Анализ себестоимости продукции и услуг Спасского лесхоза

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Себестоимость и ее экономическая сущность

Нормативное регулирование учета и анализа себестоимости продукции

Экономическая характеристика деятельности организации Спасского лесхоза

1.3 Учетная политика Спасского лесхоза; его цели и задачи

Глава 2. Анализ себестоимости продукции и услуг Спасского лесхоза

2.1 Анализ себестоимости продукции и услуг Спасского лесхоза за 2005-2007гг.

По элементам затрат

Полная себестоимость продукции и услуг в целом (при влиянии факторов)

Анализ затратоемкости продукции и оказанных услуг Спасского лесхоза

Себестоимость единицы продукции и оказанных услуг

Анализ 1 условного кубометра отпуска древесины на корню (услуги)

Пути улучшения учета и анализа затрат на производство и реализацию продукции и их снижение

Заключение

Введение

В процессе материального производства затрагивается живой труд. Все общественно необходимые затраты овеществленного и живого труда на получение того или иного производства составляют общественные издержки производства. Они состоят из трех частей:

стоимости израсходованных средств производства (с);

стоимости продукта, созданного необходимым (V);

стоимости продукта, созданного прибавочным трудом (т), то есть c+V+m.

Кроме общественных издержек, каждое предприятие несет индивидуальные издержки, так как осуществляет расходы, связанные с производством и реализацией продукции.

Совокупность затрат живого труда и материальных средств на производство и реализацию продукции составляют издержки предприятия (то есть ничто иное как себестоимость продукции, работ и услуг).

Себестоимость продукции, работ и услуг - денежное выражение издержек на производство и реализацию продукции.

В себестоимость продукции кроме перечисленных выше затрат на производство включаются обязательные платежи, налоги, проценты на ссуды, страховые платежи, расходы на реализацию (затраты на рекламу и сбыт продукции до потребителя).

Себестоимость, как экономический показатель объединяет все расходы предприятия в денежной форме и показывает, во что обходится каждому предприятию выпуск и сбыт продукции.

Чем ниже себестоимость продукции и больше ее валовый выход, тем больше будет получено прибыли предприятием и тем выше будет уровень рентабельности.

В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно- хозяйственной деятельности организаций. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутреннего хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Управление себестоимостью продукции предприятий - планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

Основными задачами анализа себестоимости продукции, работ и услуг являются:

оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнения плана по ним;

оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;

выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции и выявление резервов снижения себестоимости продукции, работ, услуг, разработка мероприятий по сокращению себестоимости продукции.

Курсовая работа написана на основе бухгалтерской статистической отчетности ФГУ «Спасский лесхоз».

ГЛАВА 1. Себестоимость и ее экономическая сущность

1.1 Нормативное регулирование учета и анализа себестоимости продукции

Основными нормативными документами регулирующие учет и анализ себестоимости продукции, работ и услуг являются следующие:

Федеральный закон « О бухгалтерском учете » от 21.11.96г №129 - Ф3.(с изм. и доп. от 23 июля 1998г, 28 марта, 31 декабря 2002г, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003г)

Гражданский кодекс РФ часть I и II - М.: Проспект, 1998г. (с изм. и доп.от 29 февраля, 12 августа 1996г, 24 октября 1997г, 8 июля, 17 декабря 1999г, 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г, 21 марта, 14, 26 ноября 2002г, 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003г, 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004г, 21 марта, 9 мая, 2, 18,21июля2005г)

Налоговый кодекс РФ часть II глава 25.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 23.07.98г № 34 ( в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г №3/н).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н.(с изм и доп. от 7 мая 2003г)

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992г №552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации, действовавшие до 1 января 2002г.

Письмо Минфина Российской Федерации от 29.04.2002г № 16-00-13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)».

Письмо Минфина Российской Федерации от 15.10.2001г №16-00-14/464.

9.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г №33н.( с изм. и доп. от 30 декабря 1999г, 30 марта 2001г)

10.Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Утверждены Госпланом СССР, Минфином СССР, Госкомцен СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970г.

Отраслевые методические рекомендации (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

«О формах бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г №67н.( с изм. и доп. от 31 декабря 2004г.)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г №49.

« Об уточнении норм расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц ». Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г №50н. (с изм. и доп. от 3 декабря 2001г.)

«Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ Минфина Российской Федерации от 06.07.2001г №49н с изменениями от 09.11.2001г. Приказа Минфина РФ №91н в пункт 4 настоящего приказа.

«О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организация». Инструкция Министерства по налогам и сборам РФ от 15.06.2000г №62.

«О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль». Закон РФ от 27.12.1991г№2116-1.

Инструкция по заполнению федерального государственного статистического наблюдения № 5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)». Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 21.03.1998г №32.

Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядок их применения. Утверждены приказом Минфина РФ от 15.03.2000г №26н (в ред. приказа Минфина РФот01.03.2001г№18н.)

1.2 Экономическая характеристика деятельности организации - Спасского лесхоза

Спасский лесхоз является государственным федеральным учреждением, подведомственным Федеральному Агентству лесного хозяйства. Спасский лесхоз - юридическое лицо, имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности. Имеет счета в Органе Федерального казначейства - Отделении по Спасскому району Управления Федерального казначейства.

Данное предприятие осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава в соответствии с законодательством Российской Федерации: Конституцией Российской Федерации, международными договорами (соглашениями) Российской Федерации, Федеральными Конституционными законами, Федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами и распоряжениями Министерства природных ресурсов Российской Федерации, Федерального Агентства лесного хозяйства, а также Агентства лесного хозяйства по Рязанской области. Спасский лесхоз находится в подчинении Агентства лесного хозяйства по Рязанской области.

Учреждение расположено в г. Спасске Рязанской области

Из таблицы видно, что средняя численность работающих в Спасском лесхозе в 2006 и 2007 годах падает по сравнению с 2005 годом на 4 и 6 человек соответственно (или на 3,5% и 5,3%). Средняя заработная плата же растет: в 2006 году она составила 1941 рубль, а в 2007 году - 2759 рублей, что больше по сравнению с 2005 годом на 191 и 1009 рублей (или 10,9 % и 57,6%) соответственно. (Основная причина повышения оплаты труда - повышение заработной платы работникам бюджетной сферы, а также выплата премий в 2007г, по сравнению с 2006г, и 2005г)

По объему реализованной товарной продукции и оказанным услугам показатели в 2006 году и в 2007 году повышаются по сравнению с 2005 годом: на 573062 рубля в 2006 году и на 3162537 рублей в 2007 году (или на 25,3% в 2006 году и на 139,7% в 2007 году). То есть, мы видим, что объем реализованной товарной продукции и оказанных услуг в 2006 году увеличился по сравнению с 2005 годом на % часть, а в 2007 году по сравнению с 2005 годом 2,4 раза. (Основная причина увеличения объема реализации продукции и оказания услуг - увеличение темпов производства лесопродукцни и оказания услуг).

По общему уровню себестоимости товарной продукции и оказанных услуг в Спасском лесхозе также наблюдается тенденция увеличения в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 670841 рубль (или 31,9%), в 2007 году на 2398909 рублей (или 114%).(Рост общей массы затрат обусловлен ростом постоянных и переменных затрат.) Но мы видим, что общий уровень себестоимости увеличивается в основном за счет увеличения объема реализованной продукции и оказанных услуг соотношением: объем реализованной продукции и оказанных услуг в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 1/4 часть, а себестоимость на 1/3 часть, то в 2007 году это соотношение 2,4 к 2,1, то есть в 2006 году при увеличении объема реализованной продукции и оказанных услуг растет и общий объем себестоимости, то в 2007 году по сравнению с 2005 годом Ъри увеличении объема реализованной продукции и оказанных услуг общий уровень затрат падает в основном за счет увеличения выхода этой самой продукции и оказанных услуг. Прибыль Спасского лесхоза в 2006 году по сравнению с 2005 годом упала на 97779 рублей (или 61,3%),а в 2007 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 763628 рублей (или в 5,79 раза) в основном за счет увеличения объема реализованной продукции и оказанных услуг и снижения тем самым общего уровня затрат на эту самую продукцию и оказанные услуги ( падение суммы прибыли в 2006г. по сравнению с 2005г обусловлена снижением отпускных цен на лесопродукцию и ростом затрат, а в 2007г прибыль возросла в основном за счет резкого наращивания объема производства лесопродукции). Прибыль в свою очередь повлияла на такие показатели как рентабельность капитала, рентабельность основного капитала, рентабельность продаж и другие.

Рентабельность капитала в 2006 году снизилась по сравнению с 2005 годом на 6,3%. а в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 19,5%.

Рентабельность основного капитала в 2006 году снизилась на 13,9%, а в 2007 году увеличилась на 49,2% соответственно.

Рентабельность продаж на 1 рубль товарной продукции в 2006 году составила 2,1%, что меньше на 4,9%, чем в 2005 году. В 2007 году она составила 17,0, что на 10% больше, чем в 2005 году.

Рентабельность продаж на 1 рубль себестоимости в 2006 году составляет 2,22%, что на 5,36% меньше, чем в 2005 году. В 2007 году она уже составила 20,5%, что больше чем в 2005 году на 12,92% (основной причиной уменьшения рентабельности капитала, основного капитала, продаж в 2006г по сравнению с 2005г. стало уменьшение прибыли, и как следствие того сокращение рентабельности, а в 2007г. по сравнению с 2005г, и 2006г, увеличение суммы прибыли привело к увеличению рентабельности).

Оборачиваемость капитала в 2006 году составила 1,04 рубля, что на 16 копеек меньше, чем в 2005 году (или 13,3%). В 2007 году этот показатель составил 1,64 рубля, что на 44 копейки больше, чем в 2005 году (или 36,7%). То есть выход объема реализованной продукции и оказанных услуг с каждого рубля капитала в 2006 году упал на 13,5%, а в 2007 году увеличился на 36,7% за счет падения выхода продукции и оказанных услуг с каждого рубля оборотного капитала на 13,5% в 2006 году и увеличения уровня выхода реализованной продукции и оказанных услуг с каждого рубля оборотного капитала на 35,1% в 2007 году по сравнению с 2005 годом.

1.3 Учетная политика Спасского лесхоза; его цели и задачи

Целью деятельности Спасского лесхоза является обеспечение рационального, непрерывного и неистощительного использования лесов, их охраны, зашиты и воспроизводства, исходя из принципов устойчивого управления лесами и сохранения биологического разнообразия лесных экосистем, повышения экологического и ресурсного потенциала лесов, удовлетворения потребностей общества в лесных ресурсах на основе научно-обоснованного многоцелевого лесопользования в интересах Российской Федерации и Рязанской области на территории Лесного фонда Спасского района.

Задачами лесхоза являются:

1) организация рационального, непрерывного и неистощительного лесопользования, рационального использования земель лесного фонда Российской Федерации;

2) обеспечение воспроизводства, улучшения породного состава и качества лесов, повышение их продуктивности, производства семян лесных древесных и кустарниковых растений; сохранение и усиление средообразующих, защитных, водоохранных, оздоровительных, санитарно-гигиенических и иных полезных природных свойств лесов;

3) сохранение биологического разнообразия и объектов историко-культурного и природного наследия на землях лесного фонда; -

4) охрана и защита лесов.

В соответствии с возложенными на него задачами Спасский лесхоз осуществляет следующие функции:

-осуществляет права собственника лесного фонда (Законодательство РФ, Устав)

заключает в установленном порядке договора аренды участков лесного фонда и предоставляет лесопользователям (арендаторам) участки лесного фонда для осуществления лесопользования в соответствии с договором аренды (статья 31 Лесного кодекса Российской Федерации);

выдает лесорубочные билеты, лесные билеты и ордера на право осуществления лесопользования (статья 42 и 66 Лесного кодекса РФ);

подготавливает материалы по размещению лесосечного фонда по лесопользователям, проводит работы по отводу и таксации лесосек;

осуществляет приемку в установленном порядке участков лесного фонда после работ лесопользователем, а также приемку участков лесного фонда, на которых лесопользователем созданы лесные культуры, и других облесенных участков (статья 83 и 90Лесного кодекса РФ);

проводит мероприятия по повышению продуктивности лесов в соответствии с лесоустроительными проектами (статья 88 Лесного кодекса РФ);

устанавливает объемы работ по воспроизводству лесов, способы их проведения и определяет воспроизводимые древесные породы в соответствии с лесоустроительными проектами с учетом изменений, произошедших в лесном фонде (статья 89 Лесного кодекса РФ);

осуществляет воспроизводство лесов, заготовку лесных семян и выращивание посадочного материала (статья 89 Лесного кодекса РФ);

осуществляет уход за лесами, проводит работы по селекции, повышению плодородия почв, предотвращению водной и ветровой эрозии почв, заболачивания, засоления и других процессов, ухудшающих состояние земель, а иные работы по улучшению породного состава лесов, повышению их продуктивности и защитных свойств (статья 91 Лесного кодекса РФ);

осуществляет рубки промежуточного пользования, если нет иного исполнителя этих рубок (статья 91 Лесного кодекса РФ);

принимает меры по эффективному воспроизводству лесов, созданию новых лесов (статья 91 Лесного кодекса РФ);

-осуществляет строительство дорог лесохозяйственного назначения (статья 91 Лесного кодекса РФ);

-осуществляет мероприятия и помощь в выборе способов воспроизводства лесов, обеспечении посевным и посадочным материалом лесопользователям (статья 91 Лесного кодекса РФ);

-осуществляет мероприятия по охране лесов от пожаров, незаконных рубок (порубок), нарушений установленного порядка лесопользования и других действий, причиняющих вред лесному фонду, а также защиту их от вредителей и болезней леса (статья 92 Лесного кодекса РФ);

ГЛАВА 2. Анализ себестоимости продукции и услуг Спасского лесхоза за 2005-2007гг.

Основными источниками анализа себестоимости продукции и оказания услуг Спасского лесхоза являются следующие:

1) Баланс исполнения сметы доходов и расходов (Форма 1)

2) Баланс исполнения сметы и расходов по внебюджетным источникам (Форма 1-1)

3) Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (Форма 4)

4) Отчет о выполнении производственного плана по лесному хозяйству (Форма № 10 л/х)

5) Отчетная ведомость по движению и расходованию ассигнований (Форма № 18 л/х)

6) Сведения о доходах лесного хозяйства и их распределении по получателям ( Форма № 21-л/х (доходы))

7) Ведомость аналитического учета ассигнований(лимитов бюджетных обязательств) и фактических расходов получателя бюджетных средств (Форма 309) - по предпринимательской деятельности.

8) Налоговый учет: регистры - расходы организации для целей налогообложения налогом на прибыль.

2.1 Анализ себестоимости продукции и услуг Спасского лесхоза за 2005 - 2007гг.

2.1.1 По элементам затрат за 2005-2006 гг.

Полная себестоимость продукции и услуг Спасского лесхоза за 2006 год составила 2809,7 тыс. рублей, что на 785,7 тыс. рублей больше, чем в 2005 году (38,8 %). То есть мы видим, что уровень затрат в целом возрос чуть больше чем на 1/3. По элементам статьям затрат изменения следующие:

1) оплата труда в 2005 году возросла на 284,8 тыс.рублей (или 35,6%) по сравнению с 2007 годом и составила 1084.3 тыс. рублей против 799,5 тыс. рублей в 2006 году. - основной фактор - повышение оплаты труда работникам бюджетной сферы на 20 %.

2) Единый социальный налог возрос на 98,5 тыс. рублей или на 34,9% (пропорционально росту оплаты труда).

3) Материальные затраты в 2006 году также возросли по сравнению с 2005 годом. Их рост составил 278,4 тыс. рублей или 40,8%, в том числе:

сырье и материалы возросли на 250,4 тыс. рублей или в 3 раза и составили 371,3 тыс. рублей;

топливо увеличилось на 18.9 тыс. рублей или на 3,6%. Затраты составили 543 тыс. рублей, а в 2005 году - 524,1 тыс. рублей;

электроэнергия увеличилась на 4,5 тыс. рублей. Темп роста составил 13,6%;

вода в 2006 году составила 9,7 тыс.рублей, что на 4,6 тыс. рублей больше, чем в 2005 году или на 90,1%. - основной фактор повышения материальных затрат увеличение цен на энергоносители и рост цен на запасные части.

4) Прочие расходы в 2006 году увеличились и составили 382,9 тыс. рублей, что больше показателя 2005 года на 124 тыс. рублей или 47, 9%.

В том числе, если рассматривать по переменным и постоянным расходам, то наблюдается следующее:

-объем переменных расходов в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 482,4 тыс. рублей или 77,3% и составил 1106,3 тыс. рублей.

-объем постоянных расходов в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 303, 3 тыс. рублей или 21,7% и составил 1703,4 тыс. рублей.

В структуре затрат произошли следующие изменения:

доля оплаты труда в 2006 году составляет 38,6%, что меньше чем в 2005 году на 0,9%.

доля Единого социального налога в 2006 году составила 13,6%, что также меньше чем в 2005 году на 0,4%

-доля материальных затрат в 2006 году составляет 34,2%, что на 0,4% больше, чем в 2005 году.

В том числе:

доля сырья и материалов в объеме материальных затрат в 2006 году возросла на 7,2%, чем в 2005 году.

доля топлива в объеме материальных затрат снизилась на 6,6% по сравнению с 2005 годом.

доля электроэнергии в объеме материальных затрат в 2006 году также снизилась по сравнению с 2005 годом на 0,2%.

доля воды в структуре материальных затрат не изменилась и составила в 2005 году и 2006 году 0,3% от общего уровня затрат.

5)доля прочих расходов в 2006 году по сравнению с 2005 годом также увеличилась на 0,9% и составила 13,6%, а в 2005 году- 12,7%.

В том числе доля переменных расходов в 2006 году увеличилась на 8,6%, чем в 2005 году и составила 39,4%.

Доля же постоянных расходов упала на 8,6%, чем в 2005 году и составила в 2006 году 60,6%.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод:

Общий объем затрат в 2006 году увеличился на 785,7 тыс. рублей или 38,8%, хотя в структуре затрат по статьям значительных изменений не произошло. По характеру процесса производства мы видим, что доля переменных расходов в 2006 году увеличилась на 8,6% и составила 1106,3 тыс. рублей, а темп их прироста 77,3%. Доля постоянных расходов в общей массе затрат упала на 8,6%, если рассматривать абсолютное отклонение, то они увеличились на 303,3 тыс. рублей или 21,7%.

Общий уровень затрат в 2006 году увеличился, потому что увеличился объем выпускаемой лесопродукции и оказанных услуг на 27,4% или 10705 условных куб.метров, в том числе лесопродукция увеличилась на 1205 условных куб.метров или 43,9%;

-оказанные услуги (отпуск древесины на корню) увеличились на 9500 условных куб.метров или 26,2%.

Если судить по структуре затрат по элементам, то можно сказать, что производство в Спасском лесхозе является трудо-материалоемким: в 2006 году доля оплаты труда и Единого социального налога сократилась на 1,3%, а доля материальных затрат возросла на 0,4% (в основном за счет сырья и материалов - запчастей), прочие расходы увеличились на 0,9%. Это говорит о кооперации производства. Доля материальных затрат увеличилась (сырья и материалов, в основном за счет запчастей), а прочих за счет ремонта основных средств (как хозяйственным, так и подрядным способом).

Мы видим, что в 2006 году на ремонт основных средств стало направляться больше средств.

Итог: общий уровень затрат в 2006 году увеличился на 38,8% или 1/3, также увеличился объем выпускаемой продукции и оказанных услуг на 27,4%. Общий объем затрат возрос пропорционально увеличению объема выпуска продукции и оказания услуг. Далее рассмотрим формирование затрат и их структуру по элементам затрат за 2006-2007гг.

По элементам затрат за 2006-2007гг.

Полная себестоимость продукции и услуг за 2007 год составила 4501,6 тыс.рублей, что на 1691,9 тыс.рублей (или 60,2%) больше, чем в 2006 году. То есть общий уровень затрат в 2007 году прирос по сравнению с 2006 годом почти на 2/3.

По элементам затрат произошли следующие изменения:

1) оплата труда в 2007 году составила 1868,8 тыс.рублей, что выше чем в 2006 году на 784,5 тыс.рублей или 72,3%;

2) Единый социальный налог в 2007 году составил 668,0 тыс.рублей, по сравнению с 2006 годом данный показатель возрос на 75,3% (пропорционально росту оплаты труда);

3) Материальные затраты в 2007 году составили 1506,6 тыс.рублей, что на 545,1 тыс.рублей больше чем в 2006 гаду (или 56,7%), в том числе внутри материальных затрат произошли следующие изменения:

-сырье и материалы - возросли по сравнению с 2006 годом в 2,2 раза или 430,3 тыс.рублей и составили 801,6 тыс.рублей, а в 2007 году - 371,3 тыс.рублей. Увеличение произошло в основном за счет повышения затрат на запчасти, так как в Спасском лесхозе техника требует большего ремонта, чем в 2006 году.

-топливо - объем затрат в 2007 году составил 660,6 тыс.рублей, что на 1/5 больше, чем в 2006 году (прирост составил 117,6 или 21,7%).

-электроэнергия - объем затрат в 2007 году составил 36,5 тыс.рублей, что на 1,0 тыс.рублей меньше чем в 2006 году (или ниже на 2,7%). Объем потребляемой электроэнергии остался неизменным. Однако, снижение статьи «Электроэнергия» объясняется тем, что в 2006 году Спасский лесхоз не был плательщиком НДС и затраты на услуги включались в себестоимость вместе с НДС, а с 1 января 2007 года лесхоз стал платить НДС (в пересчете с НДС затраты увеличились бы на стоимость роста цен на электроэнергию).

-вода - объем затрат в 2007 году составил 7,9 тыс.рублей, что на 1,8 тыс.рублей меньше, чем в 2006 году (или 18,6%). Снижение затрат было достигнуто аналогичным образом, что и по статье «Электроэнергия». Хотя в 2007 году было потреблено чуть меньше воды, чем в 2006 году. Это тоже привело к снижению затрат на 2%.

4) Объем прочих расходов в 2007 году составил 458,2 тыс.рублей, что на 75,3 тыс.рублей больше, чем в 2006 году (или их прирост составил 19,7% -1/5 часть).

Рост оплаты труда объясняется тем, что в 2007 году стали выплачиваться премии, которые , в основном, и повлияли на увеличение общего объема затрат на оплату труда. Рост материальных затрат был достигнут за счет увеличения затрат на запчасти для ремонта техники и оборудования и роста цен на нефтепродукты и запчасти.

По отношению к процессу производства наблюдается рост переменных расходов, которые в 2007 году составили 584,2 тыс.рублей (или 52,8% - 1/2 часть). Постоянные расходы также увеличились по сравнению с 2006 годом и их прирост составил 1107,7 тыс.рублей (или 65%- 2/3 по сравнению с 2006 годом). В структуре затрат произошли следующие изменения:

Доля оплаты труда в 2007 году составляет 41,5%, что на 2,9% выше, чем в 2006 году.

Доля единого социального налога также возросла по сравнению с 2006 годом на 1,2% и в 2007 году составила 14,8%.

Доля материальных затрат в 2007 году составила 33,5%, что меньше чем в 2006 году на 0,7%, в том числе:

доля сырья и материалов в объеме материальных затрат увеличилась на 4,6% по сравнению с 2006 годом.

доля топлива в 2007 году сократилась на 4,6%.

доля электроэнергии в 2007 году составила 0,8%, что ниже, чем в 2006 году на 0,6%.

доля воды в 2007 году - 0,2%, что ниже чем в 2006 году на 0,1%.

Доля прочих расходов в 2007 году по сравнению с 2006 году упала на 3,4% и составила 10,2%, а в 2006 году - 13,6%.

В том числе доля переменных расходов в 2007 году составила 37,5%, что на 1,9% ниже, чем в 2006 году.

Доля постоянных расходов увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1,9% и составила 62,5%, а в 2006 году -60,6%.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод: общий объем затрат в 2007 году увеличился на 1690,3 тыс.рублей или 60,2%.

В структуре затрат также произошли изменения - увеличилась доля оплаты труда и единого социального налога на 4,1% и сократилась доля материальных затрат на 0,7%. По характеру к процессу производства наблюдается сокращение доли переменных расходов на 1,9%, хотя в абсолютном значении наблюдается их увеличение на 584,2 тыс.рублей или 52,8%.

Наблюдается увеличение доли постоянных расходов в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1,9%. Абсолютное значение постоянных расходов увеличилось на 1107,7 тыс.рублей или 65%.

По структуре элементов затрат можно предположить, что процесс производства продукции и оказания услуг стал более трудоемким, чем в 2006 году.

Абсолютное значение переменных расходов увеличилось за счет наращивания выпуска лесопродукции в 2,3 раза по сравнению с 2006 годом. Однако, услуги Спасского лесхоза помешали еще большему росту переменных расходов и наоборот, снижение объема оказанных услуг на 16,4% сократили долю переменных расходов в общей структуре затрат.

Итог: общий объем затрат в 2007 году увеличился по сравнению с 2006 годом на 1691,9 тыс.рублей или 60,2% - почти 2/3.

Объем выпускаемой продукции и оказанных услуг сократился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 4,6% или на 1/20.

Процесс производства в 2007 году стал более трудоемким чем в 2006 году. Снижение объема выпускаемой продукции и оказанных услуг в общей массе на 4,6% позволило увеличить долю постоянных расходов на 1,9% и тем самым сократить долю переменных.

Лесхоз сработал в 2007 году по сравнению с 2006 годом менее эффективно в отношении мероприятий по снижению затрат, так как рост общего уровня затрат на 2/3 (или 60,2%) сопровождался общим сокращением общего уровня валового продукта лесхоза на 4,6% (или 1/20).

2.1.2 Полная себестоимость продукции и услуг в целом (при влиянии факторов)

Рассмотрим методику расчета затрат продукции и услуг в целом при влиянии факторов:

Полная себестоимость продукции и услуг в целом (при влиянии факторов) за 2005-2006ГГ.

Расчеты:

1)Базовый период:

(191 - 31x2747 м3) + (41 - 28x36300 м3) + 1400103 = 43925 + 579965 + 1400103 - 2023993 руб.

2)Базовый период, пересчитанный на фактический объем производства продукции и оказания услуг при сохранении базовой структуры:

((2747 м3 х 15,99) + (36300 м3 х 15,98)) х 1,27+1400103 руб. = (43925 руб. + 579965 руб.) х 1,27 + 1400103 руб. = 2192443 руб;

3) По базовому уровню на фактический выпуск оказания услуг:

(3952 м3 х 15,99) + (45800 м3 х 15,98) + 1400103 руб. = (63192 руб. + 731747 руб.) +1400103 руб. = 2195042 руб.

4)Фактические при базовом уровне постоянных затрат:

(3952 м3 х 22,20) + (45800 м3 х 22,24) + 1400103 руб. = 87734 руб. + 1018592 руб. + 1400103 руб. = 2506429 руб.

5) Фактические отчетного периода:

(3952 м3 * 22,20) + (45800 мэх22,24) + 1703317 руб. = 87734 руб. + 1018592 руб. + 1703317 руб. = 2809643 руб.

Вывод: в связи с увеличением выпуска лесопродукции и оказания услуг на 27% (1увп = 1,27) сумма затрат увеличилась на 168450 рублей (2192443 руб.- 2023993 руб.); за счет изменения структуры продукции и оказания услуг в Спасском лесхозе сумма затрат за 2005-2006гт. возросла на 2599 руб. (2195042 руб. - 2192443 руб); из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 311387 руб. (2506429 руб. - 2195042 руб.); постоянные расходы возросли на 303214 руб. (2809643 руб. - 2506429 руб.).

Таким образом общая сумма затрат в 2006 году больше, чем в 2005 году на 785650 руб. (2809643 руб. - 2023993 руб.) или 38,8%, в том числе за счет изменения объема производства лесопродукции и оказания услуг; ее структуры на 171049 руб. (2195042 руб. - 2023993 руб.) или 8,4%, а за счет роста себестоимости продукции на 614601 руб. (2809643 руб. - 2195042 руб.) или 30,4%.

Рассмотрим полную себестоимость продукции и услуг в целом (при влиянии факторов) за 2006-2007гг.

Расчеты:

1)Базового периода (2006г):

(3952 м3 х 22,20) + (45800 м3 х 22,24) + 1703317 руб. = (87734 руб. + 1018592 руб.) + 1703317 руб. = 2809643 руб.

2)Базовый период, пересчитанный на фактический объем производства продукции и оказания услуг при сохранении базовой структуры:

((3952 м3 х 22,20) + (45800 м3 х 22,24)) х 0,95 + 1703317 руб. = (87734 руб. + 1018592 руб.) х 0,95 + 1703317руб. = 1051010руб. + 1703317руб. =2754327руб.

3)По базовому уровню на фактический выпуск продукции и оказания услуг:

(9182 м3 х 22,20) + (38300 м3 х 22,24) + 1703317 руб. = 203840 руб. + 851792 руб. + 1703317 руб. - 2758949 руб.

4)Фактические при базовом уровне постоянных затрат:

(9182 м3 х 44,12) + (38300 м^ х 33,56) + 1703317 руб. = 405110 руб. + 1285348 руб. + 1703317 руб. - 3393775 руб.

5)Фактические отчетного периода (2007г):

(9182 м3 х 44,12) + (38300 м3 х 33,56) + 28110043 руб. - 405110 руб. + 1285348 руб. + 2811043 руб. = 4501503 руб.

Вывод: в связи с сокращением выпуска валового продукта на 5% (IVBП = 0,95) сумма затрат уменьшилась на 55316 рублей (2754327 руб. - 2809643 руб.); за счет изменения структуры продукции и оказания услуг сумма затрат возросла на 4622 рубля (2758949 руб. - 2754327 руб.); из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 634826 рублей (3393775 руб. - 2758949 руб.); постоянные расходы возросли на 1107728 рублей (4501503 руб. - 3393775 руб.), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат в 2007 году выше 2006 года на 1691860 рублей (4501503 руб. - 2809643 руб.) или 60,2%. В том числе за счет изменения объема производства и ее структуры себестоимость сократилась на 50694 рубля (2758949 руб. -2809643 руб.) или 1,8%, а за счет роста себестоимости лесопродукции и оказания услуг увеличилась на 1742554 рублей (4501503 руб. - 2758949 руб.) или 62%.

Рассмотрим полную себестоимость продукции и оказанных услуг (при влиянии факторов) за 2005-2007гг.

Вывод: в связи с увеличением выпуска лесопродукции и оказания услуг в Спасском лесхозе на 22% (IVBП = 1,22) сумма затрат увеличилась на 137255 рублей (2161248 руб. - 2023993 руб.); за счет изменения структуры лесопродукции и оказания услуг сумма затрат изменилась на 2406 рублей (2158842 руб. - 2161248 руб.); из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 931719 рублей (3090561 руб. - 2158842 руб.); постоянные расходы возросли на 1410942 рублей (4501503 руб. - 3090561 руб.).

Таким образом, общая сумма затрат 2007г выше чем в 2005г. на 2477510 рублей (4501503 руб. - 2023993 руб.) или на 122,4%; в том числе за счет изменения объема производства лесопродукции и оказания услуг и их структуры на 134849 рублей (2158842 руб. - 2023993 руб.) или 6,6%, а за счет роста себестоимости продукции и оказания услуг на 1892661 рублей (4501503 руб. - 2158842 руб.) или на 115,8%.

Расчеты:

1) Базового периода (2005г):

(2747 м3 х 191,31) + (36300 м3 х 41,28) + 1400103 руб. = 43925 руб. + 579965 руб. + 1400103 руб. = 2023993 руб.

2) Базовый период, пересчитанный на фактический объем производства продукции и оказания услуг при сохранении базовой структуры:

(( 2747 м5 х 15,99) + (36300 м3 х 15,977)) х 1,22 + 1400103 руб. = (43924 руб. + 579965 руб.) х 1,22 + 1400103 руб. = 761145 руб. + 1400103 руб. = 2161248 руб.

3)По базовому уровню на фактический выпуск продукции и оказания услуг:

(9182 м3 х 15,99) + (38300 м3 х 15,977) + 1400103 руб. = 146820 руб. + 611919 руб. + 1400103 руб. = 2158842 руб.

4)Фактические при базовом уровне постоянных затрат:

(9182 м3 х 44,12) + (38300 м5 х 33,56) + 1400103 руб. = 405110 руб. + 1285348 руб. + 1400103 руб. = 3090561 руб.

5)Фактические отчетного периода (2007г):

(9182 м3 х 44,12) + (38300 м3 х 33,56) + 28110043 руб. = 4501503 руб.

2.1.3 Анализ затратоемкости продукции и оказанных услуг Спасского лесхоза

Затратоемкость за 2005 -2006гг., руб.

ЗЕ2005 = 2024 тыс.руб./ 2369,4 тыс.руб. = 0,86

ЗЕ2006 = 2809,7 тыс.руб./ 2769,6 тыс.руб. = 1,01

Затратоемкость в 2005 году составила 0,86 рублей, а в 2006 году - 1,01 рублей, что на 0,15 рублей больше чем в 2005 году (или 17,4%). Это говорит о том, что продукция и оказанные услуги в Спасском лесхозе в 2006 году стали убыточными (так как ЗЕ2006 >1(1<1,01))-с каждого рубля произведенной продукции и оказанных услуг в 2006 году приходится 1 рубль 01 копейка затрат (убыток 1 копейка), что выше соответствующего показателя 2005 года на 0,15 рубля или 17,4%.

Вывод: Выпуск продукции и оказанных услуг в 2006 году стал более затратоемким, чем в 2005 году.

Итог: Лесхоз сработал в 2006 году в отношении затратоемкости не эффективно, что в свою очередь повлияло на уменьшение балансовой прибыли (в 2005 году - 159421 рублей, а в 2006 году - 61642 рубля).

Рассмотрев затратоемкость за 2005-2006гг. перейдем к затратоемкости за 2006-2007гт.

Затратоемкость за 2006-2007гг., руб.

Смотри приложение №17

ЗЕ2006 = 2809,7 тыс.руб./ 2769,6 тыс.руб. = 1,01

ЗЕ2007= 4501,6 тыс.руб./ 5556,2 тыс.руб. = 0,81

Затратоемкость в 2007 году составила 0,81 рубля, что ниже соответствующего показателя 2006 года на 0,20 рублей или 19,8%.

Это говорит о том, что продукция и оказанные услуги в Спасском лесхозе стали рентабельнее, чем в 2006году (так как ЗЕ2<ю7 < 1 или 0,81 < 1), то есть с каждого рубля произведенной продукции и оказанных услуг по сравнению с 2006 годом выход прибыли составляет 20 копеек.

Вывод: Выпуск продукции и оказанных услуг в 2007 году стал рентабельным по сравнению с 2006 годом на 19,8%.

Итог: Лесхоз в отношении затратоемкости сработал эффективно, что повлияло на увеличение балансовой прибыли в 2007 году в сравнении 2006 годом (в 2007 году - 923049 рублей, а в 2006 году - 61642 рублей), хотя наблюдается за этот период общее увеличение затрат.

Перейдем к рассмотрению затратоемкости за 2005-2007гг.

Затратоемкость в 2007 году ниже соответствующего показателя 2005 года на 0,05 рубля (или 5 копеек; 5,8%). Это говорит о том, что продукция и оказанные услуги в Спасском лесхозе в 2007 году стали более рентабельны, чем в 2005 году, то есть с каждого рубля произведенной продукции и оказанных услуг по сравнению с 2005 годом выход прибыли составил 5 копеек.

Итог: Лесхоз сработал эффективнее, чем в 2005 году в отношении затратоемкости, что стало одним из факторов увеличения балансовой прибыли (в 2007 году - 923049 рублей, а в 2005 году - 159421 рублей), хотя и наблюдается увеличение общей суммы затрат.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции и оказанных услуг рассмотрим ниже.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции и оказанных услуг рассмотрим ниже.

Факторный анализ затратоемкости продукции и услуг Спасского лесхоза за 2005-2006гг. рассчитывается способом цепной подстановки приведенным данным о стоимости произведенной продукции и оказанных услуг:

Стоимость валового производства продукции и услуг, тыс.руб.

1)Базовая величина (2005г) (2747 м3 х 286 руб.) + (36300 м3 х 43,63) - 785642 руб. + 1583769 руб. = 2369411 руб. = 2369,4 тыс.руб.

2)Фактически при базовой структуре и базовых ценах: (2747 м3 х 286 руб.) + (36300м3 х 43,63) + (1205 м3 х 286 руб.) + (9500 м3 х 43,63) - 785642 руб. + 1583769 руб. +344630 руб. + 414485 руб. = 3128526 руб. = 3128,5 тыс.руб.

3)Фактически по базовым ценам: (3952 м3 х 286 руб.) + (45800 м3 х 43,63) = 1130272 + 1998254 руб. - 3128526 руб. = 3128,5 тыс.руб.

4)Фактически по фактическим ценам: (3952 м3 х 234,81) + (45800 м3 х 40,21) = 927969 руб. + 1841618 руб. * 2769587 руб. - 2769,6 тыс.руб.

Расчет:

ЗЕ2005 = 2024,0 тыс.руб. / 2369,4 тыс.руб. = 0,86 руб.

ЗЕусл1 = 2192,4 тыс.руб. / 3128,5 тыс.руб. = 0,70 руб.

ЗЕусл2 = 2195,0 тыс.руб. / 3128,5 тыс.руб. «* 0,71 руб.

ЗЕуслз = 2506,4 тыс.руб. / 3128,5 тыс.руб. - 0,81 руб.

ЗЕусл4 = 2809,7 тыс.руб. / 3128,5 тыс.руб. = 0,90 руб.

ЗЕ2006 = 2809,7 тыс.руб. / 2769,6 тыс.руб. = 1,01 руб.

?ЗЕобщ = ЗЕ2006 - ЗЕ2005 = 1,01 руб.- 0,86 руб. = 0,15 руб., в том числе:

за счет увеличения объема производства:

ЗЕусл1 - ЗЕ2005 = 0,70 руб. - 0,86 руб. = -0,16 руб.

за счет изменения структуры:

ЗЕусл2 - ЗЕусл1 = 0,71 руб. -0,70 руб. = +0,01 руб.

3)за счет уровня переменных затрат:

ЗЕусл3 - ЗЕусл2 = 0,81 руб. - 0,71 руб. = +0,10 руб.

за счет размера постоянных затрат:

ЗЕусл4 - ЗЕусл3 = 0,90 руб. - 0,81 руб. = +0,09 руб.

за счет падения цен на продукцию и оказанные услуги:

ЗЕ2006 - ЗЕусл4 = 1,01 руб. - 0,90 руб. = +0,11 руб.

Затратоемкость увеличилась на 19 копеек за счет роста переменных и постоянных расходов и за счет падения цен на продукцию и оказанные услуги на 11 копеек. Но за счет увеличения объема производства и оказанных услуг и изменения их структуры затратоемкость сократилась на 15 копеек. А в целом она увеличилась на 15 копеек или 17,4%.

Факторный анализ затратоемкости продукции и услуг Спасского лесхоза за 2006-2007гг. рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 3.2.№12-3.2.Х°13 (приложения № 12,13)приведенным данным о стоимости произведенной продукции и оказанных услуг. Стоимость валового производства продукции и услуг, тыс.руб.:

1)Базовая величина (2006г):

(3952 м3 х 234,81) + (45800 м3 х 40,21) = 927969 руб. + 1841618 руб. = 2769587 руб. = 2769,6 тыс.руб.

2)Фактически при базовой структуре и базовых ценах:

(3952 м3 х 234,81) + (38300 м3 х 40,21) + (5230 м3 х 234,81) - (7500 м3 х 40,21) = 927969 руб. + 1841618 руб. + 1228056 руб. - 301575 руб. = 3696068 руб. = 3696,1 тыс.руб.

3)Фактически по базовым ценам:

(9182 м3 х 234,81) + (38300 м3 х 40,21) = 2156025 руб. + 1540043 руб. = 3696068 руб. = 3696.1 тыс.руб.

4)Фактически по фактическим ценам (2007г):

(9182 м3 х 267,33) + (38300 м3 х 80,98) = 2454624 руб. + 3101534 руб. = 5556158 руб. = 5556.2 тыс.руб.

Расчет:

ЗЕ2006 = 2809,7 тыс.руб. / 2769,6 тыс.руб. = 1,01 руб.

ЗЕусл1 = 2754,3 тыс.руб. / 3696,1 тыс.руб. = 0,75 руб.

ЗЕусл2 = 2758,9 тыс.руб. / 3696,1 тыс.руб. = 0,75 руб.

ЗЕусл3 = 3393,8 тыс.руб. / 3696,1 тыс.руб. = 0,92 руб.

ЗЕусл4 = 4501,6 тыс.руб. / 3696,1 тыс.руб. = 1,22 руб.

ЗЕ2007 = 4501,6 тыс.руб. / 5556,2 тыс.руб. = 0,81 руб.

?ЗЕобщ = ЗЕ2007 - ЗЕ2006 = 0,81 руб.-1,01 руб. = -0,20 руб., в том числе:

1)за счет изменения объема производства:

ЗЕусл1 - ЗЕ2006 = 0,75 руб. - 1,01 руб. = - 0,26 руб.

за счет изменения структуры:

ЗЕусл2 - ЗЕусл1 = 0,75 руб. -0,75 руб. = 0 руб.

за счет уровня переменных затрат:

ЗЕусл3 - ЗЕусл2 = 0,92 руб. - 0,75 руб. = +0,17 руб.

за счет размера постоянных затрат:

ЗЕусл4 - ЗЕусл3 = 1,22 руб. - 0,92 руб. = +0,30 руб.

за счет повышения цен на продукцию и оказанные услуги:

ЗЕ2006 - ЗЕусл4 = 0,81 руб. - 1,22 руб. = - 0,41 руб.

Затратоемкость увеличилась на 47 копеек за счет роста переменных и постоянных расходов и снизилась за счет увеличения объема производства и повышения цен на продукцию и оказанные услуги на 67 копеек. А в целом снижение затратоемкости за этот период составило 20 копеек или 19,8%.(смотри приложение №20)

Факторный анализ затратоемкости продукции и услуг Спасского лесхоза за 2005-2007гг. рассчитывается способом цепной подстановки по приведенным данным о стоимости произведенной продукции и оказанных услуг.

Стоимость валового производства продукции и услуг, тыс.руб.:

1) Базовая величина (2005г):

(2747 м3 х 286 руб.) + (36300 м3 х 43,63) = 785642 руб. + 1583769 руб. = 2369411 руб. = 2369,4 тыс.руб.

2)Фактически при базовой структуре и базовых ценах:

(2747 м3 х 286 руб.) + (36300 м3 х 43,63) + (6435 м3 х 286 руб.) + (2000 м3 х 43,63) = 785642 руб. + 1583769 руб. + 1840410 руб. +87260 руб. =4297081 руб. = 4297,1 тыс.руб.

3)Фактически по базовым ценам:

(9182 м3 х 286 руб.) + (38300 м3 х 43,63) = 2626052 руб. + 1671029 руб. х 4297081 руб. = 4297.1 тыс.руб.

4)Фактически по фактическим ценам (2007г):

(9182 м3 х 267,33) + (38300 м3 х 80,98) - 2454624 руб. + 3101534 руб. = 5556158 руб. = 5556.2 тыс.руб.

Расчет:

ЗЕ2005 = 2024,0 тыс.руб. / 2369,4 тыс.руб. = 0,86 руб.

ЗЕусл1 = 2161,3 тыс.руб. / 4297,1 тыс.руб. = 0,51 руб.

ЗЕусл2 = 2158,9 тыс.руб. / 4297,1 тыс.руб. = 0,51 руб.

ЗЕусл3 = 3090,6 тыс.руб. / 4297,1 тыс.руб. = 0,72 руб.

ЗЕусл4 = 4501,6 тыс.руб. / 4297,1 тыс.руб. = 1,05 руб.

ЗЕ2007 = 4501,6 тыс.руб. / 5556,2 тыс.руб. = 0,81 руб.

?ЗЕобш = ЗЕ2007 - ЗЕ2005= 0,81 руб.- 0,86 руб. = -0,05 руб., в том числе:

за счет изменения объема производства:

ЗЕ усл1 - ЗЕ2005 = 0,51 руб. - 0,86 руб. = - 0,35 руб.

за счет изменения структуры:

ЗЕусл2- ЗЕусл1 =0,51 руб. -0,51 руб. =0руб.

за счет уровня переменных затрат:

ЗЕусл3 - ЗЕусл2 = 0,72 руб. - 0,51 руб. = +0,21 руб.

за счет размера постоянных затрат:

ЗЕусл4 - ЗЕусл3 = 1,05 руб. - 0,72 руб. = +0,33 руб.

за счет повышения цен на услуги:

ЗЕ2007 - ЗЕусл4 = 0,81 руб. - 1,05 руб. = - 0,24 руб.

Затратоемкость увеличилась на 54 копейки за счет роста переменных и постоянных расходов и снизилась за счет увеличения объема производства и повышения цен на услуги на 59 копеек. А в целом снижение затратоемкости за этот период составило 5 копеек или 5,8%.

После рассмотрения факторного анализа затратоемкости установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли.

Влияние факторов на изменение суммы прибыли за 2005-2006гг.

Для этого абсолютные приросты затрат продукции за счет каждого фактора умножим на фактический объем реализации продукции и оказанных услуг 2006г, выраженный в ценах 2005г.

Расчеты:

1)Объем выпуска продукции и оказанных услуг:

-0,16 руб. х((4200 м3 х 286 руб.) + (45800 м3 х 43,63))/100= - 0,16 руб.х (1201200 руб. + 1998254 руб.)/100= (-0,16 руб. х 3199454 руб.)/ 100 = +5119 руб.

2)Структура продукции:

+0,01 руб. х ((4200 м3 х 286 руб.) + (45800 м3 х 43,63)) /100 = (+0,01 руб. х 3199454 руб.) / 100 = -320 руб.

Уровень переменных издержек на единицу продукции и оказанных услуг:

+0,10руб. х 3199454руб./100 =-3199

Сумма постоянных затрат на производство продукции и оказанных услуг:

+0,09 руб. х 3199454 руб./100 = -2880 руб.

Изменение среднего уровня цен:

+0,11 руб. х 31994S4 руб/100 = -3519 руб.

За счет общей затратоемкости:

+0,15 руб. х 3199454 руб. /100 = - 4799 руб.

Вывод: На основании приведенных данных можно сделать вывод о том, что сумма прибыли уменьшилась в основном за счет увеличения удельного веса переменных и постоянных затрат (которые возросли за счет роста цен на материальные запасы и увеличения оплаты труда лесохозяйственному аппарату) и снижения средней отпускной цены на 17%.

А увеличение объема производства и реализации лесопродукции и оказанных услуг позволила лесхозу сработать прибыльно. Можно сказать, что при уровне производства и реализации продукции и оказанных услуг 2005 года и при уровне постоянных расходов 2006 года лесхоз сработал бы убыточно.

Влияние факторов на изменение суммы прибыли за 2006-2007гг.

Для этого абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора множим на фактический объем реализации продукции и оказанных услуг 2007г, выраженный в ценах 2006г.

Расчет:

1)Объем выпуска продукции и оказанных услуг:

-0,26 руб.х (( 8695 м3 х 234,81) + (38300 м3 х 40,21)) / 100 = -0,26 руб. х (2041673 руб. + 1540043 руб)/100 = (-0,26 руб. х 3581716 руб.)/ 100 = +9312 руб.

2)Структура продукции:

0 руб. х 3581716 руб./100 = 0

3)Уровень переменных издержек на единицу продукции:

+0.17 руб. х 3581716 руб. /100 = -6089 руб.

Сумма постоянных затрат на производство продукции и оказанных услуг:

+0,30 руб. х 3581716 руб. /100 = -10745 руб.

Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию и оказанные услуги:

-0,41 руб. х 3,581716 руб. /100 = +14685 руб.

6)За счет изменения общей затратоемкости:

-0,20 руб. х 3581716 руб./ЮО = +7163 руб.

Вывод: На основании приведенных данных можно сделать вывод о том, что сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения объема выпуска лесопродукции и увеличения общего уровня отпускных цен на лесопродукцию и оказанные услуги. А рост переменных и постоянных затрат в общей массе снизил общий уровень прибыли (рост переменных и постоянных затрат обусловлен ростом цен на электроносители и материальные запасы; и увеличением общего уровня оплаты труда лесохозяйственного аппарата).

Влияние факторов на изменение суммы прибыли за 2005-2007гг.

Для этого абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора данные умножим на фактический объем реализации продукции и оказанных услуг 2007г, выраженный в ценах 2005г. Расчет:

1) Объем выпуска продукции и оказанных услуг:

-0,35 руб. х (( 8695 м3 х 286 руб.) + (38300 м3 х 43,63» /100 = -0,35 руб. х (2486770 руб. + 1671029 руб)/100 = (-0,35 руб. х 4157799 руб.)/100 = +14552 руб.

Структура продукции и оказанных услуг:

0 руб. х 4157799 руб/100 = 0

Уровень переменных издержек на единицу продукции и оказанных услуг:

+0,21 руб. х 4157799 руб. /100 = -8731 руб.

Сумма постоянных затрат на производство продукции и оказанных услуг:

+0,33 руб. х 4157799 руб. /100 = -13721 руб.

затратоемкость себестоимость продукция факторный

5)Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию и оказанные услуги:

-0,24 руб. х 4157799 руб. /100 = +9979 руб.

6)За счет изменения общей затратоемкости:

-0,05 руб. х 4157799 руб/100 = +2079 руб.

Вывод: На основании приведенных данных можно сделать предположение, что прибыль возросла в основном за счет увеличения объема выпуска и реализации лесопродукции и оказанных услуг и увеличения общего уровня отпускных цен на оказанные услуги в 1,9 раза, что касается цен на лесопродукцию, то цена 2007г. ниже показателя 2005г на 6,5%. А рост переменных и постоянных затрат в общей массе снизил общий уровень прибыли (как видим в основном за счет роста постоянных затрат, рост же переменных обусловлен ростом объема выпуска продукции и оказанных услуг).

За период 2005-2007г рост затрат обусловлен ростом цен на материальные ресурсы и энергоносители (вода, электроэнергия, газ, топливо, ГСМ и запчасти к машинам и оборудованию и другие). И повышением оплаты труда лесохозяйственному аппарату -надбавок и доплат. За 2005-2007гг. происходило повышение оплаты труда «бюджетникам»( Спасский лесхоз - бюджетное учреждение). С увеличением окладов лесохозяйственного аппарата, которые финансируются из федерального бюджета происходило и повышение надбавок и доплат (которые рассчитываются в % отношении от окладов), включенных в общую себестоимость продукции и оказанных услуг и «идут» за счет предпринимательской деятельности лесхоза. Также видно, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на лесопродукцию и оказанные услуги за период 2005-2007гг.

2.1.4 Себестоимость единицы продукции и оказанных услуг

Анализ единицы лесопродукции за 2005-2006гт.

Вывод: Себестоимость 1 условного м лесопродукции в 2006г по сравнению с 2005г упала на 18 рублей 68 копеек или 9,8%, в том числе по статьям затрат:

оплата труда - увеличилась на 2 рубля 85 копеек или 39,4%.