Методы снижения себестоимости продукции ОАО "САНТЭП"

За январь ? декабрь 2009 года предприятие получило чистую прибыль в размере 14,2 млн. рублей, в том числе

? прибыль от реализации составила 189,1 млн. рублей;

? прибыль от операционных доходов и расходов - 54,2 млн. рублей;

? прибыль от внереализационных доходов и расходов - ( минус) 83,3 млн. рублей;

? налоги ? 145,8 млн. рублей.

Полученную прибыль предприятие предполагает направить на погашение непокрытого убытка прошлых лет.

Среднемесячная заработная плата за 2007 год составила 370,1 тыс. руб., за соответствующий период прошлого года 349 тыс. руб. Темп роста среднемесячной заработной платы работников составил 106 %. Увеличение среднемесячной заработной платы стало возможным в связи с сокращением численности и изменением тарифной ставки 1?го разряда.

По состоянию на 01.01.2009 г. с начала года среднесписочная численность по предприятию составила 251 человек. Численность промышленно-производственного персонала на 01.01.2009 г. составила 248 человек.

Снижение энергоемкости ?29,3 % (при плане - минус 13 %).

За период с 01.01.2008 по 01.01.2009 гг . предприятие не привлекало банковские кредиты.

Данные показатели говорят о недостаточности собственных оборотных средств на предприятии.

Кредиторская задолженность на 01.01.2009 г. составляет 14639 млн. руб., в том числе просроченная - 14003 млн. рублей.

По состоянию на 01.01.2009 г. дебиторская задолженность составит
2175 млн. руб., в т.ч. просроченная 1853 млн. рублей.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности - 14,8. Коэффициент текущей ликвидности - 0,45.

Задолженность по платежам в бюджет по состоянию на 01.01.2009 г.? 5684 млн. руб.

Рост задолженности обусловлен наличием значительных сумм просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствием оборотных средств.

На сегодняшний день основным каналом распространения продукции ОАО «Сантэп» являются прямые договора поставки с крупными оптовиками.

Следует отметить, что экспортным направлением сбыта, является рынок Российской Федерации, где сосредоточены платежеспособные основные потребители продукции ОАО «САНТЭП».

Таблица 2.1 - Основные организационно - экономические показатели работы ОАО «САНТЭП» в 2006 ? 2008 годах

Из таблицы 2.1 видно, что объем выпуска товарной продукции в 2007 г. был минимальным за последние три года ? всего лишь 2553 млн. руб., темп роста 74,82 % . Снижение объема выпуска товарной продукции было обусловлено тяжелым финансовым положением предприятия, полным отсутствием собственных оборотных средств, нехватки сырья и материалов, и, как следствие, неритмичностью производства. Полная замена зарубежного сырья и материалов на отечественное, сократить простои и неритмичность производства, и, следовательно, увеличить выпуск продукции в 2008 году на 2933 млн. руб., темп роста составил 214,88 %.

Выручка от реализации в 2007 году, сократилась по сравнению с предыдущим периодом на 1389 млн. руб., предприятие получило убыток в размере 1007 млн. руб. В 2008 году выручка составила 5342 млн. руб., что на 2938 млн. руб. или 122,21 п. п. больше, чем в 2007 году.

В 2006 и 2007 годах предприятие получило убытки от реализации продукции в размере 2020 млн. руб. и 1007 млн. руб. соответственно. В 2007 г. предприятие получило чистую прибыль в сумме 391млн. рублей за счет реализации объектов недвижимости. В 2008 году прибыль от реализации ОАО «САНТЭП» составила 189 млн. руб., чистая прибыль ? 14 млн. руб. Так же в 2008 году произошла ликвидация убыточного подразделения - столовой.

Себестоимость реализованной продукции колебалась в соответствии с объемом выпуска товарной продукции и в 2007 году составила 3 411 млн. руб., в 2008 году с увеличением объема выпуска на 51,01 %, увеличилась до 5342 млн. руб. или на 51 % [Приложение 1].

Рентабельность реализованной продукции за 2006?2007 годы отрицательная, однако, в 2008 наблюдается некоторое улучшение показателя с ?34,75 % до 3,67 %. Так же произошло увеличение рентабельности продаж с ?53,26 % до 3,54 %.

Рентабельность капитала в 2006 году составляла - 70,5 %, в 2007 и 2008 гг.

составила 12,88 % и 3,23 % соответственно.

Фондоотдача в 2007 году снизилась на 0,06 %, в результате снижения товарной продукции на 859 млн. руб. В 2008 году в связи с увеличением выпуска товарной продукции на 2933 млн. руб. и сокращением среднегодовой стоимости основных средств на 1263,5 млн. руб., фондоотдача увеличилась 0,89 % и составила 1,37 %

В 2008 году по сравнению с предыдущими годами, где фондорентабельность составляла отрицательную величину, произошло увеличение фондорентабельности до 0,05 %, что было связано с сокращением среднегодовой стоимости основных средств.

Увеличение производительности труда в 2007 году на 3,50 % и фондовооруженности на 1,60 % произошло в результате сокращения среднесписочной численности работников на 102 человека. В 2008 году, не смотря на сокращение среднесписочной численности работников на 66 человек, фондовооруженность сократилась на 0,64 % в связи со снижением среднегодовой стоимости основных средств ОАО «САНТЭП» на 1263,5 млн. руб.

Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сделать выводы, что ОАО «САНТЭП» находится в тяжелом финансовом состоянии, имеет высокий уровень кредиторской задолженности, дефицит сырья и материалов, что влечет за собой простои производства и, следовательно, отрицательно сказывается на выпуске продукции. Производство продукции имеет материалоемкий и трудоемкий характер, вследствие полного устаревания оборудования.

На данный момент на ОАО «САНТЭП» проводится процедура санации и уже наблюдаются некоторые улучшения в работе предприятия, так в 2006 и 2007 годах предприятие получило убытки от реализации продукции в размере 2020 млн. руб. и 1007 млн. руб. соответственно., то в 2008 году прибыль от реализации продукции составила 189 млн. руб. Так же значительно улучшаются показатели рентабельности реализованной продукции, если в 2006 ? 2007 годах рентабельность отрицательная, то в 2008 она увеличивается с ? 34,75 % до 3,67 %. Так же произошло увеличение рентабельности продаж с ? 53,26 % до 3,54 %.

Таким образом, при оказании государственной поддержки (в исключительном порядке), привлечение инвестиций и обновление производственных мощностей ОАО «САНТЭП» позволят предприятию восстановить платежеспособность, удовлетворить требования кредиторов, а так же восстановить статус предприятия, как стабильно работающего.

снижение себестоимость затраты продукция

2.2 Анализ себестоимости продукции ОАО «САНТЭП» по первичным экономическим элементам

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются на ОАО «САНТЭП» по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Таблица 2.2

Анализ динамики и состава затрат по экономическим элементам ОАО «САНТЭП за 2006 - 2008 гг

Из приведенных в табл. 2.3 данных видно, что в 2008 году затраты ОАО «САНТЭП» на сырье и материалы значительно снизились, если в 2006 году при выпуске товарной продукции на сумму 3412 млн. руб., расходы на сырье и материалы составляли 1544 млн. руб., то в 2008 году при увеличении объема производства до 5486 млн. руб., расходы на сырье и материалы составили 1676 млн. руб. В 2007 году в связи с простоями производства, затраты на производство и реализацию товарной продукции ОАО «САНТЭП» были минимальными и составили 871 млн. руб. при объеме производства 2553 млн. руб. Снижения затрат на сырье и материалы в 2008 году произошло в результате приобретения сырья и материалов на 100 % у отечественных производителей без привлечения посредников. Удельный вес сырья и материалов в составе себестоимости составляет около 30 %.

Так же при увеличении объемов производства в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 2074 млн. руб. затраты на комплектующие увеличились всего на 1 млн. руб. Это связано с заменой деталей и узлов собственного производства ОАО «САНТЭП» покупными изделиями и полуфабрикатами. Так в 2007 году на ОАО «САНТЭП» фритты собственного производства были заменены на готовые фритты грунтов и эмалей Воложского трубного завода. Удельный вес комплектующих в составе себестоимости невелик и составляет примерно 1%. В 2007 году при объеме выпуска 2553 млн. руб., затраты на комплектующие составили 14 млн. руб., это 0,44 % в составе себестоимости.

Затраты на услуги производственного характера значительно возросли с 24 млн. руб. в 2007 году до 292 млн. руб. в 2008 году, темп роста составил 1116,67 %. Удельный вес в себестоимости в 2008 году составил 5,48 %.

В 2006 году на производство и реализацию продукции ОАО «САНТЭП» затратило 80 млн. руб., в 2007 году при снижении объема выпуска продукции с 3412 млн. руб. до 2553 млн. руб., расходы на топливо сократились лишь на 12,5 %, что говорит о нерациональном расходе топливных ресурсов, а так же о недостаточном контроле расходов топлива на ОАО «САНТЭП». В 2008 году при увеличении объема выпуска по сравнению с 2007 годом на 114,88 %, затраты на топливо увеличились на 34,29 % и составили 94 млн. руб. Удельный вес затрат на топливо в составе себестоимости колеблется от 1,5 % до 2,2 %.

Затраты на электроэнергию увеличились пропорционально объему выпуска продукции в 2006 году они составляли 473 млн. руб., в 2007 году - 333 млн. руб. и в 2008 году 749 млн. руб. Темп роста по сравнению с 2007 г. 124,92 %. Удельный вес в 2008 году составил 114,05 %.

Расходы на оплату труда работников в 2007 году сократились по сравнению с 2006 годом на 552 млн. руб. или 33,52 %, это связано с сокращением среднесписочной численности работников на 102 человека или 24,52 %. В 2008 году численность работающих по отношению к 2007 году была снижена на 66 человек или 21,02 %, но расходы на оплату труда увеличились 28,22 % и составили 1404 млн. руб. Такое увеличение связано с ростом средней заработной платы в 2008 г. по отношению к 2007 году на 42 % за счет увеличения объема выпускаемой продукции и повышения тарифной ставки первого разряда с июня 2008 года. Удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 8,42 % и составил 26,33 %. Соответственно сократились и расходы на отчисления от ФОТ 12,03 % в 2007 году до 9,06 % в 2008 году.

Расходы на амортизацию сократились в 2007 году по сравнению с 2006 г. на 184 млн. руб., что связано с капитальным ремонтом нескольких производственных линий. В 2008 году расходы на амортизацию увеличились с 152 млн. руб. до 213 млн. руб. в результате введения в производство линий, находившихся на капитальном ремонте. В современных условиях развития промышленного сектора в промышленное производство все больше проникает автоматизация технологических процессов и растет удельный вес амортизации высокотехнологичного оборудования. Но из таблицы 2.3 хорошо видно, что амортизационные отчисления ОАО «САНТЭП» в 2006 году составляют лишь 6,9 %, а в 2008 году снижаются до 3,99 %, в то время как износ основных производственных фондов составляет 84 %, в том числе износ оборудования - 98 %. Таким образом, обновление производственных мощностей - один из основных вопросов деятельности ОАО «САНТЭП».

Прочие материальные затраты в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизились на 19 млн. руб. или 51,35 %. Удельный вес составляет 0,34 %.

Так же произошло снижение удельного веса прочих затрат в себестоимости с 11,57 % в 2006 году до 6,43 % в 2008 году. В 2006 году они составляли 633 млн. руб., в 2007 году снизились до 176 млн. руб., в 2008 году увеличились до 343 млн. руб. темп роста составил 194,89 %.

На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод, что в результате перехода ОАО «САНТЭП» с зарубежного сырья на отечественное, а так же ремонта некоторых линий производства помогло сократить предприятию в 2008 году затраты на сырье и материалы, а так же расходы на топливо при увеличении объема производства. Сокращение среднесписочной численности работников предприятия, помогло предприятию сэкономить на оплате труда и отчислениях в 2008 году 1474 млн. руб.

В 2008 году в результате введения в производство линий, находившихся на капитальном ремонте, расходы на амортизацию увеличились с 152 млн. руб. до 213 млн. руб. При как износе основных производственных фондов 84 %, в том числе износ оборудования - 98 %, удельный вес амортизационных отчислений незначительный. Это говорит о том, что предприятия использовало амортизационный фонд не по назначению и в данный момент не имеет средств для обновления производственных мощностей.

Таким образом, обновление производственных мощностей - один из основных вопросов деятельности ОАО «САНТЭП».

Очевидно, что проблемы снижения себестоимости продукции, а так же поиска методов наиболее эффективной ее реализации является особенно актуальной для ОАО «САНТЭП».

Из вышесказанного можно сделать выводы, в результате перехода ОАО «САНТЭП» с зарубежного сырья на отечественное, а так же ремонта некоторых линий производства помогло сократить предприятию в 2008 году затраты на сырье и материалы, а так же расходы на топливо при увеличении объема производства. Сокращение среднесписочной численности работников предприятия, помогло предприятию сэкономить на оплате труда и отчислениях в 2008 году 1474 млн. руб.

При износе основных производственных фондов 84 %, в том числе износ оборудования - 98 %, удельный вес амортизационных отчислений незначительный. Это говорит о том, что предприятия использовало амортизационный фонд не по назначению и в данный момент не имеет средств для обновления производственных мощностей.

В 2007 году при снижении объема выпуска продукции с 3412 млн. руб. до 2553 млн. руб., расходы на топливо сократились лишь на 12,5 %, что говорит о нерациональном расходе топливных ресурсов, а так же о недостаточном контроле расходов топлива на ОАО «САНТЭП».

2.3 Анализ затрат на рубль произведенной продукции

В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции, для того чтобы узнать на сколько фактические затраты отклоняются от плановых и какую прибыль или убыток получает ОАО «САНТЭП» с одного рубля вложенного в производство продукции, проанализируем затраты на рубль произведенной продукции. Исходная информация для анализа затрат на 1 рубль выпущенной продукции ОАО «САНТЭП» за 2006 - 2008 представлена в таблице 2.4.

В 2007 году затраты на рубль фактически выпущенной продукции фактически в ценах, действовавших в отчетном периоде снизились на 26,8 к. или 16,706 % по сравнению с 2006 годом, а в 2008 году снижение затрат составило 36,4 к. или 72,745 % по сравнению с 2008 годом. Затраты на рубль фактически выпущенной продукции фактически в 2007 году в ценах, действовавших в отчетном периоде снизились на 26, 8 к. или 16,706 % по сравнению с 2006 г., а в 2008 году снижение затрат составило 36,4 к. или 72,745 % по сравнению с 2008 годом.

Таблица 2.4 ? Исходная информация для анализа затрат на 1р. выпущенной продукции ОАО «САНТЭП» за 2006 - 2008 гг.

В 2007 году произошло снижение себестоимости выпущенной продукции по плану, так ОАО «САНТЭП» находясь в тяжелом финансовом положении, не имея возможности рассчитаться с поставщиками за сырье и материалы, вынуждено было снизить плановые нормативы на выпуск товарной продукции. Но в результате отсутствия сырья и материалов и простоев основного производства прогнозные показатели не были выполнены.

В 2008 наблюдается улучшение в деятельности ОАО «САНТЭП» и хотя фактические затраты на рубль товарной продукции больше плановых на 14 к. их величина меньше единицы, что говорит о том, что в 2008 году ОАО «САНТЭП» получило прибыль от реализации.

Проанализировав таблицу 2.4 можно сделать вывод, что на предприятии за весь исследуемый период допускается перерасход, однако имеется тенденция к снижению затрат на рубль товарной продукции: так фактическое отклонение затрат на рубль товарной продукции в 2006 году на 66,7 к. выше плановых, в 2007 - на 41,6 к., а в 2008 году отклонение фактических затрат от плановых составило 14 к. Увеличение выпуска товарной продукции в 2008 году снизило фактические затраты на рубль товарной продукции до 97,2 к., в результате чего предприятие сработало без убытков и смогло получить прибыль от реализации.

Таблица 2.5 - Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на рубль выпущенной продукции ОАО «САНТЭП» за 2006 - 2008 гг.

Из таблицы 2.5 видно, что в 2006 году фактические затраты на рубль товарной продукции увеличились по сравнению с запланированной величиной на 66,7 к. Это связано со структурными сдвигами в ассортименте продукции, размер влияния 40,9 к. и падением цен на продукцию ОАО «САНТЭП», в результате повышения спроса на рынке на посуды из стали. ОАО «САНТЭП» необходимо пересмотреть ассортимент выпускаемой продукции, так как производство не которых изделий имеет высокий уровень отрицательной рентабельности: кронштейны и мойки [Приложение 3].

По показателям 2007 года можно сделать вывод, что ОАО «САНТЭП» произвело в ассортименте выпускаемой продукции и сократило выпуск продукции, имеющей отрицательную рентабельность в результате чего затраты на рубль товарной продукции снизились на 1,7 к. Темп роста фактора изменения структуры продукции составил 224,290 % по сравнению с предыдущим годом. За счет изменения себестоимости отдельных изделий затраты на рубль товарной продукции снизились на 24,1 к.. За счет повышения цен на продукцию ОАО «САНТЭП» затраты на рубль товарной продукции снизились на 26,0 к. Общее отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых составило 33,6 к. В 2007 году темп роста отклонения фактических затрат на рубль продукции от плановых составил 55,151 % по сравнению с 2007 годом.

В 2008 году произошло значительное улучшение показателя затрат на рубль товарной продукции ? фактические затраты на рубль выпущенной продукции составили 97,2 к., это значит, что ОАО «САНТЭП» сработало без убытков в 2008 году и смогло получить прибыль от реализации. Повышение цен на продукцию ОАО «САНТЭП» снизило затраты на рубль товарной продукции на 6,1к. Изменение структуры продукции и изменение себестоимости отдельных изделий увеличило затраты на рубль товарной продукции на 1,6 к. и 6,9 к. соответственно. В 2008 году темп роста отклонения фактических затрат на рубль продукции от плановых составил всего лишь 6,539 % по сравнению с 2007 годом. За исследуемый период с 2006 по 2008 гг. наблюдается тенденция сокращения затрат на рубль товарной продукции ОАО «САНТЭП» с 1 р. 60 к. до 97,2 к., темп роста фактических затрат на рубль товарной продукции в 2008 году по сравнению с 2006 годом составил 60,598 %.

Проанализировав таблицу 2.5 можно сделать вывод, что в 2006 - 2007 гг. наиболее сильное влияние на отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых затрат оказало изменение структуры продукции 40,9 к. и 91,7 к. соответственно, а так же изменение цен на продукцию 66,7 к. и 41,6 к. соответственно. В 2008 году влияние этих факторов значительно сократилось.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод увеличение объема производства позволяет предприятию, за счет снижения условно-постоянных затрат, снизить фактические затраты на рубль товарной продукции. Так ОАО «САНТЭП» в 2008 году, увеличив выпуск товарной продукции на 2933 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом сократило фактические затраты на рубль товарной продукции с 133,6 к. до 97,2 к. в результате чего предприятие сработало без убытков и смогло получить прибыль от реализации.

2.4 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям

Оценку выполнения плана и динамики себестоимости продукции по обобщающим показателям необходимо дополнить изучением отдельных статей и элементов затрат.

Анализ себестоимости продукции ОАО «САНТЭП» по калькуляционным статьям за 2006 ? 2008 гг. (таблица 2.6) показал, что в 2007 году ОАО «САНТЭП» снизило затраты на сырье и материалы на 1026 млн. руб. или на 79,91 %. Удельный вес сырья и материалов в полной себестоимости сократился с 23,46 % до 7,56 %. Затраты на покупные изделия и полуфабрикаты в 2007 по сравнению с предыдущим годом сократились на 67,76 %. Удельный вес в полной себестоимости в 2007 году составил 0,91 %, что на 2,25 % ниже показателя 2006 года. В 2008 году в результате увеличения объема выпуска продукции до 5486 млн. руб. затраты на сырье и материалы возросли на 1221 млн. руб. или на 473, 26 %. Удельный вес составил 27,74 %, что на 20,17 % больше, чем в предыдущем году.

Затраты на покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера в исследуемом периоде колебались, в зависимости от объема выпуска продукции. В 2007 году со снижением выпуска продукции на покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера снизились на 142 млн. руб. по сравнению с 2006 г и составили 31 млн. руб. В 2008 году ОАО «САНТЭП», в связи с полным устареванием оборудования, полностью заменило комплектующие собственного производства на покупные, в результате чего затраты увеличились на 751,61 % и составили 264 млн. руб. Удельный вес в 2008 году составил 4,95 %.

Затраты на топливо и энергию на технологические цели в 2007 году снизились на 163 млн. руб. или 41,58 % по сравнению с 2006 годом. В 2008 г., в связи с увеличением объема выпуска затраты на топливо и энергию увеличились на 336 млн. руб., темп роста по сравнению с 2007 годом 146,72 %.

В связи с сокращением численности промышленно - производственного персонала в 2007 году на 101 человека затраты на основную заработную плату производственных рабочих сократились на 81 млн. руб. или на 36,65 %. В связи с тяжелым финансовым положением и простоями основного производства из-за отсутствия сырья и материалов в 2007 - 2008 годах дополнительная заработная плата производственным рабочим не выплачивалась. В 2008 году расходы на заработную плату основных производственных рабочих увеличились на 111 млн. руб., темп роста 179,29 %, по сравнению с предыдущим годом.

В 2007 году сократились налоги и отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды, отчисления местным органам власти сократились на 28 млн. руб., темп роста по сравнению с 2006 годом 95,43 %.удельный вес в полной себестоимости в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился с 11,20 % до 17,15 %. В 2008 году налоги и отчисления в бюджет возросли на 27 млн. руб. или 104,62 %.

В 2007 году общепроизводственные расходы сократились с 1528 млн. руб. в 2006 до 1198 млн. руб. при увеличении удельного веса с 27,92 % до 35,12 % соответственно. Общепроизводственные расходы в 2008 году сократились на 9 млн. руб. по сравнению с 2007 годом и составили 1189 млн. руб., темп роста 99,25 %.

Общехозяйственные расходы в 2007 году сократились на 136 млн. руб. по сравнению с 2006 годом и составили 910 млн. руб., темп роста 87,00 %. Удельный вес общехозяйственных расходов в полной себестоимости увеличился с 19,11 % до 26,68 %. Общехозяйственные расходы в 2008 году составили 809 млн. руб., что ниже показателя 2007 на 101 млн. руб. или 11,1 %

Потери от брака на ОАО «САНТЭП» в 2007 году снизились с 74 млн. руб. до 31 млн. руб. или на 58,11 %. В 2008 году потери от брака увеличились на 48 млн. руб. или 154,84 % по сравнению с 2007 годом. Удельный вес составил 1,48 %, что 0,57 % больше чем в предыдущем году.

Таблица 2.6 - Анализ себестоимости продукции ОАО «САНТЭП» по калькуляционным статьям за 2006 ? 2008 гг.

В 2006 - 2008 годах на ОАО «САНТЭП» отсутствовали прочие производственные расходы, в 2007 году их размер составил 5 млн. руб. Удельный вес в полной себестоимости 0,15 %.

В 2007 году в связи с уменьшением выпуска товарной продукции коммерческие расходы снизились с 59 млн. руб. в 2006 году до 24 млн. руб. в 2007 году. Темп роста составил 40,68 %. В 2008 году наряду с увеличением выпуска продукции, увеличили расходы на более привлекательную упаковку продукции.

Снижение затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом было обусловлено значительным снижением объемов выпуска товарной продукции с 3412 млн. руб. до 2553 млн. руб., а так же некоторыми изменениями в ассортименте выпускаемой продукции, в частности предприятие снизило выпуск наиболее затратных имеющих высокий уровень отрицательной рентабельности товаров. В 2008 году по сравнению с 2007 расходы ОАО «Сантэп» на производство продукции в связи с увеличением выпуска товарной продукции возросли на 1921 млн. руб. Однако стоит отметить, что в 2008 году при большем объема выпуска на 2 074 млн. руб. по сравнению с 2006г., полная себестоимость продукции ниже на 141 млн. руб. Это говорит о том, что предприятие предпринимает меры по снижению себестоимости продукции.

Проанализировав таблицу 2.6 можно сделать вывод о том, что производство ОАО «САНТЭП», вследствие полного устаревания оборудования имеет высокий уровень материальных затрат на производство товарной продукции 48 %, высокий уровень общепроизводственных расходов 22,30 %, так как устаревшее оборудование требует больших расходов на обслуживание.

Так как ОАО «САНТЭП» выбрало агрессивную рекламную политику, то значительно возросли расходы на рекламу, упаковку и т.д. В конечном итоге сумма коммерческих расходов составила 84 млн. руб., удельный вес в полной себестоимости возрос с 1,07 % в 2006 до 1,58 % в 2008 году.

Снижение себестоимости продукции при увеличении выпуска говорит о том, что ОАО «САНТЭП» проводит мероприятия по снижению себестоимости продукции.

2.5 Анализ прямых материальных затрат и косвенных расходов

Для того, чтобы установить общую тенденцию изменения комплексных статей себестоимости продукции ОАО «САНТЭП» необходимо так же проведение анализа динамики косвенных расходов и их изменения по сравнению с запланированным уровнем.

Таблица 2.7 ? Расчет влияния факторов на изменение величины прямых материальных затрат ОАО «САНТЭП» за 2006 ? 2008 гг

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что на ОАО «САНТЭП» в 2006 г. прямые материальные затраты сократились на 867,921 млн. рублей. В результате не выполнения плана производства на 46,94 % прямые материальные затраты ОАО «САНТЭП» сократились на 1170,221 млн. рублей.

Изменение запланированной структуры продукции, повлекло за собой увеличение прямых материальных затрат на 216,300 млн. руб. Вследствие увеличения уровня затрат на отдельные изделия сумма прямых материальных затрат увеличилась на 302,300 млн. рублей.

В 2007 г. в результате изменения объема выпуска продукции прямые материальные затраты сократились на 309,561 млн. руб. Изменение запланированной структуры продукции, повлекло за собой увеличение прямых материальных затрат на 107,100 млн. руб. Вследствие увеличения уровня затрат на отдельные изделия, сумма прямых материальных затрат возросла на 152,400 млн. рублей. Общая сумма снижения прямых материальных затрат составила 157 млн. руб.

В результате недовыполнения плана по выпуску продукции прямые материальные затраты сократились на 1101, 678 млн. руб. В связи с изменением запланированной структуры продукции и увеличением уровня затрат на отдельные изделия в размере 7,000 млн. руб. и 152,400 млн. руб. сумма прямых материальных затрат сократилась на 991,678 млн. руб.

Проанализировав таблицу 2.7 можно сделать вывод, что на уровень прямых материальных затрат ОАО «САНТЭП» оказал влияние объем выпуска продукции, а так же изменение уровня затрат на отдельные изделия. Важной причиной высокого уровня материальных затрат является с полное устаревание оборудования ОАО «САНТЭП», которое требует больших затрат сырья, материалов и энергии на производство продукции, чем более современное оборудование.

В качестве одного из главных резервов снижения себестоимости можно рассматривать экономию металла путем его замены на более дешевый металл-заменитель, но при этом необходимо следить за тем, чтобы такая замена не снизила качество производимой продукции. Если такая замена невозможна, нужно искать более дешевые источники сырья.

Так как на протяжении всего исследуемого периода с 2006 г. по 2008 г. в результате изменений в структуре продукции происходило увеличение уровня прямых материальных затрат, то ОАО «САНТЭП» необходимо внести изменения в ассортиментную политику. Для этого необходимо снизить выпуск или вообще прекратить производство продукции, имеющей низкую рентабельность и высокую стоимость.

Таблица 2.8 ? Исходные данные для расчета факторов, повлиявших на изменение прямых трудовых затрат ОАО «САНТЭП» в 2006 ? 2008 гг.

Из таблицы 2.8 видно, в 2007 году произошло снижение прямых трудовых затрат ОАО «САНТЭП» по плану на 100,12 млн. руб. Вследствие тяжелого финансового положения ОАО «САНТЭП» было вынуждено сократить выпуск продукции, следовательно, численность ППП. В 2007 году численность промышленно-производственного персонала снизилась на 101 человека. Уменьшение численности достигнуто за счет уплотнения рабочего дня, обучения рабочих смежным профессиям, совмещения функций, а также переводом цеха стальных эмалированных изделий на односменный график работы. Прямые трудовые затраты по плану на фактический выпуск продукции составили в 2007 году 215, 23 млн. руб., темп роста 69,19 %. Фактическое отклонение прямых трудовых затрат в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 221,40 млн. руб., что больше плановых на 121,28 млн. руб. Такое снижение связано с простоями производства из-за отсутствия сырья и материалов. Целодневные простои в 2007 г. составили 17709 человеко-дней, что составило около 30,00 % к фонду рабочего времени.

В 2008 году ОАО «САНТЭП» увеличило выпуск товарной продукции на 2933 млн. руб. в результате чего прямые трудовые затраты в 2007 году с 189 млн. руб. увеличились до 338,85 млн. руб. Рост средней заработной платы в 2008 г. по отношению к 2007 году составил 42% за счет увеличения объема выпускаемой продукции и повышения тарифной ставки 1-го разряда с 1-го июня 2008 г., фактические трудовые затраты увеличились на 149 млн. руб. по сравнению с 2007 годом и составили 338, 85 млн. руб. Темп роста 179, 29 %.

Целодневные простои в 2008 году составили 5389 человеко-дней или 10,5 % к общему фонду рабочего времени (что в 3,2 раза меньше чем в 2007 г).

Таблица 2.9 ? Расчет факторов, повлиявших на изменение прямых трудовых затрат ОАО «САНТЭП» в 2006 ? 2008 гг.

Из таблицы 2.9 видно, что в 2006 году в результате недовыполнения плана по выпуску продукции на 46,94 % сокращением объема производства ОАО «САНТЭП» снизило прямые трудовые затраты на 229,90 млн. руб.

В 2007 году при планируемом снижении объемов производства, прогнозные показатели недовыполнили на 30,34 %, в результате чего прямые трудовые затраты снизились на 118,32 млн. руб., что на 111, 68 млн. руб. или 48,58 % меньше чем в предыдущем периоде. В 2008 году план недовыполнили на 42,97 %, в результате чего фактические трудовые затраты сократились на 208,22 млн. руб. от плановых.

Вместе с тем изменение плановой структуры продукции и снижение уровня затрат на отдельные изделия в 2007 году привели к экономии трудовых затрат на 230,97 млн. руб., что уменьшило заработную плату производственных рабочих по сравнению с плановой величиной на 200,63 млн. руб. В 2007 году заработная плата производственных рабочих по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 121, 28 млн. руб. В результате изменения структуры выпущенной продукции, экономия прямых трудовых затрат составила 137,99 млн. руб. Изменение плановой структуры продукции в 2008 году привели к экономии трудовых затрат на 50,57 млн. руб. В 2008 заработная плата производственных рабочих уменьшилась по сравнению с плановой величиной на 79,35 млн. руб.

Можно сделать вывод, что снижение выпуска продукции ОАО «САНТЭП», а так же значительное сокращение численности ППП помогло значительно сократить расходы на оплату труда основных рабочих. Общая сумма экономии за 2006 - 2008 гг. составила 425,58 млн. руб.

Очевидно, что наибольшее влияние на изменение прямых трудовых затрат оказывает сокращение объема производства и изменение структуры выпущенной продукции.

Произведем анализ косвенных расходов ОАО «САНТЭП» за 2006 - 2007 гг. Из таблицы 2.10 видно, что за исследуемый период с 2006 - 2008 гг. на ОАО «САНТЭП» наблюдается тенденция к сокращению расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. Так в 2007 году расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования снизились 41,5 млн. руб. по сравнению с 2006 годом и составили 25,76 млн. руб. Темп роста 37,87 % Удельный вес в полной себестоимости снизился с 1,22 % до 0,74 %. В 2008 г. расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования снизились вдвое по сравнению с предыдущим периодом и составили всего 12,95 млн. руб. Удельный вес в полной себестоимости 0,24 %.

В 2007 году общепроизводственные расходы составили 1172,24 млн. руб., что ниже показателя 2006 года на 228,96 млн. руб. Темп роста 80,22 %. Удельный вес в полной себестоимости в связи с сокращением объемов производства увеличился с 26,70 % в 2006 году до 34,37 % в 2007 году. В 2008 г общепроизводственные расходы возросли на 3,81 млн. руб. по сравнению с 2007 годом. Темп роста 100,33 %. Вследствие роста объема производства удельный вес общепроизводственных расходов в полной себестоимости снизился с 22,06 % в 2007 году до 7,67 % в 2008 году.

Общехозяйственные расходы в 2007 году сократились на 136 млн. руб. и составили 910 млн. руб. Удельный вес в полной себестоимости увеличился с 19,11 % до 26,68 %.

В 2008 году произошло снижение общехозяйственных расходов на 101 млн. руб. Темп роста по сравнению с 2007 годом 88,90 %. Удельный вес сократился до 15,17 %.

Сокращение коммерческих расходов с 59 млн. руб. в 2006 году до 24 млн. руб. в 2007 году связано с сокращением объемов производства. Удельный вес в полной себестоимости сократился с 1,08 % в 2006 году до 0,70 % в 2007 г.

Таблица 2.10 ? Анализ состава и динамики косвенных расходов ОАО «САНТЭП» за 2006 ? 2007 гг. млн. руб.

Сокращение коммерческих расходов с 59 млн. руб. в 2006 году до 24 млн. руб. в 2007 году связано с сокращением объемов производства. Удельный вес в полной себестоимости сократился с 1,08 % в 2006 году до 0,70 % в 2007 г. В 2008 году в связи с увеличением выпуска продукции и увеличением затрат на рекламу и тару, коммерческие расходы увеличились по сравнению с 2007 годом на 60 млн. руб. или 250 % и составили 84 млн. руб. Удельный вес в полной себестоимости составил 1,57 %.

Проанализировав таблицу 2. 10 можно сделать вывод, что увеличение ОАО «САНТЭП» объема выпуска продукции привело к снижению условно ? постоянных расходов, что подтверждается снижением удельного веса всех косвенных расходов в полной себестоимости по показателям 2008 года, когда ОАО «САНТЭП» увеличило выпуск продукции более чем в 2 раза.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что ОАО «САНТЭП» находится в тяжелом финансовом состоянии, имеет высокий уровень кредиторской задолженности, дефицит сырья и материалов, что влечет за собой простои производства и, следовательно, отрицательно сказывается на выпуске продукции. Производство продукции имеет материалоемкий и трудоемкий характер, вследствие полного устаревания оборудования.

На данный момент на ОАО «САНТЭП» проводится процедура санации и уже наблюдаются некоторые улучшения в работе предприятия, если в 2006 и 2007 годах предприятие получило убытки от реализации продукции в размере 2020 млн. руб. и 1007 млн. руб. соответственно., то в 2008 году прибыль от реализации продукции составила 189 млн. руб. Так же значительно улучшаются показатели рентабельности реализованной продукции, если в 2006 ? 2007 гг. рентабельность отрицательная, то в 2008 она увеличивается с ? 34,75 % до 3,67 %. Так же произошло увеличение рентабельности продаж с ? 53,26 % до 3,54 %.

Улучшить свои финансовые показатели ОАО «САНТЭП» смогло в результате перехода с зарубежного сырья на отечественное, приобретения сырья непосредственно у изготовителя без участия посредников, а так же ремонта некоторых линий производства, что помогло сократить предприятию в 2008 году затраты на сырье и материалы, а так же расходы на топливо и при этом увеличить объем производства более чем в 2 раза.

Увеличение объема производства сократило издержки на рубль товарной продукции с 133,6 к. в 2007 году до 97,2 к. в 2008 году, в результате чего предприятие сработало без убытков и даже смогло получить прибыль от реализации 189 млн. руб. Сокращение среднесписочной численности работников на 66 человек, помогло ОАО "САНТЭП» сэкономить на оплате труда и отчислениях в 2008 г. по сравнению с предыдущим периодом 1474 млн. руб. Незначительный удельный вес амортизационных отчислений при износе основных производственных фондов 90 %, говорит о том, что предприятия использовало амортизационный фонд не по назначению и в данный момент не имеет средств для обновления производственных мощностей. Таким образом, обновление производственных мощностей - один из основных вопросов деятельности ОАО «САНТЭП».

Очевидно, что проблемы снижения себестоимости продукции, а так же поиска методов наиболее эффективной ее реализации является особенно актуальной для ОАО «САНТЭП».

В результате проведения анализа себестоимости продукции ОАО «САНТЭП», мы пришли к выводу, что предприятие имеет следующие резервы снижения себестоимости:

· за счет сокращения затрат на материалы и сырье, замены сырья на более дешевое;

· внедрения мероприятий научно-технического прогресса;

· экономии потерь от брака;

· изменения структуры продукции,

· упрощения и удешевления аппарата управления, внедрения более прогрессивных методов менеджмента на предприятии, в том числе и создания полноценной маркетинговой службы.

ГЛАВА 3. пути снижения себестоимости ОАО «САНТЭП»

3.1 Мероприятия по снижению себестоимости продукции ОАО «САНТЭП» за счет внедрения нового оборудования

В целях снижения материальных и трудовых затрат ОАО «САНТЭП» необходимо произвести замену существующих поршневых компрессоров типа ВМ 10-50/8 на винтовые компрессорные установки типа ВК-180-8. Винтовой компрессор при соблюдении правил эксплуатации успешно прослужит в течение 15 - 25 лет в трехсменном режиме без капитального ремонта. Современные винтовые компрессоры имеют высокую степень автоматизации, что гарантирует хорошую защиту от аварийных ситуаций, а также избавляет от необходимости постоянного присутствия обслуживающего персонала рядом с компрессором. Электронные блоки управления, которыми, в отличие от поршневых компрессоров, комплектуются компрессоры винтовые, позволяют программировать работу компрессора на месяц вперёд, а также дают возможность управлять группой компрессоров, запуская и останавливая их по мере изменения потребности в сжатом воздухе.

Рисунок 2 - Общий вид винтовой компрессорной установки ВК -180-8

Так как износ основных фондов ОАО «САНТЭП» составляет более чем 90 %, то в сложившейся ситуации внедрение в производство нового современного и производительного оборудования необходимо.

В сравнении с поршневыми, винтовые компрессоры более современны и технологичны. Они позволяют компримировать воздух с более чем 30 % экономией энергии, цена которой постоянно возрастает. Меньший унос масла и уровень шума, более длительный ресурс эксплуатации являются, также дополнительными преимуществами винтовых компрессоров. Они незаменимы при длительных или непрерывных режимах работы. При потребностях в сжатом воздухе, превышающих 1 м3/мин, использование винтовых компрессоров экономически оправдано. Винтовой компрессор прост в обслуживании.

Для осуществления вышеуказанного мероприятия ОАО «САНТЭП» необходимо приобрести 15 единиц оборудования. Стоимость одного компрессора составляет 14,4 млн. руб. Приобретать оборудование целесообразно у компании «РЕМЕЗА-НОРД», которая предлагает высококачественное современное компрессорное оборудование завода «РЕМЕЗА» и имеет сборочное производство, расположенное на территории Республике Беларусь, что позволит ОАО «САНТЭП» избежать лишних расходов при транспортировке данного оборудования, так как не нужно приобретать его за границей. Так же приобретая винтовые компрессоры у компании «РЕМЕЗА-НОРД» ОАО «САНТЭП» автоматически становиться клиентом сервисного центра компании. Сервис компании охватывает широкий спектр услуг: доставки и установки, технического обслуживания до обучения работников. Затраты приобретение и внедрение компрессоров ВК?180?8 в производство составят 384, 56 млн. руб., из них 10 млн. руб. на запуск компрессоров в производство. Конструктивное исполнение компрессора предусматривает легкую замену отдельных узлов и деталей. Автоматическая система контроля, управления и защиты обеспечивает надежную работу на всем протяжении срока эксплуатации винтовых компрессоров. Что позволит предприятию снизить расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Предложенные винтовые компрессоры имеют высокую степень автоматизации, что дает возможность снизить трудоемкость продукции, сократить численность работников и, следовательно, снизить расходы на оплату труда. Так, в результате снижения трудоемкости и повышения производительности труда, количество рабочих на участке сократиться с 16 до 9 человек. Шумозащитное исполнение позволяет сделать работу винтового компрессора практически бесшумной, что значительно снижает воздействие на работников вредных производственных факторов и избавляет предприятие от дополнительных выплат работникам.