Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ выпуска и реализации продукции

1.1 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации

Для оценки выполнения плана по производству и реализации продукции рассчитываются следующие показатели:

- абсолютное изменение (?) фактического объёма выпуска и реализации продукции (V_ф) от планового значения (V_пл):

?= V_ф - V_пл (1.1)

- процент выполнения плана (относительно отклонение) по выпуску и реализации (%_{вып V}):

%_{вып V}= V_ф/ V_пл*100% (1.2)

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации проводится в разрезе отдельных видов продукции и по предприятию в целом представлен в таблице 2.1.

Табл. 2.1 Выполнение плана по выпуску и реализации продукции

Продукция	Объём производства, тыс. руб.	Объём реализации, тыс. руб
	План	Факт	?	%вып. п	План	Факт	?	%вып. п
А	20460	24376,3	3916,3	119,14	18228	21702	3474,2	119,06
Б	31680	33090	1410	104,45	28224	29460	1236	104,38
В	19140	16545	-2595	86,44	17052	14730	-2322	86,38
Г	38720	36288,7	-2431,3	93,72	34496	32308	-2188,2	93,66
Итого:	110000	110300	300	100,27	98000	98200	200	100,20

Пример расчета: по продукции А:

- абсолютное изменение фактического объёма выпуска от плана:

ДА=24376,3-20460 = 3916,3 тыс.руб.

- процент выполнения плана по выпуску продукции:

% _вып.V = (24376,3/20460)*100% = 119,14%

- абсолютное изменение фактического объёма реализации от плана:

ДА= 21702-18228 = 3474,2 тыс.руб.

- процент выполнения плана по реализации продукции:

% _вып.V = (21702/18228)*100% =119,06 %

по предприятию в целом:

- абсолютное отклонение фактического объёма выпуска от плана:

Д= 110300-110000 = 300 тыс.руб.

- процент выполнения плана по выпуску продукции:

% _вып.V = (110300/110000)*100% = 100,27,3%

- абсолютное изменение фактического объёма реализации от плана:

Д= 98200 - 98000 = 200 тыс.руб.

- процент выполнения плана по реализации продукции:

% _вып.V = (98200 /98000)*100% = 100,2 %

По объему производства продукции по предприятию в целом фактически было произведено на 300 тыс.руб. больше, чем было запланировано по плану, хотя фактическое производство продукции В и Г оказалось меньше, чем планировалось, но за счет перевыполнения выпуска продукции А на 3916,3 тыс.руб. и Б на 1410 тыс.руб., фактический выпуск оказался больше планируемого.

По объему реализации продукции по предприятию в целом фактически было реализовано на 200 тыс.руб. больше, чем было запланировано по плану, хотя фактическая реализация В и Г оказалась меньше, чем планировалось, но за счет перевыполнения выпуска продукции А на 3474,2 тыс.руб. и Б на 1236 тыс.руб., фактическая реализация оказалась больше планируемой.

Процент выполнения плана по производству продукции был перевыполнен на 0,27 %. Процент выполнения плана по реализации продукции был перевыполнен на 0,2%.

План по производству и реализации продукции нельзя считать выполненным, так как наряду с перевыполнением план по продукции А и Б, наблюдается невыполнение плана по производству продукции В и Г.

То есть, хотя количество произведённой и реализованной продукции оказалось выше запланированного, план по структуре продукции не выполнен.

Если проанализировать отношение объёмов фактически реализованной и фактически выпущенной продукции, можно отметить, что данное соотношение одинаково для продукции всех видов и составляет 89% (29460:33090=0,89; 14730:16545=0,89).

То есть, не следует пренебрегать выпуском продукции В и Г, однако, если устранение причин, вызвавших недовыпуск изделий В и Г приведёт к значительному росту издержек, от выпуска изделий данной номенклатуры целесообразно отказаться.

1.2 Анализ динамики производства и реализации продукции

Анализ динамики выпуска и реализации продукции начинается с расчета темпов их роста и прироста (или снижения).

Темп роста базисный рассчитывается по формуле (2.3):

(1.3)

где Трб ? темп роста базисный;

Vi - объем продукции в i-ом году;

Vб - объем продукции года, принятого за базу сравнения.

Темп роста цепной рассчитывается по формуле (2.4):

(1.4)

где Трц ? темп роста цепной.

Темп прироста (снижения) рассчитывается по формуле (2.5):

(1.5)

Среднегодовой темп (Tср) рассчитывается по формуле (2.6):

(1.6)

По формуле (2.6) рассчитываются среднегодовые темпы цепные и базисные.

По среднегодовым цепным и базисным темпам роста объемов производства и реализации продукции рассчитываются возможные объемы выпуска и реализации (V):

- цепной (Vц):

(1.7)

- базисный (Vб):

(1.8)

- средний (Vср):

(1.9)

- обеспечивающий 3% рост объемов (Vв3):

(1.10)

где n -- последний год.

Если возможный средний объем не обеспечивает 3% рост, то объем на будущий год планируется (Vпл) в размере, обеспечивающем 3 % рост, в обратном случае в качестве планового принимается средний возможный объем выпуска:

(1.11)

При прогнозировании объемов реализация следует учитывать остаток нереализованной продукции за предыдущее периоды:

(1.12)

где Vнер ? нереализованная продукция за предыдущие периоды;

УVвып ? суммарный объем выпуска за все периоды;

УVреал ? суммарный объем реализации за все периоды.

В плановый объем реализации (Vплр) необходимо включать остаток нереализованной продукции за предыдущие периоды:

(1.13)

Анализ динамики производства и реализации продукции, а также прогноз объемов продукции на будущие периоды проводится в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ динамики темпов роста производства и реализации продукции

Годы	Объём производства	Объём реализации
	млн. руб	Темп роста %	млн. руб	Темп роста %
		базисный	цепной		базисный	цепной
1	2	3	4	5	6	7
1	90000	100,00	-	89500	100,00	-
2	92400	102,67	102,67	92600	103,46	103,46
3	95800	106,44	103,68	94300	105,36	101,84
4	94100	104,56	98,23	93500	104,47	99,15
5	100800	112,00	107,12	96600	107,93	103,32
6	110300	122,56	109,42	98200	109,72	101,66
Итого:	583400,00	-	-	564700,00	-	-
Нереализованный остаток	18700,00
Возможные объёмы
базисный	98476,51	109,42	-	95017,71	106,17	-
цепной	114879,39	-	104,15	100038,96	-	101,87
средниц	106677,95	-	-	97528,34	-	-
План
7(окон.)	113609,00	126,23	103,00	132309,00	147,83	134,73

Пример расчёта:

- темп роста базисный 6 года:

V_б6=110300/90000*100%=122,56%

- темп роста цепной 6 года:

V_ц6=110300/100800*100%=109,42%

- среднегодовой темп роста базисный:

- среднегодовой темп роста цепной:

- возможные объемы производства на будущий 7 - ой год:

· по базисным темпам роста:

V_б7=90000*1,09=98476,51

· по цепным темпам роста:

V_ц7=110300*1,04=114879,39

· средний:

V_В7=(98476,51+114879,39)/2=106677,95

Данное значение меньше объема производства в последнем году, поэтому необходимо принять объем производства на будущий год с темпом прироста в 3 % от последнего года:

V_В7=110300*1,03=113609

- нереализованная продукция за предыдущие периоды

V_нер=583400-564700=18700

- планируемый объем реализации продукции на будущий год:

V_плр=113609+18700=132309

На графике изображается зависимость выпуска продукции и реализации продукции по годам (рис. 2.1).

Планируемые объемы выпуска на будущий период составляет 113609 млн.руб. Этот объём выпуска наибольший, по сравнению с предыдущими годами, но он будет более эффективным, так как планируется рост реализации продукции. Исходя из этого планируемая реализация продукции составляет 132309 млн.руб. Что превышает планируемый выпуск, однако за счёт того что начиная с 4 года выпуск превышал реализацию, предприятие сможет покрыть эту разницу. Основными факторами способствующими данной ситуации могут быть: повышение цен на продукцию, в связи с ростом цен на рынке страны, где эта продукция будет реализовываться; изменение цен на сырьё для производства продукции, т.е. закупка сырья будет производиться по одной цене, а в будущем, в связи с тем, что сырьё подорожает, предприятие решит увеличить покупную цену на продукцию, тем самым, увеличив себе прибыль и окупив все затраты на изготовление продукции. В среднем за 6 лет предприятие реализовало продукции на 97528,34 млн.руб., таким образом, в случае ухудшение ситуации на рынке и снижение спроса на продукцию, сумма нереализованной продукции может составить 18700 млн.руб.

Таким образом, планируемые объёмы выпуска и реализации являются наиболее оптимальными для предприятия, в случае повышения цен предприятие получит прибыль, в случае нереализованного остатка понесет минимальный убыток.

Рис. 2.1 - Динамика объемов производства и реализации по годам

1.3 Анализ ассортимента продукции

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду.

Оценка выполнения плана по ассортименту основана на сравнении планового объема выпуска продукции (Vпл) и объема, засчитываемого в выполнение плана по ассортименту (Vасс) по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

(1.14)

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью процента ассортимента (%асс), который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту (Vасс), на плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

(1.15)

Процент ассортимента сравнивается с процентом выполнения плана, рассчитанным по формуле (2.2).

Анализ ассортиментной политики предприятия проведён в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ ассортимента продукции

Продукция	Выпуск	В счёт план. ассортимента	% выполнения
	План	Факт		План	Факт
А	20800	18740	18740	90,1	90,1
Б	14500	9530	9530	65,72	65,72
В	12000	12890	12000	107,42	100
Г	37000	40180	37000	108,6	100
Д	25700	28960	25700	112,69	100
Итого:	110000	110300	102970	100,27	93,61

Пример расчета по продукции А:

- объем производства в счет планового ассортимента:

V_ассА=min(20800;18740)=18740 шт.

- процент выполнения плана:

%_вып.VА=18740/20800*100%=90,1%

- процент выполнения плана по ассортименту:

%_ассА=18740/20800*100%=90,1%

Суммарно по всем видам продукции выпуск планового ассортимента оказался меньше фактического на 300 шт., что характеризует данную ситуацию как положительную для предприятия, в связи с чем, процент выполнения плана по предприятию составил 100,27 %. Однако процент выполнения плана по ассортименту составил 93,61 %. Такой результат связан с тем, что реализация продукции В, Г и Д осуществились на 100 % и более процентов как по плану выпуска, так и по реализации продукции. Причиной такого результата могло послужить либо увеличение спроса на данную продукцию, либо повышения эффективности производства по выпуску данных изделий.

Продукции А было фактически выпущено на 2060 шт. меньше, чем планировалось, поэтому процент выполнения как по плану, так и по ассортименту составил 90,1 %. Однако продукции Б было выпушено на 4970 шт. меньше, чем планировалось, следовательно процент выполнения как по плану, так и по реализации составил 65,72%. Причиной такого результата могли послужить поломки технического оборудования, что привело к браку продукции.

1.4 Анализ структуры выпускаемой продукции

Анализ выполнения структуры выпуска продукции проводится в следующей последовательности:

- определяются удельные веса планового и фактического объемов выпуска каждого вида продукции (%Vⁱ) в общем объеме (V):

(1.16)

(1.17)

- фактический выпуск при плановой структуре (V_фстр) по каждому виду продукции определяется перемножением фактического объема выпуска в целом (V_ф) на соответствующие плановые удельные веса (%V_iпл):

(1.18)

- в выполнение плана по структуре (V_стр) засчитывается минимум между фактическим выпуском и фактическим выпуском при плановой структуре:

(1.19)

- процент выполнения плана по структуре рассчитывается как частное от деления «засчитывается в выполнения плана по структуре» на «фактический выпуск при плановой структуре»:

(1.20)

- процент выполнения плана по структуре сравнивается с процентом выполнения плана, который рассчитывается по формуле (2.2).

Анализ структуры проводится в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ структуры выпуска продукции

Вид продукции	Выпуск продукции, ед.	Структура продукции, %	Фактический выпуск при плановой структуре	Засчитывается в план выполнения по структуре	% выполнения
	план	факт	по плану	факт			план	структура
А	20 800	18 740	18,91	16,99	20857	18740	90,10	89,85
Б	14 500	9 530	13,18	8,64	14540	9530	65,72	65,55
В	12 000	12 890	10,91	11,69	12033	12033	107,42	100,00
Г	37 000	40 180	33,64	36,43	37101	37101	108,59	100,00
Д	25 700	28 960	23,36	26,26	25770	25770	112,68	100,00
Итого	110 000	110 300	100	100	110 300	103174	100,27	93,54

Пример расчета:

- по продукции А:

· удельный вес плановый:

· удельный вес фактический:

· фактический выпуск при плановой структуре:

· засчитывается в выполнение плана по структуре:



· процент выполнения плана:

· процент выполнения плана по структуре:

- по предприятию в целом:

· общий процент выполнения плана:

· процент выполнения плана по структуре:

Выполнение плана по структуре приведено на рисунке 2.2.

Хотя план по объёму выпуска выполнен на 100,27%, план по структуре выпускаемой продукции недовыполнен. Выполнение плана по структуре составило 103174 шт., что на 6826 шт. меньше планируемого выпуска, поэтому данную ситуацию можно охарактеризовать как отрицательную для предприятия. Процент выполнения плана по структуре составил 93,54%, а по плану 100,27%. Невыполнение плана по структуре обусловлено невыполнением плана по выпуску изделий А и В. Для того, чтобы выполнить план по структуре, необходимо произвести дополнительно 2060 единиц изделия А и 4970 единиц изделия В.

Данную ситуацию можно воспринимать как отрицательную, так как это показывает нестабильность работы предприятия. Возможными причинами невыполнения плана являются:

- нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих,

- недостатки в организации производства,

- ошибки в планировании.

Рис. 2.2 - Выполнение по структуре

1.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в объеме и ассортименте, предусмотренным графиком (планом).

Для оценки ритмичности рассчитываются:

- коэффициент ритмичности;

- коэффициент вариации;

- упущенная выгода из-за неритмичной работы.

Анализ проводится в следующей последовательности:

1. определяются удельные веса планового (по графику) и фактического объемов выпуска каждого вида продукции (Vi) в общем объеме (V) по формуле (2.16) и (2.17);

2. рассчитывается коэффициент ритмичности (Критм) как сумма удельных весов фактических объемов выпуска по периодам, но не больше плановых (по графику) по формуле (2.21):

(1.21)

3. рассчитывается коэффициент вариации (Квар) как отношение среднеквадратического отклонения фактических удельных весов от плановых за период к среднему удельному весу выпуска продукции (%Vср) по периодам:

(1.22)

(1.23)

где n -- количество отчетных периодов.

4. рассчитывается упущенная выгода (УВ) как разность между фактическим и максимально возможным выпуском продукции.

УВ= max { V_{ф i} } ? n ?V_ф (1.24)

Анализ ритмичности проводится в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ ритмичности выпуска продукции

Период (квартал)	План	Факт	Удельный вес, %	% выполнения плана	Засчитывается в выполнение плана по ритмичности
			план	факт
1	20460	24376,3	18,60	22,10	119,14	20460
2	31680	33090	28,80	30,00	104,45	31680
3	19140	16545	17,40	15,00	86,44	16545
4	38720	36288,7	35,20	32,90	93,72	36288,7
Итого	110 000	110 300	100,00	100,00	100,27	104973,7

Пример расчета:

- по кварталу 1:

· выпуск плановый:

· выпуск фактический:

- по предприятию в целом:

· коэффициент ритмичности:

· коэффициент вариации:

· упущенная выгода:



Строится график ритмичности в виде процента отклонения от графика по периодам (рисунок 2.3).

Выпуск продукции не ритмичен, так как коэффициент ритмичности равен 0,95, что меньше единицы. Необходимо стремиться к достижению коэффициента ритмично-сти, равному 1. При коэффициенте ниже 1 необходимо изучать кон-кретные причины неритмичной работы предприятия с целью их устранения. Упущенная выгода предприятия составила 34855 шт.

Предприятие перевыполняет план в первом и втором кварталах, однако затем выполнение плана резко снижается, и в третьем и четвертом кварталах план недовыполнен. Такая ситуация возможна на предприятии по выпуску верхнего трикотажа, который не пользуется спросом в летний период (третий квартал). Снижение количества выпускаемых изделий в таком случае также обусловлено уходом сотрудников в отпуск.

Некоторое снижение объёмов производства в третьем квартале было заложено в плане предприятия, однако фактический объём выпуска оказался ещё ниже.

Причинами такой работы предприятия могли послужить:

- тяжелое финансовое состояние предприятия,

- низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, планирования и контроля;

- несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,

недостаток энергоресурсов не по вине предприятия



Рис. 2.3 - График ритмичности выпуска продукции

2. Анализ основных средств

2.1 Анализ наличия, движения и структуры основных средств

Анализ основных средств (ОC) проводится по нескольким направлениям, которые в комплексе позволяют дать оценку динамики, структуры и эффективности их использования. Анализ начинается с оценки стоимости ОС. Стоимость ОС на конец года рассчитывается как сумма основных средств на начало года и поступивших ОС за вычетом выбывших ОС в течение года:

ОС_кг=ОС_нг+ОС_пост-ОС_выб (2.1)

где ОС кг? стоимость ОС на конец года,

ОСнг? стоимость ОС на начало года,

ОСпост ? стоимость поступивших ОС,

ОСВыб ? стоимость выбывших ОС.

Структура ОС характеризуется долей конкретной группы ОС (ОСi) в общей стоимости ОС на начало и конец года:

(2.2)

Динамика ОС представляет собой разницу между ОС на конец и начало года по стоимости и удельному весу конкретной группы и в целом:

?i=ОС_iкг-ОС_iнг (2.3)

%?i=%ОС_iкг-%ОС_iнг (2.4)

Для анализа движения ОС рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления ОС:

 (2.5)

- коэффициент выбытия ОС:

(2.6)

- срок обновления ОС:

(2.7)

- коэффициент прироста ОС:

(2.8)

Для характеристики технического состояния ОС рассчитываются следующие коэффициенты:

- коэффициент износа ОС:

(2.9)

- коэффициент годности ОС:

К_годн=1-К_износа (2.10)

Анализ проводится в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Состав, динамика и структура основных средств

Группы ОС	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года	Изменение за год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	28100	61,3	-	0	-	0	28100	61,21	0	-0,09
Оборудование	15000	32,72	110	45,83	90	52,94	15020	32,71	20	-0,01
Транспорт	1600	3,49	80	33,33	50	29,41	1630	3,55	30	0,06
Инвентарь	600	1,31	30	12,50	20	11,76	610	1,33	10	0,02
Инструмент	540	1,18	20	8,33	10	5,88	550	1,20	10	0,02
Итого:	45840	100	240	100	170	100	45910	100	70	-

Таблица 2.7 - Расчёт коэффициентов

	Здания	Оборудование	Транспорт	Инвентарь	Инструмент	Итого:
Кобн=	0,000	0,007	0,049	0,049	0,036	0,005
Квыб=	0,000	0,006	0,031	0,033	0,019	0,004
Тобн=	0,000	136,364	20,000	20,000	27,000	191,000
Кпр=	0,000	0,001	0,019	0,017	0,019	0,002
Кизн=	0,017	0,019	0,061	0,049	0,031	0,020
Кгод=	0,983	0,981	0,939	0,951	0,969	0,980

Пример расчёта по группе оборудование (О):

- наличие на конец года:

О_кг=15000+110-90=15020

- удельный вес оборудования в общем объеме ОС на начало и конец года:

%О_нг=15000/45840*100%=32,72%

%О_кг=15020/45910*100%=32,71%

- изменение стоимости и удельного веса оборудования в общей стоимости ОС:

?О=15020-15000=20

%?О=32,71-32,72=-0,01

- коэффициент обновления:

К_обн=110/15020=0,007

- коэффициент выбытия:

К_выб=90/15000=0,006

- срок обновления:

Т_обн=15000/110=136,364

- коэффициент прироста:

К_пр=(15020-15000)/15000=0,001

- коэффициент износа:

К_изн=290/15020=0,019

- коэффициент годности

К_год=1-0,019=0,981

Структура основных средств на начало и конец года представлена на рисунке 2.4.

Как видно из таблицы и построенной на её основе диаграммы, структура основных средств в течение рассматриваемого периода существенно не изменилась, то есть поступление основных средств практически полностью покрывалось их выбытием. Такая ситуация позволяет предприятию сохранять существующие темпы производства, обновляя основные средства по мере их износа, однако не предусматривает существенного наращивание темпов и объёмов производства.

Рис. 2.4 - Состав ОС на начало и конец года

2.2 Анализ фондоотдачи

Фондоотдача (ФО) -- обобщающий показатель эффективности использования основных средств, который показывает, сколько продукции в натуральном (V) или стоимостном выражении (Д) получается с одного рубля вложенного в ОС:

или (2.12)

Фондоотдачу можно выразить через другие показатели: производительность труда (ПТ), фондовооруженность (ФВ) и численность работников (ЧР).

ПТ=V/ЧР или V=ПТ*ЧР (2.13)

ФВ=ОС/ЧР или ОС=ФВ*ЧР (2.14)

Подставив данные выражения в формулу (3.12) получается преобразованная формула для расчета фондоотдачи:

ФО=ПТ/ФВ (2.15)

Определение влияния факторов на фондоотдачу.

В связи с тем, что анализируемая модель ? кратная, используется способ цепных подстановок:

- Определяется плановая и фактическая фондоотдача:

ФО_пл=ПТ_пл/ФВ_пл (2.16)

ФО_ф=ПТ_ф/ФВ_ф (2.17)

- Определяется фондоотдача при фактической производительности труда и плановой фондовооруженности:

ФО₁=ПТ_ф/ФВ_пл (2.18)

- Определяется изменение фондоотдачи за счет производительности труда:

?ПТ=ФО₁-ФО_пл (2.19)

- Определяется изменение фондоотдачи за счет фондовооруженности:

?ФВ=ФО_ф-ФО₁ (2.20)

- Общее изменение фондоотдачи равно сумме изменений по факторам:

?ФО=?ПТ+?ФВ (2.21)

Анализ фондоотдачи проводится в таблице 3.3

Таблица 2.8

Анализ фондоотдачи

Показатели	План	Факт	Изменение
			абсолютное	за счёт факторов	%
Производительность труда (ПТ), тыс. руб.	12,373	12,577	0,204	0,039	101,645
Фондовооружёность труда (ФВ), тыс. руб.	5,156	5,235	0,079	-0,037	101,523
Фондоотдача (ФО)	2,400	2,403	0,003	0,003	100,120

Пример расчёта:

- Фондоотдача плановая

ФО_пл=12,373/5,156=2,4

- Фондоотдача фактическая

ФО_ф=12,577/5,235=2,403

- Фондоотдача при фактической производительности труда и плановой фондовооруженности:

ФО₁=12,577/5,156=2,439

- Изменение фондоотдачи за счет производительности труда:

?ПТ=2,439-2,4=0,039

- Изменение фондоотдачи за счет фондовооруженности:

?ФВ=2,403-2,439=-0,037

- Общее изменение фондоотдачи:

?ФО=0,039-0,037=0,003

Общее изменение фондоотдачи составило 0,003 тыс.руб., это произошло за счет того, что изменение фондоотдачи за счет производительности труда составило - 0,039 тыс.руб., а изменение фондоотдачи за счет фондовооруженности - 0,037 тыс.руб. Абсолютное изменение фондоотдачи увеличилось на 0,003 тыс. руб. или на 0,12%, причиной могло стать удешевление воспроизводства основных производственных фондов. Повышение фондоотдачи можно достигнуть за счет: изменения структуры основных фондов - увеличения доли основного оборудования; увеличением коэффициента использования машинного времени - увеличением сменности, устранением простоев; продажей неиспользуемого и малоиспользуемого оборудования; переходом на производство продукции с более высоким уровнем добавленной стоимости. Абсолютное изменение производительности труда снизилось на 0,204тыс. руб. или на 1,65%. Для большего его повышения следует увеличить массы продукции, создаваемой в единицу времени при неизменном ее качестве; сократить затраты труда на единицу производимой продукции; увеличить массы и нормы прибыли. Абсолютное изменение фондовооруженности труда увеличилось на 0,079 тыс. руб. или на 1,5%, что обусловлено быстрым насыщением производства средствами механизации и автоматизации основных технологических операций. Рост фондовооруженности труда обеспечивает повышение производительности труда, рентабельности производства, снижение себестоимости продукции, улучшение её качества.

2.3 Анализ фондоёмкости

Фондоемкость (ФЕ) -- один из важных показателей, характеризующих эффективность использования ОС:

или (2.22)

Изменение фондоемкости показывает изменение стоимости ОС на один рубль или единицу продукции и применяется при определении перерасхода или экономии средств, вложенных в ОС.

Анализ фондоемкости проводится по форме таблицы 2.9

Таблица 2.9 - Анализ фондоемкости

Показатели	План	Факт	Изменение
			абсолютное	за счёт факторов	%
Выпуск продукции(V)	110000	110300	300	0,0006	100,273
Основные средства(ОС)	45840	45910	70	-0,0011	100,153
Фондоёмкость (ФЕ)	0,4167	0,4162	-0,0005	-0,0005	99,8803

Количественное определение влияния факторов аналогично методике, описанной в разделе 2.2.2.

Пример расчёта:

- Фондоёмкость плановая

ФЕ_пл=45840/110000=0,4167

- Фондоёмкость фактическая

ФЕ_ф=45910/110300=0,4162

- Фондоёмкость при фактической производительности труда и плановой фондовооруженности:

ФЕ₁=45910/110000=0,4173

- Изменение фондоёмкости за счет производительности труда:

?V=0,4173-0,4167=0,0006

- Изменение фондоёмкости за счет фондовооруженности:

?ОС=0,4162-0,4173=-0,0011

- Общее изменение фондоёмкости:

?ФЕ=0,0006-0,0011=-0,0005

Фондоемкость уменишилась на 0,1197% или на 0,0005 тыс.руб. в связи с увеличением основных средств на 70 тыс.руб. или на 0,153% и ростом выпуска продукции на 300 тыс.руб. или на 0,273%.

Данную ситуацию можно охарактеризовать как положительную, так как фондоемкость продукции уменьшилась, то есть уменьшились затраты на единицу выпускаемой продукции. Большего снижения фондоёмкости продукции можно достигнуть совершенствованием структуры производственных основных фондов, мероприятиями по улучшению использования производственных мощностей, машин и оборудования, увеличением объема и улучшением структуры выпускаемой продукции, степенью кооперирования производства.

3. Анализ материальных ресурсов

3.1 Анализ потребности в материальных ресурсах

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнениям фактического количества (Qф) с плановой потребностью (Qпл):

(3.1)

Коэффициент обеспечения потребности договорами определяется сравнением объемом поставок обеспеченных договорами (Qдог) и плановой потребностью:

(3.2)

Отклонение заключенных договоров от плана (Д1) определяется по формуле (4.3):

?₁=Q_дог-Q_пл (3.3)

Отклонение «получено по договорам» от плана (Д2) определяется по формуле (4.4):

?₂=Q_ф-Q_пл (3.4)

Общее отклонение (Д) представляет собой сумму отклонений заключенных договоров и «получено по договорам» от плана:

?=?₁+?₂ (3.5)

Анализ обеспеченности потребности в материальных ресурсах проводится по форме в табл. 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ потребности предприятия в материальных ресурсах

Вид материала	Плановая потребность, т	Заключено договоров, т	Получено по договорам, т	Отклонение (+,-)
				Всего	Заключённых договоров от плана	Полученных договоров от плана
А	270	314	226	0	44	-44
Б	125	123	125	-2	-2	0
В	1356	1410	1416	114	54	60
Итого:	1751	1847	1767	112	96	16

Пример расчёта по предприятию в целом:

- отклонение заключенных договоров от плана:

?₁=1847-1751=96

- отклонение «получено по договорам» от плана:

?₂=1767-1751=16

- общее отклонение:

?=96+16=112

Таблица 2.11 - Расчёт коэффициента обеспеченности сырьем и материалами и коэффициент обеспечения потребности договорами

	Кобесп	Кдог
А	0,84	1,16
Б	1,00	0,98
В	1,04	1,04
Итого:	1,01	1,05

Пример расчёта по предприятию в целом:

- коэффициент обеспеченности сырьем и материалами:

К_обесп=1767/1751=1,01

- коэффициент обеспечения потребности договорами:

К_дог=1847/1751=1,05

На предприятие был выполнен план по заключению договоров, что характеризует сложившуюся ситуацию как положительную для предприятия. Коэффициент обеспечения потребности договорами равен 1,01 - это значит, что предприятие может обеспечить должный выпуск продукции. Всего было по предприятию заключено и получено на 96 договоров больше, чем планировалось.

Это связано с заключением договоров на должном уровне, таких как: по материалу В, где было заключено на 54 договоров больше и получено по договорам на 60 т больше, чем планировалось. По материалу А было заключено на 44 договоров больше, чем планировалось, однако получено на 44 т материала меньше, чем планировалось.

Причиной могло стать некачественное сырье или непредвиденные сбои в поставках. По материалу Б договоров заключено было на 2 меньше, но получено столько, сколько планировалось, что говорит об увеличении суммы сделок, то есть установлению более прочных контактов с постоянными поставщиками.

3.2 Анализ экономии материальных затрат

Потребность в сырье и материалах (Qпл) определяется как произведение нормы расхода материалов до снижения (Нрд) на плановый выпуск продукции (Vпл).

Q_пл=Нр_д*V_пл (3.6)

Норма расхода после снижения (Нрп) рассчитывается по формуле (3.7):

(3.7)

где %сн -- процент снижение норм расхода сырья и материалов.

Экономия в натуральном выражении (Эi) по каждому материалу рассчитывается по формуле (4.8):

Э_i=(Нр_ni-Нр_дi)*V_плi (3.8)

Экономия в денежном выражении (Эд) представляет собой стоимостное выражение экономии:

Э_д=Э_i*Ц_i (3.9)

где Цi -- цена 1 кг материала: A -- 90 руб; Б -- 143 руб; В -- 60 руб.

Общая экономия сырья и материалов (Эм) представляет собой сумму экономий в денежном выражении по всем видам материалов:

Э_м=?Э_дi (3.10)

Удельный вес экономии (в денежном выражении) по каждому материалу (УД) в общем объеме экономии рассчитывается по формуле (3.11):

(3.11)

Анализ экономии материальных затрат проводится в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Анализ экономии материальных затрат

Материалы	Нормы(НР), кг	Цена за 1 кг, руб.	Объём выпуска, тыс. шт.	Эк в натур. выраж., т	Общая экономия, тыс. руб.	Удельный вес	Вес 1% снижения
	до снижения	% снижения	после снижения
А	2,7	5	2,565	90	18,74	2,53	12,15	227,69	27,04	19,52
Б	1,3	5	1,235	143	9,53	0,62	9,30	88,58	10,52	14,93
В	13,6	5	12,92	60	12,89	8,77	40,80	525,91	62,45	65,55
Итого:	17,6				41,16	11,91	62,25	842,18	100	100

Пример расчёта по материалу А:

- экономия материала в натуральном выражении:

Э_А=(2,7-2,565)*18,74=2,53

- экономия материала в денежном выражении:

Э_дА=2,53*90=227,69

удельный вес экономии материала (УДА) в общей экономии:

УД_А=227,69/842,18*100%=27,04

- общая сумма экономии:

Э=227,69+88,58+525,91=842,18

Общая экономия по предприятию составила 842,18 тыс.руб. Наибольшая экономия у предприятия получилась по материалу В и составила в общем объеме экономии 62,45% или 525,91 тыс.руб. Это связано с тем, что на материал В была самая высокая норма расхода, а именно 13,6 кг. К основным факторам, способствующим экономии можно отнести:

- снижение норм расходов материалов,

- внедрение безотходных технологий,

- снижение уровня брака,

- усиление контроля за расходованием материалов,

- внедрение входного контроля качества материалов,

- совершенствование механизации и автоматизации производства,

- использование прогрессивных технологий,

- улучшение организации труда,

- сокращение излишнего управленческого персонала,

- сокращение сверхурочных работ и простоев.

Причинами изменения расходов сырья и материалов могут быть:

- изменение качества сырья,

- замена одного материала другим,

- изменение технологического производства,

- изменение норм расходов,

- изменение количества отходов и потерь.

4. Анализ трудовых ресурсов

4.1 Анализ состава и движения рабочей силы

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин, называется оборотом рабочей силы. Для характеристики движения рабочей силы рассчитываются и анализируются показатели таблицы 2.13.

Таблица 2.13 - Расчет динамики показателей оборота рабочей силы

Показатель	Годы
	Предыдущий	Фактический
Прибыло на предприятие, чел	915	936
Выбыло с предприятия, чел	1030	1063
В том числе:
на учёбу	47	30
в вооружённые силы	130	110
на пенсию	80	90
по собственному желанию	713	780
за нарушения	60	53
Среднесписочная численность	8890	8770
Коэффициент оборота по приёму	0,10	0,11
Коэффициент оборота по выбытию	0,12	0,12
Коэффициент текучести кадров	0,09	0,09
Коэффициент постоянного состава	0,78	0,77

Пример расчёта на фактический год:

- коэффициент оборота по приему:

К_обор=ЧР_прин/ЧР_{ср сп}= 936/8770=0,11

- коэффициент оборота по выбытию:

К_выб= ЧР_выб/ЧР_{ср сп}= 1063/8770=0,12

- коэффициент текучести кадров:

- коэффициент постоянства состава:

Среднесписочная численность предприятия по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 120 человек, однако количество принятых в фактическом году превысило предыдущий на 21 человека. Уменьшение среднесписочной численности произошло по причине увеличения количества человек выбывших по собственному деланию на 67 человек и выбывших на пенсию на 10 человек. Коэффициент оборота по приему увеличился по сравнению с прошлым годом на 0,01, что свидетельствует о больших затратах на подбор и отбор персонала, которые были произведены нерационально. Коэффициент текучести кадров не изменился и составил 0,09. Коэффициент оборота по выбытию не изменился и составил 0,12, увольнения в связи с сокращением штата происходят в результате спада или технического перевооружения производства, структурной перестройки, связанной с сокращением и даже ликвидацией нерентабельных производств. Коэффициент постоянного состава также не изменился по сравнению с прошлым годом и составил 0,77.

К основным действиям по совершенствованию рабочей силы на предприятии можно отнести:

- планирование предстоящих увольнений;

- определение мотивационной структуры текучести кадров;

- оценка структуры персонала (стаж, образование, пол, возраст) в динамике (с учетом приемов, переводов, увольнений);

- разработка системы мероприятий, направленных на омоложение кадрового состава: материальное стимулирование старших работников к уходу на пенсию, привлечение молодых специалистов (предпочтение отдается наиболее подготовленным выпускникам средних специальных и высших учебных заведений), закрепление их на предприятии.

4.2 Анализ фонда рабочего времени

Эффективность использования трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Анализ проводится по всем категориям работников в целом по предприятию и по подразделениям. ФРВ рассчитывается по формуле (5.1):

ФРВ=ЧР*Д*t, ч (4.1)

где ЧР ? численность работников, чел., Д ? количество дней, отработанных одним работником за год., t - продолжительность рабочего дня. ч.

Расчет влияния факторов на изменение ФРВ проводится способом абсолютных разниц:

- за счет изменения численности работников:

?_ЧР=?ЧР*Д_пл*t_пл (4.2)

- за счет изменения количества отработанных дней:

?_Д=ЧР_ф*?Д*t_пл (4.3)

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:

?_t=ЧР_ф*Д_ф*?t (4.4)

- общее изменение фонда рабочего времени:

?ФРВ=ФРВ_ф-ФРВ_пл=?_ЧР+?_Д?_t (4.5)

Расчет потерь рабочего времени:

Целодневные потери рабочего времени (ЦП) в часах определяются по формуле (5.6):

ЦП=ЧР_ф*(Д_ф-Д_пл)*t_ф (4.6)

Внутрисменные потери в часах определяются по формуле (5.7):

ВП=ЧР_ф*Д_ф*(t_ф-t_пл) (4.7)

Общие потери рабочего времени определяются по формуле (5.8):

ОП=ЦП+ВП (4.8)

Удельный вес всех потерь рабочего времени рассчитывается по формуле (5.9):

(4.9)

Каждый вид потерь анализируется отдельно, особенно те, которые зависят от предприятия.

Анализ использования фонда рабочего времени проводится в таблице 2.14

Таблица 2.14 - Анализ фонда рабочего времени

Показатели	План	Факт	Изменение
			абсолютное	за счёт факторов	%
Численность работников,чел (ЧР)	8890	8770	-120	-205110	98,65
Отработано 1 рабочим за год:
дней(Д)	215	210	-5	-348607,5	97,67
часов(Ч)	1709,25	1638	-71,25		95,83
Продолжит. раб. дня, час (t)	7,95	7,8	-0,15	-276255	98,11
Фонд рабочего времени (ФРВ) тыс. чел.-час.	15195233	14365260	-829972,5	-829972,5	94,54

Пример расчёта:

- фонд рабочего времени плановый:

ФРВ_пл=8890*1709,25=15195233 ч

- фонд рабочего времени фактический:

ФРВ_ф=8770*1638=14365260 ч

- изменение ФРВ за счет изменения численности работников

?_чр=-120*215*7,95=-205110

- изменение ФРВ за счет изменения количества отработанных дней:

?_Д=8770*(-5)*7,95=-348607,5

- изменение ФРВ за счет изменения продолжительности рабочего дня:

?_t=8770*210*(-0,15)=-276255

- общее изменение фонда рабочего времени:

?ФРВ=14365260-15195233=-205110-348607,5-276255=-829972,5

- целодневные потери рабочего времени в часах:

ЦП=8770*(210-215)*7,8=-342030

- внутрисменные потери в часах:

ВП=8770*210*(7,8-7,95)=-276255

- общие потери рабочего времени:

- удельный вес всех потерь рабочего времени в ФРВ:

Фонд рабочего времени на предприятие оказался ниже планируемого на 829972,5 тыс.чел/час. В снижении динамики участвовало 3 фактора: сокращение численности персонала на 120 чел., за счет чего уменьшился ФРВ и составил 205110 ч; сокращения количества отработанных дней одним рабочим на 5дней и сокращения ФРВ за счет продолжительности рабочего дня на 348607,5 ч., рабочий день стал короче на 0,15 часа. Имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дня вместо 215, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 342030 часов.

Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени они составили 276255 ч. Общие потери рабочего времени составили 618285 ч, а удельный вес всех потерь рабочего времени в ФРВ составил 4,3%. Чтобы сократить потери рабочего времени нужно установить, какие из причин зависят от трудового коллектива и какие не обусловлены его деятельностью (отпуск на время учебы). Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, до полного их устранения является резервом, который не требует капитальных вложений, но позволит быстро получить отдачу. Поэтому из всех целодневных потерь рабочего времени особое внимание нужно уделять потерям в результате прогулов.

Для более эффективного использования рабочего времени следует проанализировать организацию производства с целью расширения зон обслуживания оборудования и машин на основании совмещения профессий и работ, а также концентрации работ по сквозным профессиям.

4.3 Анализ фонда оплаты труда

Анализ фонда оплаты труда (ФОТ) проводится в целом по предприятию, по подразделениям и по категориям работников.

ФОТ рассчитывается по формуле (5.10):

ФОТ=V*ТЕ*ОТ (4.10)

где V -- объем производства продукции, шт.;

ТЕ -- трудоемкость единицы продукции, чел/час;

ОТ -- среднечасовая оплата труда, тыс.руб.

Влияние факторов на ФОТ определяется способом абсолютных разниц.

Затем рассчитываются и сравниваются темпы (индексы) роста оплаты труда (IОТ) и производительности труда (Iпт). Темпы (индексы) роста производительности труда должны опережать темпы (индексы) роста оплаты труда. В таком случае происходит экономия ФОТ: снижается себестоимость продукции, растет прибыль. В обратном случае наблюдается перерасход ФОТ.

(4.11)

(4.12)

В заключение рассчитывается сумма экономии или перерасхода оплаты труда.

(4.13)

Если результат положительный -- это свидетельствует о перерасходе ФОТ, отрицательный -- об экономии.

Анализ проводится в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Показатели фонда оплаты труда.

Показатели	План	Факт	Изменение
			абсолютное	за счёт факторов	%
Объём выпуска продукции, шт. (V)	110000	110300	300	1980	100,27
Трудоёмкость единицы продукции,чел/час (ТЕ)	1,1	1	-0,1	-66180	90,91
Оплата труда за 1 чел/час,тыс.руб.(ОТ)	6	6,2	0,2	22060	103,33
Фонд оплаты труда, тыс.руб. (ФОТ)	726000	683860	-42140	-42140	94,20

Пример расчёта:

- фонд оплаты труда плановый:

ФОТ_пл=110000*1,1*6=726000

- фонд оплаты труда фактический:

ФОТ_ф=110300*1*6,2=683860

- изменение фонда оплаты труда за счет изменения выпуска продукции:

?_V=300*1,1*6=1980

- изменение фонда оплаты труда за счет изменения трудоемкости:

?_ТЕ=110300*(-0,1)*6=-66180

- изменение фонда оплаты труда за счет изменения часовой оплаты труда:

?_ОТ=110300*1*0,2=22060

- общее изменение фонда оплаты труда:

?ФОТ=683860-726000=1980-66180+22060=-42140

- индекс роста производительности труда

- индекс роста оплаты труда:

- экономия или перерасход фонда оплаты труда:

(экономия)

В целом по предприятию было выпущено фактически на 300 шт. больше, чем планировалось, что связано со снижением трудоёмкости единицы продукции. На снижение трудоёмкости ( то есть повышение производительности труда) также оказало влияние повышение оплаты труда. Общее изменение фонда оплаты труда составило 42140 тыс.руб. Изменение ФОТ произошло за счет изменения выпуска продукции, который составил 1980, за счет изменения часовой оплаты труда 22060 и за счёт снижения трудоёмкости единицы продукции на 0,1, что повлекло за собой уменьшение ФОТ на 66180. Индекс роста производительности труда составил 1,1 так как трудоемкость единицы продукции уменьшилась на 0,1 и составила 1 чел/час. Индекс роста оплаты труда составил 1,03, что свидетельствует о повышение заработной платы работников и тем самым, увеличение и улучшение выпуска продукции. На предприятии произошла экономия оплаты труда на сумму 44120.

Таким образом, наблюдаются положительные изменения в производстве: несмотря на увеличение объёма выпуска продукции и повышение оплаты труда произошла экономия ФОТ, что вызвано снижением трудоёмкости единицы продукции.

4.4 Анализ экономии фонда оплаты труда

Трудоемкость после внедрения мероприятий по совершенствованию организации производства (ТЕп) уменьшается на процент снижения по сравнению с трудоемкостью до снижения (ТЕд) и рассчитывается по формуле (5.14).

(4.14)

где %сниж -- процент снижения трудоемкости.

Экономия трудоемкости по каждому виду продукции (Эi) представляет собой разницу трудоемкости в человека часах до и после снижения трудоемкости.

Э_тi=ТЕ_п-ТЕ_д (4.15)

Экономия фонда оплаты труда по каждому виду продукции (Эi) получается умножением экономии трудоемкости по каждому виду продукции на среднечасовую оплату труда (ОТ) и планируемый выпуск продукции (V):

Э_фотi=Э_тi*ОТ_i*V_i (4.16)

Общая сумма экономии ФОТ рассчитывается по формуле (5.17):

Э_фот=?Э_фотi (4.17)

Удельный вес экономии ФОТ по конкретному виду продукции в общем объеме экономии рассчитывается по формуле (5.18):

(4.18)

Анализ экономии по оплате труда проводится в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Показатели трудоемкости, оплаты труда и планируемого выпуска продукции.

Вид прод.	Трудоёмкость продукции чел/час	Среднечасовая оплата труда, руб.	Объём выпуска продукции,шт	Общая эк. ФОТ,млн. руб.	Удельный вес %
	до модерн.	% снижен.	после модерн.	сниж. трудоёмк.
А	1	5	0,95	0,05	6,2	18740	5809,4	16,99
Б	1	5	0,95	0,05	6,2	9530	2954,3	8,64
В	1	5	0,95	0,05	6,2	12890	3995,9	11,69
Г	1	5	0,95	0,05	6,2	40180	12455,8	36,43
Д	1	5	0,95	0,05	6,2	28960	8977,6	26,26
Итого						110300	34193	100

Пример расчёта по продукции А:

- трудоемкость после модернизации:

- снижение трудоемкости:

Э_тА=1-0,95=0,05

- экономия ФОТ от снижения трудоемкости изготовления:

Э_фотА=0,05*6,2*18470=5809,4

- удельный вес экономии ФОТ от снижения трудоемкости в общем объеме:

- по предприятию в целом:

Э_фот=5809,4+2954,3+3995,9+12455,8+8977,6=34193

Трудоемкость продукции до модернизации как по всем изделиям была одинаковой и составляла 1. Процент снижения трудоемкости продукции также был одинаковым и составил 5%. Следовательно, трудоемкость продукции после модернизации и снижение трудоемкости стала одинаковой 0,95 и 0,05 соответственно. Экономия по изделию А составила 5809,4 млн. руб., изделию Б - 2954,3 млн. руб., В - 3995,9 млн. руб., Г - 12455,8 млн. руб., Д - 8977,6 млн. руб. Наибольший удельный вес в экономии ФОТ от снижения трудоемкости в общем объеме занимает изделие Г 36,43%, а наименьший изделие Б 8,64%, что связано с наименьшим объёмом выпуска. Общая экономия ФОТ по предприятию составила 34193 млн.руб., что характеризует ситуацию на предприятии как положительную, так как экономия ресурсов в большой мере способствует снижению себестоимости промышленной продукции, и, как следствие, повышению её конкурентоспособности.

5. Анализ себестоимости продукции

5.1 Анализ уровня затрат на выпуск продукции

Уровень затрат (УЗ) рассчитывается по формуле (6.1):

УЗ=З/V (5.1)

где З - затраты на производство продукции, тыс. руб.;

V - объем выпущенной продукции, тыс. руб.

Анализ уровня затрат проводится в табл. 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ уровня затрат

Показатели	План	Факт	Изменение
			абсолютное	за счёт факторов	%
Затраты на производство (З),тыс.руб.	71500	71700	200	0,00182	100,28
Объём продукции, тыс.руб. (V)	110000	110300	300	-0,00177	100,27
Уровень затрат на производство продукции (УЗ)	0,65000	0,65005	0,00005	0,00005	100,01

Для расчета влияния факторов на уровень затрат используется способ цепных подстановок.

Пример расчёта:

- уровень затрат плановый:

УЗ_пл=З_пл/V_пл=71500/11000=0,65

- уровень затрат фактический:

УЗ_ф=З_ф/V_ф=71700/110300=0,65005

- условный показатель уровня затрат:

УЗ₁=З_ф/V_пл=71700/110000=0,65182

- изменение уровня затрат за счет изменения величины затрат:

?_з=УЗ₁-УЗ_пл=0,65182-0,65=0,00182

- изменение уровня затрат за счет изменения объема продукции:

?_V=УЗ_ф-УЗ₁=0,65005 -0,65182=-0,00177

- общее изменение уровня затрат:

?УЗ=УЗ_ф-УЗ_пл=?_з+?_V=0, 65005-0, 65=0,00182-0, 00177=0,00005

Повышение уровня затрат на производство очень составляет 0,00005 тыс.руб. Уровень затрат на производство продукции оказался выше планируемого на 200 или на 0,28% в то же время повысился и объём произведённой продукции - на 0,27%

Данную ситуацию на предприятие можно охарактеризовать как положительную, так как изменение уровня затрат за счет изменения затрат на производство - 0,00182. Это могло произойти в следствие закупки качественного сырья и материалов, изменении технологического производства, задействовании в работе более квалифицированных работников.

5.2 Анализ себестоимости по элементам затрат

Наиболее общими элементами затрат являются: материальные затраты, расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Анализ структуры затрат - определение удельных весов отдельных элементов затрат ( %) в общей сумме затрат и их изменения.

Анализ затрат проводится в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Затраты на производство продукции по элементам

Элементы затрат	План	Факт	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абсол.	относ.
Материальные затраты	21450	30	22944	32,00	1494	2,00
Оплата труда с отчислениями	28600	40	27246	38,00	-1354	-2,00
Амортизация ОС	7150	10	7170	10,00	20	0,00
Прочие затраты	14300	20	14340	20,00	40	0,00
Итого:	71500	100	71700	100	200

Пример расчёта по элементу «материальные затраты»:

- удельный вес плановый:

- удельный вес фактический:

- изменение материальных затрат:

?МЗ=22944-21450=1495

?%МЗ=32%-30%=2%

Структура плановых и фактических затрат на производство продукции представлена на рисунке 2.6.

Фактические затраты на производство продукции оказались больше планируемых на 200 тыс.руб., что характеризует ситуацию как положительную, так как увеличение затрат было связано с увеличением материальных затрат на 1494 тыс.руб. и снижением оплаты труда работников на 1354 тыс.руб., что впоследствии привело к увеличению выпуска продукции. Так же причиной увеличения материальных затрат может быть связано с покупкой более качественного материала и сырья, а также использования труда более квалифицированных, но низкооплачиваемых работников. По факту в удельном весе всех затрат предприятия «оплата труда с отчислениями» составили наибольшее количество затрат, а именно 38%, что на 1354 тыс.руб. меньше, чем планировалось изначально.

В будущем, для повышения покупательского спроса предприятию целесообразно вкладывать больше денежных средств в материальные затраты и оплату труда работников.

Рис. 2.6 - Структура плановых и фактических затрат на производство продукции

материальный ресурс себестоимость прибыль

6. Анализ финансовых результатов

6.1 Анализ прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство и реализацию.

П=V*(Ц-С) (6.1)

где V ? объем реализации продукции, шт.

Ц ? цена единицы продукции, тыс. руб.

C ? себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Анализ общей суммы прибыли от реализации продукции проводится в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Анализ прибыли от реализации

Показатели	План	Факт	Изменение
			абсолютное	относительная	за счёт факторов
Объём реализации продукции (Vр),ед.	110000	110300	300	0,27	1350
Цена единицы продукции (Ц) тыс.руб.	76	76	0	0,00	0
Себестоимость единицы продукции (С) тыс.руб.	71,5	71,7	0,2	0,28	-22060
Прибыль (П) тыс.руб.	495000	474290	-20710	-4,18	-20710

Формула прибыли от реализации продукции представляет собой модель смешанного типа. Соответственно, для определения влияния факторов рекомендуется использовать способ цепных подстановок. Однако, возможно использование и способа абсолютных разниц.

Пример расчёта:

- прибыль плановая: