Анализ объема производства и продаж

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ объема производства и продаж

1.1 Цели и задачи анализа производства и продаж товаров

Производственная организация - это пространственно-временная структура производственных факторов, обеспечивающая их взаимодействие с целью получения максимальных качественных и количественных результатов в самое короткое время и при минимальных затратах факторов производства (средств производства и живого труда).

Ориентиры для деятельности любой организации задают ее планы: план производства и продаж производимых товаров, план развития и т.д. Производственная программа - это основной раздел годового и перспективного бизнес-плана развития организации (предприятия). При разработке производственной программы учитываются потребности отечественного и мирового рынков в товарах организации, общая рыночная ситуация, состояние конкурентных организаций и отраслей.

Организации самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями товаров и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимые товары, работы и услуги. В своей деятельности организации обязаны учитывать интересы потребителей и их требования к качеству поставляемой продукции и услуг. В упрощенном виде, результат подготовки производственной программы проявляется в ответах на ключевые вопросы управления производственной структурой:

какие виды товаров и в каком объеме производить? в какие сроки должны быть готовы товары к отправке потребителю?

какого качества должны быть товары в планируемом периоде? сколько дополнительно организация может выпустить товаров, какого вида и качества в случае возникновения срочных заказов?

каков нижний предел объема выпуска товаров, при котором следует перейти в режим его консервации или остановить для модернизации?

каковы должны быть объемы потребляемых ресурсов для производства товаров.

Объем производства и продаж товаров являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства товаров. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Организация должна производить только те товары и в таком объеме, которые она может реально продать.

При разработке и анализе производственной программы для оценки динамики показателей деятельности организации используют индексы изменения исходных параметров (темпы роста) и абсолютные приросты исходных параметров. При планировании производства годовой объем распределяется по кварталам, что обеспечивает ритмичность производства и всей работы организации в целом.

Итоговые показатели плана по производству товаров необходимы для анализа загрузки оборудования, определения потребности в ресурсах для производства и технологической оснастки, общего объема выпуска товаров, его структуры, темпов роста выпуска и динамики производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и энергоемкости продукции, объемов продаж и других показателей.

К основным задачам анализа производства и продаж относятся:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Полезными источниками информации для анализа являются: бизнес- план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.

В ходе анализа динамики плана производства товаров могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.) и стоимостные показатели. Последний показатель считается более предпочтительным.

При анализе производства и продажи товаров важным вопросом является сопоставимость цен. В международном учетном стандарте TASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты - коэффициент-дефлятор. Он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в текущем году относительно базового (обычно предыдущего) года. Коэффициент - дефлятор в Российской Федерации на предстоящий год устанавливается Правительством РФ и публикуется в средствах массовой информации. При сопоставлении стоимостных экономических показателей за различные годы, значение каждого из них умножается на значение коэффициента-дефлятора соответствующего года.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Она ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу.

При этом могут применяться следующие способы:

- пересчета объема производства товаров за отчетный год по ценам аналогичных товаров базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемых товаров);

- корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом;

Jц = ?Ql*Po/Qo*Po (1.1)

где Qі - объем выпуска товаров в отчетном периоде в натуральном выражении;

Qо - объем выпуска товаров в базисном периоде в натуральном выражении;

Ро - цена единицы товара в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска товара в стоимостном выражении ( V1цб) рассчитывается по формуле:

V1цб = V1 / Jц (1.2)

где V1 - фактический объем выпускаемых товаров в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

Товар может быть продан по оптовым, розничным и договорным ценам. Оптовые цены устанавливаются на уровне розничных за минусом торговых, сбытовых скидок с учетом местонахождения данной организации. При установлении отпускных цен на товар руководствуются Указом Президента РФ «О мерах по либерализации цен» от 3.12.91 (с изменениями от 26.06.95).

1.2 Порядок анализа объемов производства и продаж

Анализ объемов производства и продаж проведем на основе данных ООО «Уют».

Общество с ограниченной ответственностью «Уют» осуществляет свою деятельность с 1998 года.

Место нахождения: г. Ессентуки, ул. Кооперативная, д. 2.

Основной вид деятельности: производство предметов мебели и интерьера для кафе, ресторанов и предприятий общественного питания.

Предметом деятельности ООО «Уют» является:

- производство продукции технического и потребительского назначения;

- предоставление услуг;

- торгово-закупочная деятельность;

- полиграфическая деятельность;

- оптово-розничная торговля.

Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

По степени готовности продукция подразделяется следующим образом: валовая продукция, т.е. продукция всех видов и качества вне зависимости от степени ее готовности. Показатель валовой продукции, характеризует общий объем производства, в том числе для внешнего оборота (продажи) и внутрипроизводственного потребления (оборота). В объем валовой продукции включают также выполненные работы промышленного характера и производственные услуги;

полуфабрикаты собственного производства, т.е. продукция, технологический процесс изготовления которой закончен в одном цехе или производстве и подлежит доработке в других цехах предприятия или за его пределами;

- незавершенная продукция, т.е. незаконченная в процессе обработки продукция, находящаяся на различных стадиях производственного цикла изготовления продукции;

- готовая продукция, прошедшая все стадии обработки, удовлетворяющая требованиям ГОСТ и ТУ, принятая службой технического контроля качества, упакованная к отправке, сданная на склад и снабженная сдаточной документацией;

- реализованная продукция (проданный товар) - это отгруженная заказчику, принятая им и оплаченная продукция предприятия, денежные средства за которую поступили на расчетный счет поставщика.

Анализ объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный.

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

Tб=Vi/V0* 100% (1.3)

цепные - относительно предыдущего периода:

Т

ц= Vi/V1, * 100% (1.4)

где Vi-1, Vi - объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в і-l и і-ом периоде соответственно;

Vo - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста Тcр и прироста Тпр данных показателей по среднеарифметической Тсра или среднегеометрической Тсрг взвешенной:

Тсра = Т1 + Т2 + … + Тn

N

Tсрг = ivT1*T2. . . Ti (1.5)

Tпр = Тср - 100

Наглядно эти процессы представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Динамика производства и продажи товаров

Цепные темпы роста объема продаж показывают, что рост составлял 24,6% и 13,94% по годам соответственно.

В таблице 1.2 приведены значения роста и прироста для данных таблицы 1.1, где среднегодовой темп роста производства и продажи определяется по среднеарифметической величине.

Таблица 1.2 Анализ роста и прироста производства и продаж товаров, %

Годы	Цепные темпы роста объема производства	Цепные темпы роста объема продаж
2008	100	100
2009	118	125
2010	131	114
Сумма	349	339
Среднеарифметическое (Тср)	116	113
Среднее значение	116,33	113
Прирост (Тпр)	16,33	13,00

Из данных таблицы следует, что среднегодовое значение цепных темпов роста продаж ниже на 3,33%, чем производства продукции. Кроме того, наблюдаются неравномерность изменения показателей по годам, так, темп роста производства товаров во 2009 году составил 18%, а продаж - 25%, в то время как в 2010 году - 31% и 14% соответственно. Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема производства над темпами роста объемов продаж на 3,33%. Объем продаж возрастал, но темпы роста его упали, что не позволило предприятию в 2010 году удержать превышение объемов продаж над объемом производства товаров. Это - тревожная ситуация, и данные говорят о наличии у предприятия проблем в маркетинговой сфере. Эти же выводы подтверждаются и показателями прироста.

Объем продаж в плане определяется как стоимость товаров, предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товаров и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации.

Анализ продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

Пример схемы анализа продаж товаров приведен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Анализ соотношения планового и фактического объема производства и продаж товаров в сопоставимых ценах

Вид товара	Объем производства, тыс.руб.	Объем продаж, тыс.руб.
	план	факт	отклонение (+, -)	В % к плану	план	факт	отклонение (+, -)	В % к плану
Стеллаж барный	337218	433600	96382	128,58	400211	434817	34606	108,65
Стойка барная	113934	131374	17440	115,31	122331	132211	9880	108,08
Диван-кафе	39195	51325	12130	130,95	40921	42797	1876	104,58
Комплект стол, 4 стула	59184	73362	14178	123,96	62538	63799	1261	102,02
Стул барный	17297	22609	5312	130,71	20233	22102	1869	109,24
Диван «Уют»	5833	5146	-687	88,22	5000	5879	879	117.58
Итого	572661	717416	144755	125,28	651234	701605	50371	107,73

Представленные в таблице данные позволяют сделать вывод о том, что организация в целом успешно справляется с планами производства и продаж, кроме отклонения от плана производства диванов «Уют» в сторону снижения на 687 тыс.руб. Однако перевыполнение плана производства на 25, 28% не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по продажам, которое составляет лишь 7,73%. Неубедительной также представляется вся система плановых показателей, поскольку они значительно ниже фактических.

Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж, поскольку занижение этих плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального обеспечения производства и продаж.

Пример анализа выполнения плана по производству товаров приведен в таблице 1.4., где представлены показатели по каждому виду товара. Такая детализация позволяет определить виды товаров, по которым выполняется или не выполняется план производства.

Таблица 1.4 - Анализ выполнения плана по производству продукции в сопоставимых ценах

Вид товара	Объем производства товаров, тыс. руб.	Изменение плана производства отчетного года относительно плана прошлого года	Изменение фактического объема производства в отчетном году
	прошлый год	отчетный год		относительно плана	относительно прошлого года
	план	факт	план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Стеллаж барный	261230	276463	337218	433600	75988	129,09	96382	128,58	157137	156,84
Стойка барная	98520	101356	113934	131374	15414	115,65	17440	115,31	30018	129.62
Диван- кафе	21220	24228	39195	51325	17975	184,71	12130	130,95	27097	211,84
Комплект стол,4 стула	36570	40097	59184	73362	22614	161,84	14178	123,96	33265	182,96
Стул барный	14520	15991	17297	22609	2777	119,13	5312	130,71	6618	141.39
Диван «Уют»	3600	3820	5833	5146	2233	162,03	-687	88,22	1326	134,71
Итого:	435660	461955	572661	717416	137001	131,45	144754	125,28	255461	155,30

Анализ выполнения плана производства и продаж товаров проводится как в целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т.е. способности организации выполнять плановые показатели, т.е. достигать поставленные цели. Из данных таблицы 1.4 следует, что организация наращивает объем производства всех видов товаров. Наблюдается значительное отклонение планов производства отчетного и предыдущего года от 115,65% до 184,71% для разных видов товаров. Кроме того, выявлено существенное отличие фактического объема производства от планового как в предыдущем году, так и в отчетном. Отклонения фактического объема производства от планового в отчетном году изменяются от 130,95%) до 88,22%). Отклонение итогового показателя составляет 125,28%.

Анализ показывает, что присутствуют как ошибки планирования в сторону занижения планов производства, так и нарушения плановой дисциплины. По всем видам товаров, кроме диванов «Уют», планы не были напряженными. По производству диванов «Уют» в предыдущем году план был перевыполнен, и в отчетном году был запланирован объем производства, составляющий 162,03%) от плана предыдущего года. Этот показатель, естественно, является завышенным, и план был недовыполнен в отчетном году на 687 тыс.руб., т.е. на 11,78%.

От объёма производства и продажи товаров зависят финансовые результаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год.

2. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ

2.1 Ассортиментная политика и планирование ассортимента

Сущность планирования, формирования и управления ассортиментом заключается в том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей. Набор товаров, предлагаемых организацией-изготовителем на рынке, называют ассортиментом.

Номенклатура - перечень наименований товаров и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Товарный ассортимент характеризуется широтой (количеством ассортиментных групп), глубиной (количеством позиций в каждой ассортиментной группе) и сопоставимостью (соотношением между предлагаемыми ассортиментными группами с точки зрения общности потребителей, конечного использования, каналов распределения и цен).

Важным элементом ассортиментной политики является своевременное внесение в товар изменений, которые повышают его потребительскую ценность или расширяют круг его возможных потребителей (модернизация или модификация товара). Другой стратегический подход, направленный на сохранение или даже увеличение доли рынка, состоит в создании и введении на рынок новых товаров взамен исчерпавших свой жизненный цикл без существенных изменений в технологических процессах, характерных для данной организации. Такая политика рассчитана на определенный сегмент рынка, сформировавшийся круг покупателей, которые обрели доверие к торговой марке организации.

Совершенствование ассортимента фактически сводятся к проведению

работ в следующих направлениях:

разработка принципиально новой продукции, отличающейся от продукции конкурентов существенной новизной, защищенной патентами;

разработка продукции с улучшенными характеристиками относительно ранее выпускаемой;

разработка новых видов использования ранее выпускаемой продукции за счет ее модернизации или дополнительных приспособлений;

сокращение ассортимента выпускаемой продукции или снятия с производства продукции, не пользующейся спросом.

Решения, касающиеся изменения ассортимента, связаны с формированием производственной программы. В части формирования ассортимента производственную программу можно характеризовать следующим множеством показателей:

ПП = (Н,А, Ni, S, ПМ, R) (2.1)

где Н- номенклатура изделий организации;

А - ассортимент;

Ni - количество единиц товаров каждого наименования по всем позициям номенклатуры и ассортимента;

ПМ-производственная мощность организации;

R - производственные ресурсы.

При формировании программы необходим компромисс между разноплановыми интересами. Для производителя, с точки зрения себестоимости, в программу должно входить меньшее число продуктов. Для расширения программы требуется частая переналадка производства, возможно, переход от специализированного к многоцелевому оборудованию. Большое число продуктов означает малые серии, высокую штучную себестоимость, большие складские запасы в снабжении и сбыте, большую нагрузку на аппарат управления. На практике формировать производственную программу значительно труднее, чем ассортимент, поскольку эти решения зависят от возможностей производства.

При разработке ассортиментной политики необходимо определить какие товары должны производиться в течение следующего планового периода и в каком количестве, нужно ли начинать выведение нового товара на рынок и когда необходимо остановить производство и снять товар с рынка, как распределить мощности организации, чтобы достичь роста и использовать имеющиеся рыночные шансы. Новые товары должны вводиться своевременно, чтобы за счет их успеха можно было возместить спад сбыта других товаров.

Планирования ассортимента товаров - непрерывный процесс, продолжающийся в течение всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной программы. Оценка и пересмотр всего ассортимента, планирование и управление ассортиментом - неотъемлемая часть маркетинга.

Важным условием успешности планирования ассортимента является систематический контроль за поведением товара на рынке, за его жизненным циклом. Только при таком условии будет получена полная и достоверная информация, позволяющая принимать верные решения.

Таким образом, планированию и формированию ассортимента предшествует разработка ассортиментной политики, дающей научное обоснование и практически выполнимое представление о перспективном ассортименте организации, его оптимальном варианте, опирающемся на прогнозные данные относительно характера будущего спроса и потенциальных возможностей удовлетворять предполагаемый спрос.

Целевая направленность и искусство планирования проявляются в том, чтобы воплотить реальные и потенциальные возможности организации в определенное соотношение товаров, удовлетворяющих потребности покупателей на высоком уровне и позволяющих получить достаточную прибыль.

Типичный цикл планирования ассортимента и реализации его в коммерчески успешные товары включает в качестве исходного момента предварительную оценку замысла, за которым следует разработка спецификаций, основанных на требованиях потребителя, создание опытных образцов, проверку возможностей массового производства, рыночный тест товара с целью выявления его конкурентоспособности, соответствия требованиям рынка и прибыльности.

2.2 Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту выпускаемых товаров

Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценку выполнения плана по ассортименту можно проводить разными способами. Наиболее простым является способ наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по которым фактическое количество меньше запланированного. Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего процента. Суть этого способа заключается в том, что в выполнение плана по ассортименту включаются фактические данные в пределах плана.

П асс = n

? Vфi

i=1*100 (2.2)

где Пасс - выполнение плана по ассортименту, %;

Vфі - фактический объем производства товаров і-ого вида в пределах плана, тыс.руб.;

Vплі- плановый объем производства товаров і- ого вида.

Объем производства товаров, выпущенные сверх плана или не предусмотренных планом в расчет выполнения плана не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.

Анализ выполнения плана по ассортименту приведен в примере.

Таблица 2.1 - Выполнение плана по ассортименту товаров

Вид	Объем производства, тыс. руб.	Темп роста %	Объем производства зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
Стеллаж барный	337218	433600	128,58	337218
Стойка барная	113934	131374	115,31	113934
Диван-кафе	39195	51325	130,95	39195
Комплект стол, 4 стула	59184	73362	123,96	59184
Стул барный	17297	22609	130,71	17297
Диван «Уют»	5833	5146	88,22	5146
Итого:	572661	717416	125,28	571974

Оценка по методу наименьшего процента для нашего примера составляет

Пасс = 5146 / 5833 * 100 = 88,2 %,

по методу среднего процента:

Пасс= 571974 / 572661 * 100 = 99,88%.

План по ассортименту в рассматриваемом примере организацией не выполнен.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

2.3 Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров

Структура товаров - это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров.

Изменение структуры товаров оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и ДР-

Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (Таблица 2.2).

В исследуемой организации уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А уменьшился по сравнению планом на 4,08% (78,46% - 74,38%) и по товару Е - на 0,12% (0,91%-0,79%)

ассортиментный качество производство программа

Таблица 2.2 - Анализ структуры товаров

Вид	Выпуск товаров,	Выполнение	Структура выпуска товаров,
товара	шт.		плана, %	%
	план	факт		план	факт
Стеллаж барный	31807	32155	101,09	78,46	74,38
Стойка барная	2266	2711	119,64	5,59	6,27
Диван-кафе	2294	3317	144,59	5,66	7,67
Комплект стол, 4 сту
ла	1062	1176	110,73	2,62	2,72
Стул барный	2739	3530	128,88	6,76	8,17
Диван «Уют»	370	341	92,16	0,91	0,79
Итого:	40538	43230	106,64	100	100

Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа структурных сдвигов

Вид товара	Оптовая цена за единицу товара в плановых ценах, руб.	Выпуск товаров, шт.	Структура выпуска, %	Изменение структуры, %	Темп роста выпуска	Объем производства товаров, тыс.руб.
		план	факт	план	факт			план	факт
Стеллаж барный	10602	31807	32155	78,46	74,38	-4,08	101,09	337218	433600
Стойка барная	50280	2266	2711	5,59	6,27	+0,68	119,64	113934	1313741
Диван-кафе	17086	2294	3317	5,66	7,67	+2,01	144,59	39195	51325
Комплект стол, 4 стула	55729	1062	1176	2,62	2,72	+0,1	110.73	59184	73362
Стул барный	6315	2739	3530	6,76	8,17	+ 1,41	128,88	17297	22609
Диван «Уют»	15765	370	341	0,91	0,79	-0,12	92,16	5833	5146
Итого:		40538	43230	1	1		106,64	572661	717416

Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах.

Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1) :

?Vcmp = V2-V1

V1 = Qф * ? (Уiпл * Piпл) (2.2)

V2 = Qф * ? (Уiф * Piпл)

или

?Vстр = (?Qф* Уiф - ? Qф* Уiпл)*Рпл

где ?Vcmp - изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;

Qф - общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

Уiф - удельный вес і-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;

Piпл - цена і-ого вида товара в плановом периоде,

В таблице 2.4 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства

Таблица 2.4 - Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям

Вид товара	Оптовая цена за единицу- товара в плановых ценах, руб.	Выпуск товаров, шт.	Удельный вес товара в общем выпуске	Плановый объем произвол ства товаров, тыс.руб.	Условный объем производства товаров при фактическом выпуске, тыс.руб.	Изменение объема производства, тыс.руб
		план	факт	план	факт		и плановой структуре	и фактической структуре
Стеллаж барный	10602	31807	32155	0,7846	0,7438	337218	359601	340902	-18700
Стойка барная	50280	2266	2711	0,0559	0,0627	113934	121504	136285	14781
Диван- кафе	17086	2294	3317	0,0566	0,0767	39195	41806	56653	14846
Комплект стол,4 стула	55729	1062	1176	0,0262	0,0272	59184	63120	65529	2409
Стул барный	6315	2739	3530	0,0676	0,0817	17297	18455	22304	3849
Диван «Уют»	15765	370	341	0,0091	0,0079	5833	6202	5384	-818
Итого:		40538 (QnJi)	43230 Ш)	1	1	572661 (Упл)	610689 (У,)	627057 (V2)	16368 (А Уст Р)

Из таблицы 2.4. следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объема производства товаров на 16368 тыс.руб.

Полученные данные позволяют также оценить отклонение условного объема производства при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре от планового объема производства.

?Vi = Vi-Vrm (2.4)

?Vi =610689 - 572662 = 38027 тыс.руб.

При учете влияния двух факторов на объем производства, изменения объема производства будут выражаться следующим образом:

?V2 =?Vстр + ?V1 (2.5)

?V2 = 16368 + 38027 = 54395 тыс.руб.

Для общего объема производства:

?V2 = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб.

Метод прямого счета по всем изделиям и по проценту выполнения плана учитывает влияние структурного сдвига, рассчитанного с учетом отношения фактического выпуска товаров к плановому.

?Vcmp = V2-Vl

V1 = ? Qiпл*?B* (2.6)

V2 = ? Qiпл * Piпл

где ?В- отношение фактического выпуска к плановому, в нашем случае:

?В =43230/40538 = 1,0664.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров:

?Vcmp = [?(Уiф - Уiпл) * Piпл] * Qф (2.7)

или

?Vcmp = [?Уiф * Piпл - ?Уiпл* Piпл] * Qф

Изменение объема выпуска товаров за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск товаров в отчетном периоде:

? Vcmp = 37,86 * 43230 : 1000 = 16368 тыс.руб.

В результате использования трех методов расчета были получены одинаковые результаты по каждому из них, т.е. структурные сдвиги в выпуске товаров увеличили объем производства на 16368 тыс.руб.

Проведенный анализ влияния изменения структуры выпуска товаров на объем производства продукции и среднюю цену единицы продукции показывает важность обоснованности планирования структуры товаров и выполнения принятых планов.

3. Анализ обновления продукции и ее качества

3.1 Критерии оценки новых товаров

При принятии решения о производстве нового вида товаров, перед организацией стоит задача повышения конкурентоспособности этих товаров. Конкурентоспособность должна тщательно прорабатываться на стадии планирования товаров, быть опережающей и долговременной.

Для организаций разработана система критериев для оценки ситуации при разработке и выводе на рынок новых товаров (Таблицы 3.1 - 3.4).

Таблица 3.1 - Рыночные критерии

Оценка
Выше среднего	Среднее	Ниже среднего
1. Потребность в товаре
Товар будет удовлетворять потребность, которая в настоящее время не удовлетворяется: товар в значительной степени обновлен по сравнению с существующими видами.	Товар улучшен лишь по второстепенным характеристикам, которые, однако, имеют значение для достаточно широкого круга потребителей.	Товар мало отличается от того, что предлагает рынок, и удовлетворяет потребность не лучше, чем ранее.
2. Степень конкурентоспособности товара
Нет сильных, имеющих прочные позиции конкурентов. Уровень рекламных расходов низок по сравнению с уровнем продаж. Низкая себестоимость нововведения. Конкуренты не располагают благоприятными возможностями для принятия быстрых контрмер против нового товара.	Конкуренты имеют прочные позиции, но для получения умеренных доходов потребуются умеренные расходы. Себестоимость нововведения не слишком высока.	На рынке доминируют несколько одинаково сильных конкурентов. Крайне высокий уровень рекламы и сбытовых расходов по сравнению с уровнем продаж. Стоимость разработки товара, аналогичного по качеству товарам конкурентов, является слишком высокой. Конкуренты способны принять быстрые и эффективные меры против нового или традиционного товара организации.
3. Реклама
Уникальные свойства товара представляют хорошие возможности для проведения эффективной рекламы, стимулирования спроса и демонстрации товара.	По своим свойствам товар не превосходит конкурирующие товары, но организация владеет методами рекламы и стимулирования спроса лучше, чем конкуренты.	Постановка рекламной работы в организации находится на значительно более низком уровне, чем у основных конкурентов.
4.Степень стабильности рынка
Общие экономические факторы слабо влияют на состояние рынка или не отражаются на нем совсем. Рынок не подвержен сезонным колебаниям. Можно предполагать, что спрос на товар будет иметь постоянный характер. В течение ряда лет ожидается норма прибыли выше средней.	Объем сбыта находится в умеренной зависимости от общеэкономических изменений и сезонных колебаний спроса. Товар будет пользоваться спросом достаточно долго, для того чтобы оправдать произведенные капиталовложения и получать некоторую прибыль в течение ряда лет.	Объем сбыта находится в сильной зависимости от общеэкономических изменений. Значительные сезонные колебания в объеме продаж, возможно связанные с последующим увольнением персонала и потерей товарных запасов. Неизвестно, удастся ли возместить произведенные капиталовложения. Получение прибыли весьма сомнительно
5. Перспективы развития рынка
Однородный общенациональный рынок, имеющий значительные перспективы развития с охватом разнообразных слоев потребителей.	Рынок более или менее стабилен, можно ожидать лишь умеренного его расширения, причем только в отдельных регионах или среди ограниченного круга потребителей	Рынок сужается или же может сузиться. Рынок является небольшим и узко специализированным с крайне ограниченным и сокращающимся числом потребителей.

Таблица 3.2 - Производственные критерии

Оценка
Выше среднего	Среднее	Ниже среднего
1. Оборудование и персонал организации
Производство товара может быть организованно на базе существующего оборудования. Будут использоваться незагруженные производственные мощности: дополнительная нагрузка будет хорошо увязываться с текущей производственной программой. Дополнительный персонал не потребуется.	Производство может быть организованно в основном или полностью на базе имеющихся технических средств, но необходимы дополнительное оборудование, персонал и некоторая переподготовка имеющегося персонала.	Потребуется значительное количество дополнительного оборудования или совершенно новые технические средства, а также соответствующий персонал. Необходима переподготовка имеющегося персонала.
2. Сырьевые ресурсы
Используется имеющееся сырье. Организация может продолжить закупку сырья у своего постоянного поставщика.	В значительной степени используется имеющееся сырье, но может возникнуть необходимость в закупке дополнительного сырья у постоянных или новых поставщиков.	Имеющееся сырье используются слабо или не используются совсем. Необходимы крупные закупки сырья.
3.Инженерно- технические знания и опыт персонала
Товар позволяет оптимально использовать инженерно-технические знания и опыт персонала, а также знание потребительских свойств товара. Обеспечены также чрезвычайно благоприятные условия для дальнейшего совершенствования этих знаний и повышения квалификации персонала.	Инженерно-технические знания и опыт персонала, а также знание потребительских свойств товара обеспечивают производство нового товара. Могут потребоваться некоторые дополнительные знания и добавочный персонал.	Инженерно-технические знания и опыт персонала почти не будут или почти не будут использоваться при производстве нового товара.

Таблица 3.3 - Сбытовые критерии

Оценка
Выше среднего	Среднее	Ниже среднего
1 .Увязка с ассортиментом выпускаемого товара
Товар дополняет существующий ассортимент продукции, его производство должно содействовать сбыту остальной продукции	Если необходимо, товар может быть приспособлен к существующему ассортименту. Он не оказывает воздействия на сбыт остального товара.	Товар плохо увязывается с существующим ассортиментом и его продажа может привести к уменьшению спроса на остальной товар.
2.Реализация
Реализация полностью обеспечивается существующей распределительной сетью и имеющимся сбытовым аппаратом.	Реализация обеспечивается в основном или частично существующей распределительной сетью. Может потребоваться небольшая реорганизация сбытового аппарата и использование мер по стимулированию сбыта.	Распределение может быть произведено только за счет поиска новых потребителей. По всей вероятности, потребуются серьезные изменения в организации и численности сбытового аппарата или же полная его замена.

В приведенных таблицах ситуация, сложившаяся к моменту разработки и вывода на рынок нового товара оценивается с помощью простой семантической шкалы - "выше среднего", "среднее" и "ниже среднего" - по ряду факторов, объединенных в группы на основе какого-либо ключевого критерия. Относительный вес каждого из оценочных факторов должен определяться в зависимости от его предполагаемого значения для каждой организации. Сопоставление сложившейся ситуации с оценками, приведенными в таблицах, позволяет повысить обоснованность принимаемых решений по разработке нового товара или услуги.

Понятие "новый товар" включает в себя серьёзные изменения в форме, содержании или упаковке, которая имеет значение для потребителя.

Изменения в материалах или компонентах, применяемых производителем, сами по себе не дают оснований для квалификации его как "новый товар", если только эти изменения не будут доведены до сведения потенциального потребителя и не будут использованы в качестве рекламного мотива для характеристики его достоинства.

Выделяют три основные фактора, которые обусловливают введение нового товара в ассортимент организации.

Первый из них - необходимость оградить организацию от последствий неизбежного процесса устаревания существующего товара, который вызывается конкуренцией или моральным износом. Снижение рентабельности выпускаемого товара может быть компенсировано в долгосрочном плане только за счёт введения вместо него нового изделия, которое пользовалось бы спросом у потребителя. Другими словами, введение нового товара в ассортимент необходимо для защиты уже вложенных в организация средств.

В качестве второго фактора следует отметить необходимость расширять производство более быстрыми темпами, чем это возможно при узком ассортименте выпускаемого товара, распределять коммерческий риск на более широкий спектр товаров, уменьшить влияние конкуренции на отдельно взятую сферу производства. Вместе с тем, освоение новых видов товаров связано не только с выгодой, но и с определенными опасностями, особенно в тех случаях, когда оно потребует изменений установившейся в организации системы сбыта и имеющейся распределительной сети или новых технических знаний, дополнительных специалистов и оборудования.

Третьим фактором является необходимость обеспечить постепенное увеличение общей рентабельности организации, выражающейся отношением прибыли к вложенному капиталу, путём сохранения и увеличения конкурентоспособности, рациональное использование отходов производства, полное использование производственных мощностей и возможностей персонала. И, как следствие, более равномерное распределение некоторых накладных расходов, уменьшения сезонных и циклических колебаний в уровне производства и сбыта.

Какое бы огромное значение ни имело внедрение новой продукции для долгосрочного развития предприятия, оно остаётся крайне рискованным делом. Зарубежные специалисты подсчитали, что, в среднем, удельный вес неудачных нововведений в различных товарных группах колеблется между 50 и 90%.

Риск, связанный с новым товаром, может быть снижен до приемлемого уровня за счет систематического планирования ассортимента товаров, а также анализа своего опыта и опыта других организаций, обеспечивших успех внедрения новых товаров на рынок. Важно выявить закономерности успеха, и использовать знания этих закономерностей в своей работе.

3.2 Анализ показателей качества товара

Качество - это совокупность потребительских свойств товара, удовлетворяющих конкретную потребность.

Расчеты выполняют по тем видам товаров, по которым установлен сорт.

Количественная характеристика одного или нескольких свойств товара, составляющих ее качество, называется показателем качества товара. Рассмотрим содержание различных показателей, характеризующих качество товара. Достигнутый в организации уровень качества товара не является стабильным длительное время, так как требования потребителей, методы производства и политика конкурирующих организаций непрерывно изменяются. В процессе анализа показателей качества изучают их динамику, достигнутый уровень, причины изменений.

Для оценки выполнения плана по качеству товара используют различные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества товара, затем путем сравнения фактического и планового уровня, находят процент его выполнения. Оценка выполнения плана по качеству товара производится по удельному весу бракованных и рекламационных товаров.

Анализ качества товара целесообразно представить в виде таблицы.

Таблица 3.5 - Анализ обобщающих показателей качества товара

Показатель	Прошлый период	Отчетный период
		план	факт
Средневзвешенный балл качества товара	0,65	0,81	0,75
Удельный вес, %
а) товара высшей категории качества	70	80	80
б) бракованных товаров	0,8	0,4	0,3
в) рекламационных товаров	0,4	0,7	0,6
Потери от брака, тыс.руб.	520	450	400

Оценки, приведенные в таблице, показывают, что за отчетный период организацией проделана определенная работа по улучшению качества товара, о чем свидетельствует увеличение удельного веса товара высшей категории качества на 10 % по сравнению с прошлым периодом. Уменьшению доли бракованных товаров способствовало снижению потерь о брака на 120 тыс.руб. Отрицательным фактором является рост рекламаций от потребителей товаров.

Таблица 3.6 - Анализ качества товара

Сорт товара	Цена за единицу тыс.руб.	Выпуск товара, шт.	Объем производства, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	По цене I сорта
						план	факт
I	17,1	580	595	9918	10175	9918	10175
II	10,6	320	374	3392	3964	5472	6395
Итого:		15250	16250	13310	14139	15390	16570

Из таблицы 3.6 следует, что если бы весь товар продавался по цене первого сорта, то плановый объем производства составил бы 15390 тыс.руб., что на 2080 тыс.руб. больше реального планового показателя, а фактический объем производства вырос бы до 16570 тыс.руб., что на 2431 тыс.руб. больше реального значения. Сумма 2431 тыс.руб. - упущенная выгода организации.

Коэффициент сортности рассчитывается для отдельного вида товара по формуле:

Ксорт = m

? Qi * Pi

i=1 (3.1)

m

Pв * ? Qi

где Qi - количество товаров і-ого сорта;

Pi- цена единицы товара і-ого сорта;

Рв -- цена единицы продукции высшего сорта;

m - количество сортов данного вида продукции.

Если бы все товары были первосортными, то плановая стоимость выпуска товара составила бы 15390 тыс.руб., фактическая - 16570 тыс.руб.

Коэффициенты сортности плановый и фактический соответственно:

К пл сорт = 13310/15390 = 0,895,

Кф сорт = 14139/16570 = 0,853.

Увеличение или снижение выпуска товаров по сортности в отчетном периоде по сравнению с планом определяется по формуле

?Ксорт = Кф сорт (3.2)

К пл сорт

для нашего примера

?К сорт = 0,853 / 0,895 = 0,953.

Резерв повышения качества товара равен разности между стоимостью реального выпуска товара и выпуска только первосортного товара, что составляет для плановых показателей: 15390 - 13310 = 2080 тыс.руб., для фактических показателей: 16570 - 14139 = 2431 тыс.руб. Качество товара является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы организации, как выпуск товара, выручка от продаж, прибыль.

Изменение качества затрагивает, прежде всего, изменение цены и себестоимости товара, поэтому формулы для расчета имеют вид: изменение объема производства товаров:

?Vп = (P1-P0)*Qk, (3.3)

изменение выручки от продаж:

?B = (P1-P0)*Qпк (3.4)

изменение прибыли:

?П = [(Р1 - Р0) * Qк] - [(С1 - С0) * Qпк] (3.5.)

где Ро, Р1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;

Со, С1 - себестоимость изделия до и после изменения качества;

Qк - количество произведенного товара повышенного качества;

Qпк - количество проданного товара повышенного качества.

Полезным также является анализ влияния сортового состава товара на объем выпуска каждого изделия в стоимостном выражении.

Таблица 3.7 - Влияние сортового состава товара на изменение его цены

Сорт	Оптовая цена,	Сортовая структура товара, %	Изменение средней
	тыс.руб.	план	факт	+, -	цены, руб.
I	1,2	68,5	68,9	+ 0,4	+ 4,8
II	0,8	31,5	31,1	-0,4	-3,2
Итого:		100	100	-	+ 1,6

Из таблицы 3.7 видно, что с улучшением качества товара относительно плановых показателей (увеличением товара I сорта и уменьшением доли товара II сорта) средняя цена увеличилась на 1,6 рублей, а стоимость всего фактического выпуска - на 26 тыс. рублей (16250 шт. * 1,6 руб.).

Аналогичные расчеты выполняют по всем видам товаров, по которым установлен сорт, после этого результаты обобщаются.

Важным косвенным показателем качества товаров является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный в организации) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск бракованного товара ведет к росту себестоимости и снижению объема товара, прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товаров, определяют потери от брака.

Таблица 3.8 - Анализ потерь от брака товаров

Показатели	тыс. руб.
Себестоимость забракованных товаров	620
Расходы по исправлению брака	90
Стоимость брака по цене возможного использования	210
Сумма удержаний с виновных лиц	100
Потери от брака	400

Основными причинами понижения качества товаров могут быть:

- плохое качество сырья;

- низкий уровень технологии и организации производства;

- низкая квалификация работников;

- аритмичность производства и др.

После изучения причин снижения качества и допущенного брака товаров по местам их возникновения, определяют центры ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Экономическая эффективность таких мероприятий оценивается на основе показателей изменения уровня качества товаров, повышения прибыли и снижения /или снижения затрат.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.1 - Оценка эффективности мероприятий по изменению качества товара

Достижение оптимального качества невозможно без значительной работы в области планирования, проектирования, производства, сбыта и обслуживания.

4 Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и продаж товаров

4.1 Анализ ритмичности производства

Ритмичность - равномерный выпуск товаров в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и продажи товаров. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество товаров, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовых товаров на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала. Не выполняются поставки по договорам, и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку товаров, несвоевременно поступает выручка. Перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости товаров, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния организации.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства товаров за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производства товаров за каждый месяц к квартальному объему, удельный вес производства товаров за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес товаров, выпущенных в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку товаров, нали-чиє сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовых товаров на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется делением объема производства товаров, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (Vвп), на плановый объем производства (Vпл)- При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается объем производства, но не более запланированного. Желательное значение коэффициента ритмичности.

Крит = Vвп / Vпл (4.1)

Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д.) плановому выпуску ( Vпл )

Квар = n

? (Vф - Vпл)2

i=1: Vпл (4.2)

n

где Vф и - фактический и плановый объем производства соответственно,

n - число суммируемых плановых заданий.