Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно - технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено следующими обстоятельствами: необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства, постепенным переходом к рыночным отношениям, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными.

Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением , оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению, изучению и оценке состава и эффективности использования производственных ресурсов ЗАО «Хлебозавод №3». Основной целью курсовой работы является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа деятельности предприятия.

Задачей курсовой работы является проведение анализа использования трудовых ресурсов предприятия, использования основных производственных фондов и анализ использования материальных ресурсов, а также рассмотрение предложений по улучшению деятельности ЗАО «Хлебозавод №3» и расчет их экономической эффективности.

В работе использовались такие методы факторного анализа, как метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок. Использовалось 9 информационных источников, основными из которых являются «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» под редакцией Г.В.Савицкой и «Экономика предприятий» под редакцией проф. Волкова О.И.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАО «Хлебозавод №3» находиться в г. Ставрополь, Старомарьевское шоссе 14.

ЗАО «Хлебозавод №3» крупнейший производитель хлебобулочных изделий в г. Ставрополе. Он занимает около половины всего рынка.

Организационно правовая форма предприятия - Закрытое акционерное общество.

ЗАО «Хлебозавод №3» было организовано в 1991 г. в результате объединения нескольких более мелких хлебокомбинатов. Это был естественный процесс выживания производств в постсоветское время.

Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.

Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.

Число участников закрытого акционерного общества не должно превышать числа, установленного законом об акционерных обществах, в противном случае оно подлежит преобразованию в открытое акционерное общество в течение года, а по истечении этого срока - ликвидации в судебном порядке, если их число не уменьшится до установленного законом предела.

Основной миссией ЗАО «Хлебозавод №3» является удовлетворение потребностей потребителей по оптимальной цене.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство хлеба и хлебобулочных изделий;

- производство мучных кондитерских изделий;

- производство макаронных изделий;

- торгово-закупочная деятельность;

- услуги коммерческого характера;

а также осуществляет другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Основные направления производства это - хлеб, хлебобулочные изделия, изделия диетические, сдобные изделия, прочие изделия (рисунок 1).

В состав ассортиментной группы хлеб входят: хлеб из пшеничной муки; хлеб Окский новый; хлеб Бородинский новый; хлеб Шпаковский; хлеб Прибалтийский; хлеб Карельский; хлеб Богородский; хлеб Тостовый классический; пшеничный по классической технологии; на молочно - кислых заквасках и другие.

Основной миссией ЗАО «Хлебозавод №3» является удовлетворение потребностей потребителей по оптимальной цене.

Целью общества является извлечение прибыли.

Органами управления общества являются:

- общее собрание акционеров;

- наблюдательный совет;

- единоличный исполнительный орган (генеральный директор);

- в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

Органом контроля, за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Наблюдательный совет, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров.

Управляющая организация (управляющий) утверждается общим собранием акционеров по предложению наблюдательного совета.

Счетная комиссия общества избирается общим собранием акционеров.

В управляющий состав ЗАО «Хлебозавод №3» входят: генеральный директор хлебозавода, главный инженер, главный механик, зам. директора по производству, начальник булочного цеха, начальник цеха основного производства, начальник цеха по производству батонов, начальник отдела маркетинга, начальник отдела сбыта, зам. директора по транспорту, зам. директора по снабжению, мастер пекарни, начальник планового отдела, главный бухгалтер, начальник штаба ГО объекта, зам. директора по правовым вопросам. Весь управленческий состав имеет высшее образование каждый в своем направлении. Стаж работников колеблется от 3 до 30 лет.

Организационная структура ЗАО «Хлебозавод №3» линейно-функциональная.

В таблице 1 рассматриваются основные технико-экономические показатели, которые наиболее полно характеризуют деятельность предприятия. На первый взгляд, по данным таблицы можно сказать, что отрицательные значения, маленькие коэффициенты роста, уменьшение таких показателей, как выручка от реализации продукции, среднесписочная численность персонала, основные средства, в отчетном году может привести предприятие к убыткам. Однако, рассмотрев и изучив показатели более детально можно сделать совсем другие выводы.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	2007 год	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, +/-	Темп роста %
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	216879	236047	410237	193358	189,2
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	489	520	580	91	118,6
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	79795	83942	104128	24333	130,5
4. Основные средства, тыс. руб.	41356	45264	56681	15325	137,1
5.Оборотные средства, тыс. руб.	267842	284859	455146	187304	169,9
6. Материальные затраты, тыс. руб.	268567	131842	251214	17353	93,5
7. Производительность, тыс.руб. (стр.1/стр.2)	443,5	453,9	707,3	263,8	159,5
8. Фондоотдача (1/3)	2,7	2,8	3,9	1,2	144,4
9. Материалоемкость (стр.6/стр.1)	1,2	0,56	0,61	-0,59	50,8
10.Коэффициент обор. обор. средств(стр.1/стр.5)	0,81	0,83	0,9	0,09	111,1
11. Себестоимость продукции, тыс.руб.	209755	215993	369437	159682	176,1
12. Затраты на рубль товарной продукции, (стр.11/стр.1)	0,95	0,92	0,9	- 0,05	94,7
13. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	19471	20054	40800	21329	209,5
14. Чистая прибыль, тыс. руб.	4876	5430	17950	13074	368,1
15. Стоимость имущества, тыс.руб.	419530	451084	803788	384258	195,6
16. Рентабельность
- продаж, (стр.13/стр.1)	0,09	0,08	0,09	0	100
- продукции (стр.13/стр.11)	0,03	0,03	0,5	0,02	122,2
- имущества (стр.13/стр.15)	0,01	0,01	0,02	0,01	200

