Планирование и менеджмент на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Преддипломную практику я проходила в строительной фирме ТОО «СМК-Континент».

ТОО «СМК-Континент» создано на основе учредительного договора, заключённого 20 февраля 1999 года о добровольном объединении вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности, предусмотренной уставом компании.

ТОО «СМК-Континент» имеет разделенный на дoли уставный фонд, размер которого определяется уставными документами, и несет ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Высшим органом управления является собрание участников (или назначаемых ими представителей). Исполнительным органом директор. При решении вопросов на собрании участников количество голосов определяется пропорционально размеру пая каждого участника в уставном фонде.

Строительные организация представляет собой предприятие, осуществляющие возведение, реконструкцию, капитальный ремонт зданий и сооружений, монтаж оборудования.

Хозяйственная деятельность общества направлена на получение прибыли для удовлетворения социально-экономических интересов, а также на удовлетворение общественных потребностей в продукций, работах и услугах.

1.2 Ресурсный потенциал предприятия

Строительная компания ТОО «СМК-Континент» имеет постоянный, стабильный состав инженерно-технических работников, имеющих большой опыт работы в строительной отрасли, а также постоянный состав квалифицированных рабочих различных специальностей

В ТОО «СМК-Континент» на 01.01.12 работало 122 человека. По сравнению с 2010 годом, в 2011 году численность персонала возросла на 6,1%. Это связано с увеличением объемов выполняемых работ. Численность персонала увеличивается по всем категориям, кроме руководителей. Однако темп роста наиболее высок в категории рабочих

В структуре персонала по полу наблюдаем значительное преобладание мужчин, что объясняется спецификой строительной отрасли.

По возрастному составу можно отметить следующее: средний возраст работников - 33 года. Эти люди находятся в стадии профессионального роста. Преобладают же работники в возрасте 26-36 лет.

Высшее образование в ТОО «СМК-Континент» по состоянию на 2012г. имеет половина сотрудников: 64 человека из 122 или 52%. На долю работников, имеющих общее среднее образование, приходится 33%, среднеспециальное имеют 14% работников и 1% имеет незаконченное высшее образование.

Анализ персонала по стажу показал, что основную долю занимают работники, проработавшие в организации 3-5 лет. Значительную долю также занимают работники с опытом работы по специальности 1-3 года

Фонд заработной платы в ТОО «СМК-Континент» за 2011-2012гг. вырос на 4293,6 тыс.тг. или на 6,7%. Это связано с увеличением численности персонала и ростом средней заработной платы на одного работника на 0,6 тыс.тг.

На предприятии используется преимущественно простая повременная оплата труда. При простой повременной оплате заработок сотрудника рассчитывается исходя из установленной ставки и фактически отработанного времени. При этом зарплата может начисляться по часовым тарифным ставкам (рабочие), по дневным тарифным ставкам (бригадир), по месячным тарифным ставкам.

Стоимость основных средств ТОО «СМК-Континент» за 2010-2011гг. сократилась на 1605 тыс.тг. или на 5,3%.

За 2010-2011гг. доля оборотных активов в структуре имущества предприятия выросла на 3%. Увеличение доли оборотных активов может свидетельствовать о:

формировании более мобильной структуры активов, отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей продукции предприятия.

Для диагностики вышеперечисленных факторов необходимо далее проанализировать состав и структуру оборотных активов ТОО «СМК-Континент».

Как показывают данные по состоянию на 2011г. в структуре оборотных активов наибольший удельный вес приходится на запасы (77,4%) и дебиторскую задолженность (20,5%). Обращает на себя внимание размер и рост доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов предприятия на 0,6%.

Расчеты показателей оборачиваемости оборотных средств замедлилась на 2,31 оборота. Следовательно эффективность использования оборотных средств сократилась.

ТОО «СМК-Континент» специализируется на элитном ремонте квартир, офисов и строительстве коттеджей. За 13 лет работы строительная компания выполнила множество проектов. Стиль ТОО «СМК-Континент» - максимальное качество. Оно достигается благодаря квалифицированным сотрудникам, современным технологиям и проверенным материалам. Компания дает гарантию качества на все выполненные строительные и отделочные работы.

Данные показывают, что затраты на сырье и материалы сократились за 2010-2011гг. на 122790 тыс.тг. или 23,3%, затраты на оплату труда и соц.нужды выросли на 5615 тыс.тг. или на 6,8%, амортизационные отчисления сократились на 175 тыс.тг. или на 3,8%, прочие расходы сократились на 1150 тыс.тг. или на 35,4%.

В целом себестоимость продукции сократилась за 2010-2011гг. на 118500 тыс.тг. или на 19,2%. Это является положительным моментом, т.к. выручка за этот же период упала только на 17,9%.

Как показывают данные, показатели рентабельности ТОО «СМК-Континент» за 2010-2011гг. в целом ухудшились, наблюдается отрицательная динамика. Так, чистая рентабельность упала на 0,6%, рентабельность активов - на 6,7%, рентабельность собственного капитала - на 17,1%. Исключение составляет валовая рентабельность предприятия - она выросла на 1,5%.

Чтобы выяснить, насколько конкурентоспособна продукция ТОО «СМК-Континент» проведем SWOT-анализ. SWOT-анализ позволяет провести одновременное изучение внешней и внутренней среды предприятия, при этом установить линии связи между сильными и слабыми сторонами, присущими организации, и внешними возможностями и угрозами. При разумной маркетинговой и финансовой политике предприятие может занять более устойчивую позицию на рынке строительных услуг и успешно конкурировать с небольшими организациями.

Стратегия ТОО «СМК-Континент» - предложение наиболее оптимальных решений поставленных задач, в четком соответствии с требованиями заказчиков, не только за счет повышения эффективности уже существующих видов деятельности, но и путем развития новых направлений, охватывающих все более широкий спектр деловых интересов постоянных и потенциальных заказчиков.

Интересы компании направлены на комплексное решение потребностей заказчиков в сфере строительного рынка. Выполнение каждого вида строительных работ осуществляется с максимальной инженерной проработкой и гарантированно высоким качеством выполнения услуг.

Система ценностей компании ТОО «СМК-Континент» представлена следующими направлениями:

профессионализм: мы берём в коллектив лучших специалистов - профессиональных строителей, дизайнеров, проектировщиков, работаем с лучшими материалами на современном оборудовании;

ответственность и честность перед заказчиком: мы гордимся своей репутацией, выполнение работ согласно договору для нас - дело чести. Заявленная изначально стоимость в ходе работ остаётся постоянной;

высокое качество услуг: мы постоянно совершенствуем не только свою материальную базу, но и уровень подготовки нашего персонала;

выполнение работ точно в срок: имея в своём арсенале полный спектр необходимых специалистов и оборудования, мы точно просчитываем сроки работ и выполняем - без опозданий;

доступная стоимость услуг: своя материально-техническая база, а также широкий круг партнёров и поставщиков позволяют нам сводить издержки к минимуму, что в итоге положительно отражается на цене;

соблюдение требований законодательства, специальных нормативов и условий договора: наша компания - одна из немногих, кто на сегодняшний день обладает всеми необходимыми лицензиями на осуществление строительных, монтажных, реставрационных и прочих смежных работ. Мы чётко придерживаемся норм и правил проведения работ, а также осуществляем весь документооборот, необходимый для оказания тех или иных услуг.

1.3 Организация производственного процесса на предприятии и издержки производства

ТОО «СМК-Континент» осуществляет комплексное проектирование жилых, общественных и административных зданий, а также нами осуществляется экспертиза жилых зданий. Этот процесс обычно состоит из следующих этапов:

Разработка архитектурной концепции (эскизный проект) - определение размещения объекта на участке, выбор стилевой направленности и концептуальных объемно-планировочных решений, основных технико-экономических показателей.

Специфика объекта может делать необходимыми проработку в проекте следующих пунктов:

1. исходные проектировочные материалы и общая пояснительная записка;

2. ген. план;

3. организация строительства, снабжения, транспорта;

4. архитектурно-строительные и технологические решения;

5. инженерно-строительное оборудование, системы и коммуникации;

6. архитектурное освещение;

7. энергосбережение и эффективность;

8. учет потребностей физически ограниченных групп населения;

10. инженерно-технические меры ГО и ЧС;

11. экология и санитарно-гигиенические требования;

12. общая смета стоимости строительства;

13. технико-экономическое обоснование эффективности инвестиций.

Рабочая документация - создание и утверждение рабочих чертежей сооружаемых создаваемых архитектурных и строительных конструкций многоэтажного здания, инженерных систем, служб и коммуникаций.

Проект - согласуемая часть - основные и принципиальные решения по проектируемому объекту, необходимые для получения положительного заключения экспертизы и разрешения на строительство.

Сметная документация является важным элементом проекта любого сооружения или системы, в связи с чем в проектных организациях обычно существуют специальные отделы, занимающиеся разработкой смет.

В условиях централизованной плановой системы быв. СССР все расчеты заказчиков с подрядчиками основывались на сметах, т.е. сметная стоимость выступала в роли цены строительной продукции. В рыночных условиях РК цена на строительную продукцию устанавливается на основе взаимного соглашения заказчика и подрядчика на равноправной основе в процессе заключения соответствующего договора. Однако в условиях рынка необходимость в сметной документации сохраняется, хотя функции смет несколько меняются. Во-первых, сметная документация становится как для заказчика, так и для подрядчика ориентиром для установления договорной цены. Во-вторых она необходима для рационального планирования и анализа затрат как у заказчика, так и у подрядчика, для проведения промежуточных денежных расчетов между ними.

При заключения договоров подряда сметная документация не является обязательной, обязателен лишь протокол соглашения о договорной цене. Однако заказчик имеет право затребовать сметную документацию в любой форме, с любой степенью детализации. Большинство заказчиков предпочитает пользоваться таким правом практически во всех случаях, особенно, когда заказчик - государственная организация.

Сметная документация, охватывающая весь комплекс строящихся объектов, именуется "сводной", так как она обычно обобщает документацию по отдельным объектам. Если же она охватывает лишь конкретный объект или его часть (вид работ), она именуется соответственно "объектной" или "локальной". Сметный документ, который рассчитывается без подробной детализации с использованием укрупненных показателей, обычно именуется "сметным расчетом". Если делается детальный расчет стоимости по рабочим чертежам без укрупнения, то получаемый документ обычно именуется "сметой".

Сметная стоимость устанавливается на каждой стадии проектирования, в связи с чем обеспечивается поэтапная ее детализация и уточнение.

На предпроектной стадии при составлении "Обоснования инвестиций" по заданию инвестора определяется предварительная (расчетная) стоимость строительства. Она составляется по предельно укрупненным показателям (на 1 га мелиорируемых земель, на 1м3 строительного объема, на 1 м2 жилой площади и т.д.), ибо проекта на этой стадии еще нет. При отсутствии таких показателей могут использоваться данные о стоимости объектов-аналогов.

На стадии Проект составляются тоже укрупненные, но более точные сметные расчеты. Они основываются на чертежах этой стадии проектирования и включают "Сводный сметный расчет стоимости строительства", объектные и локальные сметные расчеты, сметные расчеты на отдельные виды работ, в том числе изыскательские и проектные (составляются до начала этих работ) и др. При нескольких видах строительства (и соответственно нескольких источниках финансирования) составляется еще "Сводка затрат" по видам строительства (например, гидромелиоративного, промышленного, жилищного и т.д.).

Основанием для сметных расчетов на этой стадии, как отмечалось, служит проектная документация и действующая сметно-нормативная база 1991г., с введением соответствующих поправочных коэффициентов. При отсутствии сметных нормативов используются индивидуальные расценки, составленные непосредственно для таких случаев.

На стадии "Рабочая документация" (РД) составляются объектные и локальные сметы, причем СНиП 11.01-95 разрешает их не составлять, если договором на выполнение РД это не предусмотрено.

В рыночных условиях РК применяются четыре метода расчета сметной стоимости:

ресурсный

ресурсно-индексный

базисно-индексный

базисно-компенсационный

Ресурсный метод - это калькулирование в текущих (прогнозных) ценах и тарифах ресурсов (элементов затрат). При таком методе устанавливаются раз- дельно в натуральных измерениях (м3, тонна, штука, чел-час и т.д.) расходы материалов и изделий, затраты времени на эксплуатацию машин, затраты труда рабочих, а цены на эти ресурсы принимаются текущие (на момент составления смет). В качестве нормативной базы используются Нормативные показатели расхода материалов (НПРМ). Этот метод позволяет в дальнейшем достаточно точно пересчитывать сметную стоимость на новые цены.

Ресурсно-индексный метод - это сочетание ресурсного метода с системой индексов цен на ресурсы. Индексами цен называют отношения текущих цен к базовым. В качестве базовых цен, как отмечалось, принимают цены на 1.01.91 и допустимо использовать цены 1984г. с поправками.

Базисно-индексный метод - это использование системы текущих и прогнозных индексов цен по отношению к стоимости, определенной на базисном уровне или уровне предшествующего периода. В отличие от ресурсно-индексного метода, раздельного определения расхода ресурсов в натуральных показателях обычно не делается. Приведение к текущим ценам выполняется путем перемножения базисной стоимости по каждой строке сметы на соответствующий индекс.

Базисно-компенсационный метод состоит в том, что определяется базисная стоимость с учетом ожидаемых изменений цен и тарифов, а в процессе строительства она уточняется в зависимости от фактических изменений этих цен и тарифов.

Выбор метода составления сметной документации законодательством не регламентируется и осуществляется в каждом конкретном случае в зависимости от условий договора (контракта) и общей экономической ситуации. Наиболее перспективным считается ресурсный и ресурсно-индексный методы, однако, в настоящее время в строительстве преобладает базисно-индексный метод.

Сметная стоимость строительно-монтажных работ делится на три основных части:

прямые затраты

накладные расходы

сметная прибыль (плановые накопления)

Прямые затраты включают стоимость материалов, изделий, расходы на эксплуатацию машин и механизмов, зарплату рабочих. Они определяются, исходя из сметных норм и цен, объемов конструкций или видов работ, т.е. любым из названных выше методов расчета.

Накладные расходы отражают затраты, связанные с созданием общих условий строительного производства, т.е. включают расходы на организацию, управление и обслуживание стройки. Они определяются чаще всего в процентах от прямых затрат в соответствии с федеральными нормами накладных расходов, либо по индивидуальным нормам конкретной строительной организации. Возможно также их определение с помощью системы показателей накладных расходов по видам строительно-монтажных работ или укрупненным показателям на основные виды строительства.

Сметная прибыль (плановые накопления) - это сумма средств, необходимых для покрытия расходов, непосредственно не связанных с данным строительством, но нужных для дальнейшего функционирования строительной организации. Это расходы на уплату налогов, развитие производства и его инфраструктуры, на материальное стимулирование и обеспечение благоприятных условий жизни работников. Сметная прибыль обычно определяется в процентах от общих затрат или затрат на оплату труда рабочих (например, 50% от затрат на оплату труда рабочих или 12% от сметной стоимости работ). Используются для этого общеотраслевые нормативы или индивидуальные нормы конкретной организации.

1.4 Финансовый результат деятельности предприятия

В условиях экономики рыночного типа основа экономического развития строительной организации - прибыль, которая выступает показателем эффективности работы организации, источником ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для обеспечения производственной деятельности организации собственными финансовыми ресурсами, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями и учреждениями.

В современных условиях сводным (интегрирующим) показателем, характеризующим финансовый результат деятельности строительной организации, является балансовая (валовая) прибыль или убыток.

Балансовая прибыль (Пб) образуется из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей (основных фондов, нематериальных активов, материальных оборотных средств и других активов), определяемого как разница между выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и других материальных ценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пб = Пр + Пи + П + ВД - Р

Где П - прибыль от сдачи заказчиком выполненных работ и услуг; Пи - прибыль от реализации имущества; П - прибыль от реализации продукции подобных и вспомогательных производств; ВД - внереализационные доходы (убытки); Р - расходы по существованию внереализационных операций.

Основная масса прибыли строительной организации представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ, которая в зависимости от этапа инвестиционного процесса может быть сметной, плановой и фактической.

Под Сметной прибылью Понимается прибыль, определенная в процессе разработки проектно-сметной документации.

Сметная прибыль - сумма средств, необходимых для покрытия отдельных (общих) расходов строительно-монтажных организаций на развитие производства, социальной сферы и материальное стимулирование.

В строительстве сметная прибыль имеет специфическое название - Плановые накопления. Плановые накопления определяются нормативным методом в процентах от принятой базы исчисления. В качестве базы в настоящее время применяют фактическую величину средств на оплату труда рабочих-строителей, а также рабочих, обслуживающих строительные машины и механизмы, или сметную себестоимость строительно-монтажных работ. Сметный уровень прибыли определяется в размере 50% от средств на оплату труда или 12% от себестоимости строительно-монтажных работ, т. е. обеспечивает строительно-монтажным организациям возможность иметь минимальный размер денежных средств, необходимых для их успешного функционирования, идущих на уплату налога на прибыль, осуществление развития производства, стимулирование труда работников и другие цели.

В условиях развития рыночных отношений в зависимости от уровня развития экономики нормативы по определению плановых накоплений могут периодически изменяться.

Плановая прибыль Представляет собой прогноз прибыли строительной организации, составляемый при разработке бизнес-плана. Плановая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ складывается из следующих составляющих: суммы плановых накоплений, предусмотренных в смете, и плановой экономии затрат от снижения себестоимости строительно-монтажных работ, планируемой на основе эффекта от разработанных организационно-технических мероприятий. Определение размера плановой прибыли (П ) от выполнения (сдачи) работ производится по следующим формулам

Ппл = ПН + Э + К

Где ПН - плановые накопления (сметная прибыль); Э - плановая экономия от снижения себестоимости работ за период строительства объекта; К - компенсации, полученные от заказчика;

Ппл = (Ссмр + К) - ССПЛ, (17.3)

Где Сс - сметная стоимость работ; ССП1 - сметная себестоимость работ.

Плановая прибыль может определяться как по отдельным объектам и выполняемым работам, так и в целом по строительно-монтажной организации.

Плановая прибыль в целом по организации рассчитывается как сумма прибыли от сдачи работ заказчикам, выполненных собственными силами, и от реализации услуг подсобных производств и вспомогательных хозяйств.

Фактическая прибыль (Пф) от сдачи выполненных работ заказчикам определяется как разность между выручкой от их реализации без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и реализацию (фактическая себестоимость строительно-монтажных работ) по формуле

Пф = Дц - НДС - ССф

Где Дц - договорная цена; НДС - налог на добавленную стоимость; ССф - фактическая себестоимость выполненных работ.

Выручка как финансовый показатель характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начало нового витка в обороте средств.

Выручкой строительной организации от сдачи заказчиком выполненных работ является договорная цена без налога на добавленную стоимость.

Положение в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предусматривает применение двух вариантов определения выручки:

А) по поступлению средств за выполненные работы и услуги на расчетный счет или в кассу строительной организации;

Б) по выполнению работ и подписанию предусмотренных в договорах подряда документов (актов, справок).

Выбор того или иного варианта зависит от условий хозяйствования и характера взаимоотношений с партнерами и осуществляется самостоятельно строительной организацией.

Прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и другого имущества определяется как разница между ценой реализации без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества по основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам - остаточной стоимостью.

Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг, подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между

По продажным ценам без налога на добавленную стоимость и ее себестоимостью.

В процессе расчета валовой прибыли учитываются также доходы и расходы строительной организации по внереализационным операциям.

К доходам и расходам от внереализационных операций относятся денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пеней, неустоек и других экономических санкций; проценты, полученные по суммам средств, числящиеся на счетах организации, курсовой разницы по валютным счетам и по операциям с иностранной валютой; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходы от долевого участия в деятельности других организаций и предприятий; прочие доходы, расходы и потери.

1.5 Финансовое состояние предприятия

Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ТОО «СМК-Континент» выявить основные проблемы финансовой деятельности.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;

характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

оценка финансовой устойчивости;

расчет коэффициентов ликвидности;

анализ прибыли и рентабельности;

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения - ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его превращаться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность нетождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

Рассчитаем основные показатели, позволяющие оценить ликвидность и платежеспособность предприятия.

Величина собственных оборотных средств «СМК-Континент» характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это расчетный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Если на начало 2010г. этот показатель составлял - 31915тыс. тг., то в конце отчётного периода - 30465 тыс. тг. Величина собственных оборотных средств говорит о превышении текущих активов над текущими обязательствами. Следует различать «оборотные средства» и «собственные оборотные средства». Первый показатель характеризует активы предприятия (II раздел актива баланса), второй - источники средств, а именно часть собственного капитала предприятия, рассматриваемую как источник покрытия текущих активов.

Маневренность функционирующего капитала. На начало отчётного периода у «СМК-Континент» доля собственного капитала в финансировании текущей деятельности была меньше, чем на конец отчётного периода, что характеризует значение 2,94. На начало года этот показатель составлял 1,85. Можно сказать, что предприятие справилось с ситуацией. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемое ориентировочное значение показателя устанавливается предприятием самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока его ежедневная потребность в свободных денежных ресурсах.

Коэффициент текущей ликвидности, т.е. оценка ликвидности активов, показывает, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств, у «СМК-Континент» на начало отчётного периода составил 1,02., а на конец 1,013. То есть предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие успешно функционирует. Рост в динамике - благоприятная тенденция, у нас наблюдается обратное.

Коэффициент быстрой ликвидности, аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. У анализируемого мною предприятия этот показатель на начало года 0,11, на конец 0,14.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов - дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей. На нашем примере мы как раз наблюдаем положительную динамику этого показателя: 0,03 на начало периода и 0,04 на конец.

Доля собственных оборотных средств на начало отчётного периода составляла 0,64. На конец периода ситуация изменилась в лучшую сторону и этот показатель составил 0,65.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому разработана система показателей.

Коэффициент концентрации собственного капитала, это доля владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%). В нашем примере этот показатель на начало периода -0,005, что говорит о частичной зависимости предприятия от внешних кредиторов. На конец года наблюдается уменьшение финансовой зависимости со стороны - 0,003.

Коэффициент финансовой зависимости на начало периода составил -182,37, а на конец периода -304,65, т.е. наблюдаем увеличение этого показателя, что говорит об увеличении заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.

На примере «СМК-Континент» можно наблюдать, что положительная динамика деятельности предприятия в ощутимой степени произошла за счет привлечения долгосрочных займов, что видно из значений таких коэффициентов, как коэффициент структуры долгосрочных вложений, коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств и коэффициент структуры заемного капитала. Если на начало периода эти коэффициенты принимали значения 1,045; 1,015; 0,38, то на конец соответственно 1,033; 1,009; 0,36. Снижение величин этих показателей в динамике - положительная тенденция, означающая, что предприятие все менее зависит от внешних инвесторов. Наблюдается увеличение показателя соотношения собственных и привлеченных средств с -183,37 на начало периода до -305,7 на конец периода. Значения этого показателя высокие, что говорит о большой зависимости предприятия от заемных средств.

Фондоотдача, характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия. Для «СМК-Континент» этот показатель составляет на начало периода 1,59, на конец 2,27. Повышение фондоотдачи приводит при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. готовой продукции и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Однако наблюдаем снижение оборачиваемости средств в расчетах предприятия, что говорит о том, что у предприятия снизилась эффективность использования средств.

Обобщенной характеристикой продолжительности омертвления финансовых ресурсов в текущих активах является показатель продолжительности операционного цикла, т.е. того, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств в текущую производственную деятельность до момента возврата их в виде выручки на расчетный счет. У «СМК-Континент» мы наблюдаем снижение этого показателя, что является положительным фактором.

К основным показателям рентабельности, используемым в странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна - сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала.

Из приведенных выше расчетов показателей рентабельности продукции и рентабельности затрат основной деятельности можно увидеть, что значения обоих показателей за отчетный период снизились. Вероятно, это произошло в связи с тем, что в отчетном периоде увеличилась себестоимость продукции

На примере «СМК-Континент» можно сказать предприятие малорентабельно, т.к. рентабельность продукции составляет 2-7 процентов, что не укладывается в норматив от 15% до 25%.

2. ПЛАНИРОВАНИЕ

Виды планирования в строительной организации.

Планирование строительного производства.

Система планирования состоит из отдельных плановых комплексов, к которым относятся:

Генеральное целевое планирование - это разработка материальных стоимостных социальных целей предприятия на долгосрочную перспективу сроком от 3 до 5 лет;

Стратегическое планирование - это планирование программы и потенциала предприятия по объектам и структуре объектов, сроком от 1 до 3 лет;

Оперативное планирование - это планирование процессов последовательности осуществления видов деятельности предприятия во времени и пространстве, необходимых для достижения поставленных целей. Сроком до 1 года.

В общем случае планирование - это составление, координация и реализация планов предприятия с осуществлением контроля его хозяйственной деятельности. Процесс планирования начинается с генерального целевого планирования. Материальные, стоимостные, социальные и другие цели предприятия планируются с учетом показателей, достигнутых в предшествующие годы.

Материальными целями могут быть здания или сооружения, завершенные строительством, а так же комплексы работ гражданского, производственного, либо специального назначения.

Стоимостные цели - это финансовые и экономические цели по достижении требуемого экономического результата - запланированного уровня рентабельности, оборота и т.д.

Социальные цели - это обязанность строительной организации перед обществом по уплате обязательных налогов, различных государственных отчислений, социальной обеспеченности работающих, а так же отношений с работающими, заказчиками, инвесторами, субподрядными организациями и т.д.

Долгосрочное планирование - это необязательно комплексное планирование, оно может иметь и вполне конкретную цель. Например, охватывать одну из функций управления, развития и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Контроль над реализацией планов осуществляется в ходе ежеквартальных совещаний по результатам деятельности предприятия, которые готовит плановый отдел предприятия, совместно с производственно-техническим отделом и отделом маркетинга. В совещании принимают участие члены правления и руководители подразделений, которые отвечают за рассматриваемые вопросы.

Принципиальные способы действия по формированию направлений, масштабов, структуры и субъектов развития строительной организации, называют стратегиями. Стратегическое планирование так же называют планированием роста. Цель его состоит в том, чтобы через выбор соответствующих решений определить рациональный путь развития предприятия с точки зрения повышения его общей эффективности.

Планирование организационно-технического потенциала строительной организации - это планирование его средств производства, качественного состава работающего персонала и системы управления в организации.

Планирование готовят все отделы предприятия, во главе с руководителями отдельных структурных подразделений и руководителем предприятия в целом.

Показателями стратегического планирования являются:

Для строительных организаций - завершенные строительством объекты, законченные виды работ в составе объекта, либо оказываемые услуги;

Для предприятий строительной индустрии (заводы ЖБК, ДСК, Деревоперерабатывающие) - продуктово-ассортиментная программа предприятия, т.е. выпуск серийных и экспериментальных конструкций, а так же проектируемые новые разработки.

Оперативным планированием является планирование мероприятий по выполнению производственной программы, и составляется продолжительностью не более 1 года. Включает в себя выполнение отдельных видов работ по выпуску готовой строительной продукции и работ, связанных с заделом последующего периода, при заданном организационно-техническом потенциале предприятия. Оперативное планирование базируется на генеральном, целевом и стратегическом планированиях.

Для строительных организаций оперативное планирование включает в себя:

План производства строительно-монтажных или специализированных работ;

План материально-технического обеспечения.

Общие положения по производственному планированию объекта. Решения, принимаемые в оперативном планировании, являются текущими. Они:

Влияют на показатели производственно-хозяйственной деятельности строительной организации;

Действуют в краткосрочной перспективе и принимаются достаточно часто;

Требуют особой ответственности при принятии от строительных участков и отделов реализации;

Могут приниматься на высшем, среднем и нижнем уровнях управления, т.е. на всех уровнях управления.

По степени детализации и срокам выполнения производственное планирование можно разделить на 4 пункта:

Предварительное производственное планирование (предконтрольная стадия);

Общее планирование, заключение договора подряда и стадия подготовки перед началом строительства;

Производственное планирование на стадии строительства объекта (жизненный цикл объекта);

Недельно-суточное планирование в ходе строительства объекта.

Целью производственного планирования является определение для различных объектов способов производства работ, ресурсов и методов календарного планирования, которые в наибольшей степени обеспечили бы их реализацию, при этом каждая поставленная задача должна соответствовать единой технической политике предприятия.

Большая роль, которую играет организация оперативного планирования в обеспечении качества строительной продукции, давно признана отечественными специалистами

Отечественные специалисты рассматривали оперативное планирование как элемент единой системы планирования строительного производства. Под оперативным планом обычно понимали план работ на месяц, который должен соответствовать квартальному плану и через него - годовому. Разработка месячных планов осуществлялась по принципу "сверху - вниз", хотя и могла включать несколько итераций согласования на нижних уровнях управления. По-видимому, случаи, когда разработанные таким образом месячные планы выполнения работ не выполнялись, были не такими уж редкими. В противном случае не было бы никакой нужды предлагать иной подход к планированию: недельно-суточное планирование, которое рассматривалось как прогрессивная, во многом альтернативная, форма оперативного планирования. Его применение должно было устранить органические недостатки, присущие планированию, построенному по принципу "сверху - вниз", и проявляющиеся в строительстве с особой силой.

Предлагавшийся в свое время процесс недельно-суточного планирования состоял в следующем: производители работ совместно с мастерами на основании месячного плана и позиций рабочего узлового сетевого графика, а также ожидаемого выполнения работ за текущую неделю подготавливали предложения по объектам и объемам работ, подлежащим включению в недельно-суточный график, данные о потребности в рабочих, материально-технических ресурсах, транспорте [3

На этом основании производственно-технический и плановый отделы строительного управления разрабатывали проект недельно-суточного графика производства работ и материально-технического обеспечения. Недельно-суточные графики разрабатывали еженедельно в четверг. В пятницу не позже 9.00 их визировал начальник управления, что подтверждало соответствие графиков позициям узлового сетевого графика.

Задания, устанавливаемые недельно-суточными графиками производства работ, невозможно выполнить, если материально-техническое обеспечение строящегося объекта осуществляется несвоевременно и некомплектно. На основании недельно-суточных графиков производства работ составлялись недельно-суточные графики материально-технического обеспечения. Такие графики должны были освободить руководителей строек от повседневных забот, связанных с материально-техническим обеспечением производства, позволяли уделять больше внимания решению технических и организационных вопросов, создавали у них уверенность в своевременном получении материалов, что способствовало организации работ на высоком техническом уровне.

Кроме того, графики материально-технического обеспечения должны были дать четкую картину наличия и перспектив получения необходимых для строек материально-технических ресурсов, вынуждали руководящий состав принимать меры к получению недостающих материалов вплоть до принятия новых конструктивных решений с заменой недостающих материалов.

Проекты недельно-суточных графиков, завизированные руководством управления, передавались на рассмотрение и утверждение в трест. Аппарат треста детально проверял все графики на предмет соответствия планируемых объемов работ установленным заданиям на месяц с разбивкой по неделям. При рассмотрении графиков в них должны были включаться только такие работы, которые полностью обеспечены материалами, механизмами и другими ресурсами.

Если в том или ином управлении треста возникала неполная загрузка отдельных бригад в связи с необеспеченностью материальными ресурсами, то производственный отдел треста при рассмотрении графика вносил предложение о перестановке рабочих на объекты, обеспеченные материальными ресурсами. При этом обычно бригады рабочих не переводились из управления в управление, а выполняли работы как субподрядчики.

Перед представлением недельно-суточных графиков на утверждение их рассматривал главный инженер треста, который давал последние замечания, разрешал возникшие разногласия и определял вопросы, которые следовало вынести на окончательное решение управляющего трестом.

Утверждение недельно-суточных графиков производили в пятницу каждой недели с 14.00 до 16.00 управляющим треста на специальном оперативном совещании с привлечением сотрудников управлений и других специалистов.

После этого их направляли главному диспетчеру треста для круглосуточного контроля, а также строительно-монтажному управлению.

На основании утвержденных недельно-суточных графиков производства работ мастера и прорабы вместе с бригадирами ежедневно в конце работы обсуждали план на следующий день: уточняли расстановку рабочих, потребность в материально-технических ресурсах, решали другие производственные вопросы.

Без разрешения управляющего или главного инженера треста никакие отклонения от утвержденного графика в течение недели не допускались. В исключительных случаях, когда обстоятельства требовали некоторых изменений в материально-техническом обеспечении, руководство треста могло сделать это через главного диспетчера. Все другие отступления от графика рассматривались как грубое нарушение трудовой и производственной дисциплины на стройке.

В целом знакомство сегодня с предложениями отечественных специалистов, сделанными несколько десятилетий назад, оставляет противоречивое впечатление. С одной стороны, они недвусмысленно высказали идею о том, что оперативное планирование строительного производства вносит существенный вклад в обеспечение качества строительного производства и рост производительности. С другой стороны, в практическом плане им, по-видимому, так и не удалось решить это проблему до конца. Вполне возможно, что в литературе того времени излагались скорее теоретические представления авторов о том, каким могло бы быть оперативное планирование в идеале, чем реальная практика управления. С позиций сегодняшнего дня можно предположить, что функционирование системы оперативного планирования на основе предложенных тогда принципов должно было сопровождаться большим количеством неизбежных ошибок. Если их рассматривали как "грубое нарушение трудовой и производственной дисциплины" (в чем особых сомнений нет), то недельно-суточное планирование не должно было глубокого укорениться в строительной практике и, видимо, ограничилось отдельными экспериментами. Обоснованность таких выводов можно подтвердить косвенно тем фактом, что недельно-суточное планирование до сих пор не превратилось в широко распространенный метод оперативного управления в отечественных строительных организациях.

Планирование строительно-монтажных работ в бережливом строительстве внешне напоминает традиционные подходы. Как обсуждалось ранее, при традиционном планировании создаются планы на проект в целом, год, квартал, месяц, на основании которых могла ставиться задача разработки и выполнения недельно-суточных планов. Однако, несмотря на внешнее сходство, планирование в бережливом строительстве имеет принципиальные отличия. Не вдаваясь в детали, которые заслуживают отдельного обсуждения, к числу таких принципиальных моментов можно отнести следующие.

Бережливое строительство признает, что с учетом фундаментальной сложности строительной деятельности ошибки в выполнении оперативных планов неизбежны. Другими словами, полное выполнение недельно-суточных графиков будет, скорее, исключением из общего правила. Следовательно, постановка вопроса о "грубом нарушении трудовой и производственной дисциплины" в данном случае попросту бессмысленна. В то же время степень выполнения планов можно существенно улучшить, если такими улучшениями заниматься систематически.

Функционирование системы оперативного планирования нужно измерять посредством численных показателей. Это создает информационную основу для выявления первопричин фиксируемых сбоев и разработки программ совершенствования на соответствующих направлениях работы.

Для увеличения степени выполнения оперативных планов заблаговременная подготовка фронтов работ и выравнивание потоков строительно-монтажных работ должны рассматриваться в качестве важнейшего процесса управления строительным производством, результаты функционирования этого процесса должны измеряться, на основании этих измерений данный процесс должен непрерывно совершенствоваться по ходу выполнения проекта.

Система ПП выступает в качестве методической основы для практической реализации этих существенных отличительных особенностей бережливого строительства

Какими бы ни были замыслы и планы руководителей строительных организаций, рано или поздно процесс планирования опускается на уровень руководителя рабочей группы (строительного участка, бригады), который во взаимодействии с другими членами своей группы должен определить, какая конкретно физическая работа будет выполнена в следующую неделю или на следующий день. Руководитель группы осуществляет назначение (assignment) работников на выполнение конкретных работ в ближайший период времени (следующий день, следующая неделя). Руководитель группы, непосредственно выполняющей эту работу, и играет роль "последнего планировщика". То, что происходит на последнем (низовом) уровне планирования, чрезвычайно важно для успеха организации в целом.

Одновременно с назначением работников для выполнения конкретных видов работ руководитель группы (бригады, участка) принимает обязательства перед всей остальной организаций по своевременному и качественному выполнению соответствующих строительно-монтажных работ. По сути, он принимает решение о том, что реально будет сделано. Желательно, конечно, чтобы это соответствовало тому, что должно быть сделано, с учетом ограничений, то есть того, что может быть сделано (рис. 2).

Рис. 1 - Планирование на уровне "последнего планировщика"

Однако на практике происходит так, что вышестоящее руководство не видит никакой разницы между тем, что должно, и тем, что может быть сделано. Работа руководителей групп оценивается соответствующим образом. Часто руководители среднего звена видят свою задачу в том, чтобы оказывать давление на участки, бригады и их руководителей. При этом они игнорируют простые соображения о том, что, например, несвоевременная поставка материалов или несовременное выполнение предшествующего набора работ разрушают соответствие того, что будет сделано, тому, что должно быть сделано. Стоит подчеркнуть: такого рода явления характерны не только для отечественной, но и для зарубежной практики.

Можно привести простой пример (рис. 2). На графике показана вариабельность своевременности поставок стальных конструкций на строительную площадку.

Как видно из графика, даже создание на строительной площадке трехнедельного буфера (запаса) стальных конструкций для выравнивания потоков работ в этом проекте оказалось недостаточным, т.к. по ходу проекта было немало поставок, сроки которых имели задержку в четыре и более недель. Абсолютный "рекордсмен" здесь - поставка №21 (задержка составила 10 недель). Начиная с поставки №29, поставщик начал доставлять стальные конструкции намного раньше, чем требуется. Разумеется, все это создало новые трудности, связанные с хранением.

В таких ситуациях ставить вопрос о "вине" и "нарушении дисциплины" руководителя участка (бригады) просто бессмысленно. Это нужно решать на более высоком уровне управления посредством совершенствования процессов, связанных с поставками материалов.

Рис. 2 - Вариабельность своевременности поставок стальных конструкций на строительную площадку

Измерение того, как функционирует система планирования на уровне ПП, - краеугольный камень бережливого строительства. Другими словами, высокий уровень производительности и качества строительной деятельности возможен только там, где ПП умеет создавать высококачественные еженедельные планы работ. Еженедельные планы работ обладают высоким качеством в том случае, если: