Комплексный анализ финансового состояния предприятия и разработка направлений по повышению эффективности его деятельности (на материалах ООО "Орловское УПП ВОС" г. Орел)

В условиях рыночных отношений резко возросла роль отдела маркетинга. Эта служба возглавляется начальником отдела, призвана развивать прямые и длительные хозяйственные связи с другими предприятиями и организациями, обеспечивать соблюдение договорных обязательств по поставкам материально-технических ресурсов. Персонал этого отдела обеспечивает надлежащее хранение и сохранность всех сырьевых и материальных ресурсов; участвует в разработке мер по их рациональному использованию, по предупреждению образования их излишних запасов. В деятельность персонала входит много вопросов экономического и маркетингового характера. Работники отдела принимают участие в ярмарках, выставках, изучают спрос рынка на выпускаемое предприятием изделие и осуществляют подбор новых видов продукции для производства на предприятии.

Также специалисты отдела осуществляют анализ рыночной ситуации и выбор наиболее «благоприятных» рынков; разработку товарной, ценовой и сбытовой политики, рекомендаций по выпуску новых видов товаров; прогнозирование сбыта, вывод новых товаров на рынок; разрабатывают мероприятия по созданию благоприятного образа (имиджа) предприятия и выпускаемой им продукции; организуют рекламно-информационные кампании, выполняют ряд других функций.

Важные функции в управлении предприятием выполняет бухгалтерско-планово-экономический отдел. Отдел осуществляет бухгалтерский учет и отчетность, контролируют сохранность и правильное расходование средств, находящихся в их распоряжении; учитывает затраты на производство и определяет фактическую себестоимость продукции; начисляет заработную плату персоналу. Экономист определяет и анализирует результаты хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений; составляет сводный бухгалтерский баланс. В его обязанности также входит разработка текущих и перспективных планов (бизнес-планов), развития предприятия, контролирует их выполнение, занимается подведением общих итогов их работы, разрабатывает проекты оптовых цен на производимую продукцию. Бухгалтера ведут расчеты с поставщиками и потребителями; устанавливают нормативы собственных оборотных средств; определяют оборачиваемость оборотных средств и разрабатывают мероприятия по ее ускорению; определяют кредитоспособность предприятия и оформляют заявки на банковский кредит, следят за его целевым использованием и своевременным возвратом; решают оперативные вопросы, связанные с кассовыми операциями, а также платежами предприятия в федеральный и местный бюджеты. Организация правильного ведения бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется генеральному директору.

Комплектованием кадров и работой с ними на предприятиях занимается инспектор отдела кадров. Он оформляет прием и увольнение персонала, совместно с работниками цехов и служб разрабатывает и проводит мероприятия по укреплению трудовой и производственной дисциплины, по закреплению квалифицированных кадров; организует повышение квалификации и переподготовку рабочих вторым профессиям, ведет всю документацию по воинскому учету. А также ведет всю работу по обработке входящей и исходящей корреспонденции, постановлений и распоряжений вышестоящих организаций и ряд других вопросов.

Нормальная деятельность предприятия в значительной степени зависит от работы юридической службы и, в частности, от работы юрисконсульта. Юрисконсульт оказывает помощь соответствующим службам в подготовке договоров, контрактов, соглашений, приказов и других важных документов служебного характера, обращается с исками в арбитраж или в обычный суд и представляет там интересы предприятия по правовым вопросам и т.д.

В управлении предприятием важные задачи по регулированию работы производства, обеспечению выпуска высококачественной и конкурентоспособной продукции, безопасных условий труда, охраны окружающей среды выполняют также другие службы и отделы. Это технический отдел, который включает в себя всю работу по метрологии и качеству продукции; ремонтно-инструментальный участок, транспортный участок, специалист по гражданской обороне; инженер по охране труда, пожарной безопасности и экологии; цех № 1.

Начальник цеха организует и руководит производственно-хозяйственной деятельностью цеха, обеспечивает своевременное и качественное выполнение цехом установленных заданий. Осуществляет мероприятия по внедрению в производство новой техники и передовой технологии, по механизации и автоматизации производственных процессов, по совершенствованию - организации производства и труда, организует внедрение обоснованных норм труда, организует работу по аттестации и рационализации рабочих мест; проводит мероприятия по охране труда и технике безопасности; организует повышение квалификации работников, проводит воспитательную работу.

Начальнику цеха предоставляется право принимать на работу в пределах установленных цеху нормативов и штатов и увольнять работников с соблюдением трудового законодательства. На провинившихся работников начальник цеха имеет право налагать административные взыскания. Работой участка или смены руководит мастер. Если руководитель более высокого ранга имеет в своем подчинении еще и руководителей более низкого ранга, то мастер имеет дело непосредственно с рабочими. Мастера являются непосредственными организаторами труда на своем участке или в своей смене и несут ответственность за выполнение производственного задания участком или сменой. Мастера и начальники участков призваны обеспечивать полную загрузку и правильную эксплуатацию оборудования, и производительную работу всех рабочих на участках или в сменах. Они несут ответственность за внедрение в производство новой техники, передовой технологии, освоение выпуска новой продукции и должны показывать личный пример компетентного и ответственного отношения к этому делу. Обеспечивают работников, незрячих инвалидов, тифлотехническими средствами, приборами и приспособлениями

Одной из важнейших задач мастера, начальника участка и цеха является борьба за повышение качества продукции.

В настоящее время главным направлением производственной деятельности предприятия является изготовление укупорочных изделий и металостроительной фурнитуры:

1. Изготовление на автоматических прессах крышки консервной СК01-82 (с вложенными резиновыми уплотнительными кольцами), которую отличает точность изготовления и стабильное высокое качество, соответствует ТУ 10.244.003-09.90. Предназначена для укупоривания стеклянных банок в промышленных и домашних условиях. Имеющиеся производственные мощности позволяют выпускать до 4 миллионов штук в месяц.

2. Крышка полиэтиленовая соответствует ОСТ 6-19-48-83. Предназначена для консервирования в домашних условиях методом горячего розлива без термической обработки. Изготовлена из полиэтилена высокого давления (ГОСТ 16337-77)

3. Гвоздь шиферный размером 5*120 и 5*150. Предназначен для крепления асбестоцементных кровельных листов. Головка гвоздя изготовлена из оцинкованной стали 014 мм.

4. Кляймер «Уголок» предназначен для крепления пластикового плинтуса. Габаритные размеры (мм) 15*30*30. Изготовлена из стали оцинкованной 0,5-0,55 мм. ГОСТ 14918-80.

5. Кляймер «Плоский» 25*27 (мм) предназначен для крепления пластиковых панелей. Изготовлен из стали оцинкованной 0,5-0,55 мм. ГОСТ 14918-80

6. Заклепка вытяжная (аналог ММА 81ап(1а11 40120) предназначенная для крепления стеновых металлических панелей, а так же различных видов профиля и облицовок.

Фактический выпуск готовой продукции представлен в приложении Ж.

Основными клиентами предприятия являются консервные заводы. Именно они приносят основную часть доходов в бюджет предприятия. Сюда можно отнести: ООО «Консервный завод Старооскольский», ООО КФХ «Севский овощесушильный завод», ООО «Гнездовский консервный завод», ООО «Пищевик» (г. Клинцы), ООО «Пищевик-1»(п. Навля Брянская обл.) и т.д.

Но немаловажную роль играют предприятия, работающие с ООО «Орловское УПП ВОС» на давальческой основе. Это ЗАО «Канат», ЗАО «Стройрезерв», ООО «Энергоконтракт». Этим предприятиям ООО «Орловское УПП ВОС» оказывает услуги по переделу шиферного гвоздя. Заключен договор с ЗАО «Орлэкс» по сборке гайки.

В 2005г. предприятие освоило производство новых изделий: кляймер плоский (крепление для панелей ПВХ, МДФ) и кляймер «уголок» (крепление для плинтуса ПВХ).

Одним из наиболее перспективных и доступных на сегодняшний день для производства могут стать детали выпущенные методом штамповки.

Несмотря на то, что предприятие имеет сильную конкуренцию, у организации существует возможность выйти на рынок с данной продукцией при достижении качества, сроков проектирования, сроков изготовления, оперативности отгрузки.

Предприятие планирует действовать на следующих сегментах рынка:

-рынок частных лиц;

-рынок фирм, занимающихся ремонтом помещений;

-рынок торгующих фирм.

Данные рынки являются перспективными и быстро растущими. Таким образом, основными клиентами ООО «Орловского УПП ВОС» являются предприятия следующих организационно-правовых форм: общества с ограниченной ответственностью, закрытые акционерные общества, индивидуальные предприниматели.

На данный момент продукция ООО «Орловского УПП ВОС» является достаточно конкурентоспособной по отношению к аналогичным изделиям конкурентов. К сильным сторонам можно отнести:

-гибкая структура производства, сориентированная на оперативное выполнение заказов потребителей.

-высокое качество выпускаемой продукции, соответствующей требованиям ГОСТА, ТУ.

Также сюда можно отнести следующие преимущества: возможность отгрузки без осуществления предоплаты; доставка продукции предприятия транспортом ООО «Орловского УПП ВОС».

В настоящее время цель работы предприятия состоит в укреплении позиций на освоенных рынках за счет улучшения качества уже существующей продукции, и освоение новых рынков за счет внедрения принципиально новой продукции.

2.2 Комплексный финансовый анализ деятельности ООО «Орловское УПП ВОС»

Финансовый анализ организации является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии, направленной на повышение эффективности деятельности предприятия.

Основным источником информации для проведения финансового анализа, как правило, служит финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский баланс (форма №1); отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменении капитала (форма №3); отчет о движении денежных средств (форма №4); приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Бухгалтерская отчетность анализируемой организации за три года представлена в приложениях З, И, К.

Анализ активов, обязательств и капитала организации следует проводить при помощи сравнительного аналитического баланса. Аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнить его показателями структуры, а также расчетами динамики. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Аналитический баланс ООО «Орловское УПП ВОС» представлен в приложении Л.

Как видно из таблицы приложения Л, за период с 2004 по 2005 гг. активы организации возросли на 739 тыс. рублей, или на 33,6%, в том числе за счет прироста оборотных активов - на 818 тыс. руб., или на 68,4%. При этом материальные оборотные средства увеличились на 43 тыс. руб., а денежные средства наоборот уменьшились на 99 тыс. руб. Данные колонки 13 таблицы (приложения Л) показывают за счет каких средств, и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

В целом следует отметить, что в 2004 году структура совокупных активов организации характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 70%, а в течение 2005 года их доля увеличилась на 8,2%.

За 2006 г. активы организации увеличились на 334 тыс. руб., или на 9%, в том числе за счет увеличения оборотных активов на 437 тыс. руб., или на 130,8% к изменению итога баланса (в 2005 году 107%), и уменьшения внеоборотных активов на 100 тыс. руб. или на 10,69% к итогу баланса.

Таким образом, доля оборотных средств в структуре совокупных активов за анализируемый трехлетний период имеет тенденцию к увеличению в основном за счет увеличения запасов, дебиторской задолженности (платежи после 12 мес.) и денежных средств.

Пассивная часть баланса характеризуется увеличением доли собственных источников средств в 2005 году на 56 тыс. руб. или на 29%. Однако в 2006 году наблюдается обратная тенденция - доля собственных источников средств уменьшилась на 5 тыс. руб., или 2%.

Доля собственных средств в обороте на конец 2004 года уменьшилась на 25%, на конец 2005 года увеличилась на 8%, а на конец 2006 также произошло увеличение на 4%, что можно охарактеризовать положительно.

В структуре обязательств организации отсутствуют заемные источники, однако, кредиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению. Так, доля кредиторской задолженности в общем объеме обязательств составила на конец 2004 года 93,4%, на конец 2005 года 92,6%, а на конец 2006 - 92,8%. Следует отметить, что рост задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов.

Основную долю в кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками, которая имеет тенденцию к увеличению (например, за 2006 год на 121 тыс. руб.), задолженность перед персоналом (за тот же период на 137 тыс. руб.) и т.д. Внимания заслуживает тот факт, что в активе баланса наблюдается увеличение в запасах готовой продукции, что свидетельствует о том, что это могло повлиять на рост кредиторской задолженности, но не значительно. Можно предположить, что основу кредиторской задолженности все же составляет просроченная кредиторская задолженность.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов ООО «Орловское УПП ВОС» позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу:

1. На конец 2006 года произошло увеличение валюты баланса, что может свидетельствовать об увеличении организацией хозяйственного оборота.

2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.

3. Хозяйственная деятельность организации ведется в основном за счет собственного капитала. Однако организация явно испытывает недостаток средств, о чем свидетельствует структура ее обязательств.

4. Темпы прироста дебиторской задолженности выше, чем темпы прироста кредиторской задолженности, однако, в 2006 году наблюдается тенденция к их равновесию, что является, как правило, признаком «хорошего» баланса.

5. В балансе присутствуют статьи «Непокрытый убыток».

Таким образом, несмотря на положительные результаты в деятельности предприятия следует констатировать тот факт, что финансово-хозяйственную деятельность ООО «Орловское УПП ВОС» можно охарактеризовать как недостаточно эффективную, что в дальнейшем может негативно сказаться на ее функционировании.

В целях более детальной оценки платежеспособности организации является необходимым проведение расчетов финансовых коэффициентов платежеспособности.

Исходя из данных баланса (приложение З, И, К) в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 2.

Динамика коэффициентов L1, L2 анализируемой организации положительная, однако они еще далеки от нормального ограничения. В конце отчетного периода 2006 года организация не могла оплатить свои краткосрочные обязательства. Коэффициент критической оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. У анализируемой организации значение этого коэффициента (L3) отрицательно.

Таблица 2- Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «Орловское УПП ВОС»

Коэффициенты платежеспособности	На конец 2004 года	На конец 2005 года	На конец 2006 года	Отклонение (конец 2005 от начала 2005)	Отклонение (конец 2006 от начала 2006)	Нормальное ограничение
Общий показатель ликвидности (L1)	0,32	0,36	0,36	+0,04	-	L1>1
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	0,02	0,03	0,07	+0,01	+0,04	L2>0,1-0,7
Коэффициент «критической оценки» (L3)	0,43	0,57	0,3	+0,14	-0,27	Допустимое 0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности (L4)	0,73	0,83	0,95	+0,1	+0,12	Необходимое значение 1,5, оптимальное 2-3,5
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	-1,12	-1,5	4,5	-0,38	-3	Положительный факт-уменьшение показателя в динамике
Доля оборотных средств в активах (L6)	0,68	0,8	0,8	+0,12	-	L6>0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)	-,0,37	-0,22	-0,16	+0,15	+0,06	L7>0,1 (чем больше, тем лучше)

Коэффициент текущей ликвидности (L4) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Значение данного коэффициента у организации достаточно низкое, это свидетельствует о том, что организация не располагает свободными ресурсами, формируемыми за счет собственных источников.

Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

На практике следует соблюдать следующее соотношение:

Оборотные активы < Собственный капитал 2-Внеоборотные активы

По балансу ООО «Орловское УПП ВОС» это условие за анализируемый период не соблюдается, следовательно, организация является финансово зависимой.

Исходя из данных баланса (приложение З, И, К) в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют следующие значения: (таблица 3).

Таблица 3 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Орловское УПП ВОС»

Наименование показателя	Расчет	Отклонение	Нормальное ограничение
	На конец 2004 г.	На конец 2005 г.	На конец 2006 г.	Отклонение (конец 2005 от начала 2005)	Отклонение (конец 2006 от начала 2006)
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) U1	14,1	13,9	15,5	-0,2	1,6	Не выше 1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2	-0,37	-,022	-0,16	0,15	0,06	Нижняя граница 0,1 Оптимальное значение U2 0,5
Коэффициент финансовой независимости (автономии)U3	0,07	0,07	0,06	-	-0,01	0,4 U30,6
Коэффициент финансированияU4	0,07	0,07	0,06	-	-0,01	U40,7 Оптимальное 1,5
Коэффициент финансовой устойчивостиU5	0,07	0,07	0,07	-	-	U50,6

Как показывают данные таблицы, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о финансовой неустойчивости организации.

Отрицательное значение коэффициента U2 еще раз свидетельствует о том, что у организации собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов нет. Значение коэффициента финансовой независимости U3 свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (U4).

Анализируя динамику показателей платежеспособности и финансовой устойчивости, которые относятся к показателям финансово-экономического состояния организации первого уровня Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия, утвержденные приказом Министерства экономики РФ от 1.10.97, №118., следует обратить внимание на тенденцию их изменения. Если их значения ниже или выше нормативных, то это следует рассматривать как ухудшение характеристик анализируемой организации.

Выделяют несколько состояний показателей первого уровня.

Состояние I.1 - значения показателей находятся в пределах рекомендуемого диапазона нормативных значений («коридора»), но у его границ. Анализ динамики показателей свидетельствует, что движение происходит в сторону наиболее приемлемых значений (движение от границ к центру «коридора»). Если группа показателей данного уровня находится в состоянии 1.1, то данному аспекту финансового состояния организации можно дать оценку «отлично».

Состояние I.2 - значения показателей находятся в рекомендуемых границах, а анализ динамики показывает их устойчивость. В таком случае по данной группе показателей финансовое состояние организации можно определить как «отличное» (значения показателя находятся в середине «коридора») или «хорошее» (значение у одной из границ «коридора»).

Состояние I.3 - значения показателей находятся в рекомендуемых границах, но анализ динамики указывает на их ухудшение (движение от середины «коридора» к его границам). Оценка финансового состояния в этом случае - «хорошо».

Состояние II.1 - значения показателей находятся за пределами рекомендуемых, но наблюдается тенденция к улучшению. В этом случае, в зависимости от отклонения от нормы и темпов движения к ней, финансовое состояние организации может быть охарактеризовано как «хорошее» или «удовлетворительное».

Состояние II.2 - значения показателей устойчиво находятся вне рекомендуемого «коридора». Оценка - «удовлетворительно» или «неудовлетворительно». Выбор оценки определяется величиной отклонения от нормы и оценками других аспектов финансово-хозяйственного состояния организации.

Состояние II.3 - значения показателей находятся за пределами нормы и улучшения не наблюдается. Оценка - «неудовлетворительно».

Применяя данную методику к полученным результатам по коэффициентам платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Орловское УПП ВОС», можно сделать следующие выводы: (таблица 4)

Таблица 4 - Оценка состояния показателей первого уровня

Наименование показателя	Соответствие нормативу	Тенденция	Состояние показателя	Оценка
	2004	2005	2006
L1	н/с	н/с	н/с	Улучшение	II.3	Неудовлетворительно
L2	н/с	н/с	н/с	Улучшение	II.3	Неудовлетворительно
L3	н/с	н/с	н/с	Ухудшение	II.3	Неудовлетворительно
L4	н/с	н/с	н/с	Улучшение	II.1	Удовлетворительно
L6	н/с	н/с	н/с	Улучшение	I.1	Отлично
L7(U2)	н/с	н/с	н/с	Ухудшение	II.3	Неудовлетворительно
U1	н/с	н/с	н/с	Ухудшение	II.3	Неудовлетворительно
U3	н/с	н/с	н/с	Ухудшение	II.3	Неудовлетворительно
U4	н/с	н/с	н/с	Ухудшение	II.3	Неудовлетворительно
U5	н/с	н/с	н/с	Ухудшение	II.3	Неудовлетворительно

Таким образом, по большинству показателей данная организация имеет неудовлетворительное финансовое состояние.

Одним из направлений результативности деятельности организации является оценка деловой активности анализируемого объекта.

В анализируемой организации за три года деловая активность характеризуется следующими значениями коэффициентов: (таблица 5).

Коэффициент общей оборачиваемости (d1), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников.

Таблица 5 - Анализ деловой активности предприятия

Показатели	2004г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение (конец 2005 от начала 2005)	Отклонение (конец 2006 от начала 2006)
Ресурсоотдача (d1)	4,25	5,06	4,98	+0,81	-0,08
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств(d2)	6,2	6,61	6,14	+0,41	-0,47
Коэффициент отдачи нематериальных активов(d3)	-	-	-	-	-
Фондоотдача(d4)	13,4	21,6	26,2	+8,2	+4,6
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала(d5)	63,9	75,2	82,2	+11,3	+7

Данные таблицы показывают, что за изучаемый период этот показатель снизился. Значит, в организации в 2006 году медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а, следовательно, влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Скорость отдачи на собственный капитал (d5) отражает активность использования денежных средств. Низкое значение показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. В анализируемой организации этот показатель имеет положительную динамику, т.е. вложенные средства приносят некоторую прибыль.

Следует отметить, что основу экономического развития, эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной, и укрепления его финансовых отношений характеризуют показатели финансовых результатов (прибыли).

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Орловское УПП ВОС» представлен в таблице 6.

Согласно проведенному анализу прибыли, деятельность организации в 2006 году по сравнению с 2005 малоэффективна. Так чистая прибыль организации в 2006 году снизилась на 62 тыс. руб. и составила 10 тыс. руб.

Основными факторами, влияющими на прибыль, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, работ, услуг или доход от основной деятельности и расходы.

Таблица 6 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Орловское УПП ВОС»

Наименование показателя	Код строки	За 2006 год	За 2005 год	Откл. (+,-)	Уровень в % к выручке в 2006 году	Уровень в % к выручке в 2005 году	Откл. уровня
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за мин. НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)	010	20221	18869	+1353	100	100	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	020	(18728)	(17938)	(790)	93	95,1	-2,1
Валовая прибыль	029	1493	931	+562	+7,4	+5	+2,4
Коммерческие расходы (КР)	030	(1101)	(751)	(350)	5,4	4	1,4
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп)	050	392	180	+212	+2	+1	+1
Прочие операционные доходы (ПрОД)	090	2713	2200	+513	+13,4	+12	+1,4
Прочие операционные расходы (ПрОР)	100	(3064)	(2285)	(779)	15,2	12,1	3,1
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060-070+080+090-100+120-130) (Пб)	140	41	95	-54	0,2	0,5	-0,3
Отложенные налоговые активы	141	-	2
Отложенные налоговые обязательства	142	(21)	(25)	4	0,1	0,1	-
Налог на прибыль (н/п)	150	(10)	-		0,05	-	0,05
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170-180) (Пч)	190	10	72	-62	0,05	0,38	-0,33

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации. Анализ расходов организации по элементам представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ расходов организации по элементам (тыс. руб.)

Виды затрат	За 2004 год	За 2005 год	За 2004 год	Отклонения 2005г. от 2004г.	Темп роста, %	Отклонения 2006г. от 2005г.	Темп роста, %
	Сумма	В %	Сумма	В %	Сумма	В %	Сумма	Уд. веса, %		Сумма	Уд. веса, %
1. Материальные затраты	11953	68,5	1625	41,2	11077	46,8	-10328	-27,3	13,6	9452	5,6	681,7
2. Затраты на оплату труда	4120	23,6	1730	43,8	6647	28,06	-2390	20,2	41,9	4917	-15,74	384,2
3. Отчисления на социальные нужды	608	3,5	235	5,9	2016	8,5	-373	2,4	38,7	1781	2,6	857,9
4. Амортизация ОС	107	0,6	96	2,4	116	0,49	-11	1,8	89,7	20	-1,91	120,8
5. Прочие затраты	670	3,8	260	6,6	3830	16,2	-410	2,8	38,8	3570	9,6	1373,1
Итого	17458	100	3946	100	23686	100	-13512	-	22,6	19740	-	600,3

Так, в 2006 году по сравнению с 2005 годом расходы организации возросли на 19740 тыс. руб., или на 500%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в 2006 году на 581,7% по сравнению с 2005 годом возросли материальные затраты, а их доля возросла на 5,6%.

Сумма затрат на оплату труда увеличилась на 4917 тыс. руб., а их доля снизилась по сравнению с 2005 годом на 3,6%. Отчисления на социальные нужды увеличились. Амортизация основных средств возросла на 20,8%. Произошел значительный темп роста прочих затрат у организации на 1373,1%.

Следует отметить, тот факт, что сильное влияние на финансовое состояние организации оказывают дебиторская и кредиторская задолженность.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Оценка состава и движения дебиторской задолженности в 2004, 2005, 2006 гг. представлена в таблицах 8,9,10.

Данные таблиц 8, 9, 10 показывают, что в составе дебиторской задолженности имеется только краткосрочная задолженность.

Таблица 8 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности в 2004 году

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка,%
	Остаток на начало года	Остаток на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1. Дебиторская задолженность, всего	547	100	1114	100	203,7
1.1 Краткосрочная	547	100	1100	98,7	201,1
в том числе расчеты с покупателями и заказчиками	547	100	1100	98,7	201,1
прочая	-	-	14	1,3	-
1.2 Долгосрочная	-	-	-	-	-

Так к концу 2005 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 203,7%. Произошло увеличение дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками 201,1%.

Таблица 9- Анализ состава и движения дебиторской задолженности в 2005 году

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка,%
	Остаток на начало года	Остаток на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1. Дебиторская задолженность, всего	1114	100	2115	100	189,9
1.1 Краткосрочная	1114	100	1858	87,8	166,8
в том числе расчеты с покупателями и заказчиками	1100	98,7	1764	83,4	160,4
прочая	14	1,3	94	4,4	571,4
1.2 Долгосрочная	-	-	257	12,2	-
В.т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	257	12,2	-

Так к концу 2005 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 89,9%. Произошло увеличение дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками, и составило 60,4%. Возросла доля прочей дебиторской задолженности на 571,4%. В составе дебиторской задолженности в 2005 году удельный вес долгосрочной задолженности составил 12,2%.

Таблица 10- Анализ состава и движения дебиторской задолженности в 2006 году

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка,%
	Остаток на начало года	Остаток на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1. Дебиторская задолженность, всего	2115	100	2032	100	96,1
1.1 Краткосрочная	1858	87,8	849	41,8	45,7
в том числе расчеты с покупателями и заказчиками	1764	83,4	849	41,8	48,1
прочая	94	4,4	-	-	-
1.2 Долгосрочная	257	12,2	1183	58,2	460,3
В.т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками	257	12,2	1183	58,2	460,3

В 2006 году дебиторская задолженность снизилась на 3,9%. Произошло снижение краткосрочной дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками на 51,9%. Однако произошло увеличение долгосрочной дебиторской задолженности на 926 тыс. руб., или на 360,3%. Удельный вес долгосрочной задолженности в общей сумме задолженности составил 58,2%.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в таблице 11.

Оборачиваемость дебиторской задолженности находится по формуле:

1. (11)

Средняя дебиторская задолженность за период

(12)

2. (13),

или ОДЗ = 360 дней/оборачиваемость ДЗ в оборотах,

где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

- средняя за год дебиторская задолженность;

t - отчетный период в днях;

В - выручка от продажи (по ф. №2).

Таблица 11 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности (2004,2005, 2006 гг.)

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение 2005 к 2004гг.	Изменение 2006 к 2005гг.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	15	11,7	9,8	-3,3	-1,9
в том числе краткосрочной	15	12,7	14,9	-2,3	+2,2
Период погашения дебиторской задолженности, дни	24	30,8	36,9	+6,8	+6,1
в том числе краткосрочной	24	28,4	24,1	+4,4	-4,3
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	55,4	74,1	61,7	+18,7	-12,4
В том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	55,4	70,8	61,7	+15,4	-9,1
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности,%	-	-	-	-	-

Данные таблицы 11 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2005 году несколько ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 6,8 дней и составил 30,8 дней дня. Если принять во внимание что доля дебиторской задолженности составила в 2005 году 74,1%, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 70,8% от общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности. Тенденция ухудшения наблюдается и в 2006 году, средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 6,1 и составил 36,9 дней.

Анализ дебиторской задолженности следует дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (таблица приложения Л) видно, что кредиторская задолженность в 2004 году (+41%) и ее доля к концу 2004 года составила 93,4 % к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации в оборотных средствах. В 2005 году кредиторская задолженность к величине на начало года составила 26% и ее доля к концу 2005 года составила 92,6%, в 2006 году кредиторская задолженность к величине на начало года составила 9,2% и ее доля к концу 2006 года составила более 92,8%, что позволяет сделать тот же вывод. Анализ состава и движения кредиторской задолженности в 2004, 2005, 2006 гг. представлен в таблицах 12, 13,14.

Таблица 12 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности в 2004 году

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка,%
	Остаток на начало года	Остаток на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1	2	3	4	5	6
Кредиторская задолженность, всего	1951	100	2744	100	140,6
1 Краткосрочная, всего	1951	100	2744	100	140,6
в т.ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками	1673	85,8	774	28,2	46,3
Расчеты по налогам и сборам	33	1,7	72	2,6	218,2
прочая	245	12,6	1898	69,2	774,7
2. Долгосрочная - всего	-	-	-	-	-

Из таблицы 12 видно, что в начале 2004 года кредиторская задолженность на 100% состояла из краткосрочной задолженности. Основную долю кредиторской задолженности составляли расчеты с поставщиками и подрядчиками - 85,8%. К концу года их доля снизилась и составила 28,2%. Однако увеличилась доля прочей задолженности, которая к концу года составила 69,2% в общем объеме краткосрочной задолженности. В целом за 2004 год произошло увеличение краткосрочной кредиторской задолженности на 40,6%.

Таблица 13 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности в 2005 году

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка,%
	Остаток на начало года	Остаток на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1	2	3	4	5	6
Кредиторская задолженность, всего	2744	100	3452	100	125,8
1 Краткосрочная, всего	2744	100	3452	100	125,8
в т.ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками	774	28,2	1419	41,1	183,3
Расчеты по налогам и сборам	72	2,6	50	1,4	69,4
прочая	1898	69,2	1983	57,4	104,4
2. Долгосрочная - всего	-	-	-	-	-

Анализ состава и движения кредиторской задолженности в 2005 году позволяет сделать вывод о том, что в целом кредиторская задолженность организации возросла. Произошло это в основном за счет роста краткосрочной задолженности перед поставщиками на 83,3%.

В 2006 году также произошло увеличение кредиторской задолженности, которая состоит на 100% из краткосрочной задолженности. Произошло незначительное увеличение задолженности перед поставщиками на 8,5%, доля прочей задолженности в составе краткосрочной также увеличилась незначительно и составила 8,4%. Однако произошло значительное увеличение задолженности по налогам и сборам на 64% (таблица14).

Таблица 14 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности в 2006 году

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка,%
	Остаток на начало года	Остаток на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1	2	3	4	5	6
Кредиторская задолженность, всего	3452	100	3771	100	109,2
1 Краткосрочная, всего	3452	100	3771	100	109,2
в т.ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками	1419	41,1	1540	40,8	108,5
Расчеты по налогам и сборам	50	1,4	82	2,2	164
прочая	1983	57,4	2149	56,9	108,4
2. Долгосрочная - всего	-	-	-	-	-

Анализ кредиторской задолженности организации позволяет сделать вывод о том, что анализируемая организация испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 15) позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности.

Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской.

О состоянии финансового положения предприятия свидетельствуют и показатели рентабельности (таблица 16).

Анализ показателей рентабельности свидетельствует о том, что у организации в 2005 году прибыль на единицу реализованной продукции снизилась на 14,85% по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году произошло ее увеличение на 0,99%.

Таблица 15 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели	Кред. задолжен. (2004 г.)	Дебитор. задолжен. (2004г.)	Кред. задолжен. (2005 г.)	Дебитор. задолжен. (2005 г.)	Кред. задолжен. (2006 г.)	Дебитор. задолжен. (2006 г.)
1. Темп роста, в%	140,6	203,7	125,8	189,9	109,2	96,1
2. Оборачиваемость, в оборотах	5,3	15	6,1	11,7	5,6	9,8
3. Оборачиваемость, в днях	67,7	24	59,1	30,8	64,3	36,9

Результативность работы предприятия за анализируемый период имеет тенденцию к снижению, о чем свидетельствует показатель чистой рентабельности, показывающий, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки.

Таблица 16 - Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	2004 г.	2005г.	2006г.
1	Рентабельность продаж R1	(прибыль от продаж/выручку от продаж) 100%	15,8	0,95	1,94
2	Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности R2	(прибыль от обычной деятельности/выручку от продаж) 100%	-	-	-
3	Чистая рентабельность R3	(чистая прибыль/выручку от продаж) 100%	0,14	0,38	0,05
4	Экономическая рентабельность R4	(чистая прибыль/средняя стоимостьактивов) 100%	0,70	2,15	0,26
5	Рентабельность собственного капитала R5	(чистая прибыль/средняя стоимость собственного капитала) 100%	8,1	32,3	4,02
6	Валовая рентабельность R6	(прибыль валовая/выручка от продаж) 100%	18,95	4,93	7,38
7	Затратоотдача R7	(прибыль от продаж/затраты на производство и реализацию продукции) 100%	18,74	0,96	1,98

Эффективность использования всего имущества организации в 2006 году снизилась, о чем свидетельствует показатель экономической рентабельности. Показатель затратоотдачи показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль затрат. Так в анализируемом периоде в 2004 году на 1 рубль затрат приходилось 18,74% прибыли, в 2005 - 0,96%, а в2006 - 1,98%.

Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволил выявить наиболее существенные проблемы, которые требуют решения. Основной проблемой является неэффективная деятельность предприятия, о чем свидетельствуют показатели рентабельности. Также одной из важнейших проблем является то, что в организации наблюдается тенденция недостатка собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов, а значение коэффициента финансовой независимости, как было отмечено выше, свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации. Предприятие во многом зависит от состояния расчетов с дебиторами, для покрытия кредиторской задолженности.

Таким образом, данные проблемы следует решать с помощью существенного пересмотра управленческой и финансовой деятельности предприятия.

3. Разработка направлений по повышению эффективности деятельности ООО «Орловское УПП ВОС»

3.1 Разработка организационно-экономических мероприятий по повышению эффективности функционирования предприятия ООО «Орловское УПП ВОС»

финансовый устойчивость прибыль платежеспособность

Результаты анализа финансово-экономической деятельности предприятия позволили сделать следующее заключение: деятельность предприятия является финансово и экономически неэффективной. Основные проблемы предприятия связаны с нерациональной структурой финансирования активов; недостатком собственных средств для покрытия обязательств, в активе преобладает доля кредиторской задолженности, увеличиваются темпы роста дебиторской задолженности; медленнее совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль; малоэффективное управление затратами; снизилась эффективность использования имущества организации.

Данные проблемы одинаково актуальны, но на данном этапе развития организации необходимо принять меры по повышению платежеспособности предприятия и эффективности его деятельности.

Алгоритм разработки мероприятий по повышению рентабельности основной деятельности предприятия может выглядеть следующим образом (рисунок 5)

В основе финансово-экономической оценки стабильности функционирования предприятия лежат выявление, анализ и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных показателей. Руководство предприятия должно принимать решения, основываясь на результатах анализа, прогнозирования, оптимизации, экономического обоснования и выбора альтернативы из множества вариантов достижения конкретной цели.

Каждый этап состоит из ряда операций, взаимосвязанных между собой.

Первым этапом разработки управленческих решений является постановка цели, в нашем случае - это финансово-экономическая стабилизация функционирования предприятия. Для достижения этой цели необходимо изучить и проанализировать результаты оценки финансово-экономического развития предприятия, что было сделано во второй главе дипломной работы. Отсюда вытекает ряд проблем, которые нужно формализовать путем определения разницы между фактическими и нормативными значениями показателей, а также выполнить структуризацию проблем. В связи с этим является целесообразным построить дерево целей ООО «Орловское УПП ВОС».

Дерево целей показывает пути достижения поставленной цели - финансово-экономической стабилизации функционирования предприятия, через подцели. Очевидно, что финансово-экономическая стабилизация не может быть достигнута, если не достигнута хотя бы одна подцель: повышение платежеспособности предприятия, оптимизация риска, связанного с функционированием предприятия, повышение эффективности деятельности предприятия и повышение эффективности основной деятельности. Однако, для каждого отдельно взятого предприятия выбор подцелей индивидуален, несмотря на общую главную цель.

Построить дерево целей для данного предприятия позволили результаты оценки финансово-экономического положения предприятия. Процесс разработки управленческих решений может пойти по одной из ветвей, а может охватить и все ветви дерева целей. Чем более неэффективно функционирует предприятие, тем больше ветвей будет задействовано, и наоборот.

Каждая подцель имеет еще один уровень подцелей, которые необходимо достигнуть. Определив конечный набор целей, можно перейти к этапу разработки вариантов достижения целей.

Второй этап - разработка вариантов достижения целей. Поскольку ресурсы для решения проблем ограничены, следует ранжировать (определить важность) проблемы по их актуальности, масштабности, учитывая стадию жизненного цикла предприятия. Далее необходимо изучить и проанализировать факторный анализ проблемных параметров с целью выяснения причин, неблагоприятно повлиявших на них. Когда известны причины той или иной степени финансово-экономической стабильности предприятия, можно приступить к разработке вариантов достижения поставленных целей. По каждой проблеме необходимо разработать несколько альтернативных вариантов, что обеспечит высокое качество и эффективность будущего управленческого решения. Каждый вариант должен содержать путь решения проблемы с учетом причин, вызвавших ее.

Разработку вариантов достижения конечной цели предприятия можно осуществлять с помощью алгоритма представленного на рисунке 8.

Третьим этапом разработки управленческих решений является выбор предпочтительных вариантов из множества альтернативных. Осуществить выбор и составить оптимальный перечень путей достижения конечной цели можно оценив производственные возможности предприятия и определив стадию жизненного цикла предприятия. Критерием принятия управленческого решения является стадия жизненного цикла предприятия и соответствующие ей критерии финансово-экономической стабильности.

Реализация программы по стабилизации финансово-экономического состояния предприятия - заключительный этап процесса разработки и принятия управленческих решений.

Одной из первоочередных проблем для анализируемого предприятия является оптимизация структуры пассивов. В связи с этим необходимо увеличить сумму собственных средств и долгосрочных обязательств. А достигнуть увеличения собственных средств, можно лишь повышая чистую прибыль. Как правило, это является решением на долгосрочную перспективу, на коротком промежутке времени для данного предприятия рационально будет взять долгосрочный кредит, погасить часть краткосрочной задолженности, а оставшиеся средства направить в производство или если того требует сделать капитальный ремонт оборудования или если его износ составляет более 80%, то является целесообразным закупить новое, более производительное оборудование.

Другим вариантом повышения платежеспособности является оптимизация структуры активов путем пересмотра и снижения внеоборотных активов и увеличения наличия ликвидных оборотных активов. На данном предприятии удельный вес внеоборотных активов за анализируемый период снижается, поэтому можно сделать вывод о том, что ненужных внеоборотных активов у предприятия становится меньше. Оборотные активы рационально увеличить можно за счет повышения объемов продаж, увеличив, таким образом, денежные средства и запасы сырья и материалов. Следовательно, не менее важная задача - повышение эффективности деятельности предприятия: рост объемов продаж, снижение себестоимости единицы продукции.

В целях увеличения объемов продаж в условиях ограниченности ресурсов необходимо увеличить скорость оборачиваемости оборотных активов, то есть реализации продукции. Для этого надо повысить спрос на предлагаемый потребителю товар, что достигается при помощи тщательно разработанного плана маркетинга.

Таким образом, реализация части разработанных управленческих решений, в направлении повышения платежеспособности, принесут ощутимые результаты, и деятельность предприятия станет стабильной. Далее, если предприятие наладит стабильный сбыт производимой продукции: увеличатся собственный капитал и ликвидные оборотные активы, что стабилизирует показатели платежеспособности.

3.2 Расчет и обоснование влияния факторов на прибыль и платежеспособность ООО «Орловское УПП ВОС»

Стабилизация и эффективное развитие предприятия во многом определяется результатами его деятельности. Так, получая прибыль, многие руководители не обращают внимания на то, какие факторы в большей степени повлияли на ее объем. Что в свою очередь может привести к формированию ошибочной финансовой политики предприятия.

В связи с этим, для данного предприятия является целесообразным представить методику расчета влияния факторов на прибыль, рассчитать влияние каждого из факторов и дать обоснованную оценку влияния факторов воздействующих на прибыль за анализируемый период, что в дальнейшем позволит более эффективно воздействовать на деятельность предприятия.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Сделаем оговорку о том, что цены на продукцию каждый год увеличивались в среднем на 15%.

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

 (14)

где Вґ -- выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В1 -- выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в 2004 году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 1627,4 тыс. руб., в 2005 г. на 2461,2 тыс. руб. и в 2006 на 2633,5 тыс. руб.:

(15)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

(16)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Из расчетов видно, что в 2004-2005 годах произошло увеличение выручки на 2703,6 тыс.руб. в 2004 г. и 3930,8 тыс.руб. в 2005г., а общий прирост выручки за счет повышения цен на 15% составил 4331 тыс. руб. и 6392 тыс. руб. соответственно. Сокращение количества реализуемой продукции в 2006 году привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на -1285,5 тыс. руб., тогда как общий прирост выручки (+1352 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 15%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

1.1 Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

(17)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию из года в год в среднем на 15% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 79,7тыс. руб. в 2004г., 388,9 тыс. руб. в 2005 г. и 26,3 тыс. руб. в 2006 году.

1.2 Расчет влияния фактора «количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

 (18)

где ДПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В1 и В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ДВц - показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R0p- рентабельность продаж в базисном периоде.

Для анализируемой организации:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Таким образом, влияние данного фактора в 2004-2005 гг. получилось положительным, а в2006 году отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 12,8 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

2 Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

(19)

где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах

Данные расчеты заслуживают особого внимания, так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Так, данные отчетности свидетельствуют, что в 2004 году себестоимость увеличилась на 2697 тыс. руб., однако уровень ее по отношению к выручке снизился на 9,9 процентных пункта, что может свидетельствовать о том, что в 2004 году по сравнению с 2003 организация экономила на затратах, что привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 1235,2 тыс. руб. В 2005 году наблюдается обратная тенденция: произошло увеличение себестоимости на 7825 тыс. руб. и увеличение ее уровня по отношению к выручке на 14 процентных пункта, что свидетельствует о том, что организация неэффективно расходовала средства, что привело к снижению суммы прибыли от продаж на 2641,7 тыс. руб.

В 2006 году себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 790 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 2,5 процентных пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 505,5 тыс. тыс. руб.

3 Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

(20)

где УКР1 и УКР0 -- соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах.

Таким образом, в 2004 году организация сэкономила на коммерческих расходах, они снизились на 0,9 пункта, что привело к повышению прибыли на 112,3 тыс.руб. В 2005-2006 гг. перерасход по коммерческим расходам и повышение их уровня на 0,8% пункта в 2005 г. и 1,4% пункта в 2006г. привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 150,9 тыс. руб.и 283,1 тыс. руб соответственно.