельности зао «гомельлифт»
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика общества
2.1.1 История возникновения и структура управления общества
ЗАО "Гомельлифт" работает с 1968 года и является одной из крупнейших лифтовых компаний Беларуси. Его услугами по поставке, монтажу, техническому обслуживанию, ремонту и модернизации лифтов и эскалаторов, а также средств диспетчерского контроля пользуются многочисленные заказчики не только во всех областях республики, но и в ряде регионов России.
История ЗАО "Гомельлифт началась с создания, в 1968 году, в г. Гомеле хозрасчетного ремонтного участка под названием "Ремлифтналадка" с количеством работающих - 23 человека. Основными видами деятельности организации были ремонт, химическая очистка водогрейных котлов и бойлеров.
Первый лифт был принят на обслуживание в 1970 году. С этого времени обслуживание лифтов становится основным видом деятельности предприятия. К концу 2000 года компания уже обслуживала 3335 лифтов.
Акционерное общество " Гомельлифт " закрытого типа зарегистрировано в июле 1992го года. В обращение выпущено 3600 акций, из которых 188 акций - привилегированные.
Номинальная стоимость одной акции - $ 19 US$ Владельцы акций - работники фирмы, в том числе: руководители - 32 %; рабочие - 68 %.
ЗАО “Гомельлифт” располагается в городе Гомеле по адресу ул. Владимирова, 8.
Компания хоть и относится к министерству промышленности, занимается, по сути, обслуживанием жилищно-коммунального комплекса.
ЗАО “Гомельлифт” выполняет следующие виды услуг:
поставка, монтаж, техническое обслуживание, модернизация, ремонт и диспетчеризация лифтов;
продажа лифтового оборудования, основными из которых являются монтаж, техобслуживание и ремонт лифтового оборудования.
ЗАО «Гомельлифт» является региональным монополистом в сфере техобслуживания и ремонта лифтов. Это обусловлено спецификой выполняемых работ. Выполнение монтажа не зависит от географического расположения фирмы, так, например ЗАО «Гомельлифт» осуществляет установку лифтов и в городах Беларуси, и на территории России.
Рис. 2.1. - Структура выполняемых работ ЗАО "Гомельлифт" в 2006 г.
В 2006 году количество лифтов, находящихся на обслуживании ЗАО «Гомельлифт» составляло 3151 лифта.
Структура административного управления ЗАО «Гомельлифт» строится на современных концепциях, которые направлены на развитие горизонтальных связей внутри организации.
ЗАО «Гомельлифт» имеет линейную структуру управления, но, в отличие от жестких вертикальных связей, на предприятии отдается предпочтение горизонтальным связям, то есть управление ЗАО «Гомельлифт» осуществляется на базе линейно - функциональной организационной структуры. Данная структура предприятия и его подразделений была определена предприятием самостоятельно. При разработке своей организационной структуры управления ЗАО «Гомельлифт» учитывало максимально эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом было важно выполнение следующих условий:
- решение одних и также вопросов не должно находится в ведении разных подразделений;
- все функции управления должны входить в обязанности управляющих подразделений;
- на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом.
Между отдельными подразделениями ЗАО «Гомельлифт» находятся вертикальные и горизонтальные связи.
Действующая структура на ЗАО «Гомельлифт» построена по линейно-функциональному принципу.
Общее функциональное направление осуществляет генеральный директор с делегированием своих функций другим отделам. Главы отделов непосредственно сами решают возникшие между ними проблемы. Генеральный директор осуществляет общее руководство, налаживает контакты с другими фирмами, решает вопросы с государством, то есть занимается внешними связями. Проблемами внутрифирменного уровня он занимается лишь при необходимости его участия. А так его заместители при согласовании с ним отвечают за функционирование фирмы.
У генерального директора пять замов:
-финансовый директор;
-директор маркетинга и продаж;
-директор сервис центра;
-технический директор;
-заместитель генерального директора по техническому обслуживанию.
Каждый из них является начальником отдела, в которые входят различные службы.
Схематично структура административного управления ЗАО «Гомельлифт» представлена в приложении 1.
2.1.2 Основные технико-экономические показатели деятельности общества
Проанализировав статистическую отчетность предприятия за 3 года, а именно:
- Отчеты о прибылях и убытках - форма № 2, в которых взяли данные о выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и пр. обязательных платежей), себестоимости реализованной продукции, прибыли (убытке) от реализации, прибыли (убытке) отчетного периода, налоге из прибыли и иных обязательных платежах;
- Бухгалтерские балансы - форма № 1, в которых взяли данные о среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств;
- Приложения к бухгалтерскому балансу - форма № 5, в которых взяли данные о величине амортизации и материальных затрат;
- Отчеты по труду - форма № 1-Т, в которых взяли данные о численности работников и величине фонда заработной платы;
- Форма № 1-П, в которых взяли данные об объеме производства продукции, можно построить таблицу основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия (табл. 2.1).
Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели ЗАО «Гомельлифт»
Показатель |
Ед. изм. |
Значение показателя |
|||
2004 г. |
2005 г. |
2006 г. |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выпуск продукции в фактических ценах |
Тыс. руб. |
2820822,0 |
3496595,0 |
4152812,0 |
|
2. Выпуск продукции в сопоставимых ценах |
Тыс. руб. |
2646231,0 |
3378254,0 |
3924407,0 |
|
3. Выручка от реализации прод. (за минусом НДС, акциза и пр. платежей) |
Тыс. руб. |
2838793,0 |
4732236,0 |
8590410,1 |
|
4. Себестоимость реализованной продукции |
Тыс. руб. |
2187141,0 |
3640872,0 |
7146931,8 |
|
5. Прибыль от реализации |
Тыс. руб. |
651652,0 |
1091364,0 |
1349227,8 |
|
6. Прибыль (убыток) отчётного периода |
Тыс. руб. |
660259,0 |
1134468,0 |
1432636,6 |
|
7. Сумма налогов и платежей, выплаченных из балансовой прибыли |
Тыс. руб. |
203722,0 |
345090,0 |
426065,6 |
|
8. Чистая прибыль (стр.6-стр.7) |
Тыс. руб. |
456537,0 |
789378,0 |
1006570,9 |
|
9. Стоимость ресурсов предприятия, в т.ч. (стр.10+стр.11+стр.12) |
Тыс. руб. |
2863573,5 |
3886982,0 |
4862708,8 |
|
10. а) среднегодовая стоимость основных Фондов |
Тыс. руб. |
670271,5 |
954521,0 |
1226158,5 |
|
11. б) среднегодовая стоимость оборотных средств |
Тыс. руб. |
804881,0 |
1059886,0 |
1133550,3 |
|
12. в) фонд заработной платы |
Тыс. руб. |
1388421,0 |
1872575,0 |
2503000,0 |
|
13. Среднегодовая стоимость функционирующего капитала (стр.10+стр.11) |
Тыс. руб. |
1475152,5 |
2014407,0 |
2359708,8 |
|
14. Амортизация |
Тыс. руб. |
99825,0 |
58059,0 |
93000,0 |
|
15. Материальные затраты |
Тыс. руб. |
378490,0 |
434931,0 |
1500000,0 |
|
16. Численность всего |
Чел. |
522 |
519 |
510 |
|
17. в т.ч. ППП |
Чел. |
488 |
480 |
457 |
Как видно из табл. 2.1., практически все технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности ЗАО "Гомельлифт" увеличились за анализируемый период.
Так, за 2003 - 2004 год выпуск продукции в сопоставимых ценах увеличился на 16,2 % ((3924407 - 3378254)/3378254*100); выручка от реализации возросла на 81,5 % ((8590410,1 - 4732236)/4732236*100); чистая прибыль увеличилась на 27,5 % ((1006570,9 - 789378)/789378*100); стоимость ресурсов предприятия возросла на 25,1 % ((4862708,8 - 3886982)/3886982*100).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие довольно успешно функционирует и развивается, несмотря на снижение численности персонала: за анализируемый период она сократилась на 12 человек (522 - 510).