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

- выручка от реализации продукции в отчетном составила 410237 тыс. руб., что на 193358 тыс. руб. больше, чем в 2007 году;

- среднесписочная численность персонала увеличилась на 91 человек по сравнению с 2007 годом и составила 580 человек;

- основные средства в отчетном году составили 56681 тыс. руб., что на 15325 тыс. руб. больше, чем в 2007 году;

- материальные затраты сократились, и составили 251214 тыс. руб., что по сравнению с 2007 годом меньше на 17353 тыс. руб. Это может свидетельствовать о том, что техническое перевооружение ЗАО «Хлебозавод №3» пошло на пользу предприятию и позволяет добиваться положительных результатов в производстве;

- фондоотдача увеличилась на 1,2 и в отчетном году составила 3,9; фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции к среднегодовой стоимости продукции;

- уменьшился показатель материалоемкости, в отчетном году он составил 0,61, что на 0,59 меньше, чем в 2007 году; материалоемкость - это отношение материальных затрат к объему произведенной продукции, этот показатель, как и показатель материальных затрат, должен стремиться к минимуму;

- затраты на 1 рубль товарной продукции сократились на 0,05 и в отчетном году составили 0,9; данный показатель рассчитывается как отношение себестоимости продукции к объему производства продукции, как и показатель материалоемкости, он должен стремиться к минимуму; оба показателя в отчетном году уменьшились, что свидетельствует о положительной тенденции на предприятии;

- прибыль от продаж увеличилась практически вдвое (на 21329 тыс. руб.) и в отчетном году составила 40800 тыс. руб., темп роста 209,5;

- чистая прибыль имеет самый большой коэффициент роста, который составил 368,1; прибыль в отчетном году по сравнению с 2007 годом увеличилась с 4876 тыс. руб. до 17950 тыс. руб. соответственно;

- стоимость имущества возросла на 384258 тыс. руб. и в отчетном году стала равной 803788 тыс. руб., темп роста составил 195,6;

- рентабельность продаж изменялась неоднозначно. В 2008 году уменьшилась по сравнению, но в 2009 году увеличилась, по сравнению с 2008 годом возросла и осталась неизменной по сравнению с 2007 годом;

- показатель рентабельности продукции, рассчитанный отношением затрат на 1 рубль товарной продукции к себестоимости продукции, имеет темп роста 122,2, в отчетном году рентабельность продукции составила 0,09, что на больше 0,02, чем в 2007 году;

- показатель рентабельности имущества, рассчитанный отношением затрат на 1 рубль товарной продукции к стоимости имущества, темп роста - 200, таким образом рентабельность имущества возросла в 2 раза;

- основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность; все показатели в отчетном году увеличились по сравнению с предыдущим годом, это говорит о том, что предприятие рентабельно, финансово устойчиво и прибыльно.

Таким образом, основные изменения коснулись непосредственно продукции и имущества. Предприятие не только технически перевооружилось, но и вместе с новым, усовершенствованным оборудованием стало применять новые технологии. Это позволило увеличить производительность труда, снизить материалоемкость продукции, также затраты на рубль товарной продукции, увеличить прибыль и рентабельность предприятия.

производственный ресурс экономический эффективность

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

2.1 Анализ численности, состава и движения рабочей силы

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

На первом этапе анализа определяется обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, при этом рассчитывают:

а) абсолютное отклонение численности от плана или прошлых лет:

Чабс = Чот - Чпр = 580 - 489 = 91 чел.

б) относительное отклонение численности - определяется с учетом изменения объема выпуска продукции:

Чотн = Чот - Чпр * Квп = Чот - Чпр * ТПот/ТПпр = 580 - 489 * 410237/216879 = 171,99

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции,

ТПот - выпуск товарной продукции в отчетном году;

ТПпр - выпуск продукции в предыдущем году .

На следующем этапе анализируется качественный состав трудовых ресурсов:

- возраст;

- стаж;

- образование;

- уровень квалификации;

- доля основных и вспомогательных рабочих;

- доля рабочих, занятых автоматизированным трудом.

