Разработка плана формирования бюджета малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой

Размещено на http://www.allbest.ru/.

17

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Исходные данные

2. Разработка годового текущего плана

2.1 План продаж

2.2 План производства

2.3 План по затратам

2.3.1 План прямых материальных затрат

2.3.2 План закупок

2.3.3 План прямых трудовых затрат

2.3.4 План общепроизводственных расходов

2.3.5 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

2.3.6 План коммерческих и управленческих расходов

2.3.7 План себестоимости продукции

2.4 План прибыли и результатов деятельности

2.5 План инвестиций

2.6 Финансовый план

2.6.1 План налоговых платежей

2.6.2 План движения денежных средств

2.6.3 Прогнозный баланс на конец планового периода

2.7 План развития

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Каждое предприятие разрабатывает и взаимоувязывает отдельные планы в единую комплексную систему и обеспечивает сбалансированность плановых показателей как по видам применяемых ресурсов, так и по срокам выполнения планов. В комплексном плане производства предприятия предусматривается общий порядок и очередность выполнения работ, устанавливаются ответственные исполнители по всему циклу проектно-конструкторских, производственно-хозяйственных, планово-управленческих работ и других видам деятельности. В годовых планах производства и реализации годовой строительной продукции решаются следующие детализированные задачи:

- Определение основных плановых заданий каждым подразделением предприятия;

- Выявление и устранение возникающих нестыковок в планах специализированных подразделений;

- Взаимодействие основных показателей долгосрочных и текущих планов производства;

- Распределение производственных ресурсов между подразделениями строительной организации.

Система показателей годового планирования состоит из следующих показателей:

- Ввод в действие производственных мощностей и объектов;

- Общий объем подрядных работ для заключения договоров;

- Прибыль;

- Рост производительности труда;

- Ресурсный потенциал строительной организации;

- Объем материально-технических ресурсов

- Численность рабочих;

- Основные производственные фонды.

1. Исходные данные

основные показатели	сумма
основные средства (01),р	184860
амортизация основных средств (02),р	45900
материалы (10),р	12890
налог не добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19), р	12380
денежные средства (50,51), р	306000
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60), р	81090
расчеты с покупателями и заказчиками (62), р	68750
расчеты по налогам и сборам (68 субсчет), р	10200
расчет по социальному страхованию и обеспечению (69), р	14480
уставной капитал (80), р	102000
нераспределенная прибыль (84), р	329950
договорная цена за 1 м2 облицовочных работ (без НДС), р	561
дневная выработка за одного рабочего, м2	2
число рабочих в бригаде, чел.	6
количество бригад	5
расходы на рекламу (коммерческие расходы) по плану, р	10200
остатки материалов на складе на начало года:
-керамическая плитка, м2	70
-мастика, кг	153
-затирка, кг	35
цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС):
-керамическая плитка, р/м2	102
-мастика, р/кг	32,7
-затирка, р/кг	21,3
-раствор, р/м3	816
норма расхода на 1 м2 работ:
-керамическая плитка, м2	1,2
-мастика, кг	2
-затирка, кг	0,5
-раствор, м3	0,05
планируемый уровень запасов материалов на конец года:
-керамическая плитка, м2	408
-мастика, кг	714
затирка, кг	184
-раствор, м3
планируемая часовая заработная плата рабочих, р	43,5
норма затрат труда по облицовочным работам, ч/м2	1,3
норма переменных общепроизводственных расходов, р/ч	8,2
постоянные ОПР в квартал:
-заработная плата производственного персонала, р	12240
-амортизационные отчисления основных средств, р	2550
-прочие ОПР, р	6120
-расходы по аренде офисного помещения (без НДС), р	20400
-заработная плата административно-управленческого персонала, р	56100
стоимость приобретаемого оборудования, р	581000
минимальный остаток денежных средств на конец каждого квартала, р	50000

Для разработки плана на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

«Продажи». Договорная цена за 1 кв.м. облицовочных работ задана в рублях (без налога на добавленную стоимость).

Ожидается, что за выполненные работы 50 % выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % - в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало планового периода будет полностью в 1 квартале. Заданы:

- дневная выработка на одного рабочего по существующим на предприятии нормам;

- число рабочих в бригаде;

- количество бригад;

- расходы на рекламу (коммерческие расходы) по плану;

- остатки материалов на складе на начало года, включающих:

1.керамическую плитку, кв.м;

2.мастику, кг;

3.затирку, кг.

Задана цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС):

- керамической плитки, руб. за 1 кв. м;

- мастики, руб. за 1 кг;

- затирки, руб. за 1 кг;

- раствора, руб. за 1 куб. м.

Определены нормы расхода материалов на 1 кв. м. работ:

- керамической плитки, кв. м;

- мастики, кг;

- затирки, кг;

- раствора, куб. м.

Задан планируемый уровень запасов материалов на конец года по отдельным выдам материальных ресурсов.

«Производство». Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано.

Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор.

Заданы остатки материалов на складе на начало года, включающих:

1.керамическую плитку, кв. м;

2.мастику, кг;

3.затирку, кг.

Задана цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС):

- керамической плитки, руб. за 1 кв. м;

- мастики, руб. за 1 кг;

- затирки, руб. за 1 кг;

- раствора, руб. за 1 куб. м.

Определены нормы расхода материалов на 1 кв. м. работ:

- керамической плитки, кв. м;

- мастики, кг;

- затирки, кг;

- раствора, куб. м.

Заданы:

- дневная выработка на одного рабочего по существующим на предприятии нормам;

- число рабочих в бригаде;

- количество бригад;

- расходы на рекламу (коммерческие расходы) по плану;

- остатки материалов на складе на начало года, включающих:

1.керамическую плитку, кв. м;

2.мастику, кг;

3.затирку, кг.

Задана цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС):

- керамической плитки, руб. за 1 кв. м;

- мастики, руб. за 1 кг;

- затирки, руб. за 1 кг;

- раствора, руб. за 1 куб. м.

Определены нормы расхода материалов на 1 кв. м работ:

- керамической плитки, кв. м;

- мастики, кг;

- затирки, кг;

- раствора, куб. м.

Задан планируемый уровень запасов материалов на конец года по отдельным видам материальных ресурсов.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % - в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале.

При расчете размера оплаты труда необходимо учесть, норму затрат труда по облицовочным работам в часах на 1 кв. м., запланированную часовую заработную плату рабочих. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства.

В состав постоянных ОПР входят:

- заработная плата производственного персонала;

- амортизационные отчисления основных средств;

- прочие ОПР.

Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они осуществлены.

«Управление». Расходы на управление включают:

- арендную плату за арендуемое офисное помещение (без НДС), выплачиваемую ежеквартально;

- заработную плату административно-управленческого персонала (АУП), (заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена).

«Финансы». Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала в размере определенного минимума. Имеется возможность получить краткосрочный кредит. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

«Налоги». Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС - 18 %), налог на имущество (ставка -2,2 %), налог на прибыль (ставка - 20 %), единый социальный налог (ставка - 34 %). На начало года имеется кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль в заданном размере, погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды, погашение которой запланировано так же в I квартале.

«Инвестиции». В феврале предприятие приобретает оборудование заданной стоимостью (без учета НДС). Заданы сроки оплаты и ввода в эксплуатацию. Способ начисления амортизационных отчислений - линейный.

Годовой текущий план малого строительного предприятия включает следующие разделы:

1. План продаж;

2. План производства;

3. План по затратам;

4. План прибыли и результатов деятельности;

5. План инвестиций;

6. Финансовый план.

2. Разработка годового текущего плана

2.1 План продаж

Процесс планирования начинается с разработки плана продаж с разбивкой по кварталам. План продаж отражает плановые объемы реализации продукции в номенклатурном разрезе в натуральном и стоимостном выражениях.

При разработке плана продаж используются данные маркетинговых исследований, итоги переговоров с заказчиками и клиентами, оценки производственных возможностей предприятия, ретроспективный анализ продаж, рыночная информация (о конкурентах, долгосрочных тенденциях на рынках) и др.

Основными показателями сопоставления плана продаж являются прогнозные данные об объемах и цены реализации продукции.

Планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения рассчитывается по формуле:

.

Таблица 2.1. Планируемые объемы продаж.

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
Дневная выработка на 1го рабочего (Вдн ),м2 /чел-дн	2	2	2	2	8
Кол-во чел,занятых выполнением работ (Ч),чел.	30	30	30	30	30
Кол-во рабочих дней (Дпл),дн.	59	63	65	64	251
Планируемый объем продаж(объем выполненных работ)(ОПпл),м2	3540	3780	3900	3840	15060

Выручка от реализации работ рассчитывается как произведение договорной цены за единицу выполненных работ (Ц) и планируемого объема продаж (ОП_пл).

.

При расчете договорной цены учитывается индекс удорожания и возможные потери от риска:

I_{уд.3кв 2011}=64,23 ; I_{уд. 3кв. 2010}=59,6 ; I_год =64,23/59,6=1,0777.

I_кв.==1,019 ;

n_{удорож. год}=(1,019 - 1)*100=1,9% ; риски примем равными 10%,

n_кв.=1,9(1+0,1)=2,1%;

I_кв. = 1,021%.

Таблица 2.2. План продаж.

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1 кв.	2 кв	3 кв	4 кв
1.Объем продаж (ОПпл),м2	3540	3780	3900	3840	15060
2.Договорная цена (Ц),р/м2	561	573	585	597	2316
3.Выручка (ВРпл),р	1985940	2165112	2280757	2292827	8724636
4.НДС,р	357469	389720	410536	412709	1570434
5.Выручка с НДС,р	2343409	2554832	2691293	2705536	10295070

План продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть плана движения денежных средств.

При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать ее погашение за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. При планировании погашения задолженности покупателей необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Предусмотрен следующий порядок поступления оплаты за выполненные работы: 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50% - в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом НДС.

Таблица 2.3. План погашения дебиторской задолженности (р.)

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1.Выручка с НДС	2 343 409	2 554 832	2 691 293	2 705 536	10 295 070
2.ДЗ за предыдущий период	68 750				68 750
3.ДЗ за отчетный период: 1 квартал	1 171 705	1 171 705			2 343 409
2квартал		1 277 416	1 277 416		2 554 832
3 квартал			1 345 646	1 345 646	2 691 293
4 квартал				1 352 768	1 352 768
ИТОГО( п2+п3)	1 240 455	2 449 121	2 623 063	2 698 414	9 011 052

По горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за выполненные работы, а по вертикали - денежные поступления за выполненные работы, которые впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.

Для решения управленческих задач(в частности, управления дебиторской задолженностью) составляется план движения дебиторской задолженности.

Таблица 2.4. План движения дебиторской задолженности (р.)

Показатель	Факт, 4кв. предыдущего года	Плановое значение по квартал
		1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
1.Остаток ДЗ на начало года	2 698 414
2.Прирост задолженности от продаж в текущем квартале		2 343 409	2 554 832	2 691 293	2 705 536
3.Погашение дебиторской задолженности (табл. 2.3.,п.3)		1 240 455	2 449 121	2 623 063	2 698 414
4.Остаток ДЗ на конец квартала(п.1+п.2-п.3)		1 102 955	105 712	68 230	7 122

Остаток ДЗ на начало текущего квартала совпадает с остатком ДЗ на конец предыдущего квартала.

2.2 План производства

План производства (производственная программа)- это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях с поквартальной разбивкой. Основными параметрами производственной программы является планируемый объем и структура продаж, а также планируемый уровень товарных остатков.

Для предприятий, работающих на заказ, сформированный пакет заказов (план продаж) непосредственно определяет производственную программу. Она является основой для разработки других планов деятельности предприятия: плана прямых материальных затрат, плана прямых трудовых затрат, плана общепроизводственных (накладных) расходов и др.

Таблица 2.5. План производства (м²)

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
Объем продаж (ОПпл )	3540	3780	3900	3840	15060
НП на нач периода(НПн)	0	0	0	0	0
НП на кон периода(НПк)	0	0	0	0	0
Объем производства (ОПр)	3540	3780	3900	3840	15060

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают. На рисунке 1 изображены графики выручки с НДС и погашения дебиторской задолженности.

Рисунок 1.

2.3 План по затратам

При составлении плана по затратам будем основываться на идеологии раздельного планирования (и учета) переменных и постоянных затрат, а также отдельного планирования (и учета) управленческих и коммерческих расходов.

Первая идеология базируется, прежде всего, на методологии калькулирования себестоимости продукции с применением системы «директ-костинг». Эта система предполагает раздельное планирование (и учет) прямых затрат на единицу продукции( переменных, зависящих от объемов производства) и общепроизводственных затрат(постоянных, не зависящих от объемов производства).

Система «директ-костинг» имеет определенные преимущества с точки зрения принятия управленческих решений в области ассортиментной и ценовой политик фирмы. Раздельное планирование управленческих и коммерческих расходов диктуется необходимостью информационного обеспечения принятия управленческих решений, а также правилами ведения бухгалтерского учета. Такой подход определил структуру планов по затратам, представленную ниже.

2.3.1 План прямых материальных затрат

План прямых материальных затрат разрабатывается на основе норм расхода отдельных видов материала в планируемом году.

Для выполнения отделочных работ используются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. Нормы расхода на 1 м2 работ отдельных видов материальных ресурсов заданы.

Расчет потребности в материалах отдельно для каждой номенклатурной позиции производится по формуле

Пi = ОПпл * Нi,

где ОПпл - планируемый объем производства, Нi - нормы расхода материала на 1 м2

Расчет прямых материальных затрат по отдельным видам материалов производится по формуле

Мi = Пi * Цi

где Пi - потребность в отдельных видах материалов, Цi - цена за единицу материальных ресурсов.

План потребности в материалах представлен в таблице 2.6

Таблица 2.6. Расчет потребности в материалах.

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Объем производства (ОПпл),м2	3540	3780	3900	3840	15060
2.Норма расхода на 1м2(Нi) плитка,м2	1,2	1,2	1,2	1,2	4,8
мастика,кг	2,05	2,05	2,05	2,05	8,2
затирка,кг	0,5	0,5	0,5	0,5	2
раствор,м3	0,05	0,05	0,05	0,05	0,2
3.Потребность в материалах(Пi) плитка,м2	4248	4536	4680	4608	18072
мастика,кг	7257	7749	7995	7872	30873
затирка,кг	1770	1890	1950	1920	7530
раствор,м3	177	189	195	192	753

Прямые материальные затраты в совокупности - это сумма прямых материальных затрат по отдельным видам материалов в поквартальном разрезе.

План прямых материальных затрат предприятия представлен в табл. 2.7

Таблица 2.7. План прямых материальных затрат (без НДС).

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Объем продаж,м2	3540	3780	3900	3840	15060
2.Потребность в материалах(Пi) плитка,м2	4248	4536	4680	4608	18072
мастика,кг	7257	7749	7995	7872	30873
затирка,кг	1770	1890	1950	1920	7530
раствор,м3	177	189	195	192	753
3.Цена за единицу материальных ресурсов (Цi) плитка,р./м2	102,00	104,14	106,33	108,56
мастика,р./кг	32,70	33,39	34,09	34,80
затирка,р./кг	21,30	21,75	22,20	22,67
раствор,р./м3	816,00	833,14	850,63	868,50
4.Прямые материальные затраты на материалы (Мi) плитка,р.	433296,00	472388,11	497619,64	500253,19
мастика,р.	237303,90	258713,54	272532,13	273974,45
затирка,р.	37701,00	41102,40	43297,79	43526,93
раствор,р.	144432,00	157462,70	165873,21	166751,06
Прямые материальные затраты всего (М),р.	852732,90	929666,75	979322,76	984505,64

На основе плана прямых материальных затрат разрабатывается план закупок материалов.

2.3.2 План закупок

План закупок может составляться в натуральном и стоимостном выражениях. Он определяет плановую потребность фирмы в материальных ресурсах, а также размер денежных средств, необходимых для покупки потребных ресурсов. При разработке плана учитывается потребность в материалах в плановом периоде, а также страховой уровень запасов на начало периода.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле:

ПЗ = Пм + Зк - Зн

где Пм - потребность в материалах на определенный период; Зк , Зн -запасы материалов соответственно на конец периода и начало периода.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материалов в следующем квартале. Остатки материалов определенного вида на конец 4 квартала запланированы в заданных размерах.

Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала - остаток на конец предыдущего.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается по формуле

ОЗi = ПЗi * Цi

где ПЗi - потребности в материалах каждого вида с учетом запасов; , Цi - цена за единицу материальных ресурсов.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице 2.8

Таблица 2.8. План закупок материалов.

Показатель	Факт предшеств. периода	Плановое значение по кварталам	ИТОГО
		1	2	3	4
1.Потребность в материалах(Пi) плитка,м2		4248	4536	4680	4608	18072
мастика,кг		7257	7749	7995	7872	30873
затирка,кг		1770	1890	1950	1920	7530
раствор,м3		177	189	195	192	753
2.Остаток материалов на конец периода (Окi): плитка,м2		453,6	468	460,8	410	410
мастика,кг		774,9	799,5	787,2	720	720
затирка,кг		189	195	192	185	185
раствор,м3		0	0	0	0	0
3.Остаток материалов на начало периода (Онi): плитка,м2		70	453,6	468	460,8	72,7
мастика,кг		153	774,9	799,5	787,2	154
затирка,кг		35	189	195	192	37
раствор,м3		0	0	0	0	0
4.Потребность в материалах с учетом запасов (ПЗi): плитка,м2		4631,6	4550,4	4672,8	4557,2	18412
мастика,кг		7878,9	7773,6	7982,7	7804,8	31440
затирка,кг		1924	1896	1947	1913	7680
раствор,м3		177	189	195	192	753
5.Цена за единицу материальных ресурсов (Цi),р. плитка		102,00	104,14	106,33	108,56	421,03
мастика		32,70	33,39	34,09	34,80	134,98
затирка		21,30	21,75	22,20	22,67	87,92
раствор		816,00	833,14	850,63	868,50	3368,26
6.Объем закупок (ОЗi ),р.: плитка		472423,2	473888	496854	494738	1937903
мастика		257640	259535	272113	271636	1060923
затирка		40981	41233	43231	43368	168813
раствор		144432	157463	165873	166751	634519
Итого,р.		915476	932118	978071	976493	3802159
НДС,р.		164786	167781	176053	175769	684389
Объем закупок с НДС(ОЗ),р.		1080262	1099899	1154124	1152262	4486548

План прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы. В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% - оплачивается в тот же квартал, 30% - в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в 1 квартале. Порядок составления плана погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 2.9

В расчет включается задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость. Все расчеты выполнены аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности.

