Анализ объема производства и продаж

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по изменению объема производства товаров в связи с неритмичной работой.

Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным объемом производства;

б) разность между фактическим и возможным объемом производства, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (cреднедекадного) объема.

Равномерность производства товаров определяется каким-либо внутренним нормативным документом, определяющим график (декадный, пятидневный, суточный). Но это совсем не означает, что выпуск должен быть одинаковым в течение всего года. Как правило, графики составляют на месяц, и на основе графика определяется темп производства товаров в течение всего года.

Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного производства товаров, а оценочным показателем является коэффициент равномерности

Кравн = 1 ? Н (4.3)

Vпл

где Н- недовыполнение за сутки в соответствии с графиком;

? Н - сумма недовыполнения за все дни месяца;

Vпл - план на месяц.

Для оценки ритмичности производства в организациях рассчитывается также общее число аритмичности - как сумма положительных и отрицательных относительных отклонений фактического объема производства от плана (по модулю) за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает организация, тем выше аритмичность, а желательное значение общего числа аритмичности - ноль.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы. Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние организации, низкий уровень организации технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и др. В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности по выпуску товаров в связи с неритмичной работой.

4.2 Анализ факторов увеличения объема продаж и выполнения договорных обязательств

Объем продаж товаров в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товара и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации.

При расчете объема продажи товаров учитывается изменение остатков не проданных товаров на начало и конец планируемого периода.

Для анализа выполнения плана по объему продаж составляется баланс продажи товаров в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Если объем продаж в организации определяется по отгрузке товаров, то балансовое уравнение имеет вид:

Vзн + Vпл = Sпл + Узк,

Sпл = Vзн + Vпл - Vзк (4.4)

где Sпл - плановый объем продаж;

Vпл- объем производства товаров по плану;

Vзн, Vзк - запасы товаров на начало и конец планового периода соответственно.

Если выручка определяется после оплаты отгруженных товаров, то товарный баланс можно записать так:

Vзн + Vпл + Vон= Sпл + Vок + Vзк,

Sпл = Vзн + Vпл - Vок - Vзк (4.5)

где VoH, VoK - остатки отгруженных товаров на начало и конец периода соответственно.

В целях обеспечения выполнения плановых заданий осуществляется анализ факторов, влияющих на объем продажи товаров в результате:

1) роста объема производства товаров;

2) осуществления мероприятий технического и организационного развития производства, в том числе выпуска новых видов товара, повышения качества выпускаемого товара, внедрения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, экономии сырья и материалов, прочих мероприятий, структурных сдвигов;

3) изменения остатков готовых товаров на складе;

4) других факторов.

Графически взаимосвязь между факторами представлена на рисунке 4.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4.1 - Факторы, обуславливающие изменение объема продаж товаров

Расчет влияния данных факторов на объем продаж товаров производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции

Таблица 4.2 - Анализ факторов изменения объема продаж товаров

Из таблицы следует, что организация начала свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало периода в 38744 тыс.руб. Организация значительно увеличила объем производства до 717416 тыс.руб. относительно плана 652711 тыс.руб. На конец периода запасы товаров превышали плановое значение на 49877 тыс. Превышение плана запасов на конец периода возросло относительно превышения его на начало периода.

Отрицательное влияние на объем продаж оказали такие факторы, как увеличение остатков товаров на складах на конец периода, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты товаров потребителями и разработать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Анализ продажи товаров тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд).

Кд = ? Sд - ? Sн (4.6)

? Sд

где Sд - плановая отгрузка по договорным обязательствам;

Sh - недопоставка товара по договорам.

Плановая отгрузка и недопоставка суммируются по всем товарам.

При анализе выполнения договорных обязательств поставки товара потребителям в зачет поставки идет объем товара в пределах плана.

Таблица 4.3 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке товара за месяц, тыс. руб

Из таблицы 4.3 следует, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено товаров на сумму 310 тыс. рублей, или на 7,3 % от общей суммы по договорам.

Если проводить анализ по видам товаров, то по стеллажам барным недопоставка составила 150 тыс. рублей, по стойкам барным и диванам- кафе - 70 тыс.рублей, по стульям барным и диванам «Уют» - 10 тыс.рублей. Процент выполнения договорных обязательств организацией:

Кд = (4271-310)/4271 = 0,927 или 92,7 %.

Аналогично проводится анализ выполнения договорных обязательств за год.

Таблица 4.4

Анализ выполнения договорных обязательств за год, тыс. руб

Результаты анализа показывают, что сумма недопоставки за весь год составила 36067 тыс. рублей, а план выполнен только на 94,46%.

Невыполнение плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта товара, что повлечет за собой спад производства. Недопоставка товара отрицательно влияет не только на итоги деятельности данной организации, но и на работу торговых организаций, организаций-смежников, транспортных организаций и т.д.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта. В процессе анализа определяется выполнение объема поставок помесячно и нарастающим итогом с начала года в целом по организации, в разрезе отдельных договоров, сроков поставки, потребителей и видов товаров, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Особенно большое значение для организации имеет выполнение договоров на поставку товаров для государственных нужд, которые гарантируют сбыт товара, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

4.3 Анализ сбыта товаров

Под анализом сбыта товаров понимают деятельность, включающую детальное изучение данных о сбыте товара с целью оценки пригодности маркетинговой стратегии. Объект анализа - объемы продаж на разных рынках (сегментах), цены, категории потребителей и методы продаж.

Основной источник информации для анализа сбыта - данные по отгрузке товаров. Они содержат информацию о наименовании потребителя, заказанном количестве, цене и условиях продажи и транспортировки. Основная цель изучения информации заключается в умении выделить закономерности из случайных явлений.

Когда организация производит или продает разнообразные товары, то часто можно обнаружить значительную разницу в объеме продаж и прибылей, получаемых от продажи различных изделий (работ, услуг). Для того, чтобы сконцентрировать основные усилия на тех товарах, которые имеют наилучшие возможности для сбыта и получения прибыли, необходимо разбить данные о сбыте по группам потребителей или товаров. Если производитель планирует снять с производства медленно или плохо продающиеся товары, он должен произвести тщательный анализ причины сокращения сбыта, прежде чем принимать какие-либо меры. Товар может все ещё пользоваться большим спросом, но из-за неэффективного сбыта, недостаточной рекламы или ограниченной емкости рынка он может продвигаться медленно. После установления основных причин, организация может принять решение по улучшению своей позиции в сбыте этого товара или снять его с производства.

Одним из вариантов анализа сбыта является анализ приоритетов.

Анализ приоритета по товарам (товарным группам) является первым шагом при изучении перспектив организации. Поскольку свое благополучие большинство организаций связывают с возможностью удержаться на рынке традиционного для них товара, т.е. товара, выпускаемого по хорошо изученной и отлаженной технологии, такой анализ должен проводиться регулярно.

Таблица 4.5 - Данные об отгрузке отдельных видов товаров

Анализ показывает, что организация удерживается на рынке в основном со своими традиционными товарами - стеллажами и стойками для оборудования баров, доля которых в объеме отгрузки составляют 62% и 18,9% соответственно. Очевидно, маркетинговая стратегия организации должна быть направлена на выравнивание сбыта различных товаров в общей структуре, что обеспечит ей большую устойчивость на рынке.

Анализ сбыта должен быть дополнен информацией о случаях отклонения от планов продаж, где перечисляются ситуации, в которых не были достигнуты поставленные цели или присутствовали новые возможности сбыта. Для товаров, при сбыте которых организация испытывает трудности, должны быть разработаны меры по стимулированию сбыта, которое может осуществляться по трем основным направлениям: внутрифирменное стимулирование; стимулирование дилерской сети; стимулирование потребителей.

Анализ приоритетов по потребителям играет большую роль при разработке и оценке выполнения планов маркетинга. В составе потребителей выявляются группы в соответствии с их расположением (внутри региона и за пределами его), спецификой отрасли или видом бизнеса. Для каждой группы определяется доля в структуре сбыта, потребительские группы ранжируются в соответствии с этой долей.

Очевидно, что приоритетной группой потребителей товаров данной организации будут потребители, находящиеся в нашем регионе (97,4 %), и наиболее значимыми здесь с точки зрения объема сбыта являются предприятия торговли (50%) и частные дилеры (22,4%).

Таблица 4.6 - Анализ приоритетов по потребителям товаров

Внешние потребители в анализируемом периоде имели небольшой удельный вес (2,6%). Отсутствие сбыта продукции за пределы региона может быть вызвано недостатками в работе менеджеров по сбыту.

Таким образом, анализ по приоритетам помогает повысить обоснованность маркетинговых решений о расширении или сужении рынков сбыта как по территориям, так и по сегментам, определять стратегию с разработкой и выводом на рынок новых товаров или снятием товаров с производства.

5 Сводные показатели эффективности принятия управленческого решения

Сводными показателями эффективности принятия управленческого решения являются рентабельность производства продукции, общая рентабельность производственных фондов, простая норма балансовой прибыли и чистая норма прибыли.

5.1 Рентабельность производства продукции

Рентабельность - это относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

Рентабельность производства продукции показывает сколько прибыли приносит 1 рубль, потраченный на производство продукции и рассчитывается по формуле:

РПП=П / Сп (5.1)

где П - прибыль товара, представляет собой разницу между ценой продажи товара и ее полной себестоимостью;

Сп - себестоимость продукции.

Таблица 5.1 - Расчет рентабельности производства продукции

Из расчетов, приведенных в таблице 5.1 видно, что наименее рентабельным является производство стульев барных (15,96 %).

В данном случае себестоимость товара можно снизить за счет закупки более дешевого, но не менее качественного сырья ( так как снизится качество товара и уровень спроса на эту продукцию упадет). Необходимо пересмотреть договоры поставки и, возможно, заключить новые на более выгодных для предприятия условиях.

Также начальникам производственных цехов следует контролировать расход сырья и материалов, чтобы не допустить превышение норм расхода, необходимо наладить работу цеха так, чтобы не было неоправданных простоев оборудования, брака в работе.

Если себестоимость стульев барных снизится до 5,1 тыс.рублей, то рентабельность этой продукции составит:

Рп = (6,32-5,1)/5,1 * 100 % = 23,92 %, что на 7,96 % выше, чем на данный момент.

5.2 Общая рентабельность производственных фондов

Общая рентабельность производственных фондов определяется по формуле

РПФ = П / ПФ сг (5.2)

где ПФСГ - среднегодовая стоимость производственных фондов (сумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств).

Таблица 5.2 - Расчет общей рентабельности производственных фондов.

Из данных таблицы видим, что в 2010 году общая рентабельность производственных фондов увеличилась на 19% (0,4-0,21), среднегодовая стоимость производственных фондов снизилась на 16932 тыс.руб., а прибыль возросла на 116620 тыс.руб.

5.3 Простая норма балансовой прибыли

Данный показатель, благодаря легкости его расчета, является одним из наиболее часто используемых так называемых "простых" показателей эффективности работы предприятия.

Простая норма прибыли рассчитывается как отношение чистой прибыли к объему продаж и чаще всего приводится в процентах и в годовом исчислении, по следующей формуле:

НПб = Пб / ОПч (5.3)

где Пб - балансовая (валовая) прибыль;

ОПч - чистый объем продаж;

Таблица 5.3 - Расчет простой нормы балансовой прибыли

Из приведенных ниже расчетов видно, что в 2010 году объем продаж увеличился на 300299 тыс.руб., при этом прибыль предприятия выросла на 116620 тыс.руб., за счет чего увеличилась и простая норма балансовой прибыли.

5.4 Чистая норма прибыли

Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности предприятия.

Чистая норма прибыли - это отношение чистой прибыли к чистому объему продаж:

НПч = Пч / ОПч (5.4)

Таблица 5.4 - Расчет чистой нормы прибыли

Как видно и таблицы 5.4. чистая норма прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом также увеличилась.

Сводные показатели эффективности деятельности предприятия показывают, что все принятые управленческие решения были верными.

В современных условиях предприятие имеет тенденцию к росту производства и продаж, к безубыточной деятельности. Об этом говорит рост всех приведенных выше показателей.

Список используемых источников

1. Баканов, М.И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа, Москва: Финансы и статистика, 2008.

2 Ефимова,О.В. Финансовый анализ, Москва: "Бухучет", 2009.

3 Иванов, И.Д. Организация и планирование производства на предприятиях пищевой промышленности, Москва, 2007.

4 Краюхин, Г.А. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. СПб.: 2008.

5 Пятов, М.А. Новое в учете реализации, журнал "Бухучет", 2009, 11;

6 Ришар, Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/Пер.с фр., под ред. Л.П.Белых.-М.:Аудит,2010.

7 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: И.П. "Экоперспектива", 2010.

8 Савицкая, Т.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия АПК, Москва. 2008, 313 с.

9 Хрипач, В.Я, Суша Г.З. Экономика предприятия, Минск, 2008.

10 Шеремет, А.Д., Сайфулин Р., Негашев Е. Методика финансового анализа предприятий. М.: 2010 г.

11 Шеремет, А.Д. Негашев, Е.В. Методика финансового анализа, Москва: "Юни-Глоб", 2008.

Размещено на Allbest.ru