Административно - управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Далее анализируется движение рабочих кадров:

а) определяются источники поступления персонала:

- принятые непосредственно по инициативе предприятия;

- принятые по направлению органов трудоустройства;

- принятые по путевкам, по направлению после окончания специальных учебных заведений;

- принятые в качестве перевода с других предприятий;

б) определяются направления выбытия работников:

- по причинам физиологического характера (пенсия, состояние здоровья и т.п.);

- по причинам, прямо предусмотренным законом (призыв в армию, поступление в ВУЗ, переезд, избрание в выборные органы, перевод на другое предприятие);

- по причинам непосредственно не предусмотренным законом и связанные с личностью работника (по собственному желанию, за прогулы, за нарушение трудовой дисциплины).

Далее на основании полученных группировок составляется баланс движения рабочих кадров в виде таблицы, в которой сведены все полученные данные.

Таблица 2 - Баланс движения рабочих кадров

Показатель	2007 год	2008 год	Отчетный год	Отклонение, +/-
1. Среднесписочная численность, чел. в т.ч. всего персонала - рабочих	489 370	520 420	580 460	91 90
2. Количество выбывших работников, чел., в т. ч. - уволенные -переведенные на другое предприятие - по болезни - ушедших на пенсию	78 54 9 8 3	104 79 12 8 5	116 88 16 7 5	38 32 7 -1 2
3. Количество принятых работников, чел., в т. ч. - по инициативе предприятия -по направлению органов трудоустройства	17 14 3	26 22 4	30 27 3	13 13 -

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования, поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то на следующем этапе анализа для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1) коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр) - рассчитывается как отношение количества принятых человек на работу предприятия к среднесписочной численности персонала:

Кпр = 30/580 = 0,051

2) коэффициент оборота по выбытию (Кв) - рассчитывается как отношение количества выбывших работников к среднесписочной численности:

Кв = 116 / 580 = 0,2

3) коэффициент текучести кадров (Кт) - рассчитывается как отношение количества уволенных работников к среднесписочной численности персонала:

Кт = 88 / 580 = 0,151

Таблица 3 - Динамика показателей движения рабочей силы

Показатели	Значение
1. Коэффициент оборота по приему рабочих	0,051
2. Коэффициент оборота по выбытию	0,151
3. Коэффициент текучести кадров	0,048
4. Коэффициент постоянства состава персонала предприятия	0,748

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

2.2 Анализ использования рабочего времени и производительности труда

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней, часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 4 - Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение -/+
1 Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	520	580	+60
2 отработано за год одним рабочим: - дней (Д) - часов (Ч)	210 1589,7	220 1716	+10 +126,3
3 Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,57	7,8	+0,23
4 Фонд рабочего времени, ч	826644	995280	+168636

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П) :

ФРВ = ЧР * Д * П

На ОАО «Светлоградский элеватор» фактический фонд рабочего времени гораздо меньше в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Влияние факторов можно установить способом абсолютных разниц :

Изменение ФРВчр за счет уменьшения численности рабочих:

ФРВчр = (ЧРот - ЧРпр) * Дпр * Ппр = (580 - 520) * 210 * 7,57=+95382;

Изменение ФРВд за счет увеличения количества отработанных дней в году одним рабочим:

ФРВд = ЧРот * (Дот - Дпр) * Ппр = 580 * (220 - 210) * 7,57 = 43906ч.;

Изменение ФРВп за счет увеличения продолжительности рабочего дня рабочего:

ФРВп = ЧРот * Дот * (Пот - Ппр) = 580 * 220 * (7,8 - 7,57) = 29348ч.;

Общее изменение составит:

ФРВ = 95382 + 43906 + 29348 =168636 ч.

Таблица 4а- Результаты факторного анализа фонда рабочего времени

Факторы	Изменение, ч.
1Увеличение численности рабочих	95382
2Увеличение количества отработанных дней	43906
3Увеличение продолжительности рабочего дня рабочего	29348
Итого	168636

Как видно, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 220 дней, по сравнению с прошлым годом это больше на 10 дней, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени сократились на одного рабочего 10 дней, а на всех - 5800 дней. Существенно и изменение продолжительности рабочего дня, его увеличение на 0,23 позволяет избежать внутрисменных потерь рабочего времени.

Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Таблица 5 - Анализ использования фонда рабочего времени одним рабочим

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение- \ +
1 Календарное количество дней	365	365	-
2 Количество праздничных и выходных дней	111	111	-
3 Номинальный фонд рабочего времени, дни	254	254	-
4 Невыходы на работу, дни В том числе: - очередные и дополнительные отпуска - отпуска по учебе - отпуск по беременности - неявки по болезни - другие неявки, разрешенные законом - прогулы	44 16 3 13 6 4 2	34 17 3 4 2 8 -	-10 +1 - -9 -4 +4 -2
5 Полезный фонд рабочего времени, дни	210	220	+10
6 Номинальная продолжительность рабочего дня, ч	7,8	8,0	+0,2
7 Потери времени в связи с сокращением длительности рабочего дня, в том числе - сокращенный рабочий день подростков - простои внутрисменные - сокращение рабочего дня в ночное время	0,23 0,2 0,6 0,15	0,20 0,2 0,3 0,15	-0,03 - -0,3 +0,03
8 Средняя продолжительность рабочего дня	7,57	7,8	+0,23
9 Полезный фонд рабочего времени,	1589,7	1716	+126,3

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что на ЗАО «Хлебозавод №3» большая часть потерь вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, и другие неявки, разрешенные законом, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.

Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко - день или человеко-час.

Таблица 6 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение -/+
1 Объем производства продукции, тыс.руб.	236047	410237	193358
2 Среднесписочная численность: - всего персонала - рабочих	520 420	580 460	60 40
3 Удельный вес рабочих в общей численности (УД), %	61	63	2
4 Отработано дней 1 рабочим за год, (Д)	210	220	10
5 Средняя продолжительность рабочего дня, (П) , ч	7,57	7,8	0,24
6 Общее количество отработанного времени, в т. ч. - всеми рабочими за год, чел.-ч. - одним рабочим, чел.-ч.	667674 1589,7	789360 1716	121686 126,3
7 Среднегодовая выработка, тыс.руб.: - одного работающего (ГВ) - одного рабочего (ГВ1)	342 562,0	561,29 891,8	219,29 329,8
8 Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.	2676	4050	1380
9 Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб.	353	519,23	166,5

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит и от удельного веса последних в общей численности промышленно - производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Основные направления анализа производительности труда:

1) анализ темпов роста производительности труда;

2) оценка влияния производительности труда на объем выпущенной продукции;

3) выявление экстенсивных и интенсивных факторов, влияющих на уровень производительности труда;

4) определение резервов роста производительности труда и разработка мероприятий по их использованию.

Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на годовую выработку работника находят по следующей модели:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно - производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

ГВпр = 0,61 * 210 * 7,57 * 0,3527 = 342

ГВот = 0,63 * 220 * 7,8 * 0,5192 = 561,29

ГВ = 561,29 - 342 = 219,29

Изменение доли рабочих в общей численности промышленно - производственного персонала:

 ГВуд = УД * ГВ1пр = 0,02 * 562 = 11,24

Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год:

ГВд = УДот * Д *ДВпр = 0,63 * 10 * 2,676= 16,9

Изменение продолжительности рабочего дня:

ГВп = УДот * Дот * П * ЧВпр = 0,63 * 220 * 0,24 * 0,353= 11,742

Изменение среднечасовой выработки:

ГВчв = УДот * Дот * Пот * ЧВ = 0,63 * 220 * 7,8 * 0,1665 = 179,9

ГВ = 11,24 + 16,9 + 11,742 + 180 = 219,29

Сведем все полученные данные в таблицу 7.

Таблица 7- Результаты факторного анализа

Фактор	Изменение, тыс. руб.
1 Увеличение доли рабочих в общей численности	11,24
2 Увеличение количества отработанных дней 1 рабочим	16,9
3 Увеличение продолжительности рабочего дня	11,742
4 Возрастание среднечасовой выработки	179,9
Итого	219,29

По данным таблицы 8, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой (или за прошлый год) на 219,29 тыс. руб. (561,29 - 342). Она возросла на 16,9 тыс. руб. в результате увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год и на 11,742 тыс. руб. за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени и увеличения продолжительности рабочего дня. Положительно на уровень среднегодовой выработки сказалось увеличение доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, среднегодовая выработка возросла на 11,24 тыс. руб.

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки.

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из самой формулы расчета ее уровня: ЧВ = ВП / Т, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, сокращение потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих в данный момент экономических условиях:

а) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

б) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

в) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

г) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоёмкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Таблица 8 - Данные для анализа объема и динамики ОПФ

Группа основных фондов	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб.	%
1.Здания	24349	28,99	15736	75,32	142	18,96	39943	38,36
2.Сооружения и передаточные устройства	10836	12,9	384	1,84	210	28,04	11010	10,57
3.Машины и оборудование	36308	43,23	1901	9,1	392	52,37	37817	36,32
4.Транспортные средства	11352	13,51	2869	13,73	-	-	14221	13,66
5.Производственный и хозяйственный инвентарь	831	0,99	-	-	5	0,67	826	0,79
6.Земельные участки и объекты природопользования	311	0,37	-	-	-	-	311	0,3
Итого	83987	100	20890	100	749	100	104128	100

По данным таблицы 8 проводится вертикальный и горизонтальный анализ. Стоимость основных фондов на конец года составила 104128 тыс. руб., что на 20141 тыс. руб. (104128 - 8397) больше, чем на начало года. Увеличение стоимости основных фондов произошло в основном за счет стоимости машин и оборудования на сумму 392 тыс. руб. В течение года наблюдалось выбытие основных средств по таким видам, как сооружения и передаточные устройства (28,04%), машины и оборудование 52,37%) . В составе основных средств выделяют активную и пассивную части. Положительным моментом деятельности предприятия является увеличение доли транспортных средств с 11352 тыс. руб. в начале года до 14221 тыс. руб. к концу года. В то же время наблюдается уменьшение доли машин и оборудования с 43,23% в начале года до 36,32 % к концу года. На конец года изменилась структура основных средств по сравнению с началом года. К концу года доля зданий составляет 38,36 % и преобладает в общей сумме основных средств. На долю сооружений и передаточных устройств приходится 14,6%, на долю машин и оборудования -10,57 %, на долю транспортных средств - 13,66 %.

Следующим этапом анализа является оценка движения ОПФ и одновременно их технического состояния. Этот анализ проводится по всей сумме ОПФ, по их группам и видам. Для этого рассчитывают следующие коэффициенты, которые анализируются в динамике.

Показатели движения:

1) Коэффициент ввода, рассчитываемый как отношение стоимости вновь поступивших основных средств (Сп.с.) к стоимости основных средств на конец отчетного года (Скон.), показывает долю поступивших основных средств за период:

Квв. = Сп.с./ Скон.= 20890 / 104128 = 0,2

2) Коэффициент выбытия, рассчитываемый как отношение стоимости всех выбывших основных средств(Св.с.) к стоимости основных средств на начало отчетного года(Снач.), показывает долю выбывших основных средств за период:

Квыб. = Св.с./Снач. = 749 / 83987= 0,009

3) Коэффициент прироста, рассчитываемый как отношение суммы прироста основных средств к стоимости основных средств на начало отчетного года, показывает темп прироста основных средств:

Кср. = -20141 / 83987 = 0,239

В отчетном периоде произошло падение темпов прироста основных средств на 239%, доля выбывших основных средств составляет 9%, а доля поступивших основных средств - 200%.

Показатели состояния:

1) Коэффициент износа, рассчитываемый как отношение суммы износа(Из.) к первоначальной стоимости основных средств (Снач.):

Ки.= Из./ Снач. = 62401,5 / 83987 = 0,74,

2) Коэффициент годности, рассчитываемый как отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств, также уровень годности основных средств можно определить, зная коэффициент износа:

Кг. = 1 - Ки. = 1 - 0,74 = 0,26

Оценка эффективности использования основных фондов основана на анализе показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готового продукта на один рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты ресурсов на один рубль выпуска продукции.

Таблица 9 - Показатели движения и состояния ОПФ

Показатели	Значение
Показатели движения
1Коэффициент ввода ОС (Квв.)	0,2
2 Коэффициент выбытия ОС (Квыб.)	0,009
3 Коэффициент прироста ОС (Кпр.)	0,239
Показатели состояния
1 Коэффициент износа ОС (Ки.)	0,74
2 Коэффициент годности ОС (Кг.)	0,26

К основным обобщающим показателям относятся фондоотдача, фондоемкость и фондорентабельность.

Фотд. = ТП / Фсг = 410237/ 104128 = 3,94,

Фемк. = Фсг / ТП = 104128 / 410237 = 0,25,

Френт.= Пр / Фсг = 17950 / 104128 *100 = 17,24 %,

где ТП - объем производства товарной продукции;

Фсг - среднегодовая стоимость основных средств;

Пр - прибыль отчетного года.

Таблица10 - Основные обобщающие показатели

Показатели	Периоды	Изменение
	2007	2008	2009	09/07	09-08
Фондоотдача	2,72	2,81	3,94	1,45	1,22
Фондоёмкость	0,37	0,36	0,25	0,67	- 0,12
Фондорентабельность,%	6,11	6,47	17,24	2,82	11,13

Далее анализируется уровень и динамика этих показателей, проводится сравнение с плановыми значениями (с предыдущим годом). В отчетном периоде уровень фондоотдачи повысился на 1,14 по сравнению с предыдущим годом в результате того, что объем выпуска продукции повысился более быстрыми темпами, чем стоимость ОПФ. Фондоемкость, наоборот, уменьшилась с 0,35 в предыдущем периоде до 0,25 в отчетном периоде. Увеличение фондорентабельности произошло в несколько раз с 6,47 % до 17,24% в результате увеличения чистой прибыли более быстрыми темпами, чем в предыдущем периоде и уменьшения стоимости основных средств в отчетном периоде.

На следующем этапе анализа находим относительный перерасход (экономию) основных фондов и абсолютный перерасход.

Фабс. = Фот - Фпр = 301071 - 305178 = -4107 тыс. руб.,

Фотн. = Фот - Фпр * Кв,

Фот, Фпр - среднегодовая стоимость основных средств в отчетном и предыдущем годах соответственно, тыс. руб.;

Кв - коэффициент изменения выпуска продукции;

ТПот, ТПпр - выпуск товарной продукции в отчетном и предыдущем годах соответственно, тыс. руб.,

Кв = ТПот/ТПпр = 52266/56290 = 0,93,

Фотн. = 301071 - 305178 * 0,93 = 17255,46 тыс. руб.

Таблица 11 - Исходные данные для анализа фондоотдачи

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, +/-
1. Выпуск товарной продукции, тыс. руб. (ВП)	236047	410237	174190
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. -всего ОПФ - активной части ОПФ - единицы оборудования (Ц) (стр.2.1/стр.5)	83942 38155 1311,5	104128 54646 1577,7	16491 9176 266,2
3.Удельный вес активной части фондов (УД”) (стр. 2.2./стр. 2.1)	0,45	0,52	0,08
4. Фондоотдача, руб. - ОПФ(стр.1/стр.2.1) - активной части (стр.1/стр.2.2)	2,8 6,18	3,9 7,5	1.1 1,32
5. Среднегодовое количество оборудования, шт.	64	66	2
6. Отработано за год всем оборудованием, тыс.ч., (стр. 6.1/стр. 5) В т. ч. -единицей оборудования, ч. (стр.6.2*стр7) - смен (стр.6.3*стр.6.4) - дней (Д) - коэффициент сменности (Ксм)	240 3750 500 250 2	226,61 3432 470,4 245 2	-13,49 -318 -29,6 -5 -
7. Средняя продолжительность смены, ч. (П)	7,57	7,8	0,23
8. Среднечасовая выработка за 1 маш./ч., тыс.руб. (СВ), (стр.1/ стр.6)	0,984	1,8103	0,8268

Далее проводится факторный анализ фондоотдачи. На фондоотдачу ОПФ влияют факторы первого уровня:

- доля активной части основных фондов в общей сумме ОПФ, (УД”);

- фондоотдача активной части основных фондов, (ФО”).

ФО = УД” * ФО”.

По данным таблицы 11 проведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

ФОот = УД”от * ФО”от = 0,52 * 7,3 = 3,9

ФОпр = УД”пр * ФО”пр = 0,45 * 6,18 = 2,781

Изменение фондоотдачи составляет разницу между фондоотдачей отчетного года и предыдущего: ФО = ФОот - ФОпр = 3,9 - 2,781 = 1,1

1) ФОуд = (УД”от - УД”пр) * ФО”пр = (0,45 - 0,52) * 6,18 = -2,8

2) ФОфо = УД”от * (ФО”от - ФО”пр) = 0,52 * (7,3- 6,18) = 4,02

Изменение фондоотдачи составит ФО = -2,9 +4,02 = 1,1

Фондоотдача активной части основных фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Факторную модель фондоотдачи можно расширить, если время работы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены.

ФО= Д * Ксм * П * СВ / Ц,

где Д- количество дней, отработанных единицей оборудования;

Ксм - коэффициент сменности;

П - продолжительность смены;

СВ - среднечасовая выработка продукции за 1 маш./ч.;

Ц - средняя цена единицы оборудования, которая отражает изменение структуры оборудования.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки. Фондоотдача предыдущего года равна:

ФО”пр = Дпр * Кпр * Ппр * СВпр / Цпр = 240 * 2 * 7,57 * 0,984/ 1311,5= 2,72

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

ФО”ц = Дпр * Кпр * Ппр * СВпр / Цот =240 * 2 * 7,57 * 0,984 / 1577,7 =2,27

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,45 руб. (2,27 -2,72).

Далее рассчитываем, какой бы была фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

ФО”д = Дот * Кпр * Ппр * СВпр / Цот = 226,61 * 2 * 7,57 * 0,984 / 1577,7 =2,14

Уменьшение фондоотдачи на 0,13 руб. (2,14 - 2,27) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

ФО”кс = Дот * Кот * Ппр * СВпр / Цот =226,61 * 2 * 7,57*0,984/1577,7 = 2,14

В результате того, что коэффициент сменности остался неизменным и составил 2,14.

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

ФО”п = Дот * Кот * Пот * СВпр / Цот = 226,61 * 2 * 7,8 * 0,984 / 1577,7 =2,2

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены выше плановой на 0,23 ч., но фондоотдача увеличилась - на 0,06 руб. (2,2 -2,14).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФО”св = Дот * Кот * Пот * СВот / Цот = 226,61* 2 *7,8 * 1,8103/ 1577,7 = 4,06

В результате среднечасовая выработка произошло увеличилась на 1,86 руб. (4,06 - 2,2). Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

ФОхi = ФО”хi * УД”от.

Таблица 12 - Влияние факторов второго порядка на уровень фондоотдачи

Факторы	Алгоритм расчета	Значение
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет: 1. Изменение структуры оборудования	- 0,45 * 0,52	-0,23
2. Сокращение целодневных простоев	- 0,13 * 0,52	-0,068
3. Коэффициента сменности	0 * 0,52	-
4. Уменьшение внутрисменных простоев	0,06 * 0,52	0,031
5. Увеличение среднечасовой выработки	1,84 * 0,52	0,957
Итого	1,32	0,686

Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования. Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП и за счет социальных факторов.

Таблица 13 - Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Изменение производства продукции руб. тыс.
	Активной части ОПФ	ОПФ
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость ОПФ		16491*2,8	56520,8
2. Доля активной части фондов		0*54646	0
3. Отдача активной части фондов		1,32*54646	72132,7
Итого		1,1 *54646	60110,6
Второго уровня 1. Структура оборудования	- 0,45 * 0,52	- 0,23*54646	-12568,4
2. Целодневные простои	- 0,13 * 0,52	- 0,068*54646	-3715,86
3. Коэффициент сменности
4. Внутрисменные простои	0,06 * 0,52	0,31*54646	16936,95
5. Среднечасовая выработка	1,84 * 0,52	0,957*54646	52295,27
Итого		0,686*54646	37486,5

Из таблицы видно, что на уровень фондоотдачи и объем производства продукции, не оказали отрицательного влияния, так как доля активной части фондов осталась неизменной. Положительное влияние оказали уменьшение целодневных простоев, то есть увеличение рабочих дней. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования выпуск продукции на предприятии увеличился на 13221,09 тыс. руб. (-3715,86 + 16936,95).

Если предприятию в следующем плановом периоде удастся увеличить коэффициент сменности оборудования и среднечасовую выработку, а также изменить структуру оборудования (за счет чего при одинаковых ценах изменяется главным образом среднегодовая стоимость единицы оборудования), то в результате выпуск продукции на предприятии мог бы увеличиться на 39726,87 тыс. руб. (-12568,4+52295,27).

4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

4.1 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыльна рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Прибыль на рубль материальных затрат рассчитывается как отношение прибыли за отчетный период(ПР) к материальным затратам(МЗ). Этот показатель показывает сколько прибыли в рублях мы получим с каждого вложенного рубля в производство продукции. Показатель должен расти, то есть стремиться к максимуму.

Пмз = ПР / МЗ = 17950/ 251214 = 0,071

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции (ТП) на сумму материальных затрат (МЗ). Этот показатель характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Показатель должен стремиться к максимуму.

Мот = ТП / МЗ =410237 / 251214 = 1,63

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. Показатель должен стремиться к минимуму.

Мем = МЗ / ТП = 251214 / 410237 = 0,61

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат.

Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста. Темпы роста объема производства продукции должны опережать темпы роста материальных затрат.

Кv/мз = 1,892 / 0,935 = 2,02

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

УДмз = МЗ / Сс = 251214 / 369437 = 0,68

Коэффициент использования материальных затрат (Кмз) представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции (Квп). Он показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались экономно.

Кмз = МЗф / МЗпл * Квп ;

Квп = ТПф / ТП пл = 410237 / 236047 = 1,74,

Кмз = 251214 / 131842 * 1,74= 3,02.

где МЗф, МЗпл- материальные затраты в отчетном и предыдущем годах соответственно, тыс.руб.; ТПф, ТПпл - объем товарной продукции в отчетном и предыдущем годах соответственно, тыс.руб.

По полученным данным можно сделать вывод, что материальные ресурсы на предприятии в отчетном периоде использовались экономно, темпы роста объема производства как и полагается больше, чем темпы роста материальных затрат, коэффициент материалоемкости стремится к минимуму, а коэффициент материалоотдачи растет, что в конечном счете положительно сказывается на деятельности предприятия в целом.

Таблица 14 - Обобщающие показатели использования материальных ресурсов

Показатель	2007	2008	2009	Отклонение, +/-
1 Прибыль на рубль материальных затрат	0,018	0,041	0,071	+ 0,052
2 Материалоотдача	0,8	1,79	1,63	+ 0,39
3 Материалоемкость	1,24	0,56	0,61	- 0,63
4 Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат	-	-	2,02	-
5 Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	1,28	0,61	0,68	- 0,6
6 Коэффициент использования материальных затрат	5,64	0,53	3,02.	- 2,62

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и т.д.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. Проведем факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат. Повышение данного показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучит динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установит факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П / МЗ = П/В * В/ТП * ТП/МЗ = Р * Д * Мо,

где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;

П/В - рентабельность продаж (Р);

В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Д);

ТП/МЗ - материалоотдача.

Таблица 15 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1 Выпуск товарной продукции, тыс. руб.	236047	410237	174190
2 Выручка от реализации, тыс. руб.	20054	40800	20746
3 Рентабельность продаж, %	1	1	-
4 Материальные затраты, тыс.руб.	131842	251214	119372
5Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, (Дв), %	0,085	0,099	0,014
6 Материалоемкость, тыс.руб.	0,56	0,61	0,05
7 Прибыль на рубль материальных затрат, тыс.руб. (стр.2/стр.4)	0,152	0,162	0,01
8 Себестоимость продукции, тыс. руб.	215993	369437	153444
9 Темп роста выпускаемой продукции(Выр. от/Выр. Пр).*100		173,8
10 Доля материальных затрат в себестоимости продукции (стр. 4/стр.8)	0,61	0,68	0,07
11 Материалоотдача(1/4)	1,79	1,63	- 0,16
12 Прибыль от продаж, тыс. руб.	20054	40800	20746

Для расчета влияния данных факторов используем абсолютных разниц и данные таблицы 15.

П/МЗпр = Рпр * Дв.пр * Мот.пр = 1 * 0,085 * 1,79 = 0,152

П/МЗот = Рот * Дв.от * Мот.от = 1 * 0,099 * 1,63 = 0,162

П/МЗ = 0,162 - 0,152 = 0,01

Для определения первого условного показателя прибыли на рубль материальных затрат необходимо вместо плановой рентабельности продаж взять фактическую:

П/МЗр = Рпр * Дв.от * Мо.от = (1-1) * 0,085 *1,79 = 0

В результате того, что рентабельность продаж ровна 0, прибыль на рубль материальных затрат уменьшилась на 0,162 руб. (0 - 0,162).

Далее рассчитываем какой была бы прибыль на рубль материальных затрат при фактической рентабельности продаж (Рот) и фактическом удельном весе выручки (Дв.от) в стоимости товарной продукции, но при плановой материалоотдаче (Мо.пр):

П/МЗдв = Рот * Дв.от * Мо.пр = 1 * (0,099 - 0,085) * 1,79 = 0,025.

Увеличение удельного веса выручки в стоимости товарной продукции на 0,025 руб., привело к уменьшению прибыли на 1 рубль материальных затрат на 0,137 руб. (0,025-0,162).

Рассчитаем значение прибыли на рубль материальных затрат при фактических значениях всех трех показателей:

П/МЗмо = Рот * Дв.от * Мо.от = 1 * 0,099 *(1,63-1,79) = -0,016.

Значительное увеличение материалоотдачи в отчетном периоде привело к уменьшению прибыли на рубль материальных затрат на 0,016 руб.

В результате общее изменение прибыли на рубль материальных затрат составит:

П/МЗ = -0 + 0,025 - 0,016 = +0,009=+0,01

Сведем полученные результаты факторного анализа в таблицу.

Таблица 16 - Результаты факторного анализа

Фактор	Значение
1Рентабельность продаж не изменилась	0
2 Увеличение удельного веса выручки в стоимости товарной продукции	+0,025
3 Уменьшение материалоотдачи	-0,016
Итого	0,01

По сравнению с предыдущим годом прибыль на рубль материальных затрат в отчетном году увеличилась на 0,01 руб. На это изменение значительное влияние оказал фактор - это увеличение удельного веса выручки в стоимости товарной продукции. Так как у нас темп роста выпускаемой продукции меньше темпа роста материальных затрат, следовательно материалоотдача уменьшилась на 0,16 в отчетном году по сравнению с предыдущим, что привело к снижению прибыли на 1 рубль материальных затрат на 0,016 руб. Так как рентабельность продаж ровна 1как в отчетном, так и в предыдущем году, следовательно это привело к тому, что прибыль на 1 рубль материальных затрат ровны 0. Увеличение доли выручки на 0,014 п.п. привели к повышению прибыли на 1 рубль материальных затрат на 0,025 руб. Резервами по увеличению прибыли является повышение материалоотдачи.

На следующем этапе анализа эффективности использования материальных ресурсов анализируют факторы, оказывающие влияние на сумму материальных затрат. Существует несколько методик анализа, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку можно провести, используя показатель материалоемкости: рост материалоемкости увеличивает сумму материальных затрат, и наоборот, снижение материалоемкости уменьшает сумму материальных затрат при анализе следует иметь в виду, что часть материальных затрат является прямыми, а часть находится в комплексных статьях.

К факторам первого уровня, влияющим на материальные затраты, относятся:

1) изменение объема выпуска продукции;

2) изменение материалоемкости продукции;

На изменение материалоемкости продукции влияют факторы второго уровня:

А) изменение материалоемкости по прямым затратам;

Б) изменение соотношения всех материальных и прямых затрат.

На изменение материалоемкости по прямым материальным затратам влияют факторы третьего уровня:

А) изменение структуры продукции;

Б) изменение цен на материальные ресурсы;

В) изменение цен на готовую продукцию;

Г) изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия.

К факторам четвертого уровня, влияющим на изменение материальных затрат, относятся инновационные мероприятия, достижения научно-технического прогресса.

5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

5.1 Анализ себестоимости

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ и услуг. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости.