Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ФГАОУ ВПО «Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н.Ельцина»

Факультет ускоренного обучения

Кафедра «Экономика и организация производства»

Курсовая работа

По дисциплине

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

На тему

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Руководитель

Старший преподаватель

С.В Слабинский

Студент

группы СПВ-38041ск

Я.В Бодачевская

Екатеринбург 2010г.

ВВЕДЕНИЕ

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий.

Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает:

· анализ продукции;

· анализ трудовых показателей;

· анализ использования основных фондов;

· анализ использования материальных ресурсов;

· анализ себестоимости продукции;

· комплексная оценка интенсификации производства;

· анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

· анализ финансового состояния предприятия;

· определение резервов повышения эффективности деятельности предприятия;

· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Курсовой проект предназначен для закрепления и углубления теоретических знаний по дисциплине «Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности», для получения практических навыков аналитической работы, необходимых в будущей профессиональной деятельности.

1. Анализ продукции

1.1 Анализ динамики объема произведенной продукции

Анализ динамики проводится как в текущих (действующих), так и в сопоставимых ценах. Объектом анализа является объем произведенной продукции в стоимостном выражении по различным видам продукции. Анализ динамики продукции проводится с помощью показателей:

· абсолютный прирост;

· коэффициент роста;

· темп роста;

· темп прироста.

Таблица 1 - Анализ динамики товарной продукции

Вид продукции	Объем производства, д.е.	Отклонение
	Прошлый период	Отчетный период	Абсолютное, д.е.	Относительное, %
3	46 512	52 744	6 232	13,4
4	184 477	194 078	9 601	5,2
21	1 399	1 411	12	0,9
22	51 931	52 792	861	1,7
Итого	284 319	301 025	16 706	5,9

Выводы: Проведен анализ динамики товарной продукции. Темп роста товарной продукции за отчетный период составил - 105,9%. Максимальный прирост объема производства произошел у третьего вида продукции и составил 13,4%. Снижение роста товарной продукции ни по одному изделию не наблюдается. Общий объем производства вырос на 16706 д.е.

1.2 Выполнение плана по ассортименту

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

а) по способу наименьшего процента;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Проведем оценку выполнения плана по ассортименту с помощью среднего процента. Все данные представляем в таблице 2.

Таблица 2 - Выполнение плана по ассортименту

Вид продукции	Объем производства, д.е.	Процент выполнения плана, %	Продукция, зачтенная в выполнение плана, д.е.
	План	Факт
3	61 456	52 744	85,8	52 744
4	181 500	194 078	106,9	181 500
21	1 849	1 411	76,3	1 411
22	57 195	52 792	92,3	52 792
Итого	302 000	301 025	99,7	288 447

Выводы: Проведен анализ выполнения плана по ассортименту методом среднего процента. Процент выполнения плана составил 95%. По трем видам продукции план не довыполнен. Перевыполнили план только по четвертому виду продукции. Перевыполнение составило 6,9%. А максимальный процент не довыполнения составил по 21 виду продукции. И составил 23,7%

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешними и внутренними. К внешним относятся:

· конъюнктура рынка,

· изменение спроса на отдельные виды продукции,

· состояние материально-технического обеспечения,

· несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

1.3 Расчет структуры продукции и структурного сдвига

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

При рассмотрении структуры товарной продукции в динамике, тоже может наблюдаться изменения структурного состава.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Определяем изменение структурного состава по каждому виду продукции. Данные расчета представляем в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ структуры товарной продукции

Вид продукции	Объем производства, д.е.	Структура продукции, %	Изменение структурного состава, %
	Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
3	46 512	52 744	16,4	17,5	1,1
4	184 477	194 078	64,9	64,5	-0,4
21	1 399	1 411	0,5	0,5	0,0
22	51 931	52 792	18,3	17,5	-0,8
Итого	284 319	301 025	100,0	100,0	0,0

Выводы: Проведен анализ структуры товарной продукции за прошлый и отчетный период. Структура товарной продукции практически не изменилась. Увеличилась доля продукции третьего вида, а четвертого и двадцать второго уменьшилась.

Следующим этапом является расчет влияния структурного состава на величину товарной продукции. В основу расчета положен принцип цепных подстановок, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.

При расчете изменения товарной продукции в стоимостном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать формулы (1-4).

ТПпл = Vпл * Цпл (1)

ТПусл1 = ТПпл * Кв (2)

Тпусл2 = Vф * Цпл (3)

ТПстр = ТПусл2 - ТПусл1 (4)

Где ТПпл - товарная продукция по плану, д.е.;

Vпл - объем производства в условно-натуральном выражении по плану, усл.шт.;

Цпл - плановая цена единицы продукции, д.е.;

ТПусл1 - товарная продукция фактическая при плановой структуре и цене, д.е.;

Кв - коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении; Кв = 1113 / 1119 = 0,995 (99,5 %)

ТПусл2 - товарная продукция фактическая в ценах плана, д.е.;

Vф - фактический объем производства в натуральном выражении, усл.шт.;

ТПстр - изменение товарной продукции за счет изменения структурного состава, д.е.

Такой же результат можно получить, если взять разность между уровнями выполнения плана по производству в стоимостном и натуральном выражении и умножить на запланированный выпуск продукции в стоимостном выражении.

Подобные расчеты можно выполнить при сопоставлении данных отчетного года с предыдущим годом. Тогда плановые значения меняются на значения предыдущего года, а коэффициент выполнения плана меняется на коэффициент роста.

Все расчеты представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ структуры товарной продукции в стоимостном выражении

Вид продукции	Цена за 1 усл. шт., д.е.	Объем производства, усл. шт.	Товарная продукция в ценах плана, д.е.	Изменение товарной продукции за счет структуры, д.е.
		План	Факт	План	Факт при плановой структуре	Факт
3	192,1	320	312	61 456	61 088	59 935	-1 153
4	453,8	400	410	181 500	180 139	186 038	5 899
21	77,1	24	21	1 849	1 772	1 618	-154
22	152,5	375	370	57 195	57 042	56 432	-610
Итого		1119	1113	302 000	300 041	304 023	3 982



Выводы: Проведен анализ структуры товарной продукции в стоимостном выражении. За счет изменения структурного состава от запланированного, товарная продукция в денежном выражении выросла на 3982 д.е. Это произошло в связи с увеличением доли более дорогой продукции 4 вида.

При расчете изменения товарной продукции в натуральном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать формулы (5-7).

ТПф = (5)

ТПусл = (6)

ТПстр = ТПф - ТПусл, (7)

Где ТПф - товарная продукция фактическая;

Vф.общ - общий объем произведенной продукции по факту, тыс. т.,

УДфi - удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по факту;

ТПусл - товарная продукция фактическая при плановой структуре;

УДплi - удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по плану;

Все расчеты представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ структуры товарной продукции в натуральном выражении

Вид продукции	Объем производства, усл. шт.	Доля в общем объеме производства, %	Фактическое производство при плановой структуре, усл. шт.	Структурный сдвиг, усл. шт.
	План	Факт	План	Факт
3	320	312	28,6	28,1	318	-6
4	400	410	35,7	36,8	397	13
21	24	21	2,1	1,9	23	-2
22	375	370	33,6	33,2	375	-5
Итого	1119	1113	100,0	100,0	1 113	0

Выводы: Проведен анализ структуры товарной продукции в натуральном выражении. В результате чего видно, что производство продукции четвертого вида увеличилось на 13 усл.шт. по сравнению с планом. А план по производству остальных видов продукции не выполнен.

1.4 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства продукции

Вид продукции	Объем реализации, шт.	Цена, д.е.	Стоимость реализованной продукции, д.е.	Отклонение, д.е.
				Всего	В т.ч. за счет
	План	Факт	План	Факт	План	Факт		Объема	Цены
3	320	312	192,1	169,1	61 456	52 744	-8 712	-1 536	-7 175
4	400	410	453,8	473,4	181 500	194 078	12 578	4 538	8 040
21	24	21	77,1	67,2	1 849	1 411	-438	-231	-207
22	375	370	152,5	142,7	57 195	52 792	-4 403	-763	-3 641
Итого	1119	1113	269,9	270,5	302 000	301 025	-975	2 008	-2 983

Выводы: Выполнен анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства продукции. Из расчетов видно, что из-за увеличения цены четвертого вида продукции, стоимость реализованной продукции выросла на 8040 д.е. В целом по предприятию стоимость реализованной продукции за счет изменения цены снизилась по сравнению с плановой на 2983 д.е. Это произошло за счет уменьшения цены по трем видам продукции третьего, двадцать первого и двадцать второго видов.

За счет увеличения объема реализации продукции четвертого вида у нас произошел рост стоимости реализованной продукции на 4538 д.е. Из за уменьшения объема выпуска по остальным видам продукции по сравнению с планом стоимость реализованной продукции сократилась. В общем стоимость реализованной продукции увеличилась на 2008 д.е. за счет изменения объема.

РПi = Vi * Цi, (8)

Цi = Себестоим.i * (1 + Рентаб.i) (8а)

Где РПi - объем производства продукции вида i, д.е.;

Vi - объем производства продукции вида i в натуральном выражении, шт.;

Цi - цена единицы продукции вида i, д.е.;

Производится расчет изменения продукции за счет объема производства (РПv) и цены изделия (РПц) по формулам (9,10).

РПv = (Vф - Vпл) * Цпл (9)

РПц = (Цф - Цпл) * Vф (10)

Где Vф - фактический объем продукции в натуральном выражении, шт.;

Vпл -объем продукции в натуральном выражении по плану, шт.;

Цф - фактическая цена единицы продукции, д.е.;

Цпл -цена единицы продукции по плану, д.е;

1.5 Анализ ритмичности производства

Ритмичность - выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического (стандартного) отклонения от планового задания за месяц к среднемесячному плановому выпуску продукции.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый месяц.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Ритмичность выпуска продукции по месяцам

Месяцы	Объем производства, д.е.	Коэффициент выполнения плана	Продукция, зачтенная в выполнение плана, д.е.
	План	Факт
1	24 160	25 587	1,06	24 160
2	24 160	24 835	1,03	24 160
3	24 160	24 082	1,00	24 082
4	24 160	21 824	0,90	21 824
5	25 670	33 113	1,29	25 670
6	28 690	21 072	0,73	21 072
Итого	151 000	150 513	1,00	140 968

Коэффициент ритмичности:

Кр = 140 968 / 151 000*100 % = 93,4% (норма >= 95%)

Коэффициент вариации:

Кв = 19,6% (норма <= 10%)

Коэффициент аритмичности:

Ка = 13% (должен стремиться к нулю)

Выводы: Проведен анализ ритмичности выпуска продукции по месяцам. При оценке выполнения плана по ритмичности с применением коэффициента ритмичности, производство по выпуску продукции - неритмичное. При этом снижается качество продукции, в нашем случае увеличиваются остатки готовой продукции на складе и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что идет перевыполнение планов, а в четвертом и в шестом месяце рабочими не был выполнен план.



2. Анализ трудовых показателей

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие:

1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

2) определение и изучение показателей текучести кадров;

3) выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

2.1 Анализ обеспеченности рабочей силой

В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности трудовых ресурсов выполняются в форме в таблице 8.



Таблица 8 - Анализ структуры и численности работающих

Категории работающих	Плановая численность	Фактическая численность	Отклонение
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
1. Рабочие	236	78,1	201	76,7	-35	-14,8
2. Руководители	21	7	24	9,2	3	14,3
3. Специалисты	25	8,3	15	5,7	-10	-40,0
4. Служащие	20	6,6	22	8,4	2	10,0
ИТОГО	302	100,0	262	100,0	-40	-13,2
в т.ч. принято	5	1,7	4	1,5	-1	-20,0
уволено	4	1,3	6	2,3	2	50,0
в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	4	1,3	5	1,9	1	25,0

Относительная экономия (перерасход) по численности работающих (Ч) рассчитывается по формуле (13):

Чотн. = Чф - Чпл * Кв (11)

Где Чпл, Чф - соответственно численность работающих по плану и фактическая, чел.,

Кв - коэффициент выполнения плана производства продукции

Чотн. = 201 - 236 * 0,997 = -39 человек (экономия)

Выводы: Проведен анализ структуры и численности работающих. В целом по предприятию за отчетный период численность по отношению к плану оказалась меньше на 13,2%, что составило 40 человек. Наибольшее уменьшение наблюдается в категории специалистов (на 40%) и рабочих (14,8%), вместе с тем наблюдается и рост численности среди руководителей на 14,3 и среди служащих на 10%. Планировалось принять пять человек, по факту приняли четырех. Уволить планировалось четыре человека, а по факту уволилось шесть человек. В связи с этим количество людей по факту оказалось на 3 человека меньше.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия: строительством жилья для работников, детских яслей и садов, профилакториев, санаториев, домов отдыха и т.д.

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

2.2 Анализ движения рабочей силы

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров - один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов:

1) коэффициент общего оборота, рассчитываемый как отношение числа принятых и уволенных работников за анализируемый период к среднесписочной численности работников;

2) коэффициент оборота рабочей силы по приему: отношение числа принятых к среднесписочной численности работников;

3) коэффициент оборота рабочей силы по увольнению: отношение числа уволенных к среднесписочной численности работников;

4) коэффициент текучести: отношение численности уволившихся по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников.

Данный анализ выполняется в форме таблице 9.

Таблица 9 - Анализ движения рабочей силы

Показатели	План	Факт
Среднесписочная численность, чел.	302	262
Принято, чел.	5	4
Уволено, чел.	4	6
в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	4	5
Коэффициенты:
- общего оборота, %	3,0	3,8
- оборота рабочей силы по приему, %	1,7	1,5
- оборота рабочей силы по увольнению, %	1,3	2,3
- текучести, %	1,3	1,9

Вывод: проведен анализ движения рабочей силы. В результате анализа можно сказать, что по предприятию низкая текучесть кадров, но вместе с тем, по сравнению с планом фактические показатели оказались хуже.

В целях снижения коэффициента оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда на предприятии, на условия труда и оплаты работников.

2.3 Анализ фонда рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 10).

В ходе анализа выявляются основные причины изменения фонда рабочего времени. Основной причиной данного факта является увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, увеличение количества невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание: не связано ли это с ухудшением условий труда.

Таблица 10 - Анализ использования рабочего времени

Показатели	План	Факт	Отклонения
			На одного рабочего	На весь коллектив
Календарное время, дней	365	365	0	0
в том числе:
- праздничные дни	11	11	0	0
- выходные дни	104	104	0	0
Номинальный фонд рабочего времени, дни	250	250	0	0
Неявки на работу, дни	48,5	52,1	3,6	943,2
в том числе:
- ежегодные отпуска	23	22	-1	-262
- отпуска по учебе	5	3	-2	-524
- дополнительные отпуска	4	6	2	524
- болезни	16,5	18,6	2,1	550,2
- прогулы	0	2	2	524
- простои	0	0,5	0,5	131
- массовые невыходы на работу	0	0	0	0
Явочный фонд рабочего времени, дней	201,5	197,9	-3,6	-943,2
Номинальная продолжительность рабочего дня, ч	8	8	0	0
Бюджет рабочего времени, ч	1 612,0	1 583,2	-28,8	-7 545,6
Внутрисменные простои, ч	0	0	0	0
Опоздания на работу, ч	0	30	30	7860
Сокращенные рабочие дни, ч	22	38	16	4192
Полезный фонд рабочего времени, ч	1 590,0	1 515,2	-74,8	-19 597,6
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,89	7,66	-0,23	-0,23

Выводы: Проведен анализ использования рабочего времени. Исходя из полученных данных можно сказать, что за отчетный период значительно сократился явочный фонд рабочего времени - на 943 дня.

В основном это произошло из-за болезней (550 дней) и прогулов (524 дня), не использованные запланированные отпуска по учебе (из пяти запланированных использовали только 3) компенсировались не запланированными 2мя дополнительными отпусками ( запланировано было 4 отпуска, а использовалось по факту 6) Опоздания на работу дополнительно отняли от полезного фонда рабочего времени 7860 часов (порядка 327 дней) Сокращенных часов по факту оказалось больше чем планировалось на 4192 часа, что в днях составляет около 174-х дней. Таким образом, уменьшение полезного фонда рабочего времени по сравнению с запланированным составило более 5%. На основании полученных результатов можно сказать, что использование трудовых ресурсов по предприятию не эффективно. Для улучшения эффективности использования трудовых ресурсов, возможно снизить количество опозданий, уменьшить количество сокращенных рабочих дней. Выяснить причины неявки по болезни, не связаны ли они с ухудшением условий труда.

2.4 Анализ производительности труда

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.

Факторная модель среднегодовой выработки продукции одного работающего может быть представлена следующим образом (формула 12):

Вг = У_р * Д * * Вч, (12)

Где Вг - среднегодовая выработка продукции одного работающего, д.е.;

Ур - удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф.;

Д - количество рабочих дней, отработанных одним рабочим;

- средняя продолжительность смены, ч;

Вч - часовая выработка одного рабочего, д.е.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполняется в форме таблице 11.

Таблица 11 - Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение	Влияние на выполнение плана по производительности труда
Среднегодовая выработка:
- на одного работающего, д.е.	1 000	1 149	149
- на одного рабочего, д.е.	1 280	1 498	218
Удельный вес рабочих в общей численности работающих	0,781	0,767	-0,014	-18
Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим	201,5	197,9	-3,6	-18
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	7,89	7,66	-0,23	-29
Среднечасовая выработка одного рабочего, д.е.	0,80	0,99	0,18	213

Выводы: Проведен анализ влияния факторов на выполнение планов по производительности труда. Из полученных результатов видно, что у нас сократилось количество рабочих дней, отработанных одним рабочим (-3,6 дня) из-за сокращения средней продолжительности рабочей смены (-0,23 ч) По предприятию заметна тенденция к уменьшению удельного веса рабочих в общей численности работающих (- 18 д.е.). Что не способствует увеличению эффективности производительности труда.

Но следует заметить, что увеличилась среднечасовая выработка одного рабочего на (0,18 д.е) и в следствии чего производительность труда в расчете на одного рабочего выросла на 148 д.е. Дальнейшее увеличение эффективности производительности труда, возможно за счет увеличения продолжительности рабочей смены и за счет увеличения рабочих дней, отработанных одним рабочим.

Влияние факторов на выполнение плана по производительности определяется по следующим формулам (13-16):

Вгур = Ур * Дпл * пл * Вчпл = -18 д.е. (13)

Где Вгур - изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работающих на предприятии, д.е.;

Ур - изменение удельного веса рабочих в общей численности работающих на предприятии, коэфф.;

Дпл - количество рабочих дней, отработанных одним рабочим по плану, дни;

пл. - средняя продолжительность смены по плану, ч;

Вчпл - часовая выработка одного рабочего по плану, д.е.;

Вгд = Урф * Д *пл * Вчпл = -18д.е. (14)

Где Вгд - изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения количества рабочих дней, д.е.;

Чрф -фактический удельный вес рабочих в общей численности работающих, чел.;

Д - изменение количества дней, отработанных одним рабочим по отношению к плану.



Вгt= Урф * Дф * * Вчпл, = -29 д.е. (15)

Где Вгt - изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения средней продолжительности рабочей смены, д.е.;

Дф - фактическое количество рабочих дней, отработанных одним рабочим, дни;

- изменение средней продолжительности рабочей смены, ч.

ВгВч = Урф * Дф *ф * Вч = 213 д.е. (16)

Где ВгВч - изменение среднегодовой выработки одного работника за счет изменения часовой выработки одного рабочего, т/чел.;

ф - средняя продолжительность рабочей смены по факту, ч;

Вч - изменение выработки часовой одного рабочего, д.е.

Балансовая проверка:

= - 18 - 18 - 29 + 213 = 148 д.е. (17)

Где i - факторы, влияющие на производительность труда.

2.5 Анализ эффективности использования основных фондов

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели

1) фондоотдача: отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов,

2) фондоёмкость: обратный показатель фондоотдачи,

3) фондовооруженность труда: отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда),

4) рентабельность основных фондов: отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств,

5) относительная экономия (перерасход) основных фондов

опф = ОПФ1 - ОПФо * JТП, (18)

где Эопф - относительная экономия (перерасход) основных фондов,

ОПФ1 - величина основных фондов в отчетном периоде,

ОПФо - величина основных фондов в прошлом периоде,

JТП - индекс товарной продукции.

Таблица 12 - Оценка показателей эффективности использования основных фондов

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
Фондоотдача, д.е. / д.е.	0,36	0,37	0,01
Фондоемкость, д.е. / д.е.	2,78	2,70	-0,08
Фондовооруженность, д.е. / чел.	3 329	4 075	746
Рентабельность основных фондов, %	5,9	6,3	0,4
Относительная экономия (перерасход) основных фондов, д.е.	-12 766

Выводы: Проведен анализ показателей эффективности использования основных фондов.

В отчетный период наблюдается небольшое увеличение фондоотдачи и соответственно снижение фондоемкости. Фондоотдача выросла на 1 копейку с каждого рубля основных производственных фондов. Так же наблюдается рост рентабельности основных фондов (на 0,4 %). Таким образом, в пересчете на деньги получается относительная экономия основных фондов в размере 12766 д.е.

Для расчёта фондовооруженности за прошлый период примем среднесписочную численность рабочих равной плановой (236 человека).

2.6 Оценка влияния факторов на изменение фондоотдачи

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов, которые можно сгруппировать следующим образом (рисунок 1). Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов. На изменение фондоотдачи активной части влияют изменение количества технологического оборудования, время работы единицы оборудования, среднечасовая выработка оборудования. Эти показатели являются факторами второго порядка.

Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц:

ФОфоа=ФОа*УД1, (19)

ФОуд=ФОао*УД, (20)

где ФОфоа - изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части,

ФОа - изменение фондоотдачи активной части по сравнению с прошлым периодом (планом),

ФОуд - изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части,

УД - изменение удельного веса активной части по сравнению с прошлым периодом (планом)

Все данные сводятся в таблицу 13



Таблица 13 - Оценка влияния факторов на изменение фондоотдачи

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение	Влияние на изменение фондоотдачи
Фондоотдача, д.е. / д.е.	0,36	0,37	0,01
Доля активной части, %	60	57	-3	-0,02
Фондоотдача активной части, д.е / д.е.	0,60	0,65	0,05	0,03

Выводы: Произведен анализ влияния факторов на изменение фондоотдачи. В ходе анализа видно, что на предприятии рост произошел за счет увеличения фондоотдачи активной части производственных фондов и составил 3 копейки на рубль. В то же время из-за уменьшения удельного веса активной части ОПФ, произошло снижение общей фондоотдачи на 2 копейки.

2.7 Эффективность использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система показателей, к которым относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

1) материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т. е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.),

2) материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции,

3) материалоемкость отдельных видов изделий. В отличии от материалоемкости в расчете используется стоимость произведенной продукции i-го вида продукции и сколько материальных затрат необходимо на его производство,

4) удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции,

5) коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Все данные сводятся в таблицу 14.

Таблица 14 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
Материалоотдача, д.е. / д.е.	3,15	3,27	0,12
Материалоемкость, д.е. / д.е.	0,32	0,31	-0,01
Удельный вес материальных затрат, %	38	37	-1
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат	1,04

Выводы:

Произведен анализ эффективности использования материальных ресурсов. Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоемкости на 1 коп на руб. продукции, произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов. Так как по предприятию наблюдается рост производства и как видно из расчетов коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, объем производства растет с большей скоростью.

В результате анализа видно, что удельный вес материальных затрат в отчетном периоде снизился на 1% по отношению к прошлому периоду и составил 31 копейку с одного рубля товарной продукции. В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с прошлым уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалотдача увеличилась на 12 коп.

Проводится анализ материалоемкости отдельных видов изделий, на основании расчетов делаются выводы и выявляются резервы снижения материалоемкости

Данные представлены в таблице 15

Таблица 15 - Анализ материалоемкости отдельных видов изделий

Вид продукции	Материалоемкость, д.е. / д.е.	Отклонение	Структура материальных затрат,
Прошлый период	Отчетный период		Прошлый период	Отчетный период
3	0,58	0,58	0	30	33
4	0,12	0,13	0,01	25	27
21	19,38	16,98	-2,4	30	26
22	0,26	0,24	-0,02	15	14
Итого	0,32	0,31	-0,01	100	100

Влияние факторов первого порядка на материалоемкость можно определить способом абсолютных разниц.

Формула взаимосвязи результирующего показателя и факторов первого порядка

МЕ=ЧМЕ*УД, = 0,34 (21)

где МЕ - материалоемкость продукции,

ЧМЕ - материалоемкость отдельных видов изделий,

УД - доля каждого вида продукции в общем объеме выпуска.

Факторный анализ можно выполнить по формулам

МЕчме= ЧМЕ *УД1,= 0,02 (22)

МЕуд= ЧМЕо*УД, = 0 (23)

где МЕчме - изменение материалоемкости за счет изменения материалоемкости отдельных видов изделий,

ЧМЕ - изменение материалоемкости отдельных видов изделий по сравнению с прошлым периодом (планом),

УД1 - доля каждого вида продукции в общем объеме выпуска в отчетном периоде,

МЕуд - изменение материалоемкости за счет изменения структуры выпуска продукции,

УД - изменение структуры выпуска продукции по сравнению с прошлым периодом (планом),

ЧМЕо - материалоемкость отдельных видов изделий в прошлом периоде (по плану).

Вывод:

Произведен анализ материалоемкости отдельных видов изделий.

Из таблицы 15 видно, что по виду 4 продукции наблюдался рост материалоемкости, а по другим видам 21,22 снижение. По 3 виду материалоемкость осталась на прежнем уровне. В целом по предприятию заметно более рациональное распределение материальных ресурсов. По итоговым данным мы наблюдаем, что так же как и в таблице 14 материалоемкость уменьшилась на 0,01д.е. с одного д.е., это говорит о том, что материальные затраты на производство 1 д.е. товарной продукции уменьшаются на эту сумму.

Для более эффективного использования материальных ресурсов по видам 3 и 4 мы произведем оценку влияния факторов на изменение материалоемкости. вставить из наташиной курсовой 4,2



3. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (затраты на 1 рубль товарной продукции) - эффективность использования ресурсов. Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой стороны - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого:

1) выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов;

2) снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.

Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.

3.1 Анализ выполнения плана себестоимости продукции

Все расчеты представлены по форме таблицы 16.



Таблица 16 - Оценка выполнения плана себестоимости продукции

Выводы:

Проведена оценка выполнения плана по себестоимости. В результате видно, что себестоимость 1 штуки произведенной продукции выше плановых показателей только по четвертому виду. Из чего можно сделать вывод, что затраты на выпуск этой продукции выросли. Необходимо выяснить причины роста себестоимости и возможно принимать решение о возможности сокращения затрат или прекращения выпуска этой продукции. По остальным видам себестоимость снизилась, что говорит о рациональном использовании производственных ресурсов.

3.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние структура выпускаемой продукции, цена реализации, уровень себестоимости продукции.

Изменение затрат (С) определяется по формуле:

С = Сс/c + Сстр + Cц = -0,012, (24)

Где Сс/c - изменение затрат за счет изменения себестоимости продукции;

Сстр - изменение затрат в результате изменения структуры;

Cц - изменение затрат в результате изменения цен.

= 0,004, (25)

Где Сф - фактическая себестоимость единицы изделия, д.е.;

Vф - фактический объем производства продукции в натуральном выражении, шт.,

Цпл -цена единицы продукции по плану, д.е.,

Спл - себестоимость единицы изделия по плану, д.е..;

Изменение затрат в результате изменения структуры определяется по формуле

С = -0,001, (26)

Где Vпл - объем производства продукции в натуральном выражении по плану, шт.

Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле

= - 0,008, (27)

Где Цф - фактическая цена единицы продукции, д.е.,

В таблице 17 представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции.



Таблица 17 - Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Вид продукции	Cпл *Vпл	Cф *Vф	Цпл *Vпл	Цф *Vф	Спл *Vф	Цпл *Vф
3	53 440	45 864	61 472	52 759	52 104	59 935
4	145 200	159 080	181 520	194 094	148 830	186 058
21	1 608	1 260	1 850	1 411	1 407	1 619
22	46 125	42 920	57 188	52 799	45 510	56 425
Итого	246 373	249 124	302 030	301 063	247 851	304 037

Выводы:

Проведен анализ влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции. В результате изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль увеличились на 0.4 копейки, изменение структуры уменьшило затраты на 0,1 копейки, а изменение цен уменьшило затраты на 0,08 копейки. Таким образом затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 1,2 копейки. В качестве резервов по снижению затрат на рубль ТП следует понижать себестоимость продукции, корректировать структуру в пользу более рентабельной продукции.

3.3 Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Проводится анализ выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты представлены по форме таблице 18.



Таблица 18 - Анализ выполнения плана себестоимости продукции

Вывод

Проведен анализ динамики себестоимости продукции. В отчетном периоде полная себестоимость выросла на 11тыс. д.е, что на 4,8% выше, чем в прошлом году На это повлияло значительное повышение заработной платы в отчетном году(на 13 тыс.д.е. или на 22,2% Возросли пропорционально заработной плате и отчисления на социальные нужды (на 3тыс. д.е. или на 22,2%, ) которые взяты 28% от ФОТ: 26% страховые взносы и 2% за травматизм. Снизились затраты только по 1 элементу затрат- прочие затраты( на 8тыс. д.е или на 23%)

Проводится анализ структуры по элементам затрат по форме таблице 19.

Таблица 19 - Анализ структуры себестоимости продукции

Элементы затрат	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение структуры, %
	д.е.	стр, %	д.е.	стр, %
Материальные затраты	90 362	38,0	92 176	37,0	-1,0
Заработная плата	57 071	24,0	69 755	28,0	4,0
Отчисления на социальные нужды	15 409	6,5	18 834	7,6	1,1
Амортизация	39 285	16,5	40 955	16,4	-0,1
Прочие затраты	35 669	15,0	27 404	11,0	-4,0
Полная себестоимость продукции	237 796	100,0	249 124	100,0	0,0



Исходя из суммы амортизационных начислений и нормы амортизации (5%) найдем среднюю величину основных производственных фондов за прошлый и отчетный периоды:

ОПФб = 785 700 д.е.

ОПФф = 819 100 д.е.

Выводы:

Проведен анализ структуры себестоимости продукции. По результатам можно увидеть, что полная себестоимость продукции в отчетном периоде выросла на 11328 руб. Произошло уменьшение доли амортизации в формировании себестоимости на 0,1. Заработная плата, как и в прошлом так и в отчетном периоде является одной из главных статей затрат на данном предприятии. В отчетном периоде ее доля увеличилась на 4%, (как следствие и отчисления на социальные нужды) и расходы составили 70 тыс.д.е , значит повысилась выработка рабочих. Более важную роль в формировании себестоимости заняла статья материальные затраты (38% в прошлом периоде и 37% в отчетном). Соответственно доля материальных затрат в формировании себестоимости в отчетном периоде снизилась на 1%, что связано с уменьшением материалоемкости некоторых видов продукции. В целом сильных изменений в структуре себестоимости продукции не произошло. Это говорит об устойчивости затрат предприятия, то есть нет резких скачков цен на сырье и материалы и так далее.

3.4 Комплексная оценка интенсификации производства

Теоретический анализ проблем интенсификации для бухгалтера аналитика требуется расширить решением конкретных проблем экономического анализа: учетом и оценкой интенсивности, количественными методами определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств. Показатели интенсивности развития -- качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств.

Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов.

Исходные данные и сам расчет показателей интенсификации использования ресурсов представлены в табл. 20, а сводный анализ показателей интенсификации производства - в табл. 21.

Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Расчет 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Расчет 4. Комплексная оценка интенсификации производства (по всем видам ресурсов).

Расчет 5. Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов предприятия.

В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Таблица 20 - Исходные данные для расчета

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
			Абсолютное	Относительное, %
Объем продукции в сопоставимых ценах, д.е.	284 319	284 956	637	0,2
Производственный персонал:
- численность, чел.	302	262	-40	-13,2
- оплата труда с начислениями, д.е.	72 480	88 589	16 109	22,2
Материальные затраты, д.е.	90 362	92 176	1 814	2,0
Основные производственные фонды, д.е.	785 700	819 100	33 400	4,3
Производительность труда, д.е.	941	1 088	146	15,5
Зарплатоотдача, д.е. / д.е.	3,92	3,22	-0,71	-18,0
Материалоотдача, д.е. / д.е.	3,15	3,09	-0,06	-1,7
Фондоотдача, д.е. / д.е.	0,36	0,35	-0,01	-3,9

Выводы

Рассчитаны исходные данные для расчета показателей интенсификации. В результате видно, что производительность труда выросла в отчетном году на 146 д.е. или на 15% Зарплатоотдача снизилась на 18%( что говорит о том , что возможно некоторые повышения заработной платы не обоснованы, либо премии не заслужены) так же снизилась материалоотдача на1,7%. Наблюдается и снижение фондоотдачи на 3,9%

Таблица 21 - Сводный анализ показателей интенсификации

Виды ресурсов	Прирост ресурсов на 1 % прироста продукции, %	Доля влияния на 100 % прироста продукции, %	Относительная экономия (перерасход) ресурсов предприятия
		Экстенсивности	Интенсивности
Производственный персонал
- численность	-59,13	-5913	6013	- 40 чел.
- оплата труда с начислениями	99,22	9922	-9822	15 947
Материальные затраты	8,96	896	-796	1 612
Основные производственные фонды	18,98	1898	-1798	31 640
Комплексная оценка интенсификации	24,15	2415	-2315	49 198

Выводы

Проведен сводный анализ показателей интенсификации. В результате анализа видно, что на предприятии на каждый процент прироста продукции, требуется снижение численности работающих на 59,13%, при этом увеличение оплаты труда - на 99,22%, потребления материальных ресурсов на 8,96%, а основных производственных фондов на 18,98%. Эти данные свидетельствуют, что для трудовых ресурсов на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование. Для материальных затрат и основных производственных фондов- полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования- материалоотдачи и фондоотдачи. Этот вывод более наглядно иллюстрируется расчетом доли влияния интенсивности и экстенсивности на прирост продукции.

Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов официально используется индексный метод.

Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результатив-ного показателя и умножением на 100 %. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100 %.

Если бы объем продукции в отчетном периоде остался на уровне прошлого года, то за счет повышения производительности труда можно было бы сэкономить 40 человек. Если умножить сэкономленную численность работающих на среднегодовую заработную плату во втором году, то получим относительную экономию численности работающих, выраженную в их заработной плате. В нашем примере она составила: - 15947р. Это общий результат интенсификации в использовании трудовых ресурсов, часть которого может отразиться в повышении заработной платы работающих и других выплат, а другая часть - в снижении себестоимости продукции за счет относительной экономии оплаты труда. Относительная экономия материальных ресурсов составили 1612р. Относительная экономия основных производственных фондов равна 31640р. Показатель относительной экономии(перерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, на базовом уровне качественного показателя их использования.



4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3) выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

4.1 Анализ влияния факторов на изменение прибыли

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции в динамике произведен сбор исходных данных, которые представлены в таблице 22.

Таблица 22 - Исходные данные для факторного анализа

Показатель	Прошлый период	Факт в ценах прошлого года	Отчетный период
Выручка, д.е.	284 319	284 956	301 025
Полная себестоимость, д.е.	237 796	238 465	249 124
Прибыль (убыток) от продаж, д.е.	46 523	46 491	51 901



Расчет влияния факторов на изменение величины прибыли от реализации продукции производится по формулам.

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П) и изменения объема реализации (П) по формуле

П= Пусл - Пб = 46491-46523 = -32 д.е. (28)

Где Пб - базовая прибыль, д.е.;

Пусл - фактическая прибыль в ценах прошлого периода, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения объема продаж (П)

П= Пб * (Iv-1) = 46491 * (0.999 - 1) = -46 д.е. (29)

Где Iv - индекс, показывающий во сколько раз объем реализации в отчетном периоде больше объема реализации в базисном периоде.

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П)

П= П- П = -32 -(- 46) = 14 д.е. (30)

Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (П)

П= Вф - Вусл = 301 025 - 284 956 = 16 069 д.е. (31)

Где Вусл - выручка фактическая в ценах прошлого периода, д.е.;

Вф - фактическая выручка, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (П)

П= Сусл - Сф = 238 465 - 249 124 = -10659 д.е . (32)

Где Сусл - фактическая себестоимость в ценах прошлого периода, д.е.;

Сф - фактическая себестоимость, д.е.

Для дальнейшего повышения размеров прибыли необходимо осуществление мероприятий по улучшению выполнения плана по производству и реализации продукции, по улучшению использования основных фондов и предметов труда, а также мероприятий по снижению себестоимости продукции.