Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "ИКА"

1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель: ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая: ЗП_общ = У (VВП_общ * У_Дi * ТЕ_i * ОТ_i).

Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

3.5 Состав, структура и динамика доходов и расходов

Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в таблице 12. На основании полученных данных сделаем выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами. (Приложение 12)

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 002 771 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж 99,2663% в прошлом году и 99,3869% в отчетном году. Удельный вес процентов к получению в прошлом году составил 0,3795%, в отчетном 0,3001%. Удельный вес прочих доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим также снизился с 0,3541% до 0,3129%.

Расходы организации увеличились на 985403 тыс. руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,4471% в прошлом году и 67,5113% в отчетном году). Доля управленческих расходов снизилась на 0,2052% с 14,8046% в прошлом году до 14,5994% в отчетном году. Удельный вес коммерческих расходов в прошлом году составил 9,6144%, а в отчетном 9,5974%. Доля прочих расходов также снизилась с 4,7743% в прошлом году до 4,7191 в отчетном. Удельный вес процентов к уплате вырос на 1,2032% с 2,3595% до 3,5627%.

Используя данные формы №2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «ИКА». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 13,89%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 12,654%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 0,856 %.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами - она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 5,511%, или на 15 368 тыс. руб.

3.6 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

На основании показателей отчета формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты проведенных расчетов обобщим в таблице 13.

Для анализа степени влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж, воспользуемся следующим алгоритмом расчета:



ЧП = НП - Н.

Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок.

ЧП₀ = НП₀ - Н₀ = 278 878 - 39 960 = 238 918 тыс. руб.;

ЧП_расч = НП₁ - Н₀ = 294 246 - 39 960 = 254 286 тыс. руб.;

ЧП₁ = НП₁ - Н₁ = 294 246 - 38 296 = 255 950 тыс. руб.

ДЧП_изм.НП = ЧП_расч - ЧП₀ = 254 286 - 238 918 = 15 368 тыс. руб.;

ДЧП_изм.Н = ЧП₁ - ЧП_расч = 255 950 - 254 286 = 1 664 тыс. руб.

Баланс отклонения: 17 032 = 15 368 + 1 664.

Полученные результаты расчетов представим в таблице 13 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.». (Приложение 13)

Из данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 5,512% (15 368 / 278 878 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 7,129% (17 032 / 238 918 * 100).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

- чистая прибыль (увеличилась на 7,129%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 26,376%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 5,5122%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

- выручка от реализации товаров (увеличилась на 13,89%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 26,376%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

В наибольшей степени формирование прибыли до налогообложения в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 5,512% составила 15 368 тыс. руб., а за счет уменьшения налога на прибыль на 4,164% - 1 664 тыс. руб.

3.7 Анализ характера изменений прибыли от продаж за отчетный период

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение, результаты расчетов обобщим в таблице 14. (Приложение 14)

Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Ограничимся наиболее существенными из них.

Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 182 957 тыс. руб. (906 780 - 723 823). Темп роста прибыли - 906 780 / 723 823 * 100 = 125,2765%. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:

- изменение объема продаж продукции;

- изменение структуры продаж продукции;

- изменение отпускных цен на продукцию;

- изменение себестоимости проданной продукции;

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции.



ДП_Q = П₀ * (Кр - 1),

где П₀ - прибыль предыдущего года; Кр - коэффициент роста объема выручки от продажи.

Кр = УQ₁*Z₁ / УQ₀*Z₀ - 1.

В нашем примере Кр = 8 243 819 / 7 238 399 = 1,14.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ДП_Q = 723 823 * 0,14 = 101 335,22 тыс. руб. Т.е. изменение объема продаж увеличило прибыль на 101 335,22 тыс. руб.

2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж определяется сальдовым способом:

ДП_{структура} = ДП_{Q и структуры} - ДП_Q, где ДП_{Q и структуры} = П_расч - П₀.

ДП_{структура} = (880 597 - 723 823) - 101 335,22 = 55438,78 тыс. руб.

Таким образом, изменение структуры выпуска продукции увеличило прибыль на 55438,78 тыс. руб.

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ДП_Z = УQ₁* Z ₁ - УQ₁* Z ₀ = 8 243 819 - 8 963 440 = - 719 621 тыс. руб.,

т.е. изменение отпускных цен привело к снижению прибыли на 719 621 тыс. руб.

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ДП_р = УQ₁* Р₁ - УQ₁* Р₀ = 7 337 039 - 8 082 843 = - 745 804 тыс. руб.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот. Т.е. снижение себестоимости проданной продукции привело к увеличению прибыли на 745 804 тыс. руб.

5. Определим общее влияние факторов.

