Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительной организации

1.5 Анализ использования трудовых ресурсов

Одним из основных разделов плана по труду и зарплате служит планирование кадрового потенциала, он включает план по численности работающих.

К показателям использования трудовых ресурсов в строительстве относят численность рабочих и показатели её изменения, структуру численности персонала по профессиям, квалификации, возрасту, рабочее время, производительность труда и темпы ее роста, фонд заработной платы.

Таблица 7. Показатели для проведения анализа эффективного использования трудовых ресурсов

Анализ наличия и движения трудовых ресурсов в строительной организации.

К показателям использования трудовых ресурсов в строительстве относят численность рабочих и показатели её изменения, структуру численности персонала по профессиям, квалификации, возрасту, характеризуют интенсивность движения рабочей силы, рабочее время, производительность труда и темпы ее роста, фонд заработной платы.

Анализ движения и стабильности рабочей силы предусматривает расчет:

- коэффициента оборота по приему рабочих (КТРпр) - отношение численности принятых на работу к среднесписочной численности;

- коэффициента оборота по выбытию рабочих (КТРвб) - отношение количества уволившихся по всем причинам рабочих (по собственному желанию, прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, призыв в армию и т.д.) к среднесписочной численности рабочих за анализируемый период;

- коэффициента текучести (КТРтк) - отношение количества рабочих, уволенных по собственному желанию, прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности рабочих за анализируемый период;

- коэффициента общего оборота - есть сумма коэффициентов по приему и увольнению;

- коэффициент необходимого оборота - отношение количество уволенных по уважительным причинам к общей численности уволенных рабочих.

Эти и другие расчетные коэффициенты характеризуют интенсивность движения рабочей силы.

В нашем случае, когда отсутствуют показатели о численности рабочих на начало и конец года, рассчитать вышеперечисленные коэффициенты не представляется возможным. Проанализировать можно только изменение показателя среднегодовой численности рабочих за трехлетний период и сделать некоторые общие выводы о движении рабочих кадров. В целом за период численность рабочих менялась неравномерно.

Во 2-м году по сравнению с базовым она снизилась на 22 человека, что говорит о понижении коэффициента оборота по приему над коэффициентом оборота по выбытию. В 3-м году наблюдается такая же тенденция. Ситуация, когда в 3-м году численность рабочих снизилась на 28 человек по сравнению с предшествующим годом и на 50 чел. - по сравнению с базовым, может свидетельствовать об увеличении коэффициента текучести кадров и требует более углубленного анализа для выявления причин, вызвавших отток рабочей силы из организации.

Анализ показателей производительности труда.

Производительность труда является синтетическим показателем, в котором отражаются все факторы производства: наличие договоров подряда, организация производства и труда, внедрение новой техники и технологий производства работ, использование современных материалов и их качество, обеспеченность транспортом, достаточность работников и их квалификация, расположение объектов и т.д. На основе исходных данных мы можем проанализировать за трехлетний период только влияние на изменение фактической годовой выработки одного рабочего нескольких факторов: изменение количества фактически отработанных рабочих дней в году, фактической продолжительности рабочей смены, дневной выработки.

Таблица 8. Расчет влияния фактора времени на выработку одного рабочего

1.6 Анализ финансового состояния

Финансовый анализ - один из основных элементов финансового менеджмента в строительных организациях. Основная цель финансового анализа - получение ряда параметров, объективно характеризующих финансовое состояние строительной организации, ее прибылей и убытков, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и т. д.

Анализ финансовых результатов деятельности строительной организации предназначен для предварительной (общей) оценки финансового состояния организации. Начнем проведение анализа с формирования сравнительные аналитических таблиц по показателям баланса строительной организации и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 11. Аналитические расчеты показателей бухгалтерского баланса строительной организации

экономический показатель производительность ликвидность

Движение продукции строительной организации, ее трудовых, материальных и технических ресурсов сопровождается их учетом в стоимостной оценке, отражению в документах операций по поступлению и расходованию денежных средств, поэтому финансовое состояние строительной организации является отображением всех сторон ее производственно-хозяйственной деятельности. Оно характеризуется двумя группами экономических показателей - финансовыми результатами (прибыльностью) ее деятельности и финансовым положением. При оценке финансового положения организации характеризуют ее платежеспособность и ликвидности.

Анализ платежеспособность и ликвидности строительной организации.

Платежеспособность - готовность организации погасить свои обязательства перед партнерами. Нормальная платежеспособность означает, что все обязательства погашаются в срок. Для оценки платежеспособности, как правило, используются два показателя: коэффициент абсолютной ликвидности и общий коэффициент покрытия. Каждый из них рассчитывается с использованием данных по отдельным элементам или всей суммы оборотных активов и краткосрочной задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочной задолженности организации.

Общий коэффициент покрытия показывает, во сколько раз оборотные активы организации превышают сумму краткосрочных долгов.

Общий коэффициент покрытия должен быть больше единицы. В этом случае у организации после уплаты долгов остаются оборотные активы, достаточные для продолжения бесперебойной работы.

Для оценки финансового состояния (качества структуры бухгалтерского баланса) строительной организации используются коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности -- это отношение фактической стоимости наличных оборотных средств организации в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (разделы II и III актива баланса) к срочным обязательствам в виде краткосрочных кредитов банка, различных кредиторских задолженностей и др. {раздел II пассива баланса).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами представляет собой отношение разности между объемами источников собственных средств (итог I раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса) к фактической стоимости оборотных активов (сумма итогов разделов II и III актива баланса).

Важную роль в обеспечении платежеспособности строительной организации имеет состояние дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности определяется по таблице, в которой определяется соотношение оправданной дебит, за должности (до 3 лет) по договорам и неоправданной дебит, за должности покупателей и заказчиков.

Расчеты с кредиторами занимают одно из главных мест в процессе анализа финансовой устойчивости организации. Анализ и оценка состояния кредиторской за должности организации, границ её изменения имеет существенное значение для разработки системы мер при подготовке графика погашения за должности и выявления фин. источников, обеспечивающих исполнение такого графика. Анализ кредиторской за должности осуществляется по таблице построенной по данным форм №2и5.

Анализ платежеспособности проводят по двум направлениям: на определенную (отчетную) дату - дату составления баланса и на предстоящий период времени - неделю, декаду, месяц (срочная платежеспособность). Нормальное условие платежеспособности - это состояние, характеризующееся соответствием расчетных показателей неравенству: СО ? ДС.

Проведем вычисления для периодов на начало года и на конец года отдельно, приняв СО по стр.620, а по другим статьям обязательств нет. ДС определяются по сумме строк: 240, 250, 260, прилагаемого бухгалтерского баланса.

СОн = 21998 тыс. руб. СОк = 21448 тыс.руб.

ДСн = 15099+376 = 15475 тыс. руб. ДСк = 14580+190+661 = 15431 тыс. руб.

ДСн - СОн = - 6523 тыс. руб. ДСк - СОк = - 6017 тыс. руб.

Таким образом, условие срочной платежеспособности (СО ? ДС) не выполняется ни на начало, ни на конец года. Это стало возможным, с одной стороны, в связи с образованием задолженности строительной организации поставщикам и подрядчикам за строительные материалы и выполненные работы, невыплатой зарплаты, большими объёмами задолженности по налогам и сборам перед государственными внебюджетными фондами. С другой стороны высокая себестоимость строительно-монтажных работ не позволяет увеличить долю денежных средств в активе баланса.

Далее, для единообразия и удобства изложения при описании аналитических показателей финансового положения, будем пользоваться условными обозначениями, приведенными в табл.12.

Таблица 12. Условные обозначения и расчет показателей для анализа финансового положения строительной организации (тыс. руб.)

При оценке платёжеспособности на дату составления баланса рассчитывают показатели общей и уточненной платежеспособности, величину чистого оборотного капитала, коэффициент покрытия привлеченных источников.

Общую или предварительную платежеспособность (ПЛо) на начало и конец года:

ПЛо = ТА - К , (30)

ПЛно = 28829 - 21998 = 6831 тыс. руб.

ПЛко = 29267 - 21448 = 7819 тыс. руб.

Эти показатели сравнивают с минимально допустимым значением, которое составляет 10 % от величины текущих активов, т.е. определяется по формуле:

ПЛоmin = (10% * ТА)/100 ,

ПЛоmin = 0,1 * 28829 = 2882,9 тыс. руб.

Так как значение ПЛко (на конец года), больше значения ПЛно (на начало года), то можно сделать вывод, что платежеспособность организации улучшается, а в целом эти показатели характеризуют организацию как платежеспособную: величина как ПЛно , так и ПЛко должна быть не ниже минимально допустимого значения платежеспособности, что соблюдается.

При расчете данных показателей в состав оборотных средств включают все запасы и затраты, числящиеся на балансе предприятия. Но, так как часть запасов может оказаться труднореализуемой и непригодной в качестве платежных средств, то для более объективной оценки, рассчитывают уточненную платежеспособность (ПЛу):

ПЛу = ЛА - К ,

где: ЛА - легко реализуемые активы, в состав которых включают денежные средства, не просроченные дебиторские задолженности, готовая продукция и товары для перепродажи и часть запасов, за исключением залежалых. В нашем случае ЛА представляют собой сумму строк 214, 241, 242, 250 и 260 прилагаемого баланса.

В количественном выражении эти показатели составят (в тыс. руб):

ЛАн = 12994; ЛАк = 13076; ПЛну = - 9004 ; ПЛку = - 8372 .

Можно заметить, что значение уточненной платежеспособности в течение периода несколько возросло, но все равно её величина указывает на неплатежеспособность организации. Объясняется это в том числе и тем, что в отчетном периоде организацией были получены от заказчиков на сумму 635 (920 - 285) тыс. руб. векселя в счет оплаты выполненных работ, а также проведены небольшие краткосрочные вложения на сумму 190 тыс. руб. Такое положение дел, должно настораживать, так как говорит о довольно рискованной или недостаточно взвешенной финансовой политике менеджмента предприятия. К примеру, если дебиторы расплатились собственными векселями, а не векселями коммерческих банков, то в случаях их досрочного предъявления к оплате векселедателю или предъявления в качестве платежного средства, а также при продаже могут возникнуть проблемы с их ликвидностью.

Важную роль в оценке платежеспособности играет чистый оборотный капитал (ЧОК), который характеризует сумму собственных и приравненных к ним оборотных средств:

ЧОК = ТА - (Ккз + Рр)

В количественном выражении для нашего варианта этот показатель будет равен (в тыс. руб.):

на начало года:

ЧОКн = 28829 - (0 + 21998) = 6831 ,

на конец года:

ЧОКк = 29267 - (0 + 21448) = 7819.

То, что на конец года сумма ЧОК больше, чем на начало, говорит о том, что организация расширяет свою деятельность.

Одним из показателей платежеспособности организации является коэффициент покрытия привлеченных источников (К*п), рассчитываемый по формуле:

К*п = ТА*/К ,

где: ТА*- текущие активы за исключением расходов будущих периодов и прочих оборотных активов (с.290- с.216- с.270).

В количественном выражении для нашего варианта эти показатели будут равны, соответственно, на начало и конец года (в тыс. руб.):

ТА*н= (28829-354-26) = 28449, ТА*к = (29267-709-37) = 28521,

К*пн = 28449/21998 = 1,29, К*пк = 28521/21448 = 1,32 .

Нормальная ситуация, когда коэффициент покрытия привлеченных источников больше или равен единице (К*п ? 1). В нашем варианте, этот коэффициент на начало и на конец отчетного года выше рекомендованного значения. Это свидетельствует о том, что имеющиеся у организации в наличии оборотные средства превышают заимствования и, в случае необходимости, она могла бы рассчитаться со всеми своими кредиторами. Рассчитанные коэффициенты показывают, что заемные средства существенно ниже имеющихся у организации в наличии, но при этом, существует тенденция к нормализации ситуации.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки. Но второе более высшего порядка. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность.

Анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

A3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

ПЗ. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.