Розничный товарооборот представляет собой последнюю, конечную стадию движения товаров в сфере обращения, когда они переходят в сферу потребления посредством осуществления акта купли-продажи. При этом товары потребляются полностью или образуют фонд личного потребления[27.5].

Розничный товарооборот - это продажа потребительских товаров за наличный расчет населению независимо от каналов реализации.

В соответствии с дополнениями и изменениями к инструкции по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения №№ П-1, П-2, П-3, П-4, утвержденными Постановлениями Государственного Комитета Российской Федерации от 8.12.98 №122 и от 23.02.99 №14 в составе розничного товарооборота выделяется оборот розничной торговли, и товарооборот общественного питания представим на рис. 1.1.

Рисунок 1.1. - Виды розничного товарооборота [27.68]

Оборот розничной торговли - это стоимость проданных населению потребительских товаров за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков.

Наряду со стоимостью товаров, проданных населению за наличный расчет, также в оборот розничной торговли включаются:

- стоимость товаров, проданных по почте с оплатой по безналичному расчету (по моменту сдачи посылки отделению связи);

- стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателям) в объеме полной стоимости товара;

- стоимость товаров, сданных на комиссию (по моменту продажи) в объеме комиссионных вознаграждений, если торговая организация не является собственником товаров; в размере полной стоимости, если она является собственником товаров;

- стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования (по времени выписки счета-фактуры и доставки покупателю, независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);

- полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (лекарственных средств, топлива и т.п.);

- стоимость проданных по подписке печатных изданий (по моменту выписки счета без учета стоимости доставки);

- стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;

- стоимость проданной порожней тары.

Не включается в оборот розничной торговли:

- стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;

- стоимость проездных талонов на все виды транспорта.

Оборот розничной торговли учитывается в розничных ценах - фактических продажных ценах, включающих торговую наценку (надбавку), НДС.

Не включается в оборот розничной торговли стоимость товаров, отпущенных через розничную торговую сеть юридическим лицам (в том числе организациям социальной сферы).

Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека (документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам). Объектами оборота розничной торговли являются потребительские товары, а субъектами выступают продавцы и покупатели этих товаров, представим на рис. 1.2.

В соответствии с существующими формами статистической отчетности оборот розничной торговли можно классифицировать по следующим признакам которые представим в таблице 1.1.[27.71]

Таблица 1.1 - Классификация оборота розничного товарооборота

Важное значение в классификации видов оборота розничной торговли имеет разделение его в зависимости от формы собственности.[27.72]

Оборот розничной торговли отражает экономический процесс обмена товаров на деньги в соответствии с требованиями рыночного механизма, социальный процесс перехода товарной массы в сферу потребления, т.е. удовлетворение покупательского спроса, финансовый процесс формирования денежной выручки.

На уровне отдельных предприятий следует учитывать взаимосвязь розничного товарооборота и других показателей деятельности торговых организаций.

При этом оптимальным считается такое соотношение в развитии этих показателей, которое представлено в моделях стратегического регулирования товарооборота.[9.12]

1.2 Методика анализа оборота розничной торговли

Анализ розничного товарооборота целесообразно осуществлять по трем основным этапам:

- подготовительному,

- основному

- заключительному

Первоначальным этапом анализа розничного товарооборота является подготовительный, в ходе которого определяются цели и задачи проведения исследования, осуществляется выбор предмета и объекта анализа, методов его проведения, определяются сроки, исполнители анализа и круг необходимой информации, изучаются его основные предпосылки.

Основной целью проведения анализа розничного товарооборота является изучение возможностей его увеличения и максимизации прибыли на основе оптимизации объема, состава и структуры оборота.[6.38].

В соответствии с данной целью при анализе розничного товарооборота ставится и решается ряд основных задач:

- изучение основных факторов, определяющих условия деятельности розничного предприятия и развития его товарооборота;

- оценка развития розничного товарооборота предприятия в динамике по общему объему, составу и структуре, а также во временном аспекте;

- выявление основных факторов, определяющих изменение величины розничного товарооборота предприятия, и оценка степени их влияния;

- анализ источников закупок товаров и выполнение договоров поставки и продажи потребительских товаров;

- проведение SWOT-анализа и обоснование резервов увеличения розничного оборота и повышения рентабельности деятельности розничного предприятия в целом.

Предметом проведения анализа является оборот розничной торговли, а объектом исследования - конкретное торговое предприятие.

Важным направлением подготовительного этапа является определение круга необходимой для осуществления анализа первичной и вторичной информации.

При анализе розничного товарооборота используется прежде всего вторичная информация, включающая в себя:

1) внутренние источники информации:

- бухгалтерская и статистическая отчетность розничного предприятия (баланс, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», оперативная бухгалтерская и статистическая отчетность и т. п.);

- материалы аудиторских проверок, ревизий и т. п.;

- служебные, докладные записки;

- материалы производственных совещаний и т. п.;

2) внешние источники информации:

- статистические сборники и записки (информация по региону деятельности розничного предприятия об уровне цен, ставок, тарифов; об изменении основных СТЭП-факторов, определяющих условия деятельности розничного предприятия и т. п.);

- материалы периодической печати; путеводителей по закупкам, ярмаркам, конференций, совещаний, отраслевые реестры (информация о конкурентном окружении розничного предприятия, о состоянии и тенденциях развития конъюнктуры товарных рынков; о прогрессивных способах и методах товародвижения и продажи товаров и т. д.).

При недостатке вторичной информации для осуществления анализа оборота розничной торговли используется первичная информация, которая в зависимости от цели и задач анализа может включать в себя:

- материалы проведенных исследований товарных рынков и рынка потребительских товаров региона деятельности оборота розничного предприятия;

- результаты исследований закупок потребительских товаров и оценки конкурентоспособности основных поставщиков и покупателей товаров;

- материалы исследований по активизации и оптимизации сбытовой, ценовой, рекламной и др. стратегий и политики деятельности розничного предприятия и т. д.

После выявления источников и круга необходимой информации определяются сроки и исполнители проведения анализа оборота розничной торговли. Сроки проведения анализа определяются в зависимости от цели и задач осуществления анализа.

Выбор исполнителей, осуществление анализа оборота розничной торговли зависит от ряда факторов:

- цели и задачи анализа;

- степени глубины и детализации проводимого анализа;

- наличием на розничном предприятии квалифицированных в данной области знаний кадров;

- кругом заинтересованных лиц, которым будет представлена информация о результатах проведенного анализа: внутренние пользователи информации (администрация, специалисты предприятия и т. д.) или внешние пользователи информации (банки и другие финансово-кредитные учреждения, инвесторы, покупатели и т. д.).

В зависимости от влияния вышеперечисленных факторов исполнители экономического анализа розничного товарооборота предприятия могут быть как квалифицированные специалисты самого предприятия (экономисты, бухгалтера, финансисты и т. п.);

так и внешние специалисты (работники специализированных бюро, контор, аудиторских фирм; специальных служб, ревизионных, финансово-кредитных учреждений и т. п.).

Для проведения анализа розничного товарооборота используется ряд как традиционных, так и математических методов - традиционные методы, математические методы.

Традиционные методы - использование абсолютных разниц, индексный метод, метод цепных поставок, балансовый метод, метод сравнения, метод группировки.

Математические методы - корреляционно-регрессивный анализ, методы диагностического программирования, экономико-математическое моделирование, линейное программирование, нелинейное программирование, матричные методы анализа.

1. Важным завершающим направлением подготовительного анализа оборота розничной торговли предприятия является изучение и оценка основных предпосылок, определяющих деятельность предприятия.

2. Политика государства и региональных органов власти в области развития розничной торговли (наличие Концепции развития внутренней торговли; системы государственной поддержки предпринимательства в торговле; степень государственного регулирования деятельности предприятия розничной торговли, в т. ч. ценовое, налоговое, кредитное, правовое и т. п.).

3. Изменения в действующем законодательстве по вопросам учета, анализа и налогообложения товарооборота и других основных показателей деятельности торгового предприятия.

4. Анализ условий деятельности розничного предприятия и основных СТЭП-факторов, определяющих развитие его товарооборота:

- уровень развития в регионе производства потребительских товаров, являющихся предметом деятельности розничного предприятия;

- структура ввоза и вывоза потребительских товаров в регионе;

- привлекательность отдельных товарных рынков, наличие административных и экономических ограничений на деятельность на данных рынках;

- уровень инфляции и покупательной способности в регионе;

- тенденции развития конъюнктуры конкретных товарных рынков и регионального рынка потребительских товаров в целом и т.д.

5. Результаты проведенных исследований поставщиков, покупателей потребительских товаров и оценка эффективности работы с ними.

6. Анализ основных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли за ряд лет в динамике (материально-техническая база, объем оборотных средств и размер основных фондов, их структура, состояние и эффективность использования кадров предприятия, эффективность использования материальных ресурсов предприятия, размер и структура расходов предприятия розничной торговли, величина прибыли и рентабельности и т. п.).

Оценка эффективности применяемой розничным предприятием стратегии и тактики на потребительском рынке.

После окончания подготовительного этапа исследователи приступают к выполнению основного этапа анализа розничного товарооборота, осуществляемого по ряду направлений: анализ динамики общего объема розничного товарооборота; оценка его состава и структуры по видам продаж, анализ во временном и ассортиментном аспектах, факторный анализ розничного товарооборота, анализ его товарного обеспечения.

Завершающим направлением основного этапа анализа розничного товарооборота является анализ его товарного обеспечения, который включает в себя два основных направления:

1. анализ товарных запасов

2. анализ поступления товаров с увязкой с объемом реализации. На данном этапе анализа осуществляется оценка структуры источников поступления товаров в розничное предприятие; дается характеристика основных поставщиков товаров и их удельный вес в общем объеме поставок товаров, оцениваются условия и порядок транспортировки и расчетов за поставляемые товары, анализируется выполнение договоров поставки поставщиками.

Товарооборот розничного торгового предприятия измеряется стоимостными и натуральными показателями, показателями прироста и объема продаж в расчете на душу населения.

Ассортиментный состав проданных товаров по группам или отдельным наименованиям характеризует структуру розничного товарооборота и является его качественной характеристикой.

Доля той или иной группы товаров в общем объеме розничного товарооборота характеризуется показателем удельный вес (Увi), который рассчитывается следующим образом:

(1.1)

где Рi - розничный товарооборот по отдельной товарной группе, тыс.руб.;

Р - общий объем розничного товарооборота, тыс.руб.

Анализируя динамику объема розничного товарооборота используют показатели: “Темп роста”, “Темп прироста”, которые рассчитываются по следующим формулам:

(1.2)

где Тр - темп роста, %;

Р1 - розничный товарооборот текущего (отчетного) периода, тыс.руб.;

Р0 - розничный товарооборот базисного периода, тыс.руб.

Тпр = Тр - 100, (1.3)

где Тпр - темп прироста розничного товарооборота, %.

При расчете среднегодового темпа роста товарооборота расчеты осуществляются по следующей формуле:

, (1.4)

где n - количество периодов; Рn- товарооборот последнего года в динамическом ряду, тыс. руб.

Для оценки выполнения плана товарооборота определяется процент выполнения плана (%Рпл) по формуле:

(1.5)

где Рф - фактический товарооборот розничного торгового предприятия, тыс.руб.;

Рпл - плановый товарооборот розничного торгового предприятия, тыс.руб.

Для оценки равномерности выполнения плана товарооборота и его динамики по отдельным товарным группам или периодам рассчитываются коэффициенты ритмичности и равномерности.

Коэффициент равномерности (kр) рассчитывается по следующим формулам:

р = 100 - V, (1.6)

где V - коэффициент вариации, %.

(1.7)

где - среднеквадратическое отклонение.

(1.8)

где n - число составляющих (товарных групп, месяцев и т.п.);

- процент выполнения плана (темп роста) товарооборота по общему объему, %;

х - процент выполнения плана (темп роста) товарооборота по отдельным временным периодам (месяцам, кварталам) или товарным группам, %.

Распределение товарооборота по отдельным месяцам и кварталам года чаще представляется графически и характеризуется индексами сезонности (Jc), которые рассчитываются:

(1.9)

где Рi - выполнение плана товарооборота розничного торгового предприятия за отдельный период (месяц, квартал), тыс.руб.

- среднемесячный (среднеквартальный) товарооборот тыс.руб.

Если за анализируемый период изменились розничные цены, то анализ товарооборота розничного торгового предприятия проводится не только в действующих, но и в сопоставимых ценах. Объем товарооборота в сопоставимом виде рассчитывается следующим образом:

(1.10)

где Рсоп. - товарооборот розничного торгового предприятия в сопоставимом виде, тыс.руб.; Р - товарооборот розничного торгового предприятия отчетного года в действующих ценах, тыс.руб.; Jц - индекс цен в отчетном году.

Для анализа товарооборота розничного торгового предприятия в разрезе ассортиментной структуры целесообразно рассчитывать коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте (Кстр.сдв.) по следующей формуле:

(1.11)

где - удельный вес i-той товарной группы в общем объеме товарооборота предшествующего года, %; - удельный вес i-той товарной группы в общем объеме товарооборота отчетного года, %; n - количество товарных групп.

Для анализа оборота розничной торговли и его планирования используется формула увязки товарных ресурсов (поступления, остатки товаров) и объема их реализации, которая выражается балансом розничного товарооборота, представленным следующим образом:

Зн + П = Р + В + Зк, (1.12)

где Зн - запасы товаров на начало периода, тыс.руб.; П - поступление товаров, тыс.руб.; Р - объем реализации товаров (розничный товарооборот), тыс.руб.; В - прочее выбытие товаров, тыс.руб.; Зк - запасы товаров на конец периода, тыс.руб.

Исходя из данной формулы объем товарооборота розничного предприятия рассчитывается:

Р=Зн+П-В-Зк. (1.13)

Используя вышеуказанную формулу можно определить с помощью метода цепных подстановок влияние факторов, связанных с товарными ресурсами, на объем товарооборота розничного торгового предприятия.

На изменение объема товарооборота также оказывают влияние факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов: численность работников и их производительность труда. Влияние данных факторов можно измерить методом разниц или методом цепных подстановок, используя следующую формулу:

(1.14)

где Р- объем товарооборота розничного торгового предприятия, тыс. руб.

Ч - среднесписочная численность работников, чел.; ПТ - производительности труда работника, тыс. руб. /чел.

При использовании метода разниц для определения влияния трудовых факторов на изменение товарооборота применяется следующая методика:

определяется влияние изменения численности работников (Ч) на изменение товарооборота розничного торгового предприятия (Р(Ч)) по следующей формуле:

(1.15)

где Ч1- среднесписочная численность работников предприятия в отчетном периоде, чел.; Ч0- среднесписочная численность работников предприятия в предыдущем периоде, чел.; ПТ0- производительности труда одного работника в предыдущем периоде, тыс. руб. /чел.

Определяется влияние изменения производительности труда работников (ПТ) на изменение товарооборота розничного торгового предприятия (Р(ПТ)) по следующей формуле:

(1.16)

где ПТ1- производительности труда одного работника в отчетном году, тыс. руб. /чел.

Совокупное влияние данных двух факторов трудовых ресурсов равно изменению товарооборота розничного торгового предприятия:

Р(Ч)+Р(ПТ)Р. (1.17)

При применении в факторном анализе товарооборота метода цепных подстановок осуществляется последовательная замена в формуле показателей предыдущего периода на показатели отчетного периода. При этом сначала осуществляется замена количественных показателей, а затем производится замена качественных показателей. В случае, если в формуле имеется не один, а несколько количественных (качественных) показателей, их замена осуществляется в последовательности экономической важности для предприятия.При расчете влияния трудовых ресурсов на изменение объема товарооборота розничного торгового предприятия методом цепных подстановок осуществляются следующие расчеты:

(1.18)

(1.19)

(1.20)

(1.21)

(1.22)

(1.23)

Третья группа факторов, оказывающих влияние на изменение объема товарооборота розничного торгового предприятия, включает в себя факторы, которые связаны с состоянием и эффективностью использования материально-технической базы, как: размер торговой площади предприятия (S); товарооборот на 1 м2 торговой площади (РS); количество условных рабочих мест в предприятии (РМ); коэффициент сменности работы предприятия (ксм); количество рабочих дней торгового предприятия в периоде (Д); выработка на одно условное рабочее место в смену (Вр).

Влияние на изменение объема товарооборота размера торговой площади предприятия и товарооборота на 1 м2 торговой площади можно определить методом разниц или методом цепных подстановок, используя следующую формулу:

(1.24)

При применении метода разниц в данном случае расчеты ведутся по следующим формулам: изменение товарооборота за счет изменения торговой площади (РS):

(1.25)

где S1- размер торговой площади в отчетном периоде, м2; S0- размер торговой площади в предыдущем периоде, м2; РSо- товарооборот на 1 м2 торговой площади в предыдущем периоде, тыс. руб./м2.

Изменение товарооборота за счет изменения товарооборота на 1 м2 торговой площади (РРs):

(1.26)

где - товарооборот на 1 м2 торговой площади в отчетном периоде, тыс. руб./м2.

Совокупное влияние рассмотренных двух факторов определяет общее изменение объема товарооборота розничного торгового предприятия:

(1.27)

При использовании метода цепных подстановок в данном случае расчеты осуществляются в следующем порядке:

(1.28)

(1.29)

(1.30)

(1.31)

(1.32)

(1.33)

При расчете влияния на товарооборот факторов, связанных с состоянием и эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия возможно использование метода цепных подстановок с использованием следующей формулы:

(1.34)

При данном методе осуществляются следующие расчеты:

(1.35)

(1.36)

(1.37)

(1.38)

(1.39)

Тогда влияние изменения количества условных рабочих мест на изменение объема товарооборота определяется по формуле:

(1.40)

Влияние изменения коэффициента сменности на изменение объема товарооборота определяется как:

(1.41)

Влияние изменения количества дней работы торгового предприятия определяется по формуле:

(1.42)

Влияние изменения выработки на одно условное рабочее место в смену определяется:

(1.43)

Совокупное влияние рассмотренных факторов должно равняться изменению товарооборота розничного торгового предприятия.

(1.44)

Одним из важных факторов, оказывающих влияние на изменение объема товарооборота, является цена реализуемого товара. Для расчета влияния цен и физического объема продаж на изменение товарооборота розничного торгового предприятия используют следующие формулы:

Изменение объема товарооборота за счет изменения розничных цен (Р(Jц)):

(1.45)

где Рд.ц.1 - объем товарооборота розничного торгового предприятия в отчетном году в действующих ценах, тыс. руб. ;

Рс.ц.1 - объем товарооборота розничного торгового предприятия в отчетном году в сопоставимых ценах, тыс. руб.;

Изменение объема товарооборота за счет изменения физического объема продаж (Р(Рф)):

(1.46)

где Рд.ц.0 - объем товарооборота розничного торгового предприятия в предыдущем году в действующих ценах, тыс. руб.

Совокупное влияние данных двух факторов определяет общее изменение объема товарооборота розничного торгового предприятия:

(1.47)

Основной целью проведения анализа розничного товарооборота является изучение возможностей его увеличения и максимизации прибыли на основе оптимизации объема, состава и структуры оборота[16.18].

1.3 Методика планирование оборота розничной торговли

, (1.62)

где - индекс сезонности первого квартала.

Методика расчета индексов сезонности представлена ранее.

Расчеты структуры розничного товарооборота предполагают определение оборота либо по отдельным товарам и товарным группам, либо по продовольственным и непродовольственным товарам.

Метод выравнивания по скользящей средней рассмотрен при планировании общего объема розничного товарооборота.

При использовании метода расчета на основе средних удельных весов оборотов товарных групп в годовом объеме товарооборота сначала рассчитывают средние удельные веса оборотов конкретных товарных групп за последние два-три года работы предприятия по формуле средней арифметической или по скользящей средней.

Тогда розничный товарооборот i- й товарной группы в будущем году будет равен