ДП = ДП_Q + ДП_{струкрура} - ДП_P + ДП_Z = 100 357,6127 + 63 416,3873 - (- 745 804) + (- 719 621) = 189 957 тыс. руб.

3.8 Расчет коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности

Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее: К_ЭЗ = Себестоимость / V, где V - выручка.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} = 4 801 575 / 7 238 399 = 0,6633;

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} = 5 401 193 / 8 243 819 = 0,6562.

Рентабельность производственной деятельности определим по формуле: R_ПД = Пр / V, где Пр - валовая прибыль.

а) прошлый год R_ПД = 2 436 824 / 7 238 399 = 0,3367;

б) отчетный год R_ПД = 2 842 626 / 8 243 819 = 0,3438.

Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} + R_{ПД прошл.г.} = 0,6633 + 0,3367 = 1;

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} + R_{ПД отч.г.} = 0,6562 + 0,3438 = 1

Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат - величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.

3.9 Анализ рентабельности активов организации

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируем степень влияния каждого фактора и сделаем выводы о возможности повышения рентабельности активов. Результаты расчетов обобщим в таблице 15. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2.

Рассчитаем среднюю стоимость активов:

а) прошлый год: (2 844 729 + 3 146 340) / 2 = 2 995 534,5 тыс. руб.;

б) отчетный год: (3 146 340 + 3 269 400) / 2 = 3 207 870 тыс. руб.

Рассчитаем рентабельность активов по формуле: Рентабельность активов = Чистая прибыль / Сумму среднегодовых остатков активов.

а) прошлый год: 236 918 / 2 995 534,5 = 7,909;

б) отчетный год: 255 950 / 3 207 870 = 7,979.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

Коб(ск) = В / СК, где В - выручка, ЗК - заемный капитал.



Среднегодовые остатки собственного капитала:

а) прошлый год: (1 666 175 + 1 941 951) / 2 = 1 804 063 тыс. руб.;

б) отчетный год: (1 941 951 + 1 979 505) / 2 = 1 960 728 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

а) прошлый год: 7 238 399 / 1 804 063 = 4,012;

б) отчетный год: 8 243 819 / 1 960 728 = 4,204.

Рассчитаем коэффициент независимости по формуле: Кнезав = СК / А, где А - среднегодовая стоимость активов.

а) прошлый год: 1 804 063 / 2 995 534,5 = 0,602;

б) отчетный год: 1 960 728 / 3 207 870 =0,611.

Рассчитаем рентабельность продаж по формуле: Rпр = ЧП / В, где ЧП - чистая прибыль.

а) прошлый год: 236 918 / 7 238 399 = 0,032;

б) отчетный год: 255 950 / 8 243 819 =0,031.

Детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих, на ее изменение имеет следующий вид:

R_А = Коб(ск) * Кнезав * Rпр.

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов по следующим формулам:

а) влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала:

R_{А Коб(зк)} = ДКоб(ск) * Кнезав₀ * Rпр₀ = 0,192 * 0,602* 0,032 = 0,004;

б) влияние коэффициента независимости:

Д R_{А Кзав} = Коб(ск)₁ * Дкнезав * Rпр₀ = 4,204* 0,09 * 0,032= 0,012;



в) влияние изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж:

Д R_{А Rпр} = Коб(ск)₁ * Кнезав₁ * ДRпр = 4,204* 0,611* (- 0,001) = - 0,027.

Общее изменение рентабельности активов:

7,909 - 7,979 = 0,07.

Общее влияние факторов:

0,004+ 0,012 - 0,027 = 0,07.

Полученные результаты расчетов представим в таблице 15 «Анализ рентабельности активов организации». (ПРИЛОЖЕНИЕ 14)

Предприятие имеет резерв повышения показателя рентабельность активов, путем повышения его составляющих, оказавших отрицательное влияние, то есть изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж.

3.10 Анализ рентабельности собственного капитала

Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Результаты расчетов обобщим в таблице 16. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2.

Рассчитаем среднегодовую стоимость собственного капитала:

а) прошлый год: (1 666 175 + 1 941 951) / 2 = 1 804 063 тыс. руб.;

б) отчетный год: (1 941 951 + 1 979 505) / 2 = 1 960 728 тыс. руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость заемного капитала:

а) прошлый год: (1 178 554 + 1 204 389) / 2 = 1 191 471,5 тыс. руб.;

б) отчетный год: (1 204 389 + 1 289 895) / 2 = 1 247 142 тыс. руб.

Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле: R_СК = ЧП / СК.

а) прошлый год: 236 918 / 1 804 063 = 0,131 тыс. руб.;

б) отчетный год: 255 950 / 1 960 728 = 0,130 тыс. руб.

Рассчитаем финансовый рычаг:

а) прошлый год: 1 191 471,5 / 1 804 063 = 0,66;

б) отчетный год: 1 247 142 / 1 960 728 = 0,636.

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала:

а) прошлый год: 7 238 399 / 1 191 471,5 = 6,075;

б) отчетный год: 8 243 819 / 1 247 142 = 6,61.

Рассчитаем рентабельность продаж по формуле: Rпр = ЧП / В, где ЧП - чистая прибыль.

а) прошлый год: 236 918 / 7 238 399 = 0,032;

б) отчетный год: 255 950 / 8 243 819 =0,031.

Метод расширения факторных систем позволяет вовлечь в анализ максимальный набор показателей, отражающих все аспекты деятельности компании для всестороннего анализа их влияния на изменение рентабельности собственного капитала:

Р_ск = (ЗК / СК) * (В / ЗК) * (ЧП / В) = (ЗК / СК) * Коб(зк) * Rпр.

Данная модель характеризует зависимость показателя рентабельности собственного капитала от следующих факторов:

- финансового рычага (ЗК / СК);

- оборачиваемости заемного капитала (Коб(зк));

- рентабельности продаж (Rпр).

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность собственного капитала различных факторов по следующим формулам:

а) влияние финансового рычага:

ДR_{СК ЗК/СК} =Д (ЗК / СК) * Коб(зк)₀ * Rпр₀ = - 0,024 * 6,075 * 0,032 = - 0,005;



б) влияние коэффициента оборачиваемости заемного капитала:

ДR_{СК Коб(зк)} = (ЗК / СК)₁ * Д Коб(зк) * Rпр₀ = 0,636 * 0,535 * 0,032 = 0,011;

г) влияние рентабельности продаж:

ДR_{СК Rпр} = (ЗК / СК)₁ * Коб(зк)₁ * Д Rпр =0,636 * 6,61 *(- 0,001) = - 0,007.

д) общее изменение рентабельности собственного капитала:

0,130538 - 0,131325 = - 0,0008.

Общее влияние всех факторов:

ДR_СК = - 0,005 + 0,011 - 0,007 = - 0,0008.

Полученные результаты расчетов представим в таблице 16 «Анализ рентабельности собственного капитала». (ПРИЛОЖЕНИЕ 15)

Таким образом, рентабельность собственного капитала ООО «ИКА» в отчетном году понизилась на 0,001% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в первую очередь за счет снижения показателя финансового рычага 2,4377% (снижение этого показателя вызвало снижение рентабельности собственного капитала на 0,4847%). Также на рентабельность собственного капитала отрицательно повлиял показатель чистой прибыли, приходящийся на 1 рубль выручки от продаж, который уменьшился на 0,1683%, а его снижение вызвало снижение рентабельности собственного капитала на 0,7077%).



3.11 Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение

Определим наличие собственных оборотных средств на начало и на конец отчетного года, факторы, повлиявшие на его изменение. Расчеты обобщим в таблице 17. Оценим обеспеченность организации собственными оборотными средствами.

1. Наличие собственных оборотных средств определяется как разность между величиной источников собственных средств и стоимостью основных средств и вложений: СОС = СК - ВНА, где СОС - собственные оборотные средства, СК - собственный капитал, ВНА - необоротные активы.

В нашем примере собственные оборотные средства составляют:

а) на начало отчетного года: 341 135 тыс. руб. (1 941 951 - 1 600 816);

б) на конец отчетного периода: 438 977 тыс. руб. (1 979 505 - 1 540 528).

2. Рассмотрим аддитивную модель СОС = СК - ВНА. Детализируем ее, представив собственный капитала как сумму: СК = УК + ДК + РК + НП; а необоротные активы как сумму: ВНА = ОС + НС. Получим аддитивную модель: СОС = УК + ДК + РК + НП - ОС - НС.

Влияние факторов на собственный оборотный капитал рассчитаем способом цепных подстановок.

СОС₀ = УК₀ + ДК₀ + РК₀ + НП₀ - ОС₀ - НС₀ = 341 135;

СОС_расч1 = УК₁ + ДК₀ + РК₀ + НП₀ - ОС₀ - НС₀ = 341 135;

СОС_расч2 = УК₁ + ДК₁ + РК₀ + НП₀ - ОС₀ - НС₀ = 359 642;

СОС_расч3 = УК₁ + ДК₁ + РК₁ + НП₀ - ОС₀ - НС₀ = 359 657;

СОС_расч4 = УК₁ + ДК₁ + РК₁ + НП₁ - ОС₀ - НС₀ = 378 689;

СОС_расч5 = УК₁ + ДК₁ + РК₁ + НП₁ - ОС₁ - НС₀ = 288 514;

СОС₁ = УК₁ + ДК₁ + РК₁ + НП₁ - ОС₁ - НС₁= 438 977.

ДСОС_изм.УК = СОС_расч1 - СОС₀ = 341 135 - 341 135 = 0;

ДСОС_изм.ДК = СОС_расч2 - СОС_расч1 = 359 642 - 341 135 = 18 507 тыс. руб.;

ДСОС_изм.РК = СОС_расч3 - СОС_расч2 = 359 657 - 359 642 = 15 тыс. руб.;

ДСОС_изм.НП = СОС_расч4 - СОС_расч3 = 378 689 - 359 657 = 19 032 тыс. руб.;

ДСОС_изм.ОС = СОС_расч5 - СОС_расч4 = 288 514 - 378 689 = - 90 175 тыс. руб.;

ДСОС_изм.НС = СОС₁ - СОС_расч5 = 438 977 - 288 514 = 150 463 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:

?СОС = 438 977 - 341 135 = 97 842 тыс. руб.

Баланс факторов:

18 507 + 15 + 19 032 + (- 90 175) + 150 463 = 97 842 тыс. руб.

97 842 тыс. руб. = 97 842 тыс. руб.

Полученные результаты расчетов представим в таблице 17 «Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение». (Приложение 16)

Из данных таблицы 17 следует, что в большей степени на увеличение собственных оборотных средств повлияло уменьшение незавершенного строительства на 150 463 тыс. руб., это привело к увеличению СОС на 150 463 тыс. руб. Также на увеличение собственных оборотных средств повлияло увеличение нераспределенной прибыли, добавочного капитала и резервного капитала, что привело к увеличению СОС на 19 032 тыс. руб., 18 507 тыс. руб. и 15 тыс. руб. соответственно. На уменьшение размера собственных оборотных средств повлияло увеличение стоимости основных средств, что привело к снижению СОС на 90 172 тыс. руб.

4. Чтобы оценить обеспеченность организации собственными оборотными средствами рассчитаем:

а) наличие собственных и долгосрочных заемных источников (СОСДО), который определяется по расчету:



СОСДО = (СК + ДО) - ВНА, где ДО - долгосрочные обязательства.

На начало периода: СОСДО = (1 941 951 + 370 980) - 1 600 816 = 712 115 тыс. руб.;

На конец периода: СОСДО = (1 979 505 + 344 104) - 1 540 528 = 783 081 тыс. руб.

б) общая величина основных источников формирования определяется с учетом краткосрочных займов и кредитов (СОСДКО):

СОСДКО = (СК + ДО + КК) - ВНА, где КК - краткосрочные кредиты и займы.

На начало периода: СОСДКО = (1 941 951 + 370 980 + 160 932) - 1 600816 = 873 047 тыс. руб.;

На конец периода: СОСДКО = (1 979 505 + 344 104 + 158 890) - 1 540528 = 941 971 тыс. руб.

5. Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±СОС=СОС-З, где З - запасы и затраты (стр. 210+ стр. 220 формы №1).

На начало периода: ±СОС=341135 - (937539 + 131)= - 596 535 тыс. руб.

На конец периода: ±СОС=438977 - (993054 + 134) = - 554 211 тыс. руб.

2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов: ±СОСДО = СОСДО - З.

На начало периода: ±СОСДО = 712 115 - 937670 = - 225 555 тыс. руб.

На конец периода: ±СОСДО = 783 081 - 993 188 = - 210 107 тыс. руб.

3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов: ±СОСДКО = СОСДКО - З.

На начало периода: ±СОСДКО = 873 047 - 937 670 = - 64 623 тыс. руб.

На конец периода: ±СОСДКО = 941 971 - 993 188 = - 51 217 тыс. руб.

Финансовое состояние организации на начало и конец анализируемого периода является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств 596 535тыс. руб., 554 211 тыс. руб. на начало и конец года соответственно, собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 225 555 тыс. руб., 210 107 тыс. руб. на начло и конец года, общей величины основных источников формирования запасов 64 623тыс. руб., 51 217 тыс. руб. на начало и конец года соответственно. Организация находится на гране банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

3.12 Определение операционного, финансового и операционно-финансового левериджа

Определим операционный, финансовый и операционно-финансовый леверидж (рычаг), экономический эффект операционного и финансового рычага. Сделаем вывод об эффективности производственных затрат и использования заемных средств, если ссудный процент равен 16%.

1. Операционный рычаг (операционный леверидж) показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.

Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Изменение выручки может быть вызвано изменением цены, изменением натурального объема продаж и изменением обоих этих факторов.

Ценовой операционный рычаг вычисляется по формуле:

Рц = (П + Зпер + Зпост)/П,

где П - прибыль от продаж, Зпер - переменные затраты, Зпост - постоянные затраты, Рц - ценовой операционный рычаг.

Рц = (914 737 + 4 426 831 + 2 910 208) / 914 737 = 9,0209.

Натуральный операционный рычаг вычисляется по формуле:

Рн = (В - Зпер) / П,

где В - выручка от продаж, Рн - натуральный операционный рычаг.

На конец года: (8 243 819 - 4 426 831) / 914 737 = 4,1728.

Сравнивая формулы для операционного рычага в ценовом и натуральном выражении можно заметить, что Рн оказывает меньшее влияние. Это объясняется тем, что с увеличением натуральных объемов одновременно растут и переменные затраты, а с уменьшением -- уменьшаются, что приводит к более медленному увеличению/уменьшению прибыли.

Таким образом, при увеличении цены на 1% прибыль увеличиться на 9,0209%. При увеличении объемов на 1% прибыль увеличиться на 4,1728%.

2. Финансовый рычаг (финансовый леверидж) - это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует степень риска и устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

Показатель отражающий уровень дополнительной прибыли при использования заемного капитала называется эффектом финансового рычага. Он рассчитывается по следующей формуле:

ЭФР = (1 - Сн) Ч (КР - Ск) Ч ЗК/СК,

где ЭФР - эффект финансового рычага, %; Сн - ставка налога на прибыль; R_A - коэффициент рентабельности активов; Ск - средний размер ставки процентов за кредит; ЗК - средняя сумма используемого заемного капитала; СК - средняя сумма собственного капитала.

Формула расчета эффекта финансового рычага содержит три сомножителя: (1 - Сн) - не зависит от предприятия; (КР - Ск) - разница между рентабельностью активов и процентной ставкой за кредит носит название дифференциал (Д); (ЗК/СК) - финансовый рычаг (ФР).

Среднегодовые остатки заемного капитала за отчетный год: (1 204 389 + 1 289 895) / 2 = 1 247 142 тыс. руб.

Среднегодовые остатки собственного капитала: (1 941 951 + 1 979 505) / 2 = 1 960 728 тыс. руб.

Рассчитаем финансовый рычаг: ЗК / СК = 1 247 142 / 1 960 728 = 0,6361.

Рассчитаем эффект финансового рычага, если RА = 0,0798, ссудный процент составляет 17%, а ставка по налогу на прибыль равна 20%.

ЭФР = (1 - 0,2) * (0,0789 - 0,17) * 0,6361 = - 0,56322.

Эффект финансового рычага имеет отрицательное значение, поскольку ставка за кредит выше рентабельности активов. Следовательно, использование заемного капитала убыточно.

Производственный и финансовый левериджи обобщаются категорией операционно-финансового левериджа. Операционно-финансовый леверидж показывает влияние на финансовый результат деятельности организации, связанное с возможным недостатком средств для возмещения производственных расходов, а также финансовых расходов, связанных с обслуживанием финансового долга организации.



У_{операц-фин.л.} = У_{операц.л.} * У_фин.л.

У_{операц-фин.л.} = 9,0209 * (- 0,56322) = 0,5081.

3.13 Оценка эффективности использования оборотных активов

Оценим эффективность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации. Расчеты обобщим в таблице 18.

Эффективность использования оборотных активов характеризуют показатели: коэффициент оборачиваемости оборотных активов; продолжительность одного оборота всех оборотных активов. (Приложение 17)

1. Оборачиваемость оборотных активов рассчитывается как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине оборотных активов.

Среднегодовая величина оборотных активов:

а) за предыдущий год: (1 574 710 + 1 545 524) / 2 = 1 560 117 тыс. руб.;

б) за отчетный год: (1 545 524 + 1 728 872) / 2 = 1 637 198 тыс. руб.

Тогда оборачиваемость оборотных активов:

а) за предыдущий год составит 4,6397 (7 238 399 / 1 560 117);

б) за отчетный год: 5,0353 (8 243 819 / 1 637 198).

2. Продолжительность оборота в днях рассчитывается как отношение продолжительности периода в днях к коэффициенту оборачиваемости:

а) за прошлый период: 360 / 4,6397 = 77,592 дней;

б) 360 / 5,0353 = 71,4949 день.

Таким образом, продолжительность оборота уменьшилась на 6,0971 дней, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств, т.е. происходит высвобождение средств (относительная экономия) на сумму 139 620,6262 тыс. руб.

3.Наряду с оборачиваемостью, эффективное использование оборотных средств подтверждается положительным экономическим эффектом. Он исчисляется как , где .

В таблице 18 представлены результаты расчета влияния факторов на экономический эффект, выполненные методом цепных подстановок:

а) = - 227 408,245 тыс. руб. - это означает, что увеличение выручки от продажи 1 005 420 тыс. руб. привело к высвобождению из оборота средств в размере 227 408,245 тыс. руб.

б) = 87 787,6188 тыс. руб. - это означает, что за счет увеличения среднегодового остатка оборотных активов на 77 081 тыс. руб. организация вынуждена была дополнительно привлечь средства на 87 787,6188 тыс. руб.

в) = - 227 408,245 + 87 787,6188 = - 139 620,6262 тыс. руб.

3.14 Расчет коэффициентов ликвидности

Рассчитаем коэффициенты ликвидности. На основании анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения различных групп активов дадим оценку платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации.

Рассчитаем относительные показатели ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время: К_АЛ = (ДС + КФВ) / КО, где: ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства.

На начало года: К_АЛ = (73 923 + 60 000) / 833 409 = 0,1607;

На конец года: К_АЛ = (83 573 + 61 722) / 945 791 = 0,1536.

Рекомендуемое значение 0,2 - 0,5. В ближайшее время предприятие может погасить 15% краткосрочных обязательств, что ниже нормы.

2. Коэффициент критической ликвидности показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами: К_КЛ = (ДС + КФВ + КДЗ) / КО, где КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность.

На начало года: К_КЛ = (73 923 + 60 000 + 370 692) / 833 409 = 0,6055;

На конец года: К_КЛ = (83 573 + 61 722 + 468 217) / 945 791 = 0,6487.

Рекомендуемое значение 0,8 - 1. Предприятие не успевает своевременно погашать кредиторскую задолженность.

3. Коэффициент общей ликвидности показывает достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств: К_ОЛ = ОА / КО.

На начало года: К_ОЛ = 1 545 524 / 833 409 = 1,8545;

На конец года: К_ОЛ = 1 728 872 / 945 791 = 1,828.

Рекомендуемое значение 1 - 2. Т.е. оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств, но к концу года коэффициент общей ликвидности снижается на 0,0265.

Финансовая устойчивость предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности. Относительная степень финансовой устойчивости предприятия определяется посредством системы коэффициентов, характеризующих структуру источников средств предприятия, используемых при формировании запасов, и степень его зависимости от внешних источников финансирования.

1. Коэффициент автономии дает наглядное представление о доле собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия. Чем ближе его значение к 1, тем предприятие более независимо.

К_авт = СК/ВБ,

где ВБ - валюта баланса.

На начало года: К_авт =1 941 951 / 3 146 340 = 0,6172;

На конец года: К_авт = 1 979 505 / 3 269 400 = 0,6055.

Предприятие имеет небольшую зависимость от кредиторов и к концу года эта зависимость увеличивается. В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Напротив, использование заемных средств, свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их. (Норма ? 0,5).

2. Коэффициент финансовой устойчивости можно применять в качестве дополнения к коэффициенту автономии, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования. Организация, получив долгосрочный кредит, может заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы.

К_фу = (СК + ДКЗ) / ВБ.

На начало года: К_фу = (1 941 951 + 370 980) / 3 146 340 = 0,7351;

На конец года: К_фу = (1 979 505 + 344 104) / 3 269 400 = 0,7107.

Полностью располагая этими средствами, организация рассматривает их в данном периоде в качестве собственного капитала. (Норма ? 0,6).

3. Коэффициент финансового левериджа характеризует отношение между заемными и собственными средствами предприятия.

К_ФЛ = ЗК/СК.

На начало года: К_ФЛ = 1 204 389 / 1 941 951 = 0,6202;

На конец года: К_ФЛ = 1 289 895 / 1 979 505 = 0,6516.

Данный коэффициент показывает риск потери финансовой устойчивости предприятия. (Норма К_ФЛ ? 0,7).

4. Коэффициент финансовой маневренности показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале.

К_м = СОС/СК.

На начало года: К_м = 341 135 / 1 941 951 = 0,1757;

На конец года: К_м = 439 423 / 1 979 505 = 0,222;

Чем выше данный показатель, тем лучше. В нашем примере у предприятия низкая возможность финансового маневра, поскольку большая часть собственных средств вложена в наименее мобильные активы.

Финансовое положение ООО «ИКА» можно назвать неустойчивым.

3.15 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Такой показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

При значительных различиях в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принимать отрицательное значение и означает финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов. Однако при этом существенно возрастает риск потери ликвидности. В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице.

На начало года: ДЗ/КЗ = 473 931 / 672 291 = 0,705;

На конец года: ДЗ/КЗ = 590 389 / 786 717 = 0,7504.

Показатель значительно отличается от 1, что свидетельствует о финансировании анализируемого предприятия преимущественно за счет кредиторов. Преобладание кредиторской задолженности говорит о вероятности просроченной задолженности в связи, с чем сокращение краткосрочной задолженности на конец года может быть оценено положительно за счет ликвидации задолженности. А на данном предприятии этот показатель увеличивается. Рост долгосрочной кредиторской задолженности на конец года может также являться просроченной задолженностью дополнительно с привлечением новых кредитов, которые можно расценивать и положительно для развития бизнеса, т.к. кредиты могут свидетельствовать о расширении производства и увеличении производственных мощностей, что в будущем приведет к дополнительной прибыли. Так же показателем кредиторской задолженности могут быть не уплаченные налоги на данный момент, штрафы.

Заключение

В процессе анализа ресурсного потенциала предприятия установлено, что использование трудовых ресурсов свидетельствует о пассивном, экстенсивном использовании труда. Значительный прирост объема продаж в основном достигнут за счет изменения численности рабочих. Общий резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составляет 203 202,9719 тыс. руб.

Точка безубыточности на предприятии ООО «ИКА» в отчетном году составила 6 285 546,436 тыс. руб., а планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 6 604 313,265 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 958 272,564 тыс. руб., а на планируемый период, обеспеченный спросом - 2 316 686,734 тыс. руб.

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 002 771 тыс. руб., наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж. Расходы организации увеличились на 985403 тыс. руб., наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции. Положительным фактором является превышение темпов роста доходов по сравнению с темпом роста расходов, что говорит о увеличении прибыли.

В процессе анализа финансовых результатов установлено, что в отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 182 957 тыс. руб., причем увеличение объема продаж, изменение структуры продукции, изменение себестоимости привели к росту прибыли, а изменение цен продукции - к ее снижению. Резервом увеличения прибыли от продаж ООО «ИКА» является возрастание удельного веса в объеме продаж более рентабельных видов продукции, а также снижение цен товаров.

Рентабельность производственной деятельности в отчетном году увеличилась за счет повышения доходности от продаж. Рентабельность активов увеличилась на 0,07% за счет роста коэффициента оборачиваемости заемного капитала. Рентабельность собственного капитала снизилась на 0,001% (из-за незначительного роста размера собственного капитала). В целом динамика показателей рентабельности свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия.

Анализ финансового положения показал, что собственные оборотные средства организации увеличились на 97 842 тыс. руб., в большей степени на увеличение собственных оборотных средств повлияло уменьшение незавершенного строительства. Однако, несмотря на увеличение собственных оборотных средств, финансовое состояние организации является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств.

Эффект финансового рычага имеет отрицательное значение, поскольку ставка за кредит выше рентабельности активов. Следовательно, использование заемного капитала убыточно.

Баланс ООО «ИКА» в отчетном году можно считать неликвидным. У большинства коэффициентов ликвидности нет соответствия нормативным значениям, и наблюдается отрицательная динамика. Все это говорит об ухудшении финансового положения предприятия. Платежеспособность ООО «ИКА» низкая, в ближайшее время предприятие может погасить 15% краткосрочных обязательств, что ниже нормы, а также предприятие не успевает своевременно погашать кредиторскую задолженность. Финансовое положение ООО «ИКА» неустойчивое. Организация находится на гране банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Таким образом, основное внимание руководству предприятия следует сосредоточить на повышении эффективности использования имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к использованию большего числа резервов, которые в свою очередь приведут к получению дополнительной прибыли. Мерами по ее улучшению могут быть:

- проведение оценки медленно-реализуемых активов, выявление излишних и залежалых запасов и уменьшение их, систематический контроль за состоянием запасов с использованием современных методов управления запасами;

- совершенствование управления дебиторской задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; использование возможности оплаты долгов векселями; развитие прямых хозяйственных связей с покупателями;

- повышение эффективности маркетинговой деятельности, освоение выпуска высокорентабельных видов продукции;

- совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика по выбору источников финансирования;

- внедрение новых форм и методов управления, в том числе управления капиталом и активами для повышения финансовой устойчивости;

- пересмотр коммерческих и управленческих расходов, с целью их снижения;

- пересмотр количества рабочих мест управленческого состава и выявление резервов в этой области;

- повышения качества продукции, снижение закупочных цен на сырье и как следствие снижение себестоимости;

- совершенствование процесса производства, мобилизация неиспользуемых внутрипроизводственных резерв (особенно по материалам) в целях дальнейшего повышения уровня интенсификации производственной деятельности.

На основании проведенного анализа финансового положения предприятия можно заключить, что предприятие можно считать недостаточно платежеспособным, поскольку предприятие не может своевременно погашать кредиторскую задолженность, но оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств; финансовое положение ООО «ИКА» неустойчивое; финансовое состояние организации является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств. Организация находится на гране банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд; использование заемного капитала убыточно для организации.

Оценивая результаты анализа ликвидности баланса компании, необходимо отметить наличие растущих дефицитов. Причина дефицитности баланса -несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности.

Что касается соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то данный показатель близок к оптимальному, хотя преобладание кредиторской задолженности над дебиторской подтверждает низкую ликвидность баланса.

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями и дополнениями).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями и дополнениями).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н).

4. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие для вузов. М. : ИНФРА-М, 2004г.

5. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 615 с.

6. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2003. - 256 с.

7. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:. - М.: Финпресс, 2002. - 208 с.

8. Колчина Н.В., Поляк Г.Б. и др. Финансы предприятий. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 447 с.

9. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие -- М.: ООО «ТК Велби», 2004.-- 264 с.

10. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 471 с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО "Новое знание", 2004. - 687с.

12. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 247 с.

13. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Бакано-ва. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686 с.

14. Шеремет А. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М.- 2005г.

Приложение 1

Таблица 1. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Изменение (+; -)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7
Численность рабочих (N), чел.	9 750	10 725	110	+ 10	723 839,9	Численность рабочих
Число отработанных человеко-дней (ЧД)	2 340 000	2 627 625	112,292	+ 2,292	165 904,1051	Изменение числа дней отработанных одним человеком
Число отработанных человеко-часов (ЧЧ)	18720000	20495475	109,484	- 2,808	- 203254,2439	Изменение продолжительности рабочего дня
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	113,89	+ 4,406	318 923,8599	Изменение среднечасовой выработки одного рабочего



Приложение 2

Таблица 2. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	+ 1 005 420
Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс.руб.	4 211 690	4 756 320	+ 544 630
Коэффициент материала отдачи проданной продукции (Кмо) (рассчитать)	1,7186	1,7332	+ 0,0146
Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ), тыс. руб.	Х	Х	936 001,118
изменения материала отдачи продаж (?Кмо), тыс.руб.	Х	Х	69 442,272



Приложение 3

Таблица 3. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	+ 1 005 420
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс. руб.	1 138 892	1 181 663	+ 42 771
Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Рд),	240	245	+ 5
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,3	1,5	+ 0,2
Средняя продолжительность смены (Псм), час	8	7,8	- 0,2
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч), тыс. руб.	0,0026	0,0024	- 0,0001
Влияние на изменение объёма продаж (?V) следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (?ОСакт), тыс. руб.	Х	Х	266 891,04
б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии (?Рд), тыс. руб.	Х	Х	153 616,19
в) изменение коэффициента сменности (?Ксм), тыс. руб.	Х	Х	1 158 029,74
г) изменение средней продолжительности смены (?Псм), тыс. руб.	Х	Х	-217 130,5763
д) изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы (?Вч), тыс. руб.	Х	Х	- 130 278,3457

Приложение 4

Таблица 4. Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэфф. влияния на прирост выручки от продаж
					Экстенсивность использования ресурса Кэкст.i * 100	Интенсивность использования ресурса 100 - Кэкст.i * 100
1	2	3	4	5	6	7
Численность рабочих, чел	9 750	10725	10	0,7199	71,99	28,01
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	1130709,5	1181663	4,5063	0,3244	32,44	67,56
Стоимость материалов использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	12,9314	0,9310	93,1	6,9
Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7238 399	8243819	13,89	Х	Х	Х
Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х
Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,6584	65,8433	34,15



Приложение 5

Таблица 5. Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс. руб.

Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов	203 254,2439
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов

Подобные документы

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
  
  контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Агат"

  Анализ ресурсного потенциала, производства, объема продаж, затрат, себестоимости и финансовых результатов ОАО "Агат", рекомендации по улучшению его деятельности. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ОАО "Алмаз", "Рубин" и "Агат".
  
  курсовая работа [56,4 K], добавлен 07.02.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009
  

• Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 19.01.2015
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов, показателей прибыли. Анализ рентабельности активов и факторов, повлиявших на нее. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [198,5 K], добавлен 09.05.2012
  

• Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат"

  Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
  
  отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Экономический анализ производства и объма продаж продукции на примере ОАО "АГАТ".
  
  курсовая работа [117,1 K], добавлен 27.09.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам