Анализ прибыли и рентабельности предприятия

По этой формуле можно установить влияние на изменение экономической рентабельности следующих факторов:

-материалоемкость М/В;

-зарплатоемкость U/В;

-амортизациемкость А/В;

-фондоемкость F/В;

-коэффициент закрепления оборотных средств Е/В.

Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу

Таблица 9

R эк. отч = (1- ( 0,54+0,26+0,20) / (0,18+0,52)) * 100% =65,7 %

R эк.пред.год = ( 1-( 0,43+0,30 + 0,20) / (0,14 +0,38)) * 100% = 86,5%

Влияние факторов на экономическую рентабельность:

- влияние материалоемкости:

Ме = ( 1-0,06+ 0,27+0,20)/ 0,7) * 100% - (1- ( 0,08+0,27 +0,20)/0,52) * 100% = 67,1-86,5=-19,4 %

-влияние зарплатоемкости:

З е = (1- ( 0,06+0,28+0,20)/0,7 )* 100% - (1-(0,06+0,27+0,20)/0,66)* 100% = 65,7 - 71,2 = -5,5 %

-влияние амортизациемкости:

Ае = ( 1-(0,06+0,28+0,20)/0,7)*100% - (1-( 0,06+0,28+0,20)/0,52* 100% = 65,7 - 58,3 = +7,4 %

-влияние фондоемкости:

Фе = ( 1-(0,08 + 0,27 + 0,20)/ 0,52)* 100% - ( 1-( 0,06+0,28+0,20)/ 0,7 * 100% = 86,5- 65,7 = + 20,8%

-влияние коэффициента закрепления оборотных средств:

Кз = ( 1-(0,08 + 0,27 + 0,20)/ 0,7)* 100% - ( 1-( 0,06+0,28+0,20)/ 0,52 * 100% = 64,3- 88,4 = -24,1%

Общее влияние факторов на экономическую рентабельность:

-19,4 + (-5,5) + (+20,8) + (+7,4) + (-24,1) = - 20,8 %.

На изменение рентабельности ООО « Топаз» оказали влияние:

1. изменение рентабельности продаж: - 4,5%

2. изменение коэффициента оборачиваемости оборотных активов:

АКоб = (0,651 - 0,574) * 11,7 = 0,9%

Снижение рентабельности активов предприятия относительно прошлого периода объясняется снижением уровня рентабельности продаж с 16,2 до 1 1,7%, что привело к снижению рентабельности активов предприятия на 2,6%. Повышение оборачиваемости оборотных активов организации с 0,57 до 0,65 оборота увеличило уровень рентабельности активов организации на 0,9%. Поэтому общее снижение рентабельности активов составило 1,7%.

Таким образом, причиной снижения рентабельности продаж является рост себестоимости продукции предприятия за отчетный период (в предыдущих параграфах было выявлено, что себестоимость продукции растет опережающими темпами по сравнению с ростом выручки предприятия)

3. Расчет экономической эффективности внедрения мероприятий,

направленных на повышение прибыли и рентабельности

Анализ основных технико-экономических показателей показал, что в целом деятельность организации ООО «Топаз» можно назвать эффективной, однако не по всем показателям наблюдается рациональное их использование. Необходимо предпринять меры по повышению прибыли предприятия, в частности прибыли от продаж, а также по снижению полной себестоимости товарной продукции и увеличению оборачиваемости оборотных средств.

На основании проведенного анализа финансовых результатов был сделан вывод, что причина ухудшения рентабельности активов ООО «Топаз» - снижение рентабельности продаж. В свою очередь причиной снижения рентабельности продаж является рост себестоимости продукции предприятия за отчетный период.

Для решения этой проблемы необходимо проработать механизмы управления затратами, т.е.:

-- выделить наиболее весомые статьи себестоимости и исследовать возможности их снижения;

-- произвести разделение затрат на постоянные и переменные и рассчитать точку безубыточности;

- проанализировать прибыльность отдельных видов продукции, изучить

необходимость и возможность номенклатуры выпускаемой продукции.

Было также отмечено, что в последнее время возникают проблемы с

поставщиками продукции, на основании чего был сделан

вывод, что необходимо позаботиться о выборе нового поставщика.

Жизненный цикл продукции: окна, двери, жалюзи горизонтальные находится на этапе роста. Следовательно, в настоящее время необходимо позаботится о предложении на рынке новых видов продукции, в качестве которых предлагаются жалюзи новых современных конструкций с целью увеличения товарооборота и увеличению прибыли.

Для ООО «Топаз» предлагается расширить ассортимент жалюзей следующими видами:

1. Вертикальные мультифактурные жалюзи. Самые популярные современные жалюзи. Представляют собой комбинацию пластика и ткани. Сочетают удобство, светозащитные свойства и конструктивность. Придают особый уют помещению.

2. Рулонные шторы - не совсем жалюзи и не совсем шторы. Они не мнутся и благодаря специальной пропитке не выгорают. Материя шторы наматывается на алюминиевую трубу, которая, в свою очередь, при помощи специальных кронштейнов закрепляется либо на стене, либо на потолке, в зависимости от пожелания клиента. Материал, который может быть использован в качестве рулонной шторы. Включает множество разновидностей.

3. Жалюзи-плиссе -- это удачная альтернатива привычным горизонтальным и вертикальным жалюзи. Основное преимущество - они подходят для всех типов окон, любой конфигурации. Конструкции штор настолько различны, что с их помощью можно закрыть окна любой формы: арочное окно; стеклянный потолок; пирамида; застекленная лоджия. Это неполный список мест, где плиссе просто незаменимо. Благодаря широкой цветовой гамме жалюзи-плиссе успешно вписываются в любой современный интерьер и хорошо сочетаются с тканями, используемыми для декора окна. Плиссировка ткани дает много дополнительных возможностей в декоре окна при отличном уровне солнцезащиты помещений. При помощи шнура или цепочки штора складывается в плотные складки и за счет очень маленького крепежного профиля становится практически невидимой на фоне окна. Плиссе - единственные шторы, которые могут крепиться на штапик окна, закрывая стекло и не повреждая рамы, что особенно удобно для пластиковых окон. Плиссе позволяют установку сразу двух шторок на окно (например, прозрачную и непрозрачную). Идеальный способ спасти редкие растения - это использовать плиссе. Они также незаменимы в мансарде. Шторы-плиссе отличаются функциональностью, четкостью линий и пропорций, простотой монтажа и легкостью в управлении. Выверенная ширина складок - 20 мм -создает широкие возможности применения плиссированных штор, в том числе в зимних садах и в современных сооружениях с большой площадью стеклянных поверхностей.

Плиссе изготавливаются из трех типов тканей различной цветовой гаммы и фактуры: прозрачные; частично пропускающие свет; затемняющие.

Часть материалов имеет напыление алюминием или с эффектом перламутра для более эффективного теплоотражения, ткань трудно возгораемая.

В процессе поиска поставщиков были определены три компании по поставке сырья и материалов (1 - страна-производитель Германия, 2 -Италия, 3 - Франция). Качество продукции и материалов одинаковое. Сроки поставки во всех случаях составляют одну неделю. Все поставщики предоставляют различные скидки. В то же время при оплате наличными в условиях ООО «Экси» требуется взять кредит.

В настоящий момент необходимо выбрать одного из поставщиков /табл. 8/. Как видно, цена предложения от первого поставщика равна закупочной цене, т.е. 316,54 долл. Цена предложения от второго поставщика составляет сумму закупочной цены и процента за кредит, который рассчитывается по формуле:

% = К*(Д/360)* (С/100)

где К -- величина кредита; Д -- число дней в году, на которое берется кредит; С - процентная ставка за кредит,

тогда % = 316,25 + (316,25*14*9) / (360*100) = 317,36 долл

Таблица. Характеристика предложений от поставщиков материалов

1-транспортные расходы;

2-при уплате в течении 14 дней предоставляется скидка;

3-закупочная цена при оплате наличными.

Цена предложения от третьего поставщика равна закупочной цене и составляет 316,80 долл.

Принцип последующих поставок -- «под заказ». Этот способ поставок считается в данной сфере производства наиболее прогрессивным и экономичным. От поставщика зависят рентабельность и репутация фирмы ООО «Топаз» перед клиентами. Поставщик отвечает за транспортировку, охрану, учет, обработку заказов. К нему предъявляются требования: точно в срок поставлять сырье и материалы в соответствии с заказом, соблюдать требуемые объекты поставки, откликаться на новые требования заказчика, выдерживать согласованные цены и качество сырья и материалов.

Преобладает стремление приобрести комплектующие у разных фирм по более низким ценам. Это, во-первых, сильно отражается на транспортных издержках. Во-вторых, что самое главное, отсутствие единого поставщика не позволяет достигнуть единой технологии и создает вероятность несовпадения технических и иных параметров комплектующих изделий от разных поставщиков, что существенно ухудшает качество готовых изделий у подобных фирм. Поэтому закупка у одной и той же фирмы не только производственного оборудования, но и всего комплекта комплектующих и расходных материалов является идеальным сочетанием с точки зрения гарантии качества.

Заключение

Данная работа была посвящена проведению анализа финансовых результатов деятельности организации ООО «Топаз», специализирующейся на производстве и торговле строительно-отделочной продукции и материалов.

На основании проведенного анализа прибыли и рентабельности были сделаны следующие основные выводы.

1. По отношению к 2008г. выручка от продаж продукции в 2009г. выросла на 123,5%, однако себестоимость продаж продукции растет опережающими темпами (130,1%), что привело к снижению прибыли от реализации продукции в отчетном периоде на 10,8%.

2. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности также уменьшилась в отчетном периоде на 1 1,9%. Однако при этом положительной динамикой является уменьшение операционных расходов на 3,5% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Увеличение внереализационных расходов привело к снижению прибыли отчетного периода на 2,4%.

3. Анализ структуры прибыли показал, что на 3,2% увеличилась доля прибыли от продаж продукции, на 1,8% выросла доля прибыли от прочей реализации. Однако в отчетном периоде уменьшилась доля прибыли от внереализационных операций (на 1,5%) по сравнению с предшествующим периодом. Чистая прибыль в структуре прибыли до налогообложения за период исследования не изменилась. Доля прибыли от продаж в прибыли до налогообложения имеет значительную величину от 114,0% до 117,26%. Это объясняется тем, что и в отчетном году и в предшествующем доходная часть от операционной и внереализационной деятельности была меньше чем расходная часть. 4. Отклонение прибыли от продаж составило 99,19 тыс. руб., что балансируется по сумме факторных влияний, наибольшее влияние из которых оказали ценовые факторы и режим экономии затрат.

5 Анализ рентабельности позволил выявить, что рентабельность продаж за рассматриваемый период также уменьшилась на 4,5%. Показатель рентабельности собственного капитала упал с 3,7 до 3,3% за отчетный период. Рентабельность продукции снизилась на 6,1%, под влиянием следующих факторов: за счет изменения себестоимости продукции рентабельность уменьшилась на 34,2%; за счет изменения объема реализованной продукции в отпускных ценах рентабельность возросла на 28,1 %.

7. Анализ рентабельности изделий показал, что повышение уровня рентабельности реализованной продукции произошло за счет изменения структуры реализации. Повышение доли более рентабельной продукции (окна, жалюзи) привело к росту рентабельности реализованной продукции. Однако снижение рентабельности продукции «Двери» вызвало уменьшение рентабельности реализованной продукции. Анализ системы показателей рентабельности позволил заключить, что показатели рентабельности оборотных активов и продаж взаимосвязаны. Снижение рентабельности активов предприятия относительно прошлого периода объясняется снижением уровня рентабельности продаж с 16,2 до 11,7%, что привело к снижению рентабельности активов предприятия на 2,6%. Повышение оборачиваемости оборотных активов организации с 0,574 до 0,651 оборота увеличило уровень рентабельности активов организации на 0,9%. Поэтому общее снижение рентабельности активов составило 1,7%.

Таким образом, причина ухудшения рентабельности активов ООО «Топаз» - снижение рентабельности продаж. В свою очередь причиной снижения рентабельности продаж является рост себестоимости продукции предприятия за отчетный период.

Для повышения уровня прибыли и рентабельности продаж в условиях ООО «Топаз» было предложено расширить номенклатуру продаваемой продукции в виде жалюзи. После проведения анализа рынка и составлении финансового плана было выявлено, что объем реализации ООО «Топаз» после внедрения данного предложения вырастает на 7,4%, а полная себестоимость продукции -- всего на 1,1%.

Внедрение предложения по повышению доходности анализируемого предприятия привело к росту показателя прибыли от продаж на целых 54,9%, а чистой прибыли на 64,4%. При этом показатель рентабельности продаж вырастает на 5,2%, что отражается в темпе его прироста на 44,3%.

экономический показатель прибыль рентабельность

Литература

1. Савицкая Д.В. «Экономический анализ» Минск, 2007.

2. Бердникова Н.И. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» - М: ИНФРА-М, 2005.

3. Ефимова, О.В. «Как анализировать предприятие» Учеб. для вузов/ М.Г. Ефимова (ред.)-2-е изд. испр. и доп. - М: ИНФРА-М, 2004. -413с.

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Учебник. - М: ТК Велби, Изд-во, 2007.

5. Ковалев, А.И. Финансовый анализ и диагностика банкротства: Учеб пособие./ А.И. Ковалев - М.: Экономическая академия, 2005.

6. Химич Е.И., Кожевникова Т.И. «Анализ прибыли и рентабельности предприятия», Москва 2006 г.

Приложение

Таблица

Размещено на Allbest.ru