Рассмотрим более подробно темпы роста выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Данные представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Анализ себестоимости реализованной продукции ЗАО «Гомельлифт»
Показатель |
Значение показателя, тыс. руб. |
Темп роста |
|||
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка от реализации продукции |
2838793,0 |
4732236,0 |
8590410,1 |
1,82 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
2187141,0 |
3640872,0 |
7146931,8 |
1,96 |
|
Прибыль от реализации |
651652,0 |
1091364,0 |
1349227,8 |
1,24 |
Как видно из табл. 2.2., темпы роста себестоимости реализованной продукции превышают темпы роста выручки от реализации (1,92 > 1,82). Это говорит о том, что предприятие вынуждено занижать размер своей прибыли от реализации, темп роста которой составил 1,24.
2.2 Традиционные методы анализа эффективности функционирования предприятия
2.2.1 Анализ финансового состояния предприятия
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является ликвидность, а одной из характеристик ликвидности является оборотный капитал (текущие активы). Показатель чистого оборотного капитала обеспечивает безопасность кредиторов и резерв для финансирования непредвиденных расходов.
Таблица 2.3. Динамика чистого оборотного капитала ЗАО «Гомельлифт» за 2004 - 2006 гг.
Показатели |
Год |
На начало года, тыс. руб. |
На конец года, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. |
Темп роста, |
|
1.Оборотные активы |
2004 г. |
414967 |
712396 |
297429 |
172 |
|
2005 г. |
712396 |
1328114 |
615718 |
186 |
||
2006 г. |
1328114 |
1971889 |
643775 |
148 |
||
2.Краткосрочные обязательства |
2004 г. |
312172 |
441546 |
129374 |
141 |
|
2005 г. |
441546 |
722446 |
280900 |
164 |
||
2006 г. |
722446 |
987337 |
264891 |
137 |
||
3.Чистый оборотный капитал (стр.1 - стр.2) |
2004 г. |
102795 |
270850 |
168055 |
263 |
|
2005 г. |
270850 |
605668 |
334818 |
224 |
||
2006 г. |
605668 |
984552 |
378884 |
163 |
||
4.Доля чистого оборотного капитала ( стр. 3/ стр. 1) |
2004 г. |
0,25 |
0,38 |
0,13 |
- |
|
2005 г. |
0,38 |
0,46 |
0,08 |
- |
||
2006 г. |
0,46 |
0,5 |
0,04 |
- |
Данные табл. 2.3. показывают, что оборотные средства превышают над краткосрочными обязательствами. Это означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Сумма чистого оборотного капитала в 2004г., при абсолютном его росте на 168055 тыс. руб. относительно общей суммы текущих активов, повысилась на 52% (0,13/0,25*100%); в 2005г., при абсолютном его росте на 334818 тыс. руб., повысилась на 21% (0,08/0,38*100%); в 2003г., при абсолютном его росте на 378884 тыс. руб., повысилась на 8,7% (0,04/,46*100%).
Для характеристики интенсивности использования оборотных средств рассчитаем коэффициент его оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько оборотов совершает капитал (или его элемент) в выручке от реализации.
Полученные результаты представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Динамика показателей оборачиваемости капитала ЗАО «Гомельлифт» в 2004 - 2006 гг.
№ п/п |
Показатели |
2001 |
2002 |
2003 |
|
1. |
Выручка от реализации |
2039923 |
2838793 |
4732236 |
|
2. |
Валюта баланса |
1404764 |
2160751 |
3080780 |
|
3. |
Оборотные активы |
712369 |
1328119 |
1971889 |
|
4. |
Запасы |
598902 |
1010860 |
1082784 |
|
5. |
Готовая продукция |
10113 |
40769 |
29575 |
|
6. |
Дебиторская задолженность |
45679 |
119328 |
129100 |
|
7. |
Кредиторская задолженность |
296920 |
451836 |
490046 |
|
8. |
Коэф-т оборачиваемости общей |
1,45 |
1,31 |
1,54 |
|
9. |
Коэф-т оборачиваемости оборотных активов |
2,86 |
2,14 |
2,40 |
|
10. |
Коэф-т оборачиваемости запасов |
3,41 |
2,81 |
4,37 |
|
11. |
Коэф-т оборачиваемости готовой продукции |
201,71 |
69,63 |
160,01 |
|
12. |
Коэф-т оборачиваемости дебет. задолженности |
44,66 |
23,79 |
36,66 |
|
13. |
Коэф-т оборачиваемости кредит. задолженности |
6,87 |
6,28 |
9,66 |
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе коэффициентов ликвидности.
