Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования РФ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия »

На тему: «Анализ прибыли и рентабельности предприятия»

Москва 2010г.

Введение

Финансово-экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний связанных с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под действием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка.

Главной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли.

В современных условиях дороговизны кредитов, предоставляемых банками, прибыль предприятия является важнейшим источником получения необходимых предприятию для развития производства (обновления основных фондов, исследований, разработки и выпуска новой продукции) денежных средств. Прибыль предоставляет предприятию возможность решать социальные проблемы работников. Кроме того, за счет прибыли выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность деятельности предприятия. Поэтому анализ финансовых результатов деятельности предприятия является одним из важнейших направлений финансового анализа предприятия. Этим объясняется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Проведение анализа финансового состояния предприятия необходимо как управленческому персоналу предприятия, так и внешним пользователям, заинтересованным в деятельности предприятия (собственникам, кредиторам, поставщикам и покупателям, и т. д.).

Актуальность темы курсовой работы заключается также в том, что результаты анализа прибыли и рентабельности предоставляют руководству предприятия информацию, необходимую для принятия точных управленческих решений. Внешние пользователи учитывают финансовые результаты для принятия решений относительно сотрудничества с анализируемым предприятием.

Необходимость проведения анализа финансовых результатов независимо от экономической системы страны стала причиной того, что методика финансового анализа разработана как отечественными, так и иностранными экономистами.

Основной целью курсовой работы является закрепление накопленных знаний, приобретение навыков творческой работы и выявление резервов по повышению прибыли и рентабельности организации.

Объектом исследования в работе выступает общество с ограниченной ответственностью «Топаз», специализирующееся на производственно-коммерческой деятельности.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности ООО «Топаз».

Для достижения поставленной цели в рамках темы курсовой работы были поставлены следующие задачи:

- изучение теоретических основ анализа прибыли и рентабельности предприятия по материалам печати;

- исследование основных технико-экономических показателей работы

ООО «Топаз»;

- анализ прибыли и рентабельности ООО «Топаз»;

- разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности

ООО «Топаз»;

- оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.

В процессе написания курсовой работы были использованы экономико-статистические, сравнительно-аналитические, финансовые и другие методы исследования.

1. Предварительный обзор результатов деятельности организации

1.1 Краткая характеристика организации

Объектом исследования в курсовой работе является ООО «Топаз», которое было создано в 2003 году для осуществления хозяйственной деятельности и извлечения прибыли. ООО «Топаз», специализируется на производственной и торгово-закупочной деятельности отделочных материалов, металлопластика и прочей продукции.

Юридический адрес ООО «Топаз»: Вологодская область, город Сокол, ул. Советская д.71, контактный телефон 2-27-05.

Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом и обладает правами юридического лица, высшим органом управления которого является генеральный директор.

ООО «Топаз» имеет в собственности обособленное имущество, а также самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, заключать все виды гражданско-правовых договоров с другими хозяйствующими субъектами, исполнять обязанности и распоряжаться имуществом.

Основными видами деятельности являются следующие:

- изготовление строительных материалов;

- купля-продажа строительных материалов и промышленной продукции;

- купля-продажа строительных технологий;

- оказание строительно-отделочных работ, ремонта и консультаций.

Для реализации уставных целей и задач общество осуществляет деловые контакты, заключает сделки с партнерами, совершает иные юридические действия; создает, приобретает, отчуждает, берет и сдает в наем необходимые для своей деятельности оборотные средства, движимое и недвижимое имущество; самостоятельно планирует свою деятельность, устанавливает цены и тарифы за реализованную продукцию и указываемые услуги; пользуется банковскими и иными кредитами; самостоятельно определяет систему оплаты труда, методы поощрения работников, работу на контрактной основе и пр.

Поставщиками продукции для ООО «Топаз», выступают компании, оптовые базы которых находятся в г. Вологде. Основными поставщиками являются ОАО «Арко», ОАО «Мастер». Данные фирмы поставляют одинаковую продукцию, но условия поставок различны. Например, ОАО «Мастер» отправляет заказы только после получения денежных средств на свой счет (без стопроцентной предоплаты данная компания не работает), к тому же цены на комплектующие и готовые изделия в ОАО «Мастер» зачастую завышены.

ОАО «Арко» отправляет заказы по предъявлению ей факсимильного платежного поручения от ООО «Топаз», но нередки случаи, когда ОАО «Арко» отправляла комплектацию и без предоплаты. Цены на некоторую продукцию ниже, чем у ОАО «Мастер».

Однако в последнее время ООО «Топаз», столкнулось с проблемой некачественного товара, в частности, речь идет о бракованной продукции. Упаковка материалов не всегда удобная для транспортировки, что приводит к их повреждениям.

Данные обстоятельства приводят к тому, что у ООО «Топаз» возникает проблема невыполнения заказа покупателям в срок, поскольку полученный материал или продукцию приходится отправлять обратно на замену, а это в свою очередь занимает много времени, что сказывается на экономических показателях деятельности организации.

1.2 Анализ динамики основных технико-экономических показателей

за 2007-2009 гг.

Проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Топаз», за 2007-2009 гг.:

1. Объем товарной продукции:

По данным статистической отчетности объем товарной продукции в 2007г. составил 18 951,98 тыс. руб.; в 2008 г. - 20201,74 тыс. руб.; в 2009 г. - 23 791,26 тыс. руб.

Индекс цен в 2008 г. по отношению к 2007 г. составил -6,6%; в 2009 г. по отношению к 2008 г. - 17,8%, а в сопоставлении с 2007 г. - 25,2 % (1,07*1,17). Следовательно, объем товарной продукции в сопоставимых ценах составил:

в 2008 г. = 20201,74 /1,07= 18880,13 тыс. руб.

в 2009г. = 23791,26/ 1,25 = 19033,01 тыс. руб.

2. Объем реализованной продукции:

По данным отчета о прибылях и убытках объем реализованной продукции в 2007 г. составил 8975,40 тыс. руб.; в 2008 г. - 10896,35 тыс. руб.; в 2009 г. - 14 250,47 тыс. руб. Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах составил:

в 2008 г. = 10896,35/ 1,07 = 10183,50 тыс. руб.

в 2009 г. = 14250,47 / 1,25 = 11400,38 тыс. руб.

Рассчитаем темпы роста:

в 2008 г. = 10183,5 / 8975,40 * 100 = 113,46%,

т.е. в 2008 г. объем реализации вырос по отношению к 2007 г. на 13,46%

в 2009 г. = 11400,38 / 10183,50 * 100 = 111,95%,

за три года = 11400,38/8975,40 * 100= 127,02%

т.е. в 2009 г. объем реализованной продукции по отношению к 2008 г. увеличился на 11,95%, а к 2007 г. - на 27,02%

3. Прибыль от продаж:

Прибыль от реализации продукции по данным отчета о прибылях и убытках составила в 2007 г- 1352,40 тыс. руб., в 2008 г. - 1747,92 тыс. руб., в 2009 г.- 1553,50 тыс. руб.

Рассчитаем темпы роста:

в 2008 г. = 1747,92 /1352,40 * 100 = 129,25%,

т.е. в 2009г. Прибыль от продаж вырос по отношению к 2007 г. на 29,25%

в 2009 г. = 1553,50 / 1747,92 * 100 = 88,88%,

базисный темп роста = 1553,50/1352,40 * 100= 114,87%

Таким образом, в целом за три года исследования прибыль от продаж выросла на 14,87% или на 201,10 тыс. руб (1553,50-1352,40=201,10)

4. Прибыль до налогообложения:

Прибыль до налогообложения с учетом прибыли от продаж и от операционно-финансовой дельности составила в 2007 г. -- 1156,46 тыс. руб., в 2008 г. -- 1645,45 тыс. руб., 2009 г. -- 1405,36 тыс. руб. Таким образом, изменения представлены в следующих цифрах:

2008 г. к 2007 г. (тыс. руб.) = 1645,45 - 1156,46 = 488,99 тыс. руб.

2008г. К 2007г. (%) = 1645,45 / 1156,46 * 100 = 142,28, %

т.е. в 2008 г. прибыль до налогообложения по сравнению с 2007 г. выросла на 488,99 тыс. руб., что составило прирост в размере 42,28%.

2009 г. к 2008 г.(тыс. руб.) = 1405,36 - 1645,45 = -240,09 тыс. руб.

2009г. К 2008г. (%) = 1405,36 / 1645,45 * 100 = 85,41%

т.е. в 2009 г. прибыль до налогообложения по сравнению с 2008 г. снизилась на 240,09 тыс. руб., что в относительном выражении составило уменьшение на 14,59% (100-85,41).

2009 г. к 2007 г. (тыс. руб.)= 1405,36 - 1156,46 = 248,90 тыс. руб.

2009 г. к 2007 г. ( % ) = 1405,36/ 1156,46 * 100= 121,52%

т.е. в целом за 2007-2009гг. прибыль до налогообложения увеличилась на 248,9 тыс. руб., что в относительном выражении составило прирост 121,52%

5 . Чистая прибыль.

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - налог на прибыль

2007 = 1156,46 - 277,55 = 878,91 тыс. руб. (1156,46*24/100=277,55)

2008 = 1645,45 - 394,91 = 1250,54 тыс. руб. ( 1645,45*24/100=394,91)

2009 = 1405,36 - 337,29 = 1068,07 тыс. руб. ( 1405,36*24/100=337,29)

6. Основные производственные фонды:

Стоимость основных производственных фондов ООО «Топаз», по данным бухгалтерского баланса в 2007 г. составляет 12 997,32 тыс. руб., к 2008 г. их стоимость выросла на 320,60 тыс. руб., а в 2009 г. стоимость основных фондов предприятия составила 13 075,62 тыс. руб., т.е. наблюдается снижение на 242,30 тыс. руб. по сравнению с 2008 г., но в целом за период 2007-2009 г. значение данного показателя выросло на 78,30 тыс. руб., что в относительном выражении составило прирост на 0,60%.

7. Фондоотдача:

Данный экономический показатель рассчитываемся по формуле:

Фо = Qтп/ Фо

где Q/тп - объем товарной продукции за год в действующих ценах;

Фо -стоимость основных производственных фондов за тот же год.

Так в 2007 г.: Фо = 18951,98 / 12997,32 = 1,46

в 2008 г.: Фо = 20201,74 /13317,92 = 1,52

в 2009 г.: Фо = 23791,26 /13075,62 = 1,82

Следовательно, в 2007 г. на 1 руб. основных средств приходилось 74 коп. товарной продукции; в 2008 г. -- 81 коп., а в 2009 г. -- почти 100-процентная отдача.

8. Средняя стоимость оборотных средств:

По данным бухгалтерского баланса оборотные средства (II раздел актива баланса) составили в 2007 г. 17 054,30 тыс. руб.,

в 2008 г. - 20 200,50 тыс. руб., в 2009 г. -- 22 354,38 тыс. руб. Таким образом, за период исследования их стоимость выросла на 5300,08 тыс. руб. или на 31,08 %

9. Коэффициент оборачиваемости:

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

Коб = Qpп / Обс

где Qpп- объем реализованной продукции; Обс - стоимость оборотных фондов организации.

Так в 2007 г.: Коб = 8975,40 / 17 054,30 = 0,53

в 2008 г.: Коб = 10 896,35 / 20 200,50 = 0,54

в 2009 г.: Коб = 14250,47/ 22 354,38 = 0,64

Следовательно, в 2007 г. на 1 руб. оборотных средств приходилось 53 коп. реализованной продукции; в 2008г. -- 54 коп., а в 2009 г. -- 64 коп..

Показатели темпов роста представлены в таблице 1.1.

10. Полная себестоимость товарной продукции:

Согласно бухгалтерской отчетности полная себестоимость товарной продукции ООО «Топаз», представлена в следующих цифрах:

в 2007 г. - 9545,97 тыс. руб.,

в 2008 г. - 10136,08 тыс. руб.,

в 2009 г. - 13453,97 тыс. руб.

Следовательно, наблюдается увеличение себестоимости за период исследования на 3908,00 тыс. руб. или на 40,94%. Показатели темпов роста представлены в таблице 1.1.

11.Затраты на 1 рубль товарной продукции:

Данный показатель рассчитывается как отношение полной себестоимости товарной продукции к объему товарной продукции в действующих ценах. Таким образом, получаем:

в2007 г.: 3 = 9545,97 /18951,98 = 0,50

в 2008 г.: 3 = 10136,08 / 20201,74 = 0,51

в 2009 г.: 3 = 13453,97 / 23791,26 = 0,56

Результаты расчетов показывают рост доли затрат в стоимости товарной продукции, в частности, на 1 рубль товарной продукции приходилось в 2007г. 50 коп., в 2008 г. - 51 коп., в 2009 г. - 56 коп.

12 .Материалоемкость:

Данный экономический показатель рассчитывается как отношение материальных затрат к объему товарной продукции в действующих ценах:

в 2007 г.: М= 4856,55/18951,98 = 0,26

в 2008 г.: М = 8544,37/ 20201,74 = 0,42

в 2009 г.: М = 11898,43 / 23791,26 = 0,50

Результаты расчетов показывают рост доли затрат на материалы в стоимости товарной продукции, в частности, на 1 рубль товарной продукции приходилось в 2007 г. 26 коп., в 2008 г. - 42 коп., в 2009 г. - 50 коп. Следовательно, можно охарактеризовать основную деятельность ООО «Топаз», к концу анализируемого периода как материалоемкое, т.к. затраты на материалы составляют более 50% в стоимости товарной продукции.

13.Производительность труда:

Показатель производительности рассчитывается как отношение объема товарной продукции к среднесписочной численности работников и показывает выработку одного работника:

в 2007 г.: ПТ = 18951,98/45 =421,15 тыс. руб.

в 2008 г.: ПТ = 20201,74 /47 = 429,82 тыс. руб.

в 2009 г.: ПТ = 23791,26 / 52 = 457,52 тыс. руб.

Как видно, производительность труда растет.

14.Среднегодовая заработная плата:

Данный показатель рассчитывается как отношение фонда заработной платы к среднесписочной численности персонала:

в 2007 г.:З/П= 3200/45 = 71,11 тыс. руб.

в 2008 г.: З/П = 3500 / 47 = 74,47 тыс. руб.

в 2009 г.: З/П = 4000/ 52 = 76,92 тыс. руб.

15.3арплатоемкость:

Данный показатель рассчитывается как отношение фонда заработной платы к объему товарной продукции в действующих ценах:

в 2007 г.:3е= 3200/18951,98 = 0,16 руб.

в 2008 г.: Зе = 3500/ 20201,74 = 0,18руб.

в 2009 г.: Зе = 4000/ 23791,26 = 0,17руб.

16.Рентабельность продаж:

Данный показатель рассчитывается как отношение прибыли от продаж к объему реализованной продукции в действующих ценах:

в 2007 г.: R = 1352 ,40/8975,40 *100 = 15,07%

в 2008 г.: R = 1747,92/10896,35* 100= 16,04%

в 2009 г.: R = 1553,50/14250,47* 100= 10,90%

Показатели темпов роста представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Динамика технико-экономических показателей ОАО «Топаз»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1.Объем товарной продукции, тыс. руб.,
-в действующих цепах	18951,98	20201,74	23791,26
-в сопоставимых цепах	18951,98	18880,13	19033,01
темп роста к предыдущему году, %	100,00	99,62	100,81
темп роста к базисному году, %	100,00	99,62	100,43
2. Объем реализованной продукции, тыс.руб.
-в действующих ценах.	8975,40	10896,35	14250,47
-в сопоставимых ценах	8975,40	10183,50	11400,38
темп роста к предыдущему году, %	100,00	113,46	119,95
темп роста к базисному году, %	100,00	113,46	127,02
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	1352,40	1747,92	1553,50
темп роста к предыдущему году, %	100,00	129,25	88,88
темп роста к базисному году, %	100,00	129,25	114,87
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1156,46	1645,45	1405,36
темп роста к предыдущему году, %	100,00	142,28	85,41
темп роста к базисному году, %	100,00	142,28	121,52
5. Чистая прибыль, тыс.руб.	878,91	1250,54	1068,07
темп роста к предыдущему году, %	100,00	142,28	85,41
темп роста к базисному году, %	100,00	142,28	121,52
6. Рентабельность продаж, %	15,07	16,04	10,90
темп роста к предыдущему году, %	100,00	106,44	67,96
темп роста к базисному году, %	100,00	106,44	72,33
7. Стоимость ОПФ, тыс. руб.	12997,32	13317,92	13075,62
темп роста к предыдущему году, %	100,00	102,47	98,18
темп роста к базисному году, %	100,00	102,47	100,60
8. Фондоотдача, руб.	1,46	1,52	1,82
темп роста к предыдущему году, %	100,00	104.11	119,74
темп роста к базисному году, %	I00,00	104,11	124,66
9. Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	17054,30	20200,50	22354,38
темп роста к предыдущему году, %	100,00	118,45	110,66
темп роста к базисному году, %	100,00	118,45	131,08
10. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборот	0,53	0,54	0,64
темп роста к предыдущему году, %	100,0	101,89	118,51
темп роста к базисному году, %	100,0	101,89	120,75
11. Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	9545,97	10136,08	13453,97
темп роста к предыдущему году, %	100,0	106,18	132,73
темп роста к базисному году, %	100,0	106,18	140,93
12. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,50	0,51	0,56
13. Материальные затраты, тыс.руб.	4856,55	8544,37	11898,43
темп роста к предыдущему году, %	100,0	175,93	139,25
темп роста к базисному году, %	100,0	175,93	244,99
14. Материалоемкость, руб.	0,26	0,42	0,50
15. Численность работающих, чел.	45	47	52
темп роста к предыдущему году, %	100,0	104,44	110,64
темп роста к базисному году, %	100,0	104,44	115,56
16. Производительность труда, тыс.руб.	421,15	429,82	457,52
темп роста к предыдущему году, %	100,0	102,06	106,44
темп роста к базисному году, %	100,0	102,06	108,66
17.Фонд заработной платы работающих,тыс.руб.	3200	3500	4000
темп роста к предыдущему году, %	100,0	109,38	114,29
темп роста к базисному году, %	100,0	109,38	125,00
18. Средняя годовая заработная плата на 1 работающего, тыс.руб.	71,11	74,47	76,92
темп роста к предыдущему году, %	100,0	104,73	103,29
темп роста к базисному году, %	100,0	104,73	108,17
19. Зарплатоемкость, руб.	0,16	0,18	0,17

Для того чтобы нагляднее представить изменение технико-экономических показателей за период 2007-2009 гг., изобразим его графически:

%

Рис. 1. Динамика объёма товарной и реализованной продукции.

На рис. 1. видно, что объем реализованной продукции за три года 2007-2009 гг. вырос на 27,02%, а объем товарной продукции - на 0,43%. Данные колебания обусловлены тем, что в 2007 г. было произведено продукции больше, чем реализовано. В 2008 г. производство шло менее быстрыми темпами с учетом остатков за предыдущий год. В 2009 г. было реализовано ровно столько, сколько произведено. Это объясняет более опережающие темпы реализации по сравнению с темпами производства.

Рис. 2. Динамика прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистая прибыль, рентабельности продаж.

Динамика прибыли, демонстрируемая графиками на рис. 2, свидетельствует, что в целом за три года исследования выросли. В частности, прибыль от продаж увеличилась на 14,87%, прибыль до налогообложения - на 21,52%, а рентабельность продаж снизилась за 2007-2009 гг. Данные колебания показывают снижение эффективности деятельности ООО «Топаз». Хотя в 2008 г. были намечены значительные улучшения, но данная тенденция не наблюдалась в 2009 г. Связано это в первую очередь с ростом полной себестоимости и материальных затрат, темпы роста которых несоизмеримо высоки по сравнению с ростом реализации и товарной продукции в целом, /рис. 3/.

Рис. 3. Динамика стоимости фондов, фондоотдачи, стоимости оборотных средств, коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

На рис. 3 представлена динамика стоимости основных фондов, а также их использование. Стоимость основных производственных фондов выросла за период исследования на 0,58%, что в стоимостном выражении составило размер прироста 81,36 тыс. руб. Что касается использования основных фондов, выраженное в показателе фондоотдачи, то здесь наблюдается более прогрессивная динамика - на 35,36%. Такая тенденция обусловлена тем, что в 2008 г. стоимость основного капитала организации уже не наращивалась (в 2007 г. прирост составил 2,23%), а объем товарной продукции увеличился на 3,1 1% и 14,01%, соответственно, в 2008 г. и 2009 г., именно за счет роста фондоотдачи.

Данные показатели свидетельствуют о повышении эффективности как использования основных фондов, так и функционирования всего ООО «Топаз», а также о росте конкурентоспособности организации. Данные выводы сделаны на том основании, что стоимость основных фондов не должна бездумно наращиваться, нужно чтоб это приносило отдачу. В целом фондоотдача еще не совсем велика, но на данный момент имеются предпосылки к ее увеличению.

Главный показатель эффективности работы предприятия - его результативность, которая складывается из оборота, т.е. общего объема продаж продукции за определенный период. Оборотный капитал ООО «Топаз» вырос за 2006-2008 гг. на 35,42%, что свидетельствует о росте эффективности функционирования организации. Однако коэффициент оборачиваемости вырос всего на 4,40%, при этом в 2008 г. по сравнению с 2007 г. данный показатель снизился на 8,06%, что несколько меняет сделанные выше выводы, поскольку общий объем капитала за три года исследования снижается по отношению к реализации продукции.

Необходимо предпринять меры по увеличению притока оборотного капитала, для этого можно увеличить продажи, в результате которых увеличивается поступление денежных средств или дебиторской задолженности; увеличить уровень запасов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а, соответственно, и дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаться. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.

Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, товаров для перепродажи, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывает состояние его запасов. В целях нормального хода сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.

В то же время недостаток запасов также отрицательно влияет на финансовое положение предприятия. Поэтому предприятие должно стремиться к тому, чтобы сбыт вовремя и в полном объеме обеспечивался всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залеживались на складе.

Рис. 4. Динамика полной себестоимости и материальных затрат.

Как свидетельствуют графики /рис. 4/ стоимость материальных затрат выросла за три года больше, чем в два раза (на 139,47%), за счет чего и полная себестоимость продукции увеличилась почти в половину (на 49,91%). Рост затрат на материалы обусловлен ростом цен у поставщиков и удорожанием расходов на доставку сырья и материалов.

Рассматриваемая динамика является прогрессивной, с точки зрения стоимостного выражения, и отрицательной, с точки зрения эффективности деятельности организации ООО «Экси», т.к. влечет снижение финансовых результатов (прибыли и рентабельности). Исходя из этого, напрашивается вывод, что нужно срочно предпринимать меры по снижению себестоимости продукции. Представим динамику затрат на 1 рубль товарной продукции, зарплатоемкости и материалоемкости /рис. 5/

Рис. 5. Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции, зарплатоемкости и материалоемкости.

Результаты, представленные на рис. 5 говорят о том, что на 1 руб. товарной продукции приходится в 2007 г. 80 коп., а в 2009 г. 88 коп. Это имеет негативное влияние на себестоимость продукции в целом. Материалоемкость также растет за период исследования, что связано с применением все большего количества сырья и материалов, а также ростом их закупочной стоимости. Что касается заработной платы, то она снижается в соответствующем показателе емкости. Это связано со снижением численности работников ООО «Топаз», а соответственно, и фондом их заработной платы по отношению к объему товарной продукции. Данная динамика представлена ниже на рис. 6.

Рис. 6. Динамика фонда заработной платы работников и их среднесписочной численности, %

Данные рис. 6 подтверждают сделанные ранее выводы, поскольку численность работников организации за период 2007-2009 гг. снизилась на 8%, то это привело к уменьшению размера фонда заработной платы в 2009 г. по сравнению с 2008 г. Но в целом за период исследования фонд заработной платы растет на 39,23%, что связано с системой оплаты труда работников, т.е. речь идет не только о тарифном заработке, но и о сдельной системе оплаты труда, а также премиальных.

Более подробно можно рассмотреть исследуемые показатели на рис. 7

Как показывают графики, представленные на рис. 7, производительность работников за три года исследования растет на 51,34%, т.е. почти вполовину размера, что связано с уменьшением численности работников, ростом фондоотдачи и ростом качества работы персонала. Рост производительности труда сопровождается и ростом среднегодовой заработной платы, которая выросла за 2007-2009 гг. на 19,34%.

На рост последнего показателя оказывает влияние также и материальное стимулирование работников.

Рис. 7. Динамика производительности труда (среднегодовая выработка) и среднегодовая зарплата.

2. Анализ прибыли и рентабельности организации

2.1 Значение, задачи и последовательность анализа

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли. Внутренний анализ проводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные правленческого учета). Результаты такого анализа, представляют коммерческую тайну предприятия. Внешний анализ могут осуществлять аудиторские компании, банки, налоговые органы, страховые компании, причем у каждого субъекта внешнего анализа могут быть свои индивидуальные цели. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия.

По периоду проведения анализ прибыли подразделяется на предварительный, текущий и последующий. По объектам анализа выделяют анализ формирования и анализ распределения и использования прибыли. По масштабам выделяют анализ по предприятию в целом, по его структурным подразделениям и его отдельным операциям.

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия исследуются:

-абсолютная величина прибыли. Если она положительная, предприятие работает прибыльно, если отрицательна - убыточно;

-динамика показателей прибыли предприятия за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия;

-структура прибыли;

-влияние отдельных факторов на динамику прибыли.

Анализ прибыли и рентабельности проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения и группировки, цепных подстановок, разниц. В отдельных случаях могут быть использованы методы экономико-математического моделирования (регрессионный анализ, корреляционный анализ).

Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых результатов отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Для того чтобы результаты сравнения дали правильные выводы анализа, необходимо обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Это дает возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь различных экономических явлений и показателей; определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии финансовых процессов.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Применение приема цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния отдельных факторов. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь определяется степень влияния количественных показателей.

Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемым факторам и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. Прием разниц и прием цепных подстановок являются разновидностью приема, получившего название «элиминирование». Элиминирование - логический прием, используемый при изучении функциональной связи, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается влияние всех остальных.

Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики, как

по общей сумме, так и в размере ее составляющих элементов -- горизонтальном анализе. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли

При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес от продаж продукции. На предприятиях, испытывающих финансовые трудности, в составе прибыли до налогообложения, как правило, высока доля внереализационных доходов. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование реализацией собственного имущества или сдачей его в аренду.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия и экономическая целесообразность его функционирования напрямую связаны с его рентабельностью, о которой можно судить по прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции предпринимательской компании. Рентабельность -- это относительный показатель уровня доходности предприятия, он характеризует доходность предприятия в целом , доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).

Рентабельность в отличие от прибыли, полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатель абсолютной прибыли при анализе финансовых результатов деятельности предприятия не может полностью охарактеризовать, хорошо или плохо оно работало, так как не известен выполненный объем работ. Только соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, позволяет

оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов, а также определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- рентабельность капитала, характеризующая эффективность использования предприятия и показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу имущества (активов) предприятия;

- рентабельность текущих активов;

- рентабельность собственного капитала, характеризующая эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала предприятия;

- рентабельность основной деятельности, характеризующая размер прибыли на один рубль производственных затрат;

- рентабельность реализованной продукции -- исчисляется как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости это продукции. Учитывая, что прибыль связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой оно реализуется, рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам, т.е. к выручке от продаж. Поэтому возникает следующий показатель рентабельности:

- рентабельность продаж.

2.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от различных видов деятельности.

Анализ проводится на основе данных формы №2, накладных на отгрузку продукции, данных бух. учета, данных оперативного учета и отчетности.

Прежде, чем изыскивать резервы увеличения прибыли, необходимо рассмотреть вопрос о том, как она изменилась в отчетном году по сравнению с предыдущим. Для этого составляется таблица:

Таблица 1 Динамика прибыли ООО «Топаз».

Показатели	Факт.за предыдущий год. (2008г.)	Факт.за отчётный год (2009г.)	Темпы роста к предыдущему году, %
		в действ. ценах	в ценах предыдущ. года	в факт. оценке	в сопост. оценке.
1. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	1624,66	1410,78	1259,62	86,8	77,5
2.Прибыль от продаж, тыс.руб.	1852,64	1654,26	1477,02	89,3	79,7
3.Удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения, %	114,0	117,26	117,26	-	-

Как видно из таблицы №2, сумма прибыли за отчетный период снизилась по сравнению с предшествующим годом, причем данное снижение произошло как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Темпы роста представленных показателей отчетного года к предшествующему году в действительных ценах составили 86,8% и 89,3%, а в сопоставимых - 77,5% и 79,7%.

При этом следует отметить, что удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения имеет значительную величину от 114,0% до 117,26%. Как видно данные показатели выше 10%. Это объясняется тем, что и в отчетном году и в предшествующем доходная часть от операционной и внереализационной деятельности была меньше чем расходная часть.

2.3 Факторный анализ прибыли от продаж

Как было видно из предыдущего анализа, прибыль от продаж в прибыли до налогообложения составляет очень большой удельный вес, а именно 114% и 117,26%. Всвязи с этим, необходимо провести глубокий анализ прибыли от продаж, то есть установить, какие факторы могли оказать влияние на ее величину.

Для этого на основании данных формы №2, необходимо составить следующую аналитическую таблицу:

Таблица 2

Показатели	за отчет. год, тыс. руб	За преды- Дущий год, тыс.руб.	отклонение +,- тыс.руб.	уровень в % к выручке	отклонение уровня в %
				отчетный год	предыдущ. год
1.Выручка (НЕТТО) от продажи товаров, работ, услуг.	14250,47	10896,47	+3354,12	100	100	-
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ.	13453,97	10136,08	+3317,89	94,41	93,02	+1,39
3. Валовая прибыль.	1654,26	1852,64	-198,38	11,7	17,3	-4,49
4. Коммерческие расходы.	3,6	2,1	+1,5	0,03	0,02	+0,01
5. Управленческие расходы.	1,6	2,8	-1,2	0,01	0,02	-0,01
6. Прибыль от продаж	1553,50	1747,92	-194,42	10,90	16,04	-5,14
7. Прочие операц. доходы.	-	-	-	-	-	-
8. Прочие операц. расходы.	-	-	-	-	-	-
9. Прибыль до налогообложения.	1405,36	1645,45	-240,09	9,86	15,10	-5,24
10. Налог на прибыль	337,29	394,91	-51,33	-	-	-
11. Чистая прибыль (нераспред.прибыль)	1068,07	1250,54	-162,55	7,49	11,48	-3,99

Как видно из таблицы №3, прибыль от продаж в отчётном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 194,42 тыс.руб.

Для того чтобы установить, за счёт каких факторов произошло снижение прибыли, необходимо произвести фактический анализ.

Такими факторами могут быть:

1. Объём выручки от продаж (количество проданных товаров)

2. Изменение цен на проданную продукцию.

3.Изменение себестоимости проданной продукции.

4.Изменение коммерческих расходов.

5.Изменение управленческих расходов.

Рассчитаем долю влияния каждого из названных факторов.

Рассчитываем количество проданных товаров. Прежде чем рассчитать

долю влияния этого фактора необходимо рассчитать выручку от продаж в сопоставимых ценах.

Для этого необходимо знать индекс цен. По данным анализируемого предприятия цена в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла на 19%. Следовательно I ц = 1,19, тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах =

В1 = В отч. / I ц = 14100,86/ 1,19 = 11849,5 тыс.руб.

?Вц = В отч. - В 1 = 14100,86 - 11849,5 = + 2251,36 тыс.руб.

В то же время изменение количества проданных товаров в отчетном году по сравнению с предыдущим годом сравнению с предыдущим годом составило

?кол-во товаров= 11849,5-11416,34 = +433,16 тыс.руб.

1. Тогда изменение прибыли от продаж за счёт выручки от продаж исключая влияние цены может быть рассчитано:

?П выр.= [ ( В1 - В0) - ?Вц ] * Rр пред.года / 100,

?П выр = (14100,86- 11416,34 - 2251,36) *17,2 / 100 = 74,50 тыс.руб.,

В отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль от продаж увеличилась на 74,50 тыс. руб. за счет увеличения количества проданных товаров.

2. Изменение цен на проданную продукцию.

? Пцен = ?Вц * Rр пред.года / 100,

? Пцен = 2251,36* 16,2 / 100 = + 364,72 тыс.руб.

За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль от продаж возросла на 364,72 тыс.руб.

3. Изменение себестоимости проданной продукции.

? Пп(с) = В отч * ( УСотч - УС баз )/100,

? Пп(с) = 14100,86 * 4,3/100 = 14100,86 * 5,6/100 = +637,9 тыс.руб.

В связи с ростом себестоимости проданных товаров в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж снизилась на 637,9 тыс.руб.

4. Изменение коммерческих расходов.

? Пп(кр) = В отч. *(УКРотч -УКР баз)/100,

? Пп(кр) = 14100,86 * ( 0,03 - 0,02)/100 = 14100,86 * 0,01/100 =

1,41 тыс.руб.

За счет роста коммерческих расходов прибыль от продаж снизилась на 1,41 тыс.руб.

5. Изменение управленческих расходов.

? Пп(ур) = В отч. * ( УУРотч - УУР баз)/100,

? Пп(ур)= 14100,86 * (-0,01)/ 100 = -1,41 тыс.руб.

В связи со снижение управленческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 1,41 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

74,50 + 364,72 -637,9 -1,41 + 1,41 = -198,68 тыс.руб.

2.4 Анализ затрат, произведенных организацией

В связи с тем, что на прибыль предприятия имеют значительное влияние расходы, связанные с выпуском продукции, а именно себестоимость, поэтому этот анализ можно дополнить анализом расходов организации по экономическим элементам.

Таблица 4

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчётный год	Отклонение (+,-)	Темпы роста
	сумма тыс.руб.	в % к итогу	сумма тыс.руб	в % к итогу	сумма тыс.руб	уд.вес в %
1. Материальные затраты	5041,1	52,6	7649,12	61,4	+2608,02	+8,99
2. Затраты на оплату труда.	3440,0	35,9	3620,0	29,7	+180,0	-6,75
3. Отчисления на соц нужды.	894,4	9,3	941,2	7,56	+46,8	-1,75
4.Аммортизация основных средств	121,1	1,26	137,7	1,11	+16,6	-0,24
5. Прочие затраты	93,1	0,94	96,5	0,77	+3,4	-2,37
6. ИТОГО:	9589,7	100	12446,6	100	+2849,72	-

По данным этой таблицы видно, наибольший удельный вес по представленным элементам занимают материальные затраты. В отчетном году произошло увеличение их удельного веса с 52,4% до 61,4%.это увеличение могло быть вызвано различными причинами: увеличением проданной продукции, увеличение норм расхода сырья, материала и т.д.

Затраты на оплату труда возросли в отчётном году на 180 тыс руб., это вызвано или производительности труда , т.к количество работающих осталось прежнее.

Амортизация ОС также возросла на 16,6 тыс. руб. Это вызвано дополнительным вводом ОС.

Анализ этой таблицы дает возможность установить к какому типу предприятие можно отнести в зависимости от удельного веса отдельного элемента затрат в общей их сумме.

В нашем примере предприятие относится к типу материалоемких, т.к. наиболее удельный вес падает на долю материальных затрат.

2.5 Анализ прибыли до налогообложения

При анализе прибыли до налогообложения необходимо обратить внимание на более подробный анализ результатов от прочей деятельности

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Это доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, доходы от дооценки товаров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

К доходам (расходам) от внереализационных операций относятся: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; финансовый результат от сдачи имущества в аренду; дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы, полученные и уплаченные в виде санкций (исключая бюджетные, которые уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов); другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг).

К расходам и потерям относятся:

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности;

-- недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

-- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- судебные издержки и арбитражные сборы и др.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, определяемая для целей налогообложения как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенный на индекс инфляции, определяемый в порядке, устанавливаемом Государственной Думой России.

Причинами образования убытков от реализации имущества являются снижение качества и потребительских свойств имущества в результате небрежного хранения. Также некоторые убытки возникли в условиях анализируемого предприятия в результате отсутствия материальных ресурсов по причине несвоевременной их поставки, что вызвало приостановку производства.

ООО «Топаз» за отчетный период не имело финансовых вложений в ценные бумаги, а также не принимало участия в деятельности других предприятий.

2.6 Анализ чистой прибыли

Размер чистой прибыли устанавливается как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. Эта прибыль которую предприятие имеет право использовать на свои собственные нужды. Решение о её распределении устанавливается руководством предприятия.

После уплаты налога па прибыль и других обязательных платежей поступающих в бюджетные и внебюджетные фонды, отраслевая прибыль остается в полном распоряжении предприятия и используется им самостоятельно. Вмешательство государства и его органов в процесс дальнейшего распределения прибыли, происходящий за пределами уплачиваемых налогов, не допускается.

Нераспределенная прибыль в ООО «Топаз» остается в неизменном состоянии и формируется в третьем разделе пассива баланса «Нераспределенная прибыль отчетного и прошлых лет».

Таблица 5

Направление использования прибыли	Прошлый год тыс. руб.	Отчетный год тыс. руб.	Изменения (+-)
Чистая прибыль	1234,74	1072,19	-162,55
в т.ч.: резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления и т.д. ( ф.№1)	12,6	12,6	-

По данным этой таблицы видно, что размер чистой прибыли в отчетном году уменьшился по сравнению с прошлым годом на 162,55 тыс.руб.

2.7 Анализ рентабельности продаж

Под рентабельностью понимается прибыльность, выраженная в относительных величинах - коэффициентах или в процентах.

Одним из важных показателей рентабельности является рентабельность продаж.

На изменение рентабельности продаж оказывают влияние такие факторы:

-выручка от продаж;

-себестоимость продаж;

-коммерческие расходы;

-управленческие расходы.

Формулу рентабельности продаж (Rn) можно представить в следующем виде:

Rn = П n / В * 100% = В-С-КР-УР/В * 100%.

-влияние выручки от продаж:

? Rn в = [ (В1 - Со -КРо -УР о/ В1) - ( Во - Со - КРо - УР о /Во) ] * 100%

? Rn в = [(14100,86-9589,7-2,1-2,8/14100,86) - (11416,34 - 9589,7- 2,1-2,8/11416,34)] * 100 % = 31,76- 15,96 =15,8%

В связи с ростом объема выручки от продаж в отчетном периоде, рентабельность продаж возросла на 15,8 %.

-влияние себестоимости:

? Rn СС = [ (В1 -С1 - КРо - УРо / В1) - (В 1 - С о - КРо - УР о/ В1) ] * 100%

? Rn СС = [ (14100,86 - 12446,6- 2,1-2,8/14100,86) - (14100,86-9589,7-2,1-2,8/14100,86) ] * 100% =11,7-31,96 = - 20,3 %

В отчетном периоде себестоимость проданных товаров увеличилась, поэтому рентабельность продаж снижена на 20,3 %.

- влияние коммерческих расходов:

? Rn кр = [ ( В1 -С1 - КР1-УРо / В1) - (В 1 - С 1 - КРо-УРо / В1) ] * 100%

? Rn кр = [ (14100,86 - 12446,6- 3,6-2,8/ 14100,86)-( 14100,86 - 12446,6- 2,1-2,8/14100,86) ] * 100% = 11,6-11,7= -0,1

В связи с ростом в отчетном периоде коммерческих расходов, рентабельность продаж снизилась на 0,1%

- влияние управленческих расходов:

? Rn кр = [ ( В1 -С1 - КР1-УР1 / В1) - (В 1 - С 1 - КР1-УРо / В1) ] * 100%

? Rn кр = [ (14100,86 - 12446,6- 3,6-1,6/ 14100,86)-( 14100,86 - 12446,6- 3,6-2,8/14100,86) ] * 100% = 11,7-11,6=-0,1 %

В связи с уменьшением в отчетном периоде управленческих расходов, рентабельность продаж повысилась на 0,1%

Общее влияние факторов следующее:

15,8+(-20,3)+(-0,1)+0,1 = - 4,5%

2.8 Анализ рентабельности отдельных изделий, услуг

Анализ рентабельности отдельных видов продукции необходим для планирования увеличения объема выпуска более рентабельной продукции, а также снижения затрат на ед.продукции, которая является не рентабельной. Это обусловлено тем, что с увеличением удельного веса в выпуске изделий более прибыльных произойдет увеличение прибыли и в целом по предприятию

Поскольку ООО «Топаз» специализируется на большом количестве выпускаемой продукции различной номенклатуры и ассортимента, а также производит куплю-продажу как продукции, так и комплектующих, поэтому в настоящих условиях проанализировать влияние всех изделий не представляется возможным.

Остановимся на основных видах продукции: двери и окна, жалюзи

Уровень рентабельности продукции зависит от изменения цены и себестоимости единицы продукции

R изд = цена изделия - себестоимость изделия / себестоимость изделия * 100 %

Таблица 7

Изделия, работы, услуги	Предыдущий год	Отчётный год
	Объём реализации. тыс.руб	Уд.вес к итогу %	Цена за един. руб. коп	Себ-ть един. ркб. коп.	Рен- таб. %	Объём реализа-ции. тыс. руб	Уд.вес к итогу %	Цена за един. руб. ко	Себ-ть един. ркб. коп.	Рен- таб. %
Окна	5260,5	44,8	5200	4200	23,8	6322,5	46,1	5350	4300	24,4
Двери	2629,94	23,0	2300	2050	12,2	3791,32	26,9	2610	2250	16,0
Жалюзи (горизонт.)	3525,9	28,3	570	470	21,3	3987,1	30,9	630	515	22,3
ИТОГО	11416,34	100				14100,92	100

Повышение уровня рентабельности реализованной продукции произошло за счет изменения структуры реализации. Повышение доли более рентабельной продукции: окна с 44,8 % до 46,1% в объеме реализации привело к росту рентабельности реализованной продукции на 0,6%;

Жалюзи горизонтальные с23,0% до 26,9% - рост рентабельности 1%;

Двери менее рентабельное изделие ,но по сравнению с прошлым годом его рентабельность выросла и в дальнейшем предприятие намерено снижать себестоимость этого вида продукции.

2.9 Анализ системы показателей рентабельности

А). Анализируются показатели, характеризующие рентабельность.

Таблица 7

Показатели	Способ расчета	Отчетный год, %	Предыдущий год, %
1.Рентабельность продаж	R1= прибыль от продаж/ выручк от продаж*100%	R1=1654,26/14100,92*100%=11,73%	R1=1852,64/11416,34*100%=16,2%
2.Чистая прибыль	R2=чистая прибыль /выручка от продаж * 100%	R2=1072,19/14100,92*100=7,6 %	R2 = 1234,74/11416,34*100%=10,8
3.Экономическая рентабельность	R3 =чистая прибыль / средняя стоимость активов * 100 %	R3 = 1072,19/96147,2*100%=1,15	R3 =1234,74/96147,2*100%=1,19
4.Рентабельность собственного капитала	R4 = чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала * 100 %	R4 =1072,19/18712*100%=0,7	R4=1234,74/18712*100%=0,99
Частные показатели
5.Валовая рентабельность	R5 = прибыль валовая / выручка от продаж * 100%	R5= 1654,26/14100,92*100% = 11,73	R5 = 1852,64 / 11416,34* 100 % = 16,2
6. Затратоотдача	R6 = прибыль от продаж / затраты на производство и реализацию продукции * 100%	R6 = 1654,26/7649,12*100% = 21,6	R6 = 1852,64/5041,1*100% = 36,7
7.Рентабельность перманентного капитала	R7 = чистая прибыль / среднюю стоимость собственного капитала * 100%	R7 = 1072,19/(18767,5+6248) *100 % = 0,52	R7 =1234,74 / 18657 + 6245,5 *100% = 0,75
8.Коэффициент устойчивости экономического роста	R 8 = (чистая прибыль) - (дивиденды, выпл. Акционерами) / средняя стоимость собственного капитала * 100%	R 8 = 1072,19/ 18657+18767,5* 100% = 0,35	R 8 = 1234,74/ 18657 + 18767,5* 100% = 0,49

2.10 Факторный анализ экономической рентабельности

Экономическая рентабельность характеризует эффективность использования имущества организации. Для проведения факторного анализа экономической рентабельности применяем формулу:

Rэк = (1- ( М/В + U/В + А/В) ) / ( F /В + Е/В) * 100%,

где В-выручка от продаж, тыс.руб.

М - материальные затраты, тыс.руб.

U - затраты на оплату труда, тыс.руб.

F - стоимость внеоборотных активов, тыс.руб

Е - стоимость оборотных активов, тыс. руб.

Информация о суммах материальных затрат, затрат на оплату труда содержаться в табл.4, а стоимость внеоборотных и оборотных активов устанавливается по форме № 1 «Бухгалтерский баланс».