Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Введение

Анализ - весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности.

По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явлениях и наилучших способах обращения с ним или его использования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой с множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало, что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения. Благодаря этому все экономические науки объединяются в систему, при этом у каждой из них есть свой предмет, отличный от других. По мере развития производственных отношений и экономических связей постоянно повышалась и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности отдельных экономических субъектов.

Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, следует принимать во внимание следующие ее особенности.

Во-первых, функционирование предприятия, его деловая активность носит цикличный характер. Анализ рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла.

Во-вторых, на ход хозяйственных процессов оказывают влияние множество факторов объективного и субъективного характера. Все эти факторы в процессе АФХД необходимо тщательно изучать.

В-третьих, для отражения полной картины состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности. Их анализ - важная часть АФХД.

В-четвертых, анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования.

В-пятых, не следует отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хотя обе науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов, главная задача первой из них состоит в сплошном и непрерывном учете хозяйственных средств и их источников, причем в денежном измерении. Главная же задача АФХД - оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Содержанием АФХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Главными задачами развития экономики на современном этапе является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие предприятие должно выгодно выделяться на фоне предприятий того же типа.

Цель курсовой работы - изучить механизм анализа финансового состояния предприятия и оценить эффективность деятельности РУПП «Витязь» за 2008 год.

Задачи курсовой работы:

- Анализ формирования и распределения прибыли;

- Анализ финансового положения организации;

- Анализ объема производства и реализации продукции, работ, услуг;

- Анализ себестоимости продукции, работ, услуг;

- Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

РУПП «Витязь» находится по адресу: г. Витебск, ул. П. Бровки, 13а. Является крупным градообразующим, многопрофильным предприятием с численностью работающих в основном производстве, товаропроводящей сети и сервисном обслуживании 6100 человек. Предприятие работает по организационной структуре, отличной от других предприятий с созданием двенадцати хозрасчетных структурных подразделений, не являющимися юридическими лицами (с целью усиления управляемости), но с открытием текущих счетов в банках, делегированием полномочий по уплате налогов и отчетностью перед предприятием за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

В настоящее время предприятие специализируется по разработке и изготовлению:

· Цветных телевизоров 7 поколения с диагональю кинескопа от 37 до 72 см.;

· Цветных телевизоров на жидкокристаллических панелях;

· Систем спутникового телевидения;

· Медицинской техники в виде производства различных приборов;

· Бытовой аппаратуры и другой техники;

· Мебели корпусной и из цельной древесины;

· Спецтехнологического оборудования и оснастки;

· Строительной продукции (строительство жилья);

· Пожарной техники.

Также предприятие вырабатывает теплоэнергию, 89% которой идет на отопление жилого фонда города. Завод обеспечивает теплом и горячей водой 1/3 часть городского населения, вырабатывает электроэнергию для собственных нужд.

В тепличном хозяйстве предприятия выращивают овощи. Хозяйство является рентабельным.

Для обеспечения выполнения основных прогнозных показателей коллективом предприятия проделана большая работа по восстановлению товаропроводящей сети в России, снижению остатков готовой продукции, росту валютных поступлений. Основные проведенные мероприятия по восстановлению товаропроводящей сети:

1. открыто дочернее предприятие в г. Москве и через него в прошлом году реализовано 111 тыс. штук ТВ;

2. введены в действие магазины в гг. Пскове и Санкт-Петербурге;

3. открыто дочернее предприятие в г. Санкт-Петербург, через которое реализовано 33 тыс. штук ТВ.

4. открыто дочернее предприятие в Украине.

Процесс изготовления продукции на РУПП «Витязь» включает все стадии производственного цикла, от разработки конструкторско-технологической документации до выпуска готовых изделий. Структурными подразделениями и цехами на основании собственных разработок изготавливается продукция от оснастки, корпусов, печатных плат, жгутов, моточных изделий, селекторов каналов, пультов дистанционного управления до выпуска готовых телевизоров. Все это дает возможность максимально снизить себестоимость, применяя материалы по минимальным ценам.

В связи с намеченными планами в Республике Беларусь по переводу аналогового телевизионного вещания на цифровое, на РУПП «Витязь» проведена конструкторская и технологическая подготовка производства «гибридного» телевизора, способного принимать сигналы как аналогового, так и цифрового эфирного телевизионного вещания в стандарте DVB-T. Переход на цифровое вещание предоставляет зрителю существенные преимущества перед аналоговым телевизионным вещанием, в том числе значительно улучшиться качество изображения.

Для сохранения лояльности покупателей с уровнем дохода среднего, ниже среднего и низкого ценовому фактору будет отведена главенствующая роль. Конкурировать продукция «Витязь» может путем предложения более выгодного уровня цены, чем у конкурентов. Снижение отпускного уровня цены на телевизоры планируется за счет:

1. снижения издержек производства;

2. уменьшения постоянных и переменных расходов;

3. закупки более дешевой комплектации и др.

Чтобы телевизоры белорусского производства по потребительским свойствам (технические характеристики, дизайн, цена) могли успешно конкурировать с телевизорами зарубежных производителей и в первую очередь - китайскими, а также для расширения экспортных рынков сбыта, продвижения товара и стимулирования сбыта, повышения конкурентоспособности продукции выработаны следующие мероприятия:

1. улучшение потребительских характеристик телевизоров «Витязь» за счет (повышения качества элементной базы, расширения функциональных возможностей, новых дизайнерских разработок корпуса (формы, цвета), кинескопов, ПДУ и др.) без увеличения его стоимости;

2. обновление модельного ряда телевизионной техники;

3. расширение номенклатуры выпускаемой продукции путем освоения предприятием нескольких новых наименований продукции;

4. обеспечение беспристрастного контроля качества продукции и процессов ее выпуска на всех стадиях производственного цикла для своевременного выявления и устранения несоответствий стандартам, для того, чтобы к реализации предлагать продукцию, полностью соответствующую требованиям потребителя по качеству, надежности и дизайну.

1 Анализ формирования и распределения прибыли

Проведем анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли РУПП «Витязь» по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение А). Для этого воспользуемся таблицей 1.1.

Таблица 1.1 - Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли (убытка)

	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, млн. руб.	Темп роста, %
Показатели	сумма, млн. руб.	Струк- тура, %	План млн. руб.	Фактически	вып плана, %	от плана	от пред. года
				Сумма, млн. руб.	Струк- тура, %
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции	3871	-98,4	1150	1096	95,1	95	-54	-2775	28
2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (2.1-2.2)	-141	3,6	101,0	140,0	12,1	139	39,0	281,0	299
2.1. Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов)	45598	-1159,7	52000	53172	4611,6	102	1172	7574	117
2.2. Операционные расходы	45739	-1163,3	51899	53032	4599,5	102	1133	7293	116
3. Прибыль (убыток) от внерализационных доходов и расходов (3.1-3.2)	-929	23,6	2030,0	2086,0	180,9	103	56,0	3015,0	425
3.1. Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов)	7060	-179,6	10560	10974	951,8	104	414	3914	155
3.2. Внереализационные расходы	7989	-203,2	8530	8888	770,9	104	358	899	111
4. Прибыль (убыток) (1+2+3)	2801	-71,2	3281	3322	288,1	101	41,0	521,0	119
5. Расходы, не учитываемые при налогообложении	-1091	27,7	3523	4927	427,3	140	1404	6018	652
6. Доходы, не учитывеамые при налогообложении	5642	-143,5	6094	7096	615,4	116	1002	1454	126
7. Прибыль (убыток) до налогообложения	-3932	100	710	1153	100	162	443	5085	231

себестоимость прибыль финансовый продукция

Предприятие в 2008 году получило 1 096 млн. руб. прибыли от реализации, по сравнению с 2007 годом прибыль от реализации снизилась на 2 775 млн. руб. или на 72%. План по прибыли от реализации продукции был выполнен на 95%.

Прибыль от операционных доходов и расходов составляет 140 млн. руб., по сравнению с 2007 годом, когда убыток от операционных доходов и расходов составил 141 млн. руб., она увеличилась на 281 млн. руб. или на 99%.

Прибыль от внереализационных доходов и расходов за 2008 год составила 2 086 млн. руб., в 2007 году убыток составил 929 млн. руб. следовательно увеличение прибыли составило 3 015 млн. руб.

В целом прибыль до налогообложения за 2008 год увеличилась по сравнению с 2007 годом на 5 085 млн. руб. или на 131% и составила 1 153 млн. руб.

План по прибыли до налогообложения выполнен на 162%, данный показатель сформировался за счет: выполнения плана по прибыли от операционных доходов и расходов на 139%, по прибыли от внереализационных доходов и расходов на 103%, расходов, не учитываемых при налогообложении на 140%, доходов, не учитываемых при налогообложении, на 116%, а также за счёт невыполнения плана по прибыли от реализации продукции на 5%.

Для анализа причин изменения прибыли от реализации продукции, работ, услуг используем данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Исходные данные сводим в таблицу 1.2.

Таблица 1.2 - Исходные данные, млн. руб.

Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	248 793	249 046	253
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	230 205	231 750	1 545
Валовая прибыль	18 588	17 296	-1 292
Управленческие расходы	-	-	-
Расходы на реализацию	14 717	16 200	1 483
6. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 - стр. 2 - стр. 4 - стр. 5)	3 871	1 096	-2 775
7. Индекс свободных отпускных цен предприятия на продукцию	1	1,22234	0,22234
8. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) в сопоставимых ценах (стр. 1: стр. 7)	248 793	203 745	-45 048

Данные расчета влияния отдельных факторов на изменение прибыли (убытка) от реализации продукции сводим в таблицу 1.3.

Обозначения в таблице 1.3:

П^р_отч и П^р_баз - соответственно отчетная и базовая прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

?П^р_об - изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг за счет изменения объема реализации продукции;

?П^р_ц - изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг за счет изменения цен на реализованную продукцию;

?П^р_з - изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг за счет изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции;

Таблица 1.3 - Анализ факторов изменения прибыли (убытка) от реализации продукции

Факторы изменения прибыли (убытка) от реализации продукции	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на прибыль (убыток), млн. руб.
1. Изменение прибыли (убытка) от реализации продукции Пр в том числе за счет:		1 096 - 3 871	-2 775
1.1. Изменение цен на реализованную продукцию - Прц	Прц = графа 3 строка 8 - - графа 3 строка 1	203 745 - 249 046	-45 301
1.2. Объема реализованной продукции - Проб	гр3стр8 Пр=(- - 1) гр. 2стр6з гр2стр8	((203 745/ 248 793) - 1) * * 3 871	-700
1.3. Уровня затрат на один рубль реализованной продукции - Прз	гр3 стр2,4,5 гр2 стр2,4,5 Пр=(- - -) гр3стр8 гр2стр8 * гр3стр8	((231 750+16 200) / 203 745) - ((230 205 + 14 717) / 248 793)) * 203 745	43 227

В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль от реализации снизилась на 2 775 млн. руб. Это произошло из-за: роста убытка от изменения цены на реализованную продукцию на 45 301 млн. руб.; роста убытка из-за изменения объема реализованной продукции на 701 млн. руб.

Факторный анализ прибыли показал, что положительное влияние на прибыль оказал фактор уровня затрат на один рубль реализованной продукции в результате она увеличилась на 43 227 млн. руб.

2. Анализ финансового положения предприятия

Изучим состав и структуру имущества и средств РУПП «Витязь» по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Б). Результаты заносим в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ наличия, состава и структуры средств РУПП «Витязь»

Актив баланса	На начало периода	На конец периода	Изменение	Темп роста, % (4:2)
	Сумма, млн. руб.	Удель ный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Суммы, млн. руб.	Удельного веса, проц. пункт.
1. Внеоборотные активы	170 361	50,58	168 551	48,89	-1 810	-1,69	98,94
1.1 Основные средства - остаточная стоимость	157 521	46,8	153 948	44,7	-3 573	- 2,1	97,73
1.2 Нематериальные активы - остаточная стоимость	778	0,19	1 221	0,4	443	0,1	156,94
1.3. Доходные вложения в материальные ценности - остаточная стоимость	161	0,04	187	0,05	26	0,00	116,15
1.4 Вложения во внеоборотные активы	11 901	3,5	13 195	3,8	1 294	0,3	110,87
1.5. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
II. Оборотные активы	166 486	49,42	176 173	51,11	9 687	1,69	105,82
2.1 Запасы и затраты	80 598	23,9	107 986	31,3	27 388	7,4	133,98
2.1.1. Сырье, материалы и другие активы	29 094	8,6	41 362	12,0	12 268	3,4	142,17
2.1.2 Животные на выращивании и откорме	10	0,002	11	0,0024	1	0,0004	110
2.1.3. Затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	4 179	1,2	5 003	1,5	824	0,2	119,72
2.1.4. Расходы на реализацию	63	0,02	61	0,01	-2	-0,01	96,83
2.1.5. Готовая продукция и товары для реализации	46 419	13,8	60 661	17,6	14 242	3,8	130,68
2.1.6. Товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-
2.1.7. Выполненные этапы по незавершенным работам	-	-	-	-	-	-	-
2.1.8. Расходы будущих периодов	832	0,2	888	0,3	56	0,08	106,73
2.1.9. Прочие запасы и затраты	1	-	-	-	-1	-	-
2.2 Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	4 761	1,4	3 542	1,0	-1 219	-0,4	74,4
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	195	0,058	221	0,064	26	0,006	113,33
2.3.1. Покупателей и заказчиков	195	0,058	221	0,064	26	0,006	113,33
2.3.2. Прочая дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
2.4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч.:	77 559	23,0	59 038	17,1	-18 521	-5,9	76,1
2.4.1. Покупателей и заказчиков	61 686	18,3	48 164	14,0	-13 522	-4,3	78,1
2.4.2. Поставщиков и подрядчиков	7 566	2,2	3 919	1,1	-3 647	-1,1	51,8
2.4.3. По налогам и сборам	1 717	0,5	768	0,2	-949	-0,3	44,73
2.4.4. По расчетам с персоналом	67	0,016	80	0,017	13	0,001	119,4-
2.4.5. Разных дебиторов	4 426	1,3	6 107	1,8	1 681	0,5	137,98
2.4.6. Прочая дебиторская задолж-ть	2 097	0,6	-	-	-2 097	-0,6	-
2.5. Расчеты с учредителями	-	-	-	-	-	-	-
2.6 Денежные средства, в т.ч.	2 988	0,89	4 995	1,45	2 007	0,56	167,17
2.6.1. Денежные средства на депозитных счетах	-	-	-	-	-	-	-
2.7 Финансовые вложения	296	0,1	341	0,1	45	0,01	115,2
2.8. Прочие оборотные активы	89	0,02	50	0,01	-39	-0,01	56,18
Баланс	336 847	100,00	344 724	100,00	7 877	0,00	102,34

За 2008 год прирост средств РУПП «Витязь» составил 7 877 млн. руб. или 2,34%. Внеоборотные активы в 2008 году составили 168 551 млн. руб., по сравнению с предыдущим годом они уменьшились на 1 810 млн. руб. или на 1,69%. В том числе основные средства снизились на 3 573 млн. руб. или на 2,1%, прирост вложений в материальные ценности составил 26 млн. руб. или 16,15%, прирост нематериальных активов составил 443 млн. руб. или 56,94%, прирост вложений во внеоборотные активы составил 1 294 млн. руб. или 10,87%.

Оборотные активы за 2008 год увеличились на 9 687 млн. руб. или на 5,82% и составили 176 173 млн. руб. Запасы и затраты увеличились на 27 388 млн. руб. или на 33,98. В том числе прирост запасов сырья и материалов составил 12 268 млн. руб. или 42,17%, прирост запасов незавершенного производства и полуфабрикатов - 824 млн. руб. или 19,72%, расходы на реализацию снизились на 2 млн. руб. или на 3,17%, остатки готовой продукции и товаров для реализации увеличились на 14 242 млн. руб. или на 30,68%, расходы будущих периодов увеличились на 56 млн. руб. или на 6,73%.

Налоги по приобретенным активам снизились на 1 219 млн. руб. или на 25,6%, дебиторская задолженность увеличилась на 26 млн. руб. или 13,33% и составила 221 млн. руб., прирост финансовых вложений составил 45 млн. руб. или 15,2%.

По данным таблицы 2.1 удельный вес внеоборотных активов, по сравнению с 2007 годом, снизился на 1,69 процентных пункта (п.п.) за счет снижения удельного веса основных средств и составил 48,89%, удельный вес оборотных активов на 1 января 2009 года увеличился на 1,69 п.п. и составил 51,11%. Это изменение произошло за счет увеличения удельного веса сырья и материалов на 3,4 п.п., готовой продукции и товаров для реализации на 3,8 п.п., сокращения удельного веса дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцевпосле отчетной даты, на 5,9 п.п.

Для изучения состава и структуры источников приобретения имущества РУПП «Витязь» воспользуемся таблицей 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ наличия, состава и структуры пассивов организации

Пассив баланса	На начало периода	На конец периода	Изменения за год	Темп роста%
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, п. п.
1. Капитал и резервы	260426	77,3	256950	74,5	-3476	-2,8	98,7
1.1 Уставный фонд	30326	9,0	30326	8,8	0	-0,21	100,0
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0,0	0	0,0	0	0,00	-
1.3 Резервный фонд	220	0,07	303	0,09	83	0,02	137,7
1.4 Добавочный фонд	154107	45,7	156936	45,5	2829	-0,22	101,8
1.5 Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	0	0,0	0	0,0	0	0,00	-
1.6 Нераспределённая (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	75401	22,4	69131	20,1	-6270	-2,33	91,7
1.7. Целевое финансирование	309	0,09	223	0,06	-86	-0,03	72,2
1.8 Доходы будущих периодов	63	0,02	31	0,01	-32	-0,01	49,2
2. Долгосрочные обязательства	28759	8,5	26414	7,7	-2345	-0,9	91,8
2.1 Долгосрочные кредиты и займы	28759	8,5	26414	7,7	-2345	-0,88	91,8
2.2 Прочие долгосрочные обязательства	0	0,0	0	0,0	0	0,00	0,0
3. Краткосрочные обязательства	47662	14,1	61360	17,8	13698	3,65	128,7
3.1. Краткосрочные кредиты и займы	33609	10,0	46446	13,5	12837	3,50	138,2
3.2 Кредиторская задолженность	14053	4,2	14914	4,3	861	0,15	106,1
3.2.1 перед поставщиками и подрядчиками	7337	2,2	6433	1,9	-904	-0,31	87,7
3.2.2 перед покупателями и заказчиками	1306	0,4	2996	0,9	1690	0,48	229,4
3.2.3 расчеты с персоналом по оплате труда	1488	0,4	1728	0,5	240	0,06	116,1
3.2.3 по прочим расчётам с персоналом	2	0,0	4	0,0	2	0,00	-
3.2.4 расчеты по налогам и сборам	2437	0,7	1741	0,5	-696	-0,22	71,4
3.2.5 расчеты по социальному страхованию и обеспечению	517	0,2	652	0,2	135	0,04	126,1
3.2.6 по лизинговым платежам	0	0,0	0	0,0	0	0,00	-
3.2.7 перед прочими кредиторами	799	0,2	1271	0,4	472	0,13	159,1
3.2.8 задолженность перед участниками (учредителями)	167	0,0	89	0,0	-78	-0,02	53,3
3.2.9 резервы предстоящих расходов	0	0,0	0	0,0	0	0,00	-
3.2.10 прочие краткосрочные обязательства	0	0,0	0	0,0	0	0,00	-
4. Баланс	336847	100	344724	100	7877	0,00	102,3

За 2008 год капитал и резервы предприятия снизились на 3 476 млн. руб. или на 1,3%, за счет снижения нераспределенной прибыли на 6 270 млн. руб., целевого финансирования на 86 млн. руб., доходов будущих периодов на 32 млн. руб. Наименьший удельный вес занимают доходы будущих периодов 0,02 в 2007 г. и 0,01% 2008 г.

Задолженность по долгосрочным кредитам и займам снизилась на 2 345 млн. руб., задолженность по краткосрочным кредитам и займам увеличилась на 12 837 млн. руб. и на конец года составила 12 837 млн. руб. Кредиторская задолженность увеличилась на 939 млн. руб. или на 6,76% и составила 14 825 млн. руб. за счет увеличения кредиторской задолженности: перед покупателями и заказчиками на 1 690 млн. руб., перед персоналом по оплате труда на 240 млн. руб., по социальному страхованию на 135 млн. руб. и перед прочими кредиторами на 472 млн. руб.

Удельный вес капитала и резервов предприятия на конец периода составил 74,54%, что на 2,77 п.п. меньше чем на начало периода - 77,31%. Удельный вес долгосрочных обязательств на конец периода составил 7,66%, а краткосрочных - 17,8%.

Проанализируем финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

1) коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение, менее нормативного (менее 1,5) (Приложение В);

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение, менее нормативного (менее 0,2).

1. Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Сокращение продолжительности оборота оборотных активов указывает на повышение деловой активности предприятия и наоборот, снижение этого показателя свидетельствует о спаде деловой активности предприятия и ухудшении его финансового состояния. Это также является одним из индикаторов возможного банкротства предприятия.

Проанализируем источники формирования внеоборотных активов, для чего воспользуемся таблицей 2.3 (источник информации - форма №1 «Бухгалтерский баланс»).

На покрытие внеоборотных активов предприятие использовало долгосрочные обязательства и часть собственного капитала. Для покрытия внеоборотных активов на начало года 170 361 млн. руб. использовано 28 759 млн. руб. долгосрочных активов и 141 602 млн. руб. собственных средств. Для покрытия внеоборотных активов на конец года 168 551 млн. руб. использовано 26 414 млн. руб. долгосрочных обязательств и 142 137 млн. руб. собственных средств.

Так же из таблицы 2.3 видно, что сумма долгосрочных обязательств, используемых на покрытие внеоборотных активов, в 2008 году сократилась на 2345 млн. руб. Всего же сумма внеоборотных активов сократилась на 1810 млн. руб.

Таблица 2.3 - Анализ источников формирования внеоборотных активов, млн. руб.

Внеоборотные активы	На yчало года	На конец года	Изменение	Источники покрытия внеоборотых активов	На начало года	На конец года	Изме-нение
1. необоротные активы (итог раздела I актива баланса)	170 361	168 551	-1 810	1. Долгосрочные обязательства (стр. 590 раздела IV пассива)	28 759	26 414	-2 345
Основные средства	157 521	153 948	-3 573	2. Капитал и резервы (итоги разделов III + стр. 640 пассива)	260 426	256 950	-3 476
Нематериальные активы	778	1 221	443	2.1. Используемые на покрытие внеоборотных активов	141 602	142 137	535
Доходные вложения вматериальные ценности	161	187	26	3. Краткосрочные обязательства (итог раздела V пассива - стр. 640)	47 662	61 360	13 698
Вложения во внеоборотные активы	11 901	13 195	1 294	3.1. Краткосрочные обязательства, использованные на покрытие внеоборотных активов	-	-	-
Прочие	-	-	-	4. Итого: (стр. 1 + стр. 2.1+ стр. 3.1)	170 361	168 551	-1 810
				5 Собственный капитал, используемый на покрытие оборотных активов (стр. 2 - 2.1)	118 824	114 813	-4 011

Проанализируем источники формирования оборотных активов предприятия в 2008 году для чего воспользуемся таблицей 2.4 (источник информации - форма №1 «Бухгалтерский баланс»).

На начало 2008 года на формирование оборотных активов предприятие использует 118 824 млн. руб. собственного капитала и 47 662 млн. руб. краткосрочных обязательств, а на конец года 114 813 млн. руб. собственного капитала и 61 360 млн. руб. краткосрочных обязательств. Оборотные активы в абсолютном выражении за два года увеличились на 9 687 млн. руб., 46% капитала и резервов идет на покрытие оборотных активов.

Таблица 2.4 - Анализ источников формирования оборотных активов, млн. руб.

Оборотные активы	На начало года	На конец года	Изме-нение	Источники покрытия оборотных активов	На начало года	На конец года	Изменение
1. Оборотные активы (итог раздела II актива),	166 486	176 173	9 687	1. Капитал и резервы (итог III пассива + стр. 640)	260 426	256 950	-3 476
				1.1. Использованный на покрытие внеоборотных активов (табл. 2.3.)	141 602	142 137	535
Запасы и затраты	80 598	107 986	27 388	1.2. Использованный на покрытие оборотных активов (табл. 2.3.)	118 824	114 813	-4 011
Налоги по приобретенным активам	4 761	3 542	- 1 219	2. Краткосрочные обязательства (итог раздела V пассива - стр. 640)	47 662	61 360	13 698
Дебиторская задолженность	77 754	59 259	-18 495	2.1. Краткосрочные обязательства, использованные на покрытие внеоборотных активов (табл. 2.3)	-	-	-
Расчеты с учредителями	-	-	-
Денежные средства	2 988	4 995	2 007	2.2. Краткосрочные обязательства, использованные на формирование оборотных активов (стр. 2 - 2.1)	47 662	61 360	13 698
Финансовые вложения	296	341	45
Прочие оборотные активы	89	50	- 39	3. Всего: (стр. 1.2+ стр. 2.2)	166 486	176 173	9 687

Таблица 2.5 - Анализ показателей ликвидности предприятия, млн. руб.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
1. Оборотные активы (стр. 290)	166 486	176 173	9 687
2. Денежные средства (стр. 260)	2 988	4 995	2 007
3. Финансовые вложения (стр. 270)	296	341	45
4. Дебиторская задолженность (стр. 230 + стр. 240)	77 754	59 259	-18 495
5. Резервы предстоящих расходов (стр. 640)	-	-	-
6. Товары отгруженные (стр. 216)	-	-	-
7. Выполненные этапы по незавершенным работам (стр. 217)	-	-	-
8. Краткосрочные обязательства (раздел V пассива (стр. 690))	47 662	61 360	13 698
9 Показатели ликвидности:
Продолжение таблицы 2.5
9.1. Коэффициент текущей ликвидности	3,7	2,87	-0,62
9.2. Коэффициент срочной (критической) ликвидности	1,7	1,05	-0,67
9.3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,09	0,02
10 Доля денежных средств, краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах	0,02	0,03	0,01

Рассчитанные выше показатели ликвидности РУПП «Витязь» дают основание сделать следующие выводы.

1. Объём денежных средств увеличился на 2007 млн. руб., увеличились и финансовые вложения на 45 млн. руб.

2. Дебиторская задолженность снизилась на 18495 млн. руб. Это говорит о плодотворной работе предприятия по снижению дебиторской задолженности, значит, уменьшились средства, которыми пользовались должники предприятии.

3. Хотя коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 2 п.п., но всё же оптимальным его значение должно быть 0,2-0,25. Значит, в 2008 году только 9% краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

4. Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в общей сумме оборотных средств повысилась на 1 процентный пункт

Таблица 2.6 - Оценка финансового состояния организации

№ пп	Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Норматив коэффициента для промышленности
1	Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр. 290 / (стр. 690 - стр. 640)	3,49	2,87	К1 >= 1,7
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр. 490 + стр. 640 - стр. 190)/ стр. 290	0,54	0,5	К2 >= 0,3
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = стр. 590 + стр. 690 - стр. 640/ стр. 700	0,23	0,25	К3 <= 0,85

На основании таблицы 2.6 можно сказать, значения рассчитанных коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами свидетельствуют о том, что РУПП «Витязь» в 2007-2008 гг. - платёжеспособная организация, а структура её баланса удовлетворительна.

Таблица 2.7 - Анализ показателей деловой активности, млн. руб.

Показатели	2007 год	2008 год	Изменение
1. Выручка от реализации продукции (за минусом налогов), млн. руб. (Ф №2)	248793	249046	253
2. Расходы от видов деятельности, млн. руб. (стр. 030+050+060 Ф №2)	244922	247950	3028
3. Среднегодовая стоимость активов, млн. руб. (стр. 300)	336847	344724	7877
4. Среднегодовая стоимость оборотных активов, млн. руб.	156893	171330	14437
5. Среднегодовая стоимость готовой продукции и товаров для реализации, млн. руб.	230205	231750	1545
6. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, млн. руб.	73912	68507	-5405
7. Продолжительность оборота активов, дней (стр. 3 * 360 / стр. 1)	487	498	11
8. Продолжительность одного оборота оборотных средств, дней. (стр. 4 *360 / стр. 1)	228	248	20
9. Продолжительность одного оборота остатков продукции, дней (стр. 5*360/стр. 2)	338,4	336,5	-1,9
10. Период расчета с дебиторами (стр. 6*360/стр. 1)	107	99	-8
11. Рентабельность реализованной продукции, % (прибыль от реализации продукции / себестоимость реализованной продукции) - форма №2	1,6	0,4	-1,2
12. Рентабельность оборотных активов, % (прибыль от реализации продукции / среднегодовую стоимость оборотных активов)	2,5	0,6	-1,9
13. Рентабельность совокупных активов, % (чистая прибыль / среднегодовая стоимость совокупных активов)	0,22	0,69	-0,3

По данным таблицы 2.7 можно отметить, что в 2008 г. выручка увеличилась на 253 млн. руб., в то же время произошло увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств. Произошло снижение периода расчёта с дебиторами на 8 дней. Продолжительность одного оборота активов увеличилась на 11 дней, оборотных средств на 20 дней, что отрицательно сказывается на показателях эффективности деятельности организации. Также отмечаем, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась рентабельность реализованной продукции на 1,2 п.п. и рентабельность оборотного капитала на 1,9 п.п., рентабельность совокупных активов на 0,3 п.п.

Таблица 2.8 - Анализ финансовой устойчивости, млн. руб.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
Внеоборотные активы (стр. 190)	170361	168551	-1810
Дебиторская задолженность (стр. 230 + стр. 240)	77754	59259	-18495
Капитал и резервы (стр. 490 + стр. 640)	260426	256950	-3476
Краткосрочные обязательства (стр. 690 - стр. 640)	47662	61360	13698
Долгосрочные кредиты и займы (раздел IV пассива (стр. 590))	28759	26414	-2345
Кредиторская задолженность (стр. 620)	13886	14825	939
Валюта баланса (стр. 300, 700)	336847	344724	7877
1. Коэффициент собственности (автономии)	0,77	0,75	-0,02
2. Коэффициент заемных источников	0,23	0,25	0,02
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	76421/260426=0,29	87774/256950=0,34	0,05
4. Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала	28759/(260426+28759)= 0,099	26414/(256950+26414)=0,093	-0,006
5. Коэффициент маневренности собственных средств	90065/261522=0,346	88399/260821=0,344	-0,002
6. Доля дебиторской задолженности в валюте баланса	0,23	0,17	-0,06

Из данных таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы:

1. Для РУПП «Витязь» в 2008 году повысился уровень финансового риска.

2. Предприятие в 2008 году стало на 2% более зависимым от внешних источников финансирования (25-23).

3. Показатель долгосрочного привлечения заёмного капитала на РУПП «Витязь» снизился, что говорит о повышении эффективности хозяйственной деятельности организации.

4. В 2008 году по сравнению с 2007 годом предприятие добилось положительного результата - произошло снижение доли дебиторской задолженности на 5 процентных пункта.

Таблица 2.9 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности, млн. руб.

Расчеты с дебиторами	На начало года	На конец года	Изменение
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, проц. пунктов
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)	195	0,25	221	0,37	26	0,12
В том числе: покупателей и заказчиков	195	0,25	221	0,37	26	0,12
прочая дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	77559	99,75	59038	99,63	-18521	-0,12
В том числе: покупателей и заказчиков	61686	79,3	48164	81,28	-13522	1,98
поставщиков и подрядчиков	7566	9,73	3919	6,61	-3647	-3,12
по налогам и сборам	1717	2,21	768	1,3	-949	-0,91
по расчетам с персоналом	67	0,09	80	0,1	13	0,05
разных дебиторов	4426	5,69	6107	10,3	1681	4,61
прочая дебиторская задолженность	2097	2,7	-	-	-2097	-2,7
Итого:	77754	100	59259	100	-18495	-

За отчетный период дебиторская задолженность уменьшилась на 18 495 млн. руб., это произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, а именно задолженность покупателей и заказчиков на 13 496 млн. руб. (-13522+26), поставщиков и подрядчиков на 3 647 млн. руб., по налогам и сборам на 949 млн. руб., прочая дебиторская задолженность на 2 097 млн. руб., в то же время увеличилась дебиторская задолженность по расчётам с персоналом на 13 млн. руб. и разных дебиторов на 1681 млн. руб.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности на конец года составляет задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) от покупателей и заказчиков (79,3%).

Таблица 2.10 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности, млн. руб.

Расчеты с дебиторами	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Изменение
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, проц. пунктов
Кредиторская задолженность	13 886	100	14 825	100	939	-
В том числе: перед поставщиками и подрядчиками	7 337	52,83	6 433	43,4	-904	-9,43
перед покупателями и заказчиками	1 306	9,41	2 996	20,2	1 690	10,79
по расчетам с персоналом по оплате труда	1 488	10,7	1 728	11,7	240	1
по прочим расчетам с персоналом	2	0,01	4	0,03	2	0,02
Продолжение таблицы 2.10
по налогам и сборам	2 437	17,6	1 741	11,7	-696	-5,9
по соц. страхованию и обеспеч.	517	3,7	652	4,4	135	0,7
Продолжение таблицы 2.10
по лизинговым платежам	-	-	-	-	-	-
перед прочими кредиторами	799	5,75	1 271	8,57	472	2,82

К концу 2008 года кредиторская задолженность выросла на 939 млн. руб., в том числе перед поставщиками и подрядчиками она снизилась на 904 млн. руб., перед покупателями и заказчиками увеличилась на 1 690 млн. руб., по оплате труда увеличилась на 240 млн. руб., по прочим расчетам с персоналам - на 2 млн. руб., по налогам и сборам кредиторская задолженность снизилась на 696 млн. руб., по социальному страхованию и обеспечению увеличилась на 135 млн. руб., перед прочими кредиторами увеличилась на 472 млн. руб. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками - на конец года 43,4%.

Таблица 2.11 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода, млн. руб.

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
			дебиторской	кредиторской
Задолженность, в т.ч.
перед поставщиками и подрядчиками	3 919	6 433	-	+2 514
перед покупателями и заказчиками	48 385	2 996	+45 389	-
по расчетам с персоналом по оплате труда	80	1 728	-	+1 648
по прочим расчетам с персоналом	-	4	-	+4
по налогам и сборам	768	1 741	-	+973
по социальному страхованию и обеспечению	-	652	-	+652
по лизинговым платежам	-	-	-	-
перед прочими кредиторами и дебиторами	-	1 271	-	+1 271
перед разными дебиторами	6 107	-	+6 107	-
Итого:	59 259	14 825	+51 496	+7 062

Дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 44 434 млн. руб., наибольшую часть составляют расчеты с покупателями и заказчиками, данное положение требует дополнительных вложений в оборотные активы.

3. Анализ объема реализации продукции, работ, услуг

Охарактеризуем изменение объема реализации продукции, работ и услуг по данным форм №2 «Отчет о прибылях и убытках» и №1-П «Отчет о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера».

Таблица 3.1 - Анализ объёма производства и реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.

Наименование показателей	2007 г.	2008 г.	Изменение, +/-	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	287 047	286 519	-528	99,82
2. Налоги, включаемые в выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	38 254	37 473	-781	97,96
3. Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), млн. руб.	248 793	249 046	+253	100,1
4. Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), в сопоставимых ценах, млн. руб.	248 793	(инд. 1,2) 298 855	+50 062	120,1
5. Объём производства продукции в фактических ценах, млн. руб.	170 600	156 538	-14 062	91,76
6. Доля реализованной продукции в произведенной продукции, %	145,8	159,1	+13,2	-
7. Отклонение выручки от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и др.) от объёма производства продукции (в фактических ценах), млн. руб.	78 193	92 508	+14 315	118,31

В 2008 году по сравнению с 2007 годом на предприятии выручка от реализации снизилась на 528 млн. руб., выручка (нетто) от реализации увеличилась на 253 млн. руб. и составила 249 046 млн. руб., тепм роста составил 120,1%. Объем произведенной продукции в 2008 году составил 156 538 млн. руб., по сравнению с 2007 годом он уменьшился на 14 062 млн. руб. или на 8,24%.

Объем реализации в 2007 году превышает объемы выпуска продукции, следовательно, на предприятии реализуются остатки продукции со склада, произведенные ранее, также оплачивается продукция, ранее приобретенная покупателями, а в 2008 году доля реализованной продукции составляет 190,9%, отклонение выручки от реализации от объема производства в 2008 году составило 142 317 млн. руб.

4. Анализ себестоимости продукции, работ, услуг

Исследуем состав затрат на производство и реализацию продукции, определим удельный вес каждого элемента, долю живого и овеществленного труда в общих затратах, выявим тенденцию в изменении структуры затрат (таблица 4.1) по данным формы №5-з «Отчет о затратах на производство продукции, работ, услуг» (приложение Г).

Таблица 4.1 - Анализ состава и структуры затрат на производство продукции (работ, услуг) РУПП «Витязь», млн. руб.

Экономические	Абсолютные показатели,	Изменение	Структура затрат, %	Изменение структуры,
элементы затрат	Прошлый год 2007	Отчетный год 2008	Сумма, тыс. руб.	%	Прошлый год 2007	Отчетный год 2008	проц. пункт.
Материальные затраты	99 480	116 019	16 539	16,63	72,01	74,72	2,71
Расходы на оплату труда	18 141	17 045	-1 096	-6,04	13,13	10,98	-2,15
Отчисления на социальные нужды	6 982	6 601	-381	-5,46	5,05	4,25	-0,8
Амортизация основных средств и нематериальных активов	4 183	6 384	2 201	52,62	3,03	4,11	1,08
Прочие затраты	9 356	9 226	-130	-1,39	6,77	5,94	-0,83
Итого затрат на производство продукции	138 142	155 275	17 133	12,4	100	100	0,00

За 2008 год затраты на производство продукции возросли на 17 133 млн. руб. и составили 155 275 млн. руб. В том числе: материальные затраты выросли на 16 539 млн. руб., расходы на оплату труда снизились на 1 096 млн. руб., отчисления на социальные нужды снизились на 381 млн. руб., амортизация основных средств и нематериальных активов увеличилась на 2 201 млн. руб. и прочие затраты снизились на 130 млн. руб.

Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты, они составляют 74,72%, затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие - 42,53% в общем составе затрат.

Можно сделать вывод, что увеличилась материалоемкость в структуре себестоимости.

Исследуем уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции (таблица 4.2).

Таблица 4.2 - Оценка уровня затрат на один рубль товарной продукции

	Предыдущий год 2007	Отчетный год 2008	Отклонение (+; -)
Показатели		по плану	фактически	от пред. года	от плана
1. Себестоимость продукции (работ, услуг), млн. руб.	138 142	141 318	155 275	17 133	13 957
2. Объем продукции (работ, услуг) в фактических ценах (за вычетом налогов и платежей из выручки), млн. руб.	170 600	159 073	156 538	-14 062	-2 535
3. Затраты на один рубль товарной продукции (работ, услуг), руб. (стр. 1: стр. 2)	0,8097	0,8884	0,9919	0,1822	0,1035

На предприятии затраты на 1 рубль товарной продукции за 2008 год увеличилась на 0,1822 руб. и составили 0,9919 руб., а это значит, что предприятие работало неэффективно, затраты на рубль продукции увеличились и план не выполнен на 0,1035 руб.

5. Анализ эффективности использования труда

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективного их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Проведем анализ обеспеченности трудовыми ресурсами по данным формы 1 труд «Отчет по труду и движению работников» (Приложение Д) и формы 4-труд «Отчет об использовании календарного фонда времени» (Приложение Е), для чего воспользуемся таблицей 5.1.

Таблица 5.1. - Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и изменения их структуры

Категория	За 2007 год	За 2008 год	Отклонение от
персонала	числен.,	уд.	по плану	фактически	пред. года	плана
	чел.	вес, %	числен- ть чел.	уд. вес, %	числен- ть, чел.	уд. вес, %	числе-ность, чел.	уд. вес, проц. пункт.	числе-ность, чел.	уд. вес, проц. пункт.
1. Основная деятельность, в т.ч.:	3 826	96,81	3 707	97,45	3 700	97,45	-126	0,63	-7	0,00
1.1. Рабочие	3 056	77,33	2 922	76,81	2 882	75,90	-174	-1,43	-40	-0,91
1.2. Служащие из них:	770	19,48	785	20,64	818	21,54	48	2,06	33	0,91
1.2.1. Руководители	267	6,76	269	7,07	272	7,16	5	0,41	3	0,09
1.2.2. Специалисты	491	12,42	504	13,25	533	14,04	42	1,61	29	0,79
2. Неосновная деятельность всего персонала	126	3,19	97	2,55	97	2,55	-29	-0,63	0	0,00
Всего персонала	3 952	100,00	3 804	100,00	3 797	100,00	-155	0,00	-7	0,00

В 2008 году среднесписочная численность работников предприятия снизилась на 155 чел., в том числе:

Численность рабочих - снизилась на 174 человека;

Численность служащих - увеличилась на 48 человек;

Численность работников неосновного вида деятельности - снизилась на 29 человек.

Удельный вес составил:

- рабочих - 75,9%,

- служащих - 21,54% (из них руководители - 7,16%, специалисты - 14,04%, прочие служащие - 0,34%),

- персонал неосновного вида деятельности - 2,55% в общей численности.

Отклонение от плана не так значительно, уволено на 7 человек меньше, чем планировалось, в том числе уволено на 40 человек меньше рабочих, принято на 33 человека больше служащих.

Таблица 5.2 - Анализ движения рабочих

Показатели	За предыдущий период 2007 года	За отчетный период 2008 года	Отклонение (+,-)
1. Состояло по списку на начало года, чел.	4 152	4 151	-1
2. Принято, чел.	708	300	-408
3. Выбыло, чел. в том числе:	709	579	-130
3.1. По собственному желанию	265	284	19
3.2. Уволено за прогулы и др. нарушения	173	57	-116
3.3. Выбыло по прочим причинам	271	238	-33
4. Состояло по списку на конец года	4 151	3 872	-279
5. Среднесписочная численность, чел.	3 952	3 797	-155
6. Коэффициент оборота по приему	0,1791	0,0790	-0,1001
7. Коэффициент оборота по выбытию	0,1794	0,1525	-0,0269
8. Коэффициент текучести	0,1108	0,0898	-0,0210

На начало 2008 года состояло по списку 4 151 чел., за год принято 300 чел., уволено 579 чел. Текучесть кадров снизилась и составила 8,98%.

Коэффициент оборота по приему в 2008 году снизился на 10 п.п., коэффициент оборота по выбытию - на 2,69 п.п. Таким образом, получилось, что в 2008 году коэффициент оборота по выбытию в 2008 году в 2 раза больше, чем коэффициент оборота по приёму. Наибольшее количество из числа уволенных составили работники, уволенные по собственному желанию - 270 и 380 человек и выбывшие по прочим причинам 271 и 238 человек в 2007 и 2008 гг. соответственно. Из этого можно предположить, что люди увольняются с целью поиска более высокооплачиваемой работы или возможно их не удовлетворяют условия работы.

Таблица 5.3 - Анализ использования рабочего времени

Показатели	Обозначение	По плану	Фактически	Отклонение (+,-)
Среднесписочная численность рабочих, чел.	Т	2 922	2 882	-40
Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел.-час.	Ф	5 446,6	5 186,4	-260,2
Число отработанных всеми рабочими, чел.-дн.	К	680 826	623 615	-57 211
Отработано сверхурочно чел.-час.	Фс	0	271 939	271 939
Число дней, отработанных одним рабочим за год, дн.	Д	233	216,4	-16,6
Число часов, отработанных одним рабочим за год, час.	В	1 864	1 800	-64,4
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	С	8,00	8,32	0,32
Невыходов на работу (забастовки), чел.-дн.	Кз	0	0	0,00
Число человеко-дней целодневных простоев	Кп	0	39 146	39 146

Мы видим, что за 2008 год по сравнению с планом снизилось количество отработанных одним рабочим дней на 16,6 дня, число отработанных одним рабочим часов на 64,4 час., продолжительность рабочего дня выше плановой на 0,32 часа, простои составили 39 146 чел.-дней. Данные свидетельствуют об ухудшении использования фонда рабочего времени в 2008 году. Причиной может быть следующее: вовремя не были поставлены материалы и комплектующие, а когда и были поставлены, то в целях своевременного выполнения заказов работникам приходилось работать сверхурочно.

Таблица 5.4 - Анализ выполнения плана по показателям производительности труда

Показатели	Обозначение в алгоритме	За отчетный год	Отклонение от плана	Выполнение плана, %
		план	факт
1. Объем продукции, тыс. руб.	П	159 073	156 538	-2 535	98,41
2. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел., в т.ч. промышленно-производственный персонал (ППП)	Тос	3 707	3 700	-7	99,81
из них: рабочих	Т	2 922	2 882	-40	98,63
3. Удельный вес рабочих в общей численности работников основной деятельности, %	У	78,82	77,89	-0,93	98,82
4. Число отработанных всеми рабочими, тыс. чел.-час.	Ф	5 446,6	5 186,4	-260,2	95,22
из них сверхурочно	Фс	0,00	271,9	271,9	-
5. Среднегодовая выработка продукции одного работника основной деятельности, тыс. руб.	Г	42,91	42,31	-0,60	98,59
6. Среднегодовая выработка продукции одного рабочего
6.1. за год, млн. руб.	А	54,44	54,32	-0,12	99,77
6.2. дневная, тыс. руб.	Б	233,65	251,02	17,37	107,43
6.3. часовая, тыс. руб.	Ч	29,21	30,18	0,98	103,34

В 2008 году средняя выработка продукции на одного работника составила 42,31 млн. руб. Средняя производительность труда рабочего составила 54,32 млн. руб., что ниже запланированной на 0,23%. Дневная производительность труда увеличилась на 7,43%, часовая производительность труда рабочего равна 30,18 тыс. туб.

Плановый объём продукции не выполнен на 2535 млн. руб. или на 1,59%. Так как произошло сокращение численности как производственно-промышленного персонала, так и числа рабочих в его составе, производительность труда работников ППП и рабочих сократилась. Хотя дневная выработка даже выросла по сравнению с планом.

Заключение

В данной курсовой работе была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность Витебского телезавода РУПП «Витязь». На основании выполненной работы можно сделать следующие выводы.