В таблице 2.9. по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности(поквартально) за материалы, а по вертикали денежные выплаты поставщикам, которые впоследствии должны быть отражены в плане движения денежных средств.

Таблица 2.9 План погашения кредиторской задолженности (р.)

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
КЗ за предыдущий период	81090				81090
КЗ в планируемом периоде: 1 квартал	756183,5	324078,7			1080262,2
2 квартал		769929,6	329969,8		1099899,5
3 квартал			807886,9	346237,2	1154124,1
4 квартал				810665,5	810665,5
Итого к погашению	837273,5	1094008,3	1137856,7	1156902,8	4226041,3
Остаток КЗ на конец планового периода				345678,6

На рисунке 2 представлены графики объемов закупок с НДС и погашения кредиторской задолженности.

Рисунок 2.

2.3.3 План прямых трудовых затрат

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала. План прямых затрат на оплату труда рассчитывается исходя из плана производства, норм затрат труда на 1 м2 облицовочных работ и ставок оплаты труда основного персонала.

Продолжительность производства работ рассчитывается по формуле

Тр = ОПпл * Нтр,

где ОПпл - планируемый объем производства; Нтр - норма затрат труда на 1 м2 облицовочных работ.

Начисляемая заработная плата рассчитывается по формуле

ЗП = ЗПчас * Тр,

где ЗПчас - часовая заработная плата рабочих.

При расчетах по выплате заработной платы основному производственному персоналу учтено, что заработная плата выплачивается в том же, в котором начислена. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат проводится расчет страховых взносов на сумму начисленной заработной платы.

Таблица 2.10. План прямых трудовых затрат.

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Объем продаж (ОПпл),м2	3540	3780	3900	3840	15060
2.Трудозатраты на 1 м2 (Нтр),ч/м2	1,3	1,3	1,3	1,3	1,3
3.Продолжительность производства(Тр),(п.1*п.2),ч	4602	4914	5070	4992	19578
4.Часовая зарплата (ЗПчас),р.	43,5	43,5	43,5	43,5	43,5
5.Начисленная зарплата (ЗП),р. (п.3*п.4)	200187	213759	220545	217152	851643
6.Выплаченная зарплата,р.	200187	213759	220545	217152	851643
7.Страховые взносы,р.	60056,1	64127,7	66163,5	65145,6	255492,9
8.Всего прямые затраты на оплату труда,р.(п.5+п.7)	260243,1	277886,7	286708,5	282297,6	1107135,9

2.3.4 План общепроизводственных (накладных) расходов

План общепроизводственных расходов (ОПР) включает в себя все производственные затраты кроме прямых затрат на материалы и оплату труда.

Обычно все переменные затраты распределяются на единицу продукции при составлении плана прямых материальных затрат и плана прямых затрат на оплату труда, тк применение маржинального подхода и системы «директ-костинг» требует однозначного закрепления переменных затрат на единицу продукции.

План общепроизводственных расходов завершает «сборку» всех затрат, связанных с производственной деятельностью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты, которые несут обслуживающие и вспомогательные подразделения предприятия и которые нельзя непосредственно привязать к единице продукции.

В соответствии с методом «директ-костинг» все текущие общепроизводственные расходы производства делятся на 2 категории: переменные и постоянные. К постоянным затратам относят издержки, размер которых не зависит от объемов производства. К переменным относят только те издержки предприятия, сумма которых прямо пропорциональна объемам производства продукции.

Переменная часть ОПР планируется с помощью норм. Норма - максимально допустимая величина расхода iго ресурса на единицу объема(площади). Нормы и нормативы рассчитываются предприятием самостоятельно на основе передового опыта, прогрессивных технологий, технологической и экономической обоснованности.

К условно-постоянным расходам: содержание УПТК, амортизационные отчисления, лизинговые платежи, содержание заготовительно-складского персонала, основную зарплату вспомогательных рабочих, содержание рабочих повременщиков, административно-хозяйственные расходы, расходы на охранную и противопожарную сигнализацию, расходы на оплату труда и технику безопасности, износ нетитульных временных зданий и сооружений, благоустройство строительной площадки.

План общепроизводственных расходов на предприятии разрабатывается на основе следующих исходных данных:

Ш Норм переменных общепроизводственных расходов, зависящих от продолжительности производства(Н^пер_опр)

Ш Постоянных общепроизводственных расходов, включающих заработную плату производственного персонала(ЗП_пп), амортизационные отчисления основных средств(А), прочие расходы (ОПР_пр)

Расчет переменных общепроизводственных расходов производится по формуле

ОПР_пер = Н^пер_опр * Т_р,

где Т_р - продолжительность производства работ в планируемом периоде

Расчет амортизационных отчислений провели по имеющемуся оборудованию на начало планового периода и приобретенному в плановом периоде. При этом учтено, что новое оборудование приобретается в 1м квартале, амортизационные начисления проводятся с учетом вновь введенного в эксплуатацию оборудования по линейному методу.

Расчетные значения показателей общепроизводственных расходов занесены в таблицу 2.11.

Таблица 2.11. План общепроизводственных расходов.

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Продолжительность производства(Тр),ч	4602	4914	5070	4992	19578
2.Норма переменных Нопрпер,р./ч	8,2	8,2	8,2	8,2	8,2
3.Переменные ОПРпер,р.(п.1*п.2)	37736,4	40294,8	41574	40934,4	160539,6
4.Постоянные ОПРпост ,р. ,всего. В том числе:	24582	39107	39107	39107	141903
зарплата(ЗП),р.	12240	12240	12240	12240	48960
страховые взносы (СВ),р.	3672	3672	3672	3672	14688
амортизационные отчисления(А),р.	2550	17075	17075	17075	53775
прочие общепроизводственные расходы (ОПРпр),р.	6120	6120	6120	6120	24480
Всего планируемые общепроизводственные расходы ОПР,р.(п.3+п.4)	62318,4	79401,8	80681	80041,4	302442,6

Амортизационные отчисления являются устойчивым источником формирования денежных ресурсов предприятия. Амортизация начисляется согласно балансовой стоимости основных фондов, она является элементом производственных затрат, включая себестоимость продукции и возмещается при ее реализации.

При расчете оплаты труда общепроизводственных расходов (табл.2.12) сумма амортизационных отчислений вычитается из общей суммы запланированных общепроизводственных расходов.

Таблица 2.12. План оплаты общепроизводственных расходов (р.)

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Планируемые общепроизводственные расходы (ОПР)	62318,4	79401,8	80681	80041,4	302442,6
2.Амотризационные отчисления (А) всего,в т.ч.:	2550	17075	17075	17075	53775
по имещемуся оборудованию на начало планового периода;	2550	2550	2550	2550	10200
по введенному новому оборудованию		14525	14525	14525	43575
3.Страховые взносы (СВ)	3672	3672	3672	3672	14688
Итого ОПР к оплате	56096,4	58654,8	59934	59294,4	233979,6

Также исключены из расчета оплаты общепроизводственных расходов начисленные страховые взносы, тк выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном плане оплаты налоговых платежей.

2.3.5 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Расчет единицы себестоимости продукции (работ, услуг) в действующей практике называется калькулированием, а документ, в котором оформляется этот расчет, - калькуляцией.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках

Калькуляция переменной производственной себестоимости 1м2 облицовочных работ представляется расчетными показателями в таблице 2.13

Табл.2.13. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ.

Статья затрат	Норма расхода на 1 м2	Цена за единицу (1м2), р./м2	Сумма,р.
1.Материальные затраты,всего (М)			240,885
В т.ч.: плитка	1,2	102	122,4
Мастика	2,05	32,7	67,035
Затирка	0,5	21,3	10,65
Раствор	0,05	816	40,8
2.Трудовые затраты	1,3	43,5	56,55
3.Страховые взносы	30%		16,965
4.Переменные общепроизводственные расходы (ОПРпер)	1,3	8,2	10,66
Итого затрат (удельные переменные затраты Зудпер)			325,06

Сумма,р.	Итого затрат
1 кв=242,1	325,060
2 кв=247,2	331,886
3кв=252,4	338,856
4кв=257,67	345,972

2.3.6 План коммерческих и управленческих расходов

Коммерческие расходы - это расходы ,связанные с реализацией(сбытом продукции). Расходы на управление отражают затраты на содержание аппарата управления, информационно- вычислительного центра и т.д.

В работе коммерческие и управленческие расходы представляются расходами:

- на рекламу;

- управленческими расходами, включающими расходы на аренду и заработную плату АУП.

Все расходы являются постоянными, т.е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Расчет коммерческих и управленческих расходов представляется в табл. 2.14.

Таблица 2.14. План коммерческих и управленческих расходов (р.)

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Расходы на рекламу	10270	10270	10270	10270	41080
2.Расходы на аренду	20400	20400	20400	20400	81600
3.Итого расходов	30670	30670	30670	30670	122680
4.НДС	5520,6	5520,6	5520,6	5520,6	22082,4
5.Итого расходов с НДС	36190,6	36190,6	36190,6	36190,6	144762,4
6.Заработная плата АУП	56100	56100	56100	56100	224400
7.Страховые взносы	16830	16830	16830	16830	67320
Итого начислено (п.3+п.6+п.7)	103600	103600	103600	103600	414400
Итого к оплате (п.5+п.6)	92290,6	92290,6	92290,6	92290,6	369162,4

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включается без учета НДС, но оплата данных расходов осуществляется с НДС. Кроме того, в состав полной себестоимости включается зар. плата АУП и начисленные на нее страховые взносы.

Начисленные управленческие и коммерческие расходы в дальнейшем будут учитываться при расчете прибыли. В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате : расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и з/п АУП. Выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому страховые взносы не включаются в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов.

2.3.7 План себестоимости продукции

План представляет собой итог 3х планов: прямых материальных затрат (табл. 2.7), прямых затрат на оплату труда (табл. 2.10) и общепроизводственных расходов (табл. 2.11). Сводный расчет представляется в табл. 2.15.

Таблица 2.15. План себестоимости продукции (р.)

Показатель	Квартал	ИТОГО	Структура затрат,%
	1	2	3	4
Прямые материальные затраты(М)	852732,9	929666,7513	979322,761	984505,638	7511351,7	72,72
Прямые затраты на оплату труда (ЗП)	260243,1	277886,7	286708,5	282297,6	2216816,9	21,43
Общепроизводственные расходы (ОПР)	62318,4	79401,8	80681	80041,4	604885,2	5,84
Себестоимость продукции (Сб)	1175294,4	1286955,251	1346712,26	1346844,64	10333053,8	100

Спланированная себестоимость продукции необходима для расчета финансового результата деятельности предприятия.

2.4 План прибыли и результатов деятельности

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия и служит критерием эффективности его производственной деятельности. В общем случае прибыль определяется как разница между денежной выручкой от производства и реализации продукции (работ, услуг) и их себестоимостью. План составляется в форме прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 2.16).

Таблица 2.16. Прогнозный отчет о прибылях и убытках (р.)

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Выручка от реализации (ВР)	1 985 940,00	2 165 112,18	2 280 756,66	2 292 827,13	17 449 272
2.Переменные затраты(Зпер)	1 150 712,40	1 254 530,06	1 321 537,90	1 328 531,88	10 110 624
3. Маржинальный доход (МД)	835 227,60	910 582,12	959 218,77	964 295,25	7 338 647
4.Постоянные расходы (Зпост) всего	128 182,00	142 707,00	142 707,00	142 707,00	1 112 606
В том числе: производственные	24 582,00	39 107,00	39 107,00	39 107,00	283 806
управленческие	103 600,00	103 600,00	103 600,00	103 600,00	828 800
5.Прибыль от реализации (П)	707 045,60	767 875,12	816 511,77	821 588,25	6 226 041

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части.

Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Разность между выручкой от реализации и суммарными переменными затратами называют маржинальным доходом:

МД= ВР - З_пер;

Предприятию необходимо ориентироваться на переменные затраты и стараться заработать как можно большую маржу, покрывающую постоянные затраты и прибыль:

МД= З_пост + П.

Постоянные производственные расходы рассчитаны в табл. 2.11, постоянные управленческие - в табл.2.14. Прибыль от реализации:

П=МД - З_пост.

Расчетное значение прибыли от реализации в дальнейшем будет использоваться при исчислении налога на прибыль.

2.5 План инвестиций

Инвестиционный план фирмы определяется потребностями как текущего бюджетного периода(закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (кап. строительство, программы модернизации и проч.)

В 1 квартале предприятие приобретает оборудование, стоимость которого без учета НДС задана. Срок оплаты - 1 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте.

На баланс предприятия оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета НДС. Расходы на приобретение оборудования с учетом НДС будут учтены при разработке расходной части плана движения денежных средств.

Плановые показатели по закупке оборудования представляются в табл.2.17.

Табл. 2.17. План инвестиций (р.)

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
1.Стоимость нового оборудования	581000				581000
2.НДС	104580				104580
3.Стоимость с НДС	685580				685580
Итого к оплате	685580				685580

Представленные в таблице показатели используются в последующих расчетах.

2.6 Финансовый план

2.6.1 План налоговых платежей

План налоговых платежей предприятия формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В процессе формирования плана следует учесть основные налоги и отчисления: страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Страховые взносы. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в таблице 2.18.

Таблица 2.18 План по страховым взносам

Показатель	Квартал	ИТОГО
	1	2	3	4
Остаток на начало периода (СВн)	14480,00
Начислены страх. взносы: рабочие	60056,1	64127,7	66163,5	65145,6	255492,90
производственный персонал	3672,00	3672,00	3672,00	3672,00	14688,00
АУП	16830,00	16830,00	16830,00	16830,00	67320,00
Итого начислено	95038,10	84629,70	86665,50	85647,60	337500,90

Страховые взносы начисляются по 3 категориям: рабочие, производственный персонал, АУП. Страховые взносы, начисленные зар плату рабочих основного производства( табл.2.20.), включаются в расчет переменной производственной себестоимости (табл.2.13.). Страховые взносы, начисленные на заработную плату производственного персонала (табл.2.11.), включаются в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл.2.16). Отчисления на соц нужды от ФОТ АУП (см. табл.2.14.) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (см. табл.2.16.).

НДС учитывается в бух учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим план по НДС будет состоять из двух частей. В первой части (табл.2.19) формируется план по НДС по сч.19. По дебету счета 19 показывается сумма НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту- суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета.

На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19, сумма которого задана по условию. Поэтому при разработке данного бюджета необходимо учесть этот остаток, который показывает , что часть приобретенных ценностей не была оплачена в предыдущем периоде.

Согласно условию, кредиторская задолженность по этим ТМЦ будет погашена в 1 квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в 1 квартале.

В табл.2.19 НДС отражается:

- по приобретенным материалам (табл.2.8, стр.9);

- по коммерческим и управленческим расходам (табл.2.14, стр.4);

- по новому оборудованию( план инвестиций- табл.2.17,стр.2).

Далее необходимо рассчитать НДС, подлежащий возмещению из бюджета.

Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет, представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19 План по налогу на добавленную стоимость

Показатель	Квартал	итого
	1	2	3	4
1.Остаток на нач периода	12380,00				12380,00
2.НДС по приобретенным ценностям и услугам: материалы	164785,76	167781,27	176052,83	175768,78	684388,64
управленческие расходы	5520,60	5520,60	5520,60	5520,60	22082,40
новое оборудование	104580,00				104580,00
Итого НДС по приобретенным ценностям	274886,36	173301,87	181573,43	181289,38	811051,04
3.НДС к возмещению: материалы	164785,76	167781,27	176052,83	175768,78	684388,64
управленческие расходы	5520,60	5520,60	5520,60	5520,60	22082,40
новое оборудование	104580,00				104580,00
Итого к возмещению	274886,36	346603,75	363146,87	362578,75	1347215,73

Во второй части плана по НДС сформируем план по счету 68»Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС(табл.2.20). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету- суммы НДС( списанные со сч. 19) и суммы перечисленного налога.

НДС начисленный, т.е. причитающийся в бюджет, берем из плана продаж (табл.2.2, стр.4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) рассчитан в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается как разность: НДС начисленный - НДС к возмещению.

Полученную сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчет по налогам и сборам» субсчет НДС на конец IV квартала - это остаток на конец года представлен в таблице 2.20.

Таблица 2.20 План по налогу на добавленную стоимость

Показатель	Квартал	итого
	1	2	3	4
1.НДС начисленный	357469,20	389720,19	410536,20	412708,88	1570434,48
2.НДС к возмещению	274886,36	346603,75	363146,87	362578,75	1347215,73
3.Остаток на конец периода	82582,84	43116,44	47389,33	50130,13	223218,75

Налог на имущество. Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Результаты расчета остаточной стоимости имущества на 1е число каждого месяца приводятся в табл.2.21.

Табл.2.21. Остаточная стоимость на имущество (р.)

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
на 01.01.2012	183600	45900	137700
на 01.02.2012	183600	50742	132858
на 01.03.2012	764600	55584	709016
на 01.04.2012	764600	61276	703324
на 01.04.2012	764600	66968	697632
на 01.05.2012	764600	72660	691940
на 01.06.2012	764600	78352	686248
на 01.07.2012	764600	84044	680556
на 01.08.2012	764600	89736	674864
на 01.09.2012	764600	95428	669172
на 01.10.2012	764600	101120	663480
на 01.11.2012	764600	106812	657788
на 01.12.2012	764600	112504	652096
на 01.01.2013	764600	118196	646404

Балансовая стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 1 января планируемого года берутся из баланса на начало года. Стоимость имущества увеличивается на 1 марта планируемого года в связи с приобретением в феврале нового оборудования на заданную сумму.

Расчет амортизационных отчислений производятся нарастающим итогом. В 1 квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на сумму, размер которой определяется исходя из расчета деления квартального размера, деленного на 3 ( месяца), начиная со 2 квартала, с учетом нового оборудования.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ј произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налоговая ставка по налогу на имущество= 2,2%.

Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

За I квартал-сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делится на четыре:

Аналогично рассчитывается значение остаточной стоимости за 1-е полугодие, 9 месяцев и год.

Расчет сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице 2.22.

Таблица 2.22 План по налогу на имущество

Показатель	Отчетные период
	1 квартал	1-е полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества	420724,50	536959,71	578331,00	646390,62
Ставка,%	2,20	2,20	2,20	2,20
Сумма аванса	2313,98	2953,28	3180,82	2217,36

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал:

где С_им-ставка налога на имущество.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично.

При расчете авансовых платежей за год необходимо провести корректировку. Авансовый платеж по итогам года рассчитывается так:

Т.о, сумма налога на имущество, исходя из расчета авансовых платежей, за год составляет

Н_им= АП_1кв+АП_2кв+АП_3кв+АП_4кв.

Но налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять

Н_им^год=ОС_год*С_им.

Сумма выплат авансовых платежей и размера налога на имущество, исчисленного по последней формуле не совпадают. Следовательно, необходимо произвести корректировку последнего авансового платежа на полученную разницу

К_АП4кв=Н_им^год - Н_им.

Откорректированный авансовый платеж за последний отчетный период записывается в табл.2.22.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль является денежное выражение прибыли. В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того, чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл.2.16, стр 5) вычесть сумму налога на имущество (табл.2.22.).Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения. Расчеты заносятся в табл.2.23.

Табл.2.23. Расчет налога на прибыль (р.)

Показатель	Квартал
	1	2	3	4
Прибыль от реализации	707045,60	767875,12	816511,77	821588,25
Налог на имущество	2313,98	2953,28	3180,82	2217,36
Прибыль до налогообложения	704731,62	764921,84	813330,94	819370,88
Налог на прибыль	140946,32	152984,37	162666,19	163874,18
Чистая прибыль	563785,29	611937,47	650664,76	655496,71

Сводный план по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат плана движения денежных средств. Для того, чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный план по оплате налоговых платежей (табл.2.24.).

Табл. 2.24 Сводный бюджет по оплате налоговых платежей(р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1. Счет 69:Страховые взносы остаток на начало	14480,00	26852,70	28209,90	28888,50	98431,10
начислено	80558,10	84629,70	86665,50	85647,60	337500,90
оплачено(счет 69)	68185,40	83272,50	85986,90	85986,90	323431,70
остаток на конец	26852,70	28209,90	28888,50	28549,20	112500,30
2.Счет 68:НДС остаток на начало	0,00	27527,61	14372,15	15796,44	57696,21
начислено	357469,20	389720,19	410536,20	412708,88	1570434,48
к зачету	274886,36	346603,75	363146,87	362578,75	1347215,73
в бюджет	82582,84	43116,44	47389,33	50130,13	223218,75
оплачено	55055,23	28744,30	31592,89	33420,09	148812,50
остаток на конец	27527,61	14372,15	15796,44	16710,04	74406,25
3.Счет 68:Налог на имущество остаток на начало	0,00	2313,98	2953,28	3180,82	8448,08
начислено	2313,98	2953,28	3180,82	2217,36	10665,45
оплачено		2313,98	2953,28	3180,82	8448,08
остаток на конец	2313,98	2953,28	3180,82	2217,36	10665,45
4.Счет 68:Налог на прибыль остаток на начало	10200,00	140946,32	152984,37	162666,19	466796,88
начислено	140946,32	152984,37	162666,19	163874,18	620471,06
оплачено	10200,00	140946,32	152984,37	162666,19	466796,88
остаток на конец	140946,32	152984,37	162666,19	163874,18	620471,06
5.Итого (счет 68) остаток на начало	10200,00	170787,92	170309,79	181643,45	532941,17
начислено	500729,51	545657,84	576383,21	578800,42	2201570,98
оплачено	65255,23	172004,60	187530,53	199267,10	624057,46
остаток на конец	170787,92	170309,79	181643,45	182801,58	705542,75

Рассмотрим расчет суммы страховых взносов (СВ), причитающийся к оплате и остаток на конец периода на примере 1 квартала:

1. Остаток на начало периода берется из баланса на начало года( исходные данные).

2. Сумму СВ, начисленных за 1 квартал, берем из табл. 2.18.

3. Оплата СВ за 1 квартал составит:

2/3 СВ_1кв+остаток на конец предыдущего периода

4. Остаток по счету 69 на конец 1 квартала:

Остаток СВ на конец предыдущего периода + начисленные СВ за 1 квартал - оплата СВ за 1 квартал.

Этот остаток переходит на начало 2 квартала. Аналогично производятся расчеты для всех последующих периодов. Остаток по сч. 69 на конец 4 квартала переносится в баланс на конец года.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц. Расчет суммы НДС, причитающийся к оплате в бюджет, и остаток на конец отчетного периода производятся аналогично расчетам по страховым взносам.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке плана не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В 1 квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

2.6.2 План движения денежных средств

План движения денежных средств включает четыре раздела:

1.Денежные поступления (денежный приток).

2.Денежные выплаты (денежный отток).

3.Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).

4.Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели плана движения денежных средств, представлены в таблице 2.25.

После составления предварительного варианта плана движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) предприятия на плановый период.

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

Таблица 2.25 План движения денежных средств

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
1.Денежные поступления: выручка (табл.2.3.)	1 240 454,60	2 449 120,79	2 623 062,62	2 698 414,44	9 011 052,44
2,Денежные выплаты: поставщикам за материалы (табл.2.8.)	1 080 262,19	1 099 899,47	1 154 124,13	1 152 261,97	4 486 547,76
зар. плата рабочим (табл.2.10)	200 187,00	213 759,00	220 545,00	217 152,00	851 643,00
общепроизводственные расходы (табл.2.12.)	56 096,40	58 654,80	59 934,00	59 294,40	233 979,60
коммерческие и управленческие расходы (табл.2.14)	92 290,60	92 290,60	92 290,60	92 290,60	369 162,40
покупка оборудования (табл. 2.17)	581 000,00				581 000,00
страховые взносы (табл.2.24)	68 185,40	83 272,50	85 986,90	85 986,90	323 431,70
платежи в бюджет (табл.2.24)	65 255,23	172 004,60	187 530,53	199 267,10	624 057,46
Итого денежные выплаты	2 143 276,82	1 719 880,97	1 800 411,17	1 806 252,97	7 469 821,92
3.Баланс денежных поступлений и выплат	-902 822,22	729 239,82	822 651,45	892 161,47	1 541 230,52
4.Сальдо: Начальное	306 000,00	-596 822,22	132 417,60	955 069,05
Конечное	-596 822,22	132 417,60	955 069,05	1 847 230,52

В рассматриваемом примере сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше минимального остатка ОДСмин. У предприятия есть возможность получения краткосрочного кредита под годовую процентную ставку i=15% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения.

Если в 1 квартале есть финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода имеет отрицательное значение, то необходимо взять кредит.

Величина требуемого кредита D определяется из следующих требований: сумма покрытия финансового дефицита + требуемый минимальный уровень остатка денежных средаствна конец периода (ОДСмин) + % по кредиту. Необходимо спланировать срок возврата кредита. На конец 1 квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум сумму ОДСмин. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало 2 квартала. Таким образом. Минимальный срок кредита составляет полгода.

Финансовые решения по кредиту приводятся в табл.2.26.

Табл.2.26. Финансовые решения (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Кредит	700 000	0			700 000
Возврат кредита	0	700 000			700 000
Проценты за кредит	27 764	27 764			55 528
Итого	727 764	727 764			755 528

По результатам кредитной политики необходимо провести корректировку предварительного варианта плана движения денежных средств (табл.2.27).

Табл.2.27. Откорректированный план движения денежных средств (р.)

Показатель	Квартал	Итого
	1	2	3	4
Баланс денежных поступлений и выплат

Подобные документы

• Формирование бюджета малого строительного предприятия

  Планирование на строительном предприятии. Формирование бюджета продаж, производства, материальных и трудовых затрат. Расчет себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. Определение точки безубыточности. Запас финансовой прочности.
  
  курсовая работа [181,0 K], добавлен 04.05.2015
  

• План развития предприятия

  Разработка годового плана малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении работ по установке наливных полов. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции. Свободный бюджет по оплате налоговых платежей.
  
  реферат [613,9 K], добавлен 13.09.2013
  

• Разработка плана развития предприятия

  Принципы подготовки оперативного бюджета предприятия, его компонентов: производства, использования материалов, трудовых затрат, общепроизводственных расходов, конечных запасов, себестоимости реализованной продукции. Гибкий бюджет затрат для производства.
  
  контрольная работа [25,9 K], добавлен 06.04.2015
  

• Расчет себестоимости продукции предприятия

  Понятие и виды производственно-сбытовых издержек. Анализ структуры и рентабельности стоимости единицы продукции. Расчет полной себестоимости единицы продукции, прямых затрат по изделиям и общепроизводственных и общехозяйственных расходов предприятия.
  
  курсовая работа [963,4 K], добавлен 05.12.2012
  

• Планирование на предприятии

  Расчет показателей бюджета продаж и графика поступлений денежных средств. План коммерческих расходов и показателей бюджета производства. Показатели бюджета прямых затрат на материалы и оплату труда. Прогноз прибылей, убытков и движений кассовых средств.
  
  контрольная работа [726,7 K], добавлен 07.12.2011
  

• План экономического развития мебельного производства

  Составление плана производства и реализации продукции на мебельном предприятии. Расчет капитальных вложений, затрат на сырье и оплату труда, амортизационных начислений и общепроизводственных расходов. Составление калькуляции стоимости продукции.
  
  курсовая работа [64,1 K], добавлен 27.02.2015
  

• Финансовый план предприятия

  Цель разработки финансового плана, сущность и функции предприятия. Перспективный, текущий и оперативный финансовый план. Принципы и структура финансового плана, главная задача баланса денежных расходов. Статьи доходов и расходов финансового плана.
  
  реферат [140,2 K], добавлен 14.11.2009
  

• Бизнес-планирование на предприятии строительного комплекса (производство гипсокартонных листов)

  Краткое резюме, цели и задачи бизнес-плана цеха по производству гипсокартонных листов ООО "Стройгипс". План производства, управленческая команда и персонал организации. Разработка плана маркетинга. План доходов и расходов, оценка потенциальных рисков.
  
  курсовая работа [263,5 K], добавлен 31.08.2012
  

• Расчет затрат на ремонт сложной электронной техники в условиях малого предприятия

  Составление производственного плана предприятия "Теле-Радио-Мастерская". Расчет заработной платы рабочим; составление сметы стартовых затрат и определение плановой себестоимости цены услуги. Финансовый план, вычисление расходов и доходов организации.
  
  курсовая работа [34,9 K], добавлен 25.03.2012
  

• Анализ производства и себестоимости продукции ЗАО "Малкор"

  Анализ динамики и выполнения плана производства зерна на предприятии ЗАО "МалКор". Анализ плана сева и структуры посевных площадей. Определение затрат на производство продукции и прямых материальных затрат. Поиск резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [97,5 K], добавлен 11.12.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам