Совершенствование государственного стимулирования предприятий малого бизнеса

На 60 % увеличился объём финансирования в 2009 году по сравнению с 2008 годом на содействие в создании и развитии предприятий инфраструктуры поддержки предпринимательства на муниципальном уровне. В 2010 году темп прироста за год составил 25 %.

Ещё в 2009 году увеличились объёмы средств областного бюджета, направляемые на организацию выпуска специализированного издания, освещающего вопросы развития предпринимательства в Оренбургской области, на 33 % в сравнении с 2008 годом. А в 2010 году - на 25 % относительно 2009 года.

На проведение статистических обследований по отдельным категориям предпринимателей в 2009 году было выделено финансовых ресурсов из бюджета Оренбургской области на 150 % больше, чем в 2008 году. А в 2010 году их объём сократился на 40 % в сравнении с 2009 годом.

На проведение мониторинга и социологических опросов субъектов малого предпринимательства по вопросу эффективности реализации Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного надзора» в 2009 году финансирование увеличилось на 133 % по сравнению с 2008 годом. А в 2010 году темп прироста относительно 2009 года составил 14 %.

В целом финансирование мероприятий на поддержку малого предпринимательства в Оренбургской области в 2008 году составило 19700 тыс. р., в 2009 году оно увеличилось на 39 % и составило 27350 тыс.р. А в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросло на 9 % и составило 29900 тыс. р.

Большая часть расходов бюджета Оренбургской области на поддержку субъектов малого бизнеса приходится на создание и развитие на областном и муниципальном уровнях предприятий инфраструктуры в 2008-2010 годах: соответственно 51 %, 26 % и 23 % общей суммы расходов на поддержку малого предпринимательства.

В рамках областной целевой программы «О развитии малого и среднего предпринимательства в Оренбургской области на 2009-2011 годы» за счёт средств областного бюджета предпринимателям предоставляется субсидирование процентной ставки по кредитам, выдаваемым кредитными организациями на срок не более трёх лет, осуществляется:

- сельскохозяйственным кредитным кооперативам, предоставляющим займы крестьянско-фермерским хозяйствам и предпринимателям;

- субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе производящим товары (работы и услуги), предназначенные для экспорта.

Создана некоммерческая организация «Гарантийный фонд для субъектов малого и среднего предпринимательства Оренбургской области». Реализация проекта направлена на развитие системы гарантий и поручительств по кредитным обязательствам субъектов предпринимательства.

Проведен открытый конкурс среди банков на размещение средств гарантийного фонда. Победителями признаны три банка: ОИКБ «Русь», ОАО «Банк Оренбург», ОАО «Оренбургский филиал АКБ «Росбанк». Между ними и гарантийном фондом 26 февраля 2009 года заключены соглашения о сотрудничестве. Кроме того, гарантийный фонд будет выдавать микрозаймы в сумме до 600 тысяч рублей.

Создана некоммерческая организация «Фонд содействия развитию инвестиций в субъекты малого и среднего предпринимательства в Оренбургской области». Средства фонда будут направляться на предоставление финансовых ресурсов малым и средним предприятиям для реализации инвестиционных проектов. Проведён конкурсный отбор среди управляющих компаний.

Кроме того, с целью оказания помощи представителям малого и среднего бизнеса реализуются следующие формы поддержки:

Развитие системы комплексной имущественной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в структуре бизнес-инкубатора и технопарка Оренбургской области. Цель мероприятия -- стимулирование создания новых инновационных предприятий. На территории области созданы и функционируют два бизнес-инкубатора: в городах Оренбурге и Орске. Эти учреждения занимаются поддержкой субъектов малого предпринимательства Оренбуржья путём создания благоприятных условий и предоставления производственных, информационных, финансовых и других ресурсов на этапах становления и развития бизнеса [20].

Согласно постановлению Правительства области от 19 января 2009 года поддержка местных товаропроизводителей осуществляется также путём предоставления государственной гарантии Оренбургской области региональным розничным сетевым компаниям для получения кредитных ресурсов под целевое расходование -- закупку продукции региональных товаропроизводителей. Полученные кредитные ресурсы направляются на пополнение оборотных средств сетевых компаний для обеспечения стабильности товарных запасов в сетях и своевременности расчётов с региональными товаропроизводителями.

2.3 Анализ применения налогового стимулирования малых предприятий на примере ООО «Таир»

В системе государственной поддержки малого предпринимательства важное место занимает система налогообложения, регулируемая законодательством о налогах и сборах. От уровня налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства - малых предприятий и индивидуальных предпринимателей - зависит их место в экономической системе общества, перспективы развития этого сектора экономики, степень функционирования в «тени» и на «свету».

Эволюционные процессы в экономике, накопление опыта в сфере налогового регулирования субъектов малого предпринимательства объективно требуют совершенствования законодательства о налогах и сборах и выработки оптимальных схем налогообложения. Учитывая значение малого предпринимательства, в Налоговом кодексе РФ выделены специальные налоговые режимы, в том числе «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей», «Упрощённая система налогообложения» и «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый налог для отдельных видов деятельности» [1, с. 303].

Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты является следствием налоговой политики государства и качественной характеристикой системы налогов. В настоящее время перед законодателями стоит проблема поиска оптимальной налоговой нагрузки, она является очень важной теоретической и практической задачей при разработке любой налоговой системы и представляет одно из направлений налогового менеджмента. Задачу оптимизации налогообложения необходимо решать как на федеральном, так и региональном уровнях.

Оптимальность в данном случае рассматривается с точки зрения интересов хозяйствующих субъектов - это уплата всех налогов в бюджет и достижение максимального экономического роста.

Исходную информацию для оценки налоговой нагрузки даёт финансовый анализ - рисунок 5.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5 - Схема оценки микроэкономических показателей для поиска оптимального способа налогообложения предприятия малого бизнеса

Как видно из рисунка 5, в соответствии с Налоговым кодексом в Российской Федерации предусмотрены следующие системы налогообложения: общепринятая система (предусматривающая уплату налога на прибыль и налоги по результатам деятельности, а также отчисления во внебюджетные фонды); система единого налога на вмененный доход и упрощённая налоговая система. Одной из предпосылок успешного налогового менеджмента является информационное обеспечение всех его этапов: планирования, прогнозирования, регулирования и контроля. Руководитель предприятия должен располагать информацией о том, какие приёмы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие зависимости между положениями налогового законодательства и финансовыми результатами можно назвать устойчивыми по данным налогового учёта и т.д. Это позволит отслеживать в динамике уровень налоговой нагрузки [21, с.68].

Сегодня в России нет общепринятой методологии исчисления величины налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты; в связи с этим становится актуальной задача разработки методических подходов к её оценке.

Главным критерием эффективности налоговой системы в современных условиях служит налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты. Различают абсолютную величину налоговой нагрузки и относительную. Абсолютная величина - это сумма налогов и страховых взносов, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды. Этот показатель не соизмеряет величину налоговых платежей с источником их уплаты и не отражает напряжённость налоговых обязательств. Наиболее нагляден показатель «относительной налоговой нагрузки», который показывает реальную величину налоговой нагрузки к источнику уплаты.

Существует множество методик для определения налоговой нагрузки на предприятие. Рассмотрим некоторые из них.

Методика, разработанная Министерством финансов РФ, выглядит следующим образом:

, (1)

где - налоговая нагрузка;

- сумма уплаченных налогов предприятием;

- выручка от реализации товаров, работ, услуг;

- внереализационные доходы.

Произведём расчет налоговой нагрузки ООО «Таир» по методике Минфина России, используя необходимые данные форм бухгалтерской отчётности в Приложении Г. При расчёте налоговой нагрузки использовались среднегодовые показатели. Расчёты приведены в таблице 4.



Таблица 4 - Расчёт налоговой нагрузки ООО «Таир» по методике Минфина России

Налоговая нагрузка, %	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	17,7	18,2	18,5

Из таблицы 4 видно, что, находясь на традиционной системе налогообложения, у предприятия налоговая нагрузка в среднем за 3 года составит 18 %.

Проведём анализ налоговой нагрузки по методике доцента, кандидата экономических наук Е.А. Кирова. Автором предлагается различать абсолютную и относительную налоговую нагрузку.

Предлагается в расчёт величины налоговой нагрузки не включать подоходный налог и 1 % от расходов на оплату труда в Пенсионный фонд, поскольку плательщиками этих отчислений являются физические лица, а предприятия только перечисляют их.

, (2)

где - абсолютная налоговая нагрузка;

- налоговые платежи, уплаченные предприятием;

- платежи во внебюджетные фонды.

, (3)

где - вновь созданная стоимость;

- оплата труда;

- сумма уплаченных налогов предприятием;

- платежи во внебюджетные фонды;

- прибыль предприятия.



И относительная налоговая нагрузка определяется по формуле:

, (4)

где - относительная налоговая нагрузка;

- абсолютная налоговая нагрузка;

- вновь созданная стоимость.

Достоинства методики Е.А. Кирова состоят в том, что на величину вновь созданной стоимости не влияют уплаченные налоги; в расчёт включаются все налоговые платежи, уплаченные предприятием; на объективность расчёта не влияет принадлежность к той или иной отрасли.

Недостатком методики является отсутствие возможности прогнозирования изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот [22, с. 253].

Применим данную методику к ООО «Таир» в таблице 5.

Таблица 5 - Расчёт налоговой нагрузки ООО «Таир» по методике Е.А. Кирова

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
АНН (тыс. р.)	4639,61	5591,99	4403,29
ВСС (тыс. р.)	4983,61	7158,99	4706,06
ОНН, (% к ВСС)	93	78	93,6

Проведя анализ налоговой нагрузки по Е.А. Кирова, можно сделать вывод о том, что данная методика плохо подходит к применению в ООО «Таир», поскольку получается высокая налоговая нагрузка - в среднем 88 % относительно вновь созданной стоимости.

Рассмотрим методику А. Кадушкина и Н. Михайловой, разработанную О.Ф. Пасько. Они определяют налоговое бремя, как долю добавленной стоимости. При этом налоги соотносятся с источником их уплаты.

Расчёт добавленной стоимости производится по формуле:

, (5)

где - добавленная стоимость;

- амортизация;

- оплата труда;

- прибыль предприятия.

Формулу можно значительно упростить, используя структурные коэффициенты:

а) доля заработной платы в добавленной стоимости:

(6)

б) удельный вес амортизации в добавленной стоимости:

(7)

в) удельный вес налогов, относящихся на себестоимость продукции, за исключением ЕСН, в добавленной стоимости:

, (8)

где - сумма налогов, относящихся на себестоимость;

г) доля налогов, относящихся к внереализационным расходам и уменьшающих прибыль до налогообложения:



, (9)

где - сумма налогов, относящихся к внереализационным расходам.

В соответствии с действующей системой налогообложения предприятие уплачивает следующие основные налоги:

а) налог на добавленную стоимость:

(10)

б) единый социальный налог:

(11)

в) налог на прибыль:

(12)

Доля добавленной стоимости, расходуемой на налоговые платежи (НН), рассчитывается следующим образом:

(13)

а при подстановке структурных коэффициентов:

(14)



Рассчитаем по методике А. Кадушкина и Н. Михайловой налоговую нагрузку для ООО «Таир» в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет налоговой нагрузки ООО «Таир» по методике А. Кадушкина и Н. Михайловой

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
(тыс. р.)	5115,96	7123,44	4988,03
	0,04	0,02	0,1
	0,002	0,002	0,003
	0,004	0,01	0,004
(тыс. р.)	780,4	1086,6	760,9
(тыс. р.)	42,2	29,4	102,9
(тыс. р.)	819,58	1169,67	738,23
(тыс. р.)	1662,89	2348,74	1622,12

Налоговая нагрузка по А. Кадушкину и Н. Михайловой рассчитывается в абсолютном выражении. Величина налогового бремени предприятия за 2008-2010 годы в среднем составляет 1878 тыс. р. В относительном выражении налоговая нагрузка по данной методике составляет 7 %.

Теперь рассмотрим налоговую нагрузку на ООО «Таир» при применении специального налогового режима - упрощённой системы налогообложения в двух вариантах:

- налоговой базой выступают «доходы» - налоговая ставка 6 %;

- налоговой базой выступают «доходы - расходы» - налоговая ставка 15 %. Для расчётов использовалось Приложение Г.

Таблица 7 - Анализ налоговой нагрузки ООО «Таир» с применением УСН (налоговая база «доходы»)

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Налоговая база	Доходы	Доходы	Доходы
Ставка налога, %	6	6	6
Доходы	26231,5	30663	23782,5
Сумма налога по УСН (тыс. р.)	1573,89	919,89	1426,95
Отчисления на ОПС (тыс. р.)	24,15	14,56	54,53
Норматив ограничения отчисления на ОПС (не > 50%), тыс. р.	13115,75	15331,5	11891,25
Общая сумма налогового платежа (тыс. р.)	1598,04	934,45	1481,48

Таблица 8 - Анализ налоговой нагрузки ООО «Таир» с применением УСН (налоговая база «доходы - расходы»)

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Налоговая база	Доходы - расходы	Доходы - расходы	Доходы - расходы
Ставка налога, %	15	15	15
Прибыль до налогообложения	171,5	1463	201,5
Сумма налога по УСН (тыс. р.)	25,73	219,45	30,23
Отчисления на ОПС (тыс. р.)	24,15	14,56	54,53
Норматив ограничения отчисления на ОПС (не > 50%), тыс. р.	13115,75	15331,5	11891,25
Общая сумма налогового платежа (тыс. р.)	49,88	234,01	84,76

Проведя анализ налоговой нагрузки на ООО «Таир» в таблицах 7 и 8 с применением УСН с двумя видами налоговой базы, можно сделать вывод, что для предприятия выгоднее применять УСН с налоговой базой «доходы - расходы» и ставкой налога 15 %, т.к. у предприятия большая доля расходов, подлежащих вычету при расчете налога на прибыль.

ООО «Таир» находится на системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход. По данным налоговых деклараций по ЕНВД за 2008-2010 годы сумма налога составила:

Таблица 9 - Анализ налоговой нагрузки ООО «Таир» с применением ЕНВД

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
ЕНВД (тыс. р.)	2,4	2,4	18,6
Общая сумма налоговых платежей, включая отчисления на ОПС	26,55	16,96	73,13



Исходя из данных по налоговой нагрузке с применением ЕНВД, можно сделать вывод, что данный режим налогообложения выгоден предприятию.

Чтобы определить наиболее благоприятный режим налогообложения ООО «Таир», необходимо сравнить налоговую нагрузку, исчисленную по трём системам налогообложения с применением различных методик. Сравнение приведено в таблице 10.

Таблица 10 - Сравнительная характеристика систем налогообложения

Система налогообложения	Сумма уплаченного налога (тыс. р.)	Налоговая нагрузка, %
Традиционная:
- методика Минфина России	4878	18,1
- методика по Е.А. Кирову	-	88
- методика по А. Кадушкину и Н. Михайловой	1878	7
УСН:
НБ = Доходы	1338	5
НБ = Доходы - Расходы	123	0,5
ЕНВД	7,8	0,14

Проведя сравнительную характеристику трёх систем налогообложения: традиционной, УСН и ЕНВД, можно сделать вывод о том, что самым благоприятным налоговым режимом для ООО «Таир» является система налогообложения в виде ЕНВД, поскольку при его применении налоговая нагрузка на предприятие минимальна.

ООО «Таир» проводит грамотный налоговый менеджмент, поскольку и на самом деле использует систему налогообложения в виде ЕНВД.

В Оренбуржье увеличивается количество малых предприятий, число занятых на них работников, выпуск продукции и услуг. Только за последние семь лет количество малых предприятий в Оренбуржье увеличилось на 2400 единиц, сегодня насчитывается около 68 тысяч субъектов. На долю малых предприятий приходится свыше 84 процентов объёма бытовых услуг, 64 процента оборота розничной торговли, более 56 процентов строительных работ.

Инфраструктура малого бизнеса в Оренбургской области в 2008-2010 годах включает в себя следующие отрасли:

- промышленность;

- сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство и рыболовство;

- строительство;

- транспорт и связь;

- торговля, бытовое обслуживание, общественное питание и гостиничные услуги;

- прочие виды обслуживания населения и предприятий;

- здравоохранение, физическая культура, социальное и коммунальное обеспечение;

- образование.

Она не изменяется на протяжении рассмотренных трёх лет.

Основная сфера деятельности малых предприятий связана с тремя отраслями: промышленностью, строительством и торговлей (включая общественное питание). На указанные отрасли к концу 2010 года приходится в среднем 71 % малых предприятий.

Также во второй главе был проведён анализ расходов бюджета Оренбургской области на поддержку малого предпринимательства. Можно выделить основные направления расходования средств бюджета области на поддержку предприятий малого бизнеса:

- создание и развитие объектов инфраструктуры поддержки предпринимательства;

- информационное обеспечение субъектов малого предпринимательства;

- подготовка кадров для субъектов предпринимательства;

- расширение доступа субъектов предпринимательства к финансовым ресурсам;

- организация системы продвижения товаров и услуг субъектов предпринимательства на внешний и внутренний рынки;

Большая часть расходов бюджета Оренбургской области на поддержку субъектов малого бизнеса приходится на создание и развитие на областном и муниципальном уровнях предприятий инфраструктуры в 2006-2008 годах: соответственно 51 %, 26 % и 23 % общей суммы расходов на поддержку малого предпринимательства.

А также в данной главе было рассмотрено налоговое стимулирование малого предпринимательства на примере конкретного предприятия ООО «Таир». Был проведён анализ налоговой нагрузки в соответствии с общим режимом налогообложения, по различным методикам: Министерства финансов РФ, Е.А. Кирова, А. Кадушкину и Н. Михайловой. Но предприятия малого бизнеса чаще всего применяют специальные налоговые режимы в виде упрощённой системы налогообложения или единого налога на вменённый доход.

Поэтому целесообразно было провести сравнение традиционной системы налогообложения, включающей в себя все основные налоги, уплачиваемые предприятием, с УСН и ЕНВД. Анализ показал, что наиболее выгодным режимом налогообложения для ООО «Таир» является ЕНВД.

3. Направления улучшения государственного стимулирования малого предпринимательства на современном этапе развития экономики

3.1 Проблемы государственного стимулирования малого предпринимательства на современном этапе развития экономики

Одной из приоритетных задач Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу определено развитие малого предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решение экономических и социальных задач, таких как формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости, увеличение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

С учётом важности роли, которую малое предпринимательство играет в решении социально-экономических задач, стоящих перед страной, в настоящее время поддержка развития данного сектора экономики рассматривается в качестве одного из основных направлений государственной политики. Целью государственной политики в области модернизации структуры экономики на основе оптимизации сочетания в ней разных типов и размеров предприятий, таким образом, является расширение комплексной поддержки малого предпринимательства.

Фактор государственной поддержки малого предпринимательства заключает в себе серьёзный потенциал содействия развитию данного сектора. Вместе с тем, при оценке перспектив развития малого предпринимательства следует также иметь в виду влияние общего бизнес-климата в стране и величины административных, экономических и организационных барьеров для развития предпринимательства. Динамика данного фактора напрямую зависит от проводимой государственной экономической политики, а также результативности комплекса мер и мероприятий, направленных на сокращение избыточного государственного вмешательства в экономику.

Следует понимать, что результативность государственной поддержки малого предпринимательства состоит в прямой связи с общей величиной административных, экономических и организационных барьеров для развития предпринимательства: положительный эффект от последовательной реализации продуманной и обеспеченной необходимыми финансовыми ресурсами политики поддержки малого предпринимательства может быть нивелирован негативными характеристиками институциональной среды, в которой функционирует малый бизнес. С другой стороны, совершенствование правового регулирования и правоприменительной практики и улучшение делового климата способны содействовать развитию малого предпринимательства в значительно большей мере, чем меры государственной политики поддержки.

Внедрение элементов планирования и проектного управления по целям и результатам деятельности в сфере государственной поддержки развития малого предпринимательства предполагает разработку комплексной системы измеримых показателей, характеризующих состояние и развитие малого предпринимательства в Российской Федерации, а также эффективность и результативность деятельности уполномоченных органов исполнительной власти в сфере поддержки малого бизнеса.

Рассчитываемые с разной степенью периодичности и статистической точности показатели, которые характеризуют состояние и развитие малого предпринимательства, делятся на две группы в зависимости от источника статистических данных:

- показатели, рассчитываемые на основе объективной статистики;

- показатели, рассчитываемые на основе субъективной статистики.

Первые предоставляются официальными статистическими органами, а также другими органами государственной власти, в том числе Федеральной налоговой службы и Министерством экономического развития и торговли РФ. К их числу относятся:

- количество субъектов малого предпринимательства;

- среднесписочная численность занятых на малых предприятиях;

- объём оборота малых предприятий;

- объём инвестиций в основной капитал;

- размеры налоговых поступлений от отдельных категорий субъектов малого предпринимательства;

- показатели, характеризующие результативность программ поддержки малого предпринимательства.

Динамика сектора малого предпринимательства в значительной мере определяется рыночной конъюнктурой, а также воздействием таких институциональных факторов, как:

- уровень административных, экономических и организационных барьеров для развития предпринимательства;

- величина налогового бремени;

- структурные особенности экономики и ключевые характеристики отраслевых рынков;

- несовершенство конкуренции на отдельных отраслевых рынках;

- доступ к ресурсам (в том числе финансовым);

- уровень коррупции, распространение практики неформальных платежей.

Выделение непосредственного влияния отдельных факторов, а также оценка вклада в развитие предпринимательства собственно государственной поддержки, с учётом недостатков существующей статистики крайне затруднены. Сложность задачи возрастает с учётом того, что, с одной стороны, государственная политика поддержки направлена не только на предоставление выгод и преимуществ субъектам малого предпринимательства, но и на осуществление мероприятий по совершенствованию институциональной среды, а с другой стороны, на характеристики институционального окружения малого предпринимательства оказывают влияние напрямую не связанные с поддержкой малого бизнеса меры государственной экономической политики. В этой ситуации динамика развития малого предпринимательства определяется, во-первых, совокупностью факторов, носящих институциональный характер, и, во-вторых, выгодами и преимуществами, получаемыми малым бизнесом в связи с реализацией государственной политики поддержки [25, с. 5]. Эта ситуация изображена на рисунке 6 «Оценка вклада государственной политики поддержки в развитие малого предпринимательства».

ё

Рисунок 6 - Оценка вклада государственной политики поддержки в развитие малого предпринимательства

К числу показателей конечного результата, характеризующих развитие малого бизнеса, относятся количество субъектов малого предпринимательства, объём оборота, количество занятых, объём инвестиций, величина налоговых поступлений.

Показатели непосредственного результата призваны оценить эффективность использования ресурсов, направляемых на государственную поддержку малого предпринимательства.

Существуют различные показатели состояния и развития малого предпринимательства, с помощью которых можно оценить качество развития малых предприятий и их эффективность. Рассмотрим методику, разработанную Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, которая пока на территории Оренбургской области не используется:

1) Количество малых предприятий (МП) на душу населения:

, (15)

где - количество малых предприятий на душу населения;

2) Доля субъектов МП в общей численности предприятий:

, (16)

где - доля субъектов малого предпринимательства в общей численности предприятий;

- субъекты малого предпринимательства;

3) Объём оборота МП на одного занятого:

, (17)

где - объём оборота МП на одного занятого;

- объём оборота МП;

4) Средний объём оборота МП в расчёте на одно МП:

, (18)

где - средний объём оборота МП в расчёте на одно МП;

5) Инвестиции в основной капитал МП в расчёте на одно МП:

, (19)

где - инвестиции в основной капитал МП в расчёте на одно МП;

- основной капитал;

6) Инвестиции в основной капитал на душу населения:

, (20)

где - инвестиции в основной капитал на душу населения;

7) Объём поступлений ЕНУС в расчёте на одно МП:

, (21)

где - объём поступлений по ЕНВД и УСН в расчёте на одно МП;

8) Объём поступлений ЕНУС на душу населения:

, (22)

где - объём поступлений ЕНУС на душу населения;

9) Среднее число занятых на одном МП:

, (23)

где - среднее число занятых на одном МП;

10) Среднесписочная численность занятых на МП на 1 тыс. экономически активного населения:

, (24)

где - среднесписочная численность занятых на МП на 1 тыс. экономически активного населения [25, с. 8].

Рассчитаем рассмотренные показатели на основе данных по Оренбургской области в таблице Д.1, содержащейся в Приложении Д.

По результатам проведённого расчёта показателей состояния и развития малого предпринимательства в Оренбургской области за 2008-2010 годы в динамике можно отметить, что на конец анализируемого периода на тысячу населения приходится 5 малых предприятий, темп прироста в сравнении с предыдущими двумя годами составил 25 %.

Данные о среднесписочной численности населения и среднесписочной численности экономически активного населения в Оренбургской области за 2008-2010 годы взяты с сайта Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Оренбургской области [26].

Доля субъектов малого предпринимательства в общей сумме предприятий области в 2008 году составила 12,1 %, в 2009 году произошло снижение показателя на 9,9 % и его доля составила 10,9 %. В 2010 году доля малых предприятий в общей сумме предприятий и организаций снизилась на 15,6 % и составила 9,2 %.

Отмечена тенденция возрастания объёма оборота малых предприятий на одного занятого. В 2009 году этот показатель возрос на 18,9 % относительно 2008 года. А в 2010 году темп прироста составил 36,4 %.

Средний объём оборота малого предприятия в расчёте на одно малое предприятие в 2010 году составил 7713 тыс.р., что на 42,3 % выше уровня предыдущего года.

Инвестиции в основной капитал малых предприятий в расчёте на одно малое предприятие в 2009 году увеличились на 42,9 % по сравнению с 2010 годом. В 2010 году данная величина составила 258 тыс.р., что на 115 % больше предыдущего года.

Объём поступлений по УСН и ЕНВД в расчёте на одно малое предприятие в 2008 году составлял 0,09 млн.р. В 2009 году темп прироста объёма поступлений по ЕНУС составил 33,3 % относительно уровня предыдущего года, а в 2010 году 16,7 % в сравнении с 2009 годом.

В 2009 году объём поступлений ЕНУС на душу населения возрос на 41,7 % по сравнению с 2008 годом. А в 2010 году он увеличился на 64 % относительно 2009 года.

Среднее число занятых на одном малом предприятии в течение трёх лет оставалось практически на одном уровне и составляло 12-13 человек.

Среднесписочная численность занятых на малых предприятиях на 1 тысячу экономически активного населения в 2009 году увеличилась на 2 %, а в 2010 году на 14,7 % относительно соответственно 2008 и 2009 годов. На конец анализируемого периода составила 117 человек.

Развитие малых предприятий связано с новыми методами стимулирования субъектов малого предпринимательства со стороны государства, расширением некоторых предприятий, созданием коммерческими банками благоприятных условий для кредитования малого бизнеса, усовершенствованием деятельности фондов, осуществляющих содействие в развитии малым предприятиям и другими факторами.

В Оренбургской области вступила в действие областная целевая программа «О развитии малого и среднего предпринимательства в Оренбургской области на 2009-2011 годы». Среди основных экономических мер, предложенных этой программой, можно выделить следующие:

- полномасштабное развитие областной системы микрокредитования с привлечением коммерческих, частных источников финансирования;

- разработка и внедрение механизма предоставления гарантий за счёт активов формируемого гарантийного фонда по кредитам кредитных организаций;

- разработка и внедрение механизма прямого финансирования инновационных проектов субъектов малого предпринимательства - арендаторов технопарка, создаваемого в рамках Программы;

- разработка и внедрение механизма льготного займового финансирования производственных предприятий - арендаторов технопарка, создаваемого в рамках Программы, в рамках их проектов, основанных на принципах субконтрактации и участия в промышленных кластерах;

- освоение механизмов взаимодействия с частными инвесторами, заинтересованными в развитии рыночных отношений и борьбе с бедностью на территории Оренбургской области;

- совершенствование существующей системы финансирования проектов субъектов малого и среднего предпринимательства на конкурсной основе - поддержание объёмов предоставления субсидий субъектам малого бизнеса в целях компенсации процентных платежей по кредитам, предоставляемым банками Оренбургской области субъектам малого и среднего предпринимательства [3].

3.2 Направления улучшения развития малого предпринимательства

Для дальнейшего развития малого предпринимательства необходимо осуществить ряд мероприятий:

а) для повышения эффективности стимулирования малых предприятий необходимо существенно уменьшить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это особенно важно для начинающих предпринимателей, в первую очередь в таких видах деятельности, как инновационная, производственная, строительная и ремонтно-строительная, медицинская;

б) следует сосредоточить внимание на концентрации всех финансовых средств, предназначенных для поддержки малого бизнеса, на важнейших приоритетных направлениях, создать для него систему гарантий кредитования;

в) для вновь создаваемых предприятий малого бизнеса необходимо широкое применение лизинга и франчайзинга;

г) нужна более энергичная работа по развитию инфраструктуры малого бизнеса, развитию банковской системы, различных фондов поддержки малого бизнеса. Малые предприятия должны иметь возможность в любую минуту получить консультацию и бесплатную помощь по вопросам открытия и функционирования, по проблемам маркетинговой стратегии, защите своих интересов, по любой другой проблеме;

д) большая работа предстоит в области подготовки и повышения квалификации предпринимательских кадров. В сфере малого бизнеса работают 9 млн. человек, или чуть более 12 % всего занятого в стране населения, и численность эта из года в год будет возрастать.

Большой оптимизм вселяет повышенное внимание к развитию малого предпринимательства со стороны государства, наметившееся в последнее время. Так, в «плане Путина-2020», озвученном на расширенном заседании Государственного Совета 8 февраля 2008 года, было отмечено, что «государство должно активно содействовать людям в смене профессии, в трудоустройстве или начале собственного бизнеса. И это напрямую зависит от эффективности системы непрерывного обучения и переподготовки кадров, от того, насколько комфортными будут условия для занятия малым бизнесом. Пока им заниматься крайне сложно».

. В выступлении Д.А. Медведева было отмечено, что «малый бизнес - это база для развития предпринимательской активности и основа расширения среднего класса, который к 2020 году должен составить в России до 60 - 70 %». Но для этого в первую очередь надо устранить административные барьеры.

Важно также отметить, что, по мнению Д.А. Медведева, без участия малого бизнеса в России невозможно построить инновационную экономику.

В результате в правительство направлен комплексный план поддержки малого бизнеса, в котором содержится 51 предложение по важнейшим направлениям его деятельности [1, с. 329].

е) в последние годы во многих развитых странах всё большее распространение получает венчурное финансирование малого бизнеса. Это, по сути, инвестирование в уставный капитал быстро растущих малых инновационных компаний без получения гарантий возврата вложенных средств. Данная форма финансирования предполагает более высокую доходность инвестиций в случае успешной реализации инвестиционного решения, так как средства вкладываются в развитие наукоёмких проектов.

Но в Оренбургской области венчурное финансирование не используется из-за наличия ряда проблем его развития в России. Наиболее значимыми причинами являются:

- не создан эффективный механизм трансформации сбережений населения в инновации;

- длительный срок окупаемости инновационных проектов: как правило, более трёх лет. Зачастую именно долговременное отсутствие ликвидности снижает интерес российских предпринимателей к долгосрочным рискованным вложениям;

- часто меняющиеся «правила игры» на правовом поле, объективно тормозящие развитие технического прогресса;

- неуверенность потенциальных инвесторов в стабильности экономического и политического положения страны, а потому нежелание их рисковать;

- несовершенная законодательная база развития и использования венчурного финансирования вообще и в сфере малого бизнеса в частности;

- слабая роль государства в создании благоприятных технико-экономических условий для развития венчурного бизнеса, а, следовательно, и для роста инновационной деятельности предприятий малого бизнеса;

- отсутствие надёжных долгосрочных источников финансирования инновационных процессов [1, с. 269].

Общая картина функционирования малого предпринимательства отображена на рисунке Е.1 в Приложении Е.

К тому же, в условиях мирового финансового кризиса предприятиям малого бизнеса стало намного сложнее осуществлять свою деятельность. Можно предложить ряд мер по поддержке малого бизнеса:

- для налогоплательщиков плательщиков малого бизнеса предлагается ввести налоговую амнистию. Под налоговой амнистией, как правило, понимается предложение со стороны государства «налогонеплательщикам» погасить недоимки в обмен на отмену наказания, которое могло бы быть наложено в случае выявления нарушений, однако не стоит забывать, что налоги должны быть неизбежны, налоговая амнистия - это не простое списание неуплаченных налогов, прощение возможно при соблюдении определенных условий. Налоговые органы не в силах выявить все недоимки. Поэтому проведение налоговой амнистии так же может значительно пополнить российский бюджет;

- снижение ставок по налогам, уплачиваемым по общему режиму налогообложения. С 2009 года ставка по налогу на прибыль организаций была снижена с 24 до 20 %. Но этого не вполне достаточно, возможно произвести снижение основной ставки НДС, реформирование ЕСН;

- введение моратория на налоговые проверки убыточных компаний по итогам прошедшего года. Следует отменить задания по сбору налогов, согласно которым ФНС должна обеспечить поступление в бюджет суммы, не меньше запланированной. Налоговики считают убыточность компании одним из критериев для назначения налоговой проверки. Но сейчас, в условиях кризиса, компании несут реальные убытки, поэтому нужно дать малому бизнесу возможность спокойно решить свои проблемы, не создавая дополнительных. Иначе малые предприятия опять начнут уходить в тень;

- вдвое снизить для малых предприятий арендные ставки на государственное и муниципальное имущество;

- проблему невыдачи кредитов предлагается решать за счёт выделения Внешэкономбанком целевых финансовых ресурсов для кредитования микрофинансовых организаций. Основные источники пополнения ресурсной базы Внешэкономбанка определены законодательством о банке развития, а также Меморандумом о финансовой политике. Банк имеет право привлекать заимствования, а также размещать временно свободные денежные средства на внутреннем и внешнем рынках, в том числе на рынке межбанковского кредитования, работать на рынке производных финансовых инструментов, а также на валютном рынке. В целях управления ликвидностью Внешэкономбанк вправе осуществлять операции на рынке ценных бумаг. При этом он ориентируется, прежде всего, на содействие предприятиям, которые работают в сферах инноваций и высоких технологий - то есть там, где высоки риски и сложно рассчитывать на получение скорой и значительной прибыли. Размер кредита, предоставляемого субъектам малого и среднего предпринимательства - до 150 млн. рублей. Кроме того, Внешэкономбанк предоставит своим клиентам гарантии и поручительства.

Закрепление в Меморандуме о финансовой политике Внешэкономбанка нормы, предусматривающей, что срок кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства не может быть менее двух лет, позволит конечным получателям кредитов увереннее просчитывать свои финансовые перспективы.

Вместе с тем Внешэкономбанк не кредитует малый и средний бизнес напрямую - он станет финансировать банки и иные юридические лица, которые осуществляют программы поддержки малого и среднего предпринимательства. В настоящее время совместно с Ассоциацией региональных банков России разрабатываются критерии, которым должны соответствовать такие финансовые учреждения.

Использование подобной схемы станет гарантией предотвращения конкуренции между Внешэкономбанком и коммерческими банками на данном сегменте рынка, создаст возможности для дальнейшего развития в банковском секторе технологий и методов финансовой поддержки малого и среднего бизнеса, способного сыграть важную роль в инновационном развитии России;

- государство в рамках антикризисной программы, в частности мер по повышению ликвидности финансовой системы и поддержки предпринимательства, может осуществлять целевое финансирование коммерческих банков, которые, в свою очередь, будут предоставлять субъектам малого бизнеса кредиты по сниженным процентным ставкам или даже ставке, равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ. А средства, выделенные государством на финансирование малых предприятий, будут возвращены в бюджет в виде налогов, уплачиваемых предприятиями. Данный механизм изображён на рисунке 7;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 7 - Механизм целевого финансирования малого бизнеса в рамках антикризисных мероприятий

- создание новых и расширение действующих гарантийных - специальных некоммерческих фондов и поддержка в области имущества. С целью высвобождения у малых предприятий дополнительных средств целесообразно сократить общую налоговую нагрузку за счёт снижения отдельных налогов, необходимо также упростить доступ малых компаний к электросетям и установить низкие фиксированные цены. Сокращение издержек на сертификацию, которые являются серьезным барьером для малого бизнеса, приведёт к увеличению свободных средств предприятий, часть которых может быть направлена на инвестиции;

- регионам уже предоставлена возможность снизить с 15 % до 5 % налоги по упрощённой системе для малого бизнеса;

- ориентируясь на опыт западных стран, можно предоставлять предприятиям малого бизнеса освобождение от уплаты основных налогов в первый год их деятельности;

- создание венчурных фондов, в частности, в Оренбургской области, опираясь на опыт других регионов. Например, Региональный Фонд содействия развитию венчурных инвестиций в малые предприятия. Это новый финансовый институт, который действует на основе принципа частно-государственного партнёрства, что позволяет привлекать к финансированию инновационной деятельности банковские структуры, инвестиционные компании, которые на взаимовыгодных условиях оказывают финансовую поддержку бизнес-проектам на всех стадиях инновационного цикла. 50 % его паев будет принадлежать государству в лице Фонда, остальные 50 % должны быть привлечены за счёт частных инвесторов.

Сферой компетенции Регионального Фонда содействия развитию венчурных инвестиций в малые предприятия может явиться:

- привлечение финансовых средств для долевого кредитования инновационных проектов и венчурного инвестирования субъектов инновационной;

- содействие лизингу производственно-технологического оборудования и обеспечение поручительств за субъекты инновационного предпринимательства;

- комплексные консалтинговые услуги по инновационному бизнесу;

- информационная, организационно-методическая и организационно-финансовая поддержка развития инновационной деятельности: содействие созданию инновационно-технологических центров (ИТЦ), интегрированных бизнес-структур инновационного бизнеса (инновационно-технологических и инновационно-производственных холдингов), обучение и подготовка в области коммерциализации технологий и инновационного менеджмента.

Таким образом, у малого бизнеса в России есть резервы для дальнейшего развития. По ориентировочным расчётам, в ближайшие годы число малых предприятий в России может увеличиться до 1,4 - 1,5 млн. единиц. Выпускаемая ими продукция может быть оценена в 1,8 - 2,2 трлн. руб. Таким образом, занимая 12,5 % в составе ВВП страны, предприятия малого бизнеса могут занять подобающее место в экономике России.

Заключение

Анализ экономической литературы и фактических статистических данных о деятельности субъектов малого предпринимательства убедительно свидетельствует об усилении роли малых предприятий в странах с развитой рыночной экономикой, хотя устойчивость малых предприятий относительно низкая. При росте численности малых предприятий, развитой инфраструктуре и государственной поддержке малое предпринимательство является важным фактором решения экономических, социальных задач, а также занятости населения.

В первой главе магистерской диссертации были рассмотрены понятие малых предприятий, их организационно-правовые формы и законодательные основы. Основным законом, регулирующим деятельность малого предпринимательства в РФ является Федеральный закон РФ от 24.07.07г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Также освещены формы и методы государственного стимулирования малых предприятий.

Комплекс первоочередных мер по стимулированию и поддержке малого предпринимательства в РФ, должен осуществляться в следующих направлениях:

- нормативно-правовое;

- финансово-кредитное;

- обеспечение безопасности;

- информационно-техническое;

- организационное;

- кадровое и консультационное обеспечение;

- внешнеэкономическая деятельность.

Во второй главе данной работы нами была проанализирована структура малого предпринимательства в Оренбургской области за 2008-2010 годы. По результатам анализа было выявлено, что основная сфера деятельности малых предприятий связана с тремя отраслями: промышленностью, строительством и торговлей (включая общественное питание). На указанные отрасли к концу 2010 года приходится в среднем 71 % малых предприятий.

Проведённый анализ расходов бюджета Оренбургской области на поддержку малого предпринимательства показал, что финансовые ресурсы расходуются на создание и развитие инфраструктуры малого бизнеса, информационное обеспечение субъектов малого предпринимательства, расширение доступа малых предприятий к финансовым ресурсам и другие мероприятия.

Большая часть расходов областного бюджета на поддержку субъектов малого бизнеса приходится на создание и развитие на областном и муниципальном уровнях предприятий инфраструктуры в 2008-2010 годах: соответственно 51 %, 26 % и 23 % общей суммы расходов на поддержку малого предпринимательства.

Были проанализированы методы государственного стимулирования малого бизнеса на практике в Оренбургской области на примере предприятия ООО «Таир», состоящем на специальном налоговом режиме в виде ЕНВД. Был проведён анализ налоговой нагрузки на предприятие с учётом трёх различных систем налогообложения (традиционной, в виде УСН и ЕНВД) с целью выявления наиболее благоприятного для данного предприятия.

Анализ показал, что для малого бизнеса целесообразнее пользоваться специальными налоговыми режимами, нежели общим режимом налогообложения. А для ООО «Таир» оптимальным явился режим налогообложения в виде ЕНВД.

В третьей главе данной выпускной квалификационной работы были выявлены основные направления государственного стимулирования малого бизнеса в России. Проведена оценка эффективности использования ресурсов, направляемых на государственную поддержку малого предпринимательства в Оренбургской области по методике, разработанной Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, которая на сегодняшний день в нашей области ещё не используется.

В данной работе были предложены такие меры как введение налоговой амнистии; снижение ставок по налогам, уплачиваемым по общему режиму налогообложения; снижение арендных платежей за государственное и муниципальное имущество; целевое финансирование малого бизнеса, в том числе с помощью Внешэкономбанка; создание новых фондов поддержки малого предпринимательства; создание венчурных фондов (например, в Оренбургской области) и другие.

Таким образом, у малого бизнеса в России есть резервы для дальнейшего развития. По ориентировочным расчётам, в ближайшие годы число малых предприятий в России может увеличиться до 1,4 - 1,5 млн. единиц. Выпускаемая ими продукция может быть оценена в 1,8 - 2,2 трлн. руб. Таким образом, занимая 12,5 % в составе ВВП страны, предприятия малого бизнеса могут занять подобающее место в экономике России.

Список использованных источников

1. Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия. М.: Экономика, 2009. -598с.

2. Абульханова К.А. Психология и сознание личности. М.: Моск. социальн. инст-т, 2010. - 218 с.

3. Абульханова-Славская К.А. Личностные механизмы регуляции деятельности // проблемы психологии личности. М., 2010. - С.32-41.

4. Автономов B.C. Модель человека в экономической науке. Спб: Экономическая школа, 2009.-436с.

5. Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры. М.: Наука, 2009, - С Л 06.

6. Альгин А.П. Риск: сущность, функции, детерминация, разновидности, методы оценки (социально-философский анализ): автореф. дис.докт. философ, наук. М., 2010. - 208с.

7. Ананьев Б.Г. Человек как предмет познания. Спб.: Питер, 2009 - 340с.

8. Андерсон Р., Шихирев П. Акулы и дельфины (психология и этика российско-американского делового партнерства). М.: Дело ЛТД, 2008.-208 с.

9. Антоненко И.В. Личностный аспект деятельности предпринимателя: автореф. дис.канд. психол. наук. М., 2010. - 19с.

10. Барсукова О.Б. Предпосылки исследования честолюбия как самостоятельного феномена / Материалы международной межвузовской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых специалистов. Спб, 2007. -С.8-9.

11. Бирюкова А.А. Самоидентификация личности и профессиональный и имидж менеджера-предпринимателя малого бизнеса: дис. .канд. психол. наук. М., 2008. - 141с.

12. Близновская Ю., Беленко П. Малый и средний бизнес, внутренние проблемы и их решение. -М.: Директор, 2010. С. 10.

13. Блинов А.О. Малое предпринимательство в России: приоритеты, стратегия выживания и перспективы развития // Российское предпринимательство: стратегия, власть, менеджмент; отв. ред. А.Е. Чирикова. М.: Изд-во Института социологии РАН, 2009. - С.7-20.

14. Бодалев А.А. Как становятся великими или выдающимися / А.А. Бодалев, JI.A. Рудкевич. М.: Изд-во Института психотерапии, 2006. -287с.

15. Бодалев А.А. Рабочая книга практического психолога: пособие для специалистов, работающих с персоналом / А.А. Бодалев, А.А. Деркач, Л.Г. Лаптев. -М.: Институт психотерапии, 2009. 640с.

16. Бондаренко А.Ф. Психологическая помощь: теория и практика / А.Ф. Бондаренко. М.: Класс, 2008. - 336с.

17. Борисова Е.М., Логинова Г.П., Мдивани М.О. Диагностика управленческих отношений // Вопросы психологии, 2010. №4. -С.112-121.

18. Борман Д., Воротина П., Фердман Р. Менеджмент: предпринимательская деятельность в рыночной экономике. Гамбург, 2009. -С.42-202.

19. Бояринцева А.В. Мотивационно-когнитивные характеристики личности молодого предпринимателя: дис. .канд. психол. наук. М., 2009.-249с.

20. Бусыгин А.В. Предпринимательство. Основной курс: учеб. пособие в 2 кн. Кн.1. М.: Интерпракс, 2010. - 613с.

21. Василюк Ф.Е. Психология переживания. М.: Изд-во Моск. ун-та, 2007.-331с.

22. Вебер М. Избранные произведения. -М.: Прогресс, 2007. 560с.

23. Вербина Г.Г. Социально-психологическая регуляция эмоциональных состояний предпринимателей в изменяющихся условияхэкономической деятельности: дис. .канд. психол. наук. Чебоксары, 2009.-164с.

24. Верхан П.Х., Предприниматель: его экономические функции и общественно-политическая ответственность. Минск.: Лит. изд. агент-во Эридан, 2010. - 52с.

25. Вильданова А.А., Алавидзе Т.Л., Антонюк Е.В. Восприятие частного предпринимателя и частных предпринимателей // Вестник МГУ. Сер. 14. - Психология. - 2011. - №4. - С. 65-72.

26. Волков A.M., Микадзе Ю.В., Солнцева Г.Н. Деятельность: структура и регуляция: психологический анализ. М.: МГУ, 2009. - 215с.

27. Вудкок М., Френсис Д. Раскрепощенный менеджер. -М.: Дело, 2008.-320с.

28. Ганзен В.А. Систематика психических состояний человека / В.А. Ганзен, В.Н. Юрченко // Вестник ЛГУ. Сер.6. - Вып.1. - 1991. - С. 455.

29. Гибадуллин Р.Ф. Предпринимательской слой важнейший элемент рыночной социально-экономической системы. - М.: Новина, 2010. - 233с.

30. Глушач Н.Н. Индивидуально-психологические особенности предпринимателей: дис. .канд. психол. наук. М., 2008. - 142с.