Внутренний и внешний анализ важнейших показателей деятельности предприятия
Расчет и анализ факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности организации. Определение эффективности использования основных и оборотных средств. Внешний анализ: состояния дебиторской и кредиторской задолженности, изменения ликвидности.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 10.02.2012 |
Размер файла | 1,7 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Расчет и анализ факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности организации
- 1.1 Определение эффективности использования основных средств
- 1.2 Расчет факторов, влияющих на фондоотдачу основных средств
- 1.3 Эффективность использования оборотных средств
- 1.4 Расчет показателей использования материальных ресурсов
- 1.5 Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости
- 1.6 Определение эффективности использования рабочего времени
- 1.7 Расчет среднегодовой выработки на одного рабочего
- 1.8 Определение факторов, влияющих на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости
- 1.9 Динамический анализ использования труда
- 1.10 Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьям
- 2. Внешний анализ
- 2.1 Структурный и динамический анализ активов и обязательств организации. Оценка возможности самофинансирования при расширении масштаба деятельности предприятия
- 2.2 Комплексный анализ изменения ликвидности организации. Факторы, влияющие на уровень ликвидности
- 2.3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации
- 2.4 Анализ оборачиваемости активов предприятия
- 2.5 Оценка платежеспособность организации по данным годового баланса
- 2.6 Анализ влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли
- 2.7 Анализ рентабельности собственного капитала и определение влияния факторов на изменение ее уровня
- 2.8 Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
платежеспособность ликвидность оборачиваемость баланс
Анализ финансовой деятельности -- это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности -- это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.
С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
В данном курсовом проекте проведен внутренний и внешний анализ важнейших показателей деятельности предприятия. Внутренний анализ проводится по итогам пяти лет с использованием различных методов: вертикальный, горизонтальный анализ, графическое представление данных, расчет показателей по различным формулам, сведение данных в таблицы. Внешний анализ проводится по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2007г.
Целью данного курсового проекта является проведение комплексного анализа предприятия по всем важнейшим показателям деятельности и оценка данных показателей.
1. Расчет и анализ факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности организации
Исходные данные для проведения внутреннего анализа представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 -- Исходные данные
Показатели и номера вариантов |
Величина показателей по годам и вариантам |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб. |
68800 |
68900 |
65400 |
64500 |
62400 |
|
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. |
27900 |
28230 |
25980 |
26890 |
25460 |
|
3. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. |
12670 |
12980 |
12090 |
13420 |
11780 |
|
4. Среднегодовая численность рабочих, чел. |
340 |
318 |
290 |
305 |
320 |
|
5. Время работы оборудования в смену по плану, час. |
7,2 |
7,0 |
6,8 |
7,0 |
6,4 |
|
6. Фактическое время работы оборудования в смену, час. |
7,4 |
6,4 |
6,8 |
6,8 |
6,8 |
|
7. Использование (загрузка) оборудования в смену по плану в процентах |
84 |
86 |
88 |
90 |
92 |
|
8. Фактическая загрузка оборудования в смену в процентах |
80 |
84 |
86 |
90 |
90 |
|
9.Сырье, основные материалы, полуфабрикаты от стоимости работ, тыс. руб. |
15000 |
15200 |
14800 |
14600 |
13800 |
|
10. Вспомогательные материалы, тыс. руб. |
800 |
1200 |
1000 |
1100 |
1000 |
|
11. Топливо, тыс. руб. |
40 |
30 |
20 |
10 |
20 |
|
12. Запчасти для ремонта, тыс. руб. |
85 |
80 |
70 |
85 |
70 |
|
13. Инструмент, тыс. руб. |
450 |
420 |
400 |
380 |
350 |
|
14. Незавершенное производство |
700 |
1100 |
1000 |
900 |
800 |
|
15. Денежные средства на расчетных счетах и в кассе |
158 |
161 |
162 |
158 |
160 |
|
16. Дебиторская задолженность |
15000 |
16000 |
17000 |
15800 |
14500 |
|
17. Отгруженная и неоплаченная продукция |
47 |
53 |
48 |
52 |
51 |
|
18. Готовая продукция на складах предприятия |
11900 |
11500 |
11300 |
10800 |
11000 |
|
19. Количество дней отработанных в году, дн. |
245 |
247 |
249 |
238 |
235 |
|
20. Материальные затраты |
37600 |
37800 |
37200 |
36900 |
35800 |
|
21. Заработная плата, тыс. руб. |
4630 |
4670 |
4980 |
4870 |
4790 |
|
22. Капитал и резервы, тыс. руб. |
30760 |
29230 |
26180 |
27790 |
26060 |
|
23. Отчисления на социальные нужды в процентах от затрат на оплату труда |
8,5 |
8,5 |
8,5 |
8,5 |
8,5 |
|
24. Амортизация в процентах от среднегодовой стоимости ОПФ |
9 |
9 |
9 |
9 |
9 |
|
25. Прочие затраты по производству и реализацию продукции, тыс. руб. |
800 |
790 |
780 |
760 |
740 |
1.1 Определение эффективности использования основных средств
Основные средства - это один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.
Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам - амортизация.
При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за отчетный период следует рассчитывать среднюю величину запасов за тот же период.
Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача.
Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов.
Показатели емкости характеризуют запасы и затраты ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.
Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача, которая определяется по формуле:
(1.1)
Фондоотдача активной части характеризует выпуск продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости активной части ОПФ.
(1.2)
Фондоемкость показывает, сколько необходимо капиталовложений, чтобы получить 1 рубль готовой продукции и определяется по формуле:
(1.3)
Фондоемкость активной части ОПФ определяется по формуле:
(1.4)
Воспользуемся формулами 1.1--1.4 для расчета показателей фондоотдачи и фондоемкости за 2002 г.:
Рассчитаем аналогичные показатели за 2003-2006 гг. и сведем полученные результаты в таблицу 1.2.
Таблица 1.2 -- Значения показателей фондоотдачи и фондоемкости за 5 лет.
Показатели |
Год |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Фондоотдача |
2,466 |
2,441 |
2,517 |
2,399 |
2,451 |
|
2. Фондоотдача активной части ОПФ |
5,430 |
5,308 |
5,409 |
4,806 |
5,297 |
|
3. Фондоемкость |
0,406 |
0,410 |
0,397 |
0,417 |
0,408 |
|
4. Фондоемкость активной части ОПФ |
0,184 |
0,188 |
0,185 |
0,208 |
0,189 |
Для более наглядного представления полученных значений показателей построим графические зависимости.
По графику 1.1 видно, что изменение общей фондоотдачи носит скачкообразный характер, т.е. в 2002 и 2004 году характеризуется значительным повышением фондоотдачи, а 2003, 2005 и 2006 годы -- ее уменьшением. Это может объясняться тем, что на 2002 и 2004 годы приходятся наименьшие значения среднегодовой стоимости ОПФ.
График 1.2 видно, что изменение фондоотдачи активной части ОПФ носит скачкообразный характер, т.е. в 2002 и 2004 году характеризуется значительным повышением фондоотдачи, а 2005 и 2006 годы -- ее уменьшением. Это может объясняться тем, что на 2005 и 2006 годы приходятся наименьшие значения среднегодовой стоимости активной части ОПФ.
Графики 1.3 и 1.4 показывают изменение общей фондоемкости и фондоемкости активной части ОПФ. Так как фондоемкость является обратной величиной фондоотдачи, то данные графики будут обратными по отношению к графикам фондоотдачи, т.е. в точках увеличения фондоотдачи фондоемкость будет уменьшаться, и, наоборот, в точках уменьшения фондоотдачи фондоемкость ОПФ растет.
1.2 Расчет факторов, влияющих на фондоотдачу основных средств
Фондоотдачу основных средств также можно найти по следующей формуле:
(1.5)
Из формулы 1.5 видно, что факторами, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются:
1) доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ;
2) фондоотдача активной части ОПФ.
Доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ можно найти по формуле:
(1.6)
Определим значения доли активной части ОПФ за 5 лет и сведем полученные результаты в таблицу 1.3.
Таблица 1.3 -- Доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ по годам
Показатели |
Годы |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Среднегодовая стоимость ОПФ |
27900 |
28230 |
25980 |
26890 |
25460 |
|
2. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ |
12670 |
12980 |
12090 |
13420 |
11780 |
|
3. Доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ (п.2/п.1) |
0,454 |
0,460 |
0,465 |
0,499 |
0,463 |
Формула 1.5 является двухфакторной моделью для определения влияния факторов на фондоотдачу основных средств, которые можно найти по следующим формулам:
(1.7)
(1.8)
где ?Фотд (Да) -- изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части ОПФ;
?Фотд (Фотдакт) -- изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части ОПФ;
?Да -- изменение доли активной части за два года;
Фотдакт 0 -- значение фондоотдачи активной части ОПФ в базисном периоде;
Да1 -- значение доли активной части ОПФ в отчетном периоде;
?Фотдакт -- изменение фондоотдачи активной части за два года.
Суммарное влияние двух факторов находим сложением значений, полученных по формулам 1.7 и 1.8:
(1.9)
С помощью формул 1.7, 1.8, 1.9 найдем влияние перечисленных факторов на фондоотдачу основных средств по годам.
За 2002-2003 годы:
?Фотд (Да) = (0,460 - 0,454) . 5,430 = 0,033;
?Фотд (Фотдакт) = 0,460 . (5,308 - 5,430) = -0,056;
?ФотдСум = 0,033 -(- 0,056) = 0,023.
За 2003-2004 годы:
?Фотд (Да) = (0,465 - 0,460) . 5,308 = 0,027;
?Фотд (Фотдакт) = 0,465 . (5,409 - 5,308) = -0,047;
?ФотдСум = 0,027 - 0,047 = -0,02
За 2004-2005 годы:
?Фотд (Да) = (0,499 - 0,465) . 5,409 = 0,184;
?Фотд (Фотдакт) = 0,499 . (4,806 - 5,409) = -0,301;
?ФотдСум = 0,184 -(- 0,301) = -0,117
За 2005-2006 годы:
?Фотд (Да) = (0,463 - 0,499) . 4,806 = -0,173;
?Фотд (Фотдакт) = 0,463 . (5,297 - 4,806) = 0,227;
?ФотдСум = -0,173 - 0,227 = 0,4
Обобщаем полученные данные в таблицу 1.4.
Таблица 1.4 - Влияние факторов на фондоотдачу основных средств
Факторы |
Периоды |
||||
2002-2003 гг. |
2003-2004 гг. |
2004-2005 гг. |
2005-2006 гг. |
||
Доля активной части ОПФ |
0,033 |
0,027 |
0,184 |
-0,173 |
|
Фондоотдача активной части ОПФ |
-0,056 |
-0,047 |
-0,301 |
0,227 |
|
Суммарное влияние |
0,023 |
-0,02 |
-0,117 |
0,4 |
Исследуя влияние три факторов на фондоотдачу основных средств, можно сделать вывод о том, что по три рассмотренным периодам наблюдается отрицательные значения суммарных влияний факторов, а по двум -- положительное. За 2002-2003 , 2003-2004 и2004-2005 гг. отрицательное влияние на фондоотдачу основных средств оказывала фондоотдача активной части и доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ, а в 2003-2004 гг. -- доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ и 2004-2005 гг. - фондоотдача активной части. Также по таблице видно, что в период 2004-2005 значения суммарных влияний факторов на фондоотдачу было наибольшими по сравнению с другими периодами, а в период 2005-2006 гг. -- значения суммарных влияний факторов на фондоотдачу было наименьше по сравнению с другими периодами. Это подтверждается и графически график 1) -- кривые фондоотдачи с 2002 по 2003 и с 2003 по 2004, 2004-2005 гг. имеют отрицательный наклон. С 2003 по 2004 годы также происходит снижение фондоотдачи, но отрицательное влияние фондоотдачи активной части ОПФ компенсируется повышением доли активной части ОПФ в среднегодовой стоимости, вследствие чего суммарное влияние двух факторов оказывается положительным.
1.3 Эффективность использования оборотных средств
Оборотные средства -- это часть средств, вложенных в текущие активы.
Функциональная роль оборотных средств кардинально отличается от роли основных средств. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, оборачиваемостью.
Оборачиваемость -- это продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:
1) продолжительностью одного оборота в днях;
2) количеством оборотов за отчетный период.
Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение среднегодовых остатков оборотного капитала и чистой выручки, умноженное на анализируемый период в днях.
(1.10)
Среднегодовой остаток оборотных средств в данной работе определяется суммированием строк 9--18, 25 таблицы 1.1 по каждому году.
Коэффициент оборачиваемости характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на 1 рубль оборотных средств и рассчитывается по формуле:
или (1.11)
Коэффициент загрузки средств в обороте определяется по следующей формуле:
(1.12)
Этот показатель характеризует величину оборотных средств, авансированных на 1 рубль выручки от реализации продукции.
По формулам 1.10 -- 1.12 рассчитаем основные показатели использования оборотных средств, полученные значения представим в таблице 1.5.
Таблица 1.5 -- Показатели эффективности использования оборотных средств
Факторы |
Периоды |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Остаток оборотных средств за анализируемый период |
44980 |
46534 |
46580 |
44645 |
42491 |
|
2. Продолжительность одного оборота |
235,36 |
243,14 |
256,40 |
249,18 |
245,14 |
|
3. Коэффициент оборачиваемости |
1,50 |
1,48 |
1,40 |
1,45 |
1,45 |
|
4. Коэффициент загрузки |
65,378 |
67,538 |
71,223 |
69,217 |
68,095 |
Для более наглядного представления данных таблицы построим графические зависимости.
По данным графикам видно, что в течение 5 лет оборачиваемость оборотных средств имела скачкообразный характер. В 2002 и 2003 гг. оборачиваемость оборотных средств имела наибольшее значение, что сопровождалось уменьшением продолжительности оборота оборотных средств и коэффициента загрузки. Это является отрицательной тенденцией и говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. В то время как в 2002, 2004 и 2005 гг. оборачиваемость оборотных средств имела меньшие значения по сравнению с 2003 и 2006 гг., что сопровождалось увеличением продолжительности оборота оборотных средств и коэффициента загрузки. Это является положительной тенденцией и говорит об увеличении эффективности использования оборотных средств.
Определим величину экономического эффекта за четыре периода по следующей формуле:
(1.13)
Э2002-2003 = (67,538 -65,378 ) . 69800 = 150768 ;
Э2003-2004 = (71,223 -67,538 ) . 65400 = 240999;
Э2004-2005 = (69,217 -71,223 ) . 64500 = -129387;
Э2005-2006 = (68,095 - 69,217) . 62400 = -70013.
Таким образом, из-за неравномерного изменения оборачиваемости оборотных средств и коэффициента загрузки в каждом исследуемом периоде наблюдается экономия оборотных средств, которая в сумме с 2002 по 2006 год составил 43143,9 тыс. руб.
Для того чтобы сохранить такие суммы предприятие должно изучить эффективность использования оборотных средств и найти решения, с помощью которых можно было бы еще повысить оборачиваемость оборотных средств.
1.4 Расчет показателей использования материальных ресурсов
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Оценить использование материальных ресурсов в практике экономической работы можно через систему показателей и моделирование их взаимосвязей. Обобщающими показателями, характеризующими эффективность использования материальных ресурсов, является материалоемкость и материалоотдача.
Материалоемкость продукции определяется отношением стоимости материальных ресурсов к объему выпуска продукции и показывает материальные расходы, приходящиеся на 1 рубль выпускаемой продукции.
(1.14)
где МЗ -- материальные затраты, тыс. руб.;
ВП -- выпуск продукции, тыс. руб.
Материалоотдача определяется отношением объема выпуска к стоимости материальных ресурсов и характеризует выпуск продукции на 1 рубль потребленных материальных ресурсов.
(1.15)
С помощью формул 1.14 и 1.15 определим значения материалоемкости и материалоотдачи по каждому году и сведем полученные значения в таблицу 1.6.
Таблица 1.6 -- Значения материалоемкости и материалоотдачи по годам
Показатели |
Годы |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Объем выпуска продукции |
68800 |
68900 |
65400 |
64500 |
62400 |
|
2. Материальные затраты |
37600 |
37800 |
37200 |
36900 |
35800 |
|
3. Материалоемкость |
0,547 |
0,549 |
0,569 |
0,572 |
0,574 |
|
4. Материалоотдача |
1,83 |
1,82 |
1,75 |
1,75 |
1,74 |
Для более наглядного представления полученных значений показателей построим графические зависимости.
Анализируя графические зависимости, можно сделать вывод о том, что с 2004, 2005 по 2006 годы наблюдается значительное снижение удельного веса материальных затрат по сравнению с другими периодами. В эти же периоды наблюдается снижение и материалоотдачи, что видно по графику 1.10. Таким образом, по графикам 1.8 и 1.10 прослеживается прямая взаимосвязь между значениями материальных затрат и материалоотдачей, т.е. снижение материалоотдачи является следствием снижения материальных затрат на 1 рубль выпуска продукции.
Материалоотдача является обратной величиной материалоемкости, это прослеживается и графически. В периоды снижения материалоотдачи происходит повышение материалоемкости.
1.5 Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости
Частные показатели использования материальных ресурсов применяются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий. К частным показателям, оказывающим влияние на материалоемкость, можно отнести материалоемкость сырья и долю материальных затрат в сырье. Данные показатели можно использовать для построения двухфакторной модели:
(1.16)
где Месырья -- материалоемкость сырья;
ДМЗ -- доля материальных затрат в сырье.
Материалоемкость сырья определяется по формуле:
(1.17)
где С -- сырье, материалы, полуфабрикаты от стоимости работ, тыс. руб.;
ВП -- выпуск продукции.
Доля материальных затрат в сырье определяется по формуле:
(1.18)
Рассчитаем материалоемкость сырья и долю материальных затрат в сырье с помощью данных формул и сведем полученные результаты в таблицу 1.7.
Таблица 1.7 -- Показатели, оказывающие влияние на материалоемкость сырья.
Показатели |
Годы |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Материалоемкость сырья |
0,2180 |
0,2206 |
0,2262 |
0,2263 |
0,2211 |
|
2. Доля материальных затрат в сырье |
2,5066 |
2,4868 |
2,5135 |
2,5273 |
2,5942 |
Влияние каждого фактора на общую материалоемкость можно найти по следующим формулам:
(1.19)
(1.20)
где ?Ме (Месырья) -- изменение общей материалоемкости за счет изменения материалоемкости сырья;
?Ме (ДМЗ) -- изменение общей материалоемкости за счет изменения доли материальных затрат в сырье;
?Месырья -- изменение материалоемкости сырья за два года;
ДМЗ0 -- значение доли материальных затрат в сырье в базисном периоде;
Месырья 1 -- значение материалоемкости сырья в отчетном периоде;
?ДМЗ -- изменение доли материальных затрат в сырье за два года.
Суммарное влияние двух факторов находим сложением значений, полученных по формулам 1.19 и 1.20:
(1.21)
Воспользуемся данными формулами для расчета влияния каждого фактора на общую материалоемкость по годам.
За 2002-2003 годы:
?Ме (Месырья) = (0,2206 - 0,2180) . 2,5066 = 0,0065;
?Ме (ДМЗ) = 0,2206 . (2,4868 - 2,5066) = -0,0044;
?Месум = 0,0065 + (-0,0044) = -0,0021
За 2003-2004 годы:
?Ме (Месырья) = (0,2262 - 0,2206) . 2,4868 = 0,0139;
?Ме (ДМЗ) = 0,2262 . (2,5135 - 2,4868) = 0,0060;
?Месум = 0,0139 + 0,0060 = 0,0199.
За 2004-2005 годы:
?Ме (Месырья) = (0,2263 - 0,2262) . 2,5135 = 0,00025;
?Ме (ДМЗ) = 0,2263 . (2,5273 - 2,5135) = 0,0031;
?Месум = 0,00025 + 0,0031 = 0,00335.
За 2005-2006 годы:
?Ме (Месырья) = (0,2211 - 0,2263) . 2,5273 = -0,0131;
?Ме (ДМЗ) = 0,2211 . (2,5942 - 2,5273) = 0,0148;
?Месум = -0,0131 + 0,0148 = 0,0017.
Обобщаем полученные данные в таблицу 1.8.
Таблица 1.8 -- Влияние факторов на общую материалоемкость
Факторы |
Периоды |
||||
2002-2003 гг. |
2003-2004 гг. |
2004-2005 гг. |
2005-2006 гг. |
||
Материалоемкость сырья |
0,0065 |
0,039 |
-0,00025 |
-0,0131 |
|
Доля материальных затрат в сырье |
-0,0044 |
0,0060 |
0,0031 |
-0,0148 |
|
Суммарное влияние |
-0,0021 |
0,0199 |
0,00335 |
-0,0017 |
Таким образом, в период с 2004 по 2005 и с 2005 по 2006 годы суммарное слияние факторов на общую материалоемкость оказалось отрицательным, что также доказывается отрицательным наклоном кривой графика материалоемкости (график 1.9) в данный период. С 2004 по 2005 годы также происходит снижение материалоемкости, но отрицательное влияние материалоемкости сырья компенсируется повышением доли материальных затрат в сырье, вследствие чего суммарное влияние двух факторов оказывается положительным.
Кроме того, в период с 200 по 2004 годы суммарное влияние факторов на общую материалоемкость имеет наибольшее значение по сравнению с другими периодами. Это является следствием значительного увеличения доли материальных затрат в сырье (более чем в 2 раза).
1.6 Определение эффективности использования рабочего времени
Интенсификация производства, повышение его эффективности, качества продукции предполагают развитие хозяйственной инициативы трудовых ресурсов организации. Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются выявление факторов, препятствующих росту производительности труда, приводящих к потере рабочего времени и отрицательно сказывающихся на росте заработной платы персонала.
Эффективность использования трудовых ресурсов можно оценить по степени использования фонда рабочего времени.
Формула для расчета фонда рабочего времени имеет вид:
(1.22)
где Ч -- численность рабочих;
Д -- количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;
П -- средняя продолжительность рабочего дня.
По формуле 1.22 рассчитаем фонд рабочего времени по каждому году и обобщим полученные результаты в таблице 1.9.
ФРВ2002 = 340 . 245 . 9 = 749700 чел/час;
ФРВ2003 = 318 . 247 . 9 = 706914 чел/час;
ФРВ2004 = 290 . 249 . 9 = 649890 чел/час;
ФРВ2005 = 305 . 238 . 9 = 653310 чел/час;
ФРВ2006 = 320 . 235 . 9 = 676800 чел/час.
Таблица 1.9 - Влияние факторов на фонд рабочего времени
Факторы |
Годы |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Численность рабочих |
340 |
318 |
290 |
305 |
320 |
|
2. Количество дней отработанных в году |
245 |
247 |
249 |
238 |
235 |
|
3. Фонд рабочего времени |
749700 |
706914 |
649890 |
653310 |
676800 |
По данным таблицы 1.9 построим графические зависимости.
Представленные графики достаточно хорошо отражают зависимость фонда рабочего времени и численности рабочих. Периоды снижения численности рабочих характеризуется периодами снижения фонда рабочего времени, это говорит о прямой зависимости этих двух факторов.
Для более глубокого анализа факторов, влияющих на фонд рабочего времени, исследуем факторную модель (формула 1.22).
Влияние каждого фактора на фонд рабочего времени можно определить по формулам:
(1.23)
(1.24)
где ?ФРВ (ЧР) -- изменение фонда рабочего времени за счет изменения численности рабочих;
?ФРВ (Д) -- изменение фонда рабочего времени за счет изменения количества отработанных дней в году;
?ЧР -- изменение численности рабочих за два года;
Д0 -- значение количества отработанных дней в базисном периоде;
ЧР1 -- значение численности рабочих в отчетном периоде;
?Д -- изменение количества отработанных дней за два года.
Суммарное влияние двух факторов находим сложением значений, полученных по формулам 1.23 и 1.24:
(1.25)
Используя формулы 1.23--1.25, найдем количественные значения влияний факторов на фонд рабочего времени по периодам.
За 2002-2003 годы:
?ФРВ (ЧР) = (318 - 340) . 245 . 9 = -48510;
?ФРВ (Д) = 318 . (247 - 245) . 9 = 5724;
?ФРВ сум = -48510 + 5724= -54234.
За 2003-2004 годы:
?ФРВ (ЧР) = (290 - 318) . 247 . 9 = -62244;
?ФРВ (Д) = 290 . (249 - 247) . 9 = 5220;
?ФРВ сум = -62244 - 5220 =.-67464
За 2004-2005 годы:
?ФРВ (ЧР) = (305 - 290) . 249 . 9 =33615 ;
?ФРВ (Д) = 305 . (238 - 209) . 9 = 79605;
?ФРВ сум = 33615 + 79605 = 113220.
За 2005-2006 годы:
?ФРВ (ЧР) = (320 - 305) . 238 . 9 =32130 ;
?ФРВ (Д) = 320 . (235 - 238) . 9 = -8640;
?ФРВ сум = 32130 + 8640 = 23490.
Обобщим полученные значения в таблицу 1.10.
Таблица 1.10 - Влияние факторов на фонд рабочего времени
Факторы |
Периоды |
||||
2002-2003 гг. |
2003-2004 гг. |
2004-2005 гг. |
2005-2006 гг. |
||
Численность рабочих |
-48510 |
-62244 |
33615 |
32130 |
|
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год |
5724 |
5220 |
79605 |
-8640 |
|
Суммарное влияние |
-54234 |
-67464 |
113220 |
23490 |
Таким образом, в периоды 2002-2003 гг., 2003-2004 и гг. отрицательное влияние численности рабочих оказывается достаточно велико по сравнению с положительным влиянием фактора количества отработанных дней одним рабочим, это сказывается на суммарном влиянии, которое также становится отрицательным. С 2004 по 2005 годы также происходит снижение численности рабочих, но отрицательное влияние численности рабочих компенсируется повышением количеством отработанных дней одним рабочим в среднем за год, вследствие чего суммарное влияние двух факторов оказывается положительным.
1.7 Расчет среднегодовой выработки на одного рабочего
Для оценки эффективности использования труда традиционно применяют такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы.
Производительность труда -- это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.
Одним из обобщающих показателей производительности труда является среднегодовая выработка продукции на одного рабочего в стоимостном выражении, которая определяется по формуле:
(1.26)
где N - объем реализации продукции в стоимостном выражении за анализируемый период времени;
Ч - численность рабочих.
Определим среднегодовую выработку продукции на одного рабочего по годам и представим полученные результаты в таблице 1.11.
В2002 = 68800 / 340 = 202,353 тыс. руб.;
В2003 = 68900 / 318 = 216,667 тыс. руб.;
В2004 = 65400 / 290 = 225,517 тыс. руб.;
В2005 = 64500 / 305 = 211,475 тыс. руб.;
В2006 = 62400 / 320 = 195 тыс. руб.
Таблица 1.11 - Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего
Показатели |
Годы |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Объем выпуска продукции (N) |
68800 |
68900 |
65400 |
64500 |
62400 |
|
2. Среднегодовая численность рабочих (Ч) |
340 |
318 |
290 |
305 |
320 |
|
3. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего (В) |
202,353 |
216,667 |
225,517 |
211,475 |
195 |
На основе данных таблицы 1.11 построим график среднегодовой выработки на одного рабочего.
По графику 1.13 видно, что в период с 2003 по 2004 годы произошло резкое увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего. Это связано с уменьшением за эти периоды численности рабочих. В 2003 году численность рабочих возросла, и, соответственно, выработка на одного рабочего снизилась. Затем вновь произошло незначительное увеличение данного показателя.
1.8 Определение факторов, влияющих на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости
Себестоимость -- это выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции.
Себестоимость зависит от объема выпуска продукции, размера потребленных ресурсов и эффективности их использования.
Поскольку себестоимость продукции оказывает влияние на величину прибыли, то целью любого предприятия является выявление резервов под ее снижение. Такими резервами могут быть:
-- снижение норм расхода сырья и материалов;
-- экономия в результате замены одних видов сырья, материалов, топлива другими, более прогрессивными,
-- оптимизация расходов по заработной плате;
-- сокращение потерь от брака и отходов производства;
-- наиболее полное использование в производстве вторичных ресурсов и попутных продуктов;
-- повышение качества продукции;
-- повышение производительности труда и т.д.
Расчет себестоимости продукции производится группировкой всех расходов организации по пяти элементам:
1) материальные затраты;
2) затраты на оплату труда;
3) отчисления на социальные нужды;
4) амортизация;
5) прочие затраты.
Данная группировка затрат по годам представлена в таблице 1.12.
Таблица 1.12 -- Группировка затрат по элементам
Элементы затрат(тыс. руб.) |
Годы |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Материальные затраты |
37600 |
37800 |
37200 |
36900 |
35800 |
|
2. Затраты на оплату труда |
4630 |
4670 |
4980 |
4870 |
4790 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
545 |
549 |
463 |
586 |
564 |
|
4. Амортизация |
1953 |
1976 |
1819 |
1882 |
1782 |
|
5. Прочие затраты |
800 |
790 |
780 |
760 |
740 |
|
Итого |
45528 |
45785 |
45242 |
44998 |
43676 |
Проанализируем структуру себестоимости и сведем данные в таблицу 1.13.
Таблица 1.13 -- Структура себестоимости
Элементы затрат(%) |
Годы |
|||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Материальные затраты |
82,6 |
82,6 |
82,2 |
82 |
82 |
|
2. Затраты на оплату труда |
10,2 |
10,2 |
11 |
10,8 |
11 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
1,2 |
1,2 |
1,02 |
1,3 |
1,3 |
|
4. Амортизация |
4,3 |
4,3 |
4,02 |
4,2 |
4,1 |
|
5. Прочие затраты |
1,8 |
1,7 |
1,7 |
1,7 |
1,7 |
|
Итого |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Таким образом, по таблице 1.13 можно увидеть, что наибольшую долю в составе затрат занимают материальные затраты, это говорит о материалоемком производстве. Вторая по значению относительных показателей -- статья затрат на оплату труда, третья -- амортизация. Исходя из значений этих показателей, можно корректировать себестоимость продукции.
1.9 Динамический анализ использования труда
Проводя динамический анализ использования труда, необходимо рассчитать такие показатели, как производительность труда, трудоемкость, средняя заработная плата одного рабочего. Данные показатели можно найти по формулам, представленным ниже.
Производительность труда характеризует отношение объема выпуска продукции к численности рабочих:
(1.27)
где ПТ -- производительность труда;
N -- объем выпуска продукции;
Ч -- численность рабочих.
Трудоемкость определяется по формуле:
(1.28)
где Т -- трудоемкость;
Ч -- численность рабочих;
Д -- количество дней, отработанных одним рабочим;
ЧВ -- чистая выручка.
Рассчитаем вышеуказанные показатели и представим полученные результаты в таблице 1.14.
Таблица 1.14 -- Показатели использования труда
Годы |
||||||
Показатели |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
|
1. Производительность труда |
202,353 |
216,667 |
225,517 |
211,475 |
195 |
|
2. Трудоемкость |
9,686 |
8,12 |
8,83 |
9,003 |
9,64 |
|
3. Фонд оплаты труда |
4630 |
4670 |
4980 |
4870 |
4790 |
|
4. Среднегодовая заработная плата на одного работника |
13,618 |
14,686 |
17,172 |
15,967 |
14,969 |
Для более наглядного представления значений показателей таблицы построим графики.
По графику 1.14 видно, что максимальное значение показатель производительности труда имеет в 2004 году. Этому соответствует самое низкое значение показателя численности рабочих по сравнению с другими годами. График трудоемкости является почти зеркальным отражением графика производительности труда. Это говорит об обратной связи между данными показателями.
График 1.16 показывает изменение фонда оплаты труда или фонда заработной платы. Он свидетельствует о плавном понижении заработной платы в течение четырех лет и только в 2005 г. Заработная плата резко увеличилась.
По графику изменения среднегодовой заработной платы (график 1.17) можно проследить периоды повышения (,2004-2005-2006 гг.) и период снижения (2002-2003 гг.) размера среднегодовой заработной платы на одного работника. Снижение значения данного показателя может являться причиной непропорционального роста численности рабочих по сравнению с ростом заработной платы.
Проведем динамический анализ использования труда, найдя темпы роста и темпы прироста основных показателей. Полученные результаты сведем в таблицы 1.15 и 1.16.
Таблица 1.15 -- Базисные темпы роста и прироста показателей использования труда
Показатель |
Темп роста (базисный) в% |
Темп прироста (базисный) в % |
|||||||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Среднегодовая численность рабочих, чел. |
100 |
93,53 |
85,29 |
89,71 |
94,12 |
0 |
-6,5 |
14,7 |
-10,3 |
-5,9 |
|
2. Количество дней отработанных в году, дн. |
100 |
100,8 |
101,6 |
97,14 |
95,9 |
0 |
0,8 |
1,6 |
-2,9 |
-4,1 |
|
3.Заработная плата, тыс. руб. |
100 |
100,9 |
107,6 |
105,2 |
103,6 |
0 |
0,9 |
7,6 |
5,2 |
3,6 |
|
4.Производительность труда (тыс. руб.) |
100 |
107,1 |
111,4 |
104,5 |
96,4 |
0 |
7,1 |
11,4 |
4,5 |
-3,6 |
|
5.Трудоемкость услуг (чел. часов) |
100 |
83,8 |
91,2 |
92,9 |
99,5 |
0 |
-16,2 |
-8,8 |
-7,1 |
-0,5 |
|
6.Средне-годовая заработная плата (тыс.руб.) |
100 |
107,8 |
126,1 |
117,2 |
109,9 |
0 |
7,8 |
26,1 |
17,2 |
109,9 |
Таблица 1.16 -- Цепные темпы роста и прироста показателей использования труда
Показатель |
Темп роста (цепной) в % |
Темп прироста (цепной) в % |
|||||||||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
||
1. Среднегодовая численность рабочих, чел. |
100 |
93,53 |
91,2 |
105,2 |
104,9 |
0 |
-6,47 |
8,8 |
5,2 |
4,9 |
|
2. Количество дней отработанных в году, дн. |
100 |
100,8 |
100,8 |
95,6 |
98,7 |
0 |
0,8 |
0,8 |
-4,4 |
-1,3 |
|
3.Заработная плата, тыс. руб. |
100 |
100,9 |
106,6 |
97,8 |
98,4 |
0 |
0,9 |
6,6 |
-2,2 |
-1,6 |
|
4.Производительность труда (тыс. руб.) |
100 |
107,1 |
104,1 |
93,8 |
92,2 |
0 |
7,1 |
4,1 |
-6,2 |
-7,8 |
|
5.Трудоемкость услуг (чел. часов) |
100 |
83,8 |
108,7 |
102 |
107,1 |
0 |
-16,2 |
8,7 |
2 |
7,1 |
|
6.Средне-годовая заработная плата (тыс.руб.) |
100 |
107,8 |
116,9 |
93 |
93,7 |
0 |
7,8 |
16,9 |
-7 |
-6,3 |
Анализ данных таблиц 1.15 и 1.16 показал, что в течение исследуемого периода времени трудовые ресурсы использовались с различной интенсивностью. В 2003 и 2004 годах наблюдаются наибольшие значения отклонений показателей от базисного уровня, причем эти отклонения как положительные, так и отрицательные.
Отрицательные значения базисных темпов прироста наблюдаются в небольших количествах, но по всем показателям.
Отрицательные значения цепных темпов прироста присутствуют во всех перечисленных показателях, что доказывает ранее сделанный вывод о различной интенсивности использования трудовых ресурсов.
1.10 Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьям
К расходам на продажу относятся прочие затраты по производству и реализации продукции. Они связаны с процессом обращения товаров, который предполагает изучение динамики расходов в целом по организации и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота, изучение структурных сдвигов в составе расходов и отдельных статей; выявление суммы относительной экономии или превышения расходов; количественную оценку влияния факторов на сумму и уровень расходов на продажу.
Для более наглядного представления данных построим график расходов на продажу:
По графику 1.18 видно, что в периоды 2005-2006 годов расходы на продажу снижались, а в 2002-2003-2004 гг. увеличивались. Но если рассматривать общую тенденцию за пять лет, то расходы на продажу стремились к снижению. Это может быть следствием уменьшения объемов выпуска продукции.
На изменение суммы расходов на продажу влияют как внешние, так и внутренние факторы, обусловленные организацией технологического процесса по доведению товаров до потребителей. К внешним факторам можно отнести инфляционный рост цен на используемые материальные ресурсы; изменение ставок налоговых отчислений и другие. Внутренними факторами являются условия транспортировки и хранения товаров; размер и местонахождение организации; ассортиментная структура товарооборота; форма обслуживания и так далее.
2 Анализ эффективности деятельности и финансового положения ООО «ВЯЗ» за 2007 год
По исходным данным, представленным в таблицах 2.1 и 2.2, необходимо провести анализ и сделать выводы об эффективности деятельности и изменении финансового положения организации за отчетный год.
Таблица 2.1 -- Бухгалтерский баланс ООО «ВЯЗ» за 2007 год
Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчет ного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
10 |
10 |
|
Нематериальные активы |
110 |
|||
Основные средства |
120 |
12470 |
55590 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
49870 |
160 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
150 |
420 |
|
Итого по разделу I |
190 |
62500 |
56180 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
9630 |
27530 |
|
Запасы |
210 |
|||
в том числе: |
|
5940 |
18910 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
|||
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3630 |
8570 |
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
60 |
50 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
220 |
||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой |
|
|
|
|
ожидаются более чем через 12 месяцев после |
|
|||
отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой |
|
11910 |
17000 |
|
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной |
|
|||
даты) |
240 |
|||
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
4105 |
3528 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
610 |
370 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
12200 |
1120 |
|
Итого по разделу II |
290 |
34350 |
46020 |
|
БАЛАНС |
300 |
96850 |
102200 |
|
Пассив |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
10 |
10 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
() |
() |
|
Добавочный капитал |
420 |
4750 |
4750 |
|
Резервный капитал |
430 |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии |
|
|||
с законодательством |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии |
|
|
|
|
с учредительными документами |
432 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
2000 |
(3490) |
|
Итого по разделу III |
490 |
6760 |
1270 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
930 |
28490 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
930 |
28490 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
62970 |
42360 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
26190 |
30080 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
11050 |
17280 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
3890 |
||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
5220 |
5810 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
6030 |
6990 |
|
прочие кредиторы |
625 |
|||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
89160 |
72440 |
|
БАЛАНС |
700 |
96850 |
102200 |
Таблица 2.2 -- Отчет о прибылях и убытках ООО «ВЯЗ» за 2007 год
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
наименование |
код |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы и расходы по обычным видамдеятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
178950 |
164300 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, |
|
(169090) |
(160100) |
|
работ, услуг |
020 |
|||
Валовая прибыль |
029 |
9860 |
4200 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
() |
() |
|
Управленческие расходы |
040 |
() |
() |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
9860 |
4200 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к получению |
060 |
|
|
|
Проценты к уплате |
070 |
() |
() |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
|
|
Прочие доходы |
090 |
110 |
150 |
|
Прочие расходы |
100 |
(10000) |
(3220) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
(30) |
1130 |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(1070) |
(270) |
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного |
(1100) |
860 |
||
периода |
190 |
|||
СПРАВОЧНО. |
|
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
2.1 Структурный и динамический анализ активов и обязательств ООО «ВЯЗ» за 2007 год
Структурный анализ -- это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Динамический анализ -- это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
Проведем структурный и динамический анализ активов и обязательств ООО «ВЯЗ» и представим полученные данные в таблицах 2.3 и 2.4.
Таблица 2.3 -- Состояние и движение имущества
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонения, (+,-) |
|
Всего имущества |
96850 |
102200 |
5350 |
|
в том числе: |
||||
Внеоборотный капитал |
62500 |
56180 |
- 6320 |
|
в % к имуществу |
64,532 |
54,970 |
- 9,562 |
|
Нематериальные активы |
10 |
10 |
0 |
|
в % к внеоборотному капиталу |
0,016 |
0,017 |
0,001 |
|
Основные средства |
12470 |
55590 |
43120 |
|
в % к внеоборотному капиталу |
19,95 |
98,94 |
78,99 |
|
Незавершенное строительство |
49870 |
160 |
- 49710 |
|
в % к внеоборотному капиталу |
79,79 |
0,426 |
- 79,364 |
|
Долгосрочные инвестиции и иные внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
|
в % к внеоборотному капиталу |
- |
- |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
420 |
270 |
|
в % к внеоборотному капиталу |
0,24 |
0,747 |
0,507 |
|
Оборотный капитал |
34350 |
46020 |
11670 |
|
в % к имуществу |
35,46 |
45,029 |
9,569 |
|
Запасы |
9630 |
27530 |
17900 |
|
в % к оборотному капиталу |
28,034 |
59,821 |
31,787 |
|
Краткосрочные дебиторы |
11910 |
17000 |
5090 |
|
в % к оборотному капиталу |
34,672 |
36,94 |
2,268 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
|
в % к оборотному капиталу |
- |
- |
- |
|
Денежные средства |
610 |
370 |
- 240 |
|
в % к оборотному капиталу |
1,775 |
0,8039 |
- 0,9711 |
|
Прочие оборотные активы |
12200 |
1120 |
- 11080 |
|
в % к оборотному капиталу |
35,516 |
2,433 |
- 33,083 |
Таблица 2.4 -- Характеристика собственного капитала и обязательств
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонения, (+,-) |
|
Собственный капитал и обязательства |
96850 |
102200 |
5350 |
|
Капитал и резервы |
6760 |
1270 |
- 5490 |
|
в % к собственному капиталу и обязательствам |
6,979 |
1,242 |
- 5,737 |
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
0 |
|
в % к капиталу и резервам |
0,147 |
0,787 |
0,64 |
|
Добавочный капитал |
4750 |
4750 |
0 |
|
в % к капиталу и резервам |
70,266 |
374,015 |
303,749 |
|
Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
|
в % к капиталу и резервам |
- |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль |
2000 |
- 3490 |
- 5490 |
|
в % к капиталу и резервам |
29,585 |
- 274,803 |
- 304,388 |
|
Долгосрочные обязательства |
930 |
28490 |
27560 |
|
в % к собственному капиталу и обязательствам |
0,96 |
27,876 |
26,916 |
|
Краткосрочные обязательства |
89160 |
72440 |
- 16720 |
|
в % к собственному капиталу и обязательствам |
92,059 |
70,88 |
- 21,179 |
На основе представленных данных и расчетов можно сделать определенные выводы о деятельности организации. Основным источником для этого служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс -- это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающий стоимость имущества и стоимость источников его формирования.
Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй -- пассивы организации.
По таблице 2.3 для ООО «ВЯЗ» наблюдается значительное превышение внеоборотного капитала над оборотным на начало года, в конце года это соотношение уменьшается.
В составе внеоборотного капитала на начало года значительную долю составляет незавершенное строительство, в конце отчетного периода происходит резкое снижение доли незавершенного строительства, и уже основные средства занимают больший удельный вес во внеоборотных активах. Все это является положительной тенденцией, т.к. с одной стороны ООО «ВЯЗ» уменьшает достаточно труднореализуемые активы -- незавершенное строительство, а с другой стороны увеличивает основные средства, что может свидетельствовать о расширении производства.
В целом за 2007 год абсолютное отклонение значения показателя необоротного капитала отрицательно. Это является следствием значительного сокращения незавершенного строительства, по которому также имеется отрицательное значение отклонения. По всем остальным показателям, составляющим необоротные активы ООО «ВЯЗ», значения абсолютных отклонений положительны.
Анализируя состав оборотного капитала, можно отметить, что на конец отчетного периода наблюдается увеличение доли таких показателей, как запасы (с 28% до 60%) и краткосрочные дебиторы (с 32% до 37%), и снижение доли таких показателей, как денежные средства (с 2% до 1%) и прочие оборотные активы (с 35% до 2%). Значительное увеличение доли запасов может подтверждать сделанный ранее вывод о расширении объемов производства.
По данным таблицы 2.4 можно провести анализ состава собственного капитала и обязательств. Анализ относительных показателей на конец отчетного года свидетельствует о наибольшей доле в составе имущества организации долгосрочных и краткосрочных обязательств. Это является отрицательным фактором, т.к. свидетельствует о неспособности организации погашать обязательства за счет собственных источников. Кроме того, на конец отчетного года у ООО «ВЯЗ» появился убыток, что также подтверждает ухудшение финансового состояния предприятия.
2.2 Комплексный анализ изменения ликвидности организации
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на четыре группы. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. Группировка и значения данных показателей представлены в таблице 2.5.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
Для баланса ООО «ВЯЗ» не выполняется первое, второе и четвертое неравенства. Это говорит о том, что организация имеет ликвидность, значительно отличную от абсолютной.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить показатели текущей и перспективной ликвидности, представленные в таблице 2.6.
Таблица 2.5 -- Группировка активов и пассивов баланса
Наименование группы актива |
Значение на начало года |
Значение на конец года |
Наименование группы пассива |
Значение на начало года |
Значение на конец года |
|
Группа А1:ДС + КФВ |
610 |
370 |
Группа П1:Кредиторская задолженность |
26190 |
30080 |
|
Группа А2:Краткосрочная ДЗ |
11910 |
17000 |
Группа П2:Краткосроч. ЗС + Зад-ть участни-кам по выплате доходов + прочие КО |
62970 |
42360 |
|
Группа А3:Запасы + ДДЗ + НДС + прочие ОА |
21830 |
28650 |
Группа П3:ДО + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей |
930 |
28490 |
|
Группа А4:ВНА |
62500 |
56180 |
Группа П4:Капитал и резервы (СК) |
6760 |
1270 |
|
Итого: |
96850 |
102200 |
Итого: |
96850 |
102200 |
Таблица 2.6 -- Показатели текущей и перспективной ликвидности
Наименование показателя |
Формула для расчета |
Значение на начало года |
Значение на конец года |
|
1. Текущая ликвидность |
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2) |
ТЛ = (610 + 11910) - (26190 + 62970) = -76640 |
ТЛ = (370 + 17000) - (30080 + 42360) = -55070 |
|
2. Перспективная ликвидность |
ПЛ = А3 - П3 |
ПЛ = 21830 - 930 = 20900 |
ПЛ = 28650 - 28490 = 160 |
Значение показателя текущей ликвидности имеет отрицательное значение и на начало и на конец отчетного периода. Это говорит о неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Но в конце года наблюдается увеличение данного показателя, т.е. предприятие имеет тенденцию улучшить свою платежеспособность в ближайшее время.
Подобные документы
Анализ имущества и платежеспособности предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Оценка вероятности банкротства, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Анализ ликвидности баланса.
курсовая работа [70,1 K], добавлен 24.12.2010Предприятие как субъект хозяйствования: структура, материальные ресурсы, прибыль. Оценка финансового состояния организации. Анализ динамики оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности. Эффективность использования оборотного капитала.
отчет по практике [229,8 K], добавлен 21.08.2013Организационная структура и экономическая характеристика предприятия. Анализ движения денежных потоков, динамики показателей рыночной деятельности, ликвидности и финансовой устойчивости. Пути и резервы понижения дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [583,4 K], добавлен 02.07.2014Анализ актива. Анализ пассива. Анализ состава дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка платежеспособности. Оценка показателей финансовой устойчивости, независимости. Анализ оборачиваемости оборотных средств. Показатели рентабельности.
курсовая работа [75,7 K], добавлен 17.01.2003Оценка основных элементов финансово-экономической устойчивости предприятия - ликвидности и платежеспособности. Анализ активов, дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости оборотных средств и затрат. Диагностика риска банкротства предприятия.
курс лекций [1,5 M], добавлен 06.06.2014Понятие оборотных средств, их классификация, экономическая сущность и функции. Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия на примере СПК "Коробкино". Расчет основных финансовых показателей, определение рентабельности и ликвидности.
курсовая работа [94,9 K], добавлен 18.12.2013Экономическая сущность дебиторской задолженности. Задачи анализа дебиторской задолженности. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности, показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Улучшение состояния расчетов предприятия.
курсовая работа [40,3 K], добавлен 13.02.2008Анализ имущества предприятия и источников его образования, платежеспособности, ликвидности баланса, оборачиваемости оборотных средств, вероятности банкротства, дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансового состояния и пути его стабилизации.
курсовая работа [89,8 K], добавлен 18.08.2013Проведение анализа хозяйственной деятельности предприятия, занимающегося производством втулок: обоснование производственной мощности предприятия, расчет себестоимости продукции и показателей эффективности использования основных и оборотных фондов.
дипломная работа [296,1 K], добавлен 19.08.2010Понятие и классификация кредиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности предприятия, ее состав, сроки образования и причины возникновения. Расчет чистых активов организации. Характеристика устойчивости финансового состояния ЗАО "Омега".
курсовая работа [226,4 K], добавлен 14.08.2013