Целесообразно рассчитать следующие показатели ликвидности: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент «критической» (быстрой) ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности. Расчеты сведем в таблицу 2.6.
Таблица 2.6. Динамика и анализ коэффициентов ликвидности ЗАО «Гомельлифт»
Показатель |
Год |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|
1.Денежные средства |
2001 г. |
28736 |
42972 |
14236 |
|
2002 г. |
42972 |
176297 |
133325 |
||
2003 г. |
176297 |
310901 |
134604 |
||
2. Краткосрочные финансовые вложения |
2001 г. |
15000 |
0 |
-15000 |
|
2002 г. |
0 |
0 |
0 |
||
2003 г. |
0 |
400000 |
400000 |
||
3. Итого денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр.1 + стр.2) |
2001 г. |
43736 |
42972 |
-764 |
|
2002 г. |
42972 |
176297 |
133325 |
||
2003 г. |
176297 |
710901 |
534604 |
||
4. Дебиторская задолженность |
2001 г. |
122592 |
45679 |
-76913 |
|
2002 г. |
45679 |
119328 |
73649 |
||
2003 г. |
119328 |
129100 |
9772 |
||
5. Прочие оборотные активы |
2001 г. |
4154 |
20127 |
15973 |
|
2002 г. |
20127 |
19151 |
-976 |
||
2003 г. |
19151 |
42851 |
23700 |
||
6. Итого дебиторской задолженности и прочих активов (стр.4 + стр.5) |
2001 г. |
126746 |
65806 |
-60940 |
|
2002 г. |
65806 |
138479 |
72673 |
||
2003 г. |
138479 |
171951 |
33472 |
||
7. Итого денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности (стр.3 + стр.6) |
2001 г. |
170482 |
108778 |
-61704 |
|
2002 г. |
108778 |
314776 |
205998 |
||
2003 г. |
314776 |
882852 |
568076 |
||
8. Запасы и затраты |
2001 г. |
241469 |
595225 |
353756 |
|
2002 г. |
595225 |
1004138 |
408913 |
||
2003 г. |
1004138 |
1082784 |
78646 |
||
9. Итого оборотных средств (стр.7 + стр.8) |
2001 г. |
411951 |
704003 |
292052 |
|
2002 г. |
704003 |
1318914 |
614911 |
||
2003 г. |
1318914 |
1965636 |
646722 |
||
10. Текущие активы |
2001 г. |
275704 |
335645 |
59941 |
|
2002 г. |
335645 |
508956 |
173311 |
||
2003 г. |
508956 |
535504 |
26548 |
||
11. Коэффициент текущей ликвидности (стр.9/стр.10) |
2001 г. |
1,49 |
2,1 |
0,61 |
|
2002 г. |
2,1 |
2,59 |
0,49 |
||
2003 г. |
2,59 |
3,67 |
1,08 |
||
12. Коэффициент критической ликвидности (стр.7/стр.10) |
2001 г. |
0,62 |
0,32 |
-0,3 |
|
2002 г. |
0,32 |
0,62 |
0,3 |
||
2003 г. |
0,62 |
1,65 |
1,03 |
||
13. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.3/стр.10) |
2001 г. |
0,16 |
0,13 |
-0,03 |
|
2002 г. |
0,13 |
0,35 |
0,22 |
||
2003 г. |
0,35 |
1,33 |
0,98 |
Данные табл. 2.6. свидетельствуют о том, что в течение анализируемого периода ликвидность была нестабильной: сначала ниже оптимальных значений, затем выше.
Коэффициент текущей ликвидности с конца 2001г. стал выше достаточного уровня (норма = 1,7). Это говорит о том, что предприятие обеспечено оборотными средствами для своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент «критической» ликвидности до 2003 г. был ниже оптимального (норма = 1,0). Но в 2003 он возрос на 1,03 и составил 1,65.
Коэффициент абсолютной ликвидности так же постоянно растет. В 2001 г. он был ниже оптимального, 2002 - на уровне оптимума, в 2003 -выше нормы. Норма составляет 0,2 - 0,5.
В целом ликвидность можно оценить как недостаточно стабильную. Снижение значения ликвидности чаще всего говорит об общем ухудшении ситуации с обеспеченностью оборотными средствами и о необходимости серьезных мер по управлению ими.
Далее рассмотрим структуру дебиторской задолженности за анализируемый период. Полученные данные представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7. Состав и структура дебиторской задолженности ЗАО «Гомельлифт»
Показатели |
2001 год |
2002 год |
2003 год |
Темпы роста, % |
||||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|||
Дебиторская задолженность на 01.01 |
122592 |
100 |
45679 |
100 |
119328 |
100 |
261 |
|
на 31.12. |
45679 |
100 |
119328 |
100 |
129100 |
100 |
108 |
|
в том числе: |
||||||||
1.1.Покупатели и заказ. на 1.01. |
10609 |
88 |
988 |
2 |
1071 |
1 |
11 |
|
на 31.12. |
988 |
2 |
1071 |
1 |
- |
- |
0 |
|
1.2.Авансы выданные на 1.01. |
9727 |
8 |
41769 |
91 |
31181 |
26 |
75 |
|
на 31.12. |
41769 |
91 |
31181 |
26 |
72746 |
56 |
233 |
|
1.3.Задолженность по дочерним обществам на 1.01. |
- |
- |
- |
- |
1283 |
1 |
- |
|
на 31.12. |
- |
- |
1283 |
1 |
935 |
1 |
73 |
|
1.4.Прочие дебиторы на 1.01. |
5256 |
4 |
2922 |
7 |
85793 |
72 |
2936 |
|
на 31.12. |
2922 |
7 |
85793 |
72 |
55419 |
43 |
65 |
Данные табл. 2.7. свидетельствуют о том, что на ЗАО «Гомельлифт» дебиторская задолженность за 2003 год увеличилась на 8%, а в 2002 году - на 161%. В 2003 году дебиторская задолженность на начало года представлена в основном задолженностью прочих дебиторов - 72%, а на конец года - по авансам выданным (56%).
Таблица 2.8. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на конец года, тыс. руб.
Наименование показателя |
2001г. |
2002г. |
2003г. |
Превышение задолженности |
|||||
Дебитор. |
Кредит. |
Дебит. |
Кредит. |
Дебит. |
Кредит. |
Дебит. |
Кредит. |
||
С покупателями и заказчиками |
988 |
- |
1071 |
6844 |
- |
63646 |
68431 |
||
По авансам |
41769 |
102454 |
31181 |
246080 |
72746 |
144152 |
346990 |
||
С бюджетом |
62300 |
43440 |
132218 |
237958 |
|||||
По социальному страх. |
31750 |
31424 |
24284 |
87458 |
|||||
По оплате труда |
90530 |
116866 |
108403 |
315799 |
|||||
С прочими |
2922 |
9886 |
85793 |
7182 |
55419 |
17343 |
109723 |
||
ИТОГО |
109723 |
946913 |
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую практически в 9 раз; основные направления кредиторской задолженности - по авансам, по оплате труда и с бюджетом. Проведем анализ просроченной дебиторской задолженности.
Таблица 2.9. Анализ просроченной дебиторской задолженности ЗАО «Гомельлифт» за 2003 год
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение, (+,-) |
Темп роста, % |
|
1.Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. |
119328 |
129100 |
9772 |
108 |
|
2.В том числе просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. |
599436 |
621374 |
21938 |
104 |
|
3.Удельный вес просроченной дебиторской задолженности, % |
502 |
481 |
-21 |
96 |
Из данных таблицы видна большая сумма просроченной дебиторской задолженности. В связи с неблагоприятным финансовым положением ЖКХ предприятие вынуждено производить работы в кредит.
2.2.2 Анализ эффективности использования основных средств и материальных ресурсов
Экономическая эффективность использования (потребления) средств труда характеризуется долей амортизации в стоимости продукции. Но, анализируя этот показатель, надо иметь в виду особенности его формирования.
Важнейшими показателями основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объема продаж продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче. Об эффективности использования основных производственных средств судят по такому показателю, как динамика фондоотдачи (фондоемкости).
Для определения динамики качественных показателей (интенсификации) использования основных производственных средств проведем следующие расчеты (табл. 2.8):
Таблица 2.8. Расчет основных показателей ЗАО «Гомельлифт»
Показатель |
Значение показателя |
Отклонение, (+, -) |
Темп роста, % |
|||
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
||||
А |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Продукция, тыс. руб. |
2820822 |
3496595 |
4152812 |
656217 |
118,8 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
670272 |
954521 |
1226159 |
271638 |
128,5 |
|
3. Амортизация, тыс. руб. |
99825 |
58059 |
93000 |
34941 |
160,2 |
|
4. Материальные затраты, тыс. руб. |
378490 |
434931 |
1500000 |
1065069 |
344,9 |
|
5. Фондоотдача на 1 руб. средств, руб. (стр. 1/ стр. 2) |
4,20848 |
3,66319 |
3,38685 |
-0,27634 |
92,5 |
|
6. Амортизационная отдача, руб. (стр. 1/ стр. 3) |
28,25767 |
60,22486 |
44,65389 |
-15,57097 |
74,1 |
|
7. Материалоотдача, руб. (стр. 1/ стр. 4) |
7,45283 |
8,03943 |
2,76854 |
-5,27089 |
34,4 |
Из табл. 2.8. видно, что фондоотдача в 2004 г. уменьшилась на -0,276 коп. на 1 руб. продукции и составила 92,5% к уровню 2003 г. Следовательно, фондоемкость 1 руб. продукции повысилась и составила в 2003 г. 0,273 руб. (954521/3496595), а в 2004 г. 0,295 руб. (1226159/4152812), т.е. произошел рост на 2,2 коп.
За 2003 - 2004 гг. произошло снижение амортизациоотдачи на 15,57 руб. или на 25,9%. Этот показатель взаимосвязан с показателем фондоотдачи и также подчеркивает ухудшение использования средств труда.
Рассчитаем амортизациоемкость 1 руб. продукции: 2003 г. 0,0166 (58059/3496595); 2004 г. 0,0224 (93000/4152812), т.е. доля амортизации на 1 руб. продукции повысилась на 0,0058 или на 0,58 коп., что означает повышение на эту же величину затрат на 1 руб. продукции.
За 2003 - 2004 гг. произошло снижение материалоотдачи на 5,27 руб. или на 34,4%. Рассчитаем материалоемкость 1 руб. продукции: 2003 г. 0,124 (434931/3496595); 2004 г. 0,361 (1500000/4152812), т.е. доля амортизации на 1 руб. продукции повысилась на 0,237 (0,361 - 0,124) или на 23,7 коп.
По данным табл. 2.8. определим коэффициент соотношения темпов прироста основных средств (28,5) и продукции (18,8): 28,5/18,8 = 1,52, что означает, что на каждый 1% прироста продукции средства труда прирастали на 1,52%. Если принять весь прирост продукции за 100%, то доля экстенсивности в использовании средств труда составила 152%, а доля интенсивности - соответственно 52%.
2.2.3 Анализ эффективности использования труда и его оплаты
Обобщающим показателем использования труда на предприятии является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.
Для оценки экономической эффективности использования труда и его оплаты выполним следующие расчеты (табл. 2.9):
Таблица 2.9. Анализ производительности труда
Показатель |
Значение показателя |
Абсолютное изменение |
Темп роста, % |
|||
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
||||
А |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Продукция, тыс. руб. |
2820822 |
3496595 |
4152812 |
656217 |
118,8 |
|
2. Производственный персонал, чел. |
488 |
480 |
457 |
-23 |
95,2 |
|
3. Оплата труда с начислениями, тыс. руб. |
1388421 |
1872575 |
2503000 |
630425 |
133,7 |
|
4. Производительность труда на 1 человека, тыс. руб. (стр. 1 / стр.2) |
5780,37104 |
7284,57329 |
9087,11625 |
1802,54348 |
124,7 |
|
5. Трудоемкость продукции (стр. 2 / стр. 1), тыс. руб. |
0,00017 |
0,00014 |
0,00011 |
0,00003 |
80,2 |
|
6. Продукция на 1 руб. оплаты труда (с.1/ с.3), тыс. руб. |
2,03168 |
1,86727 |
1,65913 |
-0,20813 |
88,9 |
|
7. Оплатоемкость 1 руб. продукции (с. 3/ с.1), тыс. руб. |
0,49220 |
0,53554 |
0,60272 |
0,06718 |
112,5 |
Из расчетов видно, что производительность труда на одного работающего выросла на 24,7%, следовательно, трудоемкость в расчете на 1 млн. руб. продукции снизилась и составила 80,2%. Производительность 1 руб. оплаты труда уменьшилась на 11,1% (100 - 88,9), а олатоемкость 1 руб. продукции возросла на 12,5%. Темп роста производительности труда на работника опережает темп роста продукции на 1 руб. оплаты труда: коэффициент опережения составил 1,4 (124,7/88,9), т.е. почти в полтора раза.
Влияние экстенсивности (оплаты труда) и интенсивности (оплатоотдачи) на приращение продукции рассчитаем по данным табл. 2.9. интегральным методом:
(2.3)
(2.4)
где - влияние изменения оплаты труда, тыс. руб.;
- абсолютное отклонение оплаты труда, тыс. руб.;
- продукция на 1 руб. оплаты труда за 2003 г., руб.;
- абсолютное отклонение продукции на 1 руб. оплаты труда, руб.;
- влияние изменения продукции на 1 руб. оплаты труда, тыс. руб.;
- оплата труда за 2003 г., тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Суммарное влияние факторов составило 656225 тыс. руб. Экстенсивный фактор обеспечил прирост продукции на 169,4% (1111569/656225), а интенсивный - на -69,4% (-455344/656225). Как видно из расчетов, приращение объема продукции произошло за счет экстенсивного фактора (величины ОС).
ГЛАВА III. мероприятия по совершенствованию формирования и управления финансовыми результатами хозяйственной деятельности зао «гомельлифт»
3.1 Оптимальное управление дебиторской задолженностью
Начав активно планировать и управлять дебиторской задолженностью, предприятие, как правило, достаточно быстро (за 1 - 3 месяца) может значительно (на 20 - 50%) сократить ее среднюю величину, пополнить оборотные средства и повысить оборачиваемость. Управлять дебиторской задолженностью важно еще и потому, что учет реальных издержек и выгод от принимаемых кредитных решений может использоваться как инструмент расширения продаж и повышения оборачиваемости текущих активов.
Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с составления реестра счетов дебиторов по срокам возникновения (табл.3.1.).
Исходной информацией являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов. Для получения сведений о просроченности задолженностей следует провести анализ договоров с контрагентами.
После этого все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности. Как правило, дебиторская задолженность первых 10 - 20 крупнейших контрагентов составляет около 70% общей суммы задолженности. Активная работа по возврату задолженности должна проводится именно с этой группой.
В таблице 3.1. приведем пример реестра дебиторской задолженности.
Таблица 3.1. Реестр «старения» счетов дебиторов
Дебиторы |
0-30 дней |
30-60 дней |
60-90 дней |
Свыше 90 дней |
Всего |
Доля, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Гомельский ДСК |
- |
- |
- |
12508645 |
12508645 |
14,8 |
|
НИИ «Онкологии» |
- |
544350 |
- |
11313359 |
11857709 |
13,97 |
|
ЗКД г. Бобруйск |
- |
- |
- |
9456340 |
9456340 |
11,2 |
|
УКС г. Гомель |
- |
- |
6208566 |
- |
6208566 |
7,3 |
|
МНПЗ |
- |
- |
4922574 |
- |
4922574 |
5,8 |
|
Трест - 14 |
- |
- |
- |
4304561 |
4304561 |
5,1 |
|
Прочие |
4033251 |
5994283 |
8119059 |
14329645 |
32476238 |
38,3 |
|
Итого |
4151376 |
6700744 |
19250199 |
54660280 |
84762599 |
100 |
|
Доля, % |
4,9 |
7,9 |
22,7 |
64,5 |
100 |
- |
Как видно из табл. 3.1. большая часть задолженности просрочена на срок свыше трех месяцев (90 дней). Это «омертвленные» оборотные средства предприятия. Потери от «замораживания» средств задолженности можно оценить, на пример, на основе ставки рефинансирования Национального банка РБ.
Так, дебиторская задолженность Гомельского ДСК - 12508,6 тыс. руб. при своевременном поступлении средств на счет может дать отдачу не менее ставки рефинансирования Национального банка. В настоящее время ставка рефинансирования - 38% годовых.
В этом случае потери предприятия от «омертвления» дебиторской задолженности за три месяца (срок погашения задолженности) составят:
Р = 12508,6 * 0,38 / 365 * 90 = 1,1 млн. руб.
Помимо анализа основных дебиторов, имеет смысл отслеживать динамику сумм дебиторской задолженностей и задолженностей крупнейших дебиторов по срокам возникновения (см. рис. 3.1.).
Подобные документы
Теоретические принципы проведения экономического анализа финансово–хозяйственной деятельности предприятия. Оценка эффективности деятельности туристической фирмы ТОО "Фараб". Пути и методы улучшения финансового и хозяйственного состояния предприятия.
дипломная работа [614,8 K], добавлен 07.12.2013Цели, задачи, содержание и методика анализа финансовых результатов деятельности. Факторы эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Относительные показатели платежеспособности ОАО "БРАСЕТ", определение коэффициентов ликвидности.
дипломная работа [368,2 K], добавлен 19.01.2016Анализ финансового состояния ОАО "Екатеринбурггаз". Оценка ликвидности и платежеспособности. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Расчет индексов фондовооруженности труда. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.
курсовая работа [624,4 K], добавлен 30.05.2015Оценка финансового состояния предприятия. Методика анализа финансово-хозяйственного состояния. Оценка баланса, платежеспособности и ликвидности, деловой активности, вероятности банкротства и безубыточности. Маневренность функционирующего капитала.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 25.04.2015Анализ финансовых результатов деятельности, финансовой устойчивости предприятия на примере ОАО "РосИнструмент". Доля основного и оборотного капитала в структуре активов. скорость, время оборота дебиторской задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности.
курсовая работа [617,2 K], добавлен 29.09.2008Предмет, цели, задачи и источники анализа финансового состояния предприятия. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО "Жемчужина". Оценка имущественного положения, анализ ликвидности и финансовой устойчивости исследуемой организации.
курсовая работа [73,5 K], добавлен 22.11.2013Сущность и значение анализа финансового состояния предприятия. Основные направления по улучшению хозяйственной деятельности организации. Общая характеристика ООО "Аскона". Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, производительности и фондоотдачи.
дипломная работа [95,3 K], добавлен 25.01.2011Теоретические аспекты, задачи, основные направления анализа объема товарной продукции и ритмичности производства. Характеристика объекта исследования, изучение основных показателей товарной продукции предприятия. Обоснование и резервы плана сбыта.
курсовая работа [124,1 K], добавлен 04.08.2011Абсолютный прирост товарной продукции предприятия. Влияние качества продукции на изменение объема продукции. Анализ заработной платы и определение трудоемкости выпуска продукции. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценка финансовых результатов.
контрольная работа [87,7 K], добавлен 06.01.2012Предмет и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Особенности экономического анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Уфамолзавод". Динамика показателей эффективности деятельности общества.
курсовая работа [35,0 K], добавлен 07